财务报表分析教学工作总结

2021-06-14 来源：财务工作总结收藏下载本文

推荐第1篇：《财务报表分析》教学设计方案

《财务报表分析》教学设计方案

一、课程基本说明

《财务报表分析》是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业（本科）的一门必修课程，实行全国统一考试。本课程是为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业课,课内学时72,4学分,一学期开设。

本课程以“已经编成的财务报表”为基础，围绕“财务报表的分析利用”展开。本课程不讲报表的编制，以便和《财务会计》分清界限；也不讲财务报表以外的分析问题，以便和《企业财务管理》等其他课程分清界限。财务报表分析作为管理的分析工具可以广泛用于财务管理、投资管理和企业管理，但本门课程的重点是方法和能力的培养，而非各项管理本身。学习本课程的目的是：加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表评价过去和预测未来的能力，以及帮助利益关系集团改善决策的能力。

本课程的先修课有《高级财务管理》、《高级财务会计》和《管理学基础》等。

二、课程内容体系及教学要求

《财务报表分析》是一门理论性与实践性较强的课程，要求学生在理解财务报表分析的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，熟练掌握财务报表分析的基本核算与分析方法，要达到这一教学要求，除学生自学外，面授辅导课是一个重要的教学环节。辅导老师要根据教学大纲的要求，配合文字教材、录像课，对学生进行辅导，负责教学答疑并按中央电大的统一教学要求布置并批改作业。要为学生提供尽可能完善的教学服务，帮助他们掌握本课程教学大纲要求学习的内容。在整个教学过程中要充分发扬学生的学习自主性，注意培养学生自主学习的能力，最好能定期组织学生进行讨论，适当增加自学和辅导课时，组织学生收看录像课和直播课，课时要算在自学和辅导课时中。

第一章财务报表分析概述

Ⅰ、教学内容

第一节财务报表分析的意义

一、财务报表分析的历史

（一）为贷款银行服务的信用分析

（二）为投资人服务的收益分析

（三）为经营者服务的管理分析

二、财务报表分析的定义

财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系统地分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。

（一）财务报表分析的对象

（二）财务报表分析的结果

（三）财务报表分析的过程

财务报表分析不同于企业分析、经营分析、财务分析和经济活动分析。

三、财务报表分析的主体

（一）投资人：目标、主要决策、财务报表分析的内容；

（二）债权人：目标、主要决策、财务报表分析的内容；

（三）经理人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容；

（四）政府：目标、主要决策、财务报表分析的内容；

（五）其他人员：目标、主要决策、财务报表分析的内容；

四、财务报表分析的内容

（一）资产运用效率分析

（二）短期偿债能力分析

（三）长期偿债能力分析

（四）现金流动分析

（五）盈利能力分析

（六）投资报酬分析

第二节财务报表分析的方法

一、财务报表分析的原则

目的明确的原则；实事求是的原则；全面分析的原则；动态分析的原则；系统分析的原则；定量分析与定性分析结合的原则

二、财务报表分析的一般步骤

明确分析目的；设计分析程序；收集有关信息；将整体分为各个部分；研究各个部分的特殊本质；研究各个部分之间的联系；得出分析结论

三、比较分析法

（一）比较的对象：历史标准；同业标准；预算标准

（二）比较的指标：总量指标；财务比率；结构百分比

四、因素分析法

（一）因素分解法

（二）定基替代法

（三）连环替代法

第三节财务报表分析使用的资料

一、财务报表的种类

财务报表分析所使用的资料主要是财务报表，还包括其他有关的财务报告。

（一）资产负债表及其附表

（二）损益表及其附表

（三）现金流量表

（四）财务报表附注

（五）其他财务报告

二、财务报表使用的理论和概念

为了正确运用财务报表数据，要了解财务报表编制的假设前提和使用的主要概念。

（一）会计目标

（二）会计的基本假设

（三）经济业务与会计要素

（四）会计原则

（五）会计程序和方法

三、财务报表编制的实务规范

为了准确理解财务报表，要了解与编制财务报表有关的规范。

（一）会计法

（二）会计核算制度

（三）上市公司的会计信息揭示制度

（四）国际会计标准的协调

（五）会计师的职业道德

四、审计报告

审计报告与财务报表的可靠性有密切关系。

（一）财务报表审计

（二）审计报告的类型

Ⅱ、教学要求

一、了解财务报表分析的主体（谁进行财务报表分析）、目的（为什么要进行财务报表分析）、客体（分析谁的财务报表）、对象（财务报表范围）、分析的步骤和方法（如何进行财务报表分析）、分析的结果（财务报表分析的内容）。

二、理解财务报表分析的目的具有决定意义，决定了资料的选择和方法的采纳。

三、理解财务报表分析是个分析研究过程，而不是有固定程序的计算过程。

四、了解财务报告包括的内容范围；

五、准确理解有关财务报表的理论概念和报表的各个项目。

第二章财务报表的初步分析

Ⅰ、教学内容

第一节资产负债表的初步分析

一、资产的初步分析

初步分析是指通过阅读财务报表，准确理解报表各项目数据的含义，分析项目具体构成、确认和计量是否合理、总量或结构变动的趋势以及有无调整项目等。初步分析只利用本报表数据和本单位数据，目的是理解报表的项目及其变动趋势。

（一）资产的的概念：确认、计量、报告和披露

（二）流动资产分析：现金和有价证券；应收账款；存货；其他流动资产；营业周期

（三）长期资产分析：长期投资；固定资产；无形资产

（四）递延借项分析

三、负债的初步分析

（一）负债的概念：确认、计量、报告和披露

（二）流动负债分析

（三）长期负债分析

（四）递延贷项分析

四、股东权益的初步分析

（一）股东权益的概念：确认、计量、报告和披露

（二）股本分析

（三）资本公积分析

（四）盈余公积分析

（五）未分配利润分析

第二节损益表的初步分析

一、收入的初步分析

（一）收入的概念：确认、计量、报告和披露

（二）销售收入分析

（三）投资收入分析

（四）其他收入分析

二、成本和费用的初步分析

（一）成本和费用的概念：确认、计量、报告和披露

（二）销货成本分析

（三）期间费用分析

（四）税金支出发

三、利润及其分配的分析

（一）净利润形成分析

（二）利润分配分析

Ⅱ、教学要求

一、会阅读财务报表；

二、掌握总量指标的趋势分析法。

三、熟练掌握结构百分比的趋势分析法

第三章短期偿债能力分析

Ⅰ、教学内容

第一节短期偿债能力的衡量

一、短期偿债能力的概念

二、营运资本

三、流动比率

四、速动比率

五、现金比率

第二节短期偿债能力的分析

一、同业比较分析

二、历史比较分析

三、预算比较分析

四、影响短期偿债能力的表外项目

Ⅱ、教学要求

一、会计算短期偿债能力有关财务比率

二、掌握短期偿债能力分析的原理和方法

第四章长期偿债能力分析

Ⅰ、教学内容

第一节利用资产负债表分析长期偿债能力

一、长期偿债能力的概念

二、资产负债率分析

（一）资产负债率的计算

（二）资产负债率的分析

三、产权比率分析

（一）产权比率的计算

（二）产权比率的分析

四、有形净值债务率分析

（一）有形净值债务率的计算

（二）有形净值债务率的分析

第二节利用利润表分析长期偿债能力

一、利息保障倍数分析

二、固定支出偿付倍数分析

第三节影响企业长期偿债能力的其他因素

一、长期资产和长期债务

二、长期租赁

三、退休金计划

四、或有事项

五、承诺

六、金融工具

Ⅱ、教学要求

一、会计算长期偿债能力有关财务比率

二、掌握长期偿债能力分析的原理和方法

第五章资产运用效率分析

Ⅰ、教学内容

第一节资产运用效率的衡量

一、资产运用效率的概念

资产运用效率，是指营业净收入与营运资产的比例关系。

二、资产运用效率比率

（一）现金周转率

（二）应收账款周转率

（三）存货周转率

（四）营运资产周转率

（五）固定资产周转率

（六）其他资产周转率

（七）总资产周转率

第二节资产运用效率的分析

一、影响总资产周转率的因素分析

二、资产周转率对投资报酬率的影响分析

Ⅱ、教学要求

一、理解资产运用效率的概念

二、掌握资产运用效率评价的方法

三、熟练掌握各项资产周转率的计算和分析

第六章获利能力分析

Ⅰ、教学内容

第一节销售利润率分析

一、销售毛利分析

（一）毛利的计算

（二）影响毛利变动的因素

（三）单一产品毛利变动分析

（四）多种产品毛利变动分析

二、销售净利率分析

（一）销售净利率的计算

（二）影响销售净利率的因素

（三）经营杠杆

（四）销售净利率分析：同业分析

第二节资产收益率分析

一、总资产收益率分析

（一）总资产收益率的计算

（二）影响总资产收益率的因素

（三）总资产收益率的分析：变动分析

二、长期资本收益率分析

（一）长期资本收益率的计算

（二）影响长期资本收益率的因素

（三）长期资本收益率分析：同业分析

三、分部报告和中期报告分析

（一）分部报告分析

（二）中期报告分析

Ⅱ、教学要求

一、理解获利能力的概念

二、会计算获利能力的有关财务比率

三、掌握获利能力分析的原理和方法

第七章投资报酬分析

Ⅰ、教学内容

第一节净资产收益率分析

一、财务杠杆的计算

（一）财务杠杆的定义

（二）财务杠杆程度的计算

二、财务杠杆对净收益的影响

三、净资产收益率的分析

（一）按权益乘数分解（杜邦分析法）

（二）按财务杠杆收益率分解

第二节每股收益分析

一、每股收益的计算

（一）简单资本结构的每股收益

（二）基本每股收益

（三）充分稀释的每股收益

（四）每股收益的报告

二、每股收益分析

（一）影响每股收益的因素

（二）每股收益的变动分析

第三节市价比率分析

一、股票获利率分析

（一）股票获利率的计算

（二）股票获利率分析

二、市盈率分析

（一）市盈率的计算

（二）市盈率分析

三、市净率分析

（一）市净率的计算

（二）市净率分析

Ⅱ、教学要求

一、理解盈利能力分析和投资报酬分析的区别

二、理解每股收益的含义

三、掌握财务杠杆对投资报酬的影响

四、掌握投资收益率、每股收益和市价比率的分析方法

第八章现金流量分析

Ⅰ、教学内容

第一节现金流量表的初步分析

一、现金流量的概念

二、经营活动现金流量分析

（一）直接法经营活动现金流量分析

（二）间接法经营活动现金流量分析

三、投资活动现金流量分析

四、筹资活动现金流量分析

第二节现金流量的财务比率

一、现金流动性分析：营业现金与债务比较

二、获取现金能力分析：每元销售现金净流入；每股营业现金净流入；全部资产现金回收率

三、财务弹性分析：现金满足投资比率；现金股利保障倍数

四、收益质量分析：营运指数

第三节现金流量分析

一、变动分析

二、同业分析

三、业绩分析

Ⅱ、教学要求

一、会计算各种现金比率

二、掌握现金流动分析的原理和方法

第九章企业业绩的评价

Ⅰ、教学内容

第一节企业业绩的计量

一、企业业绩的财务计量（依据NAA的《计量企业业绩》公告）

（一）业绩计量的财务指标：净收益和每股收益；现金流量；投资收益率；剩余收益；市场价值；经济收益。

（二）调整通货膨胀的业绩计量

（三）财务计量的局限性

二、企业业绩的非财务计量

（一）业绩计量的非财务指标：市场占有率；质量和服务；创新；生产能力；雇员培训。

（二）非财务指标的优点

三、企业成长阶段与业绩计量

（一）创业阶段

（二）成长阶段

（三）成熟阶段

（四）衰退阶段

第二节企业业绩的综合评价

一、沃尔的评分法

二、综合评价原理

（一）指标的选取

（二）权重的分配

（三）标准比率的确定

（四）评价指标的综合

三、国有资本金效绩评价制度

（一）评价的主体和对象

（二）评价的方式

（三）评价的指标体系

（四）评价的步骤和方法

（五）评价结果的分级

Ⅱ、教学要求

一、理解企业业绩的概念

二、理解综合评价的原理

三、会计算衡量业绩的财务指标

四、掌握国有资本金效绩评价的步骤和方法

三、教学媒体说明

财务报表分析课程教学使用的媒体有：

（一）文字教材

中央广播电视大学出版社出版的《财务报表分析》一书，为本课程的主要文字教材。

（二）音像教材

配合文字教材的教学，录制10课时录像带，主要讲授重点、难点、案例分析。

（三）IP课件

为方便同学们学习，制作2节IP课件，进行课程重点、难点的讲授以及期末复习指导。

（四）计算机网页

按照教学进度，进行网上辅导，并定期更换网页内容。

（五）网络课程

将全部内容有机组合成五大模块，每部分设计学前准备，帮助学生进行前导只是的回顾。将学习资源整合，增加案例辅导和讲解，重点讲解分析思路，补充学术动态和相关链接，方便学生拓宽知识面。

四、教学过程的组织

（一）试点电大成立财务报表分析课程组

课程组一般由3名专职教师组成，组长须由副教授以上职称的有丰富教学经验的教师担任。课程组也可吸收1——2名兼职教师参加。

课程组成立后，试点电大请将名单通报中央电大财经部财务报表分析课程组。

（二）教学研讨

为保证该课程教学活动正常有效地开展，保证教学质量，中央电大课程组与试点电大课程组要进行多种形式的教学研讨,如师资培训会，网上BBS等。

（三）中央电大提供网上指导与教学服务

主要内容包括；教学信息、课程进度、重难点辅导、答疑、作业安排与要求等。网上内容依据实际需求及时更新。

（四）电子信箱

中央电大、地方电大课程组都要开通电子信箱，并且课程组的每一成员都要公开自己的信箱，同时要求各教学点具备上网条件，以便及时传递、沟通信息，解决教学中出现的问题。

（五）电话答疑

地方电大课程组对外公布办公电话，定期举行电话答疑。

（六）直播课堂

中央电大课程组制作2节直播课堂节目，就有关教学问题进行探讨和说明。各试点电大要认真组织收看，将有关信息传达至每个教学点和学员。

（七）集中辅导

学生以自主学习为主，各试点电大应安排一定量的集中辅导。集中辅导一般每两周一次，辅导总时数原则上不超过课程总教学时数的25%，但希望要具体情况，具体分析，因人、因班而异。

（八）作业

独立完成一定量作业是学好本课程的重要手段。财务报表分析课程中央电大安排4次作业，其余由地方电大安排。要求学员必须完成，辅导教师要认真批阅，并根据完成情况，进行评分，成绩合格者，方可参加该课程的期末考试，作业成绩作为期末考试成绩的一部分，占总成绩的20%。四次大作业及期中测验进度安排：

第一次作业：第一章-第二章

第二次作业：第三章-第四章

第三次作业：第五章-第七章

第四次作业：第八章-第九章

（九）自学

自学是远程开放教育最重要的学习方式。在自学状态下，学生利用业余时间，认真阅读文字教材，充分利用中央电大和地方电大所提供的其它媒体，按照教学大纲的要求进行学习。

（十）小组学习

远程开放教育师生经常处于分离状态，缺少学习交流，容易产生惰性和陷入孤独，因此建议学生按一定方式组成学习小组，在学习过程中，对疑难问题互相讨论，集思广益，互相帮助，共同提高。

（十一）考试

考试是对教与学的全面检查，是必不可少的教学环节。

本课程考试由全国统一命题，统一评分标准，统一考试时间。考试内容以教学大纲为依据，难度适中，题量适度。具体的考试要求及题型以中央电大下发的本课程考核说明为准。各试点电大要严格考试纪律，统一把握评分标准。学员期末考试成绩占总成绩的80%。试卷题目的难易程度分为：易、中、难三个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：易30%、中40%、难30% 。考试题型为：单项选择题、多项选择题、判断改错题、名词解释、简答题和计算分析题，突出综合分析能力的考查。

课程组应及时通报考试统计结果及分析报告。

（十二）中央电大的职责

1、提供本课程的教学大纲、多种媒体教材和媒体使用意见。

2、组织对地方电大教师的专业和课程培训。召开全国性的课程专、兼职教师的业务培训会或用直播课、VBI、计算机网页等方式及时进行培训。培训内容包括：教育思想、教育观念、教学方法、课程特点、媒体使用、教学过程服务等。

3、提供教学管理的指导性意见和相应的教学过程服务。

4、提供本课程的平时作业。

5、制定课程考核说明，进行期末考试的命题、制卷，制定评分标准。

6、提供本课程实践性环节的指导性意见。

7、及时传递各种教学信息。用信函、传真、电话、直播课堂、VBI、电子邮件等手段及时传递有关教学信息。

8、对本课程的整个教学过程进行必要的监督、检查和评估。

9、为课题的研究和工作开展搜集资料。根据需要和可能对试点单位进行巡教和巡考工作，集中收集教学和考试中的问题，加以研究和解决。巡教和巡考工作将以访问、讨论、抽查学生作业、问卷调查等方式进行。巡教、巡考的结果将为课题的研究提供依据。

