存货监盘报告范文
推荐第1篇：存货监盘办法
存货监盘办法
（2013年4月17日印发）
为规范###有限公司（以下简称“公司”）监盘人员执行存货监盘程序，保证监盘工作质量，根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》特制定本办法。
一、存货监盘的目的和时间
存货监盘是公司监盘人员现场监督仓库管理员存货盘点，并进行适当的抽点，确定公司存货是否真实存在并且与账面数量相符，查明有无短缺、毁损等情况存在。
存货监盘时间，由监盘人员确定，仓库管理员配合完成；按集团年终决算要求，每年末，公司资金财务部配合中介机构审计人员对库房截止12月31日的存货必须盘点并记录。
二、存货监盘的范围
（一）存货监盘应包括仓库内所有存货，同时对重要存货项目应重点监盘；如存放于外单位的货物，应通过函证予以查实，如果此类货物在存货中比重较大，需前往实地监盘，并且盘点周期可延长至半年一次或一年一次。
（二）存货监盘应包括仓库管理员存货盘点的全过程，同时对重要环节应重点监盘。
三、存货监盘前的准备工作
（一）存货监盘人员向仓库管理员下达盘点工作任务，以确保仓库管理员做好盘点准备工作。
（二）存货监盘人员应了解盘点计划，确认盘点计划是否适当和充分，
同时获取存货盘点表。
（三）存货监盘人员做好监盘计划，熟悉本单位存货情况和盘点计划；确定存货监盘的重点环节。存货监盘人员做好人员分工。
四、实地观察存货的盘点和抽查
（一）确定仓库管理员已按照盘点计划做好盘点准备后，存货监盘人员进行实地监盘，包括：
1．观察盘点现场的存货是否全部列入盘点范围；是否摆放整齐并停止流动；是否将废品和毁损物品与合格物品分开；
2．观察盘点人员的盘点程序是否符合盘点计划的基本要求； 3．审查盘点表、存货明细账及其他文件的记录；观察盘点人员计量点数是否准确，有无重计或漏计的错误；
4．及时指出并督促仓库管理员纠正监盘中发现的问题。
（二）在仓库管理员盘点后，监盘人员进行实地抽盘，包括： 1．做好抽点存货的编号、数量、规格、计量单位、完工程度、存放位置等详细记录，以便于抽点时与盘点表上的记录核对；
2．各项存货项目抽盘一般应属于流动性强、数量多和金额大的货物； 3．对于存放在仓库内的PSAM卡和PKI卡等特殊类卡片，每次都应抽盘；
4．详细记录抽盘结果，如果抽查的存货中有未开箱的货物，在可能的情况下应开箱检查，以确定其完整性和真实性；
5．将抽盘结果同仓库管理员盘点结果核对，分析差异产生的原因。
五、整理编制监盘工作底稿，总结评价监盘结果
（一）存货监盘工作底稿一般应包括： 1．监盘计划；
2．实地盘点工作记录； 3．存货监盘结论； 4．存货监盘总结。
（二）存货监盘审核评价包括：
1．仓库管理员存货盘点工作的计划是否完善并遵照执行； 2．仓库管理员存货的盘点结果是否可信； 3．仓库管理员对存货盘点结果的处理是否正确；
（三）存货监盘结果后续处理：
盘点清查中发现存货盘盈、盘亏、毁损等账实不符的情况，协同仓库管理员查明原因、落实并追究责任。
六、针对存货监盘工作特殊问题的考虑
（一）对于仓库管理员盘点时监盘人员未能参与监盘的情况，监盘人员应当实地抽盘部分存货。
（二）对于存放在外单位的货物，每年应至少一次，监盘人员与业务管理部人员一起到单位对属于公司的资产进行盘点。
七、办法解释与实施
本办法由董事会办公室负责解释，经董事会决议通过后实施。
推荐第2篇：存货监盘工作程序V1.01130
存货监盘程序
颁布时间：2017-**-** 生效日期：2017-**-** 承制单位：财务管理部 批准人： 版本号：V1.0
第1条 目的
为加强管理公司存货盘点工作，规范公司存货监盘程序，确保公司各项存货物资的安全和完整特制定本程序。 第2条 依据
根据公司资产管理制度，制度本程序。 第3条 适用范围
本程序是公司经营管理制度的重要组成部分适用于公司的存货管理部门。 第4条 术语和定义
4.1.存货分类：存货管理部门与财务中心一同明确统一存货的分类与界定标准，存货分为原材料、产成品、周转材料。
4.2.盘点表：存货管理部门根据存货管理台账编制盘点日账面库存数量。4.3.初盘数量：由存货保管部门进行数量盘点，并填报盘点表的初盘数量。 4.4.监盘数量：库存管理员进行初盘时，财务中心人员同时进行监盘，并当场与初盘人员进行复数，填报监盘数量。
4.5.盘点分析报告：盘点结束后，双方当场核算盘点数量账面的差异，存货管理部门找出盘点盈亏的原因及改进措施，财务编制盘点分析报告。第5条 工作职责
5.1.物控部材料保管员：负责物料收货入库、领料/销售出库实物控制，各类存货应摆放整齐、分类排列、并置标示牌，确保账、物、卡三者一致。
5.2.物控部统计员：根据入库单、领料单/销售出库单及磅单及时编制材料出、入库移动台账，准确编制盘点结存表；并及时将原始单据传递给财务部。 5.3.财务部：根据存货出、入库移动单据及时进行账务处理，审核盘点表数据准确
性。在监盘过程中做到盘点数据准确，记录清晰，公平、公正。 第6条 工作程序
6.1.月度盘点：存货原则上应采用全面盘点，每月25-26日物控部要对所有存货进行预盘，每月27-30日财务部与物控部进行存货进行全盘，如确实无须全面盘点或全盘实施有困难的，应报经财务总监批准后，采用适宜的盘点方式。
6.2.盘点期间已验收但未办妥入账手续的物料不在盘点范围内，应另行存放，并予以标示。已开销售发货单但未发货的物资亦同。
6.3.盘点应采用精确的计算器具，避免用主观的目测方式，每项库存物数量，应认真清点，盘点后不得更改。盘点过程中，监盘人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”每一项目核对一次，经查无误后双方签字确认，原件财务部留底，以备日后查核。若有出入者，必须重点查核，盘点完毕，计算出准确的盘盈及盘亏的数量，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两份，第一份由财务部留存，第二联由相关部门留存，相关部门并将盘点表传递给基金组留存。财务部根据盘点差异表编制盘点分析报告，并呈报给总经量。 6.4.年中、年终盘点：每年中、终由物控部门负责人协同，由财务部门人员监督，由仓管人员对库存实施全面总清点一次。财务部应在报经总经理批准后，负责召集有关部门参与盘点人召开盘点协调会，拟订盘点计划，通知各有关部门，限期做好盘点准备工作并参与盘点。
6.5.不定期抽盘点：物料保管员对存货库存有异常的物料，随时进行不定期抽盘。第七条：盘点盈亏处理理
7.1.盘点盈亏：盘点结束后当场计算盘点盈亏数量，对于损溢数量在标准范围内的，相关部门分析原因并提出可行的整改方案，相关部门签核呈批后审请调整账面库存，仓管员同时调整库位卡。盈亏数量超出标准范围的，相关人员给予按盈亏实际价值考核相关责任人，主管副总、物控主管和相关责任人四四二承担考核。产成品及生产辅料盘亏（盈）超出如上标准按实际价值的50%考核相关责任人，主管主管副总、物控主管和相关责任人四四二承担考核。
7.2.存货报废：存货管理部门提出报废申请，填写存货报废申请单，经申请部门
负责人、技术及质检部门、财务部审核鉴定后，分管领导审批同意后办理报废手续。若存货报废处置金额≥2万元以上，项目公司应编制请示报告上报总部的财务经理、财务总监审核，总裁审批。报废存货统一存放至仓库特定区域，保管部门并建立报废存货备查账进行登记。 第八条：本项规定自2017年**月**日实行 第九条：附件无
推荐第3篇：存货监盘业务操作指南讲解
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
央企事业总部审计一部 存货监盘业务操作指南（试行）
一、总
则
（一）为了规范部门审计人员（含审计助理人员,下同）实施存货监盘程序，明确工作要求，保证执业质量，根据根据《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第26号——存货监盘》及其他相关规定，结合部门工作实践，制定本指南。
（二）部门审计人员执行会计报表审计业务，实施存货监盘程序时，应当参照执行；在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时，部门审计人员应当运用其专业判断。
二、存货监盘程序前期阶段
（一）编制存货监盘计划前的准备工作
1．提前与被审计单位沟通，明确存货监盘时被审计单位提供的资料； 2．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所； 3．了解存货会计系统及其他相关的内部控制；
4．评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性； 5．查阅以前年度的存货监盘工作底稿；
6．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货； 7．考虑是否需要利用专家的工作或其他审计人员的工作；
8．获取被审计单位存货盘点计划，复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。
（二）编制存货监盘计划
存货监盘审计现场负责人（以下简称“现场负责人”）应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。为防止被审计单位知悉监盘计划后舞弊，存货监盘计划不得提供给被审计单位。存货监盘计划的主要内容：
1．存货监盘的目标、范围及时间安排
存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存 1 货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。对存放于外单位的存货，应当考虑实施适当的替代程序，以获取充分、适当的审计证据。
存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。
2．存货监盘的要点及关注事项
存货监盘的要点主要包括实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。监盘人员需要重点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。
3．参加存货监盘人员的分工
存货监盘审计现场负责人应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。
4．检查存货的范围
存货监盘审计现场负责人当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围。
三、存货监盘程序的实施阶段
（一）资产负债表日监盘 1．现场观察程序
（1）在被审计单位盘点存货前，审计人员应当根据存货监盘计划安排，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点；
（2）现场负责人应尽可能对各盘点现场进行观察，以了解存货结存的总体情况；并可通过询问保管员及相关人员，以发现可能存在的异常情况；
（3）审计人员应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况，包括但不限于：
2 ①查看所有权不属于被审计单位的存货是否未纳入盘点范围，并单独记录； ②查看处于移动的存货记录是否正确，有无重复或遗漏；
③查看盘点人员是否对毁损、陈旧、过时、残次的存货单独记录或标注；
④查看盘点人员对难以计量或计量方法复杂的存货数量的确定方法和折算过程，验证是否正确；
⑤查看在产品存货的记录是否完整，验证完工程度是否正确； ⑥查看相同但多处存放的存货有无重复或遗漏，汇总是否正确。 如果在观察过程中发现异常情况，审计人员应及时向现场负责人汇报。
（4）审计人员对各项存货盘点现场观察时，应形成相应的现场观察记录。“存货现场观察记录” 参考格式见附件
（三）。
2．检查程序
（1）实施检查程序的基本要求
监盘人员应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。根据被审计单位与存货相关的内部控制、存货的构成和性质等，确定观察程序和检查程序的实施范围。
（2）检查程序的实施
监盘人员在检查已盘点的存货时，审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；审计人员还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
在检查过程中，审计人员还需关注以下有关问题：
①实施检查程序时，对于所选择的存货项目，审计人员可对存货的描述说明作出验证，并将自己的检查结果与被审计单位的盘点结果进行核对。在可能的情况下，还可与永续存货记录进行核对。
②检查是否存在未被盘点的存货时，应当了解存货是否加贴了标签
③对于没有检查到的存货项目，审计人员应考虑对其进行记录或复印相关项目的明细表，以便在获取期末存货完整性认定的审计证据时，与存货盘点明细报告核对。
④审计人员应将检查的内容予以记录，以便事后的追踪查证。
⑤对所有权不属于被审计单位的存货，如受托代销或受托加工的存货，审计人员应当实施必要的检查程序，取得并核对可证明这些存货所有权的有关资料，必要时向存货所有者实施 3 函证程序，以确定存货的所有权。
（3）实施检查程序时发现差异的处理
审计人员应当将盘点和检查结果与被审计单位的盘点记录相核对，并形成存货检查核对表，存货检查核对表参考格式见附件4。
如果检查核对结果发现差异，应当及时查明原因：
①如果确实是笔误、计量不准等造成的较小差异，且此差异是小范围内发生的，审计人员应及时提请被审计单位更正；
②如果是检查与盘点的时间性差异，应索取并检查相应的原始凭证和库存收发记录，分析该存货的收发数量和性质是否正常；
③如果差异虽小但发生范围的可能性较大，或差异较大，审计人员向现场负责人/项目经理汇报并应扩大检查的范围；
④如发现被审计单位存在舞弊的情形，审计人员立即应向现场负责人汇报，由现场负责人提请被审计单位重新盘点。重新盘点时，审计人员应尽可能与被审计单位盘点人员一起进行。
