费用核算管理岗位职责
推荐第1篇：研发费用核算
可以申报高新的企业研发费用应达到什么标准？ 172号文第十条第四款规定：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
对于该项内容的理解要从以下几个方面入手：
一、销售收入的界定
根据362号文的要求，销售收入包括产品收入和技术服务收入。技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。不难看出，销售收入不含技术转让收入、技术承包收入和接受委托科研收入。而企业经过审计过的利润表中却又无法找到技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。对于未执行新会计准则的企业，很可能把技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入均计入“其他业务收入”。也就是说，对于企业销售收入的确认，应该按下面的公式进行核算： 销售收入=主营业务收入＋其他业务收入－技术转让收入－技术承包收入－接受委托科研收入
如果企业严格按照文件的规定这样测算，确定企业过去三年的研发费用比例及额度，则很有可能与专家最终评定的结果出现天壤之别。
如某企业提供的上一年度经审计过的利润表显示，主营业务收入5100万元，其他业务收入为0，而企业主营业务收入中又包含了接受委托科研收入2000万元。按照文件要求，企业的销售收入应按3100万元确认，由此推断过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为6%。如果仅仅考察过去一年的研发费用，应该不低于186万元（3100×6%）。但是这些材料上报后，因为审计过的财务报表无法体现上述2000万元是受托科研收入，专家则很有可能根据5100万元的主营收入就直接判断企业过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为过去三年研发费用总额应占过去三年销售收入比例为4%，如果仅仅考察过去一年的研发费用，应该不低于204万元（5100×4%）。假如企业经过专项审计后的研发费用是190万元，对于企业自测而言是符合了要求，但专家却很可能认为研发费用不达标而把企业予以否决。 那企业应该如何做才能避免这样的悲剧发生呢？只有人为扩大销售收入数额，并以此为基础测算研发费用。也就是说，不管主营业务收入和其他业务收入中究竟包括哪些内容，一律按销售收入计算，以此来计算企业过去三年的研发费用总额，基本就可以确保万无一失。
二、费用比例的界定
研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例。在这里面指的是总额的概念，也就是只要企业过去三年的总数相比达到上述要求的比例即可，并不要求企业在过去的三年中，每年的比例到要达到上述比例的要求。
三、研发费用的范围
根据362号文的要求，研发费用的范围包括：
（一）人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
与其任职或者受雇有关的其他支出具体应包括哪些内容？在文件中没有明确界定。在实际操作中，企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支：为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。
另外，对于研发人员的人工成本，年度总额比较容易确定。但对于每个项目应负担的人工成本应如何确定？是简单平均还是加权平均？从合理角度讲，简单平均不能说明任何问题。因为在一个年度内，企业可能会从事多个研发项目，而每个研发项目的参与人员在每月甚至在每天的数量都会变化，更为重要的是，同样一个人在同一月甚至同一天就可能会从事不同的项目研发。在这种复杂的情况下，仅仅利用简单平均的方法显然不太合理。而加权平均又该如何计算？如果落实到每个项目每天参与的数量，工作量太大，而且也无法操作。比较合理的方式是计算出每个研发项目在每年持续的期间（月数），平均参与的人数，计算出当年的总人月数。然后用人工总成本除以总人月数，计算出平均人月人工成本。根据平均人月人工成本与每个项目在当年的人月数，即可计算出每个项目在当年应负担的人工成本。
（二）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购臵费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
对于上述直接投入的内容，企业在实际操作中，需要注意以下几点：
第一，批量购入的材料同时用于多个项目或同时用于生产，费用如何分摊？如果同时应用于不同的项目，分摊方法可以参照人工成本的分摊方式执行。如果既用于研发同时又用于生产，则首先应将用于研发的部分分出，分出来研发部分应负担的费用再按照人工成本的分摊方式执行。
问题是如何将用于研发的部分分出？简单方法可以根据企业的领料单进行测算，如果企业在领料的同时已经注明是用于研发或用于生产，则只需将用于研发的部分加总即可。如果领料单上没有标明是否用于研发或生产，则根据研发和生产当月耗用该材料的工时进行计算。
第二，模具、样品、样机是否要计入固定资产？并非所有的模具、样品、样机都要计入固定资产，也并非所有的模具、样品、样机都能计入研发费用。只有用于中间试验和产品试制并且达不到固定资产标准的模具、样品、样机才可以作为直接投入。
第三，经营租入固定资产发生的租赁费问题。对于经营租入的固定资产，如果租入用的研发设备，发生的租赁费计入直接投入比较容易理解。对于经营租入办公用房所发生的租赁费应如何归类？这是大多数企业比较模糊的地方。按照文件的规定，对经营租入固定资产并没有专指租入研发设备或仪器。因此，对于经营租入办公用房所发生的租赁费，凡是用于研究开发的部分，就可作为直接投入进行核算。
（三）折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购臵的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
需要注意的是，不仅包括为执行研发活动所购臵的仪器和设备所发生的折旧费用和改建、改装、修理过程中发生的长期待摊费用，还包括企业自有的在用建筑物所发生的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。因此，企业在归类该科目时，一定不要把建筑物的折旧和长期待摊费用给忽略。
另外一个问题是，如果仪器、设备和建筑物属于研发和生产或办公共用，应如何将研发活动分摊的费用区分出来。相对比较合理的方法是，按照研发人员占全体职工总数的比例进行核算。也就是说，将折旧或长期待摊费用乘以研发人员占全体职工总数的比例即可得出研发活动应分摊的费用。再具体到每个项目应分摊的费用，可以参照人工成本分摊的方法执行。
（四）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
对于设计费的问题，到底应该把哪些费用归入设计费，目前还没有确切的文件依据。从实务角度看，操作起来的确存在一定难度。
第一，设计过程中发生的人工成本属于设计费吗？设计活动必然需要人员的参与，人工成本当然可以算设计费。但设计活动又属于研发活动的一部分，人工费用已经在人工成本中进行归集，当然也就无法在设计费中归集。除非是一些不符合研发人员定义的员工参与了设计活动，该类人员发生的人工成本归入设计费。理论上当然存在这种可能，但这种情况在企业的实际情况中确实比较少见。
第二，设计过程中发生的材料费属于设计费吗？有些设计活动需要适当的材料投入，该材料费当然应归入设计费。但对于材料的投入，在前面已经归入直接投入费用，如果再计入设计费，必然会重复计算。因此还是归入直接投入比较合适。
第三，设计过程中发生的设备或建筑物折旧和长期待摊费用属于设计费吗？对于该部分费用的道理同上，放在设计费中是可以的，但也不太合适。毕竟有专门的折旧与长期待摊费用科目进行归集。 第四，部分或全部设计工作交他人完成，并签订《设计合同》，支付的费用属于设计费吗？从表面上看，该部分费用归入设计费好像是天经地义的。因为有专门的《设计合同》，而且对方出具的发票写得也很清楚，就是设计费。但从实质效果看，这样的合同其实更应该称之为委托外部研发。毕竟，从形式到内容到结果，设计合同与委托外部研发的性质都是一致的。如果是这样，该类费用归入设计费也不合适。 如此看来，凡是可以归入设计费的内容其实都有对应的其他科目可以进行专门归集，单独一个设计费用的科目设臵显得有些多余。那么，作为政策制定者的初衷是希望通过该科目的设臵要达到什么样的效果呢？不得而知。
那么，企业应该怎么操作呢？一般情况下，该科目下直接按0计算即可。除非有极端特殊的情况确实需要归集的，也应该在专家的指导下进行。
（五）装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
对于该条内容，重点是区分两项内容：即凡是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的调试费不能计入；凡是研发活动过程中发生的上述费用就可以直接归入。
其实，对于这个科目，与前面所讲的设计费比较雷同。即使是在研发过程中发生的调试费，也很难在本科目下进行归集。
（六）无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
对于该条内容的理解，需要从以下几个方面展开：
1、因研发活动购入的专有技术。如果企业购买的专有技术是为了生产新产品，或者购买之后就束之高阁，发生的摊销费不能计入研发费用。只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用。如果购买的专有技术是为了某一个特定项目购入，则摊销费直接计入该项目的研发费，不再与其他研发项目进行分摊。如果购买的专有技术是为了多个研发项目购入，则发生的无形资产摊销费应在不同项目下进行分摊。分摊的原则可参照人工成本的分摊方法执行。
2、专有技术以无形资产入账。专有技术购入后，在会计科目上必须以无形资产入账。如果企业作为费用一次列支，则该费用不能在任何项目中进行分摊。
3、常规办公软件不能计入。对于企业为了确保正常的办公秩序而购买的常规办公软件，其所发生的无形资产摊销费不能计入研发费用。因为该软件不是为了研发活动而购入。
（七）委托外部研究开发费用（国科发火2008 362号文） 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
对于该条内容，需要关注以下几个内容：
第一，委托外部研发包括委托境内机构研发和委托境外机构研发。简单理解就是凡是委托本企业之外的他人进行的研发活动，都可以称为委托外部研发，但委托个人进行研发的不能归入此类。
如果企业确实发生了委托个人进行研发的项目并且签订了委托研发的协议，所发生的研发费用支出应该计入什么科目？从文件的整体框架和内容看，如果企业确实发生了该类费用，要区分不同情况分别处理。 如果委托开发的期限超过183天，并且企业在支付款项的同时代扣代缴了个人所得税，则该项支出实际上具有了人工成本的性质。按照实质重于形式的原则，该笔费用应计入人工成本。
如果委托开发的期限未超过183天，并且企业在支付款项的同时代扣代缴了个人所得税，则该项支出实际上具有了设计费的性质。按照实质重于形式的原则，该笔费用应计入设计费。
如果企业在支付上述费用时没有代扣代缴了个人所得税，则上述款项支出不能作为研发费用进行确认。
第二，委托协议中必须明确项目成果为委托方所有。如果委托协议中规定项目成果归受托方所有，则对于委托方而言，其发生的委托外部研发费从实质上讲，相当于从受托方购买专有技术，费用支出按照无形资产摊销处理，不能作为委托外部研发处理。
如果委托协议中规定项目成果归双方共同拥有，则属于合作研发的性质，那么各方应根据自己实际发生的研发费用数额进行归集，不需要再按照实际发生额的80%确认。但实际情况可能是，委托协议中确实规定项目成果归双方共同拥有，委托方还是支付受托方费用，受托方以自己的名义购买材料、设备等。对于委托方而言，实际上没有发生与研究开发相关的任何支出，如果严格按照各自负担的费用计算显然无法归集。因此，类似的情况还是应按照委托外部研发处理比较合适。
第三，委托研发费用按照独立交易原则确定。如果委托合同中约定的委托研发费用额是100万元，而企业却支付了120万元，并且没有任何补充协议进行说明，则很难判定该交易是独立、公允的。
第四，委托研发费用按发生额的80%确认。首先，对于企业每年应确认的委托外部研发费用要以当年的发生额为基础，而不是以合同额为基础。其次，并非当年发生的全部委托研发费用都要计入，而是要按照发生额的80%确认。
