金融业务核算总结

常见业务核算的总结

一、股票业务的核算

1、主要涉及科目

资产类：银行存款、清算备付金、股票投资、应收股利 负债类：应付交易费用 共同类：证券清算款

损益类：公允价值变动损益、投资收益、交易费用

2、我国交易所一级费用的计算

（1）上交所计算方式

经手费=成交金额*经手费率 证管费=成交金额*征管费率

印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交易印花税） 过户费=成交数量*面值*过户费率

（2）深交所计算方式

经手费=成交金额*(经手费率+证管费率)-证管费 证管费=成交金额*证管费率

印花税=成交金额*印花税率（出让方单边收取，即只对卖出方征收证券交易印花税） 过户费：深交所股票交易免收过户费

3、两个交易所的二级费用（佣金）的计算方法

佣金=成交金额*佣金率-经手费-证管费

（券商承担经手费和证管费） 佣金=成交金额*佣金率 （券商不承担经手费和证管费）

4、估值计算方法

（1）金额=收市价*数量-前一日的估值余额-成本 （2）金额=(当日收市价-前一日收市价)*数量

且（1）=（2）

5、主要账务处理及相关凭证

（1）买入股票

买入凭证

借：股票投资_成本

成交金额

交易费用

一级费用+佣金 贷：证券清算款

成交金额+一级费用

应付交易费用

佣金

资金交收日凭证

借：证券清算款 贷：结算备付金

（2）配股

配股缴款日凭证

借：证券清算款_配股申购款 贷：证券清算款

资金交收日凭证

借：证券清算款 贷：结算备付金 配股除权日凭证

借：股票投资_配股

贷：证券清算款_配股申购款

（3）送股凭证

金额

数量

借：股票投资

0.01 N 贷：股票投资

0.01 N （4）现金股利（因上交所与深交所股利到账日不同而区分凭证）

a、上交所（有除权除息日与股利到账日的划分）

除权除息日凭证

借：应收股利

贷：投资收益_股利收益

股利到账日凭证

借：清算备付金 贷：应收股利

b、深交所（现金股利当日到账）现金股利到账凭证：

借：清算备付金

贷：投资收益_股利收益

（5）估值增值/减值凭证

借：股票投资_估值增值 贷：公允价值变动损益

（6）卖出股票

卖出凭证

金额

借：证券清算款

成交金额-一级费用

交易费用

佣金+一级费用 贷：股票投资_成本

单位成本*卖出数量（移动加权平均）

股票投资_估值增值

科目余额/总股数*卖出数量 应付交易费用

佣金 投资收益

轧差

公允价值变动损益转出凭证

借：公允价值变动损益 贷：投资收益

科目余额/总股数*卖出数量

（7）新股申购

a、旧规则（需交预缴款）

中签日凭证

借：股票投资_成本_新股 贷：证券清算款_新股

未中返还凭证

借：证券清算款

贷：证券清算款_新股

收到余款凭证

借：清算备付金 贷：证券清算款 b、新规则（取消预缴款）

T日申购，T+1日中签，T+2日缴款，T+3日交收

T+2日缴款凭证

借：证券清算款_新股 贷：清算备付金

T+3日交收凭证

借：股票投资_成本_新股 贷：证券清算款_新股

二、证券投资基金业务核算

1、主要涉及科目

资产类：银行存款、应收申购款 负债类：应付赎回款、应付赎回费 共同类：证券清算款

权益类：损益平准金、实收基金

2、主要账务处理及对应凭证

（1）基金成立凭证

借：银行存款（包含利息） 贷：实收基金

（2）申购业务

申购确认凭证

借：应收申购款 贷：实收基金

损益平准金_申购_未实现 损益平准金_申购_以实现

申购到账凭证

借：银行存款 贷：应收申购款

（3）赎回业务

赎回确认凭证

借：实收基金

损益平准金_赎回_未实现 损益平准金_赎回_已实现 贷：应付赎回款

应付赎回费

其他收入_赎回费收入

赎回到账凭证

借：应付赎回款 贷：银行存款

赎回费到账凭证

借：应付赎回费 贷：银行存款

（4）基金分红（现金分红） 登记日凭证

借：利润分配_未分配收益_已实现 贷：收益分配_应付利润（损益类）

除权日：

借：收益分配_应付收益（损益类） 贷：应付收益（负债类）、

到账日：

借：应付收益（负债类） 贷：银行存款

（5）红利再投

借：应付收益（负债类）

贷：实收基金

损益平准金_未实现 损益平准金_已实现

三、回购业务的会计核算

1、主要涉及科目

资产类：应收利息、买入返售金融资产

负债类：卖出回购金融资产、应付交易费用、应付利息 损益类：利息收入、利息支出、交易费用

2、相关交易费用的计算

（1）交易所回购市场的回购交易费用计算

费用类型：经手费、佣金 经手费=成交金额*经手费率

佣金=成交金额*佣金率-经手费（若券商承担经手费）

每日利息=成交金额*名义利率/360*回购天数（回购天数为1时为每日利息） （2）银行间回购市场的交易费用计算

电汇费=成交总金额*电汇费率

结算服务费=成交总金额*结算服务费率

手续费=成交总金额*手续费率

每日利息=成交金额*名义利率/365*回购天数（回购天数为1时为每日利息） 电汇费+结算服务费+手续费一并计入“应付交易科目”。

