《浅析中小企业内部控制制度》

2020-03-03 01:54:02 来源：范文大全收藏下载本文

内容摘要

随着社会经济的高速发展和知识经济的到来，极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。中小企业目前在国民经济中起着重要作用，也是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。内部控制是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。其根本目的在于加强企业管理，提高经济效益，其基础是企业内部分工，其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。但是中小企业内部控制不健全等问题，导致中小企业发展缓慢。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，所以完善中小企业内部控制显得尤其必要与紧迫。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现中小企业经营规模的扩大和经济效益的增长，内部控制制度则成为规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出的内部控制问题进行探讨就显得非常必要。

关键词：中小企业内部控制制度

一、中小企业概述……………………………………………………………………………1

（一）中小企业定义…………………………………………………………………………1

（二）中小企业特点及其在国民经济中发展中的重要地位………………………………1

二、内部控制制度的概念与中小企业建立内部控制制度的重要性………………………2

（一）内部控制制度的概念…………………………………………………………………2

（二）中小企业建立内部控制制度的重要性………………………………………………2

三、我国目前中小企业内部控制制度存在的问题…………………………………………3

（一）风险意识淡薄，对内控制度认识不足………………………………………………3

（二）组织机构不健全………………………………………………………………………4

（三）内控制度不完善，不能适应市场经济的发展要求…………………………………4

（四）缺乏有效的监督机制…………………………………………………………………4

四、加强中小企业内控制度的几点建议……………………………………………………5

（一）提高对内控制度重要性认识，树立全员内控管理观念……………………………5

（二）合理设置组织机构，合理职责分配…………………………………………………5

（三）结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度……………………………………5

（四）完善内部审计，强化外部监督………………………………………………………7 结束语…………………………………………………………………………………………7 参考文献………………………………………………………………………………………8

浅析中小企业内部控制制度

改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。围绕这个问题，我们从以下四个方面进行分析。

一、中小企业概述

（一）中小企业定义

中小企业是一个相对的概念，它指的是与本行业大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经营单位。

不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化，各国一般通常用数量指标和质的指标来界定。2003年2月19日发布的《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》(国经贸中小企〔2003〕143号)，对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。按照《通知》的规定工业中的中小型企业须符合以下条件：职工人数2000 人以下，或销售额30000 万元以下，或资产总额为40000 万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300 人及以上，销售额3000 万元及以上，资产总额4000 万元及以上；其余为小型企业。

（二）中小企业特点及其在国民经济中发展中的重要地位

中小企业本身规模较小、业务单

一、经营灵活、效率较高，同时还表现为组织结构简单，组织制度缺失、管理水平不高等特点。改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99％。中小企业大约提供了75％的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有60％以上是

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中小企业提供的。中小企业已成为中国经济发展的主力军，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

二、内部控制制度的概念与中小企业建立内部控制制度的重要性

（一）内部控制制度的概念

内部控制是指企业为实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制制度是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制制度的目的在于改善经营管理、提高经济效益。

（二）中小企业建立内部控制制度的重要性

1.是建立现代企业制度，实现经营目标、提升经营效率的客观需要

伴随时代发展与社会进步，企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善起一套现代化的企业管理制度，重点要保证企业各部门与单位间的权责明确。为了强化内部管理，提升管理经营效益，应该健全企业内部监督治理机制，确保企业监督控制工作的有效执行。而内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营活动的顺利进行。

企业想要实现自己的管理经营目标，仅靠单独几个部门的努力与配合是不够的，它需要企业从上至下的全面协调与合作。而内部控制制度就是以企业上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，内部控制包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，它贯穿于企业管理经营的方方面面当中，涉及到企业生产经营的各个环节，是一项十分复杂、繁琐的系统工程。企业通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，不断提升工作效率，从而保障企业经营目标的顺利实现。

2.是确保各项规章制度与经营决策顺利执行的需要

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一套健全、完善的企业内部控制制度能够有效监督企业内部各部门与环节的经营活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进企业的各项决策方针的顺利实施。企业内部制定出的各项规章制度，是企业贯彻国家政策、法规的基础与前提。企业通过内部控制制度，可以及时发现管理经营中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与经营决策能够更好地为企业进行服务。