（二）非资产负债表日的检查
在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或之前甚至是在不同日期进行，需要推算出资产负债表日存货数量。
1．如果存货盘点日不是资产负债表日，审计人员应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录，并提请被审计单位将盘点数调整为资产负债表日的数据。
2．如果未在资产负债表日实施存货监盘，项目经理应当评估存货内部控制的有效性，要求对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时应安排审计人员测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
3．测试资产负债表日至检查日发生的存货交易：
（1）对于外购的存货，应当检查购货合同、购货发票、运输单据、入库单、仓库台账、进销存日报表或月报表等，进口的货物还应检查进口报关单、装箱单等；
（2）对于生产入库的存货，应当检查生产日报表或月报表、生产移交记录、入库单、仓库台账、进销存日报表或月报表等；
（3）对于生产领用的存货，应当检查领料单、生产派工单、仓库台账、进销存日报表或 4 月报表等；
（4）对于销售的存货，应当检查销售合同、订货单或相应的函件、销售发票（或领料单）、发货单、运输单据、仓库台账、进销存日报表或月报表等；出口货物还应检查出口报关单、装箱单等；
（5）执行分析性程序，包括分析进货或生产、销售或领用存货数量、金额和性质的合理性。
（三）特殊情况的处理
1．委托其他单位保管的或已作质押的存货的处理
对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，审计人员应索取相关合同、保管费用的支付凭证、经保管人或债权人确认的保管清单、收发存报表等，并向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，现场负责人应尽可能安排审计人员实施存货监盘。
2．无法实施监盘的存货的处理
如果由于被审计单位存货的性质（如辐射性化学物品或气体）或位置（如在途存货）等原因导致无法实施存货监盘，现场负责人应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
替代审计程序包括但不限于：
（1）检查进货交易凭证（包括购货合同、购货发票、运输发票、进口报关单、加工贸易手册等）或生产记录（包括生产日报表或月报表、生产移交记录）以及其他相关资料（包括入库单、仓库台账、进销存日报表或月报表等）；
（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证（销售合同、订货单或相应的函件、销售发票、发货单、货运发票或记录、出口报送单、仓库台账、进销存日报表或月报表等）或领用记录等；
（3）向顾客或供应商函证；
（4）执行分析性程序，包括分析进货（或生产）、销售数量、金额和性质的合理性。 3．首次接受委托的情况
当审计人员首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的证据，审计人员应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：
5 （1）查阅前任审计人员工作底稿； （2）审阅上期存货盘点记录及文件； （3）检查上期存货交易记录； （4）运用毛利率等进行分析性复核。
（四）在监盘中需要特别注意的事项
1．不要事先或太早告诉被审计单位将要监盘的地点，以防公司作存货调换转移来掩盖存货不实；
2．检查时，审计人员应当从存货盘点记录中选取一些项目追查至存货，同时从存货中选取一些项目追查至盘点记录；
3．检查数量时，应亲自“点数”，而不应听客户工作人员报数，以防止“空箱”和虚报，应将检查结果与被审计单位盘点记录核对；
4．审计人员应亲自记录所检查的存货，以防止监盘结果被修改；在记录时，应尽可能详细记录观察到的存货种类细目、编号等，以便日后核对；
5．关注金额为负数的存货项目，查明产生负数余额的原因，特别关注数量为“0”或为正数而金额为负数的项目，以及数量和金额都是负数的情况；
6．对于监盘中发现的“白条抵库”情况，询问并分析其实质是否属于“已提货未交款”还是“未入账的无票销售”等；
7．监盘中关注是否有为建造固定资产等各项工程而储备的材料，虽然同属于材料，但应在“在建工程”核算；
8．应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了毁损、陈旧、过时及残次地存货。监盘人员也要作好记录，以便事后追查以及编制存货跌价准备明细表；
9．审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点；
10．同一种存货在不同的仓库和车间时，应当一次盘点结束，以防止被审计单位通过移动虚增库存量；
11．对于重大或不寻常的盘点差异，或客户人员对检查程序感到过度关心者，均应提高专业警觉性；
12．应当获取盘点日前后存货收发及移动凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确、一致；
13．对于盘点数量需要通过一定方法换算为账面数量的客户（如通过测量储油罐的深度 6 计算储油的数量，通过堆煤厂平均高度测算储煤数量等），审计人员需要了解并分析计算方法、计算过程，并与以前年度对比计算公式、重要数据有无变化；
14．根据存货的特性考虑是否需要利用专家工作； 15．遇到问题应及时向现场负责人/项目经理汇报。
（五）存货监盘现场结束时的工作
在被审计单位存货盘点结束前，审计人员准备撤离盘点现场前应当： 1．再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；
2．对使用盘点表单的单位，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；
3．复印部分检查的被审计单位盘存表、被审计单位盘点记录表、仓库库存明细表，以便审计时与盘存汇总表、明细表核对；
4．复印仓库资产负债表日前后入库、出库原始凭证；
5．审计监盘人员应编制、整理存货现场抽盘表，并请企业财务负责人、仓库负责人、保管人、盘点人等签字；
6．编写存货监盘备忘录：
现场负责人应在现场观察、检查结束后编制存货监盘备忘录，详细说明存货监盘计划的实施情况、存货监盘中发现的异常情况和重大问题、需要进一步核实的事项、存货监盘结果分析时应注意的事项和其他需说明的问题（如未能在存货监盘现场取得被审计单位盘点记录时应作特别说明）等。
四、存货监盘现场结束后阶段
监盘程序只能对存货的结存数量予以确认和品质进行关注。为验证会计报表上存货余额的真实性，还必须对存货的数量与计价进行审计。
（一）索取存货盘点汇总表及明细表
存货盘点现场工作结束后，审计人员应督促被审计单位编制存货盘点汇总表及明细表，存货盘点汇总表参考格式见附件6。
存货盘点汇总表应由被审计单位负责人、财务负责人签字并加盖公章；存货盘点明细表应由实物保管人员、相关部门负责人及盘点人员签字。
（二）账表、账账、账实核对
7 核对目的是确保数量账实相符，对存在差异，应及时查找原因，关注是否存在管理层舞弊等。若发现差异，应要求被审计单位追查至明细项目并说明原因，编制存货账实核对差异调节表（参见附件6），审计人员应实施追加审计程序，核实被审计单位说明的原因是否真实，直至满意为止，并适当作出审计调整，核对过程应形成工作底稿。
1．存货实物与仓库整理的库存明细表、台账核对
一般情况下，存货实物数量与仓库台账和根据台账编制的库存明细表基本一致，但也存在不完全一致的情况，如：
（1）采购货物，因检验手续等未完善，暂时堆放在仓库某地方； （2）销售退回，验收手续不全，暂时存放在仓库；
（3）车间或部门领用，未按规定办手续或手续未办全，暂未作减少处理，以白条抵库等； （4）个人或单位借用，以借条抵库等。 2．存货实物和会计记录截止的一致性核对。
在将实盘数与账面数对比之前，审计人员应当获取盘点日前后存货收发及移动的原始凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确；如有未入账的或提前入账的存货收发业务，应提请被审计单位对会计记录和库存记录作出调整。
3．审计人员应当检查盘点结果汇总表中的数据是否与盘点明细表的合计数一致。 4．审计人员应将盘点汇总表、盘点明细表与检查表以及现场复印的客户盘存记录表、库存明细表进行认真核对，若是带数量、金额式的存货盘点汇总表、明细表，除核对数量外，还应核对金额。
5．如果存货监盘现场未能取得被审计单位盘点记录，外勤审计时，应索取被审计单位原始盘点记录，并认真与盘点明细表、检查表进行核对。
6．将存货盘点汇总表、明细表与账面记录进行认真核对。特别关注监盘时未被抽盘的存货盘点明细表项目是否与账面记录一致。
7．如果因未设置相应的数量金额式明细账而无法直接取得存货单价时，审计人员应询问盘点汇总表金额中的单价确定的方法，是否与账面单价确定方法相同，同时要求被审计单位提供相应的依据，并进行检查核对。
（三）盘点差异的分析处理
1．实盘数与账面数出现差异的主要原因可能为： （1）盘点数大于账面数
8 包括但不限于以下情况：
①盘点数量中包括了所有权不属于被审计单位的存货，如代保管的存货、受托加工的存货、代销的存货、已确认为销售但尚未装运出库的商品等，审计人员应进行检查，情况属实的应要求被审计被审计单位从盘点金额中扣除；
②存货已入库、财务未记账形成的差异，应检查仓库台账、入库单、购货合同等资料，并可追查至预付账款、应付账款等项目。审计人员应特别关注款到发货、钱货两清结算方式下预付账款出现的大额借方余额、以及预付账款和应付账款函证出现的差异可能是存货已入库、财务未记账所致；
③由于收发计量或核算上的误差等引起的盘盈； ④账面故意多转存货发出数量。 （2）盘点数小于账面数 包括但不限于以下情况：
①发票已到、财务已入账但仓库尚未验收入库形成的差异，如在途材料，应要求被审计单位提供在途材料清单，审计人员可实施替代程序进行检查；
②材料已消耗、财务未记账形成的差异，应检查仓库台账、领料单、生产派工单等资料，并可追查至生产成本、产成品、主营业务成本等项目。审计人员应特别关注产品成本构成中材料占较高比例时，主要原材料单位成本上升而产品成本未相应上升可能是材料已消耗、财务未记账所致；
③商品已发出、财务未记账形成的差异，如发出商品，应要求被审计单位提供发出商品清单，审计人员应进行检查；
④由于计量上的错误或被盗等引起的盘亏、毁损； ⑤账面故意少转存货发出数量。
2．盘点汇总表金额与账面金额差异原因分析 （1）以上所述原因导致的数量差异；
（2）在数量一致的情况下，由于计价标准不一致导致的差异。
盘点金额与账面金额中单价不一致形成的差异，如暂估入账时会计上根据购货合同价格进行暂估而仓库使用原有材料的结存单价，或者工业企业的原材料入库时仓库未将相应的运费计算在内等，审计人员应要求被审计单位提供相应的统计表并进行检查，并对错误金额进行调整。
（四）存货监盘总结
负责存货项目的审计人员应当编制存货监盘总结。监盘总结应对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了盘点结果。存货监盘总结包括下列内容：
1．存货监盘工作实施情况；
2．存货监盘中发现的异常情况和重大问题及其处理情况； 3．存货盘点差异的处理情况； 4．存货监盘的结论；
主要描述通过对存货的监盘，得出企业存货盘点的数量和状况是否可以信赖。 5．对下期存货监盘的提示。
（五）存货监盘工作底稿
审计人员应将存货监盘各阶段询问、观察、检查、计算、复核、分析的过程和结果，收集的资料连同存货盘点明细表及汇总表经复核后形成审计工作底稿。
（六）分析存货监盘结果对审计报告的影响 1．审计范围受到限制的情况
如果审计人员无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，表明审计人员审计范围受到了限制。
审计人员应当判断因审计范围受到限制可能产生的影响程度。如果虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告，则应当出具保留意见的审计报告；如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大而广泛，以至于无法对财务报表发表审计意见，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。
2．被审计单位拒绝调整的情况
如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整。审计人员应当根据拒绝调整事项对财务报表的重要程度，判断拒绝调整事项可能产生的影响。如果虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告，则应当出具保留意见的审计报告；如果拒绝调整事项影响重大而广泛，导致被审计单位财务报表不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计人员应当出具否定意见的审计报告。
推荐第4篇：存货盘管理制度
存货盘管理制度
存货盘点管理制度
1.总则
1.1 为加强公司存货资产管理，特制订本制度，以期达到以下目的：
1.1.1 使公司存货盘点制度化，有依可循;
1.1.2 保证公司存货的账物相符，其中账物相符包括：仓库账务与实物相符、仓库账务与财务账务相符、公司账务与海关记录相符;
1.1.3 通过盘点得到准确的库存数据，以便于财务记账。
1.2 本制度所规范存货包括：原片、半成品、成品以及备品备件等等，固定资产、财务现金等非存货资产遵循相关盘点制度，不在此制度规范以内。
2.存货流转流程及存货仓库分类
2.1 我司内部存货流转流程(不考虑各环节销售)：
2.1.1 原片、半成品及成品等存货流转图：
（略）
2.1.2 备品备件仅限于入库和领用，库存仓库仅有备品备件仓。