（八）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 对于该条款的理解，企业需把握两个原则：一是其他费用中，如交通费、差旅费、会议费等均可列入；二是该项费用总额不超过研发总费用的10%。这里的研发总费用应按照单个项目的研发总费用核算。也就是对于每个研发项目而言，发生的其他费用都不得超过该项目研发费用总额的10%。同时需要注意的是，该项目的研发总费用是否应包含其他费用？对于这个问题，文件没有规定。从相对比较保险的角度考虑，企业可以按照在不含其他费用的前提下计算出该项目的研发总费用，然后再按不超过10%的标准确定其他研发费用数额。
四、境内研发费用的核算
根据362号文的要求，企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
对上述内容及研发费用之间的逻辑关系可以简单用公式概况如下：
企业内部研发费用=人工成本＋直接投入＋折旧和长期待摊费用＋设计费＋无形资产摊销费＋装备调试费＋其他费用
境内研发费用=企业内部研发费用＋委托境内机构研发所支出的费用
全部研发费用=境内研发费用＋委托境外机构研发所发生的费用
推荐第2篇：事业单位职工食堂费用核算及管理
事业单位职工食堂费用核算及管理
随着新的会计准则的执行，应付福利费的科目成为历史。新的企业财务通则的出台，也取消了14%福利费的计提要求。新的税法出台，笔者估计也会向现在外资处理方法接近，即按实列支福利性支出(可能会有一个列支标准)。在这种背景下，我们无须讨论应记入何科目，事业单位食堂费用只能记入管理费用核算(但也要区别交际应酬、职工福利等支出，以便纳税调整)。直接列入费用，就必须要有合法的原始凭证作为记账依据。因此笔者的观点是建议对事业单位食堂费用的核算应逐步规范，杜绝白条列支，以免增加事业单位的税收成本。
一、进行事业单位职工食堂费用核算的要素及分析
(一)核算要素
在对事业单位食堂进行核算时，要了解构成核算要素都有哪些，对于事业单位职工食堂来说，其要素包括了五大方面，分别为：资产、负债、收入、费用、损益。
首先来说资产，指的是事业单位食堂所拥有和控制的，可以用货币进行计量的经济资源，其中包括了库存主副食、调料以及各种债权等。而负债指的是事业单位食堂经营中，因采购主副食采购人员对客户赊欠的款项。收入在这里指的是在提供饭菜、食物等业务经营的过程中，实现的事业单位食堂营业收入，事业单位食堂因为不同的管理方式，其收入包括了饭票和补贴两种收入。费用是指在经营过程中事业单位食堂产生的各类耗费。事业单位食堂能够提供出各种可口饭菜，需要采购白面、大米等主食与各种副食，全部这些属于事业单位食堂的费用。而损益则是指在一定期间事业单位食堂的经营成果，是在一定期间内事业单位食堂的收入去掉费用的剩余金额。虽然作为事业单位职工食堂，不是以盈利为目的的，但在一定期间内，经营的成果是事业单位食堂管理好坏的反映，可以提供事业单位食堂管理改进的参考。
1.直接成本
直接成本是指在食品生产过程中直接耗用的原材料、调料、配料、辅助材料等直接材料，是餐饮成品中具体的材料费，是事业单位食堂最重要的成本支出和核算要素。
2.间接成本
间接成本是指事业单位食堂经营、服务、管理过程中，所发生的与食品生产相关联的各项费用，如水电费、燃气费、维修费、低耗费、通信费、交通费、人员用工费用(工资、福利、奖金、保险)等。
3.毛利率指标
毛利率指标是指高校事业单位食堂的管理机构根据事业单位食堂的经营性质下达不同的毛利率指标，作为考核事业单位食堂经济运行效益的依据。
(二)分类
从核算性质来分：主要分为单一食品的定价核算和班组经营目标控制核算。单一食品的定价核算是指根据食品的经营性质在准确计量直接成本、间接成本或毛利率指标基础上，根据质价相符的原则，科学合理确定食品的销售价格。班组经营目标控制核算是指事业单位食堂以班组为基本核算单位，根据班组经营性质，在明确经营目标基础上，将班组当日(月度)实际发生的直接成本、间接成本和营业收入进行统计分析，从而实现对经营目标控制情况的科学评价。
从核算时效性来分：主要分为日成本核算和月成本核算。日成本核算是指每日将事业单位食堂(班组)发生的直接成本和间接成本总和与营业收入进行比对分析，从而评价事业单位食堂(班组)每日经济运行状况。月成本核算是指每月将事业单位食堂(班组)实际发生的直接成本和间接成本总和与营业收入进行比对分析，从而评价事业单位食堂(班组)每月实现经营目标的效果，同时能够分析出事业单位食堂(班组)在经营服务过程中成本、费用控制和食品核算定价中存在的问题，相对于日成本核算月成本核算准确性较高。
二、核算科目的设置
对事业单位食堂来说，它的经济活动的特点是简中有繁，进行科学的各项经济业务的分类，能够对不同的经济业务进行分门别类地监督和反映，同时对事业单位食堂状况的各种变化进行记录，方便为日常管理提供需要的核算资料，以此反映出事业单位食堂管理的情况。按不同的内容归类事业单位食堂的各项经济事项，以便于核算的项目(就是事业单位食堂的核算科目)的进行，其为进行核算、设置账户所必须遵循的依据和规则。
(一)食品库存
1.主食库存
用以对事业单位食堂买进和领用的小米、白面、大米等主食进行核算的，买进在该科目记入借方，在该科目将领用记入贷方，在借方的余额中，反映各种库存的主食。
2.副食库存
用以对事业单位食堂买进和领用的各种食用油、蔬菜、肉类、以及各种调料等副食进行核算的，买进在该科目记入借方，在该科目将领用记入贷方，在借方的余额中，反映各种库存的副食。
(二)应付账款
应付账款是核算事业单位食堂的采购人员赊欠供应单位的主副食采购等款项，所发生的应付账款在该账户记入贷方，所归还的应付账款在该账户记入借方，余额通常在贷方，是对欠供应单位的累计款项的反映。
(三)财务往来
事业单位食堂和财务各种往来业务的核算称为财务往来，在该科目的贷方记入采购人员报销的暂借备用金或采购款，在该科目的借方依据规定就餐人数和伙食标准记入从财务部门拨入的补贴收入，在该科目余额记入贷方，欠财务的往来款从中反映。
(四)伙食相关
1.伙食成本
伙食成本核算的是实际消耗的主食副食以及调料等实际成本。一般该科目在期末无余额产生。
2.伙食收入
伙食收入核算的是财务转来的饭票收入(非伙食费包干)和伙食补贴收入(伙食费包干)。一般该科目在期末无余额产生。
3.伙食盈亏
伙食盈亏核算的是事业单位食堂的经营成果(一定期间内)。该科目的借方余额反映累计的亏损，贷方余额反映累计的赢余。
(五)钱票相关
1.印刷钱票
印刷钱票核算的是在外面所印制钱票的票面总额。实际印刷出来的钱票在该科目下记入贷方，在该科目下，冲销记入借方，还没有进行冲销的印刷钱票是贷方余额。
2.库存钱票
库存钱票核算的是已经印刷并且入库的钱票。实际入库钱票在该科目下记入借方，在该科目冲销记入贷方，库里尚存的钱票是借方余额。
3.回笼钱票
回笼钱票核算的是事业单位食堂所卖出饭菜食品回收的钱票。在该科目下，借方进行核算回收的钱票，而贷方则核算核销的回笼钱票。在该科目下余额是在借方，反映已回收但没有冲销的回笼钱票。
三、核算的账务处理
(一)印刷钱票的账务处理
当钱票已经印回时，与其相关的当事人在进行共同验收后，要对其做出账务处理，库存钱票为，印刷钱票为贷。
(二)采购核算
在进行采购主副食之后，责任人需要根据验收单做出账务处理，库存主食与库存副食为借，财务往来为贷。
(三)领用核算
事业单位食堂对主副食进行领用的时候，需要以领料单为依据，做出账务处理，伙食成本为借，库存主食与库存副食为贷。
(四)取得伙食收入的核算
如果伙食费为包干，事业单位食堂不发行饭票，每月单位根据定好的伙食费标准制定伙食补助单，财务给事业单位食堂转账当做事业单位食堂伙食收入，这时账务处理是，财务往来为借，伙食收入为贷。
如果伙食费不实行包干，事业单位食堂发行钱票，在通常情况下，不允许事业单位食堂经手现金，一般是由财务代发行，这时的财务账务处理为，现金类应收款为借，事业单位食堂应收款为贷;事业单位食堂账务处理为，财务往来为借，库存钱票为贷;当主副食卖出回收钱票时，账务处理为，回笼钱票为借，伙食收入为贷。
(五)结转盈亏的核算
当月结束以后，都要将当月伙食成本和伙食收入结转成为伙食盈亏。
(1)结转伙食成本核算，伙食盈亏为借，伙食成本为贷。(2)结转伙食收入核算，伙食收入为借，伙食盈亏为贷。
经过以上的账务处理后，伙食成本和伙食收入账面上的余额为零，如果伙食盈亏是借方余额，就是累计亏损;如果实贷方余额，就是累计赢余。
(六)过渡类账务处理
通过以上账务处理后，库存钱票反映的是库里现存饭票总额，而回笼钱票是反映的累计回收钱票，而那些发行在外却没有被收回的钱票，在工程结束以后可以退换现金，如果没有被退换则视为回笼，这时过渡性科目注销的账务处理，印刷钱票为借，库存钱票与回笼钱票为贷。
进行了以上账务处理后，回笼钱票、库存钱票、印刷钱票的账户为零。
四、报表的编制
在事业单位食堂核算工作中报表的编制是一项非常重要的内容。根据日常的核算资料，分别按月度、季度、年度编制会计报表，事业单位食堂核算的报表也同样是按月度、季度、年度进行编报。为了使事业单位领导和事业单位食堂管理者可以总括、系统、全面的对事业单位食堂经营状况做出了解，就需要系统的定期地将日常核算资料进行整理，综合全面地以表格形式反映出来。事业单位食堂核算报表综合体现了事业单位食堂经营成果和经营管理水平，同时是事业单位领导进行经营决策时的一个重要依据，所以它有着极其重要的作用。
推荐第3篇：核算岗位职责
内部核算员的岗位职责
1、在财务部门经理的领导下，按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定，负责拟订公司成本核算实施细则，在董事会批准后组织执行。
2、负责整个公司的内部核算，并及时提供其相关的数据分析；对销售人员的工资提成进行考核并计算，对相关的数据指标进行经济核算，并将核算后的数据准确、及时提供给公司相关部门。
3、解读和精通公司现行预算和提成核算的全部内容及相关的标准和文件，掌握员工人数及其工种、工资等级、工资标准等与工资相关的情况；负责公司成本和销售的核算工作。制定和实施成本控制措施，进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核。
4、复核或审核考勤表和工资表、奖金表；办理代扣款项，计算实发工资额；组织工资、奖金的发放。
5、主动为有关人员对公司重大项目、产品等进行成本预算、编制项目成本计划，提供有关的成本资料和财务分析报表，分析公司各部门资金占用情况，提出资金管理方案建议。
6、当公司推行全面新的成本核算管理和内部核算等制度时，协助有关主管制定总体方案和实施办法，确定各类成本定额、预算标准，并协助各部门的核算员数据的及时上报和核对其数据。
7、学习、掌握先进的成本管理和成本核算方法及计算机操作，提出降低成本的控制措施和建议。
8、负责组织存货的定期清查，盘点工作，按会计制度规定，对所发生的盘盈、盘亏、过时变质、毁损需要报废的货物，要组织相关专业人员，要认真查明原因，进行鉴定后，分别情况进行处理。
9、做好相关成本资料的整理、归档、数据库建立、查询、更新工作，不断监督、调查各部门执行成本计划情况，并就出现问题及时上报。篇2：核算员岗位职责
核算员岗位职责
为了加强岗位价值管理的精细化，确保岗位价值核算员每项工作内容有章可循，做到公平、公正、公开，恪尽职守，特制定核算员岗位职责。
一、核算员岗位职责
1、熟悉岗位价值的一整套流程，热爱本岗位，对核算工作能够熟练操作，认真贯彻执行岗位价值制度，做好本队职工的岗位核算工作。
2、每日及时整理班组工作量得分、各岗位岗位绩效考核、职工个人行为考核表、班组奖罚分，并将分数输入岗位价值软件。
3、每日及时的填写，做到公正公开。
4、核算员应对职工关于自己的岗位价值核算疑问给予解释。
5、核算员不得徇私，随意增减职工分数。
6、做好数据的备案整理工作，做到每项数据都有案可查。
7、核算员有责任对岗位价值的进一步完善提供合理的建议。
8、岗位价值核算员由办事员兼任。
二、核算员工作流程：
1、每天上班时间必须严格根据一号煤矿规定上班时间
到岗，不迟到、不早退。
2、每天按时到岗，将各考核分值在核算中心规定时间10点半之前输入至系统，否则按照核算中心制定有关处罚条例进行处罚。
3、核算员在输入员工作业计分时，要仔细认真，避免造成错误，否则对所造成的后果自行承担。
4、对没有及时分分的班组，核算员要敦促班组长，对一些有疑问的分，要及时与班长沟通，弄清之后，方可上分。
5、在操作过程中如果发现不合理的地方，要及时汇报与核算委员会。篇3：核算员职责 hot 总下载排行榜
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简 介：
一、岗位名称：总帐核算员
二、岗位职责
1、负责长期投资相关科目的核算及管理。
