费用核算会计报告范文
推荐第1篇：研发费用核算
可以申报高新的企业研发费用应达到什么标准？ 172号文第十条第四款规定：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
对于该项内容的理解要从以下几个方面入手：
一、销售收入的界定
根据362号文的要求，销售收入包括产品收入和技术服务收入。技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。不难看出，销售收入不含技术转让收入、技术承包收入和接受委托科研收入。而企业经过审计过的利润表中却又无法找到技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。对于未执行新会计准则的企业，很可能把技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入均计入“其他业务收入”。也就是说，对于企业销售收入的确认，应该按下面的公式进行核算： 销售收入=主营业务收入＋其他业务收入－技术转让收入－技术承包收入－接受委托科研收入
如果企业严格按照文件的规定这样测算，确定企业过去三年的研发费用比例及额度，则很有可能与专家最终评定的结果出现天壤之别。
如某企业提供的上一年度经审计过的利润表显示，主营业务收入5100万元，其他业务收入为0，而企业主营业务收入中又包含了接受委托科研收入2000万元。按照文件要求，企业的销售收入应按3100万元确认，由此推断过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为6%。如果仅仅考察过去一年的研发费用，应该不低于186万元（3100×6%）。但是这些材料上报后，因为审计过的财务报表无法体现上述2000万元是受托科研收入，专家则很有可能根据5100万元的主营收入就直接判断企业过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为4%，如果仅仅考察过去一年的研发费用，应该不低于204万元（5100×4%）。假如企业经过专项审计后的研发费用是190万元，对于企业自测而言是符合了要求，但专家却很可能认为研发费用不达标而把企业予以否决。 那企业应该如何做才能避免这样的悲剧发生呢？只有人为扩大销售收入数额，并以此为基础测算研发费用。也就是说，不管主营业务收入和其他业务收入中究竟包括哪些内容，一律按销售收入计算，以此来计算企业过去三年的研发费用总额，基本就可以确保万无一失。
二、费用比例的界定
研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例。在这里面指的是总额的概念，也就是只要企业过去三年的总数相比达到上述要求的比例即可，并不要求企业在过去的三年中，每年的比例到要达到上述比例的要求。
三、研发费用的范围
根据362号文的要求，研发费用的范围包括：
（一）人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
与其任职或者受雇有关的其他支出具体应包括哪些内容？在文件中没有明确界定。在实际操作中，企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支：为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。
另外，对于研发人员的人工成本，年度总额比较容易确定。但对于每个项目应负担的人工成本应如何确定？是简单平均还是加权平均？从合理角度讲，简单平均不能说明任何问题。因为在一个年度内，企业可能会从事多个研发项目，而每个研发项目的参与人员在每月甚至在每天的数量都会变化，更为重要的是，同样一个人在同一月甚至同一天就可能会从事不同的项目研发。在这种复杂的情况下，仅仅利用简单平均的方法显然不太合理。而加权平均又该如何计算？如果落实到每个项目每天参与的数量，工作量太大，而且也无法操作。比较合理的方式是计算出每个研发项目在每年持续的期间（月数），平均参与的人数，计算出当年的总人月数。然后用人工总成本除以总人月数，计算出平均人月人工成本。根据平均人月人工成本与每个项目在当年的人月数，即可计算出每个项目在当年应负担的人工成本。
（二）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购臵费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
对于上述直接投入的内容，企业在实际操作中，需要注意以下几点：
第一，批量购入的材料同时用于多个项目或同时用于生产，费用如何分摊？如果同时应用于不同的项目，分摊方法可以参照人工成本的分摊方式执行。如果既用于研发同时又用于生产，则首先应将用于研发的部分分出，分出来研发部分应负担的费用再按照人工成本的分摊方式执行。
问题是如何将用于研发的部分分出？简单方法可以根据企业的领料单进行测算，如果企业在领料的同时已经注明是用于研发或用于生产，则只需将用于研发的部分加总即可。如果领料单上没有标明是否用于研发或生产，则根据研发和生产当月耗用该材料的工时进行计算。
第二，模具、样品、样机是否要计入固定资产？并非所有的模具、样品、样机都要计入固定资产，也并非所有的模具、样品、样机都能计入研发费用。只有用于中间试验和产品试制并且达不到固定资产标准的模具、样品、样机才可以作为直接投入。
第三，经营租入固定资产发生的租赁费问题。对于经营租入的固定资产，如果租入用的研发设备，发生的租赁费计入直接投入比较容易理解。对于经营租入办公用房所发生的租赁费应如何归类？这是大多数企业比较模糊的地方。按照文件的规定，对经营租入固定资产并没有专指租入研发设备或仪器。因此，对于经营租入办公用房所发生的租赁费，凡是用于研究开发的部分，就可作为直接投入进行核算。
（三）折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购臵的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
需要注意的是，不仅包括为执行研发活动所购臵的仪器和设备所发生的折旧费用和改建、改装、修理过程中发生的长期待摊费用，还包括企业自有的在用建筑物所发生的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。因此，企业在归类该科目时，一定不要把建筑物的折旧和长期待摊费用给忽略。
另外一个问题是，如果仪器、设备和建筑物属于研发和生产或办公共用，应如何将研发活动分摊的费用区分出来。相对比较合理的方法是，按照研发人员占全体职工总数的比例进行核算。也就是说，将折旧或长期待摊费用乘以研发人员占全体职工总数的比例即可得出研发活动应分摊的费用。再具体到每个项目应分摊的费用，可以参照人工成本分摊的方法执行。
（四）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
对于设计费的问题，到底应该把哪些费用归入设计费，目前还没有确切的文件依据。从实务角度看，操作起来的确存在一定难度。
第一，设计过程中发生的人工成本属于设计费吗？设计活动必然需要人员的参与，人工成本当然可以算设计费。但设计活动又属于研发活动的一部分，人工费用已经在人工成本中进行归集，当然也就无法在设计费中归集。除非是一些不符合研发人员定义的员工参与了设计活动，该类人员发生的人工成本归入设计费。理论上当然存在这种可能，但这种情况在企业的实际情况中确实比较少见。
第二，设计过程中发生的材料费属于设计费吗？有些设计活动需要适当的材料投入，该材料费当然应归入设计费。但对于材料的投入，在前面已经归入直接投入费用，如果再计入设计费，必然会重复计算。因此还是归入直接投入比较合适。
第三，设计过程中发生的设备或建筑物折旧和长期待摊费用属于设计费吗？对于该部分费用的道理同上，放在设计费中是可以的，但也不太合适。毕竟有专门的折旧与长期待摊费用科目进行归集。 第四，部分或全部设计工作交他人完成，并签订《设计合同》，支付的费用属于设计费吗？从表面上看，该部分费用归入设计费好像是天经地义的。因为有专门的《设计合同》，而且对方出具的发票写得也很清楚，就是设计费。但从实质效果看，这样的合同其实更应该称之为委托外部研发。毕竟，从形式到内容到结果，设计合同与委托外部研发的性质都是一致的。如果是这样，该类费用归入设计费也不合适。 如此看来，凡是可以归入设计费的内容其实都有对应的其他科目可以进行专门归集，单独一个设计费用的科目设臵显得有些多余。那么，作为政策制定者的初衷是希望通过该科目的设臵要达到什么样的效果呢？不得而知。
那么，企业应该怎么操作呢？一般情况下，该科目下直接按0计算即可。除非有极端特殊的情况确实需要归集的，也应该在专家的指导下进行。
（五）装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
对于该条内容，重点是区分两项内容：即凡是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的调试费不能计入；凡是研发活动过程中发生的上述费用就可以直接归入。
其实，对于这个科目，与前面所讲的设计费比较雷同。即使是在研发过程中发生的调试费，也很难在本科目下进行归集。
（六）无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
对于该条内容的理解，需要从以下几个方面展开：
1、因研发活动购入的专有技术。如果企业购买的专有技术是为了生产新产品，或者购买之后就束之高阁，发生的摊销费不能计入研发费用。只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用。如果购买的专有技术是为了某一个特定项目购入，则摊销费直接计入该项目的研发费，不再与其他研发项目进行分摊。如果购买的专有技术是为了多个研发项目购入，则发生的无形资产摊销费应在不同项目下进行分摊。分摊的原则可参照人工成本的分摊方法执行。
2、专有技术以无形资产入账。专有技术购入后，在会计科目上必须以无形资产入账。如果企业作为费用一次列支，则该费用不能在任何项目中进行分摊。
3、常规办公软件不能计入。对于企业为了确保正常的办公秩序而购买的常规办公软件，其所发生的无形资产摊销费不能计入研发费用。因为该软件不是为了研发活动而购入。
（七）委托外部研究开发费用（国科发火2008 362号文） 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
对于该条内容，需要关注以下几个内容：
第一，委托外部研发包括委托境内机构研发和委托境外机构研发。简单理解就是凡是委托本企业之外的他人进行的研发活动，都可以称为委托外部研发，但委托个人进行研发的不能归入此类。
如果企业确实发生了委托个人进行研发的项目并且签订了委托研发的协议，所发生的研发费用支出应该计入什么科目？从文件的整体框架和内容看，如果企业确实发生了该类费用，要区分不同情况分别处理。 如果委托开发的期限超过183天，并且企业在支付款项的同时代扣代缴了个人所得税，则该项支出实际上具有了人工成本的性质。按照实质重于形式的原则，该笔费用应计入人工成本。
如果委托开发的期限未超过183天，并且企业在支付款项的同时代扣代缴了个人所得税，则该项支出实际上具有了设计费的性质。按照实质重于形式的原则，该笔费用应计入设计费。
如果企业在支付上述费用时没有代扣代缴了个人所得税，则上述款项支出不能作为研发费用进行确认。
第二，委托协议中必须明确项目成果为委托方所有。如果委托协议中规定项目成果归受托方所有，则对于委托方而言，其发生的委托外部研发费从实质上讲，相当于从受托方购买专有技术，费用支出按照无形资产摊销处理，不能作为委托外部研发处理。
如果委托协议中规定项目成果归双方共同拥有，则属于合作研发的性质，那么各方应根据自己实际发生的研发费用数额进行归集，不需要再按照实际发生额的80%确认。但实际情况可能是，委托协议中确实规定项目成果归双方共同拥有，委托方还是支付受托方费用，受托方以自己的名义购买材料、设备等。对于委托方而言，实际上没有发生与研究开发相关的任何支出，如果严格按照各自负担的费用计算显然无法归集。因此，类似的情况还是应按照委托外部研发处理比较合适。
第三，委托研发费用按照独立交易原则确定。如果委托合同中约定的委托研发费用额是100万元，而企业却支付了120万元，并且没有任何补充协议进行说明，则很难判定该交易是独立、公允的。
第四，委托研发费用按发生额的80%确认。首先，对于企业每年应确认的委托外部研发费用要以当年的发生额为基础，而不是以合同额为基础。其次，并非当年发生的全部委托研发费用都要计入，而是要按照发生额的80%确认。
（八）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 对于该条款的理解，企业需把握两个原则：一是其他费用中，如交通费、差旅费、会议费等均可列入；二是该项费用总额不超过研发总费用的10%。这里的研发总费用应按照单个项目的研发总费用核算。也就是对于每个研发项目而言，发生的其他费用都不得超过该项目研发费用总额的10%。同时需要注意的是，该项目的研发总费用是否应包含其他费用？对于这个问题，文件没有规定。从相对比较保险的角度考虑，企业可以按照在不含其他费用的前提下计算出该项目的研发总费用，然后再按不超过10%的标准确定其他研发费用数额。
四、境内研发费用的核算
根据362号文的要求，企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
对上述内容及研发费用之间的逻辑关系可以简单用公式概况如下：
企业内部研发费用=人工成本＋直接投入＋折旧和长期待摊费用＋设计费＋无形资产摊销费＋装备调试费＋其他费用
境内研发费用=企业内部研发费用＋委托境内机构研发所支出的费用
全部研发费用=境内研发费用＋委托境外机构研发所发生的费用
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③期初余额录入：根据实习资料所给录入期初余额，注意有辅助核算的在明细中录入，是数量金额式的应先录金额再录数量。
④日常业务操作：内容与手工相同，在这里不再阐述。但要注意这里填制的凭证需选择适当类型（现金、银行、转账），并且凭证可以修改，删除，审核凭证和主管签字均可成批进行。科目汇总时直接输出即可。
⑤固定资产模块：进入模块时要进行初始设置，录入固定资产卡片。计提折旧和资产增减可直接在此模块生成凭证。
⑥记账：在凭证均已签字之后就可以记账，用拥有此权限的用户登陆进行操作。完成后，就可以先转账定义，然后转账生成结转损益，分两部分：结转收入和结转支出。之后再进行记账操作，最后再填制计算、结转所得税的两张凭证。（注：结转所得税的凭证可以直接转账生成）。
⑦对账与结账：在所有工作结束后就可以进行结账操作。先到固定资产模块进行月末处理—对账，之后再结账，然后再到总账系统进行对账，接着即可进行最后的结账操作了。⑧财务报表：用友U8已提供了财务报表模板，但其为旧企业会计制度，会计科目与新制度不符，因此需要进行修改或是全部重编。这里三张表为：
Ⅰ利润表：从格式—报表模板中引入新企业会计科目中的利润表，按试验资料所给的报表模式对其进行调整，然后修改（转载自中国教育文摘http://，请保留此标记。）其公式：主要修改科目编码即可，而特殊项财务费用和资产减值损失需要修改为取对方科目发生额函数（即取在本年利润的发生额），这是由于财务费和资产减值损失存在有红字，会将发生额冲销的原因。修改完之后整表重算或是录入关键字即可得出数据。
Ⅱ资产负债表：同上引入资产负债表模板，进行格式及科目编码修改，完成后即可整表重算或录入关键字。
Ⅲ现金流量表：新建报表，录入试验资料所给的报表项目和格式，然后编辑公式，报表取数编辑公式用友财务函数—现金流量科目,然后根据不同类别，进行取值，定义好之后进行整表重算或是录入关键字即可。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习是建立在财务管理知识和一定的计算机知识—office办公软件excel的应用基础上的一项实习工作。历时四天时间、内容和手工财务管理实习相同，这里主要阐述几点与手工相比其不同之处或是特点：
①填列数据：使用excel对数据进行操作，同样也需要填列一些原始数据，这时候我们可以用Tab和回车键或是方向键来移动光标使输入更加快捷。
②表间或表外取数：在填写原始数据的时候，一些值属于变量，我们就需进行表间或表外取数，具体操作是：选中要填写的单元格键入“=”，然后打开数据所在表，直接选择回车即可获取。
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长春大学光华学院
《初级财务会计》实习总结
2011-2012学年第二学期
系别
专业 商学院 财务管理
班级1140
4学生姓名贺季平
指导教师金花玉
成绩评定
一、实习目的
是培养学生的实践操作能力。会计综合模拟实训，能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。会计模拟实训的内容包括从账簿建立、原始凭证的填制与审核、记账凭证的编制到总账和明细账的等级，从日常会计核算、成本计算、期末结账到会计报表的编制，能使学生对所学会计知识进行一次综合检验，对培养意识、提高职业素质和工作能力具有重要意义。
二、实习时间
2011-2012学年第二学期第十六周——第十七周
三、实习地点 实验楼607
四、实习内容（可参照以下内容）
《初级财务会计》实践教学是以一个中型工业企业——长春市万隆股份有限责任公司12月份的经济业务为例，通过设置账户、填制会计凭证、登记账簿和编制财务会计报告等工作环节，全面地、系统地、连续地完成企业基本业务处理。
（一）实习操作过程
1）根据公司业务和原始凭证，填写上月发生的总账和明细账余额
2）根据公司发生的业务，以及参照原始凭证，来编会计分录，然后填制记账凭证
3)根据记账凭证，绘制丁字帐，然后填写各项明细账
4）根据记账凭证和丁字帐编制科目汇总表
5）根据科目汇总表汇总表数字登记总分类账
（二）操作要领
1．期初建账：
（1）建总账时
总分类帐的一级会计科目设置，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能以货币作为计量单位。
（2）建明细账时
同样要服从总账建立时的要求，与此同时，与总账相比明细账更加的分散繁
琐，有的需要在分户帐中开设账户，而有的则需在后边的多栏式明细账中开设，同样明细账的记录也需要根据明细账余额表中的期初余额来填写
（3）建日记账时
普通日记账一般只设置借方和贷方两个金额栏，一遍分别记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金额，也称为两栏式日记账，或叫分录簿。特种日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。银行存款日记账是用来序时反应企业银行存款的增加，减少和结存情况的账簿。
2．审核或填制原始凭证
原始凭证的填制要本着其填制要求来填制。具体要求有：记录要真实，内容要完整，填制应及时，书写清楚、正确、规范，以及金额数字的具体填制要求等等。而原始凭证的审核则要包含以下几个方面：真实性审核，合法性、合规性、合理性审核，完整性审核与正确性审核。
3．编制记账凭证
收款凭证是根据有关现金和银行存款业务的原始凭证汇表来填制的。付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收。付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证或原始凭证的汇总表填制的。单式记账凭证是把一笔经济业务所涉及的借方会计科目和金额，贷方会计科目和金额，分别填制记账凭证。
4．登记日记账，
（1）在日期一栏登记库存现金实际收付日期
（2）在凭证号一栏登记收款凭证或付款凭证的种类和编号
（3）在摘要栏登记该笔业务的简要说明。
（4）在对方科目栏登记库存现金收入或支出的对应账户名称，一般根据凭证中的对方科目填写。
（5）在收入及支出栏登记库存现金的收入金额和付出金额，应计算当日库存现金的收入和库存现金付出的合计数。
（6）在余额栏填写库存现金的收入和支出后，逐笔写出库存现金余额，每日一
结
5．登记有关明细账
根据管理要求和各种明细分类账记录的经济内容不同，明细账的种类主要有三栏式，数量金额数，多栏式三种格式。
三栏式明细分类账只设有借方，贷方，余额三个金额栏，不设数量栏，用来登记秩序反应金额的经济业务。
数量金额数式明细账要求在收入（借方），发出（贷方）和结存（余额）拦下分设数量，单价和金额三个小栏，以便同时提供货币信息和实务量信息。多栏式明细分类账，是根据应以业务的特点和经济管理的需要，在一张帐内按有关明细账科目或项目分设若干专栏，用于登记明细项目多，借贷方单一且无需数量核算的收入，费用，利润等业务的帐薄。