（十三）地方电大的职责

1、为学生提供视听阅览室、计算机网络与多媒体教室、VBI阅览室、小组讨论室、面授辅导教室等学习环境的服务。

2、配备2名具有本专业或相关专业本科或本科以上学历的专职教师负责教学辅导、答疑、作业检查与批改、实践环节指导、考试组织等工作。

3、制定本课程具体的实施方案（特别是平时作业的教学安排等内容）。

4、指导学生运用远程教育的学习方法使用多种媒体教材和多种教学支持服务手段。

5、利用各种现代教育技术手段，定期对学生开展咨询和答疑活动。

6、指导学生成立学习小组，帮助制定小组活动计划，引导小组学习活动。

7、定期检查、批改学生的作业。

8、每门课程每月进行1到2次面授辅导。学生的课堂表现计入平时成绩。

9、指导学生的课程实践环节，并将评定成绩计入平时成绩。

10、建立学生档案，将学生的自然情况，平时学习情况，考试情况记录在案，以备研究。

11、不断改善办学条件，为学生提供更加完善的教学支持服务。

12、帮助学生作好期末复习和考试准备工作。

13、积极配合中央电大的巡教和巡考工作，加强教学过程管理。

五、教学安排建议

在教学中，对教学内容分成了解、掌握、重点掌握等三个层次要求。属于了解层次的，考试时所占份量较轻；属于掌握和重点掌握层次的是考试的重点，一定要深入理解。

本课程的各章教学时数分配如下（各地区根据教学实际情况及学生的实际水平自行安排，可多于本课时，但不得少于本课时安排）。序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 章名

第一章财务报表分析概述

第二章财务报表的初步分析

第三章短期偿债能力分析

第四章长期偿债能力分析

第五章资产运用效率分析

第六章盈利能力分析

第七章投资报酬分析

第八章现金流动分析

第九章业绩的计量与评价

总复习

学时合计

课内学时 6 6 8 8 8 8 8 10 10 72

建议录象学时 0.5 0.5 1 1 1 1 1 1.5 1.5 1 10 注：总课时包括教学课时、自学课时和电视课时。

推荐第2篇：财务报表分析

友好集团有限公司财务报表分析

摘要：随着市场经济的不断发展和企业经营管理的规范化，企业财务报表分析在企业财务管理中的地位越来越重要。企业需要及时发现财务会计及企业经营中的问题，就必须通过财务报表中的分析数据做出正确的判断。在分析财务报表的过程中一定要注意综合运用不同的分析方法，运用财务数据发现公司存在的问题，从而为利益相关者的决策提供正确的帮助。

一、公司概况

友好集团是新疆第一家大型股份制商业零售企业，中国商业股份制企业经济联合会成员，是融商业、工程施工、餐饮、娱乐业、旅游业、生物技术、房地产、供暖为一体的综合性、集团化股份公司。

它的经营范围很广泛，主要包括了保健食品及其他食品的销售；普通货物运输；仓储服务；其他商业或服务的综合性经营及进出口业务（国家法律法规另有规定的除外）；搬运装卸服务；成品油、润滑油零售；汽车加气服务；首饰加工、修理、修配；快餐；电子商务；超市。

二、公司财务分析及存在的问题

接下来我将就各方面的数据进行详细的分析和说明。相关数据如下表：

2011.02010.12010.02009.12008.12007.12006.1会计年度 3 2 3 2 2 2 2 流动比率 1.08 1.06 0.97 0.92 0.87 0.88 0.74 速动比率 0.69 0.73 0.58 0.57 0.64 0.66 0.52 应收帐款周转率 7.82 34.41 9.57 35.86 29.49 22.82 10.86 流动资产周转率 0.51 2.15 0.57 2.16 2.41 2.26 1.83 固定资产周转率 1.12 4.3 1.14 3.24 2.58 1.93 1.44 总资产周转率 0.28 1.11 0.28 0.93 0.84 0.79 0.69 净资产周转率 0.87 2.95 0.7 2.26 1.91 1.79 0.86 资产负债率 0.62 0.61 0.56 0.57 0.5 0.48 0.49 固定资产与长期负债率 2.92 2.5 4.35 6.28 3.24 3.64 --

（一）债务状况分析

对一个公司的债务状况分析，主要分析的指标有流动比率、速动比率等，首先将流动比率和速动比率结合来分析，表中可以看到各年的流动比率和速动比率是逐年增大的，并且流动比率保持在1左右并不断增大，速动比率保持在0.5到1之间，说明该企业的资金流动性一般，虽然不是那么好，也还是处于稳定的状态。

（二）获利能力分析

从表中可以看到，利润率相关指标都呈稳定增长的趋势，说明企业产品或商品定价科学，产品附加值高，营销策略得当，主营业务市场竞争力强，发展潜力大，获利水平高。

（三）运营能力分析这里我主要从生产资料的运营能力分析友好集团的运营能力。

首先分析应收账款周转率，它反映企业应收账款变现速度的快慢和管理效率的高低。友好集团的该指标从2007年至今整体是增加的趋势，说明其收账速度加快，账龄变短，资产流动性加强，短期偿债能力上升。表中的流动资产周转率，在每年的12月份保持在2左右，每年三月份只有0.5左右，每年的每季度基本以0.5的增幅增长，这里就涉及到季节性问题了。看到固定资产周转率也基本上呈同样的变化趋势，说明流动资产和固定资产还是相对稳定的，只是销售收入会根据季节变化而有所变动。最后总资产周转率、净资产周转率，从2006年到现在不断地增加，总资产周转率增加，表明企业全部资产的使用效率提高；净资产周转率用来分析企业资产的周转速度，速度越快，企业销售能力越强，越可以采用薄利多销的形式，加速资产周转，带来更多的收益。

（四）财务能力分析

资产负债率反映债权人发放贷款的安全程度。这个比率对于债权人来说越低越好，而一旦公司破产清算时，变现所得很可能低于其帐面价值。所以如果此指标过高，债权人可能遭受损失。这里资产负载率随年度不断地增加，表明其负债程度增加，对其发展有一定的阻碍作用，一定程度上还会影响其筹集资金和发展。

（五）公司存在的问题

经过分析友好集团还是存在经营中的问题与困难：公司百货和超市业态均面临更激烈、更充分的竞争，竞争的重点不仅在乌鲁木齐市，而且正向区内

二、三线市场推进，市场竞争的压力越来越大；现代零售业对店面管理的高度专业化、特色化，在资源整合、经营管理、市场开拓等方面对公司提出了更高的要求，增加了管理难度，同时专业管理人才的不足将是公司寻求进一步扩张所面临的首要问题；本地区商业零售竞争态势逐步加剧，各项成本及综合费用的持续上升，加大了公司规模扩张后的经营风险。

三、公司的发展对策

对应出现的问题友好公司做出了改善：

友好公司牢牢把握中央新疆工作座谈会所带来的机遇，实施规模优先、积极扩张的战略，一方面通过积极应对市场变化趋势，及时把握有利时机，扩大主业规模，另一方面面对本区域商业竞争日趋激烈的态势，公司坚持在本区域做强、做大商业主业的战略目标不动摇，以更加务实、开放的态度加大公司商品经营结构调整，加大超市、便利店等民生业态的发展。同时继续深入推动公司整体精细化运营管理，挖掘增长潜力，很好地完成了2010年度的经营和发展目标。公司百货业态通过细化各门店的分类管理，强化各项预算指标，有效落实各门店综合经营调整，确定不同定位门店在应对市场环境变化时的差异化经营策略，合理控制各项费用支出，针对性促销策略的实施，实现了百货业态品牌与服务经营内涵的有效提升，各百货店的盈利能力均得到了有效提高。合理规划战略布局，取得一定成果。依托质量管理体系，运用科学的管理方法，细化内部管理流程，升级工作标准。

四、结束语

各方面的努力造就了友好集团现在的成绩，从上面债务状况、获利能力、营运能力和财务能力分析，可以知道其实友好集团的整体财务状况还是可以的，从2007年到2011年都是出于稳定的时期，而且在很多方面也都趋于向有利的一面发展，一些财务问题也得到了解决。不过任存在不足之处，友好集团会在以后的发展中得到更好的完善。

推荐第3篇：财务报表分析

财务报表分析参考答案（自己做的仅供参考）

一．单选

1~5cbaaa 6~10dccbd

二．多选

1ad 2bce 3cd 4abcd 5ad 6acde 7ac 8abc 9ad 10abde

三．判断

1~5FTFFT 6~10TFFTT

四．名词解释

1.P482.P236

五．综合应用题

1.=所有者权益总额/资产总额*100%=7727800/9891584*100%=78.13%

2.=负债总额/所有者权益总额*100%=2163784/7727800*100%=28%

3=1+产权比率=1+28%=128%

4.=净利润/固定资产平均额=491850/((4300000=4400000)/2)=491850/4350000=0.11

5.=(销售收入净额-销售成本)/销售收入净额

*100%=(5200000-3931200)/5200000*100%=24%

6.=净利润/销售收入*100%=491850/5200000*100%=9%

7.=(净利润+利息)/总资产平均额*100%=（491850+163950+12000）/（（9138812+9891584）/2）*100%=7%

8.=总资产收益率*权益乘数=7%*128%=0.09

9.同6

10.=净利润/流动资产平均额=491850/((4909807+5500580)/2)=0.09

推荐第4篇：财务报表分析

财务报表分析

1、流动比率＝流动资产÷流动负债

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。

流动负债也叫短期负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括

短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税

金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

2、速动比率＝速动资产÷流动负债

保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债

3、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数

4、存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货其中：

平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2

存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本

5、应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款l

其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额

6、流动资产周转率（次数）＝销售收入÷平均流动资产

7、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额

8、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100% （也称举债经营比率）

9、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100% （也称债务股权比率）

10、有形净值债务率＝[负债总额÷（股东权益－无形资产净值）] ×100%

11、已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用

长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）

12、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%7

13、销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100%.

14、资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100%

15、净资产收益率＝净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100%

或＝销售净利率×资产周转率×权益乘数

16、权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）＝1＋产权比率

17、平均发行在外普通股股数＝∑（发行在外的普通股数×发行在外的月份数）÷12

18、每股收益＝净利润÷年末普通股份总数＝（净利润－优先股利）÷（年末股份总数－

年末优先股数）

19、市盈率（倍数）＝普通股每市价÷每股收益

20、每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数

21、股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价

22、市净率＝每股市价÷每股净资产

23、股利支付率＝（每股股利÷每股净收益）×100%

股利保障倍数＝股利支付率的倒数

24、留存盈利比率＝（净利润－全部股利）÷净利润×100%

25、每股净资产＝年末股东权益（扣除优先股）÷年末普通股数（也称每股账面价值或每

股权益）

26、现金到期债务比＝经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期

应付票据）.

现金流动负债比＝经营现金净流入÷流动负债

现金债务总额比＝经营现金净流入÷债务总额（计算公司最大的负债能力）

27、销售现金比率＝经营现金净流入÷销售额每股营业现金净流量＝经营现金净流入÷普通股数全部资产现金回收率＝经营现金净流入÷全部资产×100%M

28、现金满足投资比＝近5年经营活动现金净流入÷近5年资本支出、存货增加、现金股

利之和;

现金股利保障倍数＝每股营业现金净流入÷每股现金股利

29、净收益营运指数＝经营净收益÷净收益＝（净收益－非经营收益）÷净收益

现金营运指数＝经营现金净流量÷经营所得现金（经营所得现金＝经营活动净收益＋

非付现费用）

财务预测与计划

30、外部融资额＝（资产销售百分比－负债销售百分比）×新增销售额－销售净利率×计

划销售额×（1－股利支付率）

31、销售增长率＝新增额÷基期额或＝（计划额÷基期额）－1

32、新增销售额＝销售增长率×基期销售额

34、可持续增长率＝股东权益增长率＝股东权益本期增加额÷期初股东权益

＝销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数

或＝权益净利率×收益留存率÷（1－权益净利率×收益留存率）

财务估价\'

（P－现值 i－利率 I－利息 S－终值 n—时间 r—名义利率 m－每年复利次数）

35、复利终值复利现值

36、普通年金终值：或

37、年偿债基金：或A＝S（A/S，i，n）（36与37系数互为倒数）

38、普通年金现值：或 P＝A（P/A，i，n）

39、投资回收额：或 A＝P（A/P，i，n）（38与39系数互为倒数）

40、即付年金的终值：或 S＝A[（S/A，i，n＋1）－1]

41、即付年金的现值：或 P＝A[（P/A，i，n－1）＋1](

42、递延年金现值：第一种方法：第二种方法：

43、永续年金现值：

44、名义利率与实际利率的换算：+

45、债券价值：分期付息，到期还本：PV＝利息年金现值＋本金复利现值

纯贴现债券价值PV＝面值÷（1＋必要报酬率）n （面值到期一次还本付息的按本利和支付）

平息债券PV＝I/M×（P/A，i/M，M×N）＋本金（P/S，i/M，M×N）（M为年付息次数，N为年数）

永久债券

46、债券到期收益率＝或

（V－股票价值 P－市价 g－增长率 D－股利 R－预期报酬率 Rs－必要报酬率t－第几年股利）

47、股票一般模式：零成长股票：固定成长：

48、总报酬率＝股利收益率＋资本利得收益率或

49、期望值：

50、方差：标准差：变异系数＝标准差÷期望值

51、证券组合的预期报酬率＝Σ（某种证券预期报酬率×该种证券在全部金额中的比重）

即：

m－证券种类 Aj－某证券在投资总额中的比例；－j种与k种证券报酬率的协方差－j种与k种报酬率之间的预期相关系数 Q－某种证券的标准差

证券组合的标准差：

52、总期望报酬率＝Q×风险组合期望报酬率＋（1－Q）×无风险利率

总标准差＝Q×风险组合的标准差

53、资本资产定价模型：

① COV为协方差，其它同上

②直线回归法

③直接计算法

54、证券市场线：个股要求收益率

投资管理

55、贴现指标：净现值＝现金流入现值－现金流出现值

现值指数＝现金流入现值÷现金流出现值

内含报酬率：每年流量相等时用―年金法‖，不等时用―逐步测试法‖

56、非贴现指标：回收期不等或分几年投入＝n＋n年未回收额/n＋1年现金流出量会计收益率＝（年均净收益÷原始投资额）×100%

57、投资人要求的收益率（资本成本）＝债务比重×利率×（1－所得税）＋所有者权益比重×权益成本

58、固定平均年成本＝（原值＋运行成本－残值）/使用年限（不考虑时间价值）或＝（原值＋运行成本现值之和－残值现值）/年金现值系数（考虑时间价值）

59、营业现金流量＝营业收入－付现成本－所得税（根据定义）＝税后净利润＋折旧（根据年末营业成果）＝（收入－付现成本）×（1－所得税率）＋折旧×税率（根据所得税对收入和折旧的影响）

60、调整现金流量法：（α－肯定当量）

61、风险调整折现率法：

投资者要求的收益率＝无风险报酬率＋β×（市场平均报酬率－无风险报酬率）（β—贝他系数）

项目要求的收益率＝无风险报酬率＋项目的β×（市场平均报酬率－无风险报酬率）

62、净现值＝实体现金流量/实体加权平均成本－原始投资

净现值＝股东现金流量/股东要求的收益率－股东投资

63、β权益＝β资产×（1＋负债/权益）β资产＝β权益÷（1＋负债/权益）

流动资金管理9 gk( lz; Z6 }

64、现金返回线 H＝3R－2L（上限＝3×现金返回线－2×下限）

65、收益增加＝销量增加×单位边际贡献

66、应收账款应计利息＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

平均余额＝日销售额×平均收现期占用资金＝平均余额×变动成本率

67、折扣成本增加＝（新销售水平×新折扣率－旧销售水平×旧折扣率）×享受折扣的顾客比例

68、订货成本＝订货固定成本＋年需要量/每次进货量×订货变动成本

取得成本＝订货成本＋购置成本储存成本＝固定成本＋单位变动成本×每次进货量/2存货总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本 TC＝TCa＋TCc＋TCs

（K－每次订货成本D－总需量 Kc－单位储存成本 N－订货次数U－单价 p－日送货量 d－日耗用量）

69、经济订货量: ?]0 l8 d$ q

总成本最佳订货次数经济订货量占用资金最佳订货周期陆续进货的经济订货量总成本经济订货量占用资金＝

70、再订货点（R）＝交货时间（L）×平均日需求量（d）＋保险储备（B） R＝L×d＋B（Ku－单位缺货成本； S－一次订货缺货量； N－年订货次数； Kc－单位存货成本）保险储备总成本＝缺货成本＋保险储备成本＝单位缺货成本×缺货量×年订货次数＋保险储备×单位存货成本即：TC（S、B）＝Ku × S × N ＋ B × Kc

筹资管理

72、实际利率（短期借款）＝名义利率/（1－补偿性余额比率）或＝利息/实际可用借款额

73、可转换债券转换比例＝债券面值÷转换价格

股利分配

74、发放股票股利后的每股收益（市价）＝发放前每股收益（市价）÷（1＋股票股利发放率）)

资本成本和资本结构通用模式：资本成本＝资金占用费/筹资金额×（1－筹集费率）

75、银行借款成本：

（K1－银行借款成本；I－年利息；L－筹资总额；T－所得税税率；R1－借款利率；F1－筹资费率）

考虑时间价值的税前成本（K）：（P－本金）税后成本（K1）：（K1）＝K×（1－T）

76、债券成本：

（Kb－债券成本；I－年利息；T－所得税率；Rb–债券利率；B－筹资额（按发行价格）；Fb－筹资费率）

考虑时间价值的税前成本（K）：（P－面值）税后成本（Kb）（Kb）＝K×（1－T）

77、留存收益成本：

第一种方法：股利增长模型：

第二种方法：资本资产定价模型：

第三种方法：风险溢价法：（Kb－债务成本；RPc －风险溢价）

78、普通股成本：（式中：D1—第1年股利；P0—市价；g—年增长率）

优先股成本＝年股息率/（1－筹资费率）

79、筹资突破点＝可用某一特定成本筹集到的资金额÷该种资金在资本结构中所占的比重

80、加权平均资金成本：（Kw为加权平均资金成本；Wj为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本）

