采购比价审计报告
2020-03-02 19:27:29 来源：范文大全收藏下载本文
浅谈采购比价审计
采购比价审计是指企业内部审计机构和审计人员对企业将要购置的各类物资价格的合理性、合法性、有效性、经济性所作的审计监督和评价。采购比价审计是一种事前、事中和事后审计,是管理审计的重要内容之一。采购比价审计既拓宽了内部审计的范围,也丰富了内部审计工作的理论和实践,同时又是防止企业经济效益在采购环节流失的控制手段。 1 开展采购比价审计的意义 1.1 采购比价审计有助于企业改进经营管理,抑制腐败和促进廉政建设
随着市场经济体制的建立和买方市场的形成,产品价格的放开,采购行为自由度的扩大,物资采购对企业生产及产品 成本的影响越来越大。但是,由于企业采购环节经营行为不规范,缺乏严格的制度约束,在采购环节吃回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。与生产环节相比,采购环节的漏洞往往更隐蔽,诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权利,舍贱求贵、舍近求远、舍好求次,经企业造成了巨大损失。采购比价审计通过对采购计划、审批、价格咨询、招标、签订合同、验收、核算、付款和领用等环节和行为的监察,防止了个人专权行为,使企业经营活动走上规范化、制度化和法制化的轨道。科学、规范的管理制度会有效地抑制腐败,促进企业的精神文明和廉政建设。 1.2 采购比价审计有助于企业降低生产成本,提高产品的市场竞争力
工业产品成本的构成绝大部分是物资消耗,而采购价格是影响物资成本的重要因素。在合理确定进货批量,减少进货批次,保证采购物资质量的条件下,降低进货价格,即降低购进的在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等物资的价格,可以降低产品成本,从而增强产品的市场竞争力。 2 开展采购比价审计的条件 2.1 企业领导的重视是开展采购比价审计的前提
采购环节中出现的许多贪污腐败案例,大多发生在企业领导阶层。审计部门开展采购比价审计工作,是对采购价格领域的过错、舞弊现象进行揭露,必然要损害到某些人的利益,势必要遭到一些势力的反对、抵制。只有企业的高层领导人员廉洁奉公,遵纪守法,以企业的发展为己任,认识到采购比价审计的重要性,敢于在企业内部引进价格审计机制,支持采购比价审计,这样采购比价审计工作才能顺利开展,并且能够取得显著成效。 2.2 建立价格审计机构,配备高素质的价格审计人员是采购比价审计取得成功的保证 在审计部门设立专门的物价科,独立行使企业物价管理职能,对物流进行全过程监控。采购比价审计不仅涉及财务、管理和市场等方面的知识,而且要涉及到许多相关部门、单位和个人的经济利益,因此价格审计人员素质的高低直接关系到采购比价审计的成败。高素质的 2.3 建立健全的价格信息资料库是开展采购比价审计的基础 审计部门要开展采购比价审计,首先必须要有一套比较合理、有效的价格标准,以此作为依据,来确定待购物资的价格。因此,应通过电话咨询、市场调查、网上查询、招投标档案、报刊杂志和企业内部的采购资料等渠道建立企业常用物资的价格信息资料库,为采购比价审计奠定比价基础。同时价格信息库应当根据企业所需物资的定点生产企业的情况和各种物资的市场价格动态进行更新。
2.4 完善的价格审计制度是开展采购比价审计的保障
企业应当按照科学有效、公开公正、比质比价、监督制约的原则,建立健全采购管理监督的各项制度,确保企业内审机构履行物资比价采购的监督职能,如《采购比价审计制度》、《工程造价审计制度》、《经济合同审计制度》、《物资采购招标投标管理办法》等,能够明确比价审计的原则、程序和方法,做到价格审计有章可循、操作规范。 2 5 严格的考核、奖惩制度能够调动、激发业务人员的积极性和创造性
比价管理制度给业务人员和决策领导者营造了一个正常、健康的工作环境,价格信息资料库使审计部门的价格审计工作有章可循,因此制定考核、奖惩办法,能够按照节约额或超支额进行奖惩。奖惩兑现,能够有效地调动、激发业务人员的积极性和创造性。 3 采购比价控制制度审计 3.1 采购比价控制制度审计
采购业务涉及许多环节,企业只有建立一套相互制约的采购比价控制制度,才能保证采购比价活动的顺利开展,获得质优价廉的物资。审计的内容主要为:检查采购比价管理中的组织机构、工作责任、工作内容、工作态度和工作程序等管理制度的健全性和有效性;对供应商是否实行按质比价、优胜劣汰的管理办法;检查选择供货单位的原则、条件和要求等;检查物资采购是否有质量检测制度和专门的质量检测部门;检查合同审批是否有越权行为和审核不严现象;有无资金使用控制制度;招标、开标、投标、中标和合同签订的操作规定;检查采购过程中有关单证的管理制度。审计人员可以通过审阅资料、咨询技术专家、实地观察、询问、分析性复核和穿行测试等审计方法,对采购比价控制制度的风险进行评价。 3.2 采购计划审计
采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供应商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。对采购计划,审计人员应审查:物资采购计划是否遵循自上而下、平衡利库、技术先进、效益优先相结合的原则;物资部门是否根据所需物资的 数量、品种规格、质量技术标准、价格供应时间的长短等因素进行综合分析后,制定出采购计划;是否对市场进行调查,通过比较推荐出合格的供应商;是否对供应商及数量和价格方案进行判断分析,测算出最高价格;采购计划、供应商名单是否经过负责价格工作的有关人员进行研究、审核通过。 3.3 采购比价过程审计