明细分类账的登记，可以直接根据原始凭证，记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总原始凭证逐日，定期汇总登记
6．编制科目汇总表
（1）取得原始凭证，根据原始凭证及经济业务具体情况编制汇总原始凭证，并由会计人员审核；
（2）按审核后的原始凭证及汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证、转账凭证，由会计主管人员审核；
（3）按审核后的收款凭证、付款凭证逐笔库存现金日记账和银行存款日记账；按审核后的转账凭证登记各种明细分类账；
（4）按审核后的收款凭证、付款凭证、转账凭证定期（一般为10天）汇总，将汇总后的余额填写到科目汇总表中；
（5）期末，根据科目汇总表中的数据登记总分类帐；
（6）在期末，将日记账、明细分类账的余额与总分类帐中相应账户的余额进行核对；
（7）进行试算，试算平衡后编制财务报表。
7．登记总账
总账的登记需借助编制好的科目汇总表，由科目汇总表进行逐笔登记
8．对账
在登记完总账之后，要跟先前的明细账进行核对，同时需总分类账户之间也应核对，还应该同凭证进行核对，以保证凭证相符、账账相符、账实相符。
9．结账
结账前，要检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，按需按权责发生制的原则调整和结转有关账项。最后要编制结账分录并计算本期发生额合计和期末余额。
10．编制财务会计报告
在编制财务会计报告时要根据总分类账户和明细分类账户的内容，并通过计算编制具体的资产负债表、现金流量表和利润表
11．整理归档
对所有填制的凭证，账簿，报表进行整理，并装订成册。
五、实习体会
我们在第十六周进行实训，这次实训的形式让我觉得很新颖，引发了我学习的兴趣，也促使了我们重视团队精神的重要性，我们组一共七个人，每个人都很努力地编制会计凭证、填制原始凭证、编制科目汇总表，登帐、建账。这次的实训使我们巩固了之前上课老师教的知识，加强了我们的实际操作能力。
作为一名未来的会计人员，我们现在刚刚起步，往后会学到更多的东西，并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学内容的质量。还有就是作为一名未来的会计人员，我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想，让我们学习培训课使我们不仅在理论上是强的，在动手能力更是强者。只有这样我们在毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。也在操作过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；在培训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。总之，此次实训我受益匪浅，很感谢老师的悉心指导
会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的
账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！
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关于“安全生产费用”会计核算办法（讨论稿）
为了落实集团安全生产费用专户核算的要求，并充分考虑集团实际情况，特制定此办法。
一、适用范围
本办法适用范围为集团公司及所属企业。
二、“安全生产费用”的分类
安全生产费用是指企业按照年度预算管理要求在费用或成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。集团公司及所属企业安全费用按每年列入当年预算的额度使用，按以下9个方面据实列支。
（一）安全费用的分类包括以下9个方面：
1、安全防护设施设备费用（含完善、改造和维护，不含“三同时”要求初期投入）。包括：①临时用电；②临边洞口防护；③高空作业及交叉作业防护；④防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、有害气体监测、通风等防护；⑤车间、库房、罐区等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、灭火、泄压、消毒、中和、防潮、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施、设备；
2、应急救援器材（含配备、维护、保养）和应急演练费用；
3、危险源和隐患整改费用（含评估、监控和整改）；
4、安全检查和标准化费用（含咨询、评审，不包括新建、改建、扩建项目安全评价）；
5、安全防护用品费用（含配备、更新）；
6、宣传、教育、培训费用（安全部分）；
7、新技术、新标准、新工艺、新装备的应用费用（安全部分）；
8、检测检验费用（安全设施及特种设备）；
9、其他安全措施费用（与安全直接相关）。
（二）不得按“安全生产费用”核算的成本费用
1、企业为高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险费用（包括但不限于从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等人员）
2、企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用；
3、安全管理人员的工资费用。
三、会计科目设置
根据安全生产费用的购买与使用情况，以先归集、后分摊的原则进行会计核算，具体科目设置如下：
1、在“其他应付款”下设“安全生产费用”一个二级科目，下设“安全防护设施设备费”、“应急救援器材”、“危险源和隐患整改费用”、“安全检查和标准化费用”、“宣传教育培训费”、“新技术应用费用”、“检测检验费用”、“其他安全措施费用”九个三级科目。以上科目设置由集团统一下发。
2、以上科目借方用于归集实际购买发生的支出，贷方用于分摊至相应成本、费用或开发间接费用、在建工程等科目。
各单位原先用于核算安全生产费用的成本、费用或开发间接费用、在建工程等会计科目不变。
四、账务处理
（一）账务处理步骤：
1、企业在安全生产费用实际发生支出时，借记“其他应付款-安全生产费用”明细科目，贷记现金\\银行存款\\应付账款等科目。
2、月末根据具体使用情况，将“其他应付款-安全生产费用”分摊至相应成本、费用、开发间接费用或在建工程等科目，借记成本、费用、开发间接费用或在建工程等明细，贷记其他应付款-安全生产费用明细。“其他应付款-安全生产费用”科目期末无余额。
（二）账务处理举例
例如：办公场所消防器材的支出，账务处理如下： 发生时：
借：其他应付款-安全生产费用 –应急救援器材
贷：银行存款等 结转：
借：管理费用-办公费等
贷：其他应付款-安全生产费用-应急救援器材
五、实施时间
自2018年1月1日 起实行。
推荐第5篇：会计核算规范 期间费用核算
6期间费用核算
期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
6.1 销售费用
销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
6.1.1工资
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资： 借：销售费用—工资
贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：银行存款
应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费等
附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据
③代扣代缴款上缴时
借：应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费 等
贷：银行存款\\现金
附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据
6.1.2福利费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：银行存款
附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时
借： 销售费用—福利费
贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费
贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费
本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。
借：销售费用—运输费—运费\\其他有关运输费用
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据
《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。
6.1.5装卸费
本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—装卸费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据
6.1.6 包装费
本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。
借：销售费用—包装费
贷：银行存款
附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据
6.1.7办公费
本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。
根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：
借：销售费用—办公费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据
如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。
6.1.8通讯费
本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。
借：销售费用—通讯费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费
本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。
借：销售费用—差旅费
贷：银行存款
或 其他应收款
附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费
本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—展览费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告
或参展邀请函等相关单据
6.1.11 广告费
本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：
（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的； （2）已实际支付费用，并已取得相应发票； （3）通过一定的媒体传播。 借：销售费用—广告费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。
新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣
暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。
6.1.12促销费
本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。
借：销售费用—促销费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据
6.1.13业务招待费
本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。
账务处理：
借：销售费用—业务费招待费
贷：库存现金、银行存款等
附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据
6.1.14销售服务费
本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。
借：销售费用—销售服务费—导购员\\临时促销员
贷：银行存款
其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）
应交税费—应交个人所得税
附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。
6.1.15返利及佣金
本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。
①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：
计提时：
借：销售费用—返利及佣金
贷：其他应付款—返利及佣金 付款时：
借：其他应付款—返利及佣金
贷：银行存款\\应收账款等
如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：
借： 销售费用—返利及佣金
（红字）
贷：其他应付款—返利及佣金
（红字） ② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账 借：销售费用—其他
贷：银行存款
其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款） 应收账款（客户采用账扣形式）
附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议\\促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据
6.1.16租赁费
本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用
（1）、如没有预付租金款，半年一结
借：销售费用—租赁费
贷：其他应付款—租赁费 实际支付时
借：其他应付款—租赁费
贷：银行存款
（2）、如一次性预付租金半年
借：其他应收款—待摊费用—租赁费
贷：银行存款
确认费用时
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据
（3）、每月分摊确认费用
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
附件单据：租赁发票、租赁协议等相关单据 6.1.17修理费
本科目主要核算销售部门及其分支机构车辆维修及机物料消耗。 借：销售费用—修理费
贷：银行存款
附件单据：维修发票、付款报销凭证、维修申请报告单等相
关单据
6.1.18保险费
本科目主要核算为销售商品所发生的保险费，包括销售部门的财产保险费、汽车保险费、人身保险费（商业保险）等。通常保险费用为一年支付一次，要求按支付的受益期摊销计入每期费用。但为了简化核算，金额不大或非跨年度费用可一次性计入当期费用。
① 支付时
借：其他应收款—待摊费用—保险费
贷：银行存款
附件：银行付款凭证、发票等相关单据 ② 摊销时
借：销售费用—保险费
贷：其他应收款—待摊费用—保险费 附件：保险费用摊销计算表等相关单据 6.1.19低值易耗品摊销
本科目主要核算本公司销售部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。
借：销售费用—低值易耗品摊销
贷：周转材料—低值易耗品
附件单据：领用申请、发货单\\出库单等相关单据
6.1.20其他
本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。
借：销售费用—其他
贷：银行存款、库存现金等
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用
本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。
6.2.1工资
本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资：
借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资
贷：银行存款
应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费等
附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据
③代扣代缴款上缴时
借：应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费 等
贷：银行存款\\现金
附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据
6.2.2福利费
本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：银行存款
附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费
贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费
本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费
贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费
本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。
根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：
借：管理费用—办公费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据
如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。
6.2.5通讯费
本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。
借：管理费用—通讯费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费
本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审
核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。
借：管理费用—差旅费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.2.7租赁费
本科目主要核算行政管理部门租用外单位设备、工具器具等发生的租金费用，但不包括融资租赁费。
借：管理费用—租赁费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、租赁合同、银行付款凭证等相关单据 6.2.8会务费
本科目主要核算公司参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金、印刷费、食宿费等。如果参加会议时向会议组织单位交纳的会务费中包括了食宿费， 则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费。
借：管理费用—会务费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、会务通知、银行付款凭证等相关单据 6.2.9业务招待费