3、交易所正回购方相关业务核算

（1） 首期融入资金

回购日：T日

借：证券清算款

成交金额-一级费用

贷：应付交易费用

佣金

卖出金融回购资产款

轧差

资金交收日：T+1日

借：结算备付金

贷：证券清算款

成交金额-一级费用

（2） 每日计提融资利息

借：利息支出

成交金额*名义利率/360 贷：应付利息

（3） 回购到期

到期日：T日

借：卖出回购金融资产款

应付利息

贷：证券清算款

资金交收日：T+1日

借：证券清算款

贷：结算备付金

4、交易所逆回购方相关业务核算

（1） 首期融出资金

回购日：T日

借：买入返售金融资产

成交金额+佣金+一级费用

贷：证券清算款

成交金额+一级费用

应付交易费用

佣金

资金交收日：T+1日

借：证券清算款

成交金额+一级费用

贷：结算备付金

（2） 每日计提融券利息

借：应收利息 贷：利息收入

（3） 回购到期

到期日：T日

借：证券清算款

（由交易所公布的实收数据为准）

利息收入（买入返售金融资产收入）

贷：买入返售金融资产款

应收利息 资金交收日：T+1日

借：结算备付金

（由交易所公布的实收数据为准）

贷：证券清算款

5、银行间回购相关业务核算

（1）首期融入资金时的业务凭证

借：银行存款

成交金额 贷：卖出回购金融资产款 轧差

应付交易费用

电汇费+结算服务费+手续费

（2）每日计提融资利息的业务凭证

借：利息支出

成交金额*年利率/365 贷：应付利息

（3）到期债券解除质押时的凭证

借：卖出回购金融资产款

应付利息 利息支出

贷：银行存款

6、银行逆回购相关业务核算凭证

（1）逆回购方首期融出资金时涉及的会计凭证

借：买入返售金融资产 贷：银行存款

应付交易费用

（2）每日计提融资利息业务凭证

借：应收利息 贷：利息收入

（3）到期债券解除质押时的凭证

借：银行存款

贷：买入返售金融资产

应收利息

利息收入

成交金额+一级费用 已计提利息 轧差

四、债券的业务核算

1、主要涉及科目

资产类：应收利息、银行存款、清算备付金、债券投资_成本、债券投资_估值增值 负债类：应付交易费用 共同类：证券清算款

损益类：公允价值变动损益、投资收益、交易费用

2、相关交易费用的计算

（1）交易所涉及费用：经手费、证管费、佣金

上交所：全价*数量*费率=（成交金额+应收利息）*费率 [全价=成交价格+每百元利息] 深交所：经手费为：成交金额在100万元以下（含）每笔收0.1元，成交金额在100万以上每笔收10元；其他费用同上交所的计算方法。

佣金=（成交金额+应收利息）*佣金费率-经手费-托管费（若券商承担经手费、托管费）

（2）银行间所涉及的费用：手续费、结算服务费、电汇费

电汇费=面值*数量*电汇费率

结算服务费=面值*数量*结算服务费率

手续费=面值*数量*手续费率 （3）债券的利息计算

每百元利息=票面利率/实际对应年天数*100*已计息天数 金额=每百元利息*持有数量

金额=当前日应收利息-前一日应收利息

此处交易所的计息天数是截止到交易日，而银行间是截止到交易日前一日

（4）债券投资_估值增值金额计算

金额=收市价*数量-成本-前一日的估值余额

金额=（当日收市价-前一日收市价或者成本价格）*数量

3、债券常见业务

（1）买入债券

借：债券投资_成本

成交金额 应收利息

发行日到买入日的未支付利息 交易费用

一级费用+佣金 贷：证券清算款

成交金额+一级费用+衣应收利息

应付交易费用

佣金

资金交收日

借：证券清算款 贷：清算备付金

（2）估值

借：债券投资_估值增值 贷：公允价值变动损益 若减值，就做相反分录

（3）每日计息

借：应收利息

贷：利息收入（债券利息）

（4）派息

派息日：

借：证券清算款 贷：应收利息 资金交收日：

借：银行存款 贷：证券清算款

（5）卖出债券

借：证券清算款

成交金额+应收利息-一级费用

交易费用

一级费用+佣金 贷：债券投资_成本

移动加权平均成本

债券投资_估值增值

移动加权平均估值 应收利息

每百元利率*卖出数量 应付交易费用

佣金 投资收益_债券投资收益

轧差

同步结转公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

对应卖出凭证估值增值科目余额 贷：投资收益 资金交收日

借：清算备付金 贷：证券清算款

（6）债券兑付

借：银行存款

持有数量*面值+应收利息 贷：债券投资_成本

科目余额

债券投资_估值增值

科目余额 应收利息

每百元利息*持仓数量 投资收益_债券投资

轧差

同步结转公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

对应兑付凭证估值增值科目金额 贷：投资收益

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