采取公开招标竞价采购的物资,如:大宗物资采购、大型设备购置等,由于其采购量大,价值高,定价差别大,供应商竞争激烈,发生舞弊的可能性也较大。审计人员应重点审计招标定价过程;审查项目是否经过立项批准;审查投标单位资质、信誉、经营状况等;审查中标单位的投标价格及中标价格;招标过程是否客观公正,是否执行公司规定等。 对临时性采购、采购数量与金额不大,采购次数较少的项目,应审查:业务采购部门使用的比价方法如市场调查法、成本计算法、质价均衡法和同行询价法等的使用范围是否合适;是否根据三家或三家以上供应商的报价分析确定;价格信息是否及时进行更新;最终确定的供应商的价格、供货期、付款方式是否合适等。 3.4 采购合同审计
采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计。在采购比价审计中,审计人员应对合同以下内容进行审计:质量、技术标准是否明确;计算单位、计量方式和折扣方式等是否准确;运输、包装费用由谁负担、界限是否明确;价格结算是否按招标竞价结果;未招标物资是否进行过询价、比价和市场调查等;价格是否含税;付款方式是否符合公司结算规定;需要预付款的采购项目,是否按规定控制在可控范围内,重要的采购项目是否预留一定比例的质量保证金;签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性等。 3.5 合同执行、结算情况审计
对合同执行、结算情况的审计主要包括:合同内容是否得到全面、严格地履行;若合同违约,有无违约原因及违约处理结果;物资入库时是否经过质检部门的验收、入库记录是否齐全;是否建立物资数量、质量问题信息反馈制度;出现数量、质量等问题时的处理方式;对采购物资支付款项时,是否依据采购计划、采购合同和质检部门提交的验收报告等。 3.6 编制审计报告和后续审计
根据审计结果,对采购比价活动进行评价,将审计中发现的问题、应遵循的价格标准、存在价格差异的原因和改进的建议,以内部审计报告的形式报告给有关部门。同时,在审计报告发出一定时间后,根据发现问题的重要性,进行后续审计,检查被审计部门是否采取纠正措施,并取得了预期效果。
4 目前准能公司存在的问题及对策 4.1 没有一个健全的价格信息资料库
价格信息是物资比价审计的灵魂。我公司的供应部门,虽然在物资采购过程中也进行比价,但出于比价时没有价格标准,只是将参加比价的几家供应商的价格拿来进行比较,选最低价,至于选中的价格是否为真正的最低价没有考证。 4.2 建立价格信息资料库
俗话说:“军事情报关系千军万马,企业信息涉及黄金万两。”能否做好采购监督管理工作,达到降低采购成本的目的,取决于对市场信息资源及时准确和全面的了解,取决于对市场信息快速采取的行动。另外,采购比价管理,比价的前提首先须有多种价格可比,只有通过比较,才能有所鉴别,才能掌握价格审批的标准,才能为采购决策提供可靠依据。为掌握准确的市场价格和在价格审核时具有充分的依据和权威,应建立价格信息收集网络。篇2：采购审计报告 加强采购与付款内部会计控制
——关于采购及采购管理审计调查的报告
为了进一步完善公司采购供应流程，促进建立和健全内部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根据2009年第四季度的工作安排，审计部于2009年10月20日—12月3日对采购部及相关部门的采购情况和采购管理进行了审计调查。此次审计调查重点内容：是否制定采购及采购管理的相关流程、制度并有效执行，采购数量、质量、时间、价格（询价、议价、定价）过程的有效控制，有关效率指标的分析（充分履行岗位职责、自购与年实际采购量的百分比、年采购金额占年销售额的实际百分比、计划采购完成率、新供应商开发个数、错误采购次数）等。在审计调查前，我们与采购部进行了会议沟通、了解基本情况、制作并送发有关问卷和收集相关制度。在审计调查过程中，我们查阅合同及制度规范、抽查会计凭证、对有关部门提供的数据整理，采用了调查表、询问、实地观察、检查、分析性复核等方法。现将审计调查情况汇报如下。
一、基本情况
采购部现有员工6名，其中总监、副经理、文员和信息员各一名，采购员两名。主要负责全公司原材料、物料、设备等合同签订和采购及供应商管理工作。采购部提供合格供应商名录49位（含项目10位），按发货频率上进行abcd分类，其中a类17位， b类15位,c类17位。采购部共制定内部管理文件17项，供应商管理文件6项，制定了采购部询价与定价管理规范、询价小组工作流程。制定了相应的供应商管理程序和采购控制程序。每月填制《供应商oec考评表》进行考评。根据采购方式和结算方式的不同，把采购控制流程分为供应商送货流程和采购员自购流程。在采购时间分配上，制订了《供应商供货时间表》。根据账务管理部提供的数据，2009年2月至10月份共完成采购量25372159.56元，自购部分757771.56元，占采购总量的2.99%。 共查阅合同65份，34个供应商，其中14个a类供货商；7个b类供货商；4个c类供货商。为保证公司发展的需要，2009年引进新的供货商(合作商)14个（工程类6个，广告商3个，原材料3个，其他2个）。
根据2008年、2009年的月定价表物品均价汇总表，104种物品略有下降，168种物品略有上浮，39种物品保持原价，平均上浮3.23%。2009年新增67个品种，减少86个品种。
在原定价上承担了税金（增加了供货门店）、由原批发价上7%降到了5%（增加了供货门店）。
在开店投入过程中保证质量，通过“货比三家、公开议价”，合同签订价比最低报价节约564654元 。 根据合同，物料单价均略有上涨。