本科目主要核算公司管理部门在企业正常经营过程中，为了业务经营活动的合理需要，在公司规定的范围内支付的交际费用。公司业务招待费的开支必须控制在国家规定的限额之内。
借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据 6.2.10董事会费
本科目主要核算公司董事会成员的各种津贴和因公外出的差旅费以及发生的各种会议费用。
借：管理费用—董事会费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.11诉讼费
本科目主要核算公司因经济纠纷起诉或者应诉而发生的各项费用。
借：管理费用—诉讼费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.12咨询费
本科目主要核算公司向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询所支付的包括聘请经济顾问、法律顾问等支付的费用以及交纳的各种团体会费。
借：管理费用—咨询费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.13审计评估费
本科目主要核算聘请注册会计师进行财务报表审计和查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
借：管理费用—审计评估费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.14修理费
本科目主要核算公司管理部门负担的固定资产、工器具及房屋维修的费用。根据公司实际情况，为便于修理费的管理，对于修理费不预提而是据实列支。实行凡属材料性质的修复利用不得列入本项目。
借：管理费用—修理费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.15财产保险费
本科目主要核算公司管理部门应负担的财产物资保险费用。 借：管理费用—财产保险费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.16坏账损失
本科目主要核算由于各种原因导致企业不能收回的应收款项而发生的损失以及年末要按照应收款项余额和规定的比率提取坏帐准备金。
借：管理费用—坏账损失
贷：坏账准备等
附件单据：坏账转销审批表、坏账准备计提计算表等相关单据 6.2.17税金
本科目主要核算公司应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等按税法规定交纳的税金。
借：管理费用—房产税
—车船使用税
—土地使用税
—印花税
贷：银行存款
附件单据：纳税申报表、税收专用凭证、银行付款凭证等相关单据
6.2.18存货跌价准备
本科目主要核算公司按资产减值管理办法的规定计提的存货跌价准备。
借：管理费用—存货跌价准备
贷：存货跌价准备
附件单据：存货跌价准备计提表等相关单据 6.2.19水电费
本科目主要核算公司管理部门发生的水电、电费支出。 借：管理费用—水电费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.20社会保险费
社会保险费。包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、年金等按规定计提的社会保险费。
借：管理费用—修理费
21
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.21工会经费
本科目主要核算本公司应计提拨缴的工会经费。
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。允许税前列支的工会经费按税前允许扣除的工资总额的2％提取。
① 计提时：
借：管理费用—工会经费
贷：应付职工薪酬—应付工会经费
附件单据：工会经费计提明细表等相关单据 ② 支付时：
借：应付职工薪酬—应付工会经费
贷：银行存款
附件单据：银行付款凭证、工会费专用收据或银行托收工会费专用凭证等相关单据
6.2.22职工教育经费
本科目主要核算本公司发生的职工教育经费（培训费从此科目开支）。本公司采取先使用后计提的办法进行核算。
22
① 发生时：
借：应付职工薪酬—应付职工教育经费
贷：银行存款、库存现金 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ② 月末计提时
借：管理费用—职工教育经费（按本月发生额计提）
贷：应付职工薪酬—应付职工教育经费
附件单据：职工教育经费计提明细表等相关单据 6.2.23公共关系费
本科目主要核算本集团公司利用各种事件、新闻、演讲、公益服务等进行公司的产品形象维护和推广所发生的支出。
借：管理费用—公共关系费
贷：银行存款、库存现金等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.24技术转让费
指管理部门被允许使用其他企业的非专利技术而向其他企业支付的费用，包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支等。
借：管理费用—技术转让费
贷：银行存款、库存现金等
23
附件：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.25开办费摊销
本科目主要核算企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。
企业发生的下列费用，不得计入开办费： （1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。
企业筹建期发生的开办费在筹建期在“长期待摊费用—开办费”归集，在开始生产经营当日，应将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益。
（1）筹建期间开办费，账务处理如下：
借：长期待摊费用—开办费
贷：银行存款\\应付账款等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据
（2）开始生产经营当日，开办费计处开始生产经营当月损益，账务处理如下：
借：管理费用—开办费
贷：长期待摊费用—开办费
24
6.2.26低值易耗品摊销
本科目主要核算本公司行政管理部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。
借：管理费用—低值易耗品摊销
贷：周转材料—低值易耗品
附件单据：领用申请、发货单\\出库单等相关单据 6.2.27无形资产及其他资产摊销
本科目主要核算有使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内每期应摊销金额。
借：管理费用—无形资产及其他资产摊销
贷：累计摊销
附件单据：无形资产摊销计算表等相关单据 6.2.28研究开发费
本科目主要核算在研究阶段费用化的支出，和开发阶段不符合资本化条件的支出，以及确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，在其所发生的研发支出全部费用化的支出。
借：管理费用—研究开发费
贷：研发支出—费用化支出
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6.2.29存货盘亏盘盈
本科目核算本公司在存货管理因自然损耗或管理不善造成等原因造成的盘亏，及盘盈金额。
（1）存货盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用，账务处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用—存货盘盈盘亏
附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据
（2）因自然损耗或管理不善造成盘亏的存货，计入当期管理费用，账务处理如下：
借：管理费用—存货盘盈盘亏（自然损耗或管理不善）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据 6.2.30其他
本科目主要核算除上述费用以外的各项费用支出。 借：管理费用—其他
贷：银行存款、库存现金等
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据
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6.3财务费用
财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。 6.3.1利息支出
利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。
借：财务费用—利息支出
贷：银行存款\\应付利息
附件单据：借款利息计算表、银行收息凭证等相关单据
6.3.2利息收入
利息收入是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入。
借：银行存款\\应收利息
贷：财务费用—利息收入 附件单据：存款利息清单等相关单据 6.3.3汇兑损失
汇兑损失是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额小于原入账
27
账面金额时，即为汇兑损失。
借：财务费用—汇兑损失
贷：银行存款\\应收账款\\应付账款等 6.3.4汇兑收益
汇兑收益是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额大于原入账账面金额时，即为汇兑收益。
借： 银行存款\\应收账款\\应付账款等
贷：财务费用—汇兑收益 6.3.5手续费
金融机构手续费是指金融机构在为企业办理业务时收取的费用，包括网银结算手续费、工本费等。
借：财务费用—手续费
贷：银行存款
附件单据：银行业务收费凭证等相关单据 6.3.6现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。
28
借：财务费用—现金折扣
贷：应收账款
【案例】华坤公司2013年3月1日销售商品10,000件，每件商品价格20元（不含增值税），每件成本12元，税率17%；由于成批销售，华坤公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。账务处理如下：
（1）、销售商品时
借：应收帐款
210,600 贷：主营业务收入
180,000（10,000×20（1-10%））
应交税费—应交增值税—销项税额
3,060 结转成本：
借：主营业务成本
120,000 贷：库存商品
120,000
附件单据：销售出库单、发票、商业折扣协议等相关单据 （2）3月9日收到货款 借：银行存款
206,388 财务费用—现金折扣
4,212（180,000+3,060）×2%） 贷：应收帐款
210,600
附件单据：现金折扣协议、银行收款单证等相关单据
29
推荐第6篇：工业企业要素费用的核算
工业企业要素费用的核算
要素费用核算的总体要求
如前所述，按经济内容分类的成本费用，在成本会计中称为费用要素。
工业企业的费用划分为九个费用要素： 外购材料、外购燃料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用 。
当工业企业发生各种要素费用时，总体上可以按照下面的要求进行核算。
一、工业企业的成本核算设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，其所属明细账按成本或费用项目设专栏登记
二、企业发生的要素费用，视不同情况作不同的归集、分配。
三、
1、凡是直接用于产品生产，专门设有成本项目，并能辨认为哪种产品所耗的费用，直接计入“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账及所属明细账。
四、
2、凡是直接用于产品生产，专门设有成本项目，但为几种产品共同耗用的费用，需要采用一定标准分配计入“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账及其所属明细账。
五、
3、凡是直接用于产品生产，但没有专设成本项目，或是间接用于产品生产的费用，都先记入“制造费用”总账及其所属明细账，然后将“制造费用”以及服务于基本生产车间的“辅助生产成本”通过一定程序、方法分配转入“基本生产成本”总账及其所属明细账
六、
4、凡是用于行政部门管理、组织生产经营、筹集资金及销售所耗用的要素费用，不需分配计入产品成本，而是作为期间费用，即管理费用、财务费用、营业费用，直接计入当期损益。
七、要素费用分配计入生产成本应遵循的原则
八、
1、重要性原则
九、重要性原则是对分配对象而言。
十、凡是费用在产品成本中占比重较大的，应作为独立成本项目，单独分配，反之则并入其他项目。
十一、如原料及主要材料，应单独列示；又如燃料和动力，可视其占成本比重大小，既可作为成本项目单独分配，亦可并入“直接材料”及“制造费用”项目分配。 十
二、
2、直接性原则
十三、直接性原则也是对分配对象而言。
十四、要求尽量扩大直接计入费用范围，因为这部分费用越大，人为标准分配的费用就少，产品成本计算的准确性就越高。
十五、一致性原则
十六、一致性原则指分配标准前后一致。
十七、分配标准可根据不同的分配对象进行选择，但一经确定，不应随意改变，以保证前后期一致及成本的可比性。
十八、分配计入费用的计算公式可概括为：
十九、
推荐第7篇：经营生产费用核算制度
经营生产费用核算制度
1、间接费用（项目工程部核算适用）按公司规定的会计科目及相关子目进行费用核算。
2、管理费用是指公司机关、分公司、项目经理部、厂部管理层人员发生的相关费用支出（执行工业会计制度核算的不包括管理层为洽谈经营业务及回收资金费用、单项产品应计提的包干招待费）。
（1）公司机关、厂、项目经理部、项目部管理层人员使用必须由职能部门、基层单位书面申请提名，报公司总经理批准确认。
1）其工资一律按出勤天数、岗位工资标准及相关补助津贴执行发放。 2）未经公司总经理批准，各内部核算单位一律不得预发奖金‘
3）非生产人员工资（指购料员、保管员、炊事员、门卫）按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规范执行发放，其成本列入间接费用。
4）生产工人调出，其路途旅差费平工程管理部人事调出单中确定的费用标准，由调出部门会计人员制表，单位领导审批后，执行包干补贴。
5）生产工人调入，其路途工资由用人单位执行支付，会计人员依据公共管理部人事用工调入单中限定到达极限，执行个人日工资标准及途中津贴（按《工资、费用、职工福利基金报支标准》规定），作为路途用工的结算依据制表补贴。成本列入项目工程部的间接费用（费生产人员工资子目）。
6）因项目停工及施工现场多余的生产工人（固改制、合同制、合同工、担任项目部负责人、施工员的临时工、职工学员），由各内部核算单位提前3个月书面通知公司工程管理部进行调整，其停工期间的工资按****元/月标准执行发放。公司财务人员依据公司工程管理部核准的人员、时间报告，编制应付工资表，经总经理批准后执行发放，其成本列入公司管理费用。否则，因基层单位未在规定时间内书面上报，其停工期间人员的工资一律由项目负责人承担。
7）工伤、病假、探亲假、产假、婚假、实习期间的工资发放标准，按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规定执行。
8）公司机关及项目经理部、厂管理人员及勤杂人员、内退、待岗人员，按《工资、费用、职工福利基金报指表》的规定执行。
9）非公司控股的其它成员单位施工的项目，公司委派的会计、安全及技术管理人员的工资由用人单位发放。
1 （2）公司及内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的14%，提取职工福利基金，列入管理或间接费用。职工福利基金的使用范围按有关规定执行。
（3）公司及个内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的2%提取工会经费，在管理或间接费中列支。工会经费由本企业的工会按照财政部和全国总工会的有关规定管理和使用。
（4）公司及内部核算单位每月（或季），按应付工资总额的1.5%提取职工教育经费，在管理或间接费用中列支。
1）各单位发生的职工教育经费，培训费用必须经职教部门批准后，执行报支及转账。其费用列入公司职教经费。计提款项全额汇入公司财务结算部制定账户，转作自办职校经费。
2）购买的技术书籍，会计人员必须凭合法票据，经职教管理部门验收、登记的签章单并呈部门领导审批后，执行报支及转账。
（5）管理人员、经营人员、生产工人及探亲人员旅差费、培训学习费津贴及各项补贴，按《工资、津贴、补贴、费用报支标准》进行执行报支。料够人员旅差费依据现场实际情况，由各单位领导确定标准，按月实行包干。
（6）因公司经营管理的需要，聘请法律部门的服务费、诉讼费、合同签证费、咨询费、行业会费、新产品试制或技术开发费、按税务法规定缴纳的房产税、车船费、印花税、土地使用税，凭相关票据经单位领导审批后，执行报支并将费用按发生期限及时转入管理或间接费用。
（7）按本地方省、市、县行业文件规定，有公司统一对外上缴的费用项目： 1）各项行业管理费用、建筑市场管理费。 2）失业金、劳动就是管理费。
3）副食品基金、防洪基金、教育基金、粮食风险基金、绿化费、公路建设资金、其它集资款项等。
4）劳动统筹基金（个人承担由基层单位财务按年度10月份前一次扣款，附明细单汇总上交公司）、房改公积金（个人缴按劳动统筹基金扣款方式执行）、医疗保险金（个人承担除外），因办理停薪留职、待岗、长期病假人员或规定个人应缴纳、承担的部分未及时交如入公司财务结算部，单位一律不予对外办理上缴，其造成的后果由个人承担。
5）其费用的列支，按行业会计制度的核算规定，分别列入公司管理费用、应付福利费及住房基金等。
3、销售费用（执行工业企业会计制度适用的生产定型产品，在外设置销售机构核算适
2 用）。
4、经营费用（公司市场开拓部或分公司、项目经理部、洽谈经营业务应按洽谈项目独列项核算，具体核算项目包括：专业经营人员工资及附加费、差旅费、办公费、业务及招待费用、其它等；执行商品流通企业会计制度具体按部门组织核算，核算明细项目包括：人工费、运杂费、旅差费、办公费、业务招待费、其他等）。
（1）个内部核算单位经营生产发生的业务招待费（包括餐费、娱乐性、交际性费用等），由个内部核算单位领导负责审批，财务人员将按如下标准及规定执行支出：
1）个内部核算单位专业、非专业人员，因洽谈经营业务发生的招待费，按规定予以报支。
2）施工过程中发生的招待费（办理工程开工手续项目竣工验收、办理决算审定及财务结算期间发生的招待费用），由公司工程管理部根据工程造价，相关比例标准全包工程（含设备、辅助材料）0.5%、包工包料（含主、辅材料）2.0%、包清工（含辅材）3.5%、清包工4.5%进行核定，并作为单项工程的内部承包合同的签证依据（工业产品制造招待费报支参照包工包料标准执行）。
3）会计人员根据分管经理批准的单项工程内部承包合同中的目标成本、建设或总包方审核认定的月度实际完成工作量及相关比例标准，执行目标责任成本的控制，并由出纳会计按月向公司财务结算部、工程管理部、各基层单位领导申报招待费用使用控制报表。对无公司分管经理批准的单项工程内部承包合同、建设或总包方审核认定的月度完成工作量依据，而执行招待费报支的会计人员一律按岗位经济责任承包合同中的条款规定执行处罚。
4）项目竣工验收、决算审定、财务结算完毕后，由财务内审业务组按工程结算造价、上述有关标准执行考核，因决算值小于招待费控制表中的工作量，而出现超过上述规定报支标准招待费，一律扣罚项目部负责人的工资。因财务人员申报、统计错误或失控而造成的超报招待费用，一律扣罚项目会计工资。
5）公司机关业务单位来人或经营生产需要，发生业务招待费，必须经公司总经理同意及确定标准，凭总经理审批的票据执行报支。否则，由个人承担。
6）项目部经理、驻外办事机构管理层发生的招待费，按基层单位年完成施工产值3‰标准（包清工按6‰标准核算），按月申报工程管理部、财务结算部审核，各单位会计人员按控制标准执行报支。年度末，内审业务组根据各单位实际完成产值进行考核，对于项目部虚报产值超过控制标准的，一律扣罚项目负责人工资。特殊情况下，因公司经营业务开拓需要派员发生的招待费，经公司总经理审批后，按实际发生费用的50%与公司进行转账结算。
推荐第8篇：期间费用明细科目核算说明
期间费用明细科目核算说明
1范围
1.1 期间费用管理报表的编制。
2控制目标
2.