2.2 针对以上存货流转及仓库，盘点范围涵盖：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓、备品备件仓库。
2.3 以上仓库仅指各种物品分类进行存货管理，并非实际物理仓库。
3.盘点流程
3.1 月度盘点
3.1.1 盘点方式：仓库全盘，财务抽盘约30%;
3.1.2 具体方式：每月仓库在财务月结日前打印盘点表进行全盘，财务视具体情况选取个别品种进行抽盘，抽盘数量约点总库存量的30%
3.2 季度盘点：
3.2.1 盘点方式：仓库与财务全盘;
3.2.2 具体方式：每个季度末在财务月结日前仓库打印盘点表进行盘点，仓库与财务部共同实行全盘，商务部报关组视具体情况可选择参与盘点。
3.3 年度大盘
3.3.1 盘点方式：仓库预盘，与财务、审计公司一起全盘;
3.3.2 具体方式：每年底，财务视关账日和审计时间的安排，通知仓库预盘及全盘时间，预盘日由仓库进行全盘，全盘日由财务部和仓库共同进行全面盘点，并视具体情况可能与财务年度审计事务所一起盘点。
4.存货报废管理
4.1 每月盘点后，对于需报废的存货，由仓库、品质部及销售部等相关部门共同认定后提交《存货报废申请单》(见附件一)，并说明存货报废原因及数量，交公司相关领导审批;
4.2 在《存货报废申请单》审批下来之前，仓库需对报废存货单独存放，但财务无需处理账务，报废申请单核准后，仓库统计报废存货数量金额交商务部，待商务部办理完海关手续(做废料或内销处理)后，仓库准确登记进入存货盘点表，交财务入账;
4.3 已报废存货进行销售处理的，销售款交财务进行账务处理;
4.4 以上报废过程需详细保存相关单证，仓库还需对报废存货进行拍照留存，报废全程需按相关规定报海关及税局。
5.盘点报表反馈
5.1 仓库盘点完成后需提交财务部完整的《盘点平衡表》(见附件二)，《盘点平衡表》不仅记录月末结存数，还需包括月初数以及本月各仓库的进出、外发、报废等等具体数据;
5.2 《盘点平衡表》需分仓库统计数据，仓库类型包括：原片仓、隔离仓、封存仓、半成品仓、收集片仓、成品仓、外发仓(外发仓指外发加工存货)、生产在线存货、CT在线、CT成品仓;
5.3 所有盘点报表仓库须在盘点后三个工作日内提供给财务部。
6.盘点差异处理
6.1 对于盘点发现实物与账务存在差异，首先对于盘点有差异的部分进行复盘，如确定实物数量的准确性，需详细查询账务数据有无错误;
6.2 如通过反复核实，可以消除差异或找到原因，按照具体情况处理;
6.3 如经过核实，确认差异存在，并无法找到明确原因，应填写《盘盈(盘亏)调整单》(附件三)，经仓库主管、生产经理签字，交厂长、总经理审批;审批后交财务做账务处理。
7.仓库、财务及海关数据的一致性管理
7.1 仓库须严格按照公司库存管理控制程序对存货进行管理，并依据本制度，对存货进行盘点和报告;
7.2 通过对本制度的切实执行，仓库与财务部保证公司内部账务的一致性，即财务账上数据、仓库账上数据、存货实际库存三者的无差异;
7.3 财务部每月初提供财务账上存货数据(此数据与仓库实存一致)给商务部，由商务部核对海关数据，如有差异需查明原因并纠正，直至双方数据一致。
8.本规定制定于现行生产核算流程下，自批准公布之日起实施。用友ERP上线后视具体流程进行修改。
XXX有限公司
二O一八年八月二十五日
推荐第5篇：无法表示意见审计报告无法实施存货监盘出具的无法表示意见
审计报告
天职京审字[200×]第××号
××（股份）有限公司董事会（或全体股东）：
我们接受委托，审计后附的××（股份）有限公司（以下简称××公司）财务报表，包括200×年12月31日的资产负债表（及合并资产负债表），200×年度的利润表（及合并利润表）、所有者权益变动表（及合并所有者权益变动表）和现金流量表（及合并现金流量表）以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是××公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、导致无法表示意见的事项
××公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
三、审计意见
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对××公司财务报表发表意见。
[此页无正文]
中国·北京 二○○×年×月×日
中国注册会计师：
中国注册会计师：
推荐第6篇：四川省下半年注会《审计》：存货监盘特殊情况考试题（材料）
四川省2015年下半年注会《审计》：存货监盘特殊情况考
试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、电子数据交换系统(EDI)可以为组织带来重大利益，但前提是必须清除某些主要障碍。要想成功实施电子数据交换，应从以下哪一项开始? A：选择可靠的翻译、通讯软件供应商。 B：将交易格式、数据标准化。
C：画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。 D：为EDI系统购买新的硬件。
2、内部审计师希望制定下列流程图(1)设在总部的获取销售订单信息的流程，(2)向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及(3)工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该
A：按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图； B：以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易； C：从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单；
D：取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。
3、正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据 A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。 B：今年电话销售数量比去年高。
C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。 D：今年单位销售收入增长率高于去年。
4、为正确地评估内部审计部门的运营，质量保证程序应包括 A：定期抽查监督内部审计工作。
B：由独立于内部审计职员的人员进行内部复核，以评估部门运营的质量。 C：至少每三年一次由独立于本组织的合格人员进行外部审查。 D：审计经理的定期轮换。
5、运用下列资料回答问题(5-10)某部门开发了一套综合的终端使用计算机(EUC)应用软件，其中包括计时、工资以及人工成本会计等方面的处理程序。该部门使用其自己的员工来设计和编制这一使用第4代综合(4GL)的软件。这一应用软件部门的区域性网络(LAN)运行并与公司的主系统连接，以保证数据转换。内部审计部门按其风险大小将EUC的应用软件进行排列。排列结果表时计时-工资-人工成本会计应用软件应更为EDP审计项目。当人工成本会计部分的内容第一次运行时，它并未符合该部门的业务要求。可能直接导致该情形的EUC应用软件开发方面的风险是
A：终端使用者应用软件尚未经过常规程序开发必需的独立测试； B：使用和分析职能不作分离的情形下存在评价不足和分析不足； C：终端使用应用程序可能未有足够的文件以备复查； D：程序设计与运行由同一个担当时职责分工不充分。
6、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额；
D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。
7、“红旗”标准指出舞弊行为发生的可能性极高。在下述情况中，不应标示红旗的是
A：管理当局授权其下属人员，在一定限额范围内可自行从事采购活动； B：某职员长期从事现金管理工作，而无任何的岗位轮换；
C：某职员的工作包括处理流通的证券；负责采购业务及其记录，并向高级管理人员汇报采购中的差异及相关的损益； D：在应收帐款部门中，职责分工不明。
8、首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括
A：与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通； B：监督内部控制流程的建立； C：保持组织的治理过程；
D：仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。
9、内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金，并对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年，并建立了高度的个人信任关系。相应地，审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展了应有的职业审慎性检查
A：是的，审计师已采取了合理的审慎性检查； B：没有，审计师没有记录违规行为；
C：没有，审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示； D：是的，审计师在业务工作底稿中作出了评注。
10、职业道德要求IIA成员在审计过程中保持三种优秀品质，具体是指 A：及时、清醒、明晰； B：诚实、客观、勤奋； C：知识、技巧、纪律； D：准时、忠诚、高贵；
11、企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？ A：发出商品 B：主营业务成本 C：生产成本
D：其他业务成本
12、以下哪项权衡被用来在增量上减少项目的持续时间，并使成本增加最少。A：流程--质量 B：成本--生产时间 C：时间--质量 D：时间--成本
13、已验收货物未被记录在案可能引发的问题是 A：错误的库存缺货报告 B：签收已注销订单 C：签收未订购商品 D：签收重复运单
14、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据
A：通用审计软件； B：整合测试法(ITF)； C：嵌入审计数据集合； D：控制流程图。
15、根据下面的资料回答问题6至9在对一个小型分部的审计中，审计人员注意到采购职能的下列情况●共有三个采购代理。代理人1负责采购所有大型电路元原件，代理人2负责电动机，代理人3负责诸如纽扣等小零件●有独立的应付帐款和收货部门。为了使供应商更加可信，所有的发票都要交给发出订单的采购代理人，由他核对供应商发票，收货单和采购订单，如果三者相符，采购代理人将凭证交给应付帐款部门，差异由该采购代理人进行调查。只有应付帐款部门有权批准付款。所有已记录的收货立即被记入永续盘存记录。审计人员与管理当局和采购代理人进行了会谈。他们对于当前的系统很满意，因为这有助于维持供应商的责任，并且提供充分的职责分工，因为只有应付帐款部门才有权批准付款。审计人员负责评价控制结构以确定是否该结构考虑了未被发现的舞弊。根据上面的说明，如果存在未被发现的舞弊行为，那么最可能是
A：采购代理可能一直从某个他倾向的供应商处进行采购，因为公司没有强制采购代理之间的岗位轮换。
B：采购代理可能一直向虚构供应商 发出虚假采购订单，再加入一张收货单，使得公司向虚构供应商付款。
C：收货部门可能将收到的货物送至不同地点，而且不编制验收报告。
D：生产部门可能降低购入商品的价格，从而 增加对外报告的销售毛利。
16、
2、“琼通常处理最紧急的问题……”是一种 A：犯罪机会。 B：分析性征兆。 C：事态压力。 D：合理理由。
17、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现。以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》？I.在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务的重心。II.在业务最终报告中删除消极的审计发现。III.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。 A：只有I。 B：I和Ⅱ。 C：I和Ⅲ。 D：Ⅱ和III。
18、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为
A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动； B：审计人员应采取符合审计准则的行为；
C：由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则； D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。
19、通用审计软件(GAS)允许审计师 A：监控应用程序的执行；
B：对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试； C：从文件中选择抽样数据项和检查计算结果； D：在日常应用程序中插入特定的审计方法。
20、CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是
A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。
B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。
C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。
D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据