根据2008年和2009年7月、8月、9月erp系统提供的数据，选择了23种自购量较大的物品单价进行同期比较，平均上浮1.02%。其中泰轮王米，2008年7月份为3.1元/kg,2008年8月份及以后月份为3.24元/kg。大豆油的有关数据 还在核对中。 采购部未能提供对询价结果真实性、准确性的抽查报告、质量抽查报告、新供应商资质考评表、过期或沽清事件的处理报告和定价执行情况抽查表。
二、存在的问题
（一）、不能提供年度采购计划和部门工作目标。
采购计划是采购管理中“科学采购”的前提条件，无采购计划，公司所需各种物质保质、保量、经济、及时的连续供应得不到有效保障。无工作目标，部门及各岗位年度绩效考评标准不完整。
（二）、采购流程有待完善。
通过对采购部的采购控制程序制度的查阅，并制作了相应的流程测试，发现存在以下问题：
（1）未制订供应商送货流程管理、自购产品的管理办法。
制订了供应商送货时间表、供应商管理制度，但未体现相应的餐厅订购管理制度。使用部门多以电话形式的报单，容易造成物品验收环节出现误解。自购的产品由采购人员定点采购，但未进行合同管理，也未列明相应名称、地点和产品规格。餐厅物资采购（除固定资产、新品外）金额不论多寡，不需总经理的批复，不符合采购控制程序管理的要求。
（2）无采购订单。
未制作采购订单，造成采购部对未完成的采购订单进行合理分析和监督管理。
（3）申购单不统一
餐厅报料单不统一，如中餐报单使用统一报料单、水果类及西餐类使用白纸报料，不利于单据的收齐、整理、统计和管理。
（4）采购控制程序制度的执行无相关责任人检视、监督。
（三）、采购数量、质量、时间、价格过程的有效控制
（1）采购时间不到位
我们抽查了相关凭证，申购时间和送货时间与制订的规定有所差异。如： 8月93#申购合页3月1日，供应商送货单3月25日，入库单5月9日； 8月60#申购挂锁7月2日，供应商送货单7月25日，入库单7月31日。
（2）采购的质量、数量
验收由仓库管理人员完成，使用部门监督，无采购部抽查记录，采购部未能对产品质量进行有效控制。原材料的验收对应图示，采购部对其他物资未详细说明。如候家塘调料品鲜花椒，物品包装袋标明规格500g,而实际净含量400g。物资的验收，未对应相应申购单明细。申购单所列品名与采购部制定的品名、规格型号、数量不一致。申购与到货可能不是同一品种，且采购部之前无此类物品的定价，导致付款审核依据不足。如： 8月28#申购单：红外线消毒柜，规格 1800*1500*500；送货单：康庭638b消毒柜；入库单：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜规格：1130*510*1625）。8月125#申购凭证封面300套、凭证包角150张，实际送货凭证封面320个，凭证包角18个。库存数量，是财务部每月监盘的数据。采购部对库存、使用数量不能做到有效统计，对物资的采购计划、审批和供应商的选择不能做到有效管理。
（3）采购的价格
采购的价格有询价、定价、比价。
1、询价
询价小组的不完全执行，和工作单上无相关预算
日常原材料由询价小组完成。在抽查的
6、
7、8月、周原材料询价单，有账务管理部、采购部、财务管理部、使用部门和供应商的签名，但新品的询价仅财务管理部、采购部相关人员的签名，新品价格存在由一个供应商提供的情况。工作单未提供预算金额，使用部门对采购的物资未能做到合理监督。
在查阅的2009年1-10月月定价表中，我们发现：
①、2月基本上建议定价=上期价，本期无询价；
②、7月、8月基本上建议定价=询价、报价、上期价；
④、9月基本上建议定价高于本期询价、低于或等于上期价及报价（本期共计200个品种，其中询价低于报价及上期价的有152个品种。
（2）、定价
价格执行不到位、入账价格不一致，无基准价格
定价由采购委员会完成。在抽查的
6、
7、8月、周原材料定价单，仅财务管理部、采购部负责人签名。根据周、月定价表，核对入库单入账价格。在8月份的凭证抽查中：seven店鸡汁脆笋定价单为11.5元/斤，入库单17.2元/斤；火培鱼分为大、小火培鱼，大剧院统一入库名称为火培鱼，入库价格21元/斤，而采购部大火培鱼为21元/斤，小火培鱼为16.5元/斤。入库单与定价单的价格不一致，执行不到位，使财务付款存在一定的风险。由于erp系统未能限定价格、规格，有可能的导致错误资金流出。无基准价格，使价格的波动无相关可比性，对采购价格信息无确定性。
根据erp系统数据统计，对2009年1-10月各门店平均价格的分析比较，各店价格不一：
①、百洁布的平均价1.36元，店平均价46.70元；
②、玻璃刮的平均价21.00元，店平均价36.00元；
、、、、、、
采购部对物品入库名称、规格未进行监督管理。供应商送货单品名与采购部制定的品名不符，入库单品名、规格不统一。如： 8月28#申购单：粘板（无规格）；送货单：粘板45*15；入库单：粘板（无规格）。采购部制定的不同规格的粘板不同定价，由于申购单未能列明规格，使物资的验收入库带来难度；入库单不规范使物资价格同店不同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比价
比价不规范
比价由采购部erp系统操作员负责，但数据的提供无其他询价小组成员认同。 由于价格信息不对称，2008年大豆油储存的往来核对差异为9.2万（2008年2月入库价分别是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采购政策有待调整。
