【精品】税务稽查报告
2020-03-03 00:58:46 来源：范文大全收藏下载本文
【精品】税务稽查报告
http://www.daodoc.com/税 务 稽 查 报 告 案 件 编 号 稽查对象名称 法定代表人 纳税人地址 稽查所属期间 稽 查 类 型 财务负责人 联系 电话 稽查实施时间 稽查 人员 纳税人识别号 根据工作安排，我检查组于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法对******公司****年*月*日至****年*月 *日的纳税情况进行了检查，现将检查结果报告如下:
一、基本情况 我们采取调账检查的方式，调取了该单位**年度至**年度 的账簿、记账凭证、会计报表及其它涉税资料。在检查过程中， 该单位能够积极配合并及时提供涉税资料/， 我们主要采用了抽 查法，全面检查了企业的账簿、会计报表及部分原始凭证，[ 全 面详查和抽查相结合的方法， ]并对该公司银行账户和往来账户等相关 资料进行了外调核实,实地查看了该公司厂房、土地/进出货现 场（，举例：从房产局**科取得了该公司的售楼登记资料并实 地查看了商品房销售入住情况，并对部分购房业户进行了访 谈） 。如果采取了税收保全措施，下达限改通知书，是否采取 了突击检查场地、帐务存放地等，要作重点说明，如果有侧重 地检查部分税种，也可以说：本次重点检查了企业所得税、营 业税、个人所得税的申报缴纳（代扣代缴）情况。[本段一般很短， 说明有关检查方法等基本情况，如果采取了外调和保全措施，突击检查措施等，
（一）、检查基本过程及采 要做重点和详细的说明，此时可以单独加标题，
（二）
（三）改成
（二）
（三）
（四）] 取得措施，相应的下面标题
（一） (一 )、企业基本情况 一 ******有限公司，于****年*月*日办理了企业法人营业执 照，号码为：********，属于独立核算的有限责任公司（简介 分支机构及其核算情况） ；法定代表人***；公司注册资本*** 万元人民币；公司注册地址： ********；公司现在办公地点： ********；该公司经营范围：***,***,***。 该公司于****年*月*日办理了地方税务登记，税务登记证 号码为：********，隶属于***地方税务局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 办 理 了 国 税 税 务 登 记 ， 税 务 登 记 号 码 为 ： ********，属于增值税一般纳税人。 开户银行及账号情况：******行营业部，开户名称******， 账号******；******行营业部，开户名称******，账号******； ******行营业部，开户名称******，账号******；******行营 业部，开户名称******，账号******；******行营业部，开户 名称******，账号******。 企业负责人： ***， 办公电话： 0539-****， 移动电话： ****。 财务负责人：***，办公电话：0539-****，移动电话：****。 该公司现有正式职工****人，年平均拥有临时工***人，[ 注：如 该单位工资水平很高，牵扯企业所得税计算，不管是正式工还是合同工，一定要 看用工合同及养老保险缴纳人数 ]截至 2007 年底该公司资产总值**** 万元、负债****万元，所有者权益****万元。 (二 )、企业生产经营及纳税情况 二 该公司 2006 年度账面主营业务收入****元，利润总额元， 实际申报（缴纳）企业所得税*****元、营业税****元、城市 维护建设税*****元、城镇土地使用税、房产税***元、车船使 用税*****元、印花税*****元、教育费附加***元，代扣代缴 **所得税目的个人所得税*****元。 该公司 2007 年度账面主营业务收入****元，利润总额元， 实际申报（缴纳）企业所得税*****元/或说明企业所得税由国 税局管理或企业所得税由****（集团）有限公司集中缴纳、营 业税****元、城市维护建设税*****元、城镇土地使用税、房 产税***元、车船使用税*****元、印花税*****元、教育费附 加***元，代扣代缴**所得税目的个人所得税*****元。 (三 )、该公司自查情况 三 *****年*月*日，该公司出具了稽查自查报告，于*****年* 月*日自查申报缴纳了**（分年度分具体自查应税项目进行说 明）***元应纳的***税***元、***税***元、*****元。
二、发现问题 [《全省统一税收执法文书式样》对稽查报告的要求:本报告主要内容包括 （1）案件来源； （2）被查对象基本情况：生产经营情况、申报纳税情况、本次检 查的基本情况（如检查方法、采取税收保全强制措施等要重点说明） （3）检查时 ； 间和检查所属期间； （4）检查发现违法事实、证据和手段； （5）违法性质； （6） 处理意见和依据； （7）稽查建议； （8）检查人员签字和报告时间； 在列明违法事实及违法手段时，要同时列明所查处各类问题的证据出处；] (一 )、营业税方面： 一
1、2006 年度 该单位****年**帐簿记载（见营业税底稿一及附件/见营业 税底稿二及附件）**收入*********元；***账或 2006 年*月* 日*号凭证记载，收取***收入**元，从该单位的生产调度室** 取得的流水账（复印件附后/打印件附后）收取**收入******* 元，[个人：缺乏证据编码，很不好叙述，只能说复印件附后/打印件附后/底稿二 附后，如有编码就可以说附证据 7 号：底稿一，或从该单位的生产调度室**取得 的流水账（证据 9 号：复印件附后： ，建议省局改革，或我们刻蓝色方章“证据 ） 号” ，用炭素笔填写编号，证据顺序添写或分类填写如“证据营业税 2 号” “证据 土 1 号” ，如以便在报告中方便叙述，证据整理清晰 ][ 下述叙述不可取：实现账面 收入**收入*********元，收取***收入**元，收取**收入*******元，下面其他税 种有个别地方未注意，大家按照“事实、证据、手段、性质”四要素的格式叙述 即可。 ]根据《中华人民共和国营业税暂行条例》 一个税种应申报金额与实际申报不符，不论是计税依据，还是适用税率，均属于 这一种类型。注意和“不列、少列收入”的区别，如果该单位能按照财务制度记 帐，列收入的都计提申报税金，未列入收入的如挂往来账的未计提申报，我们查 增的内容为挂往来帐的应税收入，则应界定为通过“不列、少列收入”的手段偷 税，如果该单位不能严格按照财务制度记帐，不能清晰地反映每一笔收入计提税 款情况，而是到了年底了，匆忙大约计算一下申报税款，甚至自查时才补充申报， 甚至为保险起见政策不清的也多申报列又不好给领导知道，总之是计提税款的时 间和数额等多方面原因，致使不好严格区分每一笔收入计提申报情况，而是按年 度来计算，我们检查时也按年度来清算，此时引用“进行虚假的纳税申报”手段 即可。 总之， “不列、少列收入”指减少应税收入的行为，这种情况也较多。列举 如下：各种收入挂在“往来账”中；非货币贸易通过转账凭证进行对转，不计收 入；纳税单位通过重组、母体裂变等形式进行资本膨胀、体外循环等方式少记收 入；纳税人把应税收入直接分流、隐瞒，流入“小金库”等。 其他手段：在纳税人年度企业所得税纳税申报之后，税务机关查补的“调增 应纳税所得额”应该按偷税处罚，其偷税的手段就是“在账上多列支出” ；纳税人 采用真假两套账的方式进行偷税就是“伪造” ；采用涂改发票、使用发票大头小尾， 使原始记账凭证失去真实性的偷税手段就是“变造” ；采用把真实的纳税资料隐藏 起来，使税务机关无法核实应纳税所得额的偷税手段就是“隐匿” ；采用不按规定 的时间和方式销毁凭证、账簿进行偷税的手段就是“擅自销毁账簿” “在账上多 ； 列支出”意味着扩大成本、减少应税所得。 ] ……… (二 )、城市维护建设税方面： 二
1、2006 年度 该单位 2006 年度实际缴纳增值税*****元、消费税****元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（见城建税 底稿二及附件） ，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行 条例》 护建设税暂行条例〉几个具体问题的规定》
1、2006 年度 该单位****年度“（会计科目）”记载房产租赁收入元（出 租房产的原值****元） 。根据《中华人民共和国房产税暂行条 例》 报城镇土地使用税(***)平方米×4 元/平方米+(***)平方米×3 元 /平方米=***元，已申报城镇土地使用税***元，少申报城镇土 地使用税***元。 年度应申报土地使用税小计**** 该单位 2006 年度至 2007 年度应申报土地使用税小计 已申报小计****元 ， 少申报小计 元 ， 已申报小计 元 少申报小计****元 。 元 (六 )、车船使用税/车船税方面： 六
1、2006 年度 该单位****年度应税车辆**辆（详见稽查底稿二） ，根据 国发[1986]90 号《中华人民共和国车船使用税暂行条例》 用万分之五的税率，应贴印花税********×0.5‰=****元 ， 已贴印花**元，少贴印花税****元。 （ 7） ***年度该单位建设工程勘察设计合同金额**** ） 元，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》 (九 )、资源税方面 九
1、2006 年度 该单位 2006 年度开采并销售原煤**吨， 自用原煤**吨 （详 见稽查底稿二） ，根据《中华人民共和国资源税暂行条例》 证收****公司合同赔款*****元转账存入银行，未计收入；*月 * 日 ** 号 凭 证 收 现 金 ***** 元 存 入 银 行 ， 未 计 收 入 ； 合 计 ********元，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 发（2000）84 号》文《企业所得税税前扣除办法》 2)、查补城建税 3)、查补土地使用税 4)、查补房产税 5)、查补车船使用税 6)、查补教育费附加 7)、**元 ****元 ***元 ***元 ***元 （ 6） 本 次 检 查 调 整 后 ， 该 单 位 *** 年 度 应 纳 税 所 得 额 ） =*****+****－****=*******元（详见所得税稽查底稿
一、二 及附件） ，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 （ 2） 该单位****年度支付个人集资利息*****元，根 ） 据《中华人民共和国个人所得税法》 元、营业税****元，少申报营业税***元，合计*****元（详见 稽查底稿二） 根据鲁财综[2005]15 号 ， 《山东省地方教育附加征 收使用管理暂行办法》 理办法》 条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规 定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款 之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”之规定，建议 对该单位少申报的营业税***元，少申报的城建税***元，少申 报的房产税***元，少申报的城镇土地使用税****元，少申报 的车船使用税***元，少申报的印花税***元，少申报的土地增 值 税 *** 元 少 申 报 的 资 源 税 *** 元 ， 少 申 报 的 企 业 所 得 税 *********元， （分年度明细详见《查补税款计算表》 ）自税款 滞纳之日起至缴纳税款之日止，分别按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金。 ( 三 ) 根据《中华人民共和国税收征收管理法》 纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百 分之五十以上三倍以下的罚款”之规定，建议 对 该 公 司 应 扣 未扣的个人所得税***元，处以百分之五十的罚款，计***元。 (六 ) 根 据 《 税 收 征 管 法 》 的，适用《征管法》
人人范文网 m.inrrp.com.cn 手机版