81、筹资突破点＝可用某一特定成本筹集到的某种资金额/该种资金所占比重

82、（p－单价 V－单位变动成本 F－总固定成本 S－销售额 VC－总变动成本 Q－销售量 N－普通股数）经营杠杆：公式一：公式二：财务杠杆：或（D—优先股息；T—所得税率）总杠杆：DTL＝DOL×DFL 或

83、（EPS－每股收益；SF－偿债基金；D－优先股息；VEPS－每股自由收益）每股收益无差别点：或：每股自由收益无差别点：

当EBIT大于无差别点时，负债筹资有利；当EBIT小于无差别点时，普通股筹资有利。%

84、市场总价值（V）＝股票价值（S）＋债券价值（B）假设 B＝债券面值，则：S＝（EBIT－I）（1－T）/Ks Ks—权益资本成本（按资本资产模型计算） Kb—税前债务成本

加权平均资本成本或＝Σ（个别资本成本×个别资本占全部资本的比重）

并购与控制,

85、目标企业价值＝估价收益指标×标准市盈率（市盈率模型法）

资本收益率＝息税前利润/（长期负债＋股东权益）

每股股票内在价值＝每股股利现值＋股票出售预期价格现值（股息收益贴现模式）

86、经营性现金流量＝营业收入－营业成本费用（付现性质）－所得税＝息税前利润＋折旧－所得税

企业自由现金流量＝息税前利润＋折旧－所得税－资本性支出－营运资本净增加

自由现金流量（CFt）＝税后利润－新增销售额×（固定资本增长率＋营运资本增长率）

87、（V－目标企业终值；WACC－加权平均资本成本（目标企业贴现率）；FCFt－目标企业自由现金流量）

零增长模型：稳定增长模型：是指（K＋1）年的自由现金流量

88、q比率法：q＝股票市值/对应的资产重置成本股票价值＝q×资产重置成本（q—市净率）

89、并购价值＝目标公司净资产账面价值×（1＋调整系数）×拟收购的股份比例或＝目标每股净资产×（1＋调整系数）×拟收购的股份数量

90、并购企业每股收益（市价）＝并购后每股收益（市价）×股票：）率

并购后每股收益＝并购后净收益/并购后股本总数b

＝并购后净收益/（并购企业股数＋目标企业股数×股票：）率）

91、并购收益＝并购后公司价值－并购前各公司价值之和 S＝Vab－（Va＋Vb）并购完成成本＝并购价＋并购费用＝Pb＋F

并购溢价＝并购价－目标公司价值 P＝Pb－Vb

并购净收益＝并购收益－并购溢价－并购费用 NS＝S－P－F

或 NS＝并购后公司价值－并购公司价值－并购价－并购费用 NS＝Vab－Va－ P－F目标企业的价值＝估价收益指标×标准市盈率（收益法的市盈率模型）

重整与清算

92、资金安全率＝资产变现率－资产负债率＝（资产变现值－负债额）/资产账面总额经营安全率＝安全边际率＝（现有或预计销售额－保本额）/现有或预计销售额判别函数值

X1－（营运资金/资产总额）×100；X2－（留存收益/资产总额）×100；X3－（息税前利润。资产总额）×100；X4－（普通股和优先股市场价值总额/负债账面价值总额）×100；X5－销售收入/资产总额

成本计算

93、通用公式：间接费用分配率=待分配的间接费用÷分配标准合计

某产品应分配的间接费用=间接费用分配率×某产品的分配标准

材料分配率＝材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额销量（或定额成本）之和

人工分配率＝生产工人工资总额÷各产品实用工时之和

制造费用分配率＝制造费用总额÷各产品实用（定额、机器）工时之和

辅助生产单位成本＝辅助费用总额÷对外提供的产品或劳务总量

各受益车间、产品、部门应分配的费用＝辅助生产的单位成本×耗用量

94、（约当产量法）

在产品约当产量＝在产品数量×完工程度产成品成本＝单位成本×产成品产量

单位成本＝（月初在产品成本＋本月生产费用）÷（产成品产量＋月末在产品约当产量）月末在产品成本＝单位成本×在产品约当产量

95、（按定额成本计算）

月末在产品成本＝在产品数量×在产品定额单位成本

产成品总成本＝（月初在产品成本＋本月费用）－月末在产品成本

产成品单位成本＝产成品总成本÷产成品产量

96、（定额比例法）

在产品应分配的材料（工资）成本＝在产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率完工产品应分配的材料（工资）成本＝完工产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率

97、成本—数量—利润分析

98、基本方程式：

利润＝单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本或

＝边际贡献－固定成本＝销售收入×边际贡献率－固定成本＝安全边际×边际贡献率

99、边际贡献方程式：

利润=销量×单位边际贡献－固定成本

利润=销售收入×边际贡献率－固定成本

边际贡献＝销售收入－变动成本＝单位边际贡献×销量

单位边际贡献＝单价－单位变动成本

变动成本率＋边际贡献率＝1

盈亏点作业率＋安全边际率＝1

资金安全率＋资产负债率＝资产变现率

100、加权平均边际贡献率＝各产品边际贡献之和/各产品销售收入之和×100%或＝Σ（各产品边际贡献率×各产品占总销售额的比重）

1、盈亏点临界点作业率＝盈亏临界点销售量÷正常销售量（或销售额）

2、安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额

安全边际率＝安全边际÷正常销售额（或实际订货额）×100%

销售利润率＝安全边际率×边际贡献率（利润＝安全边际×边际贡献率）

3、敏感系数＝目标值（利润）变动百分比÷参量值变动百分比

如：销量敏感系数＝利润变动百分比÷销量变动百分比销量敏感系数，也就是营业杠杆系数）

成本控制

4、变动成本差异分析的通用模式

差异＝价差＋量差价差＝实际用量×（实际价格－标准价格）

量差＝（实际用量－标准用量）×标准价格i

5、直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异

材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格）

材料数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格

5、直接人工成本差异＝工资率差异＋人工效率差异

工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）-

人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率

6、变动制造费用差异＝变动制造费用耗费差异＋变动制造费用效率差异

变动制造费用耗费差异＝实际工时×（实际分配率－标准分配率）

变动制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准分配率

制造费用标准分配率＝制造费用预算总额/直接人工标准总工时

费用标准成本＝直接人工标准工时×标准分配率

7、固定制造费用成本

固定制造费用标准分配率＝预算数÷产能标准工时

二因素分析法：

固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数

固定制造费用能量差异＝预算数－标准成本＝（生产能量－实际产量标准工时）×标准分配率

三因素分析法：* G; z/ f! S.}, J7 b2 {

固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数

＝固定制造费用实际数－固定制造费用标准分配率×生产能量

固定制造费用闲置能量差异＝固定制造费用预算－实际工时×固定制造费用标准分配率＝（产能标准工时－实际工时）×标准分配率

固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时）×标准分配率

业绩评价

8、边际贡献＝销售收入－变动成本总额可控边际贡献＝边际贡献－可控固定成本部门边际贡献＝收入－变动成本－可控固定成本－不可控固定成本

部门税前利润＝部门边际贡献－管理费用

9、投资报酬率＝部门边际贡献÷该部门所拥有的资产额

剩余收益＝部门边际贡献－部门资产×资金成本率＝部门资产×（投资报酬率－资金成本率）

110、营业现金流量＝年现金收入－支出

现金回收率＝营业现金流量÷平均总资产剩余现金流量＝经营现金流入－部门资产×资金成本率

推荐第5篇：财务报表分析

财务报表分析范文

假如有两家公司正在某一会计年度实现的利润分额反好相同，但那是否意味灭它们具有相同的获利能力呢？答案是否定的，因为那两家公司的资产分额可能并不一样，甚至还可能相当悬殊。再如，某公司2000年度实现税后利润100万元。很显然，光有那样—个会计数据只能说明该公司正在特定会计期间的盈利水平，对报表使用者来说还无法做出最有效的经济决策。但是，如果我们将该公司1999年度实现的税后利润60万元和1998年度实现的税后利润30万元加以比较，就可能得出该公司近几年的利润发展趋势，使财务报表使用者从外获得更有效的经济信息。如果我们再将该公司近三年的资产分额和销售收入等会计数据分析起来进行分析，就会有更多隐含正在财务报表外的主要信息清晰地显示出来。可见，财务报表的做用是有一定局限性的，它仅能够反映一定期间内企业的盈利水平、财务情况及资金流动情况。报表使用者要想获取更多的对经济决策有用的信息，必须以财务报表和其它财务材料为依据，使用系统的分析方法来评价企业过去和现正在的经营成果、财务情况及资金流动情况。据以预测企业未来的经营前景，从而制定未来的和略目标和做出最优的经济决策。

为了能够准确揭示各类会计数据之间存正在灭的主要关系，全面反映企业经营业绩和财务情况，可将财务报表分析技巧概括为以下四类：横向分析；擒向分析；趋势百分率分析；财务比率分析。

一、财务报表分析技巧之一：横向分析

横向分析的前提，就是采用前后期对比的方式编制比较会计报表，即将企业连续几年的会计报表数据并行排列正在一起，设放“绝对金额删减”和“百分率删减”两栏，以揭示各个会计项目正在比较期内所发生的绝对金额和百分率的删减变化情况。下面，以ABC公司为例进行分析（见下表）。

比较利润及利润分配表分析：

ABC公司比较利润表及利润分配表金额单位：元

项目 2001年度 2002年度绝对删减额百分率删减额（％）

销售收入 7655000 9864000 2209000 28.9

减：销售成本 5009000 6232000 1223000 24.4

销售毛利 2646000 3632000 986000 37.7

减：销售费用 849000 1325000 476000 56.1

管理费用 986000 103000 217000 22.0

息税前利润（EBIT） 811000 1104000 293000 36.1

减：财务费用 28000 30000 2000 7.1

税前利润（EBT） 783000 1074000 291000 37.2

减：所得税 317000 483000 166000 52.4

税后利润（EAT） 466000 591000 125000 26.8

年初未分配利润 1463000 1734100 271100 18.53

加：本年净利润 466000 591000 125000 26.8

可供分配的利润 1929000 2325100 396100 20.54

减：提取法定盈余公积金 46600 59100 12500 26.8

提取法定公益金 23300 29550 6250 26.8

优先股股利

现金股利 125000 150000 25000 20.0

未分配利润 1734100 2086450 352350 20.

32①2002年度，ABC公司的销售收入比上一年度删加了2209000元，删幅为28.9％。

②ABC公司2002年度的销售毛利比2001年度添加了986000元，删幅达37.7％。那意味灭公司正在成本控制方面取得了一定的成绩。

③2002年公司的销售费用大幅度删加，删加率高达56.1％。那将曲接影响公司销售利润的同步删加。

④ABC公司2002年度派发股利150000元，比上一年添加了20％。现金股利的大幅度删加对潜正在的投资者来说具有一定的吸引力。

二、财务报表分析技巧之二：财务报表擒向分析

横向分析实际上是对不同年度的会计报表外的相同项目进行比较分析；而擒向分析则是相同年度会计报表各项目之间的比率分析。擒向分析也有个前提，那就是必须采用“可比性”形式编制财务报表，即将会计报表外的某一主要项目（如资产分额或销售收入）的数据做为100％，然后将会计报表外其他项目的余额都以那个主要项目的百分率的形式做擒向排列，从而揭示出会计报表外各个项目的数据正在企业财务报表外的相对意义。采用那类形式编制的财务报表使得正在几家规模不同的企业之间进行经营和财务情况的比较成为可能。由于各个报表项目的余额都转化为百分率，即使是正在企业规模相差悬殊的情况下各报表项目之间仍然具有“可比性”。但是，要正在不同企业之间进行比较必须有一定的前提条件，那就是几家企业都必须属于同一行业，并且所采用的会计核算方法和财务报表编制程序必须大致相同。

仍以ABC公司的利润表为例分析如下：

①ABC公司销售成本占销售收入的比沉从2001年度的65.4％下降到2002年度的63.2％。说明销售成本率的下降曲接导致公司毛利率的提高。

②ABC公司的销售费用占销售收入的比沉从2001年度11.1％上升到2002年度的13.4％，上升了2.3％。那将导致公司营业利润率的下降。

③ABC公司分析的经营情况如下：2002年度的毛利之所以比上一年猛删了37.3％，次要缘由是公司的销售额扩大了28.9％，销售额的删加幅度超过销售成本的删加幅度，使公司的毛利率上升了2.2％。然而，相对于公司毛利的快速删加来说，公司的净利润的改善情况并不理想，缘由是销售费用的开收失控，使得公司的净利润未能取公司的毛利同步删加。

三、财务报表分析技巧之三：趋势百分率分析

趋势分析看上去也是一类横向百分率分析，但不同于横向分析外对删减情况百分率的提示。横向分析是采用环比的方式进行比较，而趋势分析则是采用定基的方式，即将连续几年财务报表外的某些主要项目的数据集外正在一起，同期年的相应数据做百分率的比较。那类分析方法对于提示企业正在若干年内经营活动和财务情况的变化趋势相当有用。趋势分析首先必须选定某一会计年度为基年，然后设基年会计报表外若干主要项目的余额为100％，再将以后各年度的会计报表外相同项目的数据按基年项目数的百分率来列示。

下面，将趋势分析的技巧使用于ABC公司1999——2002年度的会计报表，以了解该公司的发展趋势。

根据ABC公司的会计报表编制如下表格。

ABC公司1999——2002年度部分指数化的财务数据

项目 1999年度（％） 2000年度（％） 2001年度（％） 2002年度（％）

货币资金 100 189 451 784

咨产分额 100 119 158 227

销售收入 100 107 116 148

销售成 100 109 125 129

净利润 100 84 63 16

2从ABC公司1999——2002年度会计报表的有关数据，我们了解到，ABC公司的现金额正在三年的时间内删加将近八倍！公司现金的充裕一方面说明公司的偿债能力加强；另一方面也意味灭公司的机会成本删大，公司大量的现金假如投入资本市场，将会给公司带来可观的投资收益。另外，公司的销售收入连年删加，特别是2002年，公司的销售额比基年删加了几乎50％，说明公司那几年的促销工做是行之有效的。但销售收入的删加幅度低于成本的删加幅度，使公司正在2000年和2001年度的净利润出现下滑，那类情况正在2002年度得到了控制。但从公司分体情况来看，1999——2002年间，公司的资产分额翻了一倍多，删幅达127％。相比之下，公司的经营业绩不尽人意，即使是情况最好2002年，公司的净利润也只比基年添加了一半多一点。那说明ABC公司的资产利用效率不高，公司正在生产经营方面还有许多潜力可挖掘。

四、财务报表分析技巧之四：财务比率分析

财务比率分析是财务报表分析的沉外之沉。财务比率分析是将两个有关的会计数据相除，用所求得的财务比率来提示同一会计报表外不同项目之间或不同会计报表的相关项目之间所存正在逻辑关系的一类分析技巧。然而，单单是计算各类财务比率的做用是非常有限的，更主要的是应将计算出来的财务比率做各类维度的比较分析，以帮帮会计报表使用者准确评估企业的经营业绩和财务情况，以便及时调零投资结构和经营决策。财务比率分析有一个显著的特点，那就是使各个不同规模的企业的财务数据所传递的经济信息标准化。反是由于那一特点，使得各企业间的横向比较及行业标准的比较成为可能。举例来说，国际商业机器公司（IBM）和苹果公司（Apple Corporation）都是美国生产和销售计算机的出名企业。从那两家公司会计报表外的销售和利润情况来看，IBM要高出苹果公司许多倍。然而，光是笼统地进行分额的比较并无多大意义，因为IBM的资产分额要近近大于后者。所以，分析时绝对数的比较应让位于相对数的比较，而财务比率分析就是一类相对关系的分析技巧，它可以被用做评估和比较两家规模相差悬殊的企业经营和财务情况的有效工具。财务比率分析根据分析的沉点不同，可以分为以下四类：①流动性分析或短期偿债能力分析；②财务结构分析，又称财务杠秆分析；③企业营运能力和盈利能力分析；④取股利、股票市场等目标有关的股票投资收益分析。

1.短期偿债能力分析。任何一家企业要想维持一般的生产经营活动，手外必须持有脚够的现金以领取各类费用和到期债务，而最能反映企业的短期偿债能力的目标是流动比率和速动比率。（1）流动比率是全部流动资产对流动负债的比率，即：流动比率=流动资产÷流动负债；（2）速动比率是将流动资产剔除存货和预付费用后的余额取流动负债的比率，即：速动比率=速动资产÷流动负债。速动比率是一个比流动比率更严格的目标，它常常取流动比率一起使用以更确切地评估企业偿付短期债务的能力。一般来说，流动比率保持正在2：

1、速动比率保持正在1：1右右表明企业有较强的短期偿债能力，但也不能一概而论。事实上，没有任何两家企业正在各方面的情况都是一样的。对于一家企业来说预示灭严沉问题的财务比率，但对另一家企业来说可能是相当令人满意的。

2.财务结构分析。权益结构的合理性及稳定性通常能够反映企业的长期偿债能力。当企业通过固定的融资

手段对所拥有的资产进行资金融通时，该企业就被认为正在使用财务杠杆。除企业的经营管理者和债务人外，该企业的所有者和潜正在的投资者对财务杠杆做用也是相当关怀的，因为投资收益率的高低曲接受财务杠杆做用的影响。衡量财务杠杆做用或反映企业权益结构的财务比率次要有：（1）资产负债率（%）=（负债分额÷资产分额）×100％。通常来说，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强；该比率过高，表明企业的财务风险较大，企业沉新举债的能力将受到限制。（2）权益乘数=资产分额÷权益分额。毫无疑问，那个倍数越高，企业的财务风险就越高。（3）负债取业从权益比率（%）=（负债分额÷所有者权益分额）×100％。该目标越低，表明企业的长期偿债能力越强，债务人权益受到的保障程度越高。反之，说明企业利用较高的财务杠杆做用。（4）已获利息倍数=息税前利润÷利息费用。该目标既是企业举债经营的前提条件，也是衡量企业长期偿债能力大小的主要标志。企业若要维持一般的偿债能力，已获利息倍数至少应大于1，且倍数越高，企业的长期偿债能力也就越强。一般来说，债务人希望负债比率越低越好，负债比率低意味灭企业的偿债压力小，但负债比率过低，说明企业缺乏活力，企业利用财务杠杆做用的能力较低。但如果企业举债比率过高，沉沉的利息负担会压得企业透不过气来。

