会计实习报告
2020-03-03 13:47:08 来源：范文大全收藏下载本文
实习报 告 书 专 用 纸
淮 海 工 学 院 实习报 告 书
题
目： 基础会计模拟实习 学
院： 商学院
专
业： 会计学
班
级： G会计141 姓
名： 张思依
学
号： 2014150363
2015年1月10日
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1 实习目的
实习让我们熟悉学过的相关的会计知识，逐步接触会计账簿、记账凭证、各种明细账及总账、并把这些知识更好的用于实践。加强学生对所学课程的综合理解与应用，培养学生观察、分析、解决实际问题的能力，接受实际会计工作的系统综合培训，实训注重于动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反应出来才，这样才能真正的称作一个会计。因此我们学习会计实习课，使我们不仅在理论上是强的，动手能力上更强。这样在毕业后才能更好地投入工作中去。
2 实习内容
2．1 原始凭证的填制与审核
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明，经济业务的发生或完成情况的书面证明是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。 2.1.1原始凭证的基本内容：
①原始凭证的名称；②填制原始凭证的日期和凭证烦人号码；③接受原始凭证的单位名称（抬头人）；④经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑤填制单位盖章；⑥有关人员部门负责人、经办人员）的签名盖章；⑦原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算等）。
2.1.2原始凭证的填制要求
原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求: 2.1.2.1记录要真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。 2.1.2.2内容要完整、项目要齐全、手续要完备。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。
2.1.2.3填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证做到不积压、不误时、不事后补制。
2.1.2.4书写清楚、简洁，大小写要符合会计基础规范的要求。原始凭证上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明金额符号，如人民币符号用“￥”表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示，金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。
2.1.2.5不得随意涂改、刮擦凭证。原始凭证如填制错误，不得随意涂改、刮擦、挖补，
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应按规定方法更正，但是对于涉及货币资金收付的原始凭证，如有填制错误的，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。
2.1.2.6编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废’戳记，妥善保管，不得撕毁。 2.1.3原始凭证的填制方法
2.1.3.1领料单。领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。
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是否齐全，金额的大小写是否相符，特别是有关签字或盖章是否都已具备等。
经审核的原始凭证根据以下不同情况处理。
对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；对于不真实、不合法的原始凭证如伪造或涂改的原始凭证等，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任，进行严肃处理；对于不合法、不合规定的一切开支，会计人员有权拒绝付款和报销；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
会计信息系统所具有的监督作用主要体现在原始凭证的审核上。通过对原始凭证的审核，确保输入会计信息系统的真实、合理、合法，从而为会计系统最终所提供的财务报告信息的质量提供有效保证，所以，只有经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记有关账簿的依据。
2.2 记账凭证的填制与审核
最终所输出会计信息的真实、可靠。 2.2.1记账凭证的填制 2.2.1.1基本要求
2.2.1.1.1记账凭证应连续编号。编号的目的是为了分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿和日后记账凭证与会计账簿之间的核对，并防止散失。
记账凭证按经济业务发生的顺序分月并按不同种类的记账凭证连续编号。一笔经济业务，如果需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为8号时，其编号可为转字
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在当年内发生错误的，应按错账更正的方法进行更正。
2.2.1.1.5记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。 2.2.1.2常用记账凭证的填制 2.2.1.2.1专用记账凭证的填制