21、以下所有工具都可以被用于控制大型项目，但哪项内容除外？ A：计划的评估和审查技术(PERT) B：统计程序控制 C：关键路径法 D：甘特图表
22、利用下面的案例回答琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家族产业，他家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的职员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他委以重用。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。琼决定扩展业务，开设一些新的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题……即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。(3)尽管工作中很成功，但约翰在个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。“这样赚钱多容易”，他自言自语。感到自己是公司的关键成员(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增加(5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也出现了一些变化 A：文件征兆。 B：事态压力。 C：犯罪机会。 D：身体征兆。
23、对于编制审计工作稿来说，应用软件的用处最小的是下列哪一项? A：a.实用软件。 B：b.数据库软件。 C：c.电子表格软件。 D：d.文字处理软件。
24、管理当局注意到某分公司最近开支增加，利润降低，要求内部审计部门对该分公司进行经营审计。管理当局希望该项审计能尽早完成，并要求内部审计部门投入一切可能的资源。但首席审计执行官认为时间上有矛盾，因为内部审计部门此时正忙于审计委员会下达的一个重要的合法性审计任务。在决定先进行哪一项审计任务时，审计师应评估这两个项目的风险来决定先后顺序。关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是Ⅰ、审计委员会要求进行的被审事项，其风险总是高于管理人员要求进行的被审事项。Ⅱ、预算金额高的被审事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。Ⅲ、风险高低应通过对企业潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量。 A：仅有Ⅰ B：仅有Ⅱ C：仅有Ⅲ
D：仅有Ⅰ和Ⅲ
25、某委员会在同意问题的原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪项步骤？
A：生成不同的解决方案。 B：选择解决方案。 C：确认理想的情形。
D：考虑高层管理人员的反应。
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、以下哪一项是长期计划的话题，而不是短期计划的话题？ A：生产进度计划 B：库存政策 C：产品质量 D：广告预算
2、通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。审计师应采取以下哪项措施 A：避免再涉及该缺陷
B：询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息 C：与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现
D：计划进行第二次面谈，并通过其它方法确定该缺陷是否真实存在
3、在回归分析中，以下哪个相关系数代表了自变量和因变量间最强的相关关系 A：1.03； B：-0.02； C：-0.89； D：0.75。
4、一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统，所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的最有效的计算机审计技术是
A：使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址，进行检查；
B：用整合测试设施对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果； C：使用几个供应商作为测试数据，寻找意外的结果； D：对计算机程序变化进行一次完全审计。
5、为了证明公司已发生舞弊，内部审计师必须证明以下哪项内容？ A：存在内部控制缺陷。 B：串通作案的证据。
C：受害人遭受的经济损失。 D：嫌疑人的意图。
6、对于组织而言，现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离，目的在于 A：保证现金收付的物理(physically safeguard)安全； B：在现金收支的最初确定责任； C：避免现金坐支； D：避免现金被挪用。
7、某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于这种做法组织将用以下哪种方法 A：矩阵代数 B：回归分析 C：敏感性分析 D：博弈论
8、一家投资于车辆维修的运输公司最有可能采取下列哪项内部控制程序以降低车辆被窃的风险
A：复核恰当的保险支付； B：所有维修工作自动记录；
C：实地盘点所有车辆，并与总帐数目对比调整；
D：在安全地点保存维修车辆，并保证由主管人员负责核准车辆的发出与返库。
9、在审查某公司对外出售已用过的微机的政策时，审计人员最关心的是以下哪项内容？
A：电脑上的所有软件是否获得恰当许可。 B：电脑上是否存在终端仿真软件。
C：硬盘驱动器上已经删除的文件是否彻底消除。 D：电脑是否有病毒。
10、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是
A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。 B：要求采购员遵守详细的材料规格说明书。 C：定期轮换采购员的任务。 D：监督每名采购员的订单数量。
11、为了确定审计活动的范围，审计人员首先对内部控制系统进行初步评价。一旦初步评价的结论表明内部控制不恰当，接下来应当采取的程序是 A：在准备审计报告前扩大审计工作； B：准备描述内部控制系统的流程图；
C：在审计报告中增加发生损失的例外条款； D：实施更恰当的内部控制程序。
12、平衡计分卡主要与以下哪项有关？ A：结构 B：人员 C：战略 D：系统
13、一大型财务机构几年前制定了行为守则(acodeofconduct)并发给所有的管理人员和雇员。为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是 A：全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。 B：全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。 C：审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。 D：对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。
14、在应收帐款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序(1)应收帐款帐龄分析；(2)与管理层讨论可能的重大坏帐损失。其目的是 A：确定资产负债表日应收帐款余额是否正确； B：可收回应收帐款得到恰当表述和揭示；
C：资产负债表日所有重大应收帐款金额是否正确； D：坏帐备抵和应收帐款净额是否正确。
15、某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括: A：该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响；
B：该政策不会促进内部审计活动的职业化进程；
C：当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者；
D：由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。
16、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在？
A：对薪金计算的平行模拟法 B：净支付额的重复计算
C：对薪金减少进行的例外测试
D：对薪金税率变化进行标注并追踪
17、利用下列资料回答某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计年度的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的年度审计计划要求本年度开展全面审计。在EDI/EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议？ A：同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存； B：灾难的恢复计划必须建立；
C：数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据； D：必须禁止间接接触电子数据。
18、某内部审计师怀疑存在付款方式的舞弊行为，即某个未知名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下哪个程序最有效。
A：使用审计软件获得附有邮局信箱号码或其他反常事项的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等。
B：对可代表被审计期间的验收报告进行抽样，并追踪检查以批准的付款；注意未经恰当程序的任何事项。
C：对上月收到的发票进行抽样检查，确定是否具有适当的付款授权，并追踪检查验收报告等支持文件。
D：对年内已付款项进行抽样，检查个笔款项的审批手续。
19、正确分配给信息安全官员的职责不包括以下哪项内容？ A：就新应用程序的安全控制发表意见； B：监测并调查不成功的访问企图； C：为公司制定信息安全政策； D：维护并升级用户令单。
20、某政府承包商的审计师发现了舞弊活动。该公司有专门调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，此后，调查工作交给了专门调查部门。但是，一个月以后，高层管理人员已明显指示专门调查部门停止调查。那么，审计师应该
A：马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告；
B：将审计发现通报外部审计师，因为外部审计师应该知悉任何已经发生的舞弊行为
C：马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法活动的帮凶；
D：不采取任何进一步的行动。审计师已将舞弊活动的性质向公司内部恰当主管报告；
21、哪种计划削弱了管理层对于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能为基础的评定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工资
D：d．自助餐式福利
22、以下每项对决策制定过程都很重要Ⅰ．确定可接受的风险水平；Ⅱ．确定可供选择的行动；Ⅲ．确定正确的信息；Ⅳ．在可利用的时间内做出决策。以下哪个选项描述了该过程的恰当顺序 A：Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ； B：Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ； C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ； D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。
23、按自上而下的方法，为新系统开发设计任何系统因素前，以下哪项内容应该得到审查？
A：竞争对手使用的处理系统类型 B：系统需要的电脑设备
C：管理人员进行计划和控制时的信息要求 D：关于现有系统已有的适当控制
24、为了控制审计项目计划并避免时间超过预算，修改某项审计活动时间预算的决定通常应当何时做出？
A：完成了初步调查后立即做出。 B：有证据表明存在缺陷时做出。
C：当指派没有经验的审计人员进行审计时做出。
D：当为证明审计发现的可靠性而进行扩大性测试时立即做出。
25、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是 A：平行模拟工薪总额的计算； B：工薪扣减的例外测试； C：重新计算净工资；
D：标记和跟踪检查工薪标准的变动。
推荐第7篇：存货盘盈亏账务处理
企业进行存货清查盘点,编制“存货盘存报告单”或“存货盘点表”,作为存货清查的原始凭证。
一、帐务处理及涉及增值税的问题：
1、存货盘盈
根据“存货盘存报告单”或“存活盘点表”所列金额
借:库存商品等
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
盘盈的存货,通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:管理费用
2、存货盘亏
根据“存货盘存报告单”或“存货盘点表”
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:库存商品等
增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目.
