注册会计师考试关税法

2020-03-03 01:15:40 来源：范文大全收藏下载本文

2013年注册会计师考试《税法》单元测试题

第六章关税法

一、单项选择题

1.依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是( )。

A.出口货物的收货人

B.携带进境物品的携带人

C.以邮递方式进境物品的收件人

D.以邮递方式出境物品的寄件人

【答案】A

【解析】出口货物的发货人为关税的纳税义务人。

2.某企业2011年6月将一批价值200万元的材料运往法国加工成产品，出境时已向海关报明，2011年10月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定该企业支付给法国公司的加工费和料件费共80万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元，已知该批材料的进口关税税率为8%，则该企业应缴纳关税( )万元。

A.6.4

B.7.6

C.17.2

D.23.6

【答案】B

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(80+10+5)×8%=7.6(万元)。

3.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期为5年，该企业使用18个月后转售。已知该设备的关税税率为20%，该企业上述业务应缴纳关税( )万元。

A.0

B.4

C.11.2

D.16

【答案】C

【解析】减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)];因此，该企业应缴纳的关税=80×[1-18个月÷(5×12个月)]×20%=11.2(万元)。

4.计算进口货物的完税价格时，进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照( )计算保险费。

A.该货物进口同期保险行业公布的保险费

B.境外边境口岸价格的1%

C.“货价加运费”两者总额的3‰

D.“货价加运费”两者总额的1%

【答案】C

【解析】如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

5.某企业为增值税一般纳税人，2011年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费5万元;从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。已知材料的关税税率为20%，设备的关税税率为10%。2011年9月该企业应缴纳进口环节税金( )元。

A.357640

B.385200

C.388790

D.386450

【答案】D

【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入材料的关税完税价格中;与设备有关的软件特许权使用费3万元，需要计入设备的关税完税价格中。(1)进口关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元);(2)进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元)，或=(80+5)×(1+20%)×17%+(10+2+3)×(1+10%)×17%=20.145(万元);(3)该企业进口环节应缴纳的税金=18.5+20.145=38.645(万元)=386450(元)。

6.某公司9月份进口一批货物，海关于9月8日填发了税款缴款书，但该公司未在规定的期限内缴纳税款，滞纳了19天以后才补缴了该批进口货物的关税200万元。对于此项业务，海关应征收关税滞纳金( )万元。

A.1.8

B.1.9

C.2

D.3.4

【答案】B

【解析】海关应征收关税滞纳金=200×0.05%×19=1.9(万元)。

7.依据关税法的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的( )，向货物出境地海关进行出口申报。

A.24小时以前

B.24小时以后

C.14日

D.15日

【答案】A

【解析】出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报出口。

二、多项选择题

1.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有( )。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C.货物运抵境内输入地点后发生的运输费

D.设备进口后的安装费

【答案】ACD

【解析】由买方负担的与该货物视为一体的容器费用，应当计入完税价格中。

2.下列说法中，符合关税税率相关规定的有( )。

A.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税

B.查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税

C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税

D.由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税

【答案】ACD

【解析】选项B：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税。

3.关于关税的完税价格，下列说法中正确的有( )。

A.保税区内的加工企业内销的制成品中含有从境内采购的料件，以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定完税价格

B.加工贸易企业加工过程中生产的边角料申报内销时，以申报内销时的价格估定完税价格

C.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

D.境内留购的进口货样，以原进口时或大约同时进口的、与货样相同或类似的货物的进口成交价格估定完税价格

【答案】ABC

【解析】选项D：境内留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格。

4.下列各项中，符合关税减免税规定的有( )。

A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，海关应当依法征收关税

B.无商业价值的广告品和货样，可免征关税

C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税

D.经海关批准暂时进境并在6个月内复运出境的盛装货物的容器，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供担保后，可予暂时免税

【答案】BD

【解析】选项A：进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免征关税;选项C：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是保管不慎造成的”，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。

5.根据关税的有关规定，下列说法中，不正确的有( )。

A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起14日内，向指定银行缴纳关税税款

B.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

C.纳税义务人自海关填发缴款书之日起14日仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息

【答案】ABC

【解析】选项A：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;选项B：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月;选项C：纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。