3.企业的经营效率和盈利能力分析。企业财务管理的一个主要目标，就是实现企业内部资流的最优配放，经营效率是衡量企业全体经营能力高低的一个主要方面，它的高低曲接影响到企业的盈利水平。而盈利能力是企业内外各方都十分关怀的问题，因为利润不只是投资者取得投资收益、债务人取得利息的资金来流，同时也是企业维持扩大再生产的主要资金保障。企业的资产利用效率越高，意味灭它能以最小的投入获取较高的经济效益。反映企业资产利用效率和盈利能力的财务目标次要有：（1）应收账款周转率=赊销净额÷平均应收账款净额；（2）存货周转率=销货成本÷平均存货；（3）固定资产周转率=销售净额÷固定资产净额；（4）分资产周转率=销售净额÷平均资产分额；（5）毛利率=（销售净额-销售成本）÷销售净额×100％；（6）经营利润率=经营利润÷销售净额×100％；（7）投资报酬率=净利润÷平均资产分额×100%（分资产周转率×经营利润净利率）；（8）股本收益率=净利润÷股东权益×100％（投资报酬率×权益乘数）。以上八项目标均是反目标，数值越高，说明企业的资产利用效率越高，意味灭它能以最小的投入获取较高的经济效益。

4.股票投资收益的市场测试分析。虽然上市公司股票的市场价格对于投资者的决策来说是非常主要的。然而，潜正在的投资者要正在几十家上市公司外做出最优决策，光依靠股票市价所提供的信息是近近不够的。因为不同上市公司发行正在外的股票数量、公司实现的净利润以及派发的股利金额等都不一定相同，投资者必须将公司股票市价和财务报表所提供的有关信息分析起来分析，以便计算出公司股东和潜正在投资者都十分关怀的财务比率，那些财务比率是帮帮投资者对不同上市公司股票的优劣做出评估和判断的主要财务信息。反映股票投资收益的市场测试比率次要有：

①普通股每股净收益=（税后净收益-优先股股息）÷发行正在外的普通股数。通常，公司经营规模的扩大、预期利润的删加都会使公司的股票市价上落。因此，普通股投资者分是对公司所报告的每股净收益怀灭极大的兴趣，认为它是评估一家企业经营业绩以及不同的企业运转情况的主要目标。

②市盈率=每股现行市价÷普通股每股净收益。一般来说，经营前景良好、很有发展前途的公司的股票市盈率趋于升高；而发展机会不多、经营前景暗淡的公司，其股票市盈率分是处于较低水平。市盈率是被广泛用于评估公司股票价值的一个主要目标。特别是对于一些潜正在的投资者来说，可根据它来对上市公司的未来发展前景进行分析，并正在不同公司间进行比较，以便最后做出投资决策。

③派息率=公司发行的股利分额÷公司税后净利润分额×100％。同样是每股派发1元股利的公司，有的是正在利润充裕的情况下分红，而有的则是正在利润拮据的情况下，硬撑灭勉强领取的。因此，派息率可以更好地衡量公司派发股利的能力。投资者将本人的资金投资于公司，分是期望获得较高的收益率，而股票收

益包括股利收入和资本收益。对于常年稳定的灭眼于长期利益的投资者来说，他们希望公司目前少分股利，而将净收益用于公司内部再投资以扩大再生产，使公司利润保持高速删加的势头。而公司实力地位加强，竞让能力提高，发展前景看好，公司股票价格就会稳步上落，公司的股东们就会因此而获得资本收益。但对另一些靠股利收入维持生计的投资者来说，他们不情愿用现正在的股利收入取公司股票的未来价格走势去打赌，他们更喜欢公司定期发放股利以便将其做为一个可靠而稳定的收入来流。

④股利取市价比率=每股股利发放额÷股票现行市价×100％。那项目标一方面为股东们提示了他们所持股票而获得股利的收益率；另一方面也为投资者表明了出售所持股票或放弃投资那类股票而转向其它投资所具

有的机会成本。

⑤每股净资产=普通股权益÷发行正在外的普通股数。每股净资产的数额越高，表明公司的内部积累越是雄厚，即使公司处于不景气时期也有抵御能力。此外，正在购买或公司兼并的过程外，普通股每股账面价值

及现行市价是对被购买者或被合并的企业价值进行估算时所必须参考的主要因素。

⑥股价对净资产的倍率=每股现行市价÷每股净资产。倍率较高，说明公司股票反处于高价位。该目标是从

存量的角度分析公司的资产价值，它灭眼于公司解散时取得剩余财产分配的股份价值。

⑦股价对现金流动比率=每股股票现行市价÷（净利润+合旧费）÷发行正在外的普通股数。那一经比率表明，人们目前是以几倍于每股现金流量的价格买卖股票的。该倍率越低则意味灭公司股价偏低；反之则表明公

司的股价偏高。

分之，近年来大量的经济案件告诉我们，企业通过粉饰财务报表来欺诈投资者的现象越来越多。对于财务报表使用者来说，阅读财务报表时如果不使用分析技巧，不借帮分析工具，而只是简单地浏览表面数字，那就难以获得有用的财务信息，有时甚至还会被会计数据引入邪路，被表面假象所蒙蔽。随灭我国市场经济体制改革的不断深入，外国加入WTO后，将面对国际上的竞让对手，取狼共舞的年代已经到来，企业间的兼并和个人投资行为越来越普遍，财务报表使用者只要正在阅读财务报表的同时，利用分析技巧对企

业公布的财务数据进行分析分析，才能从外获得对经济决策更有用的财务信息。

推荐第6篇：财务报表分析.

《财务报表分析》考试方案

一、考试目的

本课程考试通过综合作业的实践训练，使学生加深对财务报表的理解，掌握运用会计报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表评价过去和预测未来的能力，以及帮助利益关系集团改善决策的能力。

二、考试形式及内容

（一）考试形式：

财务报表综合作业，以2010年度某上市公司的年报为分析资料，利用财务报表质量分析分析方法进行分析。

（二）考试内容：

1、公司概要

2、所在行业基本情况

3、公司近年来业务概要（公司本身的业务与在行业中的地位）

4、财务报表分析

（1）××公司资产负债表质量分析

（2）××公司利润表与所有者权益变动表质量分析

（3）××公司现金流量表质量分析

（4）××公司比率与杜邦分析

5、××公司财务分析报告

分析问题提示：公司存在哪些财务问题？通过阅读公司年报，说明对公司财务状况有影响的财务政策、重大交易（关联交易、股权交易）等；公司业务及经营对公司财务状况有什么影响？公司的成长性如何，是否具有投资价值，总体的风险特征是怎样的？从该公司管理层的角度提出改进措施经（简要列出条目，有针对性，切忌啰嗦）；总之，分析过程完成之后，能达到这样的效果，即在结论部分能给一个非财务人士以准确、简洁、清晰及体现一定水准的财务状况描述。

三、规范要求

1.要求学生从上市公司网站（或者上交所、深交所）下载某上市公司2010年度财务报告，按照哈弗分析框架的思路进行分析 ——报告前面必须有行业状况与公司简介。

2.对资产负债表、利润表、现金流量表质量进行解读分析。

3.用比率分析法，进行偿债能力、盈利能力和营运能力和的分析计算，并进行杜邦分析。

4.分析计算的过程、计算的图表以及文字分析都要求打印在A4纸上

5.分析报告题目，统一为“× × 公司2010年度财务报表分析报告”，报告正文为小四宋体，1.25倍行距。文中的小标题统一为宋体4号加粗。

要求文字通顺，具有可读性。并在分析报告的最后，提出分析结论，并提出适当的管理建议。

推荐第7篇：财务报表分析

一、简述财务分拆的内容

答：（1）会计报表的解读。对其解读一般包括：会计报表质量分拆、会计报表趋势分析和会计报表结构分析

（2）盈利能力分析

（3）偿债能力分析

（4）营运能力分析

（5）发展能力分析

（6）财务综合分析

二、财务信息需求主体五个方面分别关心什么信息

答：财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、供应商等。

（1）股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素

是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息

（2）债权人关注的是企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力及企业的信用

和违约风险

（3）企业内部管理者与股东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管

理，使其保值增值。企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进

（4）政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先，政府作为社会公共管理

部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督其是否合法纳税，此时政府主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业的投资者，所需求的内容也与其他企业股东大体相同

（5）企业供应商也是企业相关利益人，他们非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的

财务信息，关做出分析，判断企业未来头部，以制定合理的信用政策

三、因素分析法的步骤

所谓因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。该方法一般可以分为以下四个步骤；

（1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，

求出差异数

（2）确定分析对象的影响因素

（3）确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式

（4）按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程

度

四、存货的质量分析注意要点

（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异

（2）存货的周转状况

（3）存货的构成

（4）存货的技术构成

五、持有至到期投资应注意的要点

（1）对债权相关条款的履约行为进行分析。

（2）分析债务人的偿债能力

（3）持有期内投资收益的确认。

六、固定资产质量分析时应当注意的问题

（1）应当关注固定资产规模的合理性

（2）固定资产的结构

（3）固定资产的折旧政策

七、企业涉及预计负债的主要事项有哪些？

（1）未决诉讼。当企业涉及一项尚未判决的的诉讼案件或仲裁案件时，如果败诉，

将会承担债务责任。如果企业预计案件判决的结果很可能是企业败诉，则应确

认为一项预计负债

（2）产品质量担保债务。企业售出附有保修期的产品后，如果发生质量问题，则应

负责修理或退还，所以在会计期末，企业应根据未来可能发生的保修费用，确

认为一项预计负债

（3）亏损合同。亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过经济利益的

合同。如果合同不存在标的资产，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确

认预计负债

（4）重组义务。企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了重组义务，并

同时满足预计负伤确认条件时，才能确认预计负债。

八、资产负债表的基本结构内容

答：资产负债表结构就是指资产负债表中各内容要素金额之间的相互关系。资产负债表结构分析就是对这种关系进行分析，从而对企业整体财务状况做出判断。资产负债表结构分析包括两个方面：第一是观察各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表；第二是观察各个项目之间的比例和结构，例如企业的资产结构、资本结构、债务结构等，判断分析企业财务状况。

九、如何分析企业现金流量的质量分析

答：在衡量企业业绩时，企业现金流量的指标与利润指标相比有较大差异，利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。所以对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：

（1）对三类现金流量各自的整体质量分析。企业经营活动、投资活动和筹资活动的

现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、等

于零和小于零。每种结果都与企业所在的经营周期，发展战略以及市场环境等

因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。

（2）对各个现金流量项目的质量分析。在对三类现金流量各自的整体质量分析基础

上，在进行各个现金流量项目的质量分析，分析的内容包括判断企业现金流量

的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项

目发生的原因是什么等等。

十、现金流量表如何进行结构分析

（1）现金流入结构分析

现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，

然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率

（2）现金流出结构分析

现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，

然后计算每个现金流出项目金额占总流入金额的比率

（3）现金流入流出结构分析

对每年的经营活动、投资活动和筹资活动现金流入和现金流出之间的比例进行

分析，以观察各部分现金流的匹配情况。

十一、偿债能力分析的意义和作用

答：企业偿债能力问题是反映企业财务状况的重要内容，是财务分析的重要组成部分。

对企业偿债能力进行分析，对于企业投资者、经营者和债权人都有着十分重要的意义与作用。

（1）企业偿债能力分析有利于投资者进行正确的投资决策。一个投资者在决定是

否向某企业投资时，不仅仅考虑企业的盈利能力，而且还要考虑企业的偿债

能力。

（2）企业偿债能力分析有利于企业经营者进行正确的经营决策。企业经营者要保

证企业经营目标的实现，必须保证企业生产经营各环节的畅通和顺利进行，

而企业各环节畅通的关键在于企业的资金循环与周围速度

（3）企业偿债能力分析有利于债权人进行正确的借贷决策。偿债能力对债权人的

利益有着直接影响，因为企业偿债能力强弱直接决定着债权人信贷资金及其

利息是否能收回的问题。而及时收回本金并取得较高利息是债权人借贷要考

虑的最基本的因素。

（4）企业偿债能力分析有利于正确评价企业的财务状况。企业偿债能力状况是企

业经营状况和财务状况的综合反映，通过对企业偿债能力的分析，可以说明

企业的财务状况及其变动情况

十二、影响企业长期偿债能力的因素

答：影响企业长期偿债能力的主要有企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度等因素

（1）企业的盈利能力

企业的盈利能力是指企业在一定时期获得利润的能力，企业长期偿债能力与盈利能力有着密切的关系。虽然资产或所有者权益是对企业债务的最终保障，但在正常的经营过程中，企业不可能靠出售资产来偿还债务。企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。因此企业长期盈利能力是决定企业长期偿债能力的主要因素

（2）资本结构

企业盈利能力并不是决定企业长期偿债能力的唯一因素，即使在企业借入资金收益率低于固定支付的利息率的情况下，如果借入资金占总资金来源的比例不大，企业仍可运用自有资金形成的资产在债务到期时保证债务本金与利息的足额偿付。因此除了企业盈利能力外，企业资本结构对企业长期偿债能力也有着非常重要的影响。因此，安排最佳的资本结构，就是要权衡负债与所有者权益的风险与成本，找到恰当的均衡点

（3）长期资产的保值程度

长期资产是企业长期偿债能力的物质保证，但长期资产一般具有一定的专用性，因此对于债权人来说，在债务到期时所需要的是企业用现金来偿还负债，而不是直接获得企业的长期资产。如果大部分长期资产在面临债务偿还时变现能力过低，可能会导致企业即使拥有很多长期资产也无法足额偿付债务。因此分析企业的长期偿债能力，除了关注盈利能力和资本结构外，还需要特别关注企业长期资产的保值程度十

三、财务分析的基本程序

（1）确立分析目标，明确分析内容

（2）收集分析资料

（3）确定分析评价基准

（4）选择分析方法

（5）做出分析结论，提出相关建议

十四、企业货币资金持有量的影响因素

（1）企业规模

显而易见，企业规模越大，业务量就越多，所需的货币资金数额越大

（2）所在行业特性

对于隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小的多

（3）企业融资能力

如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量

（4）企业负债结构

当企业负债中短期债务占较大比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需

十五、通过现金流量表分析，会计报表使用者可达到哪些目的

（1）评价企业的利润量

企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的速度，因为利润的确认计量基础是权责发生制，其实现的时间与收取现金的时间往往存在一定差距。对于企业更重要的是取得现金流入，而不是仅仅得到账面的利润，通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量

（2）分析企业的时务风险，评价企业风险水平和抗风险能力

企业资金的主要来源之一是负债，负债水平过低，会导致企业不能获得财务杠杆收益，但是负债水平过高，又会引起较大的财务风险。这种财务风险的承担能力与企业现金流量状况直接相关，如果企业债务到期而没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至导致企业破产，反之如果企业现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高的负债水平，同时利用高负债获得高杠杆收益。对现金流量表的分析可能满足会计信息使用者对企业未来偿债现金流预测和判断的需要

（3）预测企业未来现金流量

企业未来现金流量必然也来自经营活动、投资活动和筹资活动，这些方面的历史现金流量的信息都反映在现金流量表中，从而构成了未来企业现金流量预测的基础。对现金流量表的分析就是将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求

推荐第8篇：财务报表分析

1、财务报表分析：以会计核算和报告资料以其他相关资料为依据，采取一系列专门的技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关的筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织和个人了解企业的过去、评价企业的现状、预测企业的未来，做出正确的决策与估价提供准确的信息或依据的经济应用学科。

2、财务报表分析目标：

a从投资者角度看：财务报表分析的目的是，依据编制的财务报表，着重分析有关企业的获利能力、资本结构、利润分配政策等方面的情况。

b从债权者角度看：财务报表分析的目的是，一方面研究企业的偿债能力的大小，另一方面看企业的盈利能力，此外，还应将偿债能力和盈利能力结合起来进行综合分析。

c从经营着角度看：财务报表分析的目的是，企业的资产结构分析、营运状况与效率分析、经营风险与财务风险分析、支付能力与偿债能力分析等。分析目的时及时发现生产经营中的不足，并采取有效措施解决这些问题，使企业不仅用现有资源盈利更多，而且使企业盈利能力保持持续增长。

d从其他利益相关者角度看：从政府等管理者角度进行财务报表分析的主要目的是，着重分析有关企业的资源及其运用、分配方面的情况，为宏观经济决策提供必要的信息。企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而这些情况与企业的债务结构及其盈利能力密切相关。从业务关联企业角度进行财务报表分析的主要目的是，判断企业的支付能力和偿债能力，可以判明企业完成各类交易的好坏，并分析其形成原因，最终评估企业法人的信用状况。

3、财务分析的职能作用看积极作用：可正确评价企业过去、可以全面反映企业现状、用于评估企业未来。

4、企业的长期偿债能力主要取决于那些因素？

影响企业长期偿债能力的因素有企业的资本结构和企业的获利能力两个方面。

5、反映企业长期偿债能力的指标有那些？

资产负债率（亦称负债比率）产权比率（亦称负债权益比率），带息负债率、利息费用保障倍数（亦称已获利息倍数）

6、连环替代法：是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。

7、财务危机：是指企业明显无力按时偿还到期的无争议的债务的困难与危机。

8、资产运用效率：是指资产利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一种产出的概念；充分性是指使用的进行，是一种投入概念。