2、负责所有者权益相关科目的核算及管理。
3、负责月末结转损益。
4、负责制作上报集团的各种报表（包括月报、季报和年报）。
5、负责财务分析工作。
6、负责完成领导交办的其他工作。
三、岗位职责实施细则（另附样式）
四、岗位工作业务流程（图表说明）
五、参照文件及台帐资料
㈠ 参照相关文件
1、《中华人民共和国会计法》
2、《会计基础规范》 ㈡ 台帐资料 ·某大公司全套管理制度 ·可行性报告样本 ·如何定制完美的商业计划 ·房地产企业投资分析报告 ·某某市现代物流园项目可
各类报表的归档
六、岗位必须具备的业务技术和培训要求（另附） 上班时间：周一至周五 上午9:00-下午5:30 联系电话：0731-6583444 地址：湖南省长沙市芙蓉中路二段顺天国际财富中心17f 邮编：410005 热 点 文 章
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保管员\\核算员的岗位职责
1、严格执行制订的各项财务管理制度和物资管理制度。
2、保管员必须每天现场验收物资，把好物资验收过称关，对库存物资要遵循先进先出，易受潮变质的物资要进行翻晒，防止霉烂变质，对食物用油等重要物资必须备有生产厂家的“四证”复印件以作检查，对直接使用的原料如面粉、奶油、酱油等必须密封保管在安全的地方，防止有人投毒。、
3、仓库内各种伙食物资必须分类摆放整齐，并设有标签，防止错用。
4、保管员负责所有库房整洁卫生工作，并做好七防（防毒、防火、防鼠、防虫、防窃、防潮、防霉）工作。
5、必须严格执行中心规定的领料制度，出货、清帐要有领料单，物资入库要及时建帐、并根据各班组当天领料单做好班组的日核算工作，结合微机收银系统打印的营业额报表，做好营业日报表。
6、配合财务检查人员在月底盘库，并做到帐物相符，帐目清楚，并按中心规定时间交月报表。
7、对食堂使用的米、面、燃气、配料、调味料的消耗必须做到心中有数，并提前一周向食堂经理、厨师长提出进货计划，经批准后及时向采购供应部门交进货计划单，蔬菜等的用量必须提前一天把计划报到采购部。
8、保管员无权出售进入食堂的库存物资，需转让和调拨的物资，必须经主管采购的经理批准。
9、保管员负责保管食堂全部固定资产、厨用具、家俱、低值易耗品，固定资产及家具要建帐、建卡，领用、调出、报废必须以书面报告形式经经理主任审批，同意后方可办理，并做好财产移交登记工作，对低值易耗品要建立领用登记本，必须有领用人亲自签名。
10、配合厨师长做好各种菜点的定价工作，并负责全部标价出售，每天应在售卖饭菜的高峰期抽出时间在第一线工作。
11、保管员休息时，必须指定食堂经理或专人负责当天物资进库验收工作。每天下班前，要检查库存物资情况，门窗是否关好，上锁，做好防盗安全工作. 财务部保管员\\核算员的岗位职责
1、严格执行制订的各项财务管理制度和物资管理制度。
2、保管员必须每天现场验收物资，把好物资验收过称关，对库存物资要遵循先进先出，易受潮变质的物资要进行翻晒，防止霉烂变质，对食物用油等重要物资必须备有生产厂家的“四证”复印件以作检查，对直接使用的原料如面粉、奶油、酱油等必须密封保管在安全的地方，防止有人投毒。
3、仓库内各种伙食物资必须分类摆放整齐，并设有标签，防止错用。
4、保管员负责所有库房整洁卫生工作，并做好七防（防毒、防火、防鼠、防虫、防窃、防潮、防霉）工作。
5、必须严格执行中心规定的领料制度，出货、清帐要有领料单，物资入库要及时建帐、并根据各班组当天领料单做好班组的日核算工作，结合微机收银系统打印的营业额报表，做好营业日报表。
6、配合财务检查人员在月底盘库，并做到帐物相符，帐目清楚，并按中心规定时间交月报表。
7、对食堂使用的米、面、燃气、配料、调味料的消耗必须做到心中有数，并提前一周向食堂经理、厨师长提出进货计划，经批准后及时向采购供应部门交进货计划单，蔬菜等的用量必须提前一天把计划报到采购部。
8、保管员无权出售进入食堂的库存物资，需转让和调拨的物资，必须经主管采购的经理批准。
9、保管员负责保管食堂全部固定资产、厨用具、家俱、低值易耗品，固定资产及家具要建帐、建卡，领用、调出、报废必须以书面报告形式经经理主任审批，同意后方可办理，并做好财产移交登记工作，对低值易耗品要建立领用登记本，必须有领用人亲自签名。
10、配合厨师长做好各种菜点的定价工作，并负责全部标价出售，每天应在售卖饭菜的高峰期抽出时间在第一线工作。
11、保管员休息时，必须指定食堂经理或专人负责当天物资进库验收工作。每天下班前，要检查库存物资情况，门窗是否关好，上锁，做好防盗安全工作. 仓库保管员岗位职责
仓库保管员岗位职责
在部长领导下，负责仓库的物料保管、验收、入库、出库等工作。
提出仓库管理运行及维护改造计划、支出预算计划，在批准后贯彻执行。 严格执行公司仓库保管制度及其细则规定，防止收发货物差错出现。入库要及时登帐，手续检验不合要求不准入库；出库时手续不全不发货，特殊情况须经有关领导签批。
负责仓库区域内的治安、防盗、消防工作，发现事故隐患及时上报，对意外事件及时处置。 合理安排物料在仓库内的存放次序，按物料种类、规格、等级分区堆码，不得混和乱堆，保持库区的整洁。
负责将物料的存贮环境调节到最适条件，经常关注温度、湿度、通风、鼠害、虫害、腐蚀等因素，并采取相应措施。
负责定期对仓库物料盘点清仓，做到帐、物、卡三者相符，协助物料主管做好盘点、盘亏的处理及调帐工作。
负责仓库管理中的入出库单、验收单等原始资料、帐册的收集、整理和建档工作，及时编制
相关的统计报表，逐步应用计算机管理仓库工作。
做到以公司利益为重，爱护公司财产，不得监守自盗。
完成采购部部长临时交办的其他任务。
成本核算员岗位职责
一、认真贯彻执行公司各项管理制度和方针政策，听从公司统一管理，服从公司统一领导，认真完成本职工作。
二、精通现行定额的全部内容及相关的取费标准和文件，熟悉各项目部的施工图纸。
三、参加各项目部的图纸会审和技术交底工作。
四、整理齐全各项目部的招投标文件、图纸答疑文件、标书、技术交底文件、工程变更资料、施工合同和工程预决算资料。
五、做出每个项目部施工图纸预算（施工预算）、材料分析。要求按分步、分项、分层和分类计算，以备后用。
六、做出每个项目部的成本核算。分：基础、主体和内外装饰装修三大块核算。
七、审核每个项目部的每月人工工资结算单、工程量及合同承包单价和金额。
八、工程竣工后做工程决算和成本核算。
成本会计岗位是企业会计工作的一个重要岗位，该岗位的主要职责（仅供参考）是： 1.在财务部门经理的领导下，按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定，负责拟订公司成本核算实施细则，在董事会批准后组织执行。 2.主动为有关人员对公司重大项目、产品等进行成本预算、编制项目成本计划，提供有关的成本资料。 3.当公司推行全面成本核算管理和内部银行等制度时，协助有关主管制定总体方案和实施办法，确定各类成本定额、标准，并协助各部门和下属企业的推广培训。 4.不断监督、调查各部门执行成本计划情况，并就出现问题及时上报。 5.学习、掌握先进的成本管理和成本核算方法及计算机操作，提出降低成本的控制措施和建议。
6.做好相关成本资料的整理、归档、数据库建立、查询、更新工作。 7.完成财务部门经理临时交办的其他任务。
核算会计在中心领导下工作,在核算业务上对中心主任负责。
其主要职责：
1、严格遵守《中华人民共和国会计法》和国家统一行政事业单位会计制度的规定，进行会计核算。熟悉掌握国家财经法律法规和兵团、师制定报销的各项规章制度。
2、按师财务局下达的年度预算录入预算数。
3、认真学习行政事业单位会计制度，不断提高自身业务素质，解释报账单位提出的有关会计业务事项，提高会计核算效率，增强服务意识。
4、要加强与核算单位报账会计的联系与沟通，了解核算单位情况，倾听他们的意见和建议，帮助他们解决会计核算中存在的问题，提高服务质量。
5、对已审的原始凭证认真复核，发现问题及时纠正。待审核无误时录入会计凭证。确实保证会计核算的合理性、合法性、规范性。
6、负责向核算单位提供每月预算执行情况表，及时提供合法、真实、准确、完整
的会计信息。
7、登记账簿。每月最后一日根据会计凭证及时与结算会计对账，作出银行存款余额调节表，并记账、结账，保证账账相符。年度账按中心统一规定打印。
8、对记账凭证、账簿等会计资料定期分类装订成册，托善保管，每年2月底前按中心规定移交审核组归案。
9、负责完成全师票据的领购、保管、发放、年审、销毁等管理工作。
10、认真学习税务知识，每月底将当月核算单位收入与报账会计核对，准确计提应纳税额，随时发现核算单位存在税务方面的问题。及时反映，减少核算单位的损失。
11、负责核算单位每年决算前固定资产、材料、债权、债务清理的核对、实地核实工作。做到账实相符。
12、完成中心领导交办的其他工作。
核算员述职报告
[如果您觉得文秘114对工作有帮助，请将文秘114加入您的收藏夹] 200*即将过去，回顾过去一年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我的工作紧紧围绕公司的工作方针和经营目标开展，紧跟公司各项工作部署，积极参与和贯彻公司的“绩效管理年”号召，在核算、管理方面做了一些的工作。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将200*的工作做如下简要回顾和总结。今年的工作分两个方面： 〔一〕在计划财务部的工作 200*1月-8月，我在公司计划财务部综合室负责成本费用的核算。在此期间，做了如下工作：
1、认真审核原始凭证，编制记帐凭证。认真执行《会计法》，加强财务基础工作，严格按照《中国联通专业核算办法（试行）》的要求，按新会计制度的要求组织核算，保证公司帐务的处理符合国家的有关法律、法规的规定，符合联通总部及省公司有关财务会计制度的要求。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转。
2、每月参与财务报表的编制，在年中审计及各专项审计中，积极配合审计师事务所及审计人员，对他们提出的问题进行解答。
3、今年，是我公司实行全面预算管理及绩效考核的第一年，为此，进行了大量的前期准备工作，年初按项目、部门对收入、成本制定并下达了相关预算。在以后的工作中，根据预算，严格控制各项成本、费用，为绩效考核小组提供及时、准确的财务数据。
4、四月，根据省公司有关文件精神，制定了各经营服务部支出专户管理的规定，完善了货币资金管理；六月，为了很好地执行省公司将顺德分公司纳入佛山分公司管理、考核的精神，及时制定了顺德分公司运营资金的管理流程。
5、树立很好的服务意识，对各经营服务部核算室提出的问题总是进行快速反应、解决。及时下拨各经营部每月的运营资金。日常工作中，注意对他们的工作提出些指导意见，为此，跟各经营服务部核算室建立了很好的工作关系。
6、正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款。对末有发票的费用，及时到税局开具发票、代扣代缴税款。加强与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
〔二〕在核算室的工作 2003年9月-12月，我在担任核算室主任。从会计核算人员转为基层管理者，我很快地调整好自己的心态与工作思路。在此期间，做了如下工作：
1、首先在短时间内熟悉了业务，然后制定、理顺了营业款结算、分销结算、篇4：核算部岗位职责
核算部岗位职责
基本职责：
1、提醒物业公司领导，对单项采购总额3万元以上需要履行招标程序采
购项目的报批。
2、物业公司库房管理。
3、物业公司帐务管理。
4、复核物业公司员工工薪资发放。
一、核算部经理
1、统筹协调并安排本部门工作。
2、依据iso质量认证体系完善本部门运行程序，并运行实施。
3、负责物业公司采购物品品质、数量的监管。
4、负责物业公司采购单以外所有合同、协议的审核，包括对合同、协议
中供方、合作方资质、以及核算部认为所有需要进行审核项目的监审。
5、组织安排对物业公司所有收费项目的收缴、建账、账目进行指导管理
与监察。
6、负责部门廉洁自律规章制度的建立、执行与监督检查。
7、负责部门员工的业务培训与业绩考核。
8、完成公司领导交给的其他工作。
二、核算主管
1、统筹管理物业公司帐务审核工作，其工作同时向部门经理与总经理负
责。
2、负责物业公司日常帐务登记。
3、编制物业公司月度、季度、年度财务收入支出统计报表。
4、编制物业公司住宅/商铺/写字楼/车场管理费收缴情况统计报表。
5、负责审核各项目费用收缴情况。
6、负责物业公司所有收费项目收缴、建账、监察工作。
7、负责物业公司固定资产管理的组织、检查和监察工作。
8、负责物业公司物品库房、现金库房的建账指导、账目检查与盘点，并
根据盘点结果完成盘点报告，向总经理报告。