由于楼主购进原材料为免税的，因此不涉及这方面，但对原材料进行加工制造过程中耗用的其他材料的进项税额应作进项转出处理。
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷:应交税金──应交增值税(进项税额转出)
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别处理,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用 。
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:
借:营业外支出──非常损失
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目”
借:管理费用
贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
二、企业所得税税前扣除问题
根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）规定：
财产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除和经审批扣除两种：
存货在因销售、变卖、正常损耗发生的正常损失，在证据确凿的情况下，一律不再需要审批，企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可；
而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除的非正常存货损失，仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”导致的存货损失。
企业所得税方面，对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税务机关审查批准后，准予在当期税前扣除。
对盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：存货盘点表，中介机构的经济鉴证证明，存货保管人对于盘亏的情况说明，盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据），企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
对报废、毁损的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明，单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明，企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件，残值情况说明，企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件；
对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料，涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明，涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。
推荐第8篇：汽机监盘心得
一位电厂老司机的监盘心得，满满干货，提高监盘效率
和质量的秘笈
一、监盘的重要意义
监盘是电厂运行值班人员通过DCS画面对电厂运行系统中的工艺参数进行实时监视、数据分析、操作调整和事故处理的简称。 监盘是电厂设备运行的安全保障环节，监盘人员是设备稳定运行的直接监护者，肩负着电厂安全的重要职责。
运行人员高效的监盘可以在第一时间获取数据、发现异常、做出优化调整以避免事故的发生或扩大。
二、如何做好监盘工作
1、具备扎实的专业技术功底
（1）必须熟练掌握运行规程、安全规程和调度规程（值长和副值长）。
因为这些规程是顺利完成本职工作的基础。对于监盘人员而言，安全规程贯穿工作的各个环节：启停设备操作、倒闸操作和事故处理等都需要严格执行安全规程。运行规程则具体指明了设备系统的技术要求、操作规定和注意事项等内容，并且运行规程与实际设备结合最为紧密，是运行操作的前提和基础。调度规程直接关系到公司设备系统与并网设备系统的安全稳定运行，是运行方式（包括异常运行方式）、负荷接待以及事故处理等调度工作的最高约定。 （2）熟悉实际设备、系统流程，尤其要清楚各个设备之间的相互联系。
运行值班人员对设备、系统的流程必须非常熟悉；对于运行系统中设备的状态必须烂熟于心（哪些设备是备用的，那些设备是运行的，那些设备是检修的，哪些阀门是应该开启的，那些是应该关闭的）。随时掌握最新的设备异动情况，对修改的设备参数、系统图和逻辑图做到心中有数。
（3）对运行系统中设备的参数和限值必须明确，且具有快速分析、判断的意识和能力。
运行人员监盘时接收到的只有报警信号和参数，这些信号和参数的意义只有经过分析才能得出。对于运行系统中的每一道工艺流程，每一个运行设备，其重点监视参数的额定值、允许值、报警值、危险停机值都必须在心里一清二楚，并和当前实际值进行对比。在监盘中要高度重视时效性，尤其事故发生时。只有在第一时间作出准确的分析和判断，才能进行正确的处理，才能及时隔离故障设备并恢复正常设备运行，从而避免事故的扩大。 （4）养成良好的监盘和操作习惯。
在运行监盘过程中，监盘人员应遵守“四勤”规定（即勤检查、勤联系、勤调整和勤分析），及时对各个工艺画面进行切换，对各个画面的参数变化及时了解；认真抄写参数报表，对系统重要参数进行一个全面的梳理，并和上个抄表点的参数进行对比，从而发现运行过程中存在的问题和异常；在操作过程中应该遵循“轻微变化小调整，能投自动不手动，跟踪异常切手动，跳变参数找热控”的调整原则，并在操作后对操作结果跟踪评估（调节效果与调节手段之间的相关关系，调节过程中被调节量变化相对于调节操作的超前性或滞后性等），并及时进行修正，从而优化调节措施，提高调节效果，提高设备运行安全和经济性。
切记要避免和根除：在不明目的的情况下盲目操作；跨专业操作不熟悉、不了解的设备等的不良习惯。 （5）注重接班工作以及班前规划
运行人员接班的时候，要清楚设备的运行方式；有无检修设备以及所做的安全措施；清楚本值及专业、部门的指示、命令和布置的任务；清楚本班将要进行的工作；了解设备缺陷情况，并针对影响设备安全经济运行的缺陷做好事故预想。这样可以使思维处于备战状态，有利于主动预防事故。 （6）养成分类监督、管理运行参数的习惯
在正常运行中，须明确工艺流程中哪些参数是重点监视参数，哪些参数是经常变动参数，哪些参数是异常参数，哪些参数相互关联性强。对这些参数分别做个趋势组，并设定合理的区间，放在一个画面，若发生变化，则可以及时从曲线上反映出来，这样就为及时发现异常和调整处理提供了先机。 （7）养成及时查看报警的习惯
当系统中发生报警画面闪烁，要及时根据报警内容进入相应的工艺系统中对比参数，查询实时历史曲线，找出报警原因，调整消除或者联系相关专业人员消除，并及时把报警确认，避免新的报警产生后没有及时发现。对于DCS中的工艺报警、光字牌报警、SOE事件报警、设备日志、操作日志，都要养成定时查阅、确认和消除的习惯，以免出现判断失误。
2、监盘人员要善于与人沟通，以便于团队合作
监盘工作中，监盘人员不仅要认真监视设备，还要及时将有关情况向上汇报，向下传达，这就要求监盘人员具有良好的沟通协作能力。向上汇报和向下传达都要做到迅速、准确、简单扼要，以便使相关人员可以最大程度的了解情况。在处理事故的过程中，监盘人员要尽最大努力的做好配合协调工作，各个岗位的工作人员虽然各司其职，但各自的工作又是相互联系、密切协调的，任何差错都会影响事故的处理。所以，相互间良好的沟通和默契的配合是电厂安全运行和电网有序运转的保障。
3、积极负责，不侥幸、不懈怠
监盘工作作为运行工作的关键环节，监盘人员必须以积极的态度投入工作，切实负起监盘的重大职责。监盘工作大多实行轮班制，而事故异常情况的发生具有不确定性，如果监盘人员存在侥幸的心理，认为在自己值班期间设备不会出现异常，就会放松警惕，思想懈怠，对处理突发情况没有足够的准备，导致信号到来时茫然无措，事故发生时手忙脚乱，不能及时、正确的处理事故排除隐患，造成严重的后果。因此，消极侥幸的工作态度和懈怠的思想情绪要坚决杜绝。 作为电力行业的一员，监盘人员要树立主人翁意识，以中控室为家，以发电设备为友。要密切关注每台设备，不放过任何细节，做到监盘“三不”，即不打盹、不脱岗、不乱动设备。
4、劳逸结合，保持精力充沛
“汝果欲学诗、功夫在诗外”是宋代宋朝大诗人陆游在他逝世的前一年，给他的一个儿子传授写诗的经验时写的一首诗中的一句，也适用于我们电厂监盘人员，要想做好8小时内的工作，8小时外就要提前做好准备：监盘人员一般需要轮班，作息时间与常规相违，长时间工作后，容易产生心理和生理上的疲劳，以致情绪低落、思想迟缓、注意力难以集中，以这样的状态监盘，势必效果不佳，工作中容易出现差错甚至造成严重事故。所以，监盘人员一定要合理安排好工作和休息时间，在精力充沛的状态下投入工作，真正做到监盘“四到”，即人到、眼到、耳到和心到。
推荐第9篇：固定资产监盘小结
固定资产监盘小结
编制人：
编制日期：2011-12- 复核人：
编制日期：2011-12-
一、盘点时间
2011年12月日
二、参加盘点的人员
公司人员： 审计监盘人员：
三、盘点地点
公司办公场所（深圳市龙岗区）
四、监盘内容
存在性、使用情况、成新度等
五、执行的程序
观察，检查，询问等
六、抽盘方法及抽盘比例
现场抽盘，其中对金额较大的厂房、仓库、机械设备和交通工具全盘，对其他设备进行了抽盘，抽盘固定资产的原值占**%。
七、监盘整体情况说明
1、在盘点过程中，采取双向盘点（从固定资产清单盘至实物、从实物盘至固定资产清单），并关注了固定资产编号、名称等是否与固定资产清单一致，重点关注了使用状态。
2、盘点过程中未发现差异，盘点过程中通过对陪同盘点的人员进行询问，关注了厂房、仓库和主要生产设备使用情况，没有异常。
3、盘点过程中发现的差异情况：。
4、被审计公司及盘点人对盘点资料签字盖章确认。
八、重点说明事项
1、
2、部分小型模具的标签使用不规范，存在缺失的情况。
3、少量不需用的固定资产没有集中存放并管理，如：。
九、结论：
未发现重大差异，测试目标基本实现。
发现重大差异，应在审计中追加进一步审计程序。
推荐第10篇：存货盘与帐面调节表
存货盘点与帐面调节表
年
月
日
页次：
盘点单
编
号存货编号品名/规格单位库存数量单价金额帐面数量会计数量差
异备
注盘点加减调整后数量单价金额
第一联：会计科
第二联：主管物资科自存
第11篇：存货盘与帐面调节表
存货盘点与帐面调节表
年
月
日
页次：
盘点单
编
号存货编号品名/规格单位库存数量单价金额帐面数量会计数量差
异备
注盘点加减调整后数量单价金额
