会计人必备知识

购材料 借:原材料

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付帐款等 工资等

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷：应付职工薪酬 计提利息

借：财务费用

贷：预提费用 待摊各项费用

发生时借：待摊费用

贷：银行存款

待摊时

借：生产成本

制造费用

销售费用

管理费用

贷：待摊费用

借：生产成本

贷：制造费用

产品入库 借：产成品

贷：生产成本

销售商品

借：银行存款、应收帐款

贷：产品销售收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

借：产品销售成本

贷：库存商品 提税

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费---应交营业税

应交消费税等

城市维护建设税收政策

教育费附加

借：管理费用

贷：应交税费---房产税

车船使用税等 交税

借：应交税费----应交增值税（未交税金）销项大于进项差额

应交营业税等所得税

贷：银行存款 结转利润

借：本年利润

贷：产品销售成本

其他业务成本

营业务税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

借：产品销售收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润 提所得税

借：所得税费用

贷：应交税费----应交所得税

成本计算方法有品种法、分批法、分步法。

一、归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧、等等等等。

1、材料费

（1）直接耗用的材料：

借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用

贷：原材料-某材料 （2）、共耗材料

分配率=共耗材料费/分配标准 分配标准通常选用定额消耗量。 分配后做上述相同分录。

2、人工费 （1）、工资

借：生产成本-基本生产成本-某产品 借：生产成本-辅助生产成本-某车间 借：制造费用 贷：应付工资

如果工人做两种以上产品，则 分配率=生产工人工资/分配标准 分配标准通常选用生产工时 （2）、福利费

工资的14%。计算与分录同上。

3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等，略。

(第一部分实际是月末你已经做好的记账凭证中的一部分，因为与成本核算有关，我单独拿出来讲。)

二、归集分配各项间接费用。

1、辅助生产费用

将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。

借：生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话） 借：制造费用

贷：生产成本-辅助生产成本-某车间 需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。

2、基本车间的制造费用。

首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。 当车间有两种以上产品的时候： 分配率=制造费用总额/分配标准

分配标准通常选用生产工时或机器工时 借：生产成本-基本生产成本-某产品 贷：制造费用

三、归集分配“生产成本-基本生产成本。

先将记入“生产成本-基本生产成本=某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，如约当产量法，将该账户的本月累计发生额在完工产品和月末在产品之间进行分配。如果企业生产两种以上产品，则需要将上述步骤进行两遍以上。 约当产量法，略。 分配后，做：

借：库存商品-某产品

贷：生产成本-基本生产成本-某产品

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