甘肃省地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法

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发布日期：2010-09-07 浏览次数：101 字号：[ 大中小 ]

【税种类别】税收征管

【发布文号】甘地税发2007年第67号【发文日期】 2010-09-07 【是否有效】全文有效

第一章

总

则

第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局16号令）和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]183号）的有关规定，制定本实施办法。

第二条本实施办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和经营数量（指从量计征的货物数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条本办法适用于经主管地税机关认定和县以上地税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条经县以上地税机关认定为定期定额管理的个人独资企业和其他需进行定期定额征收管理的纳税人或税种，比照本实施办法执行。

第二章

组织管理与实施

第五条各级地方税务机关应按照国务院规定的征管范围，核定所管辖税种的定额，同时应当加强与国税部门的协调、配合，共同制定联系协作制度，定期交换定额核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保证信息渠道畅通。

第六条定额核定由县以上地税机关负责组织。县地方期定额审批管理领导小组，负责本辖区基本定额的测算；定期召开会议评估、审定、批准定额；检查定额执行情况等。

第七条

地税机关核定定额要遵循公平、公开、公正的原则，定额的审批权和征收管理权要相互分离。

第八条县以上地税征收管理机关中的定期定额审批管理领导小组，应定期组织人员于每年一季度内将本辖区内定期定额纳税人按行业、地段、规模等标准分类划等，选择各等级中具有代表性的重点纳税人，进行典型调查分析，典型调查比例不得低于5%，科学选取核定定额的参数，合理确定定额的调整系数，测算出每个等级的平均和最低应纳税营业额或收益额，做出调查分析，填制有关表格，作为税务机关评价、确定定额的基本依据和最低标准。

第九条各级地税机关在核定定额工作中，要积极按照省局计算机定额核定管理办法进行核定，不断扩大计算机定额面，提高计算机定额的质量。

第三章

定额的核定方式和程序

第十条地税机关进行典型调查、实地调查应采集以下信息：

1、纳税人基本经营情况，包括经营项目、投资规模、经营面积、从业人员、所处路段、服务群体类型、价格档次或标准、客流量大小、平均日或月营业额。

2、纳税人的主要支出项目，包括固定费用如房租、工资、各种管理费、折旧；变动费用如材料、物料耗用、动力、燃料耗用、水电耗用等。

3、同类行业、同等规模或类似规模纳税人的平均利润率（可以是营业利润率、费用利润率、成本利润率等）。

4、税务发票使用量等其他信息。

第十一条定额执行期最长期限为一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第十二条新认定的定期定额纳税人，地税机关必须在三个月内完成其定额核定工作。

新认定的定期定额纳税人，在未接到地税机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向主管地税机关办理纳税申报，同时主管地税机关应在完成定额核定、送达《核定定额通知书》前暂定应纳税额，按照孰高原则征收税款。

第十三条地税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定；

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地税机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第十四条地税机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要在生产经营开始一个月内向主管地税机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及地税机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

对未按照规定期限自行申报的，地税机关可以不经过自行申报程序，按照《实施办法》第十二条规定的方法核定其定定额。

（二）核定定额。主管地税机关要根据定期定额户自行申报情况，进行实地核查，同时参考典型调查结果，采取本办法第十二条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。在实地核查，采集数据过程中应由两名以上税务人员参加。

（三）定额公示。主管地税机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管地税机关确定。

（四）上级核准。主管地税机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上地税机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

（六）公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第十五条地税机关不得委托其他单位核定定额。

第四章

定期定额户的申报征收

第十六条定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受地税机关的检查。

第十七条依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在主管地税机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十八条采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经地税征收管理机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十九条定期定额户可以委托经地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向地税机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，地税机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第二十条定期定额户发生下列情形，应当向地税征收管理机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票领用、开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第二十一条各级地税征收机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用巡回征收、报缴合一或其他各种简化的税款征收方式。

第二十二条县以上地税机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。地税机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第二十三条定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者地税征收管理机关征收税款有困难的，地税征收管理机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第二十四条通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；地税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第二十五条定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向地税机关进行申报并缴清税款。

第二十六条定期定额户在定额执行期结束后15日内，应以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款，月申报额高于核定定额不足20%的应纳税款，在15日内申报纳税不加收滞纳金；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后15日内应当办理分月汇总申报，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

定期定额户注销税务登记，应当向地税机关进行分月汇总申报并缴清税款。其停业是否分月汇总申报由主管地税机关确定。

第二十七条定期定额户的经营额、所得额连续三个月纳税期超过或低于地税机关核定定额20%的，应当提请地税机关重新核定定额，地税机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。

第二十八条经地税机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者现定额执行期发生的经营额、所得额超过定额20%而未向地税机关进行纳税申报及结清应纳税款的，地税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续三个月纳税期超过定额，地税机关应当按照本办法第十三条的规定重新核定其定额。

第二十九条定期定额户个人所得税征收实行附征率征收办法，个人所得税附征率的确定按照《甘肃省地方税务局关于统一定期定额户个人所得税征收率的通知》（甘地税征[2001]19号文件规定执行。

第三十条经地税机关检查，发现定期定额户在生产经营活动中有使用假发票、回笼票、借用票等发票违章行为的，应按照法律、行政法规规定予以处理。同时每发现一次，主管地税务机关可在当期定额基础上上调15%以上作为新定额执行。

第五章

定期定额户的税收管理

第三十一条

定期定额纳税人停业时，应在停业前10日内到主管税务机关申报办理停业手续，并结清税款；主管税务机关要及时审批，收存其有关证簿和未使用完发票，并报上一级税务机关备案；纳税人停业期满或提前恢复经营，应在恢复经营前10日内，到主管税务机关申报办理复业手续，领回有关证簿。如有特殊情况需延长停业的，应在停业期满前10内，到主管税务机关重新办理审核批准手续。

在定期定额纳税人停业期间，主管税务机关必须进行实地检查，防止发生虚假停业。

第三十二条

各级地税机关要落实划片分段责任，将辖区内定期定额纳税人的停歇业、户籍管理责任、跟踪调查、纳税评估、催报催缴、税款缴纳、发票使用情况等日常管理工作落实到每个税收管理员和征收管理单位。

第三十三条

各级地税机关要搞好纳税服务，减轻纳税人的负担，积极开展形式多样的税法宣传，注意尊重和保护纳税人的合法权益，调动纳税人的积极性，征纳双方共同搞好定期定额管理。

第三十四条地税机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

第三十五条定期定额纳税人的其他管理，如税务登记、变更、验、换证、外出开展经营活动、安装使用税控装置、领购使用发票等，按照征管法及其实施细则的有关规定执行。

第三十六条对未达起征点定期定额户的管理

（一）地税机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。

（二）未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。

（三）未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向地税机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《实施办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。

第六章