9、负责接待、协调地产公司财务部对物业公司帐务的管理与检查。
10、复核员工工资发放表。
11、完成部门经理和总经理交给的其他工作。
三、帐务管理员(收入)
1、负责物业公司费用收缴单据的审核及上报工作。
2、负责物业公司每期费用收缴明细统计及月报统计工作。
3、负责物业公司对各项目小区收银人员的工作进行督导，做好协调工作。
4、负责物业公司与地产财务中心的业务联系，上传下达，做好各项统计。
5、负责对各项收银处的现金盘存情况。
6、完成主管和部门经理交办的其他工作。
四、帐务管理员(支出)
1、负责物业公司报账单据的审核与各类报销工作。
2、负责物业公司涉及现金管理、借支手续以及报销的审核与办理。
3、负责物业公司用款申请各项手续的审核与办理。
4、负责物业公司员工押金和由物业公司管理的业主押金的收缴、管理与
退还。
5、负责物业公司合同协议收付款时间、金额的登记、并按照合同协议的
约定，及时提醒有关经手人按时履行收付款责任。
6、接受帐务主管对现金管理的指导、盘点与检查。
7、完成主管交办的其他工作。
收银员岗位职责
部 门：管理处
职 位：收银员
直接上级：项目总经理
技术支持部门：核算部
岗位职责：
一、岗位工作内容
1、负责物业管理服务各项收费的核算，出具缴费通知单、催费通知
书和费用收缴单，并做好帐务登记；
2、定期对缴费情况进行统计、汇总分析，编制收费报表。负责统计
欠缴费用情况，定期汇报所在项目管理处；负责向经理提供整个收费的进展及情况；
3、现金和支票要认真查验、核对，当天收入及时上帐并录入系统。
遵守收银管理制度，及时正确做好收银款的结算工作，规范填写收银报表。在规定的时间内，按时上缴公司核算部，统一上交地产财务。
4、现金及时存入银行，保存好存款凭证。
5、办理与物业管理服务相关的各种经营服务收费及代收代缴费用
的代收代付业务。
二、岗位工作要求
1、严格遵守唱收唱付原则，收款付款吐字清晰，提醒业户当面点清，
找赎金额、发票再次确认，无误后交给业户。不得私自为任何人多添写发票。不得以任何理由支取或兑换现金。
2、现金管理只收不支，未经批准，绝不能动用库存现金。因工作疏
忽发生错单造成款项不符的，多款上缴，少款自补。定期盘存现金库。做到帐款、帐帐相符。凡违反财务制度，出现违规违纪行为的，公司视情节轻重将给予重罚或开除。
3、不得擅自离岗、串岗、闲谈等，拒绝无关人员进入收银台。
4、保管好印章，不允许乱放，乱盖。否则后果自负。保存好所有票
据，收费信息资料等，做到各类票据凭证无遗漏。负责对所有财务信息的保密。未经许可无关人员不得查询。
5、爱惜公司财产，定期进行保养、检查，发现故障问题及时上报，
保证收银设备的正常使用。保持收银室内的清洁整理工作，随时清理台面，整齐摆放所有物品。收银台内一律不允许存放杂物及私人物品，尤其私人现金。
6、收银员下班前，必须核对实收现金与当天收入款是否相符，并对
当天业务进行结算。认真填写当班记录交接本，与下一班人员做好相关的交接工作。
7、严格按公司规定履行自己的职责，不可以公循私。服从各级领导
管理，遵守公司各项规章制度，完成上级领导交办的各项工作任务。篇5：核算员岗位职责
核算员岗位职责
一、严格遵守油库的各项规章制度，爱岗敬业，认真开展各项工作。
二、了解公司的财务制度及相应处理程序并切实执行。
三、负责油库油品的保管和账务处理工作。
四、按时与有关部门进行对账，并及时解决油品账务管理中存在的问题。
五、按时统计油品进、销、存数量，并及时汇总，记账做到日清、月结、账账、账货相符。
六、认真填写油品进、销、存统计表等，保证所出具的数据准确、完整、并及时报送公司有关部门。
七、参与油库盘点工作，负责油品损耗的账务处理，对超耗和溢余要及时查明原因向领导汇报。
八、熟悉本岗位的安全防范知识，妥善保管油品进、销、存账簿、凭证、单据及有关印章。
九、负责本岗位室内外责任区卫生，积极参加油库组织的各种活动。
十、完成领导交办的其它工作。
计量员岗位责任
一、认真执行国家和上级颁布的计量法律、法规和规定。
二、正确使用计量器具，按照标准、规范的要求及时准确测量收、发、储油容器内的油品的各项数据，并计算油量，做到作业符合规程，测量和计算准确。
三、在收、发、储环节作业时，负责对油罐和管线、储油罐进行巡检、监视、防止发生跑油、冒油事故。
四、认真做好定期盘点工作，保证各种记录准确、可靠、清晰、完善，发现异常及时处理，并向领导汇报，妥善保管计量计录。
五、负责计量器具的保管和送检工作，并在每次使用前进行完好性和有效性的确认。
六、严格执行油库各项安全管理制度和成品油计量管理各项规定。对所出具的计量数据承担法律责任。
七、负责日常油品汽运的押运工作，并保证人员安全和油品的安全运输及车辆的安全行驶。
八、按规定穿戴必要的劳动保护用品。
九、负责本岗位室内外、责任区卫生的干净整洁，积极参加油库组织的各种运动。
十、完成领导交办的其它工作。
付油员岗位职责
一、付油岗位人员负责油槽汽车灌装全过程的安全管。
二、必须熟知石油产品的有关知识，岗位工艺流程，熟练操作，做到一般故障能及时排除。
三、监督油槽司机连接静电接地、上罐监装及付油鹤管插、拨等操作，符合安全要求后，方可付油。
四、付油前按《出库单》中的品种，数量复核槽车油罐容量，包括带隔板油槽车的分装容量，付油前、后应认真核对表数，填好各项记录。
五、付油员负责巡视工作区域内的付油设备，出现异常或紧急情况，应严格履行《应急反应预案》中的相应职责。做好交接班记录。
六、正确操作，精心维护、擦拭付油系统设备。妥善保管、正确使用各种防护器具和消防器材。保持作业环境整洁。
七、积极参加各种安全活动、岗位技术练兵和事故预案演练。
八、有权拒练违章指令，有权制止他人的违章作业。
九、对本岗位的安全生产负直接责任。
十、完成领导交办的其它工作。
推荐第4篇：电费管理(核算员)岗位职责
1.认真贯彻执行电价政策，负责电费电价管理和客户的电费电价查询工作。2.负责抄表卡(抄表器)的发放与回收、电费发票的领取与管理，负责组织按时并准确地输入、核算、打印、分发电费票据。3.负责本所抄表卡(抄表器)、电费结算单、电费票据、应收电费清单的审核与传递，健全客户电费台账资料,编制应(实)收电费月报表，按时完成电费回收核算工作。4.负责计算退补电费，填写退补电费审批表，办理退补电费手续。5.监督供电营业中的“三公开、四到户、五统一”执行情况，防止供电用电中的“三乱”(乱加价、乱收费、乱罚款)和“三电”(权力电、人情电、关系电)现象发生。6.对本所售电量、供(售）电均价、抄表率、电费回收率、客户用电的波动情况幵展统计分析。7.负责供电所账户和相关费用的收支管理，切实落实“收支两条线”管理规定和上级有关财务制度，自觉杜绝“小金库”，按时、准确填报有关业务报表。
推荐第5篇：核算会计岗位职责
核算会计岗位职责
1、依法按章办公。认真执行会计法及新捷股份有限公司制定的有关财务会计工作的各项制度，严格对原始凭证的合理性进行审核。按规定设置账簿，做好收入，支出、费用等业务的填制，会计账簿的登记工作；按规定时间核销项目部的各项费用及需上报的各项表格。
2、能做到每月按时结账，定期与新捷股份公司财务部对帐，及时、完整编制银行余额调节表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
3、库存材料的核算管理，严格控制材料库存的合理储备，减少资金占用。建立了材料入库和材料领用制度；定期进行材料盘查，做到账账相符、账实相符、账表相符；
4、资金管理工作，严格按规定会同出纳开户银行营业柜台办理大额存款业务，妥善保管银行存款预留印签卡片、有价证券，确保资金安全，定期核对银行账户存款余额，现金库存余额。
5、印章管理工作，按规定管理财务专用章及做好使用登记工作；
6、档案管理工作，严格执行《会计档案管理办法》妥善保管会计凭证，账簿和财务报告等会计档案资料，并在工作调动，岗位调整时按规定办理交接手续。
推荐第6篇：核算员岗位职责
核算员岗位职责
职责范围：
1．根据批生产指令，及时准确地领取原辅料及包装材料，经质量监督员检查合格后，方可投入使用。
2．根据公司领料制度，严格按消耗定额领发物料，做到手续齐全，帐物相符。 3．每个品种生产结束后，对剩余的原辅料、包装材料，按规定办理退库手续。 4．认真做好车间考核工作，做到认真准确并及时汇报。 5．做好产成品（自制半成品）入库工作。
6．每天报产量日报单及工时记录，日报单及工时记录要准确无误。 7．上报生产所需物质的计划单。
8．核算员日常填写领料单，必须按规定的材料目录名称、单位、规格、数量填写，采用实际价格结算，到月末按规定时间与财务部材料会计衔接，由材料会计提供本月材料实际平均单价划价做消耗，填写领料单时不得随意变更材料名称及单价。
9．核算员每月按规定日期及时与保管员对票之后，与材料会计对清当月材料的出库 帐目。
10．每月结帐日，核算员要及时准确的清点在产品，如因在产清点不实造成产品成本价格不准确，由核算员负责。
11.核算员接到财务成本会计下达的各项指标通知后，必须在第二天上报车间成本，成本计算按“成本核算实施细则”要求执行，制造费用，在产品的分配计算，按标准执行，不得估计。
12.核算员应按“成本核算实施细则”要求设置帐目，登记帐目，在成本会计下达各项指标三天内将“产品成本单耗表”、帐本及记帐凭证一起报送到财务成本会计审核。13.核算员必须熟悉并掌握各产品消耗定额，每月根据生产计划各产品所需材料开具领料单到仓库领料，不允许超定额领料（超计划产量除外）、随意领料，控制不当造成材料成本不实由核算员负责。
14.核算员要熟悉生产过程，掌握各产品的生产流程及各产品所需原料名称，以便正确核算产品成本。
15.在财务成本会计的指导下搞好成本分析工作。权限：
1.对车间物料消耗有考核的权力。2.对车间劳动定额有考核的权力。 责任：
1.对所保管的物料的数量和包装完好性负责。
2.对物料管理不善造成的混料、交叉污染负责。3.对有关危险品不能及时退库造成的事故负责。 4.对各报表数据的真实性、准确性、及时性负责。
推荐第7篇：核算员岗位职责
核 算 员 岗 位 职 责
1、严格执行国家和上级主管部门及本单位有关现金管理制度、规定遵守财经纪律。
2、具体负责加油站销货款收缴、核对清点、缴存银行。
3、负责加油站内收入款及时按规定限额投入保险柜的监督落实工作。
4、负责检查各班组投币记录的登记、保管工作，负责日、周、月销售报表的编制工作。
5、负责加油站备用金的借入、保管、使用台帐登记工作。
6、负责加油站日常费用的报销工作。
7、负责加油站油品调价记录簿的登记工作。
8、负责加油站销售日报表及其他报表的上传工作。
9、负责普通发票的领、用、存、交接登记工作。
10、及时传递收支票据，以便会计及时做账。
11、负责增值税专用发票的开具、登记工作。
12、负责完成与资金管理相关的其他工作。
13、遵守加油站管理制度，完成领导交办的其他工作。
推荐第8篇：核算会计岗位职责
职务：核算会计
1、负责康平员工的工资、状金分配与明细的核算与审核工作，每月12号前报送上月工资表；
2、协助办理纳税申报等涉税工作；
3、负责协同沈阳出纳购买出口发票，保证出口发票使用及时；
4、协同应收会计购买增值税专用与普通发票；
5、负责协同应收会计共同办理好公司员工各项保险与相关年审等各项工作；
6、负责康平付款原始票据的审核与凭证编制工作；每月初三号前送交财务主管处审核；
7、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确；
8、收到费用单据及时填制付款凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费用的小细目，制单和复核手续齐全；
9、按发生日期及时录入ERP系统中康平现金凭证，每月初与出纳核对现金余额，保证帐实相符；
10、配合办理好工商、税务、组织机构代码证等证照的年审工作；
11、参与公司资产的清查盘点，审核盘点报表；
12、每月十号前，并由相关部门负责人签字后报送总经理与财务主管各一份；
13、每季盘点固定资产与产成品，并由相关负责部门签字后报送总经理与财务主管各一份；
14、负责各项康平原始凭证与收、付、转帐凭证的传递工作；
15、负责每月初收集原料、成品出入库单，并检查成品、原料出入库单签字手续是否齐全，遇到问题及时处理；每月初三号前将单据送至沈阳；
16、对公司财务数据必须保密，认真完成总经理及财务主管安排的其它工作。
推荐第9篇：核算经理岗位职责
1.对所属人员进行专业培训。2.对项目中期经营情况进行审査(审查对象：经济洽商、对外月报、对内月报),工作指导。3.对项目结算进行把控，协助经营主管进行对外、对内结算。
推荐第10篇：核算科岗位职责
核算科岗位职责
一、贯彻落实国家及省（厅）颁发的有关工程管理、经营、造价、核算等各种方针政策及法律、法规、条例，认真贯彻执行公司、分公司颁发的各项规章制度。