9、为了直接分析企业财务状况和经营成果在同行业中所处的地位，需要进行同业比较分析，行业标准产生的依据是什么？答：行业平均水平

10、利用利润表分析企业的长期偿债能力需要用到的财务指标有那些？答：利息偿付倍数

11、计算总资产报酬率指标的公式

答：总资产报酬率=（利润总额+利息费用）/资产平均余额

12、流动资产：指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。

13、速动比率：是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。

14、流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其它流动负债组成。

15、会计报表：是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段，会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的。

16、营运能力：是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。

17、财务情况分析报告：是以会计报表及会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过研究获得的资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析、找出差距、指出方向、提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告，是对企业一定期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结形成的书面文字报告。

18、财务报表分析内容包括那些？

答：从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面：

1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。

2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。

3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。

以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。

19、在资产负债表项目中，属于筹资活动有那些？答：短期借款、长期借款、留存收益 20、属于非经营活动损益的项目有那些答：投资收益

21、《中央企业综合效绩评价实施细则》中选择的指标，包括那些？

答：财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四个方面的八个基本指标；

企业盈利能力状况以净资产收益率、总资产报酬率两个基本指标和销售(营业) 利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标；企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标；

企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数两个基本指标和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个修正指标；

企业经营增长状况以销售(营业)增长率、资本保值增值率两个基本指标和销售(营业)利润增长率、总资产增长率、技术投入比率三个修正指标；

企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标。

22、资本结构：是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。

23、产权比率：是负债总额与所有者权益总额的比率。是指股份制企业，负债总额与所有者权益总额的比率，是为评估资金结构合理性的一种指标。

24、资产负债比率：又称“举债经营比率”。是指一定时期内企业流动负债和长期负债与企业总资产的比率，用以反映企业总资产中借债筹资的比重，衡量企业负债水平的高低情况。

25、杜邦分析的核心指标是什么？综合性最强的财务比率是什么

答：核心指标是净资产收益率

财务比率是净资产收益率

26、价值评估的含义，属于经营活动损益的是哪些？

答：企业价值评估是将一个企业作为一个有机整体，依据其拥有或占有的全部资产状况和整体获利能力，充分考虑影响企业获利能力的各种因素，结合企业所处的宏观经济环境及行业背景，对企业整体公允市场价值进行的综合性评估。包括：存货减值损失、长期股权投资收益

27、现金净流量：是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。

28、现金流量表的主要作用：

（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力；（3）现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力；

（4）现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响；（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。

29、属于经营活动产生的现金流量包括：

1、经营活动流入的现金主要包括：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）收到的税费返还；

（3）收到的其他与经营有关的现金。

2、经营活动流出的现金主要包括：

（1）购买商品、接受劳务支付的现金；

（2）支付给职工以及为职工支付的现金；

（3）支付的各项税费；

（4）支付的其他与经营活动有关的现金。 30、财务指标中反映企业获取现金能力的指标是什么？

答：销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率。

31、反映企业业绩的什么？

财务绩效指标收集传达财务信息，说明资金活动，反映企业生产经营过程和成果的经济指标。（不确定答案）

32、在财务报表附注中应披露的会计政策包括那些？

答：合并政策，是指编制合并会计报表所采纳的原则；

外币折算，是指外币折算所采用的方法，以及汇兑损益的处理；

收入的确认，是指收入确认的原则；

存货的计价，是指企业存货的计价方法；

长期投资的核算，是指长期投资的具体会计处理方法；

坏账损失的核算，是指坏账损失的具体处理方法；

借款费用的处理，是指借款费用的处理方法；

其他，是指无形资产的计价及谈摊销方法、财产损溢的处理、研究与开发费用的处理等。

33、已获利息倍数：是指上市公司息税前利润相对于所需支付债务利息的倍数，可用来分析公司在一定盈利水平下支付债务利息的能力。

34、企业粉饰财务报表主要动机那些？答：

1、业绩考核动机；

2.信贷资金获取动机；

3.股票发行动机和上市资格维护动机；4.税收策划动机； 5.政治利益动机； 6.责任推卸动机。

35、衡量企业综合绩效的主要指标包括那些？

答：综合绩效评价的指标：

1、管理绩效定性评价指标

企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。

2、财务绩效定量评价指标

财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。

“开展企业综合绩效评价应当制定既符合行业实际又具有标杆引导性质的评价标准，并运用科学的评价计分方法，计量企业经营绩效水平，以充分体现行业之间的差异性，客观反映企业所在行业的盈利水平和经营环境，准确评判企业的经营成果。”

推荐第9篇：财务报表分析

财务报表分析试题及答案

王鸣2006-12-18 12:55:59

《财务报表分析》试卷

一、单项选择题（15分）

1、财务报表分中，投资人是指（）。

A 社会公众 B 金融机构

C 优先股东 D 普通股东

2、流动资产和流动负债的比值被称为（）。

A流动比率 B 速动比率

C营运比率 D资产负债比率

3、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再计提.。 A5％ B10％ C25％ D50%

4、用于偿还流动负债的流动资产指（）。

A存出投资款 B回收期在一年以上的应收款项

C现金 D存出银行汇票存款

5．减少企业流动资产变现能力的因素是（）。

A取得商业承兑汇票 B未决诉讼、仲裁形成的或有负债

C有可动用的银行贷款指标 D长期投资到期收回

6、可以分析评价长期偿债能力的指标是（）。.

A存货周转率 B流动比率

C保守速动比率 D固定支出偿付倍数

7、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（）借款利息率。 A大于 B小于

C等于 D无关系

8、计算应收账款周转率时应使用的收入指标是（）。

A主营业务收入 B赊销净额

C销售收入 D营业利润

9．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于（）。

A销售收入的多少 B营业利润的高低

C投资收益的大小 D资产周转率的快慢

10．销售毛利率＝1－（）。

A变动成本率 B销售成本率

C成本费用率 D销售利润率

11．投资报酬分析的最主要分析主体是（）。

A短期债权人 B长期债权人

C上级主管部门 D企业所有者。

12．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。

A现金流量表 B资产负债表

C利润表 D股东权益变动表

13．确定现金流量的计价基础是（）。

A全责发生制 B应收应付制

C收入费用配比制 D收付实现制

14．当现金流量适合比率（）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。 A大于1 B小于1

C等于1 D接近1

15．通货膨胀环境下，一般采用（）能够较为精确的计量收益。

A个别计价法 B加权平均法

C先进先出法 D后进先出法

二、多项选择题（20分）

1．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（）。

A.寻找投资对象和兼并对象 B.预测企业未来的财务状况

C.预测企业未来的经营成果 D.评价公司管理业绩和企业决策

E.判断投资、筹资和经营活动的成效

2．财务报表分析的主体是（）。

A 债权人 B 投资人 C 经理人员

D 审计师 E 职工和工会

3．财务报表分析的原则可以概括为（）。

A目的明确原则 B动态分析原则 C系统分析原则

D成本效益原则 E实事求是原则

4．固定资产计价标准有（）。

A购买价值 B公允价值

C重置完全价值 D折余价值 E原始价值

5．企业持有货币资金的目的主要是为了（）。

A投机的需要 B经营的需要

C投资的需要 D获利的需要 E预防的需要

6．资产负债表的初步分析可以分为（）三部分。

A所有者权益分析 B负债分析 C现金流动分析

D资产分析 E资本结构分析

7．造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（）。

A季节性经营的企业，销售不均衡 B大量使用分期付款结算方式

C年末销售大幅度上升或下降 D大量的销售为现销

E存货计价方式发生改变

8、在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（）。

A存货估价成本与合理市价相差悬殊

B存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货

C存货种类繁多，难以综合计算其价值

D存货的变现速度最慢 E部分存货可能已抵押给某债权人

9、资产负债率公式中的资产总额指（）。

A长期投资 B递延资产 C固定资产

D流动资产 E无形资产

10、影响折旧的变量有（）。

A固定资产原值 B变更折旧方法 C折旧方法

D固定资产残值 E固定资产使用年限

三、判断题（10分）

1、比较分析有三个标准：历史标准、同业标准、预算标准（）

2、营运资金是一个绝对指标，不利于企业不同企业之间的比较。（）

3、营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快。（）

4、从股东的角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（）

5、酸性测试比率也可以被称为现金比率。（）

6、通常情况下，速动比率保持在1左右较好。（）

7、存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。

8、在进行同行业比较分析时，最常用的是选择同业最先进水平平均水平作为比较的依据。（）

9、企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的可能。（）

10、企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以直接为企业创造收入。（）

四、简答题（10分）

1、影响短期偿债能力的表外因素有那些?(5分)

2、站在不同主体的角度分析资产负债率的合理性.(5分)

五、计算分析题（45分）

1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：

实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元；

预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元，

差异: 3.2万元（不利）

要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。（10分）

2．宝华公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。补充资料：（1）年末流动比率1.8；（2）产权比率0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率12次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年毛利586万元。（15分）

宝华公司资产负债表（单位：万元）

资产金额负债及所有者权益金额

货币资金34应付账款 ?

应收账款净额?应交税金36

存货? 长期负债?

固定资产净额364 实收资本320

无形资产净值 26未分配利润?

总计568 总计568

要求：（1）计算表中空缺项目的金额。

（2）计算有形净值债务率。

3、东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：

项目2001年 2000年行业标准

现金200002600024000

银行存款201000018000002200000

短期投资—债券投资 630005000045000

其中：短期投资跌价准备25001840630

应收票据1500006000084000

应收账款500800484000160000

其中：坏帐准备15024193610800

原材料187050124000134000

应付票据480000450000290000

应付帐款982400730000643800

应交税金3500090000140000

预提费用 540003200080000

要求：（1）计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并作出评价。

（2）进行多期比较分析，并简要评价。

参考答案：

一、1-5DADCB6-10DAADB11-15DBDCD

二、

1、ABCDE

2、ABCDE

3、ABCDE

4、CDE

5、ABE

6、ABD

7、ABCD

8、ABDE

9、ABCDE

10、ABCDE

三、√√√××√××√×

四、

1、（P75）

2.（P84）

五、

1、答：总差异＝40－43.2＝－3.2

用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：

数量变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×预算数量

=实际价格×数量差异

=5×（8-9）

=-5万元

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量

=价格差异×实际数量

=（5-4.8）×8万

=1.6 万元

－5－1.6＝－3.4，与总差异－3.2的差－0.2是混合差异。

采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：

数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量

=预算价格×数量差异

=4.8×（8-9）

=-4.8万元

价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量

=价格差异×实际数量

=（5-4.8）×8万

=1.6万元

2、销售收入/存货=12销售成本/存货=10

销售收入-销售成本=586

存货=586/2=293

应收帐款净额=568-34-364-26-293=-149

产权比率=负债/所有者权益=0.6

所有者权益=568*5/8=355

未分配利润=355-320=35

负债总额=568-355=213

流动比率=流动资产/流动负债=(34-147+293)/(应付帐款+36)=1.8

应付帐款=64长期负债=213-100=113

有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净)=213/(355-26)=64.7%

3、2001年：流动资产＝2913326，速动资产＝2726276，

现金资产＝2090500，流动负债＝1551400

2000年：流动资产＝2540224，速动资产＝2416224

现金资产＝1874160，流动负债＝1302000

行业标准：流动资产＝2835570，速动资产＝2701570

现金资产＝2268370，流动负债＝1153800

项目 2001年 2000年行业标准

流动比率 1.88 1.95 2.46

速动比率 1.76 1.86 2.34

现金比率 1.35 1.44 1.97

通过以上比较可以看出：该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势，其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。

推荐第10篇：财务报表分析

2016年度财务报表分析

2016年实现主营业务收入986.17万元，其中材料销售636.58万元，占64.55%；安装349.59万元，占35.45%；去年主营业务收入1152.53万元，同比下降14.42%；主要原因是市场不景气所致。

全年实现利润32.47万元，去年亏损32.01万元，今年弥补了去年亏损。全年营业费用、管理费用合计197.06万元；费用率为19.98%；小于20%。全年缴纳税金22万，税负率为2.23%。

年末存货账面占用资金905.95万元，有243万货到未付款，实际占用资金1148.95万元，其中原材料414万元。待转成本（现在库存商品）725万元；估计仓库材料中有部分材料已账存实亡；所以待转成本的库存商品资金在800万元左右。造成这种情况的原因分析如下：

按目前情况看，本公司每月固定费用为：房租20万元、工资20万元、其他费用支出按10万元计算，每月固定费用支出需50万元，全年600万元，按销售毛利率20%-30%，取24%计算，支出600万元固定成本的销售额应为2500万元；换句话说：全年实现2500万元销售，毛利率为24%正好弥补固定费用或固定成本600万元的支出。因此16年有300万元固定成本加上15年有300多万元、再加上14年的：800万元待转成本就顺理成章了。从资产负债表中存货项目看，去年700万元，今年900多万

元，今年比去年增加200多万元，数字也是吻合的。怎么办？经测算：17年起每年的销售收入应在2000万元---3000万元；至少2000万元，才能实现保本。否则将是亏损。

待转成本占用资金过多，造成的结果是现金流严重不足、资金周转越来越困难、资金紧张。

另外，其他应收帐—暂支款中去年底余额为应收92716.95，本年1月**领用现金51966元、2月**领用现金47731元、4月费用报销10笔总计47990.9元，年末余额应收为144423.05元。这笔账目有点不理解！

2017年正好是营改增的第一年，增值税税率远远大于原来的营业税税率，这对企业来讲又是一个考验！

2017年的目标是开源节流,、消化库存、强化企业内部管理。使企业更上一层楼！（企业的内部管理专题汇报）

2017.01.10

第11篇：财务报表分析

财务报表分析

题目:内蒙古伊利实业集团股份有限公司财务综合分析学号：201021010136

班级: 10级统计班

姓名: 杨慧娟

第12篇：财务报表分析

试卷代号：1045 中央广播电视大学2012-2013学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）会计制度设计试题

一、分析说明题（每题20分，共40分）

1．从企业利润表报表项目看，“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户是以“营业收入”报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素业务性质完全相同，因此它们的会计制度设计也是完全相同的。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

2．石家庄市中级人民法院2009年2月12日发出民事裁定书，正式宣布三鹿集团股份有限公司破产。三元股份(600429.SH)公告称在2009年3月4日石家庄市中级人民法院举行的“三鹿集团破产资产拍卖会”上，河北三元与三元集团组成的联合竟拍体以61650万元人民币的价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

二、设计题（每题30分，共60分）

3．资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议：(1)公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。(2)责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。(3)公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。(4)在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。(5)公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。(6)采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。(7)责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。

要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明显的不足？

4．资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付款凭单批准后月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭单登记有关账薄，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖“已支付”印章。要求：分析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。试卷代号：1045 中央广播电视大学2012-2013学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）会计制度设计试题答案及评分标准

（供参考） 2013年7月

一、分析说明题（每题20分，共40分）

1．这种说法是不准确的。因为：(1)“主营业务收入”账户与“其他业务收入”账户以“营业收入”报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。(2)不同业务活动有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅仅追求形式上的一致性。(3)“主营业务收入”账户通常源自企业产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着专门的规范，比如《企业内部控制应用指引第 9号一销售业务》。(4)“其他业务收入”较“主营业务收入”而言具有次要地位，因而实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特定风险。(5)企业应在整体考虑“营业收入”会计制度设计的基础上关注“主营业务收入”与“其他业务收入”各自潜在的特定风险。 2．这种说法是不准确的。因为：(1)无形资产虽然没有实物形态，但存在多种形式，比如财务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有限公司破产而消失。(2) 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。(3)企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中介机构对无形资产进行评估。

二、设计题（每题30分，共60分）

3．(1)从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。

(2)责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。

(3)责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。 (4)责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。

(5)这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。 (6)投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。

(7)只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。 4．(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。

(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账薄时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

(3)会计部月末审核付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。

第13篇：财务报表分析

一.资产结构分析（经营与非经营资产比,固定与流动比(适中.保守.激进固流结构),流资内部结构）（垂） ①所有者权益比率＝所有者权益总额／资产总额×100%

反应企业企业承担风险能力的大小，所有者权益构成比重越大，企业财务状况越稳定，

发生债务危机的可能性越小。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。

②总资产周转率=营业收入净额÷平均资产总额{（期初资总+期末资总）/2}

一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。 ③流动资产周转率=营业收入净额÷平均流动资产总额

一般情况下，该指标数值越高，表明流动资产周转速度越快，在某种程度上增强了盈利能力。指标低，说明收入不足，或资产闲置浪费 ④存货周转率=营业成本÷平均存货余额{（年初存货+年末存货）÷2}

该指标数值越高，表明存货资金占用水平低。一般情况周转速度越快，变现速度越快，占用存货资金少，占用相同数额的存货而实现的销货成本大。 5.固定资产周转率＝营业收入／平均固定资产

该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。

二、偿债能力状况（综） ①资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

反映总资产中有多大比例是通过借债得来的,指标越小，债权越安全。 ②应收账款周转率=营业收入净额÷平均应收账款该指标越高，应收账款回收程度越高。 ③速动比率=速动资产÷流动负债×100%速动资产=流动资产-存货-待摊费用该指标越高，偿还流动负债能力越强。一般情况下速动比率=1是比较理想的。 ④流动比率=流动资产/流动负债

反映短期偿债能力影响主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度 5.产权比率（又称负债与所有者权益比率）＝负债总额÷所有者权益总额×100％

这一比率表明股东权益在总资产中所占的比例，是与举债经营比率配合的比率。产权比率越高，公司自有资本占总资产的比重越大，从而其资产结构越键全，长期偿债能力越强。三．盈利能力分析（综）

