行政单位会计
2020-03-04 01:17:08 来源：范文大全收藏下载本文
第三篇行政单位会计
第九章资产
一、一般掌握：
(一)现金的核算。
(二)银行存款的核算。
（三）有价证券的核算。
(四)暂付款的核算。
(五)库存材料的核算。
(六)固定资产的计价与核算。
二、一般了解：
（一） 资产的概述。
（二） 库存材料的管理。
（三） 固定资产的分类。
主要知识点：
第一节资产的概述
资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。
流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、暂付款、库存材料等。
第二节货币资金的核算
行政单位的货币资金，包括现金、银行存款和有价证券：
一、现金的核算
现金管理制度是国家金融管理的一项重要制度，也是行政单位会计工作的一个组成部分。严格执行国家规定的《现金管理暂行条例)和《现金管理暂行条例实施细则》，熟悉有关条例、法规、会计人员依法行使职权，忠于职守，遵守职业道德。设立现金账户，掌握该账户的性质、用途和结构。
熟练“现金日记账”的序时登记。当日业务终了，应结出现金收入合计数，支出合计数和结余数，现金账面余额与库存现金核对无误。
二、银行存款的核算
行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。
掌握“银行存款”账户的性质、用途和结构。明确按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，定期与银行对账，月份终了，行政单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相
符。
有外币存款的行政单位，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。理解什么是汇兑损溢，掌握汇兑损溢的计算及其账务处理。
三、有价证券的核算
有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。行政单位购买的有价证券作为流动资产管理。购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
掌握“有价证券”账户的性质、用途和结构。熟练掌握购入有价证券及兑付本息时的账务处理。
第三节暂付款的核算
暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
熟悉“暂付款”账户的性质、用途、结构，掌握其总分类核算及明细分类核算的账务处理。
第四节库存材料的核算
行政单位的库存材料是指大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。熟悉“库存材料”账户的性质、用途、结构，了解按材料类别、品种设置明细账及其入库、出库的逐笔登记。
材料至少每年盘点一次。盘盈、盘亏按规定程序报经批准后的处理。
材料变价处理，恢复存款，变价损溢相应增减当期支。
第五节固定资产的核算
固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。明确行政单位的固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六类。
掌握固定资产的计价规定。行政单位固定资产不计提折旧。
熟悉“固定资产”账户的性质、用途、结构以及总分类及明细分类核算。
第十章 负债
一、一般掌握：
(一)应缴预算款的核算。
(二)应缴财政专户款的核算。
(三)暂存款的核算。
二、一般了解：
（一） 应缴预算款的内容。
（二） 应缴预算收入的管理规定。
主要知识点：
第一节 负债的概述
负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款，应缴财政专户款、暂存款等。
各项负债均按实际发生数额记账。
第二节应缴预算款的核算
应缴预算款是指行政单位在活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项,包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他应缴预算的资金等。
应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。
行政单位应缴预算款项应按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留或自行坐支应缴预算款项。年终应全部清缴入库。
设置“应缴预算款”账户，掌握该账户的性质、用途和结构，总分类核算及明细分类核算。
第三节应缴财政专户款的核算
应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按国务院和财政部规定办理。设置“应缴财政专户款”账户，掌握该账户的性质、用途和结构，总分类核算及明细分类核算。
第四节暂存款的核算
暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。
各暂存款应及时清理并按规定办理结算。不得长期挂帐 .