第一联：会计科
第二联：主管物资科自存
第12篇：注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(.5.18)
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.5.18)
一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。）
1、根据合同法有关规定，出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料。这里的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括( )。
A.保险单
B.保修单
C.普通发票
D.增值税专用发票
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核买卖合同的相关规定。“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。
2、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立，后来该企业因经营管理不善被解散，其财产不足以清偿债务。对尚未清偿的债务，下列处理方式中，符合法律规定的是( )。
A.不再清偿
B.以王某其他财产予以清偿，仍不足清偿的，以其家庭共有财产清偿
C.以王某的家庭共有财产清偿，仍不足清偿的，以王某个人其他财产清偿
D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的，王某不再承担清偿责任
【正确答案】D
【答案解析】本题考核个人独资企业的解散和清算。个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任，而且这种无限责任不仅限于其个人的现有财产，还包括投资人个人的将来财产(持续偿债责任)，因而A、B项错误。因题干中明确王某是以个人财产出资设立企业，因而应以其个人财产对外承担无限责任，C项错误。根据规定，个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。因此D选项正确。
3、在“战略钟”——竞争战略的选择中，高值战略是以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。高值高价战略是以特别高的价格为顾客提供更高的认可价值。如-些高档购物中心、宾馆、饭店等，就是实施这种战略。高值战略和高值高价战略属于( )。
A.成本领先战略
B.差异化战略
C.混合战略
D.失败的战略
参考答案: B
答案解析:
本题考核基本竞争战略的综合分析——“战略钟”。差异化战略包括途径4和途径5。也可大致分为两个层次：-是高值战略(途径4)，二是高值高价战略(途径5)。途径4也是企业广泛使用的战略，即以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。途径5则是以特别高的价格为顾客提供更高的认可价值。如-些高档购物中心、宾馆、饭店等，就是实施这种战略。这种战略在面对高收入消费者群体时很有效，因为产品或服务的价格本身也是消费者经济实力的象征。途径5可以看成是-种集中差异化战略。
4、S公司是-家经营钢铁的国有企业，其在经营过程中-直采用较为传统的管理模式，经济环境的变化并没有引起该公司的注意，2009年公司濒临破产，公司被迫做出改变，并在变革的过程中进行了实质性的改变。据此可以判断.该公司的变革属于( )。
A.协调的变革
B.计划的变革
C.接受的变革
D.迫使的变革
参考答案: D
答案解析:
本题考核战略变革的模式。经济环境的变化并没有引起该公司的注意，在2009年公司濒临破产，公司被迫做出改变。这是-种消极被动的态度;在变革的过程中进行实质性的改变，这是-种革命性的变革，所以该公司的变革属于迫使的变革。
5、下列关于国有独资公司的说法中，错误的是( )。
A.国有独资公司章程由国有资产监督管理机构制定，或者由董事会制订报国有资产监督管理机构批准
B.国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项
C.国有独资公司设立董事会，董事每届任期不得超过4年
D.经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理
【正确答案】C
【答案解析】国有独资公司设立董事会，董事每届任期不得超过3年。
6、下列各项中，属于平衡计分卡作用的有( )。
A.使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具
B.使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具
C.使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部.确保持续发展的管理工具
D.使得领导者拥有了可以平衡财务业绩和非财务业绩的管理工具
参考答案: A,B,C
答案解析:
本题考核平衡计分卡的作用。平衡计分卡的作用有：(1)使传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具;(2)使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具;(3)使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具;(4)被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。
7、甲公司为在深圳证券交易所创业板上市的公司，股本总额为5亿元，其主要经营医药制品的销售和服务，2012年开始实行垂直一体化的战略，欲并购一家多家非关联药品生产企业以促进本产业的整合，本次并购采用发行股份的方式进行，发行后股本总额拟订为5.1亿元，关于该情况，下列说法正确的是( )。
A.甲公司本次购买资产的交易金额应不低于1亿元人民币
B.甲公司发行股票的价格不低于本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日公司股票交易均价
C.甲公司本次购买资产的交易金额应不高于5000万元人民币
D.甲公司本次发行股份购买资产没有交易金额的限制
【正确答案】B
【答案解析】本题考核上市公司发行股份购买资产的规定。根据规定，上市公司为促进行业或者产业整合，增强与现有主营业务的协同效应，在其控制权不发生变更的情况下，可以向
控股股东、实际控制人或者其控制的关联人之外的特定对象发行股份购买资产，发行股份数量不低于发行后上市公司总股本的5%;发行股份数量低于发行后上市公司总股本的5%的，主板、中小板上市公司拟购买资产的交易金额不低于1亿元人民币，创业板上市公司拟购买资产的交易金额不低于5000万元人民币。本题中，由于发行后拟订的股本总额为5.1亿元，其5%为2550万元，募集的1000万元低于了5%，因此存在交易金额的限制，甲公司为在创业板上市的公司，因此交易金额为不低于5000万元人民币。
8、下列关于企业利益相关者的利益矛盾与均衡的说法中，不正确的是( )。
A.鲍莫尔“销售最大化”模型表达了对经理人员强调销售额的重要性的理解
B.马里斯的增长模型是-种“平衡状态”模型
C.鲍莫尔的模型事实上反映了企业经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业的利益追求
D.彭罗斯从动态角度强调经理的最佳投资战略在决定企业的总体增长中所起的作用
参考答案: C
答案解析:
本题考核企业利益相关者的利益矛盾与均衡。威廉森的管理权限理论和彭罗斯的最佳投资战略理论的模型事实上都反映了企业的经理人员运用自身相对股东的信息优势来实现其对企业的利益追求。
9、M公司是-家航空公司，计划在国外开设新的航线。在进行相关战略分析时.下列不属于影响其战略的内部因素分析的是( )。
A.企业资源分析
B.竞争环境分析
C.企业能力分析
D.企业的核心竞争力分析
参考答案: B
答案解析:
本题考核战略分析。战略分析主要是外部环境分析和内部环境分析。外部环境分析可以从企业所面对的宏观环境、产业环境、竞争环境和市场需求状况方面展开。内部环境分析可以从企业的资源与能力、企业的核心竞争力等几个方面展开。所以选项B是答案。
10、下列各项中属于资本项目的有( )。
A.资本转移
B.非生产及非金融资产的收买或放弃
C.衍生产品投资
D.贸易收支
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核资本项目的内容。选项D属于经常项目的内容，因此不选。
11、甲、乙各以30%与70%的份额共有一套房屋，现甲欲将自己的份额转让给第三人丙，下列表述中说法正确的是( )。
A.乙享有优先购买权
B.丙享有优先购买权，乙没有优先购买权
C.乙、丙都有优先购买权，且两人处于平等地位
D.乙、丙都有优先购买权，乙的优先购买权优先于丙的优先购买权
【正确答案】A
【答案解析】本题考核按份共有。根据规定，按份共有人按各自的确定的份额享有所有权的，可以转让其享有的共有的不动产或者动产份额。其他共有人在同等条件下享有优先购买的权利。
第13篇：存货盘点报告
存货盘点报告
盘点时间：201X年X月X日
盘点范围：XXXX公司成品库、原材料库和包装材料仓库。
一、企业基本情况
（1）存货实物管理
××部门为专门的存货管理部门。负责××的管理工作，其中包括：××全过程，并对各过程中的相关业务实施××××××××××××等职能。
××部门为使用和管理的监督部门，负责公司各××××××监督与核算工作。
××部门，下设××××××××××××人员，并负责××××××××××××工作，且××××××人员对××××××工作负有直接的责任。
公司××××××领导直接负责上述各部门和机构之间的全面管理，实施××××××××××××的决定权。
（2）存货总账、二级分类账及三级明细账的管理部门及相互衔接、对账制度
总账和二级分类账设在××××××部门，三级明细账设在××××××，以××××××形式存在。 每月××日由××部门或人员编制收发耗用结存月报表，在该报表中根据××部门提供的数据填列结存数，根据××部门提供的数据填列收入和发出数。财务根据××××××将本月发出材料转入生产成本。
二、公司存货的构成情况介绍
公司200X年XX月XX日存货情况如下： 原材料65% 半成品13% 产成品19% 其他3% 合计100%
存货占公司资产总额的19%
三、盘点实施情况
1、盘点参与人员
产成品保管人员赵兴永，原材料保管人员宋先生、汪五湖、宁顺平、杨白龙、黄世杰，包装物保管人员张吉顺、辅料保管人员朱恒锋，存货主管、财务部欧阳经理等。