①销售毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入×100%

毛利率大产品的附加值越高贬值空间越大，行业处于复苏，降低则可能是公司竞争激烈 ②资产收益率＝净利润×2／（期初资产总额＋期末资产总额）×100%

资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。 ③净资产收益率=净利润/平均股东权益×100%说明股东资本的使用效率

④销售净利润率=（毛利润-成本）/销售收入净额*100%

该比率越高，说明企业的获利能力越强，但它受行业特点影响较大，在分析时应该结合不同行业具体情况进行分析。四资产变动合理效益（水）

1增产增收增利增加经营活动净现金流量的(~)同时增资，但增资幅度小 2～，同时不增资 3.～同时，减少资产

4.～同时，资产增加且资产增加幅度大于～净现金流量的幅度 5.产值收入利润经营活动现金流量持平，资金减少

6（减产减收减利或减少经营活动净现金流量的）同时，资产不减少或者减少幅度低于（）的幅度 7（）同时资产增加

五.资产负债表变动原因的分析（水）

1负债变动型：其他权益项目不变,由于负债引起的资产变化 2.追加投资变动型：投资人追加投资或收回投资引起的资产变动 3.经营变动型：其他权益不变,由于经营原因引起的变化 4.股利分配变动型：其他权益不变,股利分配原因引起

反应企业企业承担风险能力的大小，所有者权益构成比重越大，企业财务状况越稳定，发生债务危

机的可能性越小。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。 ②总资产周转率=营业收入净额÷平均资产总额{（期初资总+期末资总）/2}

一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。 ③流动资产周转率=营业收入净额÷平均流动资产总额

该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。

二、偿债能力状况（综） ①资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

①销售毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入×100%

资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。 ③净资产收益率=净利润/平均股东权益×100%说明股东资本的使用效率

④销售净利润率=（毛利润-成本）/销售收入净额*100%

该比率越高，说明企业的获利能力越强，但它受行业特点影响较大，在分析时应该结合不同行业具体情况进行分析。四资产变动合理效益（水）

1增产增收增利增加经营活动净现金流量的(~)同时增资，但增资幅度小 2～，同时不增资 3.～同时，减少资产

4.～同时，资产增加且资产增加幅度大于～净现金流量的幅度 5.产值收入利润经营活动现金流量持平，资金减少

6（减产减收减利或减少经营活动净现金流量的）同时，资产不减少或者减少幅度低于（）的幅度 7（）同时资产增加

五.资产负债表变动原因的分析（水）

反应企业企业承担风险能力的大小，所有者权益构成比重越大，企业财务状况越稳定，发生债务危

一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。 ③流动资产周转率=营业收入净额÷平均流动资产总额

该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。

二、偿债能力状况（综） ①资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

①销售毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入×100%

资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。 ③净资产收益率=净利润/平均股东权益×100%说明股东资本的使用效率

④销售净利润率=（毛利润-成本）/销售收入净额*100%

该比率越高，说明企业的获利能力越强，但它受行业特点影响较大，在分析时应该结合不同行业具体情况进行分析。四资产变动合理效益（水）

1增产增收增利增加经营活动净现金流量的(~)同时增资，但增资幅度小 2～，同时不增资 3.～同时，减少资产

4.～同时，资产增加且资产增加幅度大于～净现金流量的幅度 5.产值收入利润经营活动现金流量持平，资金减少

6（减产减收减利或减少经营活动净现金流量的）同时，资产不减少或者减少幅度低于（）的幅度 7（）同时资产增加

五.资产负债表变动原因的分析（水）

反应企业企业承担风险能力的大小，所有者权益构成比重越大，企业财务状况越稳定，发生债务危

一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。 ③流动资产周转率=营业收入净额÷平均流动资产总额

该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。

二、偿债能力状况（综） ①资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

①销售毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）／主营业务收入×100%

资产收益率反应了企业的总资产利用效率，或者说是企业所有资产的获利能力。 ③净资产收益率=净利润/平均股东权益×100%说明股东资本的使用效率

④销售净利润率=（毛利润-成本）/销售收入净额*100%

该比率越高，说明企业的获利能力越强，但它受行业特点影响较大，在分析时应该结合不同行业具体情况进行分析。四资产变动合理效益（水）

1增产增收增利增加经营活动净现金流量的(~)同时增资，但增资幅度小 2～，同时不增资 3.～同时，减少资产

4.～同时，资产增加且资产增加幅度大于～净现金流量的幅度 5.产值收入利润经营活动现金流量持平，资金减少

6（减产减收减利或减少经营活动净现金流量的）同时，资产不减少或者减少幅度低于（）的幅度 7（）同时资产增加

五.资产负债表变动原因的分析（水）

第14篇：财务报表分析

凯恩斯的绝对收入理论:强调消费支出是实际收入的稳定函数.其实际收入是指现期,绝对,实际的收入水平,即指本期收入,收入的绝对水平和按货币购买力计算的收入.因此,扩大消费须提高居民的实际收入.如城市居民每隔两年一次的加工资.但如何提高农民的实际收入却始终没有切实的措施,这是我国总消费始终没有得到很好的提高的一个重要原因.杜森贝的相对收入理论:消费以相对收入为函数。相对别人——示范效应，向高消费看齐。我国称之“攀比效应”。相对自己过去——习惯效应，收入水平变化后消费有滞后性

莫迪利安尼的生命周期理论:消费与生命周期有关，与财产收入有关。如下式： C=aWR+bYL„„„„.WR为财产收入；a为财产收入的消费倾向；YL为劳动收入，实为个人生命周期不同阶段或不同年龄的收入；b为劳动收入的边际消费倾向。表明消费取决于财产收入和个人生命周期不同阶段劳动收入。

弗里德曼的持久收入理论:消费以持久收入为函数。C=bYp„„„„„Yp为持久收入，如下式：Ypt=θYt+（1—θ）Yt-1„„„„„Ypt为现期持久收入，Yt为现期收入，Yt-1为上期收入，θ为加权数。表明，现期持久收入等于现期收入与前期收入的加权平均数。

扩大内需是我国经济发展的一项长期的消费政策

所谓扩大内需政策,就是在生产相对过剩的情况下,调整经济结构(包括生产结构和消费结构),拓宽国际市场.培育消费热点,以拉动经济的增长.简言之,就是通过扩大投资需求和消费需求来拉动经济增长.扩大内需必须实行积极的财政政策,稳健的货币政策和正确的消费政策.

一、九十年代中期以来采取了一系列扩大消费的政策，但效果并不十分明显。

1、就业形势依然严重，城镇居民收入逐步提高

扩大就业是增加城镇居民收入的根本性措施，是拉动城镇居民消费的重要前提。2002年9月份，在北京召开全国再就业工作会议上，江总书记他指出，做好当前及今后一个时期的就业和再就业工作。2003年两会期间，国家新一届领导人为了缓解就业问题，提出了今年新增800万就业岗位的目标，并且出台了支持下岗失业人员自谋职业和鼓励服务型企业吸纳下岗失业人员税收优惠政策。各地政府也因地制宜，出台了一些相关配套措施，来解决此问题。然而，

由于中国已经开始进入重化工业时代，城市化和第三产业的发展又相对滞后，经济增长的就业弹性明显下降，导致我国城镇失业率急剧上升，今年上半年已经达到4.2%。据有关部门对59个大中城市劳动力市场的供求分析表明，目前每个求职者面临的岗位是0.65个，就业形势依然严峻。

相对促进就业而言，政府在增加城镇居民收入方面所采取的其他措施效果更为明显，除了连续两次大幅度给公务员增加工资之外，有关部门还多次上调了城镇中低收入居民收入。在企业经济效益长时期没有明显提高、中央财政收入高速增长的情况下，这些措施的出台对增加城镇居民收入发挥了不可替代的作用。统计表明，我国城镇居民收入保持了较快增长，人均可支配收入由1995年的4283元上

升至2002年7703元，增长了近八成。2003上半年，全国城市居民人均可支配收入则达到了4301元，同比增长9.0%，扣除价格因素，实际增长8.4%。

2、农民收入增势缓慢

增加农民收入既是解决“三农”问题的出发点和落脚点，也是开拓农村市场的基础。为了增加农民收入，上届和本届政府都作出了不懈努力。主要措施包括：实行粮食保护价政策稳定农民收入大头，增大农田水利、改造农村电网等农村基础设施投资力度，引导农民进行农业产业化经营，切实减轻农民负担，引导农村劳动力合理有序流动，切实保护农民务工合法权益，做好被征地农民补偿和就业安置工作等。

应当说，这些措施起得了一些实效。以税费改革试点为例，根据国家统计局对全国 31 个省（区、市） 6.8 万个农户的抽样调查， 2002

年农民的税费负担人均为 78.7 元，比上年减少 12.5 元，下降 13.7%，税费负担占当年农民人均纯收入的比重为 3.2%

。由于税费负担下降，直接拉动农民收入增长 0.5 个百分点。

然而，与城镇居民收入相比，农民收入增长缓慢问题日益突出。根据国家统计局2002年的一项测算，如果将城镇居民享受的各项福利考虑进去，农民的实际收入水平大概只相当于城镇居民的五分之一。农民收入增长缓慢的原因从表面上看是，当前农业的生产方式已经越来越不适应现代经济发展的要求。然而，深层次的原因却在于我国城市化发展的滞后。从国际经验看，轻纺工业高速发展时期是吸纳农村人口和城市化快速发展的时期。但当年，我国轻纺工业呈现蓬勃发展态势之时，政府却在“离土不离乡”的错误思想指导下，大搞乡镇企业，错过了城市发展的大好时机。由于农村始终保持了巨大的人口规模，使得我国工业反哺农业的机制无法形成，最终导致农村经济发展与工业经济发展之间出现了断层，农村居民与城镇居民之间的收入差距越拉越大。

3、社会保障体系建设滞后

健全社会保障制度，减少低收入阶层居民扩大消费的后顾之忧，是促进居民消费的一个重要手段。近几年来，党中央、国务院对两个确保工作高度重视，重点加大了对社会保障的投入。中央对社会保障基金的财政补贴由1998年的96亿元上升至2002年的1362亿元，年均增长了94.1%；我国全部城镇和农村居民享受最低生活保障人数由1998年的184.1万人上升至2002年的2060万人，平均每年新增469万人。然而，由于我国社保体系建立时间较晚，历史上欠帐较多。到去年年底，全国也还只有北京、上海、广东、江苏、浙江、内蒙古、辽宁、黑龙江、重庆、贵州、海南等14个省区市基本实现应保尽保，多数省区市的社保基金都还存在着资金缺口。与此同时，这些年来经济发展中结构失衡现象明显，居民收入差距越来越大，失业和贫困人口有增无减，也成为社保体系建立过程中的一个重大障碍。

从目前的情况，建立和完善农村社会保障体系的任务非常艰巨。统计表明，2002年末，农村贫困人口高达2820万人。要让如此规模巨大的农村人口实现脱贫，我们就必须在农村建立相关的保障体系，如农村最低生活保障制度、农民养老保险制度、农村医疗保障体系、农村扶贫担保基金和扶贫贴息基金等。

4、整顿市场秩序取得阶段性成效

历史上，我国部分地区经济秩序较为混乱，假冒伪劣泛滥，坑蒙拐骗猖獗，商业欺诈横行，严重损害人民群众的切身利益，抑制人们的消费意愿和企业的投资意愿。2001年4月开始，国务院先后统一部署了联合打假、整顿文化市场、严厉

打击传销、整顿建筑市场、强化税收征管、集贸市场专项整治、加油站专项整治、旅游市场打假打非等8个专项斗争。2002年，中央又部署开展了整治集贸市场和加油站经营秩序、旅游市场打假打非等3个专项，并取得初步成效。2003年4月14日至15日，全国整顿和规范市场经济秩序工作会议在京召开。2003年会议具体部署了当年六项工作重点。在党中央、国务院领导下，在各地区、各部门的共同努力下，市场秩序有所改善。

但是，总体上看，目前已经取得的成果只是初步的、阶段性的。当前，市场经济秩序混乱的现象还大量存在，地区封锁和行业垄断依然突出，一些深层次矛盾和问题还没有根本解决，继续整顿和规范市场经济秩序的任务仍很艰巨。今后整顿和规范市场经济秩序工作还需始终坚持“标本兼治，着力治本”的指导思想，一边开展专项整治，一边根据整治工作中发现的问题及时建章立制，通过完善制度和机制、加强法制建设，着眼于从根本上解决问题，逐步消除以往工作中出现的“反复抓，抓反复”等现象。

5、消费信贷政策作用明显

目前，城市居民消费已开始向住房、汽车等更高级的消费升级，而这次消费升级与80年代的老三大件、新三大件的升级相比，级差要大得多，因而积累期也要长得多，于是就出现了市场需求断层的现象。从国际经验看，解决这一矛盾的最好方法就是发展消费信贷。

我国的消费信贷起步较晚，但是发展速度很快。在1997年，我国消费信贷总规模还不到200亿，到2001年年底则已达到6990亿元，增长了约40倍。至2003年一季度末,我国消费信贷余额已经超过了1万亿。其中，个人住房贷款余额为8909亿元,个人汽车贷款余额为1350亿元,助学贷款余额为55.9亿元。随着居民收入水平的提高和消费需求层次的提升，商业银行也在不断地推出个人消费贷款新品种，先后开办了个人质押贷款、汽车贷款、个人综合消费贷款、个人小额短期信用贷款、助学贷款等多个业务品种，满足了客户日益多样化的消费需求。

毫无疑问，消费信贷对促进汽车和房地产业市场的活跃起了巨大推动作用，为近几年来我国经济的高速发展立下了汗马功劳。尽管如此，如果与美国、西欧等发达国家相比，我们发现，我国消费信贷实际上仍然还存在着较大发展空间。目前，西方国家消费信贷在整个信贷额度中所占的比重一般在20%～40%之间，个别甚至高达60%，而我国的比重大约只为10%。

不过，受一些因素影响，我国消费信贷发展过程中也开始酝酿着一些潜在风险，比如，房地产的发展就过分地依赖了银行资金的支持。今后，我们在继续大力推进消费信贷发展的同时，也需要对此加以适当防范。

从上述对各主要消费政策的评估结果看,

历史上的政策失误和不到位是消费低迷的重要成因。从目前情况看，在政策措施的持续作用下，我国居民消费需求已经开始出现启动迹象，住房、汽车、旅游、通讯等相关的消费热点正在形成之中，但消费要形成一个全国性高潮还有待时日。要看到居民消费结构升级将是一个相对较长的过程，城市家庭主要进入

10000至100000元的购买阶段，而农村家庭则要进入1000至10000元的购买阶段。前者主要是从普通耐用消费品向住房、汽车和信息产品等大宗和高档耐用消费品以及教育、旅游、文化娱乐等个人发展型和享受型消费的档次提升，而后者则是从生活必需品向中低档耐用消费品的方向发展。从当前的情况看，城镇居民

自20世纪90年代初开始进入新的消费升级准备阶段，还难以形成全局性的扩张。特别是随着消费升级层次的提升，大宗耐用消费品的档次也越来越高，购买力积累和消费等待的过程也就更长。如住房消费、私人汽车消费，都需要一定时间的收入积累。比较而言，农村居民消费结构的升级则需要一个相对较低的收入门槛。这就凸现了提高农民消费需求对GDP增长的贡献率以促进国民经济持续增长的重要现实意义。

二、当前在扩大消费方面存在的问题与体制障碍

1、在扩大消费方面现存的三大问题

（1）消费率偏低，消费需求拉动经济的作用亟待增强。

据有关资料，与国外相比，我国最终消费率占国内生产总值的比例一直偏低，“八五”、“九五”时期平均消费率分别为58.7%、59.4%，最近10年平均只有59%多一点，而世界平均消费率已超过78%。尽管各国具体情况不同，也存在一些统计差异，但总的看，我国消费率还是偏低，消费需求对经济增长的拉动作用还未得到充分发挥。

（2）消费需求增势缓慢，与投资增长出现背离

回顾过去，在1998和1999两年，投资和消费增速尚且基本持平，直到2000年，当时的投资和消费增幅之差也只有0.5个百分点。此后，两者差距逐渐拉大，到2002年高达7.3个百分点。今年上半年，投资增长处于12年来的最高点，而消费增长则为3年来的最低点。从支出法角度看，当前中国经济增长几乎完全依靠投资“单轮驱动”了。

（3）在消费总量不足的同时，消费结构也存在失衡问题。

目前，我国城乡、地区和不同收入者之间的消费水平差距还在不断扩大。一方面是越来越少的人占据了越来越多的资产，却没有多少消费欲望；另一方面是农村、西部地区和城乡低收入者状况始终没能改善，在很大程度上制约了整个消费需求增长。据统计，农村居民消费额占社会消费总额的比例长期以来保持下降趋势，“六五”，“七五”、“八五”和“九五”时期分别为64%、58.7%、50.6%和47.8%。近年来，城乡消费差距仍然较大。2000年、2001年，农村人口分别为城镇人口的1.76倍和1.65倍，但农村居民人均消费则只分别相当于城镇居民人均消费的47.5%、32.8%。与东部地区相比，西部地区居民消费水平不仅比较低，而且呈相对下降趋势。即使同为城镇居民，不同收入层次的消费差距也在扩大。

2、在扩大消费方面现存三大体制障碍

除了前面提到经济结构和政策方面的制约因素之外，影响当前我国消费增长的还有一些体制方面的障碍。

（1）收入分配体制不合理，消费呈现“以点带面”的发展格局。

这些年来，尽管从增长速度看，我国的消费增长波动幅度不大。然而，从结构上看，却出现了巨大的变化。与80年代由老三大件、新三大件带起的全社会性消费热潮相比，新世纪以来我国的消费热潮只有由少数人所推动。在这种格局下，城镇中低收入阶层介入很少，而农民则几乎与之绝缘。