二、认真学习、熟悉、掌握和运用国家及省（厅）颁发的各种取费标准、预算定额、编制交底计算规则、定额解释等有关工程造价方面的文件规定和法律规范。
三、学习、掌握各专业施工及验收规范和各项目各专业施工组织设计和专项施工方案。
四、深入施工项目部配合和指导各施工项目的结（预）算及工程的系统盘点、核算工作，及时掌握施和预算编制过程工中出现的实际情况。指导项目部有关人员特别是新分配来的大中专毕业生的业务工作，提高工程造价管理水平，实施效能监察运行、总结。
五、协助物业科做好分公司基地建设工程、维修工程施工结算资料的收集、整理和审查工作。
六、参与市场开发部的招投标活动，配合做好民用及土建等方面的标书编制工作。
七、认真做好外协队伍结算的管理工作，做到公平、公正、公开和实事求是，不拖延结压。
八、参加分公司各项生产经营、成本分析会议，并做好领导交办的其它业务事项。
九、完成领导交办的各项工作任务。
8
第11篇：核算员岗位职责
核算员岗位职责
为了加强岗位价值管理的精细化，确保岗位价值核算员每项工作内容有章可循，做到公平、公正、公开，恪尽职守，特制定核算员岗位职责。
一、核算员岗位职责
1、熟悉岗位价值的一整套流程，热爱本岗位，对核算工作能够熟练操作，认真贯彻执行岗位价值制度，做好本队职工的岗位核算工作。
2、每日及时整理班组工作量得分、各岗位岗位绩效考核、职工个人行为考核表、班组奖罚分，并将分数输入岗位价值软件。
3、每日及时的填写，做到公正公开。
4、核算员应对职工关于自己的岗位价值核算疑问给予解释。
5、核算员不得徇私，随意增减职工分数。
6、做好数据的备案整理工作，做到每项数据都有案可查。
7、核算员有责任对岗位价值的进一步完善提供合理的建议。
8、岗位价值核算员由办事员兼任。
二、核算员工作流程：
1、每天上班时间必须严格根据一号煤矿规定上班时间
到岗，不迟到、不早退。
2、每天按时到岗，将各考核分值在核算中心规定时间10点半之前输入至系统，否则按照核算中心制定有关处罚条例进行处罚。
3、核算员在输入员工作业计分时，要仔细认真，避免造成错误，否则对所造成的后果自行承担。
4、对没有及时分分的班组，核算员要敦促班组长，对一些有疑问的分，要及时与班长沟通，弄清之后，方可上分。
5、在操作过程中如果发现不合理的地方，要及时汇报与核算委员会。
第12篇：核算员岗位职责
核算员岗位职责
1.负责本部门日常经营业务核算工作；2.熟悉工程预算，了解工程进展情况；
3.做好工程成本动态管理，发现问题，及时分析，汇报给项目经理，把好成本控制关；
4.参与编制《项目工程成本目标计划》；5.及时向项目经理及相关人员反映相关信息； 6.完成公司领导交办的其它工作。
第13篇：核算员岗位职责
核算员岗位职责
1、工程中标后，根据工程实际情况，特点及时编制目标成本。
2、参加工程内部招标文件的起草、单价分析、合同评审工作。
3、及时收集与办理经济签证、设计变更、索赔资料等相关资料。
4、协调器材、财务、工程部门进行“三同步”原则做好工程进度报表，月目标成本报表，季度、年终决算工作。
5、工程竣工验收后一个月内完成工程决算申报工作。
6、跟踪检查、监督计量施工过程中的每道工序，搞好项目的计量、结算工作，避免工作量结算和调工重复，同时拟定各工序施工结算标准、程序。
7、对施工过程中发现的对成本起控制和节约作用的新工艺、新技术及时收集、整理和上报。
8、对项目生产经营情况起到预警作用，如项目发生目标亏损10万元以上，应及时整理资料并汇报至股份公司。
9、为质量、环境和职业健康安全管理文件内容的有效执行提供成本参考。
山西煤层气开发利用工程项目部
山西建筑工程（集团）总公司
第14篇：核算会计岗位职责
核算会计岗位职责
一、进行销售（收入）核算
1、审核销货发票是否符合公司规定
2、编制销货发票挂账凭证
3、审核销售回款单据是否符合公司规定
4、编制销售回款单据减账凭证
5、建立公司产品销售收入明细账
6、登记产品销售收入明细账
7、产品销售收入明细账与总账的进行核对
8、建立公司产品销售成本明细账
9、登记产品销售成本明细账
10、产品销售成本明细账与总账的进行核对
11、登记产成品明细账
12、产成品明细账与总账的进行核对
13、建立公司应收账款明细账
14、登记应收账款明细账
15、应收账款明细账与总账的进行核对
16、对公司销售政策的执行情况进行监督
17、监督检查销售发票的使用是否符合国家法律规定
18、监督检查销售业务的账务处理是否符合国家税法规定
19、编制销售收入转本年利润的记账凭证 20、编制产品销售成品至产成品结转凭证
21、编制产品销售成品转本年利润的记账凭证
22、控制产品销售成本的合理性，不合理的查找原因，落实结果，进行调整
23、每月对成品库进行抽查，分析库存动态
24、半年对成品库清查一次，做出清查报告
25、年终对成品库进行全面清查，写出分析报告
26、每月与货款回收会计核对产品发出对账
27、落实、调整产品发出对账工作中的不合理因素
28、每月填写与货款回收会计对账记录
29、协助货款回收会计核对应收账款明细账与托收台账 30、根据账龄，定期、不定期对公司应收账款进行账龄分析
31、定期、不定期对公司应收账款进行异常分析
32、根据应收账款账龄结构计算应提取坏账准备
33、编制坏账准备提取记账凭证
34、付款前业务单位欠款余额证明
35、登记有关出品产品明细账备查账簿
36、登记悬案、报损应收账款明细备查账簿
37、参与公司产成品库存定额的制定
38、公司产成品库存定额执行情况的考核
39、公司产成品库存定额执行情况的考核 40、公司应收账款管理制度的执行情况分析
二、进行成本的核算与管理
1、协助各经营单位分解、落实目标成本
2、组织各经营单位会计进行成本二级核算
3、考核各经营单位目标成本完成情况，将考核结果及时反馈相关部门
4、协助各经营单位建立目标成本管理制度
5、建立生产成本、制造费用、辅助生产及三项费用明细账
6、登记生产成本、制造费用、辅助生产及三项费用明细账
7、与各经营单位核算会计核对生产成本、制造费用、辅助生产明细账
8、与总账核对生产成本、制造费用、辅助生产及三项费用明细账
9、将生产费用按部门进行归集分类
10、分配生产费用 ，计算、结转入库产品成本
11、每月对公司产品成本升降做出分析
12、每月对公司费用升降做出分析
13、编制银行付款结算记账凭证
14、审核原料采购部门转来的原材料、包装物等材料购进发票、编制记账凭证
15、审核银行付款的费用、贷款、交税等单据
16、将审核合格的费用、贷款、交税等单据，进行账务处理
17、按月编制维修费用统计表
18、应付工资的汇总、分配与结转
三、进行原材料、包装物的核算与管理
1、建立、健全原材料、包装物明细账
2、登记原材料、包装物明细账
3、建立、健全原材料、包装物备查账簿
4、登记原材料、包装物备查账簿
5、按使用部门对领料单进行分类
6、按材料用途、品种对领料单进行分类
7、汇总原材料、包装物领用数
8、与生产部门核对原材料、包装物领料数量
9、计算材料平均单价，进行材料期末成本处理
10、根据材料出库汇总单编制记账凭证
11、按月与总账核对原材料、包装物明细账
12、按月与仓库保管员核对原材料、包装特明细账
13、落实与仓库保管对账中出现在问题
14、审核材料入库单数量、单价与发票的一致性
15、审核材料出库平均单价
16、对审核出现的问题及时调整
17、参与制定和完善原材料、包装物等有关材料库存定额
18、对原材料、包装物库存定额执行情况进行考核
19、对各种材料的购进价格进行监督分析
20、每月对原料库物品进行抽查，考核账实相符情况，了解库存结构是否合理
21、每月对包装库物品进行抽查，考核账实相符情况，了解库存结构是否合理
22、监控库存结构，防止不必要资金占压
23、负责原材料、包装物的年终全面清查
24、负责出具原材料、包装材料的年终全面清查报告
25、参与原材料、包装物的招标活动
26、督促采购人员对所购材料及时结算
四、进行备品备件的核算与管理
1、参与制定和完善备品备件的管理制度
2、参与制定和完善备品备件库存定额
3、对备品备件库存定额执行情况进行考核
4、监控合理库存、减少库存资金占压
5、向相关部门提供库存资金变动情况
6、审核备品备件购进价格，及时向有关部门反馈价格异常信息
7、建立备品备件明细账
8、建立备品备件备查账
9、严格审核备品备件的记账凭证
10、根据记账凭证登记备品备件明细账
11、根据材料出库汇总表分领用单位编制记账凭证
12、审核维修部门转来的维修领料单，进行账务处理
13、每月对备品备件仓库进行抽查，考核账实相符情况，了解库存结构
14、每月对仓库账实抽查情况进行分析
15、半年或年终对备品备件仓库进行全面清查，考核账实相符情况
16、做出备品备件仓库清理报告
17、查询备件领用单据或凭证附件，及时调整差错
18、与仓库保管员核对备品备件明细账，出现差错及时进行调整
19、及时写出对账报告，向相关部门反馈九账信息 20、定期、不定期清理在建工程明细账
21、每月为审计部门提供材料采购单价
22、对备品备件的购进价格进行监督、分析
23、审核领用单位的计划单
24、为各领用单位开具领料单据
25、审核备品备件的入库数量、金额是否与发票所开具的数量、金额一致
五、编写各类财务报告、报表
1、编制公司的信息披露财务报告
2、按月编制公司主要经济指标月报表
3、按月编制公司汇总主要经济指标月报表
4、按月编制核心公司资产负债表
5、按月编制核心公司利润及利润分配表
6、按月编制核心公司各种税金报表
7、按月审核、汇总下属企业上报的会计报表
8、按月编制公司合并资产负债表
9、按月编制公司汇总利润及利润分配表
10、按月编制公司汇总各种税金报表
11、填制上级机关对公司的各种年检报表
12、编制公司资产负债表
13、编制公司利润及利润分配表
14、审核、汇总公下属公司财务报表
15、按月编制公司合并资产负债表
16、按月编制公司汇总利润及利润分配表
17、按月编制公司汇总地方税金缴纳统计表
18、按月编制公司汇总应上缴应弥补款项表
六、领导交办的其它工作
第15篇：核算员岗位职责
核算员岗位职责
1.熟悉岗位价值的一整套流程，热爱本岗位，对核算工作能够熟练操作，认真贯彻执行岗位价值制度，做好本厂职工的岗位核算。
2.每日及时整理班组工作量得分，各岗位绩效考核，班组奖罚分，并将分数输入岗位软件。
3.每日及时填写报表，做到公正，公开。
4.做好数据的备案整理工作，做到每个数据都有案可查。
5.负责对煤票的审查和执行。做好煤票的整理和装订工作，并做好备案整理工作。
工作流程:
1.每天上班严格按照工作时间上班，不迟到，不早退。
2.每天按时到岗，将个考核分值及数据输入电脑，做好备份工作，严格保存。
3.核算员在输入数字时，一定要仔细认真，避免发生错误，否则对所造成的后果自行负责。
4.对收来的煤票严格审核，发现问题及时考核。
第16篇：核算员岗位职责
核算员岗位职责
一、每月根据领导审核后的考勤对员工的工资进行核算造册。
二、每月根据领导批示的转正报告、技能鉴定、岗位调动等核算出工资变动表。
三、定期参与对职工超市的盘点工作。
四、每月初对食堂食品库存情况进行盘点，核对记账。
五、每月对饭卡充值金额及食堂消费金额进行核对记账。
六、每月根据职工用餐消费情况制作职工伙食补助明细表。
七、每天对职工超市的营业额进行核对记账，每月对超市的营业额及成本、利润进行汇总记账与上报。
八、对职工超市、食堂的货品采购单、入库验收单进行审核。
九、按规定对职工探亲路费进行审核、造册。
十、每月给首钢伊钢公司呈报月工资汇总表，给机关财务部呈报人工成本月报表。
十一、每月协助财务部门人员做好工资发放工作，并依据水电费缴纳表做好代收水电费事项。
十二、做好各项财务资料的建档入档工作。
第17篇：安全费用核算方法10.12
关于“安全生产费用”会计核算办法（讨论稿）
为了落实集团安全生产费用专户核算的要求，并充分考虑集团实际情况，特制定此办法。
一、适用范围
本办法适用范围为集团公司及所属企业。
二、“安全生产费用”的分类
安全生产费用是指企业按照年度预算管理要求在费用或成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。集团公司及所属企业安全费用按每年列入当年预算的额度使用，按以下9个方面据实列支。
（一）安全费用的分类包括以下9个方面：
1、安全防护设施设备费用（含完善、改造和维护，不含“三同时”要求初期投入）。包括：①临时用电；②临边洞口防护；③高空作业及交叉作业防护；④防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、有害气体监测、通风等防护；⑤车间、库房、罐区等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、灭火、泄压、消毒、中和、防潮、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等设施、设备；