定价：在采购部制订的《询价与定价管理规范》中，西冷、调料不高于市场批发价的5%，而实际定价依据与规定不一致。
现金预支：在制订的《采购控制程序》中，采购员预支现金上限不能超过10000元；《餐厅申购单管理及财务报账规范》中：采购部预先向财务部预十天的备用金，上限不能超过60000元。
（三）采购合同管理不规范
物料合同的签订，无相关规格、产地、生产厂商，致使价格无法比较，致使对采购价格无法合理评价。大部分供货渠道和定价标准近年以来没有调整。
供应商合同管理存在瑕疵。通过65份合同抽查，34位供货商(合作商)中27位是长期供货商，其中合同未到期（含续签）的只有5位（a类：；b类：；c类：）。 供应商管理有待完善。未提供除原材料外其他物品的验收标准、新供应商的引进未制作《新供应商引进表》；根据供应商oec考核标准，制定并进行了供应商考核，但未能全部参照执行。如制度规定：供应商一月累计3次以上未按时送货，可解除合同，并支付1000元违约金；在供应商9月份评分表中，迟到5次，扣除125元，在供应商4月份评分表中，迟到4次，沽清1次，共罚款200元。
三、审计建议
根据以上问题，提出如下审计意见和建议
（一）
根据公司战略规划制定当年采购政策及工作重点。
（二）完善采购流程并有效执行，加强物资采购的计划管理。根据各部门上报的年度所需物资计划及仓存情况，每年第四季度统筹做好第二年的物资供应计划，力争按时准确上报公司年度材料计划。
（三）使用采购订单，按照采购紧急、时间顺序，跟进采购订单，提高效率。
（四）做到物料统一管理，提高性价比。对公司所需物料统一名称、产地、生产厂家、规格、材质等并统一采购，争取价格优惠和品质保证。
（五）掌握采购物资的成本信息，建立基准价格库，尝试价格比较分析，保存采购信息并定期更新，为公司财务分析提供数据、经营决策提供信息支持。
（六）与资源市场供应商建立友好、长期合作关系，加强合同管理，优化供应商数量，选择战略性供应商，为公司营造一个宽松有效的资源环境。
（七）必须规范原始数据的录入，不允许将同一品名不同规格并在一个科目，以保证货款支付的准确性。篇3：采购部内部审计报告
采购部内部审计报告（建议：重要性排列、条理清晰）
下面为我在我公司历时三月的审计报 告，有什么意见，请指点 指点
加强采购与付款内部会计控制
——关于采购及采购管理审计调查的报告
为了进一步完善公司采购供应流程，促进建立和健全内部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根据 2009年第四季度的工作安排，审计部于2009年10月20日—12月3日对采购部 及相关部门的采购情况和采购管理进行了审计调查。此次审计调查重点内容：是否制定采购及采购管 理的相关流程、制度并有效执行，采购数量、质量、时间、价格（询价、议价、定价）过程的有效控制，有关效率指标的分析（充分履行岗位职责、自购与年实际采购量的百分比、年采 购金额占年销售额的实际百分比、计划采购完 成率、新供应商开发个数、错误采购次数）等。在审计调查 前，我们与采购部进行了会议沟通、了解基本情况、制作并 送发有关问卷和收集相关制度。在审计调查过程中，我们查阅合同及制度规范、抽查会计凭证、对有关部门提供的数据整理，采用了调查表、询问、实地观察、检 查、分析性复核等方法。现将审计调查情况汇报如下。
一、基本情况
采购部 现有员工6名，其中总监、副经理、文员和信息员各一名，采购员 两名。主要负责全公司原材料、物料、设备等合同签订和采购及 供应商管理工作。采 购部提供合格供应商名录49位（含项 目10位），按发货频率上进行abcd分类，其中a类17位， b类15位,c类17位。采 购部共制定内部管理文件17项，供应商管理文件6项，制定了采购部询价与定价管理规范、询价小组工作流程。制定了相应的供应商管理程序和采购控制程序。每月填制《供应商oec考评表》进行考评。根据采购方式和结算方式的不同，把采购控制流程分为供应商送货流程和采购员自购流程。在采 购时间分配上，制订了《供应商供货时间表》。根据账务管理部提供的数据，2009年2月至10月份共完成采购量25372159.56元，自购部分757771.56元， 占采购总量的2.99%。
共查阅合同65份，34个供应商，其中14个a类供货商；7个b类供货商；4个c类供货商。为保 证公司发展的需要，2009年引进新的供货商(合作商)14个（工程类6个，广告商3个，原材料3个，其他2个）。
根据2008年、2009年的月定价表物品均价汇总 表，104种物品略有下降，168种物品略有上浮，39种物品保持原价，平均上浮3.23%。2009年新增67个品种，减少86个品种。
在原定价上承担了税金（增加了供货门店）、由原批发 价上7%降到了5%（增加了供货门店）。
在开店投入过程中保证质量，通过“货比三家、公开议 价”，合同签订价比最低报价节约564654元 。
根据合同，物料单价均略有上涨。
根据2008年和2009年7月、8月、9月erp 系统提供的数据，选择了23种自购量较大的物品单价进行同期比较，平均上浮1.02%。其中泰轮王米，2008年7月份为3.1元/kg,2008年8月 份及以后月份为3.24元/kg。大豆油的有关数据还在核对中。
采购部未能提供对询价结果真实性、准确性的抽查报告、质量抽查报告、新供应商资质考评 表、过期或沽清事件的处理报告和定价执行情况抽查表。
二、存在的问题
（一）、不能提供年度采购计 划和部门工作目标。
采购计划是采购管 理中“科学采购”的前提条件，无采购计划，公司所需各种
物质保质、保量、经济、及时的连续供应得不到有效保障。无工 作目标，部门及各岗位年度绩效考评标准不完整。
（二）、采购流程有待完善。
