日本税收情报管理研究
2020-03-02 11:22:27 来源：范文大全收藏下载本文
日本税收情报管理研究
税收情报是现代税收管理活动中的一个关键词。在建立纳税人自主申报制度的国家里，税收情报是税收管理的根基，可以毫不夸张地说没有情报就没有税收管理。在日本税收管理中，税收情报管理工作具有十分重要的地位。首先，他们在思想高度重视情报在税收管理中的重要作用，认为，税收检查是支撑现代税收管理的关键，而获得、使用丰富的、高质量的税收情报又是有效地实施税收检查的关键。为此，他们在日本国税系统内部有一个比较严密的税收情报管理机制。在我们借鉴学习税收风险管理理念，推进税收管理专业化进程中，非常有必要关注并深入研究日本税收管理中的情报管理工作。
所谓税收情报资料是指，与纳税人有关的范围广泛的信息、情报，包括：经济交易、取得资产、事件、传谣等。税收情报的主要形式包括：法定情报和非法定情报。
税收情报的主要功能：为税收检查选案提供参考；作为深度检查的基础；不断改进各个行业税收遵从水平；保障、维护和改进自我评定税收制度。
一、情报收集
收集税收信息的渠道包括：税务检查中的同事，税务人员掌握的记录、文件，媒体信息，税务人员的经历或观察获得的情报。被检查的纳税人，纳税人提供的情报，媒体，税务官员观察获得的情报等。
二、情报管理的机制
1、设置专门的机构和专门人员
在国税厅内部没有直接从事税收情报收集工作的机构，但负责对区税务和税务署的情报工作进行指导和监督。
在区税务局和税务署设有专门负责情报工作的税务官员。日本国税系统在区税务局约有1006人从事这项工作，约占区税务局总人数的9·4%。税收管理和税收检查检查部门都设有专门从事税收情报的工作部门。他们不仅指导基层税务机关做好税收情报工作，还直接从事税收情报的发掘工作。全国国税系统的税务署也有930人从事税收情报工作，主要包括：收集各种情报，指导纳税人依法报送各种资料，分类、分发和发送在税收检查活动中获得各种信息资料。
在税务机构中，设立专门从事税收情报来源开发的特别检查官。专门从事情报工作的官员和助手们（其中包括：54名特别检查官，102名助理特别检查官和149名特派检查官）被指派到那些大城市、俯县所在地的税务机构中，承担的主要责任：与政府、官方机构、大公司等接触，获取信息，对那些虚假交易、可疑的、不清晰的交易进行检查。开发情报来源，从事其它特别重要的情报工作。
2、情报会议与负责情报工作的官员
情报工作的管理主要在于一批在区国税局和税务署与其它个相关部门密切配合的、专门从事情报工作的税务官员。举行由每个相关部门、组织的官员组成的情报会议，会商情报工作基本运作政策和具体的实施计划。具体地说，要求所有部门在收集情报工作中协调统一地开展工作，以一种有组织的方式收集资料和情报，情报会议的作用在于不断改进情报意识，增强税务署内部情报控制塔的功能。
三、情报收集活动
按照方式的不同，情报收集分为依法收集的法定情报和非法定情报。
A 法定情报的收集
在日本现行税制中，法定信息共47种，其中：所得税法规定了36种法定信息；遗产税法规定了4种法定信息；特别税收措施法规定了7种法定信息，其中包括一种关于为了保障适当的国内税收而要求报送的跨境支付和收入报告。
法定情报信息收集活动包括：确定谁依法应当报送法定情报；对法定情报报送工作的指导；法定情报内容的审计。
从2001年4月起，法定信息可以用软盘（floppy disk）或光盘(magneto-optical disk)提交。 B 非法定情报的收集
所谓非法定情报是指为了实施检查的目的而专门收集的情报。非法定情报的情报收集有四种方法：检查时收集、“情报日”收集、专门收集和日常收集。
——检查时收集
检查人员根据法定的权力询问和检查获得的情报，能有效地用于与地下交易、虚假交易联系起来。在检查过程中，收集情报的工作日要作为整个检查活动的一部分予以保证。同时要全面教育检查人员认真收集税收情报的重要性。积极、公正地估价突出的情报收集业绩，促进官员更好地开展这项工作。
——情报日收集情报
每年，每一个税务署都要安排一定的工作日用于情报收集工作。在情报日收集情报工作中，税务官员一起根据包含在国内税收申报、附列表格、调查报告和书面决定中的内部文书和记录中的事实联系，处理那些被认为用实际使用价值的情报信息。
——开发情报资源工作
专门从事有用情报资源开发和专门从事检查虚假、欺诈、有问题或模糊交易的情报开发专家，被派遣到区国税局和税务署工作。这些官员既是专门从事情报开发的官员，即专门负责情报的特别检查官或辅助情报检查工作，也是特遣检查组。他们的职责是调查有用信息来源，通过仔细研究观察产业经济形势、结构变化、区域趋势、交易模式和拥有资产的变化，全球化和信息技术的应用，掌握发掘信息来源的方式，并应用于情报收集工作。
——一般收集
一般情况下，有关下列项目的细节由情报收集书面问卷发给公司、独资企业，由个人供应商或与纳税人合作的顾客确认。销售、购买、给合同方折扣及支付价款、材料成本、维修费、娱乐及社会活动费、广告宣传费、官方提供费用等。
——特别收集 在通过一般收集不能满足需要的情况下，有时要实施特别收集，这种情报或者是从新开发的渠道收集，或者是由国税厅或区税务局制定或选定。
——分类、分发、传递情报
过去，情报分类、分发和传递工作由临时工手工作业。1989年以后，全国通过信息单和磁盘报送的信息被输入电脑，根据姓名和地址进行分类。这种分类的情报被储存在电脑中，根据工作要求，以适当的形式满足工作要求。不过，那些有关黑交易或欺诈交易的情报被单独作为重要情报储存。这种情报不进入情报系统，相关的收集记录单独进行评估。
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