1提供及时、有效的管理决策数据。
2.
2及时、准确地向集团财务部报送报表，并在内部发布财务信息。
3主要控制点
3.
1财务负责人审核管理报表及财务报表并批注意见，判断是否有异常，是否需要补充说明。
3.
2月度经营例会对财务管理报表进行分析并提出意见，审阅有关管理报表并据此进行决策。
期间费用的核算 4.1 销售费用的核算
销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的进货费用也包括在营业费用之中。一般包括以下5个方面的内容：
4.1.1 产品自销费用
包括应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费。 4.1.2 产品促销费用
为了扩大本企业商品的销售而发生的促销费用：展览费、广告费、经营租赁费(为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁费)、销售服务费用(提供售后服务等的费用)。 4.1.3 销售部门的费用
一般指为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 4.1.4 委托代销费用
主要指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托代销手续费。 4.1.5 商品流通企业的进货费用
指商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。
商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目进行核算，企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，并入企业的“销售费用”科目进行核算。
附：销售费用（营业费用）明细科目说明：
(1) 职工工资：指公司销售部门正式职工应得的全部工资。包括工资、加班费、奖金三个明细子目。其中：“工资”明细子目核算档案或基本工资及固定性质的工资性津贴（如职务、工龄、岗位津贴）。
（2）职工福利费:指支付职工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。
(3) 职工教育经费:指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。 （4）工会经费:指按销售部门职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。
（5）待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。
（6）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。 （7）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。 （8）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。
（9）劳动保险费: 指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险）。
（10）折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊。
（11）修理费：指本部门发生的除车辆之外的 “固定资产”修理维护费。
（12）物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费用（流通企业对一次性消耗物料，可分类设置明细子目，如，宾客用品、清洁用品，水果献花费等）。
（13）低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）。
（14）办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。
（15）差旅费:指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等，包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。按集团内部规定，一级主管的差旅费须进行个人项目核算，并单独按月编制报表。
（16）业务招待费：指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。
（17）通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。
（18）车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用。
（19）能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。 （20）运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。
（21）保险费：指为直接销售货物而发生的产品保险费用。
（22）租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。
（23）装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。 （24）包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用（一般商品流通企业专用，工业企业在“制造费用――包装费”核算。 （25）通关费用：是指销售产品（和商品流通企业的物资进出口）通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。“通关费”指物资的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等；“商检费”指发生的商检费、（手工）外检费等；“其他通关费”指通关过程中发生的杂费。（新增）
（26）宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支。其中：“其它宣传费”核算场馆布置、场地租赁和公共会务招待发生的费用。职工个人发生与展览活动相关且可报销的各项费用不在其列支范围，按“差旅费”和其它对应费用项目归集核算（酒店外聘宣传演出的费用和加盟性质的费用，可在“其他宣传费”中核算）。
（27）仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租赁仓库而发生的费用，在“租赁费”子目核算。
（28）调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。
（29）广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。具体包括：电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。
（30）业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。
（31）投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而发生的差旅、招待等费用不在其列。
（32）售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本”账户中归集核算。
（33）其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。
4.2 管理费用的核算
管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的负项费用，个体包括以下几项：
附：管理费用明细科目说明：
（14）无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权和非专利技术等的摊销（商誉单独科目）。
（15）办公费：指管理部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”、“内联沟通费”及“其它办公费”。其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传资料的费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用；“内联沟通费”是指按集团内部《总经理基金》规定条款，由总经理使用并发生的一切相关费用。 （21）会务费：指由公司统一组织的，除直接销售和推广产品之外的，对外宣传、各类评审会议所发生的一切费用。包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等。职工外出参加其它相关部门或行业会议等而发生的准予报销的“会务费”，在“其它差旅费”项目核算。
（22）财产保险费：指除车辆之外的固定资产参加保险时，向保险公司支付的费用。车辆各项保险费用，在“车辆费”的“其它车辆费”项目中核算。 （23）租赁费：归集核算公司除为直接销售产品或加工产品而发生的，对外不动产租赁费。
（24）董事会费：指企业董事会及其成员为行使职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。
（25）咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术、质量管理、经营管理和其它资格认证所支付的费用及支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。 （26）诉讼费：是指公司为向人民法院提起诉讼程序应当缴纳的费用，包括案件受理费和财产保全费及其他诉讼费用。支付的律师代理费在“咨询费”项目核算。 (27)审计费：指公司支付给会计事务所、审计师事务所、税务师事务所的费用（工程造价结算审计费用一般并入固定资产成本，如零星项目的造价结算费用，未并入固定资产的可在该费用子目核算）。
（28）税金及费用：是公司在业务经营过程中，按照国家税法规定向国家缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、教育费附加、地方统一规费等（可根据需要增设明细子目，一般可以在“应交税费”科目增设相应的二级子目分类核算，在“管理费用――税金及费用”则不再进行明细核算）。
（29）存货盘亏（盘盈）：是指核算经批准处理由于实地盘点、核对、查询而确定各项财产物资，实际结存数与账存数的差额。
（30）长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。
（31）外部质量成本费：是指已销售产品，由于产品或服务未满足规定的质量要求所发生的费用。包括人员处理该类质量的一切直接费用。
（32）行政事业收费：是指国家机关、事业单位和社会团体以及受国家机关委托的组织履行或代行政府职能，依据法律、法规和规章而向企业收取的各种财政性资金（排污费、环境保护费、行政性清洁绿化费）。其中，“排污费”: 是指单位直接向环境排放污染物根据环保部门的规定交纳的排污费用。
(33)研究费用：新产品、新工艺等的研究费用，企业可根据具体核算要求，增设明细子目分类核算或增设备查簿归集。
（34）坏账准备：备抵法核算时，核算应计提的坏账准备金。 （35）存货跌价准备。 （36）劳务费用：核算企业向劳务公司支付的除生产岗位劳务人员的劳务费用（外聘各类保安的费用）。生产岗位发生“劳务费用”在“制造费用――劳务费用”核算。
（37）其他管理费用可以根据具体情况增设明细子目。 4.3 财务费用的核算
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等，但企业为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应当计入有关固定资产的购置或建造成本，不包括在“财务费用”科目的核算范围内。其具体内容包括：（利息收入、利息支出、汇兑损益、开证费、信用卡佣金、其他手续费）
附：制造费用明细科目说明（生产人员的人工成本均先在制造费用汇集，然后再根据产品或项目或车间分配入“生产成本――直接人工”，按月预提当月基本工资的10～15％的年终奖金）
制造费用使企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
（10）折旧费：是指在生产部门固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应的价值分摊。
（11）修理费：【新准则规定机器的修理费用计入“管理费用――修理费”，个人观点还是应对机器设备以及区域内除房屋设施外的修理费按车间归集核算，以便于内部考核】
（12）机物料消耗：核算不能直接归集于对应产品的辅料、机物料消耗成本。 （24）包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用（商品流通企业在“销售费用――包装费”核算）。
（25）通关费用：是指货物流通通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。“通关费”指生产物资采购的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等；“商检费”指生产物资采购发生的商检费，（手工）外检费等；“其他通关费”指通关过程中发生的杂费。销售产品和流通企业的通关费用在“营业费用――通关费”中归集核算。
（26）劳动保护费：指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。如提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。
(27)内部质量成本费：是指产品出厂前的废次品损失、返修费用、停工损失和复检等费用。
（28）实验研究费：指生产车间发生的实验研究费用。
（29）外部加工费：主要指支付的零件加工费以及支付给其他公司的加工费。 （30）停工损失：停工损失是指生产车间、班组在停工期间内（非季节性停工期间）发生的各项费用，包括停工期内发生的材料、燃料费、应支付的生产工人的工资、应计提的福利费和应分摊的制造费用。 （31）劳务费用：支付生产劳务人员的费用。
（32）其他制造：指其他的一切与生产经营有关的支出。 附：“研发支出”账户的核算
1、研发支出：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。企业增设“研发支出”总账账户，专门分项目归集核算新产品的研究开发支出，该账户为过渡性账户，月末一般应无余额；
2、“研发支出”参照“制造费用”的明细科目设置二级科目分类核算，月末分类结转入“管理费用”对应的二级科目，无二级对应明细科目的费用余额，结转入“管理费用――研究费用”；
3、企业发生的研发支出需进行项目核算，各项目的借方累计发生额，即为该项目年度内的研发支出总额。
推荐第9篇：事业单位职工食堂费用核算及管理
事业单位职工食堂费用核算及管理