通过对采购部的采购控 制程序制度的查阅，并制作了相应的流程测试，发现存在以下问题：
（1）未制订供应商送货流程管理、自购产品的管理办 法。
制订了供应商送货时间表、供应商管理制度，但未体现 相应的餐厅订购管理制度。使用部门多以电话形式的报单，容易造成物品验收环节出现误解。自购的产品由采购人员定点采购， 但未进行合同管理，也未列明相应名称、地点和产品规格。餐厅物资采购（除 固定资产、新品外）金额不论多寡，不需总经理的批复，不符合采购控 制程序管理的要求。
（2）无采购订单。
未制作采购订单，造成采购部 对未完成的采购订单进行合理分析和监督管理。
（3）申购单不统一
餐厅报料单不统一，如中餐报单使用统一报料单、水果 类及西餐类使用白纸报料，不利于单据的收齐、整理、统计和管理。
（4）采购控制程序制度的执行无相关责任人检视、监督。
（三）、采购数量、质量、时间、价格过程的有效控制
（1）采购时间不到位
我们抽查了相关凭证，申购时间和送货时间与制订的规 定有所差异。如： 8月93#申购合页3月1日，供应商送货单3月25日，入库单5月9日； 8月60#申购挂锁7月2日，供应商送货单7月25日，入库单7月31日。
（2）采购的质量、数量
验收由仓库管理人员完成，使用部门监督，无采购部抽查记录，采 购部未能对产品质量进行有效控制。原材料的验收对应图示，采 购部对其他物资未详细说明。如候家塘调料品鲜花椒，物品包装袋标明规格500g,而实际净含量400g。物资的验收，未 对应相应申购单明细。申购单所列品名与采购部制定的品 名、规格型号、数量不一致。申购与到货可能不是同一品种，且采购部 之前无此类物品的定价，导致付款审核依据不足。如： 8月28#申购单：红外线消毒柜，规格 1800*1500*500；送货单：康庭638b消毒柜；入库单：康庭638b消毒柜（康庭638b消毒柜规 格：1130*510*1625）。8月125#申购凭证封面300套、凭证包角150张，实际送货凭证封面320个，凭证包角18个。库存数量，是财务 部每月监盘的数据。采购部对库存、使用数量不能做到有效 统计，对物资的采购计划、审批和供应商的选择不能做到有 效管理。 （3）采购的价格
采购的价格有询价、定价、比价。
1、询价
询价小组的不完全执行，和工作单上无相关预算
日常原材料由询价小组完成。在抽查的
6、
7、8月、周原材料询价单，有账务管理部、采购部、财务管理部、使 用部门和供应商的签名，但新品的询价仅财务管理部、采购部 相关人员的签名，新品价格存在由一个供应商提供的情况。工作单未提供预算金额，使用部门对采 购的物资未能做到合理监督。 在查阅的2009年1-10月月定价表中，我们发 现：
①、2月基本上建议定价=上期价，本期无询价；
②、7月、8月基本上建议定价=询价、报价、上期 价；
④、9月基本上建议定价高于本期询价、低于或等于上 期价及报价（本期共计200个品种，其中询价低于报价及上期价的有152个品种。
（2）、定价
价格执行不到位、入账价格不一致，无基准价格
定价由采购委员会完成。在抽查的
6、
7、8月、周原材料定价单，仅财务管理部、采购部负责人签名。根据周、月定价表，核对入库单入账价格。在8月份的凭证抽查 中：seven店鸡汁脆笋定价单为11.5元/斤，入库单17.2元/斤；火培鱼分为大、小火培鱼，大剧院统一入库名称为火培鱼，入库价格21元/斤，而采购部大火培鱼为21元/斤，小火培鱼为16.5元/斤。入库单与定价单的价格不一 致，执行不到位，使财务付款存在一定的风险。由于erp系统未能限定价格、规格，有可能的导致错误资金流出。无基准价格，使价格的波动无相关可比性，对采购价格信息无确定性。
根据erp系统数据统计，对2009年1-10月各 门店平均价格的分析比较，各店价格不一：
①、百洁布的平均价1.36元，店平均价46.70 元；
②、玻璃刮的平均价21.00元，店平均价 36.00元；
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采购部对物品入库名称、规格未进行监督管理。供应商送货单品名与采购部制定的品名不符，入库单品名、规格不统一。如： 8月28#申购单：粘板（无规格）；送货单：粘板45*15；入库单：粘板（无规格）。采 购部制定的不同规格的粘板不同定价，由于申购单未能列明规格，使物资的验收入库带来难度；入库单不规范使物资价格同店不 同期不可比、同期不同店不可比。
（3）比价
比价不规范
比价由采购部erp系统操作员负责，但数据的提供无其他询价小组成员认同。 由于价格信息不对称，2008年大豆油储存的往来核 对差异为9.2万（2008年2月入库价分别是214元、232元、272元、296元、315元）。
（五）、采购政策有待调整。
定价：在采购部制订的《询价与定价管理规范》中，西冷、调料不高于市场批发价的5%，而实际定 价依据与规定不一致。
现金预支：在制订的《采购控制程序》中，采 购员预支现金上限不能超过10000元；《餐厅申购单管理及财务报账规范》中：采购部预先向财务部预十天的备用金，上限不能超过60000元。
（三）采购合同管理不规范
物料合同的签订，无相关规格、产地、生产厂商，致使 价格无法比较，致使对采购价格无法合理评价。大部分供货 渠道和定价标准近年以来没有调整。 供应商合同管理存在瑕疵。通过65份合同抽查，34 位供货商(合作商)中27位是长期供货商，其中合同未到期（含续签）的只有5位（a类：；b类：；c类：）。篇4：采购比价审计
采购比价审计 采购比价审计是指企业内部审计机构和审计人员对企业将要购置的各类物资价格的合理性、合法性、有效性、经济性所作的审计监督和评价。采购比价审计是一种事前、事中和事后审计,是管理审计的重要内容之一。
