财务知识学习

推荐第1篇：621780_财务知识学习基础

财务知识学习基础

如何看懂看会中报，并获知关键信息

虽然上市公司中报并不需要审计，也不能以此推算出公司下半年度及整个会计年度的经营情况和业绩利润水平，但其中也有不少重要的信息需要掌握。

一、获知上市公司大股东及管理层对股权分置改革的看法，自身是否有意愿参与股权分置改革，以及对补偿对价的看法等信息, 比如在目前管理层积极敦促上市公司进行股权分置改革试点工作的时候，当试点范围逐步扩大，部分上市公司可能会迫于整体形式的需要，通过中报来或多或少地披露管理层对“股改”的看法，“补偿”的意愿等等。值得注意的是，有融资计划或已获准再融资的公司，由于“先股改，再融资”的软约束，势必会有积极的“股改”的诚意。乐于“寻宝游戏”的激进行投资者也可以据此信息进行一番斟酌筛选。

二、必要的公司财务数据和经营业务信息等

阅读上市公司中报对于一个投资者来说是非常重要的，如果投资者要想了解上市公司的基本经营情况、企业发展情况、财务状况、是否有投资价值等，阅读中报对投资者来说，是必不可少的基本功之一。由于中报披露的信息、内容是针对各种性质的读者，因此，我们针对普通投资者，提出了几条快速、简单，全面的阅读要领，供参考。

目前中报的内容非常简洁明了，只占三大证券报的一个版面，普通投资者掌握上市公司年报所想要了解和研究的主要内容、信息都基本集中在这个简报当中，简报有几个重要部分，抓住了这些部分的要点，投资者就可对上市公司基本情况有一个初步的了解。这些信息主要集中在会计数据和业务数据摘要、董事会报告、财务报告三部分。

会计数据部分阅读要领

会计数据主要包括，上市公司的盈利情况和获利能力、每股收益、利润总额、净利润、净资产收益率和主营业务收入及利润，这些都是必须详细了解的。

1、常见的评价指标

最常见的评价指标是通过市盈率、净资产收益率、每股收益这三个指标进行衡量。由于目前整体市场(剔除亏损股)的平均市盈率在14倍左右，所以蓝筹股的市盈率要保持在12倍左右或少于12倍；其净资产收益率每年至少要保持在６％－１０％之间；但每股收益的多少才算是蓝筹股，这需要就个股情况具体分析。因为，每只股票的股本结构大小不一，净资产高低也不同。

2、每股收益的历史比较看公司的盈利能力

净利润总额和每股收益。净利润总额可以反映上市公司的相对盈利水平。每股收益的历史比较可以看出，公司净利润增长与股本扩张之间的关系，如果每股收益并未随股本的扩大而受到稀释，那说明公司的外延式增长是合理的，为投资者所能带来的回报稳定而持久，相反，则说明公司的成长能力有限，如果是由于再融资所导致的股本扩大而使得每股收益下降，那就表明，公司募集资金所投项目还未产生效益或所产生的效益还不如原有存量资产所创造的利润。

3、研究利润构成看公司的利润含金量

主营业务利润可以反映公司盈利是否稳定，如利润来源大多数是依靠主营业务，那么其盈利就比较稳定；如果在净利润中主营业务利润所占比重非常少，则说明公司盈利情况不稳定。要观察上市公司业绩增长是真正来源于主营业务收入的增加，还是来自于偶然性收入，如：投资收益、补贴收入、营业外收入、债务重组收益、因会计政策变更或会计差错更正而调整的利润等。还要注意有的上市公司利用关联交易调节利润，甚至是直接变卖家产，更有极少部分上市公司通过在财务上的技术处理，给业绩注入水分，投资者在读年报时要仔细鉴别。

其它业务利润和其他营业利润往往是一次缘模荒艹中Ｈ纾焊葱羌?003年每股收益0.69元，净利润26361万元，但其中大部分为来自于所认购招商银行的战略投资者配售部分上市的投资收益，结果今年的业绩则大幅下滑。