随着新的会计准则的执行，应付福利费的科目成为历史。新的企业财务通则的出台，也取消了14%福利费的计提要求。新的税法出台，笔者估计也会向现在外资处理方法接近，即按实列支福利性支出(可能会有一个列支标准)。在这种背景下，我们无须讨论应记入何科目，事业单位食堂费用只能记入管理费用核算(但也要区别交际应酬、职工福利等支出，以便纳税调整)。直接列入费用，就必须要有合法的原始凭证作为记账依据。因此笔者的观点是建议对事业单位食堂费用的核算应逐步规范，杜绝白条列支，以免增加事业单位的税收成本。
一、进行事业单位职工食堂费用核算的要素及分析
(一)核算要素
在对事业单位食堂进行核算时，要了解构成核算要素都有哪些，对于事业单位职工食堂来说，其要素包括了五大方面，分别为：资产、负债、收入、费用、损益。
首先来说资产，指的是事业单位食堂所拥有和控制的，可以用货币进行计量的经济资源，其中包括了库存主副食、调料以及各种债权等。而负债指的是事业单位食堂经营中，因采购主副食采购人员对客户赊欠的款项。收入在这里指的是在提供饭菜、食物等业务经营的过程中，实现的事业单位食堂营业收入，事业单位食堂因为不同的管理方式，其收入包括了饭票和补贴两种收入。费用是指在经营过程中事业单位食堂产生的各类耗费。事业单位食堂能够提供出各种可口饭菜，需要采购白面、大米等主食与各种副食，全部这些属于事业单位食堂的费用。而损益则是指在一定期间事业单位食堂的经营成果，是在一定期间内事业单位食堂的收入去掉费用的剩余金额。虽然作为事业单位职工食堂，不是以盈利为目的的，但在一定期间内，经营的成果是事业单位食堂管理好坏的反映，可以提供事业单位食堂管理改进的参考。
1.直接成本
直接成本是指在食品生产过程中直接耗用的原材料、调料、配料、辅助材料等直接材料，是餐饮成品中具体的材料费，是事业单位食堂最重要的成本支出和核算要素。
2.间接成本
间接成本是指事业单位食堂经营、服务、管理过程中，所发生的与食品生产相关联的各项费用，如水电费、燃气费、维修费、低耗费、通信费、交通费、人员用工费用(工资、福利、奖金、保险)等。
3.毛利率指标
毛利率指标是指高校事业单位食堂的管理机构根据事业单位食堂的经营性质下达不同的毛利率指标，作为考核事业单位食堂经济运行效益的依据。
(二)分类
从核算性质来分：主要分为单一食品的定价核算和班组经营目标控制核算。单一食品的定价核算是指根据食品的经营性质在准确计量直接成本、间接成本或毛利率指标基础上，根据质价相符的原则，科学合理确定食品的销售价格。班组经营目标控制核算是指事业单位食堂以班组为基本核算单位，根据班组经营性质，在明确经营目标基础上，将班组当日(月度)实际发生的直接成本、间接成本和营业收入进行统计分析，从而实现对经营目标控制情况的科学评价。
从核算时效性来分：主要分为日成本核算和月成本核算。日成本核算是指每日将事业单位食堂(班组)发生的直接成本和间接成本总和与营业收入进行比对分析，从而评价事业单位食堂(班组)每日经济运行状况。月成本核算是指每月将事业单位食堂(班组)实际发生的直接成本和间接成本总和与营业收入进行比对分析，从而评价事业单位食堂(班组)每月实现经营目标的效果，同时能够分析出事业单位食堂(班组)在经营服务过程中成本、费用控制和食品核算定价中存在的问题，相对于日成本核算月成本核算准确性较高。
二、核算科目的设置
对事业单位食堂来说，它的经济活动的特点是简中有繁，进行科学的各项经济业务的分类，能够对不同的经济业务进行分门别类地监督和反映，同时对事业单位食堂状况的各种变化进行记录，方便为日常管理提供需要的核算资料，以此反映出事业单位食堂管理的情况。按不同的内容归类事业单位食堂的各项经济事项，以便于核算的项目(就是事业单位食堂的核算科目)的进行，其为进行核算、设置账户所必须遵循的依据和规则。
(一)食品库存
1.主食库存
用以对事业单位食堂买进和领用的小米、白面、大米等主食进行核算的，买进在该科目记入借方，在该科目将领用记入贷方，在借方的余额中，反映各种库存的主食。
2.副食库存
用以对事业单位食堂买进和领用的各种食用油、蔬菜、肉类、以及各种调料等副食进行核算的，买进在该科目记入借方，在该科目将领用记入贷方，在借方的余额中，反映各种库存的副食。
(二)应付账款
应付账款是核算事业单位食堂的采购人员赊欠供应单位的主副食采购等款项，所发生的应付账款在该账户记入贷方，所归还的应付账款在该账户记入借方，余额通常在贷方，是对欠供应单位的累计款项的反映。
(三)财务往来
事业单位食堂和财务各种往来业务的核算称为财务往来，在该科目的贷方记入采购人员报销的暂借备用金或采购款，在该科目的借方依据规定就餐人数和伙食标准记入从财务部门拨入的补贴收入，在该科目余额记入贷方，欠财务的往来款从中反映。
(四)伙食相关
1.伙食成本
伙食成本核算的是实际消耗的主食副食以及调料等实际成本。一般该科目在期末无余额产生。
2.伙食收入
伙食收入核算的是财务转来的饭票收入(非伙食费包干)和伙食补贴收入(伙食费包干)。一般该科目在期末无余额产生。
3.伙食盈亏
伙食盈亏核算的是事业单位食堂的经营成果(一定期间内)。该科目的借方余额反映累计的亏损，贷方余额反映累计的赢余。
(五)钱票相关
1.印刷钱票
印刷钱票核算的是在外面所印制钱票的票面总额。实际印刷出来的钱票在该科目下记入贷方，在该科目下，冲销记入借方，还没有进行冲销的印刷钱票是贷方余额。
2.库存钱票
库存钱票核算的是已经印刷并且入库的钱票。实际入库钱票在该科目下记入借方，在该科目冲销记入贷方，库里尚存的钱票是借方余额。
3.回笼钱票
回笼钱票核算的是事业单位食堂所卖出饭菜食品回收的钱票。在该科目下，借方进行核算回收的钱票，而贷方则核算核销的回笼钱票。在该科目下余额是在借方，反映已回收但没有冲销的回笼钱票。
三、核算的账务处理
(一)印刷钱票的账务处理
当钱票已经印回时，与其相关的当事人在进行共同验收后，要对其做出账务处理，库存钱票为，印刷钱票为贷。
(二)采购核算
在进行采购主副食之后，责任人需要根据验收单做出账务处理，库存主食与库存副食为借，财务往来为贷。
(三)领用核算
事业单位食堂对主副食进行领用的时候，需要以领料单为依据，做出账务处理，伙食成本为借，库存主食与库存副食为贷。
(四)取得伙食收入的核算
如果伙食费为包干，事业单位食堂不发行饭票，每月单位根据定好的伙食费标准制定伙食补助单，财务给事业单位食堂转账当做事业单位食堂伙食收入，这时账务处理是，财务往来为借，伙食收入为贷。
如果伙食费不实行包干，事业单位食堂发行钱票，在通常情况下，不允许事业单位食堂经手现金，一般是由财务代发行，这时的财务账务处理为，现金类应收款为借，事业单位食堂应收款为贷;事业单位食堂账务处理为，财务往来为借，库存钱票为贷;当主副食卖出回收钱票时，账务处理为，回笼钱票为借，伙食收入为贷。
(五)结转盈亏的核算
当月结束以后，都要将当月伙食成本和伙食收入结转成为伙食盈亏。
(1)结转伙食成本核算，伙食盈亏为借，伙食成本为贷。(2)结转伙食收入核算，伙食收入为借，伙食盈亏为贷。
经过以上的账务处理后，伙食成本和伙食收入账面上的余额为零，如果伙食盈亏是借方余额，就是累计亏损;如果实贷方余额，就是累计赢余。
(六)过渡类账务处理
通过以上账务处理后，库存钱票反映的是库里现存饭票总额，而回笼钱票是反映的累计回收钱票，而那些发行在外却没有被收回的钱票，在工程结束以后可以退换现金，如果没有被退换则视为回笼，这时过渡性科目注销的账务处理，印刷钱票为借，库存钱票与回笼钱票为贷。
进行了以上账务处理后，回笼钱票、库存钱票、印刷钱票的账户为零。
四、报表的编制
在事业单位食堂核算工作中报表的编制是一项非常重要的内容。根据日常的核算资料，分别按月度、季度、年度编制会计报表，事业单位食堂核算的报表也同样是按月度、季度、年度进行编报。为了使事业单位领导和事业单位食堂管理者可以总括、系统、全面的对事业单位食堂经营状况做出了解，就需要系统的定期地将日常核算资料进行整理，综合全面地以表格形式反映出来。事业单位食堂核算报表综合体现了事业单位食堂经营成果和经营管理水平，同时是事业单位领导进行经营决策时的一个重要依据，所以它有着极其重要的作用。
推荐第10篇：内部核算固定费用分摊暂行办法
内部核算固定费用分摊暂行办法
一、财务费用分推：公营车按占用固定资产净值月息8‰计
算;各分公司占用流资按月息12‰计算。
二、管理费用分摊：公营车队按吨位月100元计算，各分公
司按当月收入额1%计算。
三、各分公司为公营车组货收入按10%提取，90%为公营车
队收入。
四、月份为内部核算的第一个月，各单位存在报帐不及
时或预计现象，随着制度的完善，内部核算将成为考核各经营单位的重依据。
五、要求：月份各单位在月终日前，将费用全部报财
务部，保证当月核算资料准确可靠。
六、七月份内部核算以各单位当月统计收入为准，由于本月
初次开展内部全面核算工作，可能各单位上报数据有误差，下月必须准确上报。
七、内部核算费用分摊办法经过讨论认可，下月进行修改。
八、对月份分部门首次内部核算七作中的不足之外，请
提出意见。
九、部、部、部等无收入、费用额大进
行单列，公司管理费实行预算考核。
财务部
年月日
第11篇：财务会计报告
第九节 财务会计报告
各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。
（一）依据
会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。
（二）内容
财务报告包括会计报表及其说明。会计报表按不同的报送期间具体内容有所不同，应当满足包括财政部、国资委、国家电网公司的报送要求和管理需要，一般包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注及管理报表。
（三）日报编制要求
日报包括：。。。。。。
日报应当：。。。。。。（见后）
（四）月度季度报表编制要求、报表明细
月度报表包括：
季度报表包括：
（五）年度决算报表编制要求
年度决算报表包括：
报表编制要求：
1、内容完整，数字真实
在编制报表时，应保证内容完整，不得漏填。应该列的各项指标，不论是表内项目，或是补充资料，数字必须真实，不得任意用估计数字代替实际数字，更不许弄虚作假，任何人都不得或授意他人篡改数字。
2、计算准确，报送及时
账簿记录是编制会计报表的主要依据，在编制会计报表前，要做好对账和结账工作，在保证账证、账账、账实相符的前提下进行编报。客观如实反映情况是会计核算中记账、算账、报账等环节所必须遵守的基本原则，编制会计报表要按期及时报送，要做到计算准确，既不能为了赶制会计报表而提前结账，也不能拖延日期。只有及时编制上报，才能够充分发挥会计报表的作用。
3、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。
4、各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。
5、如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的
单位更正。错误较多的，应当重新编报。
（六）报表报送装订要求
1、各时间段财务报表应当按照国家及公司规定的期限报送财务报表。
其中日报应当在每日工作时间结束之前上报；月报应当在次月3日之前上报；季度报表应当随季度结束次月的月报上报；年度决算报表应当在会计年度结束的次年1月X日之前上报；其他临时性报表应当按照国家及公司规定的期限报送
2、对外报送或内部管理需要的财务报告，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
（七）考核评价
1、考核会计报表报送的及时率
2、考核会计报表报送的准确率
3、根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。
第12篇：会计报告 副本
广东海洋大学经管学院
基础会计模拟实习报告
学院（系） 专业名称 使用班级 实习地点 起止时间
经济管理学院 经济学 经济1093 钟海楼A02011
2011年 5月 至2011年 6月
姓名：
班级：学号：
基础会计模拟实习报告
学院(系)
学生姓名 经济管理学院 杨智恒 专业 经济学 班级 经济1093 学号 200911511331 实习地点 钟海楼A02011 实习要求：
1、掌握原始凭证的基本内容、填制方法及填制要求，掌握原始凭证的审核内容和方法。
2、掌握记账凭证的内容、格式和填制方法，审核的内容、方法。
3、掌握科目汇总表的编制依据及方法。掌握科目汇总表账务处理程序。
4、掌握账簿的种类及各种账簿的格式。登记方法和结账、对账方法，错账更正方法。
5、掌握会计报表的编制方法。
6、进一步理解会计核算方法之间的相互关系。
实习目的：通过实习，要求大家掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。同时，实习中还要注意培养严谨的职业作风。
实习时间：2011年5月——2011年6月
实习地点：综海楼会计手工模拟实验室 02011
实习内容：我们主要是对平湖机械厂的相关业务进行学习，填写其发生各种业务需要的各种会计凭证、账本以及报表。内容大概有以下几点：
（1） 是了解原始凭证，如何去填写，注意各种填写的细节，了解它发生的相关单
位等等；
（2） 我们还要学会如何填写记账凭证，包括：付款凭证、转账凭证、收款凭证等
等；
（3） 以记账凭证为依据，填写日记账本，三栏账本，科目汇总表等；
（4） 最后根据各种汇总表填写会计报表
实习体会：
不知不觉我们已经迈入了大二后半年，时间过得很快。在大学的两年里，我学到了许多有实际作用的东西，其中包括与未来工作密不可分的会计知识。在还没有学习会计知识之前，我觉得“会计”是一个十分抽象名词，大概与计算有关。但自从这个学期开始接触会计知识以后，开始对会计有了一定的认识，还对日常生活有一定的帮助。
俗话说：实践是检验真理的唯一标准。确实，在学习基础会计的书本知识时，会觉得会计里面的科目太多太繁琐，甚至有时会觉得对书本上的知识一头雾水。大家都知道，学习的最终目的是为了应用于实际当中，因此学校也开设了会计实习课程，以便于我们更好地理解会计知识的运用。经过近一个月的会计实习，我对书本上的知识有了很好的了解，而且一些本来感到十分迷惑的问题，在实习过程中迎刃而解。
会计是一门科学性十分强的学科，其设立的目的是为了记录企业或各事业单位在日常事务中发生的各项业务及其资金变动情况，以便于企业或各事业单位了解其事务和资金运行情况，以及对这些业务的进行监督。会计一般由原始凭证开始，然后对其进行汇总；接下来根据原始凭证对记账凭证进行填写，原始凭证包括：收款凭证、付款凭证和转账凭证；然后，根据原始凭证和记账凭证对现金和银行存款日记账进行填写；接着就
是根据日记账和汇总记账凭证填写总分类账；最后，根据总分类账填写会计报表。以上就是实习过程中学到的一些相关会计信息。
在这次实习中，我担任会计这一重要角色，以下是我在这次会计实习过程中的一些心得体会：
（1）首先，会计实习的基础是书本知识，任何实践都需要有知识作为理论依据，这样才会使得实习的效果达到一个相当的高度。因此，在实习前，我们必须了解会计的各种要素、会计科目、账户、企业主要经营过程的核算、会计凭证、会计账簿、会计对账和错帐的更正方法、编制会计报表等内容，以上所有的会计信息在实习过程中都是必须运用到的理论知识，如果缺少这些知识，不但会降低实习的效率，而且还会影响到组员之间实习的合作效果。
（2）会计在工作过程中要求具有严谨性和规范性。我们都知道，企业的每一笔业务都必须通过会计的形式来记录，其中业务的准确性要求十分高。每一笔业务一般都是通过记录原始凭证，记账凭证，到科目汇总表，再到总分类账，最后到会计报表，其中任何一个地方都不容有错，否则整个会计结果都会受到影响，因此，要求在记录凭证以及其他账本和报表时，一定要十分准确。我再实习过程中曾经就因为记账凭证记录错误，导致整个报表都出错了，以至于花了许多时间去找错误，耽误了实习。
