2020-03-03 17:07:43 来源:范文大全收藏下载本文
第三章 会计科目与账户
案例一 财务人员填制记账凭证时必须以审核后的原始凭证为依据。王先生报销差旅费时机票丢失,财务人
员无法已经原始凭证记账。如果王先生自己写个证明,财务人员无法确定机票的折扣,无法确定记账的金
额。如果王先生能够取得航空公司的证明并加盖航空公司的章印,那么能够证明机票的金额及真实性,财
务人员才能据此记账。这样做也是进行会计初次确认时保证经济信息的可靠性的要求。
第四章:复式记账原理
案例一答:该公司的会计系统不完全。按照公司法和会计法,公司作为一个会计主体,应该有具有会计证
的人记账,应当根据涉及的经济业务设置相应的会计科目,并按照借贷记账法进行记录。王单先生仅记录
银行存款日记账是片面的,不能反映公司经营活动的来龙去脉,也无法得知每一笔银行存款变动的对应关
系。根据2004年、2005年该公司发生的业务,还需要在“实收资本”、“管理费用”、“主营业务收入”、“固
定资产”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”、“应付租金”、“主营业务成本”、“本年利润”等账户中登记入账。
并根据账簿记录核算全年的利润。尽管公司的银行存款余额没有变动,但是由于购置了计算机等固定资产,
按照权责发生制的原则,应对资产耗费在收益期内逐年摊销或者提取折旧,从而正确计算当年的利润。
第五章:会计凭证
案例一答:成先生的做法并不是小题大做。小代丢的三张记账凭证问题不是很严重,因为记账凭证是会
计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理,按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证,是
登记账簿的依据。如果记账凭证丢了,还可以根据原始凭证重新编制记账凭证,不至于对会计工作造成太
大影响。而小陈弄丢的20万元的现金支票存根属于原始凭证,并且是外来原始凭证,是证明经济业务发生
的初始文件,与记账凭证相比较,具有较强的法律效力,是证明经济业务发生的重要依据。一旦丢失,补
偿原始凭证(尤其是外来原始凭证)的成本较高,同时也令记账凭证和会计分录缺乏依据。此外,现金付
款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符,说明原始凭证有丢失,或者是所注张数出错,这些都是较为严
重的问题。
第六章:会计账簿
案例一答:1现金,银行存款日记账必须要采用订本式账簿,而记录内容比较复杂的财产明细账,如固
定资产卡片则需要卡片式账簿,除此之外的明细账可以使用活页式账簿,该公司全部使用活页式账簿显然
不够规范。2会计账簿具有重要意义,记录在会计凭证上的信息是分散,不系统的,为了把分散在会计凭
证中的大量核算资料加以集中归类反映,喂经营管理提供系统,完善的核算资料,并未编制会计报表提供
依据,就必须设置和登记账簿。设置和登记是会计核算的专门方法之一。所以,对于会计凭证必须要登记
入账,不可单凭会计凭证控制。1如果发现账簿有错误,应按规定的方法进行更正。不可涂改,或者用涂
改液消除字迹。分更正的方法有划线更正法,红字更正法,补充登记法。显然,公司允许使用涂改液是错
误的。2由于现金和银行存款是企业重要的资产,同时又是非常容易出问题,随意为了加强内部控制必须
坚持内部牵制原则,实行钱,账分管,出纳人员不得负责登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账
簿。出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账后,应将各种收付账凭证交友会计人员据以登记总分类账
及有关明细账。综上所述,该公司会计内部制度存在一系列问题,王方先生对此将面临较大的职业风险,
如果处在该职位应该辞职。
第八章:编制报表
案例一:对于11月29日发现的重复记账进行更正是正确的,因为差额属于会计差错,随意必须更正。但
是12月30日未达账项,是开户银行和本的单位之间,对于同一款项的收付业务,由于会计凭证传递时间
和几张时间不同,发生一方已经入账二另一方未入账的会计事项,并非会计差错,所以不应更正。
编制银行余额调节表的目的,是为了检查账簿记录的正确性,并不是更正账簿记录,对于 银行已经入账而
本单位尚未入账的业务和本单位已经入账而银行尚未入账的业务,均不进行账务处理,待以后业务凭证到
达后,在做账务处理。对于长期悬置的未达账项,应及时查阅凭证,账簿及有关质料,查明原因,及时联
系银行,查明原因,予以解决。
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