2.2.1.2.1.1收款凭证的填制。根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。凡是涉及增加库存现金或银行存款账户的金额的，都必须填制收款凭证。收款凭证一般按收款业务发生的先后顺序统一编号。“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。 2.2.1.2.1.2付款凭证的填制。付款凭证根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。凡是涉及减少库存现金或银行存款账户的金额的，都必须填制付款凭证。 2.2.1.2.1.3转账凭证的填制。转账凭证根据不涉及库存现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。转账凭证没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目”和“贷方科目”分别填列有关总账科目和明细科目。
2.2.1.2.2通用记账凭证的填制。集收款、付款、转账凭证于一身，通用于收款、付款、转账等各种类型的经济业务。 2.2.1.2.3汇总记账凭证的填制
2.2.1.2.3.1汇总收款凭证的填制。按库存现金或银行存款科目贷方分别设置，借方科目加以归类汇总，定期填列，每月编制一张。月份终了，计算出汇总收款凭证的合计数，分别登记库存现金和银行存款总账的贷方，以及各个账户的贷方。
2.2.1.2.3.2汇总付款凭证的填制。按库存现金和银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期填列一次，每月编制一张。月份终了。计算出汇总付款凭证的合计数，分别登记库存现金和银行存款总账的贷方，以及个表格对应账户的借方。
2.2.1.2.3.3汇总转账凭证的填制。根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期天科一次，每月编制一张，月份终了，计算出汇总转账凭证的合计数，分别登记又换总账的贷方或借方。 2.2.1.2.4科目汇总表的填制。
2.2.1.2.4.1填写科目汇总表的日期、编号和会计科目名称。汇总表的编号一般按年顺序编列，汇总表上会计科目名称的排列应与总账科目保持一致。 2.2.1.2.4.2将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。
2.2.1.2.4.3将相同科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。 2.2.1.2.4.4将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。
2.2.1.2.4.5对汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额进行合计，双方合计数应相等。
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2.2.2记账凭证的审核
正确编制记账凭证是正确进行会计处理的前提。审核是为了保证会计信息的真实、可靠，对经济业务在会计账簿上正式加以记录之前所采取的复式记账系统内部的一种防护性措施。审核的主要内容如下：
2.2.2.1记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数与实际原始凭证张数是否相符。
2.2.2.2会计科目应用是否正确；二级科目是否齐全；会计科目对应关系是否清晰；金额计算是否正确。
2.2.2.3内容摘要填写是否清楚，是否正确归纳了经济业务的实际内容；记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关人员是否签字或盖章等。
在记账凭证的审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按照规定的方法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的直接依据。
2.3 账簿的建立与登记
2.3.1会计账簿的建立 2.3.1.1会计账簿建立的原则
2.3.1.1.1账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。 2.3.1.1.2账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
2.3.1.1.3账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需的资料。 2.3.1.1.4账簿的设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、算账、报账工作，单位规模大小、会计机构和人员配备的不同，账簿设置也应有所不同。 2.3.1.2小规模企业应选择的账簿体系
2.3.1.2.1序时账：设置现金日记账。银行存款日记账。
2.3.1.2.2明细账：设置物资材料账，固定资产账，应收应付往来账，成本费用账。 2.3.1.2.3总账
2.3.1.3大中型企业应选择的账簿体系
2.3.1.3.1采用科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式，可采用序时账、明细账（固定资产账、应收应付往来账、长期投资、短期投资、各类成本、费用账、商品销售账、各类存货账、实收资本账、应交税费账）、总账。
2.3.1.3.2收付款业务量多的，转账业务少可采用多栏式日记账核算形式。 2.3.1.3.3收付款业务较多，转账业务也多的。可采用多栏式日记账兼汇总凭证核算形式。
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2.3.1.3.4转账业务较少，可采用科目汇总表兼转账核算形式。 2.3.2会计账簿的登记
2.3.2.1普通日记账：在设置普通日记账的情况下，一般可不再编制记账凭证。在规模较小，经济业务不多且比较简单的单位，可以使用普通日记账。 2.3.2.2特种日记账
2.3.2.2.1三栏式现金日记账：由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。 2.3.2.2.2多栏式现金、银行存款日记账：为了坚持内部牵制原则，出纳人员只负责登记现金、银行存款日记账，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2.3.2.3总分类账的登记
2.3.2.3.1三栏式总分类账：通常采用一种总账格式，在一张账页上开设一个总分类账户，基本格式为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。
2.3.2.3.2多栏式总分类账：把全部总分类账户集中设立在一张账页上。 2.3.2.4明细分类账的登记