（3）会计的步骤：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账等。其中，要求填写银行存款调节表。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。另外，我还了解到其他的一些会计技能，包括原始凭证的审核方法及要点；记账凭证的填写及审核要点；明细账、总账的登记及对账；财务报表及纳税申报表的编制与申报；会计档案的装订及保管常识。
（4）在会计实习中得到的收获：在这次会计实习过程中，我系统地了解到了会计的一些具体步骤，锻炼到了自己的实践能力，很好地将书本知识应用到实践中去，明白什么叫学以致用。另外，通过实习，我对会计有了一个全新的认识，不仅可以看懂日常的会计凭证、会计账簿和会计报表，而且还可以通过会计，了解到一般企业的整个运作过程，这是我受益匪浅。在实习的过程中，我也遇到了不少的问题，例如凭证如何填写，记错账，组员之间的合作等，之后我都通过咨询老师、同学，以及加强组员间的互动和合作去做好每一次的实习。这不仅能够丰富我的理论知识，而且还能够加强队员质之间的合作能力。
会计是一门极具规范性和严谨性的学科，因此，我们作为一名学生对其也要有一定的理解：首先，我们在对待会计这门学科，需要有一颗责任心，会计科目繁多，统计的过程繁琐，需要我们每一位同学在记录的过程中细心，有责任心。另外，在从事会计事务的过程中，我们必须要不断学习理论知识，而且还要结合实际情况，理清知识与实践的关系，促进两者的有机统一。
在本次会计实习中，我衷心感谢我的指导老师和同学，因为有了他们，我才能及时解决在实践中遇到的各种问题，以及很好了解我不了解的其他会计知识。
成绩指导教师日期
第13篇：行政单位会计报告
会计实习报告
为期两个星期的实习结束了，我在这短短的时间里学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。
一、单位简介
首先我来介绍一下我的工作单位吧，让大家了解一下这里的环境。我是在我们家这的工化局实习的，以前是经济局。麒麟区经济局为区人民政府工作部门，主要职责是贯彻执行国家、省、市、区有关工业经济的法律法规及方针政策，制定全区工业行业发展规划，对全区节能减排工作进行协调。监督、管理节能降耗工作，对区属中小企业、乡镇企业和非公经济进行宏观管理和业务指导。单位里的有一些科室，我自然是在财务科了。财务科主要负责抓好所属企业执行《会计法》、《统计法》及相关法律法规情况的监督、检查工作；指导所属企业执行好国家的财会法规、统计法规，建立健全财务管理制度；严格执行财经纪律，负责做好局机关财务资产管理工作；负责局机关工作人员及离退休人员的工资发放、医疗费发放及管理工作；建立健全各类台帐、报表及财务资料，做好与财政、银行、税务、保险及有关部门的衔接协调工作。其实它的内部制度还不错，很多都是很开化，并且是公开的，为了防止徇私舞弊。
二、实习经历
由于刚来单位实习，所以从最基本的做起，我的实习岗位是会计助理。第一天上班，心里没底，感到既新鲜又紧张。新鲜的是能够接触很多在学校看不到、学不到的东西，紧张的则是万一做不好工作而受到批评。有一个奶奶吧，是个老会计了，我不会的都问她，想着她做了那么多年的会计，经验肯定很丰富，可能看我一开始还蛮羞涩的，和我说说笑笑一会了，然后给我安排了工作，我心里才觉得轻松了一点。王奶奶首先耐心地向我介绍了公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容，然后又向我讲解了作为会计人员上岗所要具备的一些基本知识要领，然后告诉我如果有什么不会或者不懂的再问她。其实我对刚接触社会有很强烈的新鲜感，而且有很强的表现欲，所以想把好多事情都做的很好，虽然实习不像正式工作那样忙，但我会很投入到工作中，会经常觉得累，但是我觉得自己过得很充实，收获也不小。
在接下来的日子里，我所做的工作就是一边学习公司的业务处理，一边试着自己处理业务。其实业务处理和教材中的好多都相同，特别是登帐的时候的一级科目。根据单位安排，我虽然不能全部处理好那些业务，但是在实习期间，我也有自己分内的事情，也一样要虚心学习和钻研，其中有以下工作：做记账凭证，明细账，日记账，科目汇总表等。虽说记账看上去有点像小学生都会做的事，特别简单，但重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，不像在学校，错了还可以把它划掉，在单位里，每一个部分都是有严格的规定，每一个步骤都是有严格的要求的。
对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理工作，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标，我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前，我认真学习了《会计基础》
和《会计职业道德》，并且也取得了会计从业资格证。我最主要的工作就是记账。对于在校的学生，说的实在点，别人也不会放心你能做别的，只要把记账做好，而且认真反复检查是否有错误，这样会计主管人员就很开心了。要记账，当然就要认识它的一些东西，记账就要有记账凭证。记账凭证又有很多的分类，例如，收、付、转记账凭证。我在单位里多数都是用这类型的凭证来记账的。收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目，“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件XX张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章。付款凭证左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”，其他的和收款凭证基本相同。转账凭证则是记录除了涉及收、付凭证以外的经济内容。那如何来记账呢？不能是简单的流水账，要分账户、按类目，记账要收集单据，因为那是很重要的原始凭证。在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证，这是很重要的。还有，记账勿以钱少而不记，不能掉以轻心，要认真仔细的去查看很分析。再有收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。记账凭证必须编号，有利于查找。摘要是对经济业务的简要说明。会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章，以便于明确经济责任。
其实虽然只是一项小工作，但是事情却很复杂，要有原始凭证的审核无误，才能填制记账凭证，而记账凭证也同样需要审核，这样才能保证后面的工作顺应流畅。而我们接触过凭证的都知道，填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。对于用红字和蓝字也是有一定的要求，并不是随便使用。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。在记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。其实这么做是为了避免造成巨大的金额差距，也防止了一些人改写，造假，在会计记账中，最忌讳的就是这个。
三、收获体会
这次实习真的是一次难忘的经历，一种深刻的磨练，只有亲身体验才知其中滋味。
生活中很多事情可以不去较真，不去计较，但是做会计工作，还是多去计较，它重在实践，而不是面对着这些文字反复查看，我相信现在的社会更多的是重视社会经验多的人！
课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，但我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪能应付这瞬息万变的社会呢？就如同我们作为一个会计，要有最基本的会计职业道德，做好自己的事情，灵活的运用在现实中。经过这次实习，虽然时间很短。可我学到的却是我在学校中难以学习到的知识。如今的会计属于现代模式的归类，不仅要求素质上，更要求它的创新。就像如何与同事们相处，相信人际关系也是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，社会并不像在大学里一样，你不仅要会做事，还要懂得如何去做事，那样工作起来的效率才会更高，人们所说的“和气生财”在我们的日常工作中也是不无道理的。而且在工作中常与周围的叔叔阿姨聊天不仅可以放松一下神经，而且可以学到不少工作以外的事情，尽管许多情况我们不一定能遇到，可有所了解以至做到心中有数，也算是此次实习的目的了。很多时候因为他们都是过来人，看问题比我们全面很多，处理的方式方法可以算是积累下来的经验，所以可以多请教多问问，这样会丰富自己。
其实在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。人际沟通也是非常重要的一点，会计实习报告如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。对于我来说，不一定要是关于会计的工作才算学到东西，行业中有各个领域都可以去尝试，各个领域都会有着一定的联系，不仅开阔视野，而且还能让自己亲身体会到很多东西，并且对今后的发展道路选择性也变开阔了，马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在工作上，在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。实习归实习，它并不是真正的工作，只能说让我们在学校体会不到的东西让我们接触了一些，然而很多实习的心得还有收获并不是能表达的清楚的，但是我们内心都知道，以后到了社会总不会什么都不懂，不知道。
第14篇：电算化会计报告
实习报告实习报告实习报告实习报告 一． 时间：2011年8月20日~9月2号二． 地点：昆明理工大学城市学院新迎校区三．实习目的通过本次实习，使我们熟练掌握在手工和计算机两种工作环境下进行会计核算，模拟真实的经济业务为会计主体服务。培养我们分析经济业务，并根据经济业务进行手工和会计电算化制单、记账、成本核算、报账的能力。通过实习，进一步提高我们的手工和电算化会计实务处理能力。通过实习，培养我们的分析经济业务并进行正确核算、成本计算等实际会计操作能力。使我们真正具备会计岗位所应具备的分析、判断和操作能力
第15篇：财务会计报告
财务会计报表分析报告
学校：广东外语外贸大学年级：
班别：
学号：姓名：2012级税务120320121504873陈宇美
羊城酒业有限公司2008年与2007年
财务会计报表分析报告
一、企业的基本情况
羊城就业有限公司是由10名股东出资组建的企业。基本情况如下： 企业名称：羊城酒业有限公司
地址：广州市西湖路5号
营业执照：020886364
经营范围：酿酒生产及销售
法人代表：黄伟强
税务登记号：440104100543928
开户银行：工商银行广州分行北京路办事处
基本账号：015-1015-6829001
职工人数：126人
业务情况：羊城酒业有限公司生产两种产品--白酒和药酒，分别由基本生产的两个生产车间加工而成。一车间生产白酒，二车间将一车间生产的部分白酒继续加工为药酒，一部分白酒作为半成品出售，药酒为最终产品出售。
该公司2008年度销售额达1亿多，净利润四百多万，比2007年有较大的提高，该公司现正处于一种稳定快速发展的阶段，运营状况良好，前景乐观。
二、营运能力分析
由计算可得到，2007年的存货周转率为3.97，周转天数为91，而2008年达到了9.34，周转天数降低到了39，而行业的存货周转率为5次，周转天数为72天，在2008年周转天数和周转率均高于行业平均水平，说明公司的存货周转相比2007年有所提高，周转速度更快，变现能力更强，营销状况乐观。均好于行业平均水平。
同时计算可得，公司在2007年的流动资产周转率为3.95，流动资产周转天数为92天。2008年的流动资产周转率为13.69，周转天数为27。相比2007年都有所提升，更是远远高于行业平均的周转率4和周转天数90天。说明企业经
营状况良好。公司的资产周转率为5.04，较去年的1.02跟同行业的2.0都高了很多，销售能力相对强。依照此趋势，企业正处于一个蓬勃发展的阶段，各方面状况均高于行业平均水平，在未来的运营中将会保持这种势头，企业的资产变现能力将会逐步提升，流动性会逐步变强。但是，公司2008年的应收账款周转率为3.41，周转天数105天，比同行业的都高了很多，不利于公司及时收回货款，降低公司的短期偿债能力，也增加了坏账损失的几率。
三、偿债能力分析
通过计算得知，2007年的流动比率为0.89,速动比率为0.72，2008年的流动比率为0.88，速动比率为0.44由此可得，2008年流动比率相比2007年有略微的下降，均低于行业平均水平2。速动比率也相比2007年有所下降，也均低于行业的平均水平1。由此数据也得知企业的短期偿债能力较弱，并且有进一步减弱的趋势。
同时计算可得，2007年的负债权益比率为0.85，负债比率为0.46，2008年负债权益比率为1.13，负债比率为0.53，两项指标均比2007年有所增加，行业平均负债权益比率为0.8，平均负债比率为0.56。负债比率的提高说明长期偿债能力有所下降，但是仍然高于行业平均水平，负债权益比率的提高则说明债权人的保障程度有所降低，承担的风险增大。通过计算可得，已获利息倍数为195.42行业平均水平为30，远远高于行业平均。说明公司的长期偿债能力在行业中处于领先地位，虽然负债比率有所上升，但是已获利息倍数说明企业的长期偿债能力仍处于较好的境地。
四、获利能力分析
从计算可得，2007年的销售净利率为0.05，资产净利率为0.05，成本费用利润率为0.06，净值报酬率为0.08,
而在2008年销售净利率为0.04，资产净利率为0.27，成本费用利润率为0.06，净值报酬率为0.44。
行业的平均销售净利率为0.07，资产净利率为0.1，成本费用利润率为0.2，净值报酬率为0.38.由数据对比可知，2007年和2008年的销售净利率都低于行业平均的销售净利率，但是相比2007年有所下降，企业可能在运营时没有改进经营管理，因而导致销售额增长但是销售净利率下降。成本费用利润率基本维持不变，资产净利率由原来低于行业平均的0.05增长到高于行业水平的0.27，同时净值报酬率也从原来低于行业平均的0.06增长到高于行业平均的0.44。说明企业的获利能力在过去一年中得到了显著的提升，说明企业已经通过经营管理将原来的资产利用效率提高了，企业未来将有更大的盈利潜力。
五、总结
从各项数据分析，羊城酒业有限公司在2008年度的运营状况良好，但是仍存在需要改进的地方，公司需要提高自身的短期偿债能力和销售净利率，不能以过多的应收账款来拉动销售额。同时要保持好自身的优势，并继续发扬。
报告人：
第16篇：成本会计报告
实习报 告 书 专 用 纸
1 实习目的
综合复习与巩固成本会计课程所学的理论知识，做到理论联系实际，培养和提高会计核算的实际操作能力。了解成本核算的基本程序，熟练运用各种成本计算方法，提高成本核算的实际操作能力，巩固会计学基本理论知识，为以后的学习和工作打下良好的基础。实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
2实习内容
用电脑对一些业务进行计算填制以及制作，各种成本费用的归集以及分类，还有各种成本的计算方法的综合训练。
2.1老师上课教导