4、如何观察上市公司的持续增长潜力？

主营业务收入和主营业务利润的同比增速，可以看出上市公司是否有成长性：炒股票是炒未来，只要上市公司有成长性，即使市盈率较高，也常被做为炒做对象，因为市盈率会随着公司的成长而降低。投资者要想了解上市公司是否有成长性，应关注上市公司的盈利水平和盈利能力是否逐渐提高，主营业务是否有发展潜力，产品是否具有竞争力，是处于垄断性地位，还是在激烈的竞争之中主营业务的市场份额是逐年稳步提高还是缩小，都可以从主营业务收入和主营业务利润的同比增速指标得到结论。

业务数据摘要部分阅读要领

1、上市公司已建成项目或再建项目将在何时可以产生利润和盈利能力，这些是未来潜在的利润增长点。

2、有无重***律纠纷，有无重大担保涉讼债务案件。近一两年的啤酒花和新疆屯河、天山股份等就是因为大量的担保涉讼案件，使公司严重亏损。

3、大股东的持股情况

年报中披露的大股东的信息较详细,投资者需关注两个方面的内容:

一是控股股东变动。这种变动通常有两种情况:一种是一些国有股股东由于股权的划转而导致控股股东改变；另一种是由于市场上发生的兼并行为、资产重组行为而导致的控股股东改变。对于第一种情况,由于变动比较平稳,短期不会对上市公司产生剧烈的冲击,但由于新旧控股股东发展战略与理念的差异可能会对公司的长期发展产生影响；对于第二种情况,新的控股股东通常会对公司的经营、管理、人员等方面进行重大调整,这些调整会改变公司的基本面,通常会对股票价格产生重大影响。

二是大股东的持股变动。在阅读大股东持股情况变动时,重点注意两点:

1、大股东是否有通过二级市场增持或减持股份的情况,大股东通过二级市场主动增持公司的股票可认为是对公司有信心的表现,反之说明大股东可能对前景没信心而急于套现；

2、要了解股本结构，近年来资产重组股方兴未艾，“”频出，股价成倍上涨。投资者如想抓住这些“”，必须了解股本结构，了解国家股、法人股、流通股的多少和与总股本的比例情况；上市公司前几位大股东的持股比例情况，第一大股东和第二大股东持股相差的股数是否容易引起股权之争；

3、十大流通股东是些什么成分,如果说十大流通股东中大多是基金,说明该股为基金重仓股,基金普遍对该股前景看好。

4、前十大流通股股东名单及持股数量变化情况

建议投资者重点关注中报前十大流通股股东名单及持股数量变化情况，并与其一季度的前十大流通股股东名单相互比对，可以静态分析主力机构在第二季度(4月-6月)的进出状况，再通过户均持股数量等反映筹码动态集中度的指标，结合股价走势的技术图形，区间成交换手率等指标，来揣测主力机构对该股的操作行为。

5、资产重组情况

资产重组是资本市场永恒不变的主题,是资本市场优化资源配置的一种形式。通常有两种情况,一是上市公司为加强主业或谋求多样化经营而主动收购或出售资产或股权；二是上市公司由于境况窘迫而被其他公司收购。对于前种情况,投资者需判断这种资产重组行为是否符合公司的发展战略,或者这种行为本身就是控股股东在出售一笔垃圾资产给上市公司；对于后一种情况要看新入主的控股股东是否有能力带上市公司走上光明的道路。

董事会报告部分阅读要领

1、两大“会报”：董事会报告与监事会报告中都会对募集资金的使用情况进行说明,投资者需了解公司募集资金是否按计划使用,或者改变用途是否符合公司的长远发展战略等。另外上市公司可能在中报中披露公司在下半年的经营计划和业绩展望等,投资者可关注。