2、应急救援器材（含配备、维护、保养）和应急演练费用；
3、危险源和隐患整改费用（含评估、监控和整改）；
4、安全检查和标准化费用（含咨询、评审，不包括新建、改建、扩建项目安全评价）；
5、安全防护用品费用（含配备、更新）；
6、宣传、教育、培训费用（安全部分）；
7、新技术、新标准、新工艺、新装备的应用费用（安全部分）；
8、检测检验费用（安全设施及特种设备）；
9、其他安全措施费用（与安全直接相关）。
（二）不得按“安全生产费用”核算的成本费用
1、企业为高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险费用（包括但不限于从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等人员）
2、企业为职工提供的职业病防治、工伤保险、医疗保险所需费用；
3、安全管理人员的工资费用。
三、会计科目设置
根据安全生产费用的购买与使用情况，以先归集、后分摊的原则进行会计核算，具体科目设置如下：
1、在“其他应付款”下设“安全生产费用”一个二级科目，下设“安全防护设施设备费”、“应急救援器材”、“危险源和隐患整改费用”、“安全检查和标准化费用”、“宣传教育培训费”、“新技术应用费用”、“检测检验费用”、“其他安全措施费用”九个三级科目。以上科目设置由集团统一下发。
2、以上科目借方用于归集实际购买发生的支出，贷方用于分摊至相应成本、费用或开发间接费用、在建工程等科目。
各单位原先用于核算安全生产费用的成本、费用或开发间接费用、在建工程等会计科目不变。
四、账务处理
（一）账务处理步骤：
1、企业在安全生产费用实际发生支出时，借记“其他应付款-安全生产费用”明细科目，贷记现金\\银行存款\\应付账款等科目。
2、月末根据具体使用情况，将“其他应付款-安全生产费用”分摊至相应成本、费用、开发间接费用或在建工程等科目，借记成本、费用、开发间接费用或在建工程等明细，贷记其他应付款-安全生产费用明细。“其他应付款-安全生产费用”科目期末无余额。
（二）账务处理举例
例如：办公场所消防器材的支出，账务处理如下： 发生时：
借：其他应付款-安全生产费用 –应急救援器材
贷：银行存款等 结转：
借：管理费用-办公费等
贷：其他应付款-安全生产费用-应急救援器材
五、实施时间
自2018年1月1日 起实行。
第18篇：会计核算规范 期间费用核算
6期间费用核算
期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
6.1 销售费用
销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
6.1.1工资
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资： 借：销售费用—工资
贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：银行存款
应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费等
附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据
③代扣代缴款上缴时
借：应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费 等
贷：银行存款\\现金
附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据
6.1.2福利费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：银行存款
附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时
借： 销售费用—福利费
贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.1.3折旧费
本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费
贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.1.4运输费
本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。在没有取得相关的发票时，需根据销售商品及承担运费的情况，进行计提。
借：销售费用—运输费—运费\\其他有关运输费用
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：运费结算单、运输发票、付款单据、运输费用计提明细表、发货单等相关单据
《企业会计准则第1号—存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。即采购途中发生的运输费用可计入存货采购成本。
6.1.5装卸费
本科目主要核算产品装卸所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—装卸费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发票、银行付款凭证、装卸费用计算明细表等相关单据
6.1.6 包装费
本科目主要核算产品包装设计费用及销售分支机构产品重新包装所发生的支出。
借：销售费用—包装费
贷：银行存款
附件单据：产品重新包装的申请报告、发票、发货单等相关单据
6.1.7办公费
本科目主要核算销售机构发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。
根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：
借：销售费用—办公费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据
如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。
6.1.8通讯费
本科目主要核算因销售机构发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。
借：销售费用—通讯费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.1.9差旅费
本科目主要核算销售人员出差发生的差旅费用，包括住宿费、出差补贴等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。
借：销售费用—差旅费
贷：银行存款
或 其他应收款
附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.1.10展览费
本科目主要核算参加各地展销会所发生的当期支付的支出，或应于当期承担但未支付的支出。
借：销售费用—展览费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：汇款申请书、银行电汇凭证、发票、参展申请报告
或参展邀请函等相关单据
6.1.11 广告费
本科目主要核算为销售产品而发生的广告宣告费用，入账本科目原始单据必须由地方税务局监制的广告发票，否则不能入账本科目。《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《企业所得税税前扣除办法》规定，企业申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：
（1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的； （2）已实际支付费用，并已取得相应发票； （3）通过一定的媒体传播。 借：销售费用—广告费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
广告费用预提部分在尚未付款前，即会计核算上 “其他应付款—预提费用—广告费”科目的期末余额不得在税前扣除。
新准则规定所得税会计应采用资产负债表债务法，因此“广告费”“业务宣传费”的会计处理和税法规定形成的暂时性差异属于可抵扣
暂时性差异，在会计报表中会形成递延所得税资产，在实务处理中需注意递延所得税资产的计提和摊销。
6.1.12促销费
本科目主要核算为提高本集团产品的市场占有率及销量而做的促销活动所发生的支出。必须要有申请报告、促销材料制作合同等支持。
借：销售费用—促销费
贷：银行存款
其他应付款—预提费用（应于本期承担，但还未取得相关票据）
附件单据：发货单、促销活动申请报告、促销产品流向表、赠品促销汇总表、赠品配送通知单等相关单据
6.1.13业务招待费
本科目主要核算销售部门为了联系业务或促销、处理各种社会关系等目的经常发生的费用支出。
账务处理：
借：销售费用—业务费招待费
贷：库存现金、银行存款等
附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据
6.1.14销售服务费
本科目主要核算促销导购人员的工资，包括个人护理顾问PCC、临时促销人员等。根据促销导购员工资表（经审核审批后的）进行账务核算，如为临时促销导购人员，还必须附促销结算汇总表、人员甄选表、身份证、促销申请报告、发货单、销售报表、临时导购工资费用申请报告、赠品核销清单、促销赠品流向表等。
借：销售费用—销售服务费—导购员\\临时促销员
贷：银行存款
其他应付款—××人员（应于本期承担，但还未支付）
应交税费—应交个人所得税
附件单据：导购人员薪资计算表、销售报表、付款报销凭证等相关单据。
6.1.15返利及佣金
本科目主要核算与客户发生的各项费用支出。
①返利及佣金核算时要求根据合同返利点数对返利或佣金（包括月返和年返）先进行计提。即：
计提时：
借：销售费用—返利及佣金
贷：其他应付款—返利及佣金 付款时：
借：其他应付款—返利及佣金
贷：银行存款\\应收账款等
如每月预提不足的，必须把未预提部分补足，按上述流程处理；如每月预提后，而在结算时发现公司多提了，那应及时冲销多提部分：
借： 销售费用—返利及佣金
（红字）
贷：其他应付款—返利及佣金
（红字） ② 除返利及佣金外，其他费用在报销时及时入账 借：销售费用—其他
贷：银行存款
其他应收款（业务员先借款，待报销时冲减其借款） 应收账款（客户采用账扣形式）
附件单据：付款报销凭证，客户费用发票，促销结算汇总表，促销申请报告，促销协议\\促销通知，销售订单明细，促销活动影像，赠品领取表等相关单据
6.1.16租赁费
本科目主要核算销售分支机构具为租赁协议所发生的租赁支出，包括经营场所、仓库等租赁支出。承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用发生的租赁费，在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理，确认各期费用
（1）、如没有预付租金款，半年一结
借：销售费用—租赁费
贷：其他应付款—租赁费 实际支付时
借：其他应付款—租赁费
贷：银行存款
（2）、如一次性预付租金半年
借：其他应收款—待摊费用—租赁费
贷：银行存款
确认费用时
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
附件单据：租赁费用申请表、付款报销单、租金收款收据或租金收条等相关单据
（3）、每月分摊确认费用
借：销售费用—租赁费
贷：其他应收款—待摊费用—租赁费
附件单据：租赁发票、租赁协议等相关单据 6.1.17修理费
本科目主要核算销售部门及其分支机构车辆维修及机物料消耗。 借：销售费用—修理费
贷：银行存款
附件单据：维修发票、付款报销凭证、维修申请报告单等相
关单据
6.1.18保险费
本科目主要核算为销售商品所发生的保险费，包括销售部门的财产保险费、汽车保险费、人身保险费（商业保险）等。通常保险费用为一年支付一次，要求按支付的受益期摊销计入每期费用。但为了简化核算，金额不大或非跨年度费用可一次性计入当期费用。
① 支付时
借：其他应收款—待摊费用—保险费
贷：银行存款
附件：银行付款凭证、发票等相关单据 ② 摊销时
借：销售费用—保险费
贷：其他应收款—待摊费用—保险费 附件：保险费用摊销计算表等相关单据 6.1.19低值易耗品摊销
本科目主要核算本公司销售部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。
借：销售费用—低值易耗品摊销
贷：周转材料—低值易耗品