3.是防范财务风险的客观要求

伴随市场经济的迅猛发展，企业面临着日益激烈的市场竞争环境，企业的经营风险也在加剧。企业想要不断地发展与壮大，就必须对企业风险进行有效的控制与防范。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。

4.是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、有效性、以及可靠性一直是企业内部所重点关注的问题，它是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对会计信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况。

5.是提高市场竞争力的迫切需要

伴随市场经济的迅猛发展，经济一体化的进程逐渐加快，先进、科学的信息技术在企业中的地位越来越突出。伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效率，从而保障企业总体目标的顺利实现，增强自己的综合竞争能力，使企业在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，从而不断增强国际竞争力。

三、我国目前中小企业内部控制制度存在的问题

（一）风险意识淡薄，对内控制度认识不足

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随着社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，中小企业经营风险不断加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。很多中小企业的部门和个人都没有认识到内控制度的重要性，还有许多企业对内控认识只停留在前置阶段，认为内部控制就是内部监督，大多数中小企业把内部控制看成一堆文件、手册和制度，即使已经制定出相应内部控制制度的企业，大多也都做表面文章，写在纸上，挂在墙上给人看。

（二）组织机构不健全

现代企业要求“产权明晰、权责分明、政企分开、管理科学”，而目前中小企业普遍存在权责不清，管理混乱，内部机构不健全，内控制度即使有也没有严格执行，在管理中人情味太重，往往是情大于法，制度形同虚设等问题。组织结构不合理，部门和部门之间、上级和下级之间缺少协调、有效的沟通渠道，信息反馈滞后，不能适时监控，信息不对称问题严重，缺乏有效的激励机制和监控机制，导致业务部门之间相互扯皮，办事拖拉，出了问题相互推卸责任，处理事情没有全局观念。

（三）内控制度不完善，不能适应市场经济的发展要求

目前，虽然部分中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有覆盖到企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和管理流程中，没有建立自我防范和约束机制，达不到国家财经法规和相关制度对内控制度的要求。个别中小企业甚至没有书面的内控制度，人治痕迹明显。有的中小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成会计信息失真；有的中小企业未实行不相容职务相分离的原则，没有必要的内部牵制与制衡。由于内控制度不健全，近年来中小企业人为捏造会计数据、私设小金库、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃缴税款等现象时有发生。随着市场经济的不断发展和完善，中小企业内部控制已经落后于市场经济的发展步伐，这严重影响了中小企业的经济效益和持续发展。

（四）缺乏有效的监督机制

监督包括内部监督和外部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但中小企业内部审计的效果却不尽人意。一方面，内部审计部门缺乏足够的独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效；另一方面，审计的范围狭窄，大多内审机构把重点放在财务收支的监督上，对评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。外部监

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督包括政府监督各社会监督，但由于信息的不透明，对中小企业的外部监督往往存在较高的监督成本，致使内部控制失去了有效执行的外在压力。

四、加强中小企业内控制度的几点建议

（一）提高对内控制度重要性认识，树立全员内控管理观念

内部控制制度的建立与实施，核心在于人，这不仅要求管理者对内部控制有足够的重视，还要让全体员工自觉树立起内控管理的观念。作为会计控制的主体，会计人员的业务素质和内控知识的高低尤为重要，针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍较低，会计基础工作不规范、所披露会计信息不真实的状况，应加强中小企业财会人员业务知识的培训工作，提高专业技术水平和内部会计控制能力。同时，中小企业还要定期对企业负责人、相关部门负责人和职工进行内部控制方面制度规范的培训工作，使其掌握和了解内部控制的重要性，掌握自身的工作岗位内部控制的基本规范，使其知晓自己每一个工作环节都要受到内部控制制度的牵制和约束。

（二）合理设置组织机构，合理职责分配

中小企业应更新管理理念和管理方式，建立现代企业制度，科学地设立股东会、董事会、监事会及经营管理层之间的相互监督、层层制约的治理结构，实现企业的所有权与经营权相分离，做到责任、权利和利益相统一。同时，管理者应根据企业所处的环境并结合自身的状况，科学划分管理层次，设计不同的组织机构，根据各职能机构的经营任务和特点划分岗位系列，确定需要的岗位，从而使机构设置简单而高效，形成层次明晰、分工明确，合作协调的组织机构体系。对于会计机构，企业必须从会计工作的特点入手，合理进行岗位分工，明确岗位职责，制定科学规范的工作流程，确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监督，将内部控制贯穿到每一个工作环节的始终，最大限度地防范和化解会计工作风险。

