财务情况说明书编制指引
2020-03-02 05:01:55 来源：范文大全收藏下载本文
财务情况说明书编制指引
财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现和分配等情况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。其内容主要包括企业的生产经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况；对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项；以及需要说明的其他事项。
一、编制财务情况说明书的基本要求
（一）明确编写口径。财务情况说明书的编写要与会计报表主表的编报范围一致，如果是单户企业报表，说明书反映的是单户企业的生产、经营以及财务活动情况。如果是合并口径的会计报表，则说明书需要反映合并口径的多户企业生产、经营以及财务活动情况。
（二）收集整理材料。在编写说明书之前，要按照编写需要收集有关的资料，尽可能掌握真实、完整的生产、财务信息，并对资料进行核对、检查和整理、加工。
（三）运用财务分析方法。在编写过程中应充分运用趋势分析法、比率分析法、因素分析法、比较分析法等方法进行横向、纵向的比较、剖析，采取文字、表格、图示等多种书面表示形式，来反映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势。
二、说明书的基本结构及主要内容
（一）序言
1.高度概括企业生产经营中面临的外部经济环境的变化，包括国家、行业以及华能集团对企业发展的宏观政策要求、变化。
2.企业的简明情况介绍
主要包括企业的成立时间、主营业务和附属其他业务、营业范围调整情况、企业组织形式、产品销售额及市场占有率、资产总额、权益总额、职工人数等基本信息。
合并口径下纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况；未纳入
合并的应简要说明原因。 (二) 企业生产经营情况
1.生产经营基本情况
电力企业主要包括本年度发电量、电价、厂用电率、标准煤耗、单位燃料成本、实现利润的基本情况。
非电产业主要包括主要产品的产量、产品销售量及同比增减量、销售价格、耗用主要材料的成本水平、实现利润的基本情况。
2.基本建设情况
1）当年新建、在建、技改、大修理工程情况：主要包括项目名称、内容、资金来源、资金使用情况、完工进度等。
2）当年已竣工程情况：主要包括项目名称、内容、资金使用、结转生产及竣工决算编制现状。
3.本年度经营管理的重大举措
主要包括企业改组改制、合并、分立、资产重组等重大举措的内容及其影响。
（三）资产经营考核完成情况
主要包括集团下达的考核指标数、当期实际完成数、考核指标与实际完成数的差异分析说明。
（四）利润实现和分配情况
1.利润实现分析
1） 利润表主要项目构成及增减变动情况
对利润表主要项目之间的结构变动和利润表主要项目与上年完成数同比后的增减变动作进一步分析。
2）影响利润实现的因素分析
①电力企业主要包括电量、电价、单位燃料成本、四项费用、工资及福利费、折旧费用、财务费用的同比增减变动情况以及对利润的影响程度分析；
非电企业主要包括影响该企业主营业务收入的主要因素（包括产量、售价、产品结构变动等）增减变动情况和对利润的影响程度分析；影响该企业主营业务成本的主要因素（包括材料费用、能源费用、工资性支出、折旧费用）、管理费用、财务费用、投资收益的同比增减变动情况和对利润的影响程度分析。
②其他业务收入、支出的增减变化：若其他业务收入、支出占主营业务收入、支出10%（含10%）以上的，应说明原因和对利润的影响程度分析。
③营业外收入、支出的增减变化：若营业外收入、支出占主营业务收入、支出10%（含10%）以上的，应说明原因和对利润的影响程度分析。
④同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因。
2.利润分配说明
主要说明本年度进行的利润分配方案，以及利润分配现状。
（五）财务状况及其评价
1.资产、权益结构及其变化
1）对资产、负债、所有者权益之间的结构变动进行分析。 2）对资产、负债、所有者权益内部主要项目的结构变动进行分析。 2.资产负债表主要项目变化情况
1）以表格的形式列示连续两年的资产负债表主要项目的增减额和增减幅度。 2）对资产负债表主要项目的变动原因进行分析。
（六）资金增减和周转情况
1.现金流量分析
1）对经营活动、投资活动、筹资活动现金流量各部分之间的结构构成及变动情况进行分析。
2）对经营活动、投资活动、筹资活动现金流量每一部分中的主要项目的结构构成及变动情况进行分析。
2.偿债情况及债务风险管理情况 3.对外担保和获取外单位担保管理情况
（七）所有者权益（或股东权益）增减变动及国有资本保值增值情况
1． 会计处理追溯调整影响年初所有者权益（或股东权益）的变动情况，并应具体说
明增减差额及原因。
2． 所有者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明
增减差额及原因。
3． 国有权益客观增减情况及具体原因。
4． 企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的情况。
（八）财产清查及不良资产情况
1.本年度进行的财产清查情况；
2.本年度进行的财产报损及财务处理情况； 3.不良资产情况说明
主要包括3年以上的应收账款、其他应收款和预付账款、积压的存货、闲置的固定资产和不良投资、待处理流动资产和固定资产净损失以及潜亏挂帐和经营亏损挂帐等。
（九）税收政策执行情况和税费缴纳情况
1.企业执行国家有关税收政策情况（包括企业可以执行的各项优惠政策说明）； 2.各种税项的收支上缴情况说明；
（十）本年度重大或专项情况的说明
1.包括国家、行业或集团统一进行的财会政策改革的情况说明（如房改财务情况处理）；
2.包括影响企业财务效益、资产运营、偿债状况等方面的重大问题的专项说明；.
（十一）本年度财务管理主要工作
包括加强会计基础工作、健全财务会计制度、强化财务管理、参与经济决策等方面的
主要工作内容及带来的效果。
（十二）经营管理活动存在的问题及改进建议和主要措施
1.本年度经营管理活动的主要问题； 2.改进建议和主要措施；
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