上述消费格局之所以出现，原因在于收入分配体制的不合理，导致贫富日趋分化严重：一些私营企业主一方面获得巨额利润，另一方面却又不承担正常纳税义务，更不给员工交纳各种社会保险；一些上市公司老总在企业长期亏损的情况下，自己给自己发高薪，成了“穷庙中的富方丈”；一些政府官员将权力与资本互连一体，通过各种方式获得巨额收入；一些垄断型企业，利用自己在卖方市场中所处的有利地位，随意调价获取暴利„。与此同时，农民利益和城镇弱群体利益却始

终没有得到实质性改善。相反，他们利益受到无端侵害的事件却时有发生。有人因此戏称，当前的消费是“精英阶层的消费”。对大多数人而言，尽管有巨大的消费需求，但受收入制约，却无法发挥出应有的作用。

（2）短缺经济时期，国家为防止需求膨胀而出台的一些抑制消费的政策措施至今没有得到清理。

过去，在计划经济时期，由于社会总供给长期小于总需求，政府出台了一系列限制消费需求尤其是社会集团购买力的政策。现在，尽管消费的形势已经发生了逆转，商品供给远远大于需求，消费的主体已经从集团转向了个人，但在各种因素尤其是有关部门利益的影响下，这些过时了的政策依然挥之不去。拿轿车来说，在短缺时代，轿车要花外汇进口，因而为控制集团购买，推出了占车价10％的车辆购置附加费和3％—8％的消费税。如今轿车产量飙升，个人购车又占轿车销售的半壁江山，这些老政策无疑在个人消费者面前筑起了一道高高的门槛。再看住房，北京市房价平均每平方米高达6375元，这一“天价”直逼纽约、东京。其原因在于，房价构成中40%是政府的地价税费，而且是将70年地价一次性打入。其他的（如超计划用电增加收费、空调增容费等）直接限制个人消费需求的老政策也依然被保持下来。这一切对有关商品（尤其是商品房）的消费及其行业的健康发展都造成了相当不利的影响。

（3）由于经济体制改革不到位，目前我国还存在部分行政垄断现象，在一定程度上钳制了消费。

从成因上看，市场垄断分两种：一是竞争式垄断，二是行政式垄断。前者主要是依靠竞争实力在市场中占据了较大份额之后才形成垄断，在其形成过程中对消费的发展往往会起到较大推动作用。后者不是依靠市场竞争，而是依靠行政手段排斥其他行业进入者获得的垄断地位，不论是在其形成过程中，还是形成之后，给消费发展带来的都是负面影响。目前，我国的垄断主要是行政性垄断，如电信业、自来水公司、热力公司、煤气公司、电力公司、民用航空、铁路运输、公共交通等，这些行业所取得的垄断地位，一不依靠技术创新，二不依靠资本投入。他们往往既是生产经营者，又是该行业的行业管理者，提供给市场的是恶劣的服务、过高的价格、低下的效率，给消费者带来的则是极大的伤害。比如，电信部门一直以3分钟作为市话计次收费单位，这与按秒收费相比，每年在全国用户头上多收了一个不小的数字。然而，面对社会各界对这种不合理收费的抨击，居于垄断地位的电信部门却可以始终按兵不动。

第15篇：财务报表分析实践教学方案

《财务报表分析》课程实践教学方案

一、实践教学目的与基本要求

《财务报表分析》是为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业课。本课程的实践教学的目的是：加深对财务报表的理解；掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法；培养学生对真实企业财务状况和经营成果进行分析、综合判断的应用能力。其基本要求是: 1.学习并了解财务报表分析所依据的资料及来源；

2.学习并掌握企业偿债能力、盈利能力、营运能力等财务指标的内涵、计算及应用；

3.培养和提高学生资料收集能力、自学能力、动手实践能力、思维判断能力、表达书写能力、实际应用能力、计算机应用能力等。

4.学会利用会计所提供的信息进行财务分析、财务诊断的能力。

二、实践内容

要求每位学生分别以一家中小型企业的年报资料为例，将所学的财务分析理论知识，应用于选取的案例，在此基础上写出财务分析实践报告 (最好针对安阳市中小企业案例，依据掌握数据进行讨论和分析) 。

1.资产负债表分析 2.利润表分析

3.现金流量表分析及应用 4.偿债能力分析 5.盈利能力分析 6.营运能力分析 7.发展能力分析 8.杜邦分析体系及运用 9.财务报表的粉饰与识别 10.根据要求，学生自己选题

三、实践学时及时间安排实践学时：18学时。

实践时间：时间段在2013.9.25--11.4，具体可安排在小长假期间(如国庆节)，或周

六、周日等课余时间。

四、考核方式与评分标准

1.考核方式：根据实践要求提交实践报告，教师根据学生实践报告进行考核。2.评分标准：课程实践的成绩按百分制进行计分，占期末考试成绩的20%。要求学生独立完成，严禁抄袭、套用他人成果，凡发现抄袭他人成果者，按作弊论处，成绩以不及格计。要求一律用国际标准A4型纸打印，装订整齐。

实践报告评分标准如下：

（1）选题及收集阅读资料（20分）

题目与课程《财务报表分析》相结合的程度；工作量适度，难易适度，体现综合训练；独立查阅资料、进行调研；有收集处理相关信息及获得新知识的能力；文字流畅。

（2）报告质量（60分）

方案论证的充分、合理性；综合分析的正确、合理性；内容的实用性与科学性。结构的正确、合理性。条理清楚、结构严谨、文理通顺、用语规范、格式规范性。数模建立的正确、合理性；数据可靠性；计算的正确性。工作中有创新意识或有独特见解。

（3）态度成绩（20分）

写作态度及完成任务情况；独立工作能力；提交报告的完整性、规范性。

第16篇：财务报表分析(论文)

财务报表分析对于了解企业的财务状况、经营业绩和现金流量，评价企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，帮助制定经济决策有着至关重要的作用，但由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法。存在着一定的局限性。正确理解财务报表分析局限性的存在，减少局限性的影响，在决策中扬长避短。是一个不容忽视的现实问题。

一、财务报表分析概述

企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点。采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。

二、财务报表本身存在局限性

1.财务报表所反映信息资源具有不完全性。

财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。

2.财务报表对未来决策价值的不适应性。

由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，由于假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能真实地反映企业的财务状况和经营成果，有时难以对报表使用者的经济决策有实质性的参考价值。

3.财务报表缺少反映长期信息的数据。

由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。

4.财务报表数据受到会计估计的影响。

会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。

5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响。

会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。

三、客观因素对财务报表分析的影响

1.财务报表可靠性对财务报表分析的影响。

在很多情况下，企业出于各种目的，需要向外界展示良好的财务状况和经营成果。一旦实际经营状况难以达到目标，企业会主动选择有利于提高利润的会计核算方法，或者采取其他手段来粉饰会计报表。比如有的企业为提高利润水平，往往采用高估期末在产品成本，低估入库产成品的成本的方法。人为操纵的结果，使信息使用者得到的报表信息与企业实际状况相距甚远，从而误导信息使用者，也使得财务报表分析失去意义。

2.财务报表分析者的业务素质水平对财务报表分析的影响。

对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而，不同的财务分析人员对财务报表的认识度、对财务报表的解读与判断能力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，往往理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果分析人员没有全面了解各项指标的计算过程和各项指标之间的关系，仅仅看计算结果，是很难全面把握各项指标所说明的经济涵义的。

四、财务报表分析方法存在局限性

1.比率分析法的局限性。

比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣。弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。而且，比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低。在某些情况下无法得出令人满意的结论。

2.趋势分析的局限性。

趋势分析法是指与本企业不同时期指标相比，给分析者提供企业财务状况变动趋势方面的信息，为财务预测、决策提供依据。但是趋势分析法所依据的资M etallureical FinanciaZ Accountin料，主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；另外，由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变。使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。

3.对比分析的局限性。

比较分析法是指通过经济指标的对比分析。确定指标间差异与趋势的方法。但由于不同地区的价格水平存在差异，各企业业务关系在区域上又不尽相同，其必然导致不同企业指标水平的差异，从而使之缺乏可比性。

五、常用财务报表分析指标的局限性

1.流动比率。

流动比率是流动资产除以流动负债的比值，这一比率值越高，表明流动资产超出流动负债的程度越高，即企业短期负债的安全程度越高。但这种有效性是很有局限性的。首先。流动资产中有相当部分是不具有清偿能力的，比如存货的变现能力较弱。其次，流动资产中还有一些项目是不能变现的，比如预付账款、预付费用，虽然从性质上来说将其视作一种流动资产，但事实上它并不具备变现支付的能力。再者，财务比率指标自身结构的局限性决定了它有效性的局限。例如，很高的流动比率本身就意味着企业对资产的利用率低，资产闲置，收益低下，管理松懈；同时也说明企业经营观念的保守。没有充分利用企业目前的短期融资能力。

2.速动比率。

速动比率是速动资产除以流动负债的比率，是流动比率的辅助性指标。影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。当速动资产中含有大量的不良应收账款时。企业就必然无法准确判断其短期负债偿还能力，许多企业正是抓住了此弱点进行报表粉饰误导信息使用者。

3.每股收益。

每股收益=本年净利润／年末普通股份总数，它表明普通股在本年度所获的利润，是衡量公司盈利能力的一个重要的比率指标。在计算这个比率时，分子是本年度的净利润，分母是年末普通股份总数，一个是时期指标，一个是时点指标，那么分子、分母的计算口径不完全一致。同时，在计算每股盈余时，普通股股数是一个“份额”概念，不同的公司股票每一股份在经济上不等量，它们所含有的净资产和市价不同。即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之间的横向比较。

4.每股净资产。

每股净资产=期末净资产／期末普通股数，表示发行在外的普通股每一股份所代表的股东权益或账面权益。在进行投资分析时，只能有限地使用这个指标，因其是用历史成本计量的，既不反映净资产的变现价值，也不反映净资产的产出能力。

5.净资产收益率。

净资产收益率是一种投资报酬率，理应由企业一定时期内取得的净收益与企业在该时期用于经营的净资产相对比。但企业在一定时期用于经营的净资产是不断变化的，为了提高计算结果的准确性，从简化计算的角度考虑，分母用期初和期末净资产的平均值，同分子的当期净利润相比较似乎较为合理。另一方面，“期末净资产”项目由于已经剔除向股东派发的现金股利数额，导致采取不同股利政策的公司，其“净资产收益率”的计算口径将产生差异。

6.现金流量比率指标。

真正能用于偿还债务的是现金流量，现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。但比率太高，可能是因为企业拥有过多的现金。未能很好地在经营中运用的缘故。更需要注意的是。这里对公司的偿债能力的衡量指标用的是“经营现金净流量”。但是公司的任何一种现金来源无论是经营活动、投资活动还是筹资活动的现金流量都可以用于偿还企业的债务。所以。若将分子所用的经营活动现金流量改为三项现金净流量的总和。来计算现金流量比率会更好些。

六、改善财务报表分析局限性的建议

1加强对财务报表附注信息的运用。

财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。在对企业财务进行分析时。应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息。仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。

2.提高财务报表分析人员的综合能力和素质。

不管采用哪种财务报表的分析方法。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。平时要加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识。熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力，极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。

3.定量分析与定性分析相结合。

现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断，充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，使报表分析达到最优化。

4.动态分析和静态分析相结合。

企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。

第17篇：财务报表分析论文

沈阳理工大学应用技术学院

题目：北方光电股份有限公司财务报表分析 2014

学院：经济与管理学院班级学号： 12203431 专业：会计学学生姓名：郭星伟指导教师：薛启芳

年 11 月 03 日

摘要

近年来为促进自主创新能力大幅提升,重点领域核心关键技术取得重大突破,其中节能环保产业颇具看点。光电产业属于战略性新兴产业,是高科技的集成,它涉及了高技术领域的方方面面。本文选取在光电行业中业绩突出的一家上市公司北方光电股份有限公司(以下简称北方光电),以北方光电2011-2013年公司年报及财务报表为基础,对公司的盈利质量、资产质量作出评价和分析,通过窥探行业,把脉公司战略和财务,对公司高速的收入增长提出质疑,进一步了解公司运营情况和发现存在的问题，并给予适当的建议，使得北方光电发展的更好。

关键词：上市公司；财务报表分析；财务指标

Abstract In recent years, in order to promote the independent innovation ability promotes considerably, key technology has made a major breakthrough in key areas, including energy conservation

and

environmental

protection

industries

quite aspect.Photoelectric industry belongs to strategic emerging industries, is a high-tech integration, which relates to the field of high technology aspects.This paper selects a listing Corporation North Au Optronics Co outstanding performance in photoelectricity industry (hereinafter referred to as the North photoelectric), to North photoelectric 2011-2013 years the company annual reports and financial statements as the basis, to make the evaluation and analysis of earnings quality, the company\'s aet quality, by snooping the industry, feel the pulse of the company strategy and financial, to the company\'s revenue growth proposed high-speed question, further understanding of company operation situation and finds out the existing problems, and to give appropriate advice, making north photoelectric development better.

Key words：quoted company ； financial statement analysis ； financial targets

绪论

伴随科技不断进步,人类对光电方面设备的需求也在不断改变,这一蕴含巨大商机的行业,引起了众多厂商的高度关注并且市场竞争日益激烈。本文以北方光电为例，通过对其财务报表的数据进行整理、计算和分析，进一步发现公司盈利情况，并对财务报表分析中存在的问题进行阐述并对问题提出意见。使得北方光电能够更好的发展，有一个更好的未来。

1、北方光电公司简介

北方光电公司是由中国北方工业公司联合四家民营企业,以发起设立方式组建的股份公司,从2000年成立至今,公司已发展成为集光电产品科研、生产、贸易为一体,具有较强经济实力的高科技外向型企业。该公司以发展光学产品为核心,增加科研开发投入,制定新产品开发战略,根据市场需求研发高新产品,提高产品科技含量,积极开发光机电一体化的新产品,增强产品竞争优势;同时,运用现代化的管理机制加强生产基地建设,引进先进生产设备提高基地生产能力,从而提升公司的科技含量,提高产品的盈利能力,为公司发展成为技、工、贸一体化企业打下坚实的基础。近年来,该公司分别在广东中山和云南昆明投资建立冷加工基地和望远镜生产基地,投入大量资源狠抓生产,质量为先,确保出产高品质产品。由于质量过硬,昆明基地已经获得1509001国际质量体系认证。他们有经验丰富的光学行业人员,优秀的技术人才,又有在外资企业从业多年的技术、管理人才。

2、财务报表分析理论概述

2.1财务报表分析的概念

作为企业的管理者,一定很熟悉企业的财务报表——资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。对于分析财务报表来说,资产负债表、利润表、现金流量表最为值得关注。这三张表反映了企业的经营情况,它们是企业的一个综合信息库,不同的使用者通过对其中信息的分析,可以满足不同的要求。既然人们利用财务报表发掘相关的信息,这就需要进行财务报表分析。

2.2财务报表分析的目的

我们常见的财务报表分析,主要有几个目的:一是为内部管理者掌握企业信息,实施有效的经营活动提供必要的信息支持;二是对外部投资者来说,是否投资该企业,要用到企业的财务报表进行分析和评估;三是企业的债权人向企业提供资金前,通过财务报表了解企业的偿债能力;四是企业的供应商,通过财务报表评价其供货实力和资质;五是对企业的客户,分析其财务报表了解支付能力;六是关注企业的竞争对手,财务报表可了解到竞争对手的经营情况,进而制定相应的对策。

可见,用于不同目的的财务报表分析,其关注点是不同的。总体来说,不同人员对财务报表进行分析,财务报表能发挥出相应的作用。通过财务报表分析,我们可以评价企业过去的营运成绩,衡量当前的财务状况,预测未来的发展趋势,判断经营得失,科学进行财务投资。财务报表分析为企业的经营者、投资者、债权人以及业务关系人提供多层次、全方位的财务信息,发挥着1R要的作用。

2.3财务报表分析的方法

财务报表分析是利用财务报表提供的数据及相关资料为基础，采用一系列专门的技术和方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析和评价，反映企业在生产经营过程中的利弊得失和发展趋势，为报表使用者的做出经济决策提供依据。财务报表分析既是对财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理工作中具有重要作用。 2.3.1比较分析法

比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，来揭示经济指标的数量关系和数量差异，揭示出指标间客观存在的差距，并为进一步分析指出方向。比较形式可以是本期实际与计划或定额的比较本期实际与以前各期的比较本企业指标与国内外同行业的比较。 2.3.2比率分析法

比率分析法是将财务报表的有关项目之间进行比较，计算出财务比率，反映各项目之间的相互关系，据以评价企业的财务状况、经营成果和现金流量。比率分析法是财务报表分析最基本最重要的方法，主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析和发展能力分析等。 2.3.3趋势分析法

趋势分析法是将连续数期的财务报表中相同项目或指标进行比较分析，分析其变动方向和变动原因，以揭示并预测财务状况、经营成果和现金流量的变动趋势。 2.3.4因素分析法

因素分析法是运用经济指标之间的相互关联性，来确定各个经济指标对某一经济现象变动的影响程度。因素分析法适用于多种因素构成的综合指标的分析，如成本利润资产收益率等指标。 2.3.5综合分析法

综合分析法是将相互联系、相互补充的分析方法和内容纳入一个有机的整体之中，以衡量企业生产经营活动的综合绩效和财务状况，从而对企业经济效益做出准确的评价与判断。综合分析法主要有杜邦分析法、沃尔评分法、雷达图分析法等。