2、客户盘点情况由于12月是该公司的产销淡季，因此公司于12月30日起就停工组织全面盘点，公司财务部事前作了很好的组织安排，并于200X年1月2日盘点结束。
3、抽盘情况本次盘点采用事后抽盘方式，对产成品、半成品、原材料、包装材料的盘点进行了抽点，抽点金额占存货总金额的比例估计为60%左右。
低值易耗品分散在各使用部门，价值低，未实施抽盘。
4、存货的码放情况存货堆放整齐，不同类别的存货按要求分库或分区存放；标签齐全，仓库条件符合要求；残次品分开；仓库无代保管品。
5、存货的管理情况保管台账完善，公司定期对存货进行盘点、会计帐与保管帐进行核对。存货的出入库按内控制度进行操作。
6、在盘点过程注意到的存货报废及减值的情况
7、水泥板块特殊事项（其他行业存在下述情形参照编制）：
大宗材料（石灰石、石膏、生料、熟料、水泥(散装)、煤）等监盘的结果 （1）计算堆放体或容器的体积或容积是如何计算的？ （2）经验密度数据是如何取得的？
（3）重量是如何计算的？（常用多面体体积公式参考附件2）
*水泥库一般为圆柱体，库高、库空高、底面积直径可以通过皮尺测量而得，空高的测量方法是盘点人员自库房顶端将皮尺向库底探,水泥面与库顶的距离为库空高,水泥的实高度=库高-库空高，若下面有漏斗，应加入漏斗的体积。
*堆放体存货，如果形状不规则，可以将其分割成若干规则体，之后将分割体体积相加从而得出堆放体体积。
8、盘点结果
公司在2001年12月31日至2002年1月3日无出入库记录；盘点中所有的存货停止流动。所以，2002年1月2日的盘点结果为2001年12月31日的数量。
公司本次提供的盘点表仅有实盘数量，无单价和金额，保管账存数未全部填写，因此抽点数仅与客户实盘数相核对，盘点盈亏数量需在现场审计时确定。
从客户提供盘点表之盘点数实物：抽点相符率ＸＸＸ% 从实物盘点表客户盘点数：抽点相符率ＸＸＸ% 从盘点表客户盘点数保管台账结存数：抽点相符率ＸＸＸ% 保管台账结存数从盘点表客户盘点数：抽点相符率ＸＸＸ%
四、结论抽
点人：XXXXX 201X年X月X日
第14篇：存货盘点报告
存货盘点报告
单位（项目）名称：
盘点时间：2011年12月×日
报告人： 审核人：
一、存货盘点安排
1、主要存货类型介绍和存货分布情况
2、存货按种类划分的数量和金额 如果有以下特殊类型的存货，请列示：
在途物资
在途的已销售存货 存货已收到，未开发票 已销售未发运
为第三方保存的存货 寄存在第三方的存货
代售存货 寄售存货
3、存货盘点计划摘要：
存货盘点计划的起草人、批准人。 存货清理码放计划。
对存货盘点期间存货收发的控制措施。 盘点记录中存货项目名称、计量单位指南。 如何界定陈旧、毁损、周转率低的存货。
存货盘点标签使用指南（包括配发、收集和控制）。 存放于外库的存货如何盘点。
部门主管或相关管理人员对盘点工作的监督与审核。 如何确保存货内容与其包装上的描述一致。 【请后附《存货盘点计划表》供参考。】
二、存货实地盘点工作
1、存货盘点安排的执行
1 盘点人员是否遵守盘点计划执行盘点工作。 存货是否在盘点前码放整齐。
不同类别的存货、特殊类型存货和特殊种类存货是否适当分开码放。
2、存货盘点程序
存货盘点人员是否被适当监督。
盘点人员是否不是进行库房日常记录的人员；盘点人员是否熟悉所盘点的存货。
存货盘点是否系统、有序进行。
是否有人及时核对盘点结果与存货永续记录并调查差异。
是否所有的盘点结果（数量）都来自于实际盘点（如果不是，请描述估计数量所使用的方法）。 在产品的完工程度的确认方法。
存货内容与其外包装上的描述是否一致。
说明盘点日是否停止生产，如果没有停止生产，采取何种措施控制存货移动。
说明盘点日存货是否暂停出入库，如未能暂停出入库，采取何种措施保证盘点范围的准确。
寄存在第三方的存货或存货存放地点较远的存货如何进行盘点。 如果公司有多个仓库或存货地点，盘点期间是否发生内部存货调拨；如果有，请说明仓库间调拨存货的盘点程序。
盘点人员是否在盘点标签或盘点表上指明特殊种类的存货：陈旧、积压、毁损、周转率低、特别定制的存货；请简要描述公司如何界定上述特殊类型存货。
（如果有）请简要描述在盘点过程中发现的仓库安全管理不足之处。 盘点人员应熟悉所负责存货的位置，盘点人员应清点存货并通知记录人每项存货的编码、名称、实盘数量以及具体位置或货价号（在可行情况下），记录人应该在盘点表上记录这些内容。 盘点人员是否在每张盘点表上签名并登记日期。
2 存货盘点标签的使用情况：存货项目在盘点时是否被贴上有序号的盘点标签；盘点标签的使用是否确保存货没有被重盘或漏盘；被贴上的标签是否保留直至盘点全部结束【请统计各仓库或存货地点盘点标签的发放、使用、未使用、作废数量。】
盘点所使用的计量单位如果与仓库台账上存货计量单位不一致，单位转换是否准确。
收到所有的盘点表后，存货盘点协调员是否将盘点表按仓库分开并送交财务部负责仓库存货会计记录的会计人员。
３、存货盘点方法
说明存货盘点所采用的方法 【例如：
钢材的盘点：盘条、钢铰线全部过秤计量数量；螺纹钢、槽钢、工字钢采用检尺计量，折算重量的方法；
水泥、方木的盘点：水泥按规定单袋抽检，再清点全部袋数，折算重量，方木先检尺，后根据截面积计算方量； 燃油料的盘点：全部过秤计量数量；
五金、电料、化轻、工具、配件：全部计件盘点。】
三、存货盘点结果及处理
1、存货盘点结果【请后附《存货盘点汇总表》】
对盘点结果与账面记录的差异，请说明具体原因及处理方法。
2、对于存货账面价值与市值相比跌价的存货，计提相应的跌价准备，填制附件 《存货跌价准备计提明细表》【请后附《存货跌价准备计提明细表》(如需要请填制)】
3、陈旧、积压、毁损、周转率低、特别定制的存货是否经过妥善处理。
4、通过盘点，是否发现存货内部控制存在不完善性，（如有）准备如何完善
3 提高这部分控制。
注：蓝色字体为提示语，书写时参考使用，最后应删除；
第15篇：存货盘点报告
宁夏农业科教仪器物资公司
库存盘点报告
盘点基准日：年度/2012年2月 盘点时间：2013年 月
盘点人员：张永红、潘军、吴文学、张宇坤、李刚、刘翔、杜婧、高娜
一、盘点方法：整体盘点
1、我们根据部门仓库存放设置地，选取存货量大的部门进行整理节水灌溉部门，规划好分类材料区域，管件设备进行分类整理，对pvc材料和pe材料等进行分区堆放。
2、
3、对材料的盘点结果和盘点账务记录做到账面与实物相否。人员安排：张永红、潘军归类材料区域及分类并与盘点人员做好其他相应工作，吴文学做好材料数量的统计工作，张宇坤、李刚、刘翔做好材料的运输及整理工作，高娜做好整理好的材料捆绑工作、杜婧做好材料记账工作。
二、盘点情况：
这次对节水科的库存材料进行盘点数进行合理整理堆放，对材料进行合理的价格分析（之前所有材料由前几年工地盈余下来，没有做好材料入库手续，这次为了完善程序设定合理价格进行入库归档）。
1、这次库房更换地点从新整理货物堆放整齐，保存完好，无明显损毁现象，盘点人对存货的品种及摆放位置等情况熟悉。
2、盘点结果：账面数和现盘点数不存在差异。此次盘点情况留存财务及节水灌溉科各一份。
第16篇：存货盘点报告
存货盘点报告【模板】
单位名称：【二级单位】【三级单位】 盘点时间：2012年6月30日 报告人： 审核人：
一、存货盘点安排
1、主要存货类型介绍和存货分布情况
2、存货按种类划分的数量和金额 如果有以下特殊类型的存货，请列示：
在途物资
存货已收到，未开发票
为第三方保存的存货
代售存货
3、存货盘点计划摘要：
存货盘点计划的起草人、批准人。 存货清理码放计划。
对存货盘点期间存货收发的控制措施。 盘点记录中存货项目名称、计量单位指南。 如何界定陈旧、毁损、周转率低的存货。
存货盘点标签使用指南（包括配发、收集和控制）。 存放于外库的存货如何盘点。
部门主管及财务部门有关人员或相关管理人员对盘点工作的监督与审核。
如何确保存货内容与其包装上的描述一致。
索引号：
在途的已销售存货
已销售未发运 寄存在第三方的存货 寄售存货 【请后附《存货盘点计划表》供参考。】
二、存货实地盘点工作
1、存货盘点安排的执行
盘点人员是否遵守盘点计划执行盘点工作。 存货是否在盘点前码放整齐。
不同类别的存货、特殊类型存货和特殊种类存货是否适当分开码放。
2、存货盘点程序
存货盘点人员是否被适当监督。
盘点人员是否不是进行库房日常记录的人员；盘点人员是否熟悉所盘点的存货。
存货盘点是否系统、有序进行。
是否有人及时核对盘点结果与存货永续记录并调查差异。
是否所有的盘点结果（数量）都来自于实际盘点（如果不是，请描述估计数量所使用的方法）。 在产品的完工程度的确认方法。
存货内容与其外包装上的描述是否一致。
说明盘点日是否停止生产，如果没有停止生产，采取何种措施控制存货移动。
说明盘点日存货是否暂停出入库，如未能暂停出入库，采取何种措施保证盘点范围的准确。
寄存在第三方的存货或存货存放地点较远的存货如何进行盘点。 如果公司有多个仓库或存货地点，盘点期间是否发生内部存货调拨；如果有，请说明仓库间调拨存货的盘点程序。
盘点人员是否在盘点标签或盘点表上指明特殊种类的存货：陈旧、积压、毁损、周转率低、特别定制的存货；请简要描述公司如何界定上述特殊类型存货。
（如果有）请简要描述在盘点过程中发现的仓库安全管理不足之处。 盘点人员应熟悉所负责存货的位置，盘点人员应清点存货并通知记录
2 人每项存货的编码、名称、实盘数量以及具体位置或货价号（在可行情况下），记录人应该在盘点表上记录这些内容。 盘点人员是否在每张盘点表上签名并登记日期。
存货盘点标签的使用情况：存货项目在盘点时是否被贴上有序号的盘点标签；盘点标签的使用是否确保存货没有被重盘或漏盘；被贴上的标签是否保留直至盘点全部结束【请统计各仓库或存货地点盘点标签的发放、使用、未使用、作废数量。】
盘点所使用的计量单位如果与仓库台账上存货计量单位不一致，单位转换是否准确。
收到所有的盘点表后，存货盘点协调员是否将盘点表按仓库分开并送交财务部负责仓库存货会计记录的会计人员。
３、存货盘点方法
说明存货盘点所采用的方法 【例如：
钢材的盘点：盘条、钢铰线全部过秤计量数量；螺纹钢、槽钢、工字钢采用检尺计量，折算重量的方法；
水泥、方木的盘点：水泥按规定单袋抽检，再清点全部袋数，折算重量，方木先检尺，后根据截面积计算方量； 燃油料的盘点：全部过秤计量数量；
五金、电料、化轻、工具、配件：全部计件盘点。】
三、存货盘点结果及处理
1、存货盘点结果【请后附《存货盘点汇总表》】
对盘点结果与账面记录的差异，请说明具体原因及处理方法。
2、对于存货账面价值与市值相比跌价的存货，计提相应的跌价准备，填制附件 《存货跌价准备计提明细表》【请后附《存货跌价准备计提明细表》(如需要填制)】
3、陈旧、积压、毁损、周转率低、特别定制的存货是否经过妥善处理。
4、通过盘点，是否发现存货内部控制存在不完善性，（如有）准备如何完善提高这部分控制。
附件：
附件1：存货盘点计划表 附件2：存货盘点明细表 附件3：存货盘点汇总表 附件4：存货盘点统计表
附件5：闲置物资、报废物资明细表
第17篇：存货盘点报告
存货盘点报告分析