设置“暂存款”账户，掌握该账户的性质、用途和结构分类核算及明细分类核算。
第十一章收入
一、一般掌握：
(一)领拨经费的原则。
(二)拨人经费的核算。
(三)预算外资金收入的核算
(四)其他收入的核算。
二、一般了解：
（一）领拨经费的依据
第一节收入的概念
收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。行政单位的收入包括：拨人经费、预算外资金收入、其他收入等。
第二节拨入经费的核算
拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨人的预算经费。
行政单位应根据上级主管部门或财政部门核定的季度(分月)用款计划，按经费领报关系向上级主管部门或同级财政部门申请拨款。
拨入经费应按预算规定的用途使用，未经同级财政部门批准，不得擅自改变用途。设置“拨入经费’’账户，掌握该账户的性质、用途和结构总分类核算和明细分类核算。
第三节预算外资金收入的核算
预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
预算外资金的三种管理形式：全额上缴财政专户；按比例上缴财政专户；结余上缴财政专户。
设置“预算外资金收入”账户，掌握该账户的性质、用途和结构，总分类核算和明细分类核算。预算外资金收入中属于指定用途，用于完成专项工程或专项工作，并需单独报账结算的资金，应当与正常的拨款区分开，分别核算。
第四节其他收入的核算
其他收人是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。主要包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。
设置“其他收入”账户，掌握该账户的性质、用途和结构，总分类核算和明细分类核算。
第十二章 支出
一、一般掌握：
(一)办理经费支出的原则。
(二)经费支出的核算口径。
(三)经费支出的核算。
（四）拨出经费的核算。
(四)结转自筹基建的核算。
二、一般了解：
（一） 支出的内容。
（二） 经费支出的内容。
主要知识点：
第一节支出的概述与分类
支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。
行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。
经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。经常性支出和专项支出的具体项目包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。熟练掌握一般预算支出目级科目的具体内容。
第二节经费支出的核算
经费支出是行政单位在业务活动中发生的各项实际支出数。
掌握“经费支出”账户的性质、用途和结构。该账户平时借方余额反映经费实际支出累计数，年终，借方余额转入“结余”账户后应无余额。
“经费支出”账户的明细分类核算，应按经常性支出和专项支出分设二级科目，下按规定的“目 ”“节’’支出科目设明细账，熟悉“经费支出”的核算举例。
掌握行政单位收回本年度已列为经费支出款项的经费支出；收回以前年度已经列为经费支出的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
第三节拨出经费的核算
拨出经费是行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。
设置拨出经费帐户,掌握该帐户的性质、用途和结构。
掌握“拨出经费”账户的明细分类核算，应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。
第四节结转自筹基建的核算
结转自筹基建资金是行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。
设置“结转自筹基建”帐户,掌握该帐户的性质、用途和结构。年终结帐时,将该账户借方余额全数转入\"结余\"账户，结转后无余额。
第十三章净资产
一、一般掌握：
（一）固定基金的核算。
(二)结余的核算。
二、一般了解：
（一）净资产概述
第一节净资产概述
净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。根据借贷记账法的记账规则，明确净资产增加记贷方，减少记借方，平时余额反映在贷方。年终余额结转下年。
第二节固定基金的核算
固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金，它体现国家对固定资产的所有权。设置“固定基金”账户，掌握该账户的性质、用途和结构。由于行政单位的固定资产不计提折旧，因此，固定基金的数额与固定资产的数额必然相等。两者是对应科目。
第三节结余的核算
结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。
设置“结余”账户，掌握该账户的性质、用途和结构。明确行政单位的正常经费结余与专项结余应分别核算。一年计算一次，年终该账户的贷方余额为行政单位滚存结余。总分类核算与明细分类核算。
第十四章会计报表
一、一般掌握：
(一)会计报表的编制原则。
(二)年终清理结算和结帐。
(三)会计报表的编制方法。
(四)会计报表的分析方法。
（五）会计报表分析的内容。
二、一般了解：
（一） 会计报表的意义。
（二） 会计报表的种类。
主要知识点：
会计报表是行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表。
掌握各种会计报表的编制方法。编制年报前要进行年终清理结算和结账。掌握年
终清理结算工作的主要内容。年终结账的步骤有：
1．年终转账；2．结清旧账；3．记入新账。
明确行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。报表说明书包括报表技术说明和报表分析说明。
报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。
报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。 掌握会计报表的汇总。
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