物资采购比价审计一般可以采取项目管理式审计或过程参与式审计 其审计内容主要有： 1.采购控制制度审计。
一是检查、评价物资采购制度是否健全、完善、合理、科学。二是制度执行审计，即审查已制定的采购制度在实际采购过程中是否得到了严格执行 三是考核与奖惩制度审计.即审查对违反制度的情况是否建立了相应的责任追究制度及考核奖惩制度 四是制度的修订和完善审计.即审查是否建立了采购制度的不断改进和完善的机制 2，采购计划审计
一是采购计划编制审计.主要审查物资采购计划的编制是否及时、准确、合理，采购计划是否结合公司的生产计划、bom清单、库存状况、各种零部件的生产时问或订货(销售)时问制度：是否符合公司资金管理政策 二是采购计划审批审计.主要审查采购计划是否通过相应的审批程序。三是采购计划数量审计.主要审计物资采购数量是否考虑了点、量、价的关系，是否与生产计划和物资库存相适应。四是采购计划执行审计.主要审查采购计划的实际执行情况即计划的复合性 采购部门是否按照采购计划进行采购.是否在公司物资品质管理部门确认的合格供应商处进行采购 如有改变.其改变的原因和审批手续是否合理、齐全。 3，采购物资收验审计
质量检验部门是否组织物资验收：物资验收是否出据验收报告：超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经过审批：短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因.有无根据不同情况及时组织索赔，是否有退货凭证，报采购和质检部门进行审查、分析和考核供货商表现等：对逾期未交货者.有无按合同规定给予处罚：物资验收是否严格.有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题。 4.采购价格审计。
通过对实际采购价格的分析.重点关注某时段的实际采购价格走势与同期市场价格走势 是否一致.采购价格与市场价格波动周期是否一致.采购价格与市场价格波动幅度是否一致.某时点的实际采购价格与市场公允价格比较是否合理，某时段多供方供货时各供应商量价分配比例是否合理等等 5.采购合同审计
主要根据合同的条款审计(合同的标的、质量、数量、价格、付款、履行地点、期限、违约责任、解决争议方法以及购买的标的物的权属性质：标的物的采购价格与市场价格的关系：逾期交付标的物的价格：标的物的运输费及运杂费负担的约定等：合同是否完备、合法.合同的内容是否达到双方均衡受益.有无损害需求方利益的条款：有无明显有利于供应商的条款.如果存在这些现象.应进行延伸审计，查明是否有人情交易、权钱交易等情况等等)，以及合同执行情况的审计、合同管理的审计，等等。 6.采购结算(付款)审计。
主要是依据采购结算的相关规章制度对其进行符合性审计；审查实际付款方式、付款时间、付款金额、付款内容和收款人等项目是否与合同条款一致，如果存在变更是否经过相关人员批准；是否依据合同、发票、验收单等凭据，并经过严格审核后办理货款结算；付款的申请、支票开具、办理结算、记账是否按相关规章制度执行。如：是否由不同部门的不同人员担任：是否存在重复付款或多付货款现象；是否按《合同法》的规定执行。对于按时交付标的物的.遇价格上涨或下跌都不影响其合同的有效履行：若逾期交付标的物的，遇价格上涨按原价执行.价格下降按新价执行 采购比价审计参照的价格信息来源编辑本段回目录 对物资采购成本的审计方法主要是比质比价.没有可比的价格就无从审计.采购价格的审计.这是物资采购审计工作的核心 因此.寻找合适的可比价格是制约比价审计的瓶颈。其可比价价格的信息主要来源于： 1.市场价格
市场价格是通过比价审计人员主动去搜集和整理.取得的难度较大.搜集市场价格主要通过如下几个途径：① 通过国际互联网查询.目前我们通过严格的考查和试用.加入了6至7个相对专业和信誉较好的收费网站.并对收集的价格信息进行分析整理后纳入我们自己的价格信息库。② 电话查询，通过电话向物资供应商(包括长虹的供应商和非长虹供应商)了解价格或要求供应商通过传真方式报价.这种方式能比较快速和较多的收集待审物资的价格情况.但这种方式了解到的价格准确度不高.而且供应商所报价格以偏高者居多.审计人员需对收集的信息进行分析处理后才能使用 ③ 订阅有关价格的专业报纸和专业期刊.但这种方式获取价格信息一般不够全面且价格信息往往滞后。④ 向专业的行业协会购买价格信息，
但这种方式通常会付出较高的成本.一般在审计重要物资采购时并对采购价格有重大疑虑时才使用 2.同行企业所采购的同种物资价格
前提是能得到其他企业的许可.双方的信息资源可以共享.这种方法实现的概率很小，在长虹内部，由于子公司较多，独立的采购组织较多.我们可将不同采购组织的价格收集后进行分析比较 3.根据有关物价趋势等指数来对比分析
这种方法只能定性分析价格的变化趋势.基本上不能定量.我们在实际的审计工作中.还应深入分析量价关系.一般情况下应考虑量大从优原则 。 4.纵向价格比较。
这种方法的前提是前面已经采购过同类物资.作为生产类物资，一般情况下企业会持续采购，纵向价格比较是我们经常采用方式之一.但实际操作中也要注意不能只是定性分析.要考虑采购量的变化对价格的影响。 5.通过成本分析获得合理的价格
这种方法对比价审计人员的要求高.要求审计人员了解采购物资的基本材料构成(其主要上游原材料)、主要工艺流程、行业平均费用(人工费用、能耗费用、管理费用等)水平、行业平均利润率以及运输费用等.在此基础上.通过计算分析来推断采购物资的合理价格水平 6.与采购管理部门加强联系与合作.总结采购物资的价格规律
