五险一金分录

2020-03-03 00:22:02 来源：范文大全收藏下载本文

小编决定今天也来聊一聊这个“五险一金”！首先，一起来看看【名词解释】。

“五险”：企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付社会保险费”，代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。

“一金”：企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付住房公积金”，代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。

由此可知，五险一金的扣缴是包括了企业和个人两个部分的，我们来看个例子。

假设，生产人员工资4000，车间管理人员工资4500，办公室文员工资3500，销售人员工资6000。企业需缴纳养老保险20%、医疗保险10%、失业保险1.5%、工伤保险1%、生育保险0.8%（20%+10%+1.5%+1%+0.8%=33.3%)，公积金12%；个人需要缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%(8%+2%+0.5%=10.5%)，公积金12%。那么，会计处理如下： 1.首先，计提员工工资。借：生产成本--工资 4000

制造费用--工资 4500

管理费用--工资 3500

销售费用--工资 6000

贷：应付职工薪酬--应付职工工资 18000

（小贴士：生产人员工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用。）

2.根据计提的员工工资，计算企业部分需交纳的“五险一金”。（1）企业负担的“五险”

生产人员公司部分社保=4000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1332 车间管理人员公司部分社保=4500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1498.5 办公室文员公司部分社保=3500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1165.5 销售人员公司部分社保=6000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1998 借：生产成本--社保 1332

制造费用--社保 1498.5

管理费用--社保 1165.5

销售费用--社保 1998

贷：应付职工薪酬--应付社会保险费 5994 （2）企业负担的“一金”：

生产人员公司部分公积金=4000*12%=480 车间管理人员公司部分公积金=4500*12%=540 办公室文员公司部分公积金=3500*12%=420 销售人员公司部分公积金=6000*12%=720 借：生产成本--住房公积金 480

制造费用--住房公积金 540

管理费用--住房公积金 420

销售费用--住房公积金 720

贷：应付职工薪酬--应付住房公积金 2160

（小贴士：企业负担的五险一金，计提时入账科目与工资计提入账科目一致。）

3.根据计提的员工工资，计算个人部分应交纳的“五险一金”。（1）个人负担的“五险”

生产人员个人部分社保=4000*(8%+2%+0.5%)=420 车间管理人员个人部分社保=4500*(8%+2%+0.5%)=472.5 办公室文员个人部分社保=3500*(8%+2%+0.5%)=367.5 销售人员个人部分社保=6000*(8%+2%+0.5%)=630 （2）个人负担的“一金”

生产人员个人部分公积金=4000*12%=480 车间管理人员个人部分公积金=4500*12%=540 办公室文员个人部分公积金=3500*12%=420 销售人员个人部分公积金=6000*12%=720 （3）发放工资时，对个人部分进行代扣代缴。借：应付职工薪酬--应付职工工资 18000

贷：其他应收款--社会保险（个人） 1890（420+472.5+367.5+630）

其他应收款--住房公积金（个人） 2160（480+540+420+720）

银行存款 13950

（小贴士：个人自己负担的五险一金，不需要计提费用，直接走其他应收款科目。）

4.缴纳五险一金时，公司部分和个人部分的“五险一金”一起交。借：应付职工薪酬--应付社会保险费 5994

应付职工薪酬--应付住房公积金 2160

其他应收款--社会保险（个人） 1890

其他应收款--住房公积金（个人） 2160

贷：银行存款 12204

看完这个小案例，不知道大家是不是对“五险一金”有了一个更加清晰的认识。

五险一金、工资分录