2.3.2.4.1三栏式明细分类账：账页只设有借方、贷方、余额三栏，不设数量栏，只适用于需要进行金额核算而不需要进行数量核算的账户。
2.3.2.4.2数量金额式明细分类账：账页在借方、贷方、余额三大栏内，再分设“数量”、“单价”、“金额”三小栏。 2.3.2.4.3多栏式明细分类账
2.3.2.4.3.1借方多栏式明细分类账：在账页借方设置若干专栏，贷方不分设专栏的明细账。
2.3.2.4.3.2贷方多栏式明细分类账：在账页贷方设置若干专栏，借方不分设专栏的明细账。
2.3.2.4.3.3借贷多栏式明细分类账：在账页借贷均分设若干专栏的明细账。 2.3.2.4.4平行式明细分类账：也称横线登记式明细分类账，是将前后密切相关的经济业务在同一横线内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生和完成情况，便于逐项控制账簿。
2.4 报表的编制
2.4.1编制财务报表时，应做到以下几点： 2.4.1.1数字真实 2.4.1.2内容完整 2.4.1.3说明清楚 2.4.1.4报送及时
2.4.2报表的编制原则：持续经营原则、公允列报原则、权责发生制原则、信息列表
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的一致性原则、重要性原则、抵消原则、信息列报的可比性原则、财务报表表首列报要求、报告期间。 2.4.3资产负债表编制方法
2.4.3.1根据明细账期末余额分析计算填列
2.4.3.1.1“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”。
2.4.3.1.2“预付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账的期末借方余额计算填列。
2.4.3.1.3“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账的期末贷方余额计算填列。
2.4.3.1.4“预收账款“项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账的期末贷方余额计算填列。 2.4.3.2根据总账账户余额直接填列
“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付利息”、“应交税费”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“实收资本”、“资本公积”等项目。
2.4.3.3根据若干个总账账户余额分析计算填列
2.4.3.3.1“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。
2.4.3.3.2“存货”项目，根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户的期末余额后的金额填列。
2.4.3.3.3“未分配利润”项目，12月31日直接根据“利润分配—未分配利润”余额填列。1-11月末根据“利润分配”和“本年利润”两个账户余额分析填列：
利润分配有贷方余额，本年鲁润也是贷方余额，两者相加填到未分配利润里面，填整数；
利润分配是贷方余额，但是本年利润是借方余额，那么就用贷方余额减去本年利润借方余额，结果是正数，就填正数；结果是负数，就填负数；
利润分配是借方余额、本年利润是贷方余额，那么就用本年利润的贷方余额减去利润分配的借方余额，结果是正数，就填正数，结果是负数，就填负数；
利润分配是借方余额，本年利润也是借方余额，把两者相加填到利润分配里面，填负数；为弥补亏损以“-”填列。
2.4.3.4根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列
“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目。
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2.4.3.5根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列
“应收账款”根据该账户的期末余额减去“坏账准备”账户余额后的净额填列；“固定资产”根据该账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列。 2.4.4利润表的编制方法 2.4.4.1收入类项目的填列
“营业收入”根据“主营业务收入”账户的本期发生额和“其他业务收入”账户的本期发生额之和填列。
“公允价值变动收益”根据“公允价值变动损益”账户的本期发生额分析填列，若为损失，以“-”号填列。
“投资收益”根据该账户本期发生额分析填列；若为投资损失，以“-”号填列。 “营业外收入”根据该账户本期发生额分析填列。 2.4.4.2费用类项目的填列
“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额之和填列。
“营业税金及附加”根据该账户本期发生额分析填列。 “销售费用”根据该账户本期发生额分析填列。 “管理费用”根据该账户本期发生额分析填列。 “财务费用”根据该账户本期发生额分析填列。 “资产减值损失”根据该账户本期发生额分析填列。 “营业外支出”根据该账户本期发生额分析填列。 “所得税费用”根据该账户本期发生额分析填列。
3 实习体会与总结
经过一个学期的理论知识的学习，在老师的指导下进行了两个星期的会计手工实习，按手工账的程序和方法进行全方位、全仿真性的了解。
实习过程中，我系统的掌握了填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、以及编制报表的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，使我总结出：扎实的理论知识是前提；理论联系实际是关键；足够的耐心、细心是保障。
通过本次模拟实验，培养了我们的实际动手能力，缩短了课本知识与实际工作的距离。且理解了会计人员最重要的一点就是心细。对于每天和一大堆数字打交道，绝不能出一点点差错，要知道失之毫厘差之千里，零点零几的差别，有可能造成与实际很大的距离。会计人员还需时刻注意了解快进准则，会计法规的变动情况，对于税率，比例，国家政策的变动一定要明确的认识，在工作中要严格要求自己。希望通过这次的学习能在以后实际工作中得心应手。
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