注册会计师考试审计真题及答案
2020-03-03 09:21:48 来源：范文大全收藏下载本文
2014年注册会计师专业阶段考试
《审计》试题及答案
(考生部分回忆版) 简答题
1、判断审计意见（题目已经说明了非标准审计），难度不是很大，就是打字神烦
2、集团审计，这个好像去年就考过
3、函证（
要求五：给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。这里面很明显，财务报表整体重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。
反正今年没有考续写财务报告，
选择题
天一次，每天数次）
事务所，甲选择题记不大清楚了，不过
（1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。
（2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。
（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。
（4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。
（5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。
问职业道德 独立性
【答案】
事项（1）影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。
事项（2）不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。
事项（3）不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。
事项（4）影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。
事项（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。
事项（6）影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。
综合题
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料一：
甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，
表头没记
子公司——乙公司 重要 审计 XYZ会计师事务所的X会计师
20%股份的联营企业——丙公司 不重要 集团层面分析程序 不适用
资料二：
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。
(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。
（3）甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。
资料三：
A注册会计师在底稿中记录审计计划：
1.（1）A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动
（2）复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿
2.2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。
3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。
4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财
务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。
5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。
6.2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性
2013年税前利润50万，2012年税前利润2000万。2012年按照税前利润5%计算整体重要性100万，实际执行重要性75万，明显微小错报临界值5万。2013年整体重要性80万，实际执行重要性60万，明显微小错报临界值0。
问题：
1.由于当年利润太小，用三年平均值算的整体重要性80万。
恰当
2.以往年度调整较少，2013年实际执行重要性同2012年按照75%计算。
不恰当
3.管理层想知道审计发现的所有错报，设定明显危险错报临界值为0
不恰当。
4.管理费用少计60万，管理层拒绝调整，项目组增加强调事项段
不恰当，否定意见
下列有关控制环境的说法，错误的是()。
A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。
B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。
C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。
D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。
下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。
A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。
B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。
C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。
D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。
下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。
A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对 认定层次重大错报风险的评估结果
C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
一道多选题：
以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的是：
A评估的重大错报风险
B重要性水平
C控制测试的样本规模
D忘记了，D可以利用
单选：请问下列哪项正确（）
A.所有审计和财务报告都有关
B.财务报告可能与审计无关
C.合规目标与审计无关
D.经营目标与审计无关
一道多选题：
以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的是：
A评估的重大错报风险
B重要性水平
C控制测试的样本规模
D忘记了，D可以利用 D是会计政策， 这题应该选ABCD吧 我做错了
综合题
（1）重要性是240万元，
租赁费前9个月50万一月，10.1日起80万一月，3个月免租期，
甲公司在财务报表确认了，管理费用-租赁费450万
审计项目组要求他调整50万元
问你存在重在错报风险吗 理由
（2）a产品2012年直销卖了100件，2013年采用经销商买断式销售，2013年卖了150件，其中20%卖给经销商，按直销价90%算价格，a产品2013年直销价格和2012年基本无变化。
营业收入 a产品 2013年 11750 2012年 8000
是否存在重大错报风险 理由
【11750 还是11760，我忘了哈，反正差不多】
前面的简答题
甲公司购买了乙公司100万股股票，账面价值500万元，注册会计师查看了2013.12.31收盘价，认为结果满意没问题
写审计意见
甲公司因为不符合相关行业规定，遭到无限期停业整改，甲公司认为采用不持续经营假设和采用持续经营假设继续编制报表没有区别，并在附注里披露，截止至审计报告日，该项应对措施还未
通过批准，注册会计师认为持续经营假设适当。。。。。。
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