三，盘点结果及变动原因（具体见Excel 统计方面还是由我来登记、统计，有出入的数据，最后由我和杨林来复查，特别是涉及数量非常大的物料，我不敢保证数量是100% 的准确，这时候复查应该由另外的同事来执行，保证数据准确性，保证帐实一致。
10，对于帐实不一致的产品，最终又找到实际产品的数据，应该由生产或者仓库说明原因制作调整表格，最终才能在管理系统上调帐。
五，盘点意见
针对公司盘点的情况，以及在盘点遇到的问题，我提几点盘点方面的意见：
（一），完善仓库管理，做到制度化、标准化。根据公司仓库管理制度，做好收发管理、品质管理、安全管理。
（二），明确盘点流程 1，盘点前。
（1），仓库管理员需将还未有编码的存货通知生产中心及时补编编码，做好物料标识。
（2），盘点前仓库人员需对货品先进行分区摆放确定盘点区域，存货以产品区、半成品区、返修品待检区、物料区、电子类区、包材区分成几个区域，提高盘点进行时的效率。
（3），由领导指定一个盘点统筹者，其他参与盘占人员必须服务统筹者的工作安排。 (4), 制定盘点计划，进行人员分工，确定盘点人员，复查人员，登记人员、统计人员，可以2个人一个盘点小组，确定复查比例，盘点差错率，并由相关人员签字明确责任。
（5），明确关于盘点奖罚制度。对于已签字确认的盘点人员、复查人员无故缺席的有明确的奖罚制度。
（6），确定盘点时限，严格按时进行盘点。个人觉得为了不影响销售和进货，可以利用周末两天不进货不出货的时间进行盘点，如果人员安排方面合理，一次盘点两天基本可以完成，至于占用到大家休息的时间，相关参与盘点人员也可以进行调休。
2，盘点开展时。
（1），盘点人员一经签名确认，就必须按计划行事，认真负责，规范统一；不出现重盘和漏盘。由于人为过失造成盘点数据不真实，相关盘点人和复查人要负责任。 （2），盘点登记人员认真填写存货卡片，名称、货号、规格必须明确，数量一定是实物数量，真实准确。
（3），复查人员应以金额大、单价高、容易出差错的产品及物料进行抽取，并在抽查栏签名确认，。
（4），复查人员根据初盘数据，抽取时发现差异的应该由仓库主管参与重新盘点并更正初盘数据，对于高于确定差错率的区域货品进行重新全盘。
（5），仓库主管将初盘数据以及签字更正过后的初盘数据输入电脑形成电子文档，汇总打印《盘点清单》签字后提供给财务部，由仓库主管、财务主管签字后才能进行帐实对比。
3，盘点后统计数据
（1），财务部以已审核过《盘点清单》为依据，以及仓库主管提交的电子文档，与存货系统账面数量，汇总《库存盘点帐实汇总表》，计算出盘盈盘亏数，生成《盘盈单》和《盘亏单》。
（2），仓库主管根据财务部的《盘盈单》和《盘亏单》查找盘盈盘亏的原因，并将和差异原因查找报告交财务主管复核上交总经理审批。
（3），财务部根据审批结果审核《盘盈单》和《盘亏单》调整库存帐。导出调帐后数据，以便查看。
4、盘点后续工作
（1），严格执行存货卡片进出登记，结余存货数量，有利于随时掌握存货数量，也有利于下次盘点工作。
（2），生产部门根据盘点审批调帐后的《库存盘点帐实汇总表》及时进行物料相关处理，对于已经过期成呆滞物料的及时调出重点管理区域，分开管理；对于返修的产品及时进行维修，及时盘活资金。
（3），对于涉及数量非常大、价值小、易耗的标贴、铭牌进行分开管理。
以上是我对参与盘点统计工作后存在问题的看法，因为自己不是专业仓库管理人员，看法难免比较片面，但是相信只要部门之间协调好了，大家一起合作，把发现的问题提出来，及时把问题解决，形成标准，就达到每次盘点所要目的。
第18篇：电厂运行值班员监盘心得
专业技术工作报告
时间过的真快，转眼间，已经参加工作近五年。值得一提的是，去年的这个时候，经历了#2机大修之后，因个人的表现得到领导、同事的认可，我荣幸的从巡检员升为副值班员。
升为副值，为了更好的担起被赋予的重担。我进一步努力的提升自己的业务水平。一方面从实际操作上下功夫：机组一有重大操作，即使休班，有空也会去跟班学习，然后自己做总结，把别人的操作经验变成自己的。另一方面从理论上出发，结合工作中的实际，把从学校和课本上学到的东西变成自己的生产力。此外，我还经常通过网络搜索、向老师傅请教学到了很多有限的课本所无法学到的知识和技能。
功夫不负有心人，经过自己的努力，我经受住了很多次机组异常带给我的考验。例如，去年11月份，#2机组D磨入口风温测点跳变,使一次风调节挡板误关，导致磨入口风量低，跳磨。处理过程，我们班组人员遇事冷静，判断准确，思路清晰，配合得当，成功地避免了事故的扩大，保证了机组的安全。
经历的多了，我对机组异常的应变能力大大增强，但同时我也悟出一个道理，就是，较之处理异常的能力，避免机组出现异常，是更高的境界。所谓，安全第一，预防为主。这就要求，首先，最基本的是严格执行各项安规制度。做到三不伤害。其次，结合自己的工作，平时巡检、监盘、定期工作、做工作票的措施等不能马虎大意，都要细心、专注、全面、到位。
说到，监盘，如何才是到位呢。经过，自己的琢磨，与老师傅的交流。总结了以下几个方面：
一、机组的运行方式。
首先，要看大的方面，包括锅炉用了多少风量、多少煤量、产生了多少压力、流量的蒸汽、发出了多少电流、功率的电；还有炉膛着火情况、大机轴振、温度、发电机无功。 再就是，看主要设备哪些运行、哪些备用，备用的联锁投入良好。主要调节阀门工作自动良好，开度是否有余量。 其次，次要设备哪些运行、哪些备用，备用的联锁投入良好。次要调节阀门工作自动良好，开度是否有余量。
二、DCS画面的参数（包括曲线）。
参数，能间接的反应机组运行方式、状态，设备运行状况。 首先，要看和机组缺陷、异常有关的一些参数。
再就是，要监视好重要的参数。包括上一点提到的了解运行方式需要知道的参数、重要设备的重要相关参数。 （这些参数，一般都在专门的电脑用曲线标出来。监盘时，可以，通过曲线来更快、更直接、更轻松的发现参数的发展和异常。）
其次，就是其他次要的参数。
三、报警画面。
报警说白了，也就是参数的一种超限情况。 报警，能使我们更轻松的发现机组的异常。而且，相对于，我们监视的曲线，她的监视范围是全面的。
值得一说的是，每次接别人的盘的时候，做好，把自己没做盘之前的一段时间的报警也翻看一下。
以上是说的监视的内容，我把她归为三大类。每一类里，都有轻有重。另外，运行，针对的是机组无时无刻的变化。所以，运行的工作，是调整，是处理异常。一般来说，在没有人工作的情况下，机组都是稳定的，这种情况，只需要，做适当调整。大部分的机组异常，都是人为产生的，包括，检修维护不当、运行操作不当等所谓外部干扰。所以，当有人工作，有操作时，我们要加强相关监视，当设备检修完毕恢复运行或切换完毕，要加强监视。也就是说，对于，机组的变化，我们要时刻保持警惕。所谓，以变应变。
以上就是，成为副值以来，我成长的一些缩影。总而言之，这一年来，在单位的各方面培训和各领导的指导下，我经历了很多，进步了很多。最后，在此诚挚地谢谢各位曾经给予我帮助的领导和同事们。
2011年05月
第19篇：对现金监盘需要突击检查[材料]
二、库存现金监盘（P350）
1.组织安排库存现金监盘工作
（1）由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
（2）审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业务的其他部门或其他人员手中。
（3）对库存现金监盘----采取突击式检查。
对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
库存现金的监盘----突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。
监盘库存现金的时间---- 一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。
2.监督盘点库存现金----真实存在性
（1）出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”
（2）在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。
会计主管人员和审计人员在旁观察监督
（3）必要时进行复查。
关注：
要有被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员只是监盘。
如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性。
要注意有无利用借条、收据抵库的现象。
3.填制“库存现金盘点表”
出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。
第20篇：存货盘点分析报告
2011年存货盘点分析报告
各位领导：
此次盘点于2011年12月31日进行，对生产部所有物料进行的全面盘点 通过整理完数据以后。结论如下：
盘点方式：初盘与复盘相结合的全面盘点
盘点范围：全部存货
盘点方法：
1、采用各仓库负责人初盘，生产部经理指派人复核盘点的全面实地盘点；
2、对综合加工仓库、油漆仓库、五金仓库、玻璃钢仓库、泥塑仓库、六楼独立仓库及一楼综
合仓库采用同时同步盘点的方式，五个班组及仓库共计7个地点；
3、因材料种类多且杂，主要由生产部内部自行盘点。
4、将盘点结果与盘点日29日（30日起开始培训，车间没有生产）财务账面记录进行核对，寻找并分析差异原因，判断盘点结果是否可以接受。
盘点情况：
一、原材料：在经过生产部二次整改以后，存货摆放基本整齐，货品保存完好，无明显残破毁损情况；盘点人员对货物的品种、摆放等情况熟悉。
二、盘点结果：账面数量与12月盘点的实际数量存在差异，金额约为-14,937.39元，占盘点存货总额的：-10.24%。其中油漆原料账面数量与12月盘点的实际数量差异比率为-3%，五金原料差异比率为-33%，玻璃钢原料差异比率8%,泥塑原料差异比率为-83%（主要在模型骨架材料上的差异），综合加工原料差异比率为-9%，独立仓库原料差异比率为-9%，综合仓库原料差异比率：-40%。
三、机具：机具的盘点不论大小、型号，全部清点。因大多工具价格无法查实，故以数量反映，账面数量与12月盘点的实际数量相差为零。差异在备注中已详细叙述。
四、从上月盘点数与本月盘点数对比，在仓库基本库存范围内，一楼仓库原料积压，生产中中因存放地点等原因，搬运不便，极力建议但利用效果不明显。
五、原因分析：
1.此次盘点结果是盘盈（玻璃钢原料为盘亏）。主要原因在于账面数额是根据生产部车间材料表编制，部分材料表记录的数量存在夸大。
2.部分材料，采购回来直接进入车间生产，没有及时入库。
3.工人在电焊或切割的时候，有小部分损耗。
4.盘点中物料名称、规格有误，造成漏盘、误盘等。
5.盘点时计量、记录出现错误。
盘点结果：
此次盘点的差异较小，盘点结果基本可靠，存货管理基本可以信赖。盘点表比较真实的反映库存实际。
关于仓库管理我们建议：材料的使用记录，应接近实际；材料有完整的出入库流程并严格执行；余料尽量循环利用；加强仓库管理力度。