附件单据：领用申请、发货单\\出库单等相关单据
6.1.20其他
本科目主要核算本公司销售部门除上述费用以外的各项费用支出。
借：销售费用—其他
贷：银行存款、库存现金等
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2管理费用
本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用费、矿产资源补偿费、研究开发费等。
6.2.1工资
本科目主要核算行政管理部门人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资：
借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—应付工资 附件单据：员工薪酬计算表等相关单据 ②支付人员工资，代扣收相关费用 借：应付职工薪酬—应付工资
贷：银行存款
应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费等
附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据
③代扣代缴款上缴时
借：应交税费－个人所得税
其他应收款—代扣代缴社保费 等
贷：银行存款\\现金
附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据
6.2.2福利费
本科目主要核算行政管理部门人员的福利开支。本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时
借：应付职工薪酬—应付福利费
贷：银行存款
附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ②月末计提时 借：管理费用—福利费
贷：应付职工薪酬—应付福利费 附件：福利费计提明细表等相关单据 6.2.3折旧费
本科目主要核算行政管理部门固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费
贷：累计折旧—××固定资产 附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据 6.2.4办公费
本科目主要核算行政管理部门发生的办公用品、邮寄费、物业水电费、复印打字费、报刊杂志费、年检费及其他办公费用。
根据采购的办公用品或发生的办公所需的费用填制付款报销凭证，出纳人员付款报销后，加盖“现金付讫”专用章：
借：管理费用—办公费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：办公用品购置计划表或申请报告、入库单、与办公费支出有关发票、付款报销凭证等相关单据
如采购的办公用品为可循环使用且使用年限长于一年以上的，需设立备查账登记造册，每年至少进行两次盘点，盘点记有相关的使用保管人员确认签字，及成新情况登记。该类的办公用品可参照3.1.2.5周转材料处理。
6.2.5通讯费
本科目主要核算因行政管理发生的电讯费，包括手机费、座机费、上网费等，根据通信公司发票进行核算，出纳人员在报销人报销时，加盖“现金付讫”专用章。日常电讯费用开支必须严格按照相关报销费用标准进行审核。
借：管理费用—通讯费
贷：库存现金、银行存款
附件单据：付款报销凭证、通信业务专用发票等相关单据 6.2.6差旅费
本科目主要核算行政管理部门人员因公出差发生的差旅费用，包括住宿费、交通费、出差补助及按规定支付的职工探亲路费等。旅差人员报销时必须填制《旅差费报销单》及明细表，并将取得的发票作为附件，由报销人员签字，部门负责人确认，会计审核，审批人审批后方可报销。旅差费用开支必须严格按照相关费用报销标准进行审
核。出纳人员在付款后，加盖“现金付讫”专用章，如出差人员因公出差借款，冲减其他应收款。
借：管理费用—差旅费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：差旅费报销清单、银行付款凭证等相关单据 6.2.7租赁费
本科目主要核算行政管理部门租用外单位设备、工具器具等发生的租金费用，但不包括融资租赁费。
借：管理费用—租赁费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、租赁合同、银行付款凭证等相关单据 6.2.8会务费
本科目主要核算公司参加或组织各种会议而发生的有关支出，如参加会议时向会议组织单位交纳的会务费、资料费，本单位组织会议时支付的会场租金、印刷费、食宿费等。如果参加会议时向会议组织单位交纳的会务费中包括了食宿费， 则食宿费也视同为会议费支出，但不包括因参加会议而发生的差旅费。
借：管理费用—会务费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、会务通知、银行付款凭证等相关单据 6.2.9业务招待费
本科目主要核算公司管理部门在企业正常经营过程中，为了业务经营活动的合理需要，在公司规定的范围内支付的交际费用。公司业务招待费的开支必须控制在国家规定的限额之内。
借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款
其他应收款
附件单据：发票、业务招待申请单、银行付款凭证等相关单据 6.2.10董事会费
本科目主要核算公司董事会成员的各种津贴和因公外出的差旅费以及发生的各种会议费用。
借：管理费用—董事会费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.11诉讼费
本科目主要核算公司因经济纠纷起诉或者应诉而发生的各项费用。
借：管理费用—诉讼费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.12咨询费
本科目主要核算公司向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询所支付的包括聘请经济顾问、法律顾问等支付的费用以及交纳的各种团体会费。
借：管理费用—咨询费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.13审计评估费
本科目主要核算聘请注册会计师进行财务报表审计和查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
借：管理费用—审计评估费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.14修理费
本科目主要核算公司管理部门负担的固定资产、工器具及房屋维修的费用。根据公司实际情况，为便于修理费的管理，对于修理费不预提而是据实列支。实行凡属材料性质的修复利用不得列入本项目。
借：管理费用—修理费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.15财产保险费
本科目主要核算公司管理部门应负担的财产物资保险费用。 借：管理费用—财产保险费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.16坏账损失
本科目主要核算由于各种原因导致企业不能收回的应收款项而发生的损失以及年末要按照应收款项余额和规定的比率提取坏帐准备金。
借：管理费用—坏账损失
贷：坏账准备等
附件单据：坏账转销审批表、坏账准备计提计算表等相关单据 6.2.17税金
本科目主要核算公司应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等按税法规定交纳的税金。
借：管理费用—房产税
—车船使用税
—土地使用税
—印花税
贷：银行存款
附件单据：纳税申报表、税收专用凭证、银行付款凭证等相关单据
6.2.18存货跌价准备
本科目主要核算公司按资产减值管理办法的规定计提的存货跌价准备。
借：管理费用—存货跌价准备
贷：存货跌价准备
附件单据：存货跌价准备计提表等相关单据 6.2.19水电费
本科目主要核算公司管理部门发生的水电、电费支出。 借：管理费用—水电费
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.20社会保险费
社会保险费。包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、年金等按规定计提的社会保险费。
借：管理费用—修理费
21
贷：银行存款
附件单据：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.21工会经费
本科目主要核算本公司应计提拨缴的工会经费。
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。允许税前列支的工会经费按税前允许扣除的工资总额的2％提取。
① 计提时：
借：管理费用—工会经费
贷：应付职工薪酬—应付工会经费
附件单据：工会经费计提明细表等相关单据 ② 支付时：
借：应付职工薪酬—应付工会经费
贷：银行存款
附件单据：银行付款凭证、工会费专用收据或银行托收工会费专用凭证等相关单据
6.2.22职工教育经费
本科目主要核算本公司发生的职工教育经费（培训费从此科目开支）。本公司采取先使用后计提的办法进行核算。
22
① 发生时：
借：应付职工薪酬—应付职工教育经费
贷：银行存款、库存现金 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 ② 月末计提时
借：管理费用—职工教育经费（按本月发生额计提）
贷：应付职工薪酬—应付职工教育经费
附件单据：职工教育经费计提明细表等相关单据 6.2.23公共关系费
本科目主要核算本集团公司利用各种事件、新闻、演讲、公益服务等进行公司的产品形象维护和推广所发生的支出。
借：管理费用—公共关系费
贷：银行存款、库存现金等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据 6.2.24技术转让费
指管理部门被允许使用其他企业的非专利技术而向其他企业支付的费用，包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务、技术培训过程中发生的有关开支等。
借：管理费用—技术转让费
贷：银行存款、库存现金等
23
附件：发票、银行付款凭证、合同或协议等相关单据 6.2.25开办费摊销
本科目主要核算企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。
企业发生的下列费用，不得计入开办费： （1）由投资者负担的费用支出；（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。
企业筹建期发生的开办费在筹建期在“长期待摊费用—开办费”归集，在开始生产经营当日，应将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益。
（1）筹建期间开办费，账务处理如下：
借：长期待摊费用—开办费
贷：银行存款\\应付账款等 附件：发票、银行付款凭证等相关单据
（2）开始生产经营当日，开办费计处开始生产经营当月损益，账务处理如下：
借：管理费用—开办费
贷：长期待摊费用—开办费
24
6.2.26低值易耗品摊销
本科目主要核算本公司行政管理部门发生的低值易耗品按规定的摊销额。参照3.1.2.5周转材料处理。
借：管理费用—低值易耗品摊销
贷：周转材料—低值易耗品
附件单据：领用申请、发货单\\出库单等相关单据 6.2.27无形资产及其他资产摊销
本科目主要核算有使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内每期应摊销金额。
借：管理费用—无形资产及其他资产摊销
贷：累计摊销
附件单据：无形资产摊销计算表等相关单据 6.2.28研究开发费
本科目主要核算在研究阶段费用化的支出，和开发阶段不符合资本化条件的支出，以及确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，在其所发生的研发支出全部费用化的支出。
借：管理费用—研究开发费
贷：研发支出—费用化支出
25
6.2.29存货盘亏盘盈
本科目核算本公司在存货管理因自然损耗或管理不善造成等原因造成的盘亏，及盘盈金额。
（1）存货盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用，账务处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用—存货盘盈盘亏
