免税申报管理

2020-03-03 07:23:35 来源：范文大全收藏下载本文

免税申报管理

1、小规模纳税人的出口货物免税申报管理

小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物实行免税办法。出口企业办理免税手续流程：

小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（以下简称《免税申报表》）及电子申报数据；纳税期限为一个季度的小规模纳税人，须在次季纳税申报期内办理增值税免税申报。

主管税务机关受理纳税申报时，应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免税申报表》（第一联）签章并交小规模纳税人。如核对不符，或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其补正后重新申报。

主管税务机关的纳税申报受理部门应在当月15日前（逢节假日顺延），将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。

小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同）次月起四个月内的各申报期内（申报期为每月1-15日），持下列资料到主管税务机关（负责出口退税业务的部门或岗位）按月办理出口货物免税核销申报；纳税期限为一个季度的小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据：

（1）出口发票。

（2）小规模纳税人自营出口货物应提供的其它资料。包括： ①出口货物报关单（出口退税专用）；

②出口收汇核销单（出口退税专用）或提供远期结汇证明。（3）小规模纳税人委托出口货物应提供的其它资料。包括： ①代理出口货物证明； ②代理出口协议；

③出口货物报关单（出口退税专用）或其复印件；

④出口收汇核销单（出口退税专用）或其复印件。出口收汇核销单（出口退税专用）提供要求与上述小规模纳税人自营出口货物提供要求相同。

（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

主管税务机关在接受小规模纳税人的免税核销申报后，应当核对小规模纳税人申报的纸质单证是否齐全，审核小规模纳税人提供的纸质单证与《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》的逻辑关系是否对应，并对小规模纳税人申报的电子数据与出口货物报关单、出口收汇核销单、代理出口证明等相关电子信息进行核对。对审核无误的，在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章，经由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果批准免税核销（下放出口退税审批权试点地区除外）。

小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。

小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出书面合理理由申请免税核销延期申报，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。

2、出口卷烟免税申报管理

有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内卷烟，免征增值税、消费税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税。

（1）出口卷烟的免税计划管理

出口企业向卷烟厂购进卷烟用于出口时,应先向主管其出口退税的税务机关申报办理《准予免税购进出口卷烟证明》,然后转交卷烟厂,由卷烟厂据此向主管其征税的税务机关申报办理免税手续。已批准免税的卷烟,卷烟厂必须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业。

免税出口卷烟计划由国家税务总局编制、下达，主管出口退税的税务机关必须严格按照总局下达的免税出口卷烟计划核签《准予免税购进出口卷烟证明》，不得超过计划核签证明。

主管卷烟厂征税的税务机关必须严格按照《准予免税购进出口卷烟证明》所列品种,规格,数量核准免税.核准免税后,主管征税的税务机关应填写《出口卷烟已免税证明》,并直接寄送主管购货方出口退税的税务机关。

（2）免税出口卷烟核销管理

出口企业将免税购进的出口卷烟出口后,凭《出口货物报关单（出口退税联）》、收汇核销单、出口发票按月向主管其出口退税的税务机关办理免税核销手续。主管卷烟出口企业出口退税的税务机关经审核（包括单证审核和出口货物报关单、收汇核销单等电子信息对审）无误，准予办理免税核销手续。对出口卷烟单证不齐或与相关电子信息比对有误的，一律不得办理免税核销手续；对不能按期核销以及出口合同与出口货物报关单内容不一致的免税出口卷烟，主管卷烟出口企业出口退税的税务机关要责成卷烟出口企业依法予以补税。

（3）免税出口卷烟的处罚

免税出口卷烟如果发生内销或出口后又退关的，卷烟出口企业应立即补缴该批卷烟的已免税款；对采取非法手段骗取免税的企业，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条有关规定处罚；对骗税情节严重的企业,经国家税务总局批准停止其半年以上免税出口卷烟的经营权，并移交司法机关处理。

3、出口计算机软件退（免）税管理

出口计算机软件（海关商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。

申报流程比照小规模纳税人申报流程管理。

4、出口含金产品免税申报管理

出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成份的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。黄金和铂金的加工环节的加工费也不再退税，统一实行免税政策。

出口企业办理免税手续流程：

出口企业出口上述含金产品后，须持出口退（免）税所规定的凭证按月向主管税务机关退税部门填报《出口含金产品免税证明申报表》一式二联（第一联留存企业，第二联交由退税部门）。

税务机关退税部门对出口企业报送的《出口含金产品免税证明申报表》及规定凭证进行审核，同时通过审核系统审核相关电子信息。退税部门审核无误后开具《出口含金产品免税证明》一式四联（第一联留存退税部门，第二联交由征税部门，第三联交由出口企业向征税部门申报免税，第四联交由出口企业留存），并将第二联交由征税部门审核办理免税。

出口企业持退税部门开具的《出口含金产品免税证明》（第三联）向征税部门申报免税，征税部门将出口企业的免税申报同退税部门开具的《出口含金产品免税证明》（第二联）审核无误后，办理免税手续。出口企业须将免税出口货物相应的进项税额转入企业成本科目。

出口企业未在规定期限内向主管税务机关申报免税的出口含金产品，企业须按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发„2004‟64号）、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发„2005‟68号）有关规定计提销项税额。

5、钻石加工贸易的退（免）税申报管理

出口企业出口的以下钻石产品免征增值税，相应的进项税额不予退税或抵扣，须转入成本。具体产品的范围是：税则序列号为71021000、71023100、71023900、710420

10、7104909

1、710510

10、7l131

110、711319

11、7113199

1、711320

10、71162000.各地税务机关要注意含有钻石的产品的出口动态，凡发现企业出口产品含钻石且价值比重较大，同时不属于以上所列产品范围，以及执行中发现其他问题的，应及时报告财政部、国家税务总局。

对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策；不通过上海钻石交易所销售的，照章征收增值税。