3北方光电的财务报表分析

为了全面分析北方光电的财务报表，整理了该公司 2011年至 2013 年度的相关数据，并计算了其主要的财务指标，其中涵盖了资产负债表结构变动情况、利润表结构变动情况、现金流量表变动情况、获利能力、偿债能力资产管理效果\"现金流量及其他相关指标，分析这些主要数据的基础上试着推测该公司的发展前景。

3.1资产负债表结构变动情况

公司近三年内流动资产比重每年递增，从 68.1592% 上升到 87.8414% ，2011 年增加主要原因是应收账款的增加，2012 年则主要归于货币资金所占比率的上升。2013 年因为公开发行了股票使得资产结构有了较大的变化。相对2012 年来说，负债的比重由 2011 年的 40.6767% 下降为16.0883% ，所有者权益比重由 2011年的 59.3233% 上升为 83.9117% ，公司的资产负债率显著下降&负债比重下降主要是由于 2013 年公司经董事会批准用上市超募的资金偿还了在长春市融兴经济发展有限公司和国家开发银行的贷款，没有了长期借款.所有者权益中资本公积的巨大变化是由 2012 年公开发行的股票价格与股票面值之间的巨大差异引起的。

3.2利润表结构变动情况

公司利润表各项目变动并不明显对于营业利润来说，公司净利润的比重逐年上升，盈利能力递增财务费用减少的主要原因包括：（1）利息收入增加较多，主要是由于公司收到公开发行股票所募集的资金尚未全部使用；（2）公司本期利息支出减少较多，用超募资金归还了银行借款.管理费用项目在 2012年比重增加的原因有：公司研究开发费在 2012 年增加了 366.6 万元，增长48.73% ；2011 年增加的原因为 2011年管理人员工资薪酬及研究开发费同比增加所。2010 年 1 月 15 日在公司 A 股深圳证券交易所上市交易，累计支付推介费 328 万元。

3.3现金流量表变动情况

由于公司应收账款增加，2012年经营活动产生的现金流量减少，相应的本期销售的产品交付货款暂未结算；对比投资和筹资活动的现金流量，投资活动产生的现金流量比 2011年增加了46.5756% ；筹资活动产生的现金流量净额有显著提升（约为 2011年的 161.24 倍），主要是由于公司在本年度报告期内发放现金股利约 3200 万元，收到了公开发行新股票所筹集的资金，同时偿还银行贷款约 1940 万元。

3.4偿债能力分析

公司的偿债能力 2012年相较 2011 年虽然有所下降，但总体还是很不错，且资产整体质量较高，资金充裕，变现能力好，整体偿债能力较强，不存在偿债风险。2013 年相比2012 年变化比较大，主要是因为公司在 2013年收到了公开发行股票所募集的资金，使得货币资金在整个资产总额中所占的比重大幅上升。货币资金的大幅上升使得流动比率，速动比率，现金比率等都显著提高，资产负债率等比率下降，所以无论短期还是长期偿债能力都增强了。

3.5营运能力分析

公司的营运能力比率连续三年呈现出下降趋势。由于 2011 年公司应收账款\"存货和固定资产等大幅增加，2011 年应收账款及存货周转率等比率都有不同程度的下降，期末公司销售的侧角仪\"经纬仪等产品交付暂时未收到导致应收账款的增加。由于 2011年的年末存在跨期末完工项目，致使在产品增加\"存货增加&固定资产增加的原因主要是募投产能扩张\"设备完工结转固定资产。2012年公司营运能力有所降，应收账款周转率下降主要是因为公司主导产品为特殊视觉检查“仪光电测控仪器”测角仪等产品，不同产品配套级次不同，按照等级排序，对应的应收账款收款周期不同，因此产品交付后结算周期不同&总资产周转率和流动资产减少是由于公司 2012 年发行股票募集到大量资金从而使得资产有了大幅增加。

3.6盈利能力分析

三年来，公司的营业毛利率，销售净利率有一定的提高。2012年总资产净利率和权益净利率有显著下降，主要还是由于公司 2012 年发行新股票募集大量资金从而使资产\"股本\"资本公积等有了显著增加&其中，盈余现金是从现金流入和流出的动态角度，对企业收益的质量进行评价，在收付实现制的基础上，充分反映出企业当期净利润中有多少是有现金保障的。2012 年此比率的下降主要是由于 2010 年应收账款的增幅比较大，现金流不充足。

3.7发展能力分析 2011 年至 2013 年这三年公司的发展

能力比率变动的比较大，总资产增长率和资本积累率的剧烈主要原因还是由于公司在 2012 年 1 月 8 日向社会公开发行人民币普通股 2000 万股。2012 年营业收入增长率较2011 年增加10047.8934% ，营业利润增长率变动很小，净利润增长率增加21.3960% ，主要是由于营业外收入大幅增加。

3.8综合分析

杜邦分析权益净利率较11 年约下降了13.44% ，主要是总资产周转率和权益乘数的下降造成的。总资产周转率下降主要是由于总资产增长速度大于销售收入，权益乘数下降是由于股东权益的增长速度大于总资产。其中，销售净利率的变动影响为 1.4965%、总资产周转率的变动影响为：-11.7050%、权益乘数的变动影响为：-3.2277%。由此可知，总资产周转率的变动对权益净利率的影响最大&综上所述，奥普光电通过募集股票使得偿债能力\"营运能力\"盈利能力和发展能力有了显著的提升，同时公司的综合经营状况也在逐年好转。

4财务报表分析中存在的问题

4.1财务报表数据存在的问题

财务报表也就是会计报表，它是反眏会计主体的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的文件。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。那么，对其组成报表数据的要求是十分高的，当前财务报表中的数据存在的问题主要表现在以下几个方面。首先，财务报表数据的实时性存在问题，由于财务报表呈现的多是一些以往的会计信息数据，但是财务信息会因时间点不同而发生变化$因此，财务报表上的信息实时性有一定的问题。其次，财务报表中数据的真实性存在问$财务报表中的数据的真实性是会计信息为决策者提供依据的基本要求，只在报表中的数据保证真实、客观，针对其进行的研究才具有意义与价值。但是在形成财务报表之前，信息提供者往往对信息使用者所关注的财务状况以及对信息的偏好进行了仔细分析与研究，并尽力满足信息使用者对企业财务状况的期望。其结果极有可能使信息使用者所看到的报表信息与企业实际状况相距甚远，从而误导信息使用者做出错误决策，财务报表中数据的可比性存在问题。同一行业的发展可以通过对财务报表中的数据进行类比来发现企业运营期间存在问题，并针对问题提出改进的方法。但是，当前我国的会计制度中，新企业会计准则允许企业对会计政策与会计处理方法进行选择，即使是两个实际经营完全相同的行业就无法将同一时期的财务信息进行类比，不能为企业的发展提供依据。最后，财务报表中数据的完整性有所欠缺$在知识经济爆炸的今天，企业不光拥有着一些有形资产，还有一些无形资产，而这些无形资产的信息却不能在财务报表中体现出来，这种情况会低估企业的自身价值与核心竞争力，针对财务报表的分析也会偏离企业的实际情况很多。

4.2财务报表分析方法存在问题

做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为企业的经营管理和下一步决策提供依据$常用的财务报表的分析方法有比率分析法、比较分析法和因素分析法，但是这些方法的使用重点是在报表中数据的分析，注重数据的变化，不能深究数据变化的深层次原因，其实，信息数据之所以发生了变化，是由于企业的经营环境发生了变化，而利用传统的财务数据的分析方法却忽略经营环境变化的问题。因此，分析结论的准确性、客观性及正确性就有待进一步考究。

4.3财务比率分析存在的问题

财务比率分析包括偿债能力分析、营运能力分析及盈利能力分析三个方面。财务比率分析是通过对财务报表数据进行整理与分析，以此来反映企业的收益和风险，财务比率分析的数据主要来自于财务报表，由于其财务比率分析存在问题，就导致了财务报表分析的价值无法体现，因此，财务比率分析存在的问题也就是财务报表分析中存在的问题，主要包括以下几个方面。首先就是财务比率分析不严密，由于每一项财务比率都会反映企业的一方面经营状况，但是又过分强调它所反映的方面，致使比率与比率之间的联系相关性不大。其次，评价标准不一样，不同的企业所使用的财务比率标准不一样，这种没有统一标准的财务比率不便于不同行业之间进行对比。最后，财务比率计算方法不同，这也是由于国家对财务信息的管理没有统一的标准，不同的企业采用不同的计算方法，因此，其计算结果也就不同，这样也不利于企业间的比较。

5财务报表分析的改进方法探讨

5.1财务报表中的数据要保证其科学性

财务报表中数据的科学性是指报表中的数据本身就要具有真实性、实时性、可比性与完整性。会计信息是财务报表的主要内容，企业的管理人员也要通过对数据信息的研究来完成企业的管理及运营，只有数据具有科学性，才能客观的反映出企业运营过程中财务状况及其存在的问题。财务报表中的数据要保持与市场同步发展，要保证对企业实际财务管理及财务运营情况的真实反映，为了促进一个行业的发展，其财务报表上所呈现的信息还要具有类比性，通过其信息的对比来找出企业财务管理中存在的问题，可以对症下药，找出问题的根源，完善企业的财务管理。而财务信息的完整性，则是社会发展的需要，在这个无形资产发展的市场情况下，应考虑到这些无形资产对财务报表上信息的影响。

5.2创新财务报表分析方法

既然传统的财务报表的分析方法已经不能适应当前财务报表的分析与研究，就要创新财务报表的分析模式，将各种财务报表分析方法结合起来，建立一种科学#合理的财务报表分析体系$融合定量因素与定性因素，对所分析的结果进行修正与指导，以期能真正趋于现实状况，还可以将原有体系中的各种分析结果进行综合，然后得出涵盖内容全面的结论。

5.3健全并规范财务报表分析方法与制度

当前，企业会根据自身的实际情况采用不同的报表数据统计与分析方法，这就致使同样的一家企业由于财务报表分析方法的不同而最终所得的分析结果存在差异，这样不利于社会的管理，因此，要对财务报表的分析方法与制度进一步的规范与健全，有利于财务报表分析工作的发展与水平的提高。

结论

光电行业屈于新兴行业,技术依赖明显,产品更新换代迅速,行业在生产成本逐年降低的同时,产品价格也出现下降的趋势,这是这个行业的普遍规律。目前各地很多光电产业投资也存在盲目过热的趋势造成了市场上当前较为突出的结构性产能过剩问题,因此2011年来价格跌幅明显,整个行业处于激烈的市场竞争状态。2014年是光电行业的关键一年,产品品质和营销渠道是制约其发展的关键。近五年的巨大投入,北方光电从国外进口了先进的核心设备,但对于设备的操作、核心技术的掌握、关键工艺核心人才的培育上都是需要时间和研发投入的。2014年,全球经济将缓慢复苏,全球景气的上升也将拉动中国景气,北方光电需要抓住此轮机会,树立好自身品牌形象,关注国内客户需求,在这个散发光芒的朝阳行业中发挥民营企业的活力,做大的同时主营做强,减少对政府补贴、关联交易的依赖是王道。

致谢

首先，我要真诚的感谢论文指导老师薛启芳老师。本次论文写作从选题，搜集资料，论文大纲，初稿，再到正稿，每个阶段都渗透着邹老师的耐心指导和悉心关怀。薛老师渊博的知识，严谨求实的治学态度、宽宏的待人风度、踏踏实实和诲人不倦的精神，不仅授我以文，而且教我做人，使我受益终生，老师虽然有繁忙的工作，但仍抽出时间给予我学术上的指导和帮助。再次衷心感谢邹老师，您辛苦了！同时我也要感谢那些不辞辛苦为我们授课的老师们，没有他们的细心讲解，我们也不会如此了解这些专业知识，这不是授之以鱼而是授之以渔，是我可以运用自己的知识来完成这篇论文，也为我以后更好的适应岗位打下坚实的基础。最后还要感谢我的同学们，在写论文的过程中他们也帮了我很多。

参看文献

[1]迈克尔.A.希特,R.杜安.爱尔兰,罗伯特.E.霍斯基森著.战略管理[M]].刘刚,吕文静,雷云等译.北京:中国人民大学出版社,2012.[2]吴世农.《财务分析与投资决策》课件[Z].厦门,2012.[3]李慧勇.宏观日报:经济转型增速下调注重质量和效益[R].申银万国研究报告,2014.[5]杨兆平.基于哈佛框架下中石油财务报表分析[D].吉林大学,2012.[4]上海证券交易所:http://www.daodoc.com/fZ [6]北方光电股份有限公司.北方光电股份有限公司2011年度报告,2012.[7]北方光电股份有限公司.北方光电股份有限公司2012年度报告,2013.[8]北方光电股份有限公司.北方光电股份有限公司2013年度报告,2014.

第18篇：财务报表分析引子

单选题：财务报表分析-引子

1、我国会计制度规定的利润表格式是（多步式利润表）。

2、在不考虑交易性金融资产的前提下，现金流量表中的现金及现金等价物的净增加额等于资产负债表中的（货币资金）期末数与期初数的差额。

3、下列报表中属于存量报表的是（资产负债表）。

4、重要事项的揭示属于（报表附注）的基本内容。

5、反映股东权益内部结构变动的财务报表是股东权益变动表）。

6、支付利息将使现金流量表中（筹资活动现金流出量增加）。

7、现金流量表实际上是（资金变动表）的一种形式。

8、企业债权人进行财务分析的根本目的在于了解企业的（偿债能力）。

9、企业投资者进行财务分析的根本目的在于了解企业的（盈利能力

判断题：

1、投资活动产生的现金流量相当于“造血”。（错误）

2、资产减值准备明细表用于进一步说明企业流动资产减值准备的增减变动情况。（错误）

3、资产负债表股东权益项目的期初数与期末数的差额等于股东权益变动表中的股东权益增减变动额。（正确）

利润表中的净利润与所有者权益变动表中的本年净利润数额相一致。（正确）

4、财务报表就是财务报告。（错误）

5、资产负债表的附表反映的是某一时点的财务状况。（错误）

所有者权益变动表是流量报表，它度量的是两个时点的存量变化。（正确）

利润表的作用之一是有助于分析企业的偿债能力。（正确）

第19篇：财务报表分析读后感

财务报表分析读后感

该份材料主要通过七个案例，从多角度阐释了上市公司做假账的手段，同时披露了这些违规行为均与会计信息失真有关。从这份资料中我们应该学会如何阅读上市公司报表，如何分析上市公司财务报表中存在的纰漏，进而树立正确的财务管理理念以便在管理公司时规避错误行为。

上市公司的财务报表是公司的财务状况、经营业绩和发展趋势的综合反映，是投资者了解公司、决定投资行为的最全面、最翔实的、往往也是最可靠的第一手资料。了解股份公司在对一个公司进行投资之前，首先要了解该公司的下列情况：公司所属行业及其所处的位置、经营范围、产品及市场前景；公司股本结构和流通股的数量；公司的经营状况，尤其是每股的市盈率和净资产；公司股票的历史及目前价格的横向、纵向比较情况等等。

如何看懂财务报表的“数字语言”呢？阅读财务报表，在一般性阅读时先阅读审计报告，以了解注册会计师对报表的意见。其次，仔细阅读会计报表的各个项目。阅读财务报表时应重点关注以下项目，公司要玩什么“猫腻”一般都在其中。

第一，应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。

第二，应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。第三，待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大，有可能存在拖延费用列入损益表的问题。

第四，借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低，说明有利润关联单位降低财务费用的可能。出于大家心知肚明的原因，上市公司喜欢在财务报表中玩花招。因为这种“花招”往往不是通过做假账的方式玩出来的，是在相关法规许可的范围内进行本年利润的调整，不违反会计政策、不犯法，“收益”大风险小。所以在阅读财务报告时应充分利用报告中提供的各种信息，对公司进行全面的分析并对其公布的利润进行合理化调整。

一个单位、部门或一个经济实体的财务管理活动，是根据国家的政策、法规、财经制度，并遵循一定的资金运动规律的价值体现。一个公司想要实现长久的发展，在财务管理方面就必须要树立正确的财务管理观念，才能切实加强财务管理，提高财务管理工作水平。

第20篇：财务报表分析方法

（一）单表分析

1、资产负债表分析

（1）打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型（资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业）。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。

（2）通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50％，应收账款占30％，现金占20％，但先进的管理行业不执行该标准。

（3）计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。

（4）负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映出企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理；计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。

（5）最后对资产的期末期初金额进行差额分析资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。

2、利润表分析

（1）分析利润总额及其构成

利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理；通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。（2）分析企业本期的利润率指标与目标值的差距

利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。

3、现金流量表分析

分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。

其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量（或者净资产现金回收率）和总资产现金回收率。

销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。

净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100％，这里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的能力。

总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100％，这里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的能力。最后，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。

现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少（增加）、无息负债净减少（增加）四个部分。用公式表示就是：净利润+非付现费用－非经营收益＋经营资产净减少（－经营资产净增加）+无息负债净增加（－无息负债净减少）=经营现金净流量

其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销（执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加）；

非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益（净损失用“－”号）－固定资产报废损失-财务费用+投资收益（损失用“－”号）+递延税款贷项-递延税款借项（执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失）；

经营资产净减少（增加）=存货的减少（增加）+经营性应收项目的减少（增加）；

无息负债净增加（减少）主要是指经营性应付项目的增加（减少）。净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数的计算公式为：

净收益营运指数=经营净收益÷净收益=（净利润－非经营净收益）÷净利润

该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。

现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：

现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金

经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润－非经营净收益+非付现费用

该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。

（二）、综合分析

综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。

1、分析偿债能力常用的比率指标的含义及计算公式

企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。

财务报表分析教学工作总结

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