统一在教室由老师统一指导，用幻灯片形式来让我们对实习有个大概的了解以及如何去做，让我们能够很好的初步认识实习的内容以及行事。
2.2 成本的归集与分配
生产成本的归集与分配是本次实习的重头戏，是中心环节。成本归集与分配过程实际上就是成本计算过程。
1、材料费用方面，用于生产产品的原材料及主要材料，通常是按照产品分别领用的，可根据领料凭证直接计入各种产品成本的“直接成本”项目，但有时一批材料为几种产品共同使用，，应根据一定的分配方法分配计入各产品成本。如表1-4铸造车间对煤进行的分配和表1-5组装车间对304进行的分配。
2、人工费用方面，分配工资和福利费应划清计入产品成本与期间费用和不计入成本和期间费用的工资和福利费的界限，应按成本项目进行归集，生产工人的计入生产成本，车间管理人员的计入制造费用，厂部管理部门的计入管理费用等，若生产多种产品，应按一定的方法进行分配后分别计入各成本项目。如表2-14中，按生产工时将工资分配到不同的产品中。
3、辅助生产费用，是为企业的基本生产服务而发生的费用，最终要分摊到各受益单位在本次实习中，主要运用交互分配法对供气车间和机修车间发生的生产费用进行分配，交互分配法分配辅助生产费用要分两次进行：
4、制造费用的分配，将在生产环节发生的制造费用按一定的方法（工时比例、定额材料比例、直接材料比例等）分配计入各有关产品的基本生产成本项目
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中。
5、完工产品和在产品成本的计算时成本核算的最后一项内容，企业应根据月末在产品数量的多少、各月数量变化大小、各项费用变化大小和定额管理的基础的好坏，选择使当地分配方法。在本次实习中，我们采用的时约当产量法，将在产品折合成产成品数量后，按比例分配，计算出在产品和完工产品的成本。
2.3一次交互分配法
一次交互分配法是指企业各辅助生产车间之间有相互服务的情况下，先将各辅助生产车间直接发生的费用进行一次交互分配，然后再进行一次直接的追加分配的一种辅助生产费用分配方法。在这一分配方法下，先将各辅助生产车间直接发生的费用，按照提供服务数量的比例，分配给所有受益的基本生产车间、管理部门及辅助生产车间，各辅助生产车间为本车间服务的，亦得同样分配。经过分配后，各辅助生产车间直接发生的费用，虽然已全数分配出去，但同时又接受了其他辅助生产车间及本车间分配来的成本。所以还要将各该辅助生产车间受分配的成本合计数，分别追加分配于各有关基本生产车间和管理部门，但不再分配给各有关辅助生产车间。一次交互分配法在一定程度上反映了各辅助生产车间之间的相互服务关系。
第一阶段将各辅助生产车间互相提供的服务量按交互分配前的单位成本，在辅助生产车间之间进行第一次交互分配；第二阶段再将各辅助生产车间交互分配后的费用（即原费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），按其提供给基本生产车间和其他部门的服务量和交互分配后的单位成本，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。
2.4约当产量
约当产量法是根据月末在产品盘点的数量用技术测定，定额工时消耗或凭借经验估计，确定它们的完工程度，再按完工程度，将在产品折合成产品的数量，然后将产品应计算的全部生产费用，按完工产品数量和在产品约当量进行计算，求出单位成本、完工产品成本和在产品成本的计算方法。
约当产量法是生产费用在完工产品与在产品之间分配的一种计算方法。它适用于月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大，产品成本中直接材料和各项加工费用所占的比重相差不大的情况。它在工业企业的成本核算中应用很广泛。
2.5分步法
分步法是“产品成本计算分步法”的简称。是以产品生产步骤和产品品种为成本计算对象，来归集和分配生产费用、计算产品成本的一种方法。
适用于连续、大量、多步骤生产的工业企业，如冶金、水泥、纺织、酿酒、砖瓦等企业。这些企业，从原材料投入到产品完工，要经过若干连续的生产步骤，除最后一个步骤生产的是产成品外，其他步骤生产的都是完工程度不同的半成品。这些半成品，除少数可能出售外，都是下一步骤加工的对象。因此，应按步骤、按产品品种设置产品成本明细帐，分别成本项目归集生产费用。
3实习心得
时间过的真快，转眼间两周的实训时间就过了，在过去的两周内我在廊坊市卓越检测公司进行了为期十天的实训工作。通过这段时间的切身实践，不但使我体会到了将会计理论实际应用于会计实务操作中的重要性，更令我学会了一些如何在社会中为人处事的道理。
正所谓“百闻不如一见”，经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对会计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们会计知识水平的提高。虽然我们已经历了会计模拟实验的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是会计模拟实验所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。经过一周的实习实训，让我真正体会到成本会计是一项庞大而复杂的系统工作，可以说，成本会计是对一个人的耐力与细心的高度考验，从数字计算到报表输出，再到数字分析，每一个过程都是哪么的复杂与繁琐，所以一定养成细心做事的习惯。功夫不负有心人，经过一周紧张的实习，使我较全面、系统的了解和熟悉了现代成本会计核算各个环节的基本内容，加深了对成本会计核算基本原则和方法的理解，会计操作的基本技能更加熟练，为我们以后的学习和工作打下了坚实的基础。但是，鉴于鄙人才疏学浅，认识上有许多不足，要达到理论与实际的真正结合仍需加强训练，并投入更多的实践。经过此次的手工模拟实验，不仅仅巩固了专业知识，还有一些新的体会。每一种经历都是人生的财富，对于此次的课程设计我也收获了不少。1耐心:众所周知会计是一项繁琐的工作，面对众多的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错。 谨慎: 会计又是一项精密的工作，关于数字的登记计算需要精确到角分，记账凭证和明细账、明细帐和总账都要核对无误，因此在会计处理过程中，我们必须认真仔细，秉着谨慎的态度对待每笔业务、每个数字。
第17篇：企业财务会计报告
企业财务会计报告
试企业的财务状况和经营成果最终体现在财务会计报告上，所以财务会计报告是企业经营者、股东、债权人及潜在的投资者了解和掌握企业生产经营情况和发展水平的主要信息来源。为了使财务会计报告使用者能够理解和掌握企业财务会计报告所揭示的真正的经济内涵，我们就必须要运用科学的方法对其进行综合的分析。企业的财务会计报告主要由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要编制和提供财务情况说明书的企业除外）。那么，如何对这些会计报表及附注进行分析呢，我认为应从以下几个方面来进行：
一、企业经营业绩分析
财会会计报告使用者对企业的经营情况是比较关注的，比如收入、利润等指标完成情况如何，同以前年度同期相比有何变化等。具体分析，可从以下几个方面着手：
（一）分析企业收入的构成情况
企业的收入主要包括主营业务收入、其他业务收入。其中，主营业务收入是企业最重要的收入指标，对该指标的分析，可采用本期收入和以前年度同期相比较，一般使用最近三年的数据为好。在主营业务收入分析过程中还要注意各收入项目在收入总量中所占的比重，以便了解企业主营业务在同行业中的地位和发展前景。主营业务收入应占有企业总收入的绝对份额，否则，该企业被认为是处于非正常经济状态或主营业务不突出。
（二）分析企业的盈利能力
利润指标是企业最重要的经济效益评价指标之一，通过对该指标的分析，可以了解企业的盈利水平和企业发展前景。通过观察营业利润、投资收益、补贴收入及营业外净收入在企业利润总额中所占的份额，还可以评价企业利润来源的稳定性。
（三）分析成本费用对企业利润的影响
成本费用是影响企业经营利润的重要因素，在收入一定的条件下，成本费用越低，企业的利润就越大，反之亦然。这可通过销售利润率或成本费用利润率来验证。同时需要对成本费用作进一步的分解，以便了解各成本费用项目所占的比重，从而使企业管理者可以有的放矢的压缩有关开支，达到以最小的投入取得最大的产出。
二、资产管理效率分析
对于企业来说，各项资产运转能力的强弱，体现了管理者对现有资产的管理水平和使用效率。资产使用效率越高，周转速度越快，反映了资产的流动性越好，偿还债务的能力越强，企业的资产得到了充分的利用。对资产管理效率的分析，主要是通过以下指标来进行，即应收帐款周转率、存货周转率、投资报酬率、固定资产周转率、流动资产周转率和总资产周转率。
对应收帐款周转率，通常可采用帐龄分析法，重点分析应收帐款的质量状况，评价坏帐损失核算方法的合理性，对于呆帐和坏帐，还要具体分析其产生的原因。 对存货周转率的分析，主要是将这一指标与同行业和企业以前年度同期进行比较，同时还要对影响存货周转速度的个别因素进行进一步的分析，如原材料、半成品、产成品等存货周转情况，以找出影响存货周转率水平的根本原因。
对投资报酬率的分析主要是看投资期限和投资回收期，从而可知企业的投资是否有效，投资风险的程度有多大。
对三大资产（流动资产、固定资产和总资产）周转率的分析，主要是看企业对资产的使用效率，是否有不良资产。
三、偿债能力分析
偿债能力是企业偿还到期债务的能力，包括偿还短期和中长期债务的能力。偿债能力是债权人最关心的，鉴于对企业安全性的考虑，也越来越受到股东和投资者的普遍关注。企业的偿债能力主要是通过流动比率、速动比率、资产负债率、股东权益比率和利息保障倍数来进行。
1.一般情况下，流动比率为2时比较理想。但对不同行业有不同的要求，如非生产性企业，由于存货较少，流动性资产主要是现金和变现能力较强的应收帐款。其流动比率较低也是合理的。
2.一般而言，速动比率1比较适合。但由于流动资产中有可能存在帐龄较长的应收帐款，所以，企业的实际偿债能力会受到影响。为弥补该比率的局限性，较客观的评价企业的偿债能力，还可以用超速动比率来进行评价。该指标是用企业的速动资产，即用货币资金、短期证券、应收票据和信誉好客户的应收帐款来反映和衡量企业的变现能力及短期偿债能力的大小。该指标由于剔除了与现金流量无关的因素如待摊费用和影响速动比率可信性的重要因素如信誉不高客户的应收帐款，因此，能客观地评价企业的变现能力和短期偿债能力。
3.一般来说，资产负债率为60%较适宜。比率过低，说明企业负债经营的意识不强，比率过高，企业的财务风险太大。
4.对于股东权益比，该指标值大，说明高风险的财务结构，债权人利益的保障程度较低；而该指标的值小，是低风险的财务结构。
5.利息保障倍数说明的企业利润偿还借款利息以后还有多大盈余。该指标值越高，企业的经营风险越小，偿还债务的能力就越强。
四、现金流量分析
现金流量表是用来反映企业创造净现金流量的能力。对现金流量表的分析，有助于报表使用者了解企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间的现金流量，评价企业的财务结构和偿还债务的能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调节的余地，揭示企业盈利水平与现金流量关系。由于现金流量的客观性与其他指标的相关性，对现金流量的分析，可以对其他指标的分析起到很好的补充作用。
1.现金流量与销售收入比。该比率说明了每实现一元销售收入所获得的现金流量。比率越高，说明企业经营产生现金流量的效果越好，支付能力越强。
2.现金流量与营业利润比。该比率说明了每实现一元营业利润所获得的现金流量。比率越高，表明企业实现帐面中流入现金的利润越多，企业的营业质量越高。
3.现金净流量与净利润比。该比率说明了每实现一元净利润中所获得的经营活动现金净流入的数量，反映企业净利润的收现水平及企业分红派息的能力。 4.资产的现金净流量回报率。该比率反映了每一元资产所获得的现金流量。比率越高，说明企业资产的利用效率越高。
5.负债现金流量比率，即经营活动产生的现金流量净额与平均流动负债的比率。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以，利用收付实现制为基础的负债现金流量指标，能充分体现企业经营活动所产生的现金净流入可以在多大程度上保证偿还当期流动负债。
五、对财务会计报表附注的分析 由于会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只有提供定量的财务信息。而会计报表附注作为会计报表的重要补充，主要对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释与说明。对这些重要事项的分析是非常必要的。它可以帮助报告使用者进一步了解企业动态，从这些附注中找出企业目前存在的问题和发展潜力，从而作出投资决策。这些附注对财务报告使用者来说有价值的主要包含或有事项、资产负债表日后事项和关联性交易。
1.对或有事项的分析。企业的或有事项指可能导致企业发生损益的不确定状态或情形。因为或有事项的后果尚需待未来该事项的发生或不发生才能予以证实，所以企业一般不应确认或有负债和或有资产。但必须在报表中披露，这些常见的或有事项有已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债等，这些事项可能导致企业资金的损失，是企业潜在的财务风险。
2.资产负债表日后事项。资产负债表日后事项，指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。这些事项对企业来说有有利的和不利的方面，财务报告报告使用者通过对日后事项的分析，可以快速判断这些重要事项将对企业带来一定的经济效益还是企业将遭受重大的经济损失。
3.关联性交易。企业的关联性交易，是关联企业之间为达到某种目的而进行的交易。对这些交易，我们应着重了解其交易的实质，了解企业被交换出去的资产是否是企业的非重要性资产，而被交易进来的资产是否能在未来给企业带来一定的经济效益。
总之，企业财务报告分析是一项非常重要和细致的工作。目的是通过分析，找出企业在生产经营过程中存在的问题，以评判当前企业的财务状况，预测未来的发展趋势。企业经营者、债权人、股东和潜在的投资者，通过分析报告，可从不同的角度及时了解企业的信息，从而为各自的目的对该企业作出一系列的决策。
第18篇：商业银行会计报告
实 验 报 告
专业：班级：学号：姓名：
指导老师：
1《银行综合业务实训》
一、实验目的和要求
1、目的：培养金融专业学生综合运用本专业的理论知识和技能。缩短学生在学校所获得的知识与企业职业岗位要求的专业知识和职业技能之间的距离。在特定的模拟银行环境里进行综合性、系统化训练。培养和训练金融专业学生应具备的银行前台工作人员的专业技术能力。
2、要求：熟练掌握对公业务中各个业务操作。
二、实验内容和原理
1、内容：包括对 现金凭证管理业务、对私存贷业务（客户信息建立、新开户业务、定期业务、个人贷款）、（对公存贷业务（新开户业务、定期业务、对公结息、企业贷款），结算业务（同城业务、银行承兑汇票、委托收款、应解付款、联行业务等），特殊业务（换存折、密码修改），数据业务（挂失业务、解挂业务、冻结业务、解冻业务等），中间业务（代发工作、代收水费等），日终业务（柜员轧帐、柜员钱箱轧帐、网点轧帐、网点库钱箱轧帐），报表处理（历史交易、对账单等）。要求按试验指导书的标准完成日常业务、代理业务、其他特殊业务的操作。
系统根据学生实验操作正确性给出评分。