采购比价审计的常用方法编辑本段回目录 1.内部比较法。 大型的公司内部往往存在多个相互独立的采购组织.通过对内部各个采购组织的采购价格进行比较.是判断待审的采购价格是否合理的最直接方法。 2.市场询价法。
通过市场询价掌握拟审计物资不同供应商价格信息.经比较后确定有利于企业的最优价 格作为审计标准 要求对同一类物资至少调查三个以上供应商的价格信息进行比较 3.综合比价法。
对所购物资的进价及其他相关费用.经综合比较后确定有利于企业的最优价格作为审计标准。 4.提供证据法
审计人员对拟购物品的关键部件.要求供货方提供外购发票或加工图纸.作为检验其报价是否合理的依据 该种方法主要适用于对非标物资如设备采购的审计时应用。例：我们在审计某公司设备动力部采购电视总装洁净装置时.对供应商一重庆xx厂所报的一个关键设备一空气净化处理器及加湿装置报价产生疑虑.对此进行调查后发现.重庆xx厂的实际进价与给我公司的报价存在较大差异。取得证据后.通过采购人员与重庆xx厂进行交涉.降低了该套装置的结算价.实际为我公司挽回经济损失近50o00元。 5.限价法
根据物品的近期成交价.并考虑市场变动因素后确定最高限价.以此作为控制该物品采购价格的审计标准 此种方法主要针对市场价格变化较快.而交货周期相对较长物资的采购.审计人员可要求供需双方签定相应协议.以交货时市场的平均价格为最高限价来控制采购价格如进口汽车的采购 6.成本分析法。
对非标准物资.一般情况下由供应商根据需方的图纸进行专门加工定制.市场上无相应的价格可比较.对此类物资采购的审计.通常需对构成物品价格的各种要素(料、工、费、利、税)进行分析、计算，确定该物品的公允价格.以此作为审计标准的方法 7.专家协助法。
利用企业内部各种专家及外聘专家.协助审计人员进行采购比价审计此种方法主要适用于对专业性相对较强、科技含量较高的物资的采购的审计.在企业内部常见用于科研、设计开发所需物资采购的审计时使用选择适当的比价审计方法是取得理想审计成效的关键.针对具体物资的采购比价审计.往往不是用单一的方法进行审计.而需要结合物料的具体特性、市场资源的具体情况等.采用多种方法并行审计方能取得实效。
物资采购比价审计的特点编辑本段回目录
物资采购比价审计具有审计信息的复杂眭、审计内容的综合性、审计过程的建设性、审计结论的效益性四个特点。 1.审计信息的复杂性。
开展物资采购比价审计，要求审计部门要了解和掌握最新的市场动态，掌握各类市场价格信息。但是市场价格是随着市场供求关系瞬息万变的，市场信息的复杂性决定了比价审计信息的复杂性。 2.审计内容的综合性。
物资采购比价审计涉及到招投标管理、合同管理、价格管理、物资管理等多方面的内容，要求审计人员具有审计、财务、法律、金融、管理、基建等学科的相关知识，综合性强。 3.审计过程的建设性。
物资采购比价审计的全过程，实质上就是对物资采购的全过程的经济活动进行监督和评价。针对采购过程中发现的问题，审计部门能提出合理化建议，帮助采购部门完善内控制度。 4.审计结论的效益性。 一是采购价格的降低，节约了采购资金，直接使企业的采购成本降低，这是直接经济效益；二是采购质量的提高，使企业的材料消耗降低，成本降低，这是企业的间接效益。 开展采购比价审计的意义编辑本段回目录
采购比价审计有助于企业改进经营管理,抑制腐败和促进廉政建设
随着市场经济体制的建立和买方市场的形成,产品价格的放开,采购行为自由度的扩大,物资采购对企业生产及产品成本的影响越来越大。但是,由于企业采购环节经营行为不规范,缺乏严格的制度约束,在采购环节吃回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。与生产环节相比,采购环节的漏洞往往更隐蔽,诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权利,舍贱求贵、舍近求远、舍好求次,经企业造成了巨大损失。采购比价审计通过对采购计划、审批、价格咨询、招标、签订合同、验收、核算、付款和领用等环节和行为的监察,防止了个人专权行为,使企业经营活动走上规范化、制度化和法制化的轨道。科学、规范的管理制度会有效地抑制腐败,促进企业的精神文明和廉政建设。
采购比价审计有助于企业降低生产成本,提高产品的市场竞争力篇5：公司采购与付款内部控制审计报告[1] 采购与付款循环内部控制的审计评估报告
有限公司：
按照年度审计计划，我们近期对公司采购与付款内部控制情况进行了审计评估。通过评估该内部控制的风险和缺陷，提出审计建议，旨在改善公司管理水平。审核的范围包括采购管理制度、业务操作流程、采购工作机构和相关人员的职责，财务管理制度等方面。 我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为合适、必要的审计程序。审计发现主要问题及相关审计建议如下：
一、材料采购实行年度招投标，招标组织机制不全，招标过程不完善、决标结果执行不到位。
根据了解，目前公司对铜包铝、铜包钢、铝箔、pe料、pvc、合金丝和木盘等材料进行了年度招投标。我们抽查了铜包钢、pvc料、铝箔、木盘等招投标相关资料，发现以下问题：
1、招标小组组织成员构成单一，决策过于简单、集中。招标小组由采购部2位人员和主管副总经理组成，总经理视情况参与。
2、相关招标文件中没有明确采购数量及采购时间等内容。
3、“招标决标单”中没有注明中标原因及各单位中标比例（中标单位一般都有2-3家）。
4、招投标结束后均不与中标单位签定供货合同。
5、不能完全按招标结果执行，例如pvc料，在3月进行了年度的招标，但由于市场价格波动，仍然采用询价方式采购。
