进料加工

做进料加工，首先必须要去办一个手册，这是整个环节中最麻烦的，搞定了这个后面就比较简单了。

一、办理进料加工手册：

1、到当地外经贸局查询购买加工贸易管理系统软件的电话或网址；

2、网上申请购买加工贸易管理系统软件；

3、安装好软件后，按照进出口合同输入申请表、进口料件清单、出口成品清单、出口成品及单耗这四张表格内容；

4、持进出口合同及以上输的四张表格至外经贸局进行加工贸易合同的审批，审批后外经贸局会打印出加工贸易业务批准证、出口制成品及对应进口料件消耗备案清单、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单计4张表格共三套盖章后给企业，另还需请外经贸局出具《加工贸易加工企业生产能力证明》；

5、持进出口合同及加工贸易业务批准证（计三套）至当地进出口分局进行进料加工贸易备案（可由财务部门去办理，以后进出口时财务部门要进行退免税申报），进出口分局会在批准证上盖章；

6、第1次办理时，海关要交风险抵押金（正常为进口料件的关税加增值税），具体金额要问海关，风险抵押金到帐后，海关才受理办理进料加工登记手册，受理后还要按照海关要求至指定银行办理海关保证金台帐。

7、持

1、进出口合同；

2、加工贸易业务批准证（进出口分局已盖章）；

3、外资企业批准证书复印件；

4、营业执照复印件；

5、税务登记证复印件；

6、银行开户证明、

7、报关专用章印模；

8、企业报关注册证明；

9、加工贸易加工企业生产能力证明；

10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；

11、公司章程；

12、空白《加工贸易登记手册》（至海关购买后盖章）；

13、加工合同备案呈报表（由预录入服务单位--报关行打印）及当地海关规定的其它资料去海关办理手册。（以上资料都要带原件去海关，海关要进行审核）在办理这些手续前要先向海关申请办理进料加工贸易备案，海关要至公司验厂

二、进口料件时报关程序和一般贸易形式下的报关大致相同，只不过要附加手册。同时注意报关单是粉红色的。

三、进料加工复出口报关填写粉红色的报关单，贸易方式为进料加工，出口的成品要和手册上填写的完全一致。

关于一般贸易和进料加工的账务处理

2011-3-29 13:49 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行

比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。

举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%在

两种贸易方式上有什么不同吗?

【答】

一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税，账务处理如下（销售过程账

务处理略）：

借：原材料（含进口环节关税，假定为10%） 110

应交税费——应交增值税（进项税额） 18.7

贷：应付账款 100

银行存款 28.7

免税申报时：

借：主营业务成本 6(150×(17%－13%))

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 6

退税申报时：

期末留抵税额=1.7－(18.7+10-6)=21

免抵退税额=150*13%=19.5

借：应收账款——应收出口退税 19.5

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 19.5

二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税

借：原材料 100

贷：应付账款 100

免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万：

借：主营业务成本 3

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 3

退税申报时

期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3

免抵退税额=(150-100)×13%=6.5

借：应收账款——应收出口退税 5.3

应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 1.2

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6.5

第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，

手册及保税料件海关都是要监管的。

进料加工贸易

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进料加工会计处理

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进料加工操作流程()

一次做进料加工

进料加工手册办理流程

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