（三）结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度

建立一个有效的会计控制制度，是内部控制制度的重要组成部分，实施会计控制是执行内部控制制度的关键。会计系统的建立也就是会计制度的设计，会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各项经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法和

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程序。

1.现金流量预算控制

中小企业应当通过现金流量预算管理来实现现金流量控制，即要求企业合理构建现金预算管理体制，加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，坚持以“以收定支，与成本费用相匹配”的原则，明确现金预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时，根据年度现金预算制定出分时段的动态现预算，及时发现现金流量预算与实际执行情况的差异，对实际脱离预算的差异进行分析、纠正，从而保证预算目标的顺利实现。

2.应收账款控制

应收账款是把双刃剑，它虽然能扩大销售、增强企业的竞争力，但客观上又降低了资金的利用率，影响企业的财务状况和正常经营成果。因此，中小企业必须建立完整的应收账款核算体系，做到财务核算准确详实，债权债务关系明确。首先，中小企业应当健全客户信用档案，制定出相应信用政策评价客户资信程度，防范信用风险。其次，制定销售人员回收货款的职责和权限、销售与回款的考核制度，提高销售人员责任意识，加强对货款的回收。再次，加强应收账款账龄分析，加强坏账管理，通过分析应收账款周转率、收款率和应收账款余额百分比等指标来找出应收账款方面存在的问题及原因，从而落实责任，采取措施，加强货款回收力度，提高资金周转率。

3.实物资产控制

实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的会计控制措施，中小企业应着重从以下方面对其进行管理：一是严格执行实物资产盘点制度，定期对存货、固定资产等实物资产进行盘点，审查账证，账账、账实是否相符，对实物资产丢失、缺损现象，应查明原因，明确责任。二是要及时入账。经济业务发生后，要根据会计制度和会计准则及时准确的入账。对现金、银行存款等货币资产要做到日清月结，防止挪用，保证资金安全和得到合理使用。三是建立实物资产会计档案保管制度，便于复查。

4.财务风险控制

在市场条件下，财务风险是客观存在的。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险，要完全消除风险是不现实的。所

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以，中小企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。中小企业应在风险产生的各个环节进行事前、事中、事后控制，要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，防范财务危机，建立财务风险预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制，最大限度地防范财务风险、化解财务风险，以期实现企业自身的管理目标。

(四)完善内部审计，强化外部监督

内部审计是企业内部控制的组成部分，同时也是内部控制的管理手段，它通过对内部控制的检查与评价来帮助管理者完成控制目标。中小企业要充分认识到内部审计在生产经营中的地位和作用，科学合理设置内审机构。内部审计机构直接对企业最高领导层负责，保持相对的独立性和权威性。内审机构的组成人员应由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、坚持正义的人才从事内部审计工作。设立完善的内部审计监督体系，由专业人员进行管理和监督，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，保证他们可以为具体的内部控制和执行进行密切监督，对企业各部门和阶层的管理活动进行评价，让内部控制制度变得更加完善。最后，行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工，加强对中小企业内部控制的检查监督，要加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，加大执法力度。

结束语

综上所述，中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题复杂多样，因此在制定内部控制制度时，不能照搬其他企业的做法，应当根据自身业务规模和特点以及所处的内外部环境的变化，采取灵活机动的方式，设计出适合自己的内部控制制度，从而有效解决企业自身存在的内部管理松驰、控制弱化的问题。另外，我国中小企业的发展也需要政府部门的扶持与帮助，政府应充分考虑中小企业的特点，制定可操作性强的法律法规条款，进一步规范中小企业本身及其外部环境的信用行为，鼓励中小企业克服困难，强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理制度等方面的改革和创新，从而引导中小企业健康平稳发展。

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[参考文献]

[1] 郑洪涛.《企业内部控制精要》,中国财政经济出版社，2003年版

[2]刘力强.《高级会计师实务》，企业管理出版社，2005年

[3]王金徽.《企业内部控制制度重要性》，会计之友

[4]李得法.《试论中小企业内部控制问题及对策》，中国市场，2010（14）

[5] 张国康，黄金曦，罗彬.《内部控制制度》，上海立信会计出版社，2002年

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