2、原理：在银行核心业务模拟平台上，完成银行业务处理（流程在操作说明书中有说明）。操作顺序可根据案例演示顺序进行。
三、实验数据记录。（由学生完成）
1、列出以自己身份证所开立的客户号、个人账户（活期储蓄、整存整取、零存整取、定活两边、存本
取息、教育储蓄） 并附业务操作截图
2、列出一个企业的客户号，及其对应的定期、活期账号各一个并附业务操作截图
3、列出个人数据维护业务（密码挂失（3种：需说明区别）、密码解挂；冻结（全额\\部分冻结）业务、
解冻业务并附业务操作截图
4、根据个人结算账户，在模拟系统中模拟个人消费贷款（短期与中长期各一笔），业务类型为 汽车消
费贷款及购房贷款，列出数据并附操作截图。
5、根据企业账户信息，在模拟系统中模拟企业流动资金贷款（中长期、贴现）业务，列出数据并附操
作截图。
6、处理一笔中间业务（代发工资）流程（包含内部账户开立、建立合同、授权、数据录入、工资发放
等。附操作截图。
7、报表打印：根据当天（阶段）业务操作，打印出以个人或企业为单位的业务处理报表，附报表信息。
2、请说明商业银行对公业务模拟系统，将银行业务分为哪几大类？
四、实验结果与分析（由学生完成）：
1、总结，并请画出商业银行《现金凭证管理》 业务处理流程图。
2、总结，并请画出商业银行对私、对公业务处理流程图。
3、实验小结。
1）列举实验过程中的遇到的难点问题和解决的方法。
2）对比实验课与理论课的知识点。
3）谈谈实验心得。
（（（
第19篇：0项目2要素费用的核算
项目2 要素费用的核算
技能目标
能进行要素费用归集和分配的账务处理； 会编制各费用要素的分配表。
知识目标
掌握各成本构成要素的分配方法和费用分配表的编制方法； 理解各有关费用要素各种分配方法的优缺点和适用范围； 了解各费用要素归集与分配的关系。
任务2.1 材料费用的归集与分配
2.1.1 材料的内容与分类
一般将材料按其用途分为以下几大类。 1．原料及主要材料 2．辅助材料 3．燃料 4．修理用备件 5．包装物 6．低值易耗品
2.1.2 材料的采购与发出计价
1．实际成本计价方式下发出材料成本确定
发出材料实际成本的确定可以采用以下几种方法：先进先出法，全月一次加权平均法和个别计价法。
2．计划成本计价方式下发出材料成本确定 计算公式为：
入库材料成本差异额＝入库材料实际成本-入库材料计划成本
本月材料成本差异率月初结存材料成本差异额本月入库材料成本差异额月初结存材料计划成本+本月入库材料计划成本月初结存材料成本差异额月初结存材料计划成本100%上月材料成本差异率100%
发出材料计划成本=发出材料数量材料计划单价
1 发出材料应负担材料成本差异额=发出材料计划成本材料成本差异率
发出材料实际成本=发出材料计划成本+发出材料应负担材料成本差异额
2.1.3 材料领用凭证及材料领用控制
1．材料领用凭证
在实践中，领料凭证一般有以下几种。 1）领料单 2）领料登记表 3）限额领料单 4）退料单 2．材料领用控制
1）健全发出材料计量制度和领用凭证制度 2）健全材料退库和盘点制度 3）制定材料消耗定额加强发料控制
2.1.4 材料费用的分配
1．材料费用分配对象的确定
材料费用的分配对象应根据企业产品生产的特点和管理上的要求来确定。
2．材料费用的分配方法
一般材料费用的分配标准有定额耗用量分配法、定额费用分配法、重量比例分配法、实际产量分配法、标准产量分配法等。
1）定额耗用量分配法
定额耗用量分配法是指以一定数量的产品按材料消耗定额计算的可以消耗的材料数量限额为比例，来进行材料费用分配的方法。其计算公式如下:
某产品材料定额耗用量=该种产品实际产量单位产品材料消耗定额
材料费用分配率=材料实际总耗用量
各产品材料定额耗用量总量某产品分配的材料费用=该产品的材料定额耗用量材料费用分配率
2）定额费用分配法
定额费用分配法是以一定数量的产品按材料的费用定额计算的材料费用的限额为比例，来进行材料费用分配的方法。其计算公式如下：
某种产品材料定额费用=该种产品实际产量单位产品材料消耗定额该材料计划单价材料费用分配率=材料实际总耗用量
各产品材料定额费用总额 2 某产品应分配的材料费用=该产品材料定额耗用量材料费用分配率
3）重量比例分配法
重量比例分配法是以各种产品的重量作为分配标准，分配共同发生的材料费用的方法。其计算公式如下。
材料费用分配率=材料实际总耗用量
各种产品的重量之和某种产品应分配的材料费用=该种产品重量材料费用分配率
4）实际产量分配法
实际产量分配法是以产品的实际产量作为分配标准分配材料费用的方法。其计算公式如下。
材料费用分配率材料实际总耗用量
各种产品产量之和某种产品应分配的材料费用=该种产品产量材料费用分配率
任务2.2 外购动力费用的归集与分配
2.2.1 外购动力费用的核算
1．外购动力费用的归集 2．外购动力费用的分配
2.2.2 燃料费用的核算
我们可以将直接用于产品生产的燃料记入“生产成本——基本生产成本”账户的“直接材料”成本项目，但若燃料耗用的数量较大，则应专门设置“燃料及动力”成本项目，归集生产中使用的燃料费用，以便于对其使用情况进行分析和考核。
任务2.3 薪酬费用的归集与分配
2.3.1 职工薪酬的内容
1.职工工资
职工工资（包括奖金、津贴和补贴），是指按照国家统计局《关于职工工资总额组成的规定》，构成工资总额的有计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。
2．职工福利费
职工福利费，是指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难职工等。职工福利费属于职工薪酬，在会计处理上采用先提取后使用的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合
3 理确定。
3．社会保险费
社会保险费是指医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等。 4．住房公积金
住房公积金，是指企业按照国家新修订的《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。
5．工会经费和职工教育经费
工会经费和职工教育经费，是指企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。
6．非货币性福利
非货币性福利，是指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等。
7．辞退福利
辞退福利，是指企业由于实施主辅业分离、辅业改制、分流安置富余人员、实施重组或改组计划、职工不能胜任等原因，在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿。
8．股份支付
股份支付，是指企业为获取职工和其它方面提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。
2.3.2 职工薪酬核算的原始记录和凭证
1．工资卡片
工资卡片是反映企业职工就职、离职、调动、职务变动、工资级别、工资标准与各种津贴变动的原始记录。
2.考勤记录
考勤记录是反映职工出勤和缺勤的记录。它是分析考核职工工作时间利用情况的原始记录和计算职工工资的重要依据。
1）考勤簿
考勤簿一般按车间、生产班组和部门分别设置，由考勤人员根据职工出勤情况逐日登记。2）考勤卡
考勤卡是按人设置的，在工人上班时，将自己的考勤卡片从考勤卡的存放处取出交给专职考勤人员，考勤人员根据收到的考勤卡片确定工人的出勤和缺勤情况，并记人考勤卡内。
3．工作量记录
工作量记录是记录工人或小组在出勤时间内完成产量和耗用工时的原始记录。它是统计产量和工时、监督生产作业计划完成情况、考核劳动生产率、计算计件工资和产品成本的重
4 要依据。
1）工作通知单
工作通知单也叫工票、工作票、派工单、施工单。工作通知单是按照每个工人或生产小组或每项工作作为对象开设的，用以分配生产任务并记录其产量和工作的原始记录。
2）工序进程单
工序进程单也称加工路线单、跟单、多工序工票等。它是以加工的产品为对象而开设的记录加工进程的一种产量记录。
3）工作班产量记录
工作班产量记录也叫生产班报。它是按生产班组设置并反映班组在工作班内的生产数量的产量记录。
2.3.3 职工薪酬的计算
1．计时工资的计算
计时工资是根据每一职工的考勤记录和规定的工资标准计算的。 1）月标准工资扣除缺勤工资
某职工应得计时工资＝该职工月标准工资-（事假和旷工天数×日标准工资率）-（病假天数×日标准工资×病假扣款率）
2）按出勤天数直接计算
某职工应得计时工资＝该职工本月出勤天数×日标准工资十病假天数×日标准工资×( l-病假扣款率）
采用月薪制计算应付工资，由于各月日历日数不同，因而同一职工各月的日工资率不尽相同。在实际工作中，为了简化日工资的计算工作，日工资率一般按以下两种方法之一计算：
（1） 按月平均天数（30天）计算。每年总天数按国家统计口径360天计算，每月固定按30 天计算；以月工资标准除以30天，算出每月的日工资率。
（2）按月平均工作天数（20.83天）计算。每月固定按年日历日数365天减去11个法定节假日和104个周末休息日，再除以12个月算出的平均工作日数20.83天计算：以月工资标准除以20.83天算出每月的日工资率。
2．计件工资的计算 1）个人计件工资的计算
同一工人在月份内可能从事计件工资单价不同的各种产品的生产，从而计件工资的计算应该如式所示：
应付工资＝∑月份内生产的每种产品的产量×该产品的计件单价
2）集体计件工资的计算
集体计件工资是根据某一集体完成工作量和计件单价计算并与集体进行结算的工资。
2.3.4 职工薪酬的结算
5 职工薪酬一般包括两个部分：①现金实发工资；②代扣款项。代扣款项，是指在工资发放时从应付工资中扣除的由企业替职工垫付给有关单位的款项，或从应付工资中扣减后代职工付给有关单位的款项。因此，应付工资是实发工资和各种代扣款项的和。除此之外，在实际工作中，企业常将一部分给工资性津贴与工资一起发放，把它列入工资单中，但不属于工资，如上下班交通补贴。计算实发额时应加上这些津贴。
工资单通常按车间或部门分别编制，一式三份。一份交劳动部门存档，一份裁成工资条连同工资额一并发给职工，另一份在发工资时由职工个人签名后交财会部门。
2.3.5 职工薪酬的归集与分配的账务处理
1．货币性职工薪酬的会计处理
借：生产成本——基本生产成本——××产品 （基本生产部门职工薪酬）
生产成本——辅助生产成本——××车间 （辅助生产部门职工薪酬） 制造费用 （生产部门管理人员薪酬） 管理费用 （管理部门人员薪酬） 销售费用 （销售部门人员薪酬） 贷：应付职工薪酬—— 工资 2．非货币性职工薪酬的会计处理
1）企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。分录为借记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户。
2）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。分录为借记“基本生产成本” “辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”、“累计折旧”账户。
3）租赁住房等资产供职工无偿使用的，应根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，分录同上。
任务2.4 其他要素费用的归集与分配
2.4.1 固定资产折旧费的归集与分配
1．固定资产折旧费用的计算
根据规定，月份内增加的固定资产，当从下月起计提折旧；月份内减少的固定资产，当月不提折旧，从下月起停止计提折旧。
2．固定资产折旧费用的核算
6 对于按规定计提的折旧费用，应根据固定资产的使用地点和用途进行归集和分配，分别记入“制造费用”、“生产成本——辅助生产成本”、“销售费用”和“管理费用”等账户。
2.4.2 低值易耗品费用的归集与分配
1．低值易耗品费用计入成本的方法
低值易耗品的收入、发出、摊销和结存的核算．应设置“低值易耗品”账户进行核算。“低值易耗品”账户下，可分设“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级账户。因此，其摊销方法有三种：一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法。
2．低值易耗品费用的核算
2.4.3 包装物的归集与分配
购买单位使用的包装物等四类。其中，各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”账户内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”账户内核算；计划上单独列作企业商品产品的自制包装物，应作为库存商品处理，都不在本账户核算范围内。包装物数量不大的企业，可以不设置本账户，而将包装物并入“原材料”账户内核算。
2.4.4 其它支出的归集与分配
其它支出是指除以上各项支出以外的支出，如：取暖费、水电费、差旅费等。这些费用多数与产品生产无直接关系，一般按车间归集计入“制造费用”账户，期末再分配计入产品成本。这些费用发生时，借记“制造费用”，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等账户。
第20篇：财务会计报告包括
财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
「注意」凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。
1、会计报表，是财务会计报告的主体和核心。
企业会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表。
2、会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。
财务情况说明书至少应包括如下内容：
（1）企业生产经营的基本情况。
（2）利润实现和分配情况。
（3）资金增减和周转情况。
（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
会计档案:一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等四个部分。
（1）会计凭证:会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证三种）、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单、银行存款余额调节表等内容。
（2）会计账簿。会计账簿是由一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。它包括按会计科目设置的总分类账、各类明细分类账、现金日记账、银行存款日记账以及辅助登记备查簿等。
（3）会计报表。会计报表是反映企业会计财务状况和经营成果的总结性书面文件，主要有主要财务指标快报，月、季度会计报表，年度会计报表，包括资产负债表、损益表、财务情况说明书等。
（4）其他会计核算资料。其他会计核算资料属于经济业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的，由会计部门负责办理的有关数据资料。如：经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。