审计建议：
1、公司建立由生产、采购、品质、财务等相关部门及分管领导组成的招标小组。
2、根据计划期经营计划，制定计划期材料采购预算，提出招标数量，有利于投标方投标报价，充分提供招标的竞标依据。
3、由于招标小组评标时会综合考虑产品质量、生产能力、合作情况等因素，因此决标报告应有中标理由说明。
4、招投标结束后，应与中标的供货单位签订采购合同，以明确材料质量、交货期等合同要约和违约条款。
5、为了招标结果更有效，建议缩短招标周期，由原来的年度招标改为季度或者月度招标。
6、严格执行招标决标结果。如遇客观情况而未能执行招标决标结果时，应重启招标或其它采购程序。
二、公司铜轴车间材料采购缺少请购与审批内控环节，采购部自主决定采购物料类别、数量、和到货时间。
公司铜轴车间的材料采购，由采购部门根据销售部门发送的“生产任务单”中的的材料标准耗量及仓库库存情况进行自主采购。此种操作，采购申请与审批、购买不相容岗位没有分离。
审计建议：由生产部门根据销售订单计算出材料耗量标准，结合仓库库存情况，向采购部门提出采购申请（申请中应包括数量、质量要求、到货时间等），采购部门根据此申请进行采购。采购部门也可根据生产、库存情况核实采购申请是否合理，避免采购失误。
三、采购方式和采购程序不完善，部分材料采购既未招标也未有询价、议价等采购程序和记录。
1、公司目前在铜、裸铝带等采购上主要根据上海有色金属网中 间价来定购。铜的主要供货商是 公司，截止到2010年9月底，采购台帐显示本年度已经从该单位采购 万元。裸铝带主要供货商是 公司，截止2010年9月底，采购台帐显示本年度已经从该单位采购万元。
2、公司五金用品采购定点单位为临安中策机电设备有限公司，办公和劳保用品采购定点单位为临安美花南杂日用品经营部，此状况已经持续三年左右。
3、本次审计共计抽测了24笔采购订单，涉及 个品种的材料，其中 个品种的材料既不招标也无书面询价记录。
审计建议：
1、铜、铝等部分材料在有色金属网上的公开价格，可以作为双方交易价格谈判的基础，经过灵活而恰当的询比价后，选择最低的供货价格，能够有效降低采购成本。
2、五金、办公用品等零星物品因采购金额较低实行定点采购，虽然可以降低采购人力资源成本，但长期按此操作，导致采购人员对市场行情不了解，难以控制采购材料成本。建议采购人员季度或半年度对市场价格做全面调查，以选择合适的供应商。
3、对询价情况予以记录，是采购人员对自己工作的整理和记录，该价格信息可以为评估各供应商供货价格提供参考，也是定单（合同）审核人员价格决策的重要依据。因此，公司应要求采购人员在每一个定单（合同）报批时，注明定单（合同）价格依据和来源。
四、付款计划不详细，付款过程不可控。
目前每月的用款总额由财务及相关领导控制，详细的付款计划的
安排上由采购部门自主确定。由于采购部没有在用款总额计划下制订明细的付款计划表（应包含用款项目、收款单位、付款金额、该单位应付帐款的时间及期末余款等资料），并将此计划表上报给付款审批和付款审核部门和领导。此种情况使得财务部无法更好的履行对采购部付款情况的核对和监督，相关审批部门和领导无法了解应付款的支付等情况，无法有效履行对付款申请的审批。
审计建议：采购部在相关领导确定的货款支付总额下，制订明细的月度付款计划表，该计划表应包括的内容有：供应商、材料类别、期初应付款金额、本期购入金额、累计已付款金额、本期末应付款余额、应付款帐龄、本次申请支付金额等。该付款计划表应先提交财务部核对后，报公司审批领导审核。经审批同意后，采购部在实际支付应付帐款时据此执行，审批领导据此审批，财务部据此审核。
五、备货决策和审批权限的设置不完善。
目前公司在采购过程中，由于市场价格波动的原因，会在市场低价的情况下，做一些备库。在审计过程中，我们抽测到有两张订货通知为备货订购的。这两张订货通知单均为订购pvc料。编号分别是100813-
12、100813-13。在通知单上并没有明确标注备货的数量和理由。
审计建议：公司采购主管领导预期市场价格上涨，对部分材料进行适当的备货，是公司降低采购成本的方法之一。同时，也存在材料价格下跌预期判断失误，而导致公司损失的风险。建议公司明确备货的材料类别和金额审批权限，建立备货的决策机制和审批程序，将备
货采购风险降低在可接受的范围之内。
六、公司选择委外加工企业时缺少招标或询价、议价等合理公正的采购程序和方法，未能充分挖掘公司编织车间的生产能力。
公司委外加工由生产部门提出申请，报生产副总审批后，由生产副总直接与受托单位签定合同。我们没有看到公司关于加工费方面的测算分析或者询价资料，不清楚公司选择委外加工企业的标准和方法。 目前，公司委外加工业务主要为编织工序。根据生产部门提供资料，2010年1-9月公司编织产量为 ，委外加工为 km，合计编织为 km。公司现有 锭编织机 台， 锭编织机 台，理论生产能力为 km/月，1-9月实际利用率为 ，主要原因是机器闲置和工人不到位。 财务k3显示，公司编织委外加工入库目前五家单位极其产量分别为 审计建议：
1、公司管理层应充分考虑机器折旧、厂房租金等固定成本，充分挖掘巳有的生产能力，逐步减少编织委外加工业务。
2、选择委外加工企业时，应以加工质量优、交货及时、加工费低等原则，对符合公司要求的加工单位实行招标或以询价、议价等方式进行选择确定，并予以书面记录。
七、公司光缆材料扎纱采购存在关联交易。 经调查，公司自07年10月开始运营至10年5月光缆原材料扎纱均由 公司供应，公司财务k3显示采购总金额为 。据了解，该单位为公司采购部人员所办。
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