附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据
（2）因自然损耗或管理不善造成盘亏的存货，计入当期管理费用，账务处理如下：
借：管理费用—存货盘盈盘亏（自然损耗或管理不善）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 附件单据：批复后的存货盘盈处理报告单等相关单据 6.2.30其他
本科目主要核算除上述费用以外的各项费用支出。 借：管理费用—其他
贷：银行存款、库存现金等
附件单据：发票、银行付款凭证等相关单据
26
6.3财务费用
财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。 6.3.1利息支出
利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等利息支出（除资本化的利息外）。
借：财务费用—利息支出
贷：银行存款\\应付利息
附件单据：借款利息计算表、银行收息凭证等相关单据
6.3.2利息收入
利息收入是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入。
借：银行存款\\应收利息
贷：财务费用—利息收入 附件单据：存款利息清单等相关单据 6.3.3汇兑损失
汇兑损失是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额小于原入账
27
账面金额时，即为汇兑损失。
借：财务费用—汇兑损失
贷：银行存款\\应收账款\\应付账款等 6.3.4汇兑收益
汇兑收益是指企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，当折算后的金额大于原入账账面金额时，即为汇兑收益。
借： 银行存款\\应收账款\\应付账款等
贷：财务费用—汇兑收益 6.3.5手续费
金融机构手续费是指金融机构在为企业办理业务时收取的费用，包括网银结算手续费、工本费等。
借：财务费用—手续费
贷：银行存款
附件单据：银行业务收费凭证等相关单据 6.3.6现金折扣
现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。
28
借：财务费用—现金折扣
贷：应收账款
【案例】华坤公司2013年3月1日销售商品10,000件，每件商品价格20元（不含增值税），每件成本12元，税率17%；由于成批销售，华坤公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30;产品3月日1发出，购货方3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。账务处理如下：
（1）、销售商品时
借：应收帐款
210,600 贷：主营业务收入
180,000（10,000×20（1-10%））
应交税费—应交增值税—销项税额
3,060 结转成本：
借：主营业务成本
120,000 贷：库存商品
120,000
附件单据：销售出库单、发票、商业折扣协议等相关单据 （2）3月9日收到货款 借：银行存款
206,388 财务费用—现金折扣
4,212（180,000+3,060）×2%） 贷：应收帐款
210,600
附件单据：现金折扣协议、银行收款单证等相关单据
29
第19篇：工业企业要素费用的核算
工业企业要素费用的核算
要素费用核算的总体要求
如前所述，按经济内容分类的成本费用，在成本会计中称为费用要素。
工业企业的费用划分为九个费用要素： 外购材料、外购燃料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用 。
当工业企业发生各种要素费用时，总体上可以按照下面的要求进行核算。
一、工业企业的成本核算设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，其所属明细账按成本或费用项目设专栏登记
二、企业发生的要素费用，视不同情况作不同的归集、分配。
三、
1、凡是直接用于产品生产，专门设有成本项目，并能辨认为哪种产品所耗的费用，直接计入“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账及所属明细账。
四、
2、凡是直接用于产品生产，专门设有成本项目，但为几种产品共同耗用的费用，需要采用一定标准分配计入“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账及其所属明细账。
五、
3、凡是直接用于产品生产，但没有专设成本项目，或是间接用于产品生产的费用，都先记入“制造费用”总账及其所属明细账，然后将“制造费用”以及服务于基本生产车间的“辅助生产成本”通过一定程序、方法分配转入“基本生产成本”总账及其所属明细账
六、
4、凡是用于行政部门管理、组织生产经营、筹集资金及销售所耗用的要素费用，不需分配计入产品成本，而是作为期间费用，即管理费用、财务费用、营业费用，直接计入当期损益。
七、要素费用分配计入生产成本应遵循的原则
八、
1、重要性原则
九、重要性原则是对分配对象而言。
十、凡是费用在产品成本中占比重较大的，应作为独立成本项目，单独分配，反之则并入其他项目。
十一、如原料及主要材料，应单独列示；又如燃料和动力，可视其占成本比重大小，既可作为成本项目单独分配，亦可并入“直接材料”及“制造费用”项目分配。 十
二、
2、直接性原则
十三、直接性原则也是对分配对象而言。
十四、要求尽量扩大直接计入费用范围，因为这部分费用越大，人为标准分配的费用就少，产品成本计算的准确性就越高。
十五、一致性原则
十六、一致性原则指分配标准前后一致。
十七、分配标准可根据不同的分配对象进行选择，但一经确定，不应随意改变，以保证前后期一致及成本的可比性。
十八、分配计入费用的计算公式可概括为：
十九、
第20篇：经营生产费用核算制度
经营生产费用核算制度
1、间接费用（项目工程部核算适用）按公司规定的会计科目及相关子目进行费用核算。
2、管理费用是指公司机关、分公司、项目经理部、厂部管理层人员发生的相关费用支出（执行工业会计制度核算的不包括管理层为洽谈经营业务及回收资金费用、单项产品应计提的包干招待费）。
（1）公司机关、厂、项目经理部、项目部管理层人员使用必须由职能部门、基层单位书面申请提名，报公司总经理批准确认。
1）其工资一律按出勤天数、岗位工资标准及相关补助津贴执行发放。 2）未经公司总经理批准，各内部核算单位一律不得预发奖金‘
3）非生产人员工资（指购料员、保管员、炊事员、门卫）按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规范执行发放，其成本列入间接费用。
4）生产工人调出，其路途旅差费平工程管理部人事调出单中确定的费用标准，由调出部门会计人员制表，单位领导审批后，执行包干补贴。
5）生产工人调入，其路途工资由用人单位执行支付，会计人员依据公共管理部人事用工调入单中限定到达极限，执行个人日工资标准及途中津贴（按《工资、费用、职工福利基金报支标准》规定），作为路途用工的结算依据制表补贴。成本列入项目工程部的间接费用（费生产人员工资子目）。
6）因项目停工及施工现场多余的生产工人（固改制、合同制、合同工、担任项目部负责人、施工员的临时工、职工学员），由各内部核算单位提前3个月书面通知公司工程管理部进行调整，其停工期间的工资按****元/月标准执行发放。公司财务人员依据公司工程管理部核准的人员、时间报告，编制应付工资表，经总经理批准后执行发放，其成本列入公司管理费用。否则，因基层单位未在规定时间内书面上报，其停工期间人员的工资一律由项目负责人承担。
7）工伤、病假、探亲假、产假、婚假、实习期间的工资发放标准，按《工资、费用、职工福利基金报支标准》的规定执行。
8）公司机关及项目经理部、厂管理人员及勤杂人员、内退、待岗人员，按《工资、费用、职工福利基金报指表》的规定执行。
9）非公司控股的其它成员单位施工的项目，公司委派的会计、安全及技术管理人员的工资由用人单位发放。
1 （2）公司及内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的14%，提取职工福利基金，列入管理或间接费用。职工福利基金的使用范围按有关规定执行。
（3）公司及个内部核算单位每月（或季）按应付工资总额的2%提取工会经费，在管理或间接费中列支。工会经费由本企业的工会按照财政部和全国总工会的有关规定管理和使用。
（4）公司及内部核算单位每月（或季），按应付工资总额的1.5%提取职工教育经费，在管理或间接费用中列支。
1）各单位发生的职工教育经费，培训费用必须经职教部门批准后，执行报支及转账。其费用列入公司职教经费。计提款项全额汇入公司财务结算部制定账户，转作自办职校经费。
2）购买的技术书籍，会计人员必须凭合法票据，经职教管理部门验收、登记的签章单并呈部门领导审批后，执行报支及转账。
（5）管理人员、经营人员、生产工人及探亲人员旅差费、培训学习费津贴及各项补贴，按《工资、津贴、补贴、费用报支标准》进行执行报支。料够人员旅差费依据现场实际情况，由各单位领导确定标准，按月实行包干。
（6）因公司经营管理的需要，聘请法律部门的服务费、诉讼费、合同签证费、咨询费、行业会费、新产品试制或技术开发费、按税务法规定缴纳的房产税、车船费、印花税、土地使用税，凭相关票据经单位领导审批后，执行报支并将费用按发生期限及时转入管理或间接费用。
（7）按本地方省、市、县行业文件规定，有公司统一对外上缴的费用项目： 1）各项行业管理费用、建筑市场管理费。 2）失业金、劳动就是管理费。
3）副食品基金、防洪基金、教育基金、粮食风险基金、绿化费、公路建设资金、其它集资款项等。
4）劳动统筹基金（个人承担由基层单位财务按年度10月份前一次扣款，附明细单汇总上交公司）、房改公积金（个人缴按劳动统筹基金扣款方式执行）、医疗保险金（个人承担除外），因办理停薪留职、待岗、长期病假人员或规定个人应缴纳、承担的部分未及时交如入公司财务结算部，单位一律不予对外办理上缴，其造成的后果由个人承担。
5）其费用的列支，按行业会计制度的核算规定，分别列入公司管理费用、应付福利费及住房基金等。
3、销售费用（执行工业企业会计制度适用的生产定型产品，在外设置销售机构核算适
2 用）。
4、经营费用（公司市场开拓部或分公司、项目经理部、洽谈经营业务应按洽谈项目独列项核算，具体核算项目包括：专业经营人员工资及附加费、差旅费、办公费、业务及招待费用、其它等；执行商品流通企业会计制度具体按部门组织核算，核算明细项目包括：人工费、运杂费、旅差费、办公费、业务招待费、其他等）。
（1）个内部核算单位经营生产发生的业务招待费（包括餐费、娱乐性、交际性费用等），由个内部核算单位领导负责审批，财务人员将按如下标准及规定执行支出：
1）个内部核算单位专业、非专业人员，因洽谈经营业务发生的招待费，按规定予以报支。
2）施工过程中发生的招待费（办理工程开工手续项目竣工验收、办理决算审定及财务结算期间发生的招待费用），由公司工程管理部根据工程造价，相关比例标准全包工程（含设备、辅助材料）0.5%、包工包料（含主、辅材料）2.0%、包清工（含辅材）3.5%、清包工4.5%进行核定，并作为单项工程的内部承包合同的签证依据（工业产品制造招待费报支参照包工包料标准执行）。
3）会计人员根据分管经理批准的单项工程内部承包合同中的目标成本、建设或总包方审核认定的月度实际完成工作量及相关比例标准，执行目标责任成本的控制，并由出纳会计按月向公司财务结算部、工程管理部、各基层单位领导申报招待费用使用控制报表。对无公司分管经理批准的单项工程内部承包合同、建设或总包方审核认定的月度完成工作量依据，而执行招待费报支的会计人员一律按岗位经济责任承包合同中的条款规定执行处罚。
4）项目竣工验收、决算审定、财务结算完毕后，由财务内审业务组按工程结算造价、上述有关标准执行考核，因决算值小于招待费控制表中的工作量，而出现超过上述规定报支标准招待费，一律扣罚项目部负责人的工资。因财务人员申报、统计错误或失控而造成的超报招待费用，一律扣罚项目会计工资。
5）公司机关业务单位来人或经营生产需要，发生业务招待费，必须经公司总经理同意及确定标准，凭总经理审批的票据执行报支。否则，由个人承担。
6）项目部经理、驻外办事机构管理层发生的招待费，按基层单位年完成施工产值3‰标准（包清工按6‰标准核算），按月申报工程管理部、财务结算部审核，各单位会计人员按控制标准执行报支。年度末，内审业务组根据各单位实际完成产值进行考核，对于项目部虚报产值超过控制标准的，一律扣罚项目负责人工资。特殊情况下，因公司经营业务开拓需要派员发生的招待费，经公司总经理审批后，按实际发生费用的50%与公司进行转账结算。