2、公司治理结构 ：公司治理结构是公司制的核心,它分宏观层面与微观层面。宏观层面主要指股东、董事会、监事会和经理层之间相互负责、相互制衡的一种制度安排；微观层面主要指公司的内部控制制度。我们在分析中报时主要分析其宏观方面,而且重点考虑是否存在大股东侵蚀上市公司利益的行为或大股东操纵上市公司的行为。其方法主要有两点:一是关注上市公司与控股股东的关联交易情况,特别是非经常业务的关联交易,如转让资产、受托经营等；二是关注监事会与独立董事对重大事项的独立意见,如监事会对重大关联交易公允性的声明,独立董事对上市公司与关联方的资金往来及上市公司对外担保情况的独立意见等。从一般情况来看，独立董事如果向上市公司慎重发表独立报告时，则对该公司保持警惕，如最典型的例子就是伊利股份的独立董事事件。

财务报告(资产负债表、利润表和现金流量表)部分简单要领

由于这三大表涉及到较多的专业知识，我们就常用的几点予以提示：

静态关键指标

资产负债结构指标

资产负债率＝短期负债和长期负债／资产总额，该指标反映公司资产的风险状况。如果资不抵债，负债过多，势必影响公司资产的安全性。公司的负债也不能没有，如果这样的话，说明企业没有充分利用自己的信誉资源，经营过于保守，难有长足发展。对于在分析财务报表时，我们认为以经营发展需要为准，以不超过70％为宜。最新的《上市公司回购社会公众股办法》也对上市公司资产负债率水平提出了较高要求，我们认为，一般低于50%以下的资产负债率公司才具备回购流通股股份的能力和支付水平。

利润结构及盈利能力

主营业务利润率＝主营业务利润／主营业务收入，这个指标可以帮助我们判断企业的业务经营状况是否良好。这个比率超高说明企业主营业务盈利能力越强，企业发展状况健康。

特别科目的指标与数据

这些特别科目是应收帐款、其他应收款、应付款、其他应付款。这些科目属于往来科目，企业可以通过在这些科目的挂帐进行隐瞒利润、隐瞒较大负债的操作。如果我们发现企业的上述项目出现异常(数额巨大)，应该提高警惕，因为这些异常的后面往往都有一些机巧或隐患。

资本公积金和未分配利润情况。资本公积金可以转增股本，而未分配利润的多少决定着该上市公司是否具备有较好分红方案的能力。经营性现金流。反映公司生产经营业务的现金净流入，最终决定现金派息能力的指标。

注意比较分析

比较是分析的一个基本方法，没有比较，分析就难以开始。比较分析主要是指要用企业财务报表中所披露的每股收益、每股净资产指标与本企业历史比较，同时也要和同类企业比较，即要进行纵向和横向比较。这样才能得到一个比较客观的评价结果。

关注中报中的重大事项公告

中报新准则中规定，中报要对重大事项进行详细披露。比如重大的关联交易、对外的担保事项、公司的重大诉讼事件以及重大的投资意向等，应密切关注这些披露事项。另外，还有公司募集资金投产项目运行状况，新产品成品率或合格率等，下半年是否进行生产设备维修或检修停产等重要信息，这些都会影响上市公司全年度的业绩。因为现在二级市场的炒作往往是依托公司基本面的一些重大题材，而这些题材往往是能事先在公司公布的年报或中报中寻找到一些蛛丝马迹的。

财务报告分析方法

一般来说，大家比较重视技术分析，而较忽略基本面分析。但觉得如果要进行中长期投资的话，基本面还是要进行分析的。而基本面分析中的财务报告分析无疑是最具有价值的。从这里你可以发现企业的生产能力、盈利能力及成长性，当然，最主要的是，分析你准备投资的公司有没有地雷，即在重大的财务数据上有没有造假，或是财务结构有否存在重大隐患，这可以避免长期投资的地雷，如银广厦事件。这对于具有丰富财务核算经验的专业会计人员大部分还是可以看出来的。做假必然会留下蛛丝马迹。我是财经学院本科毕业的，从事工作十一年，2001年一次性通过全国会计师统一考试，工作期间从事的岚位较多，有成本、资金、核算，经验还算丰富，从今天起我将把我的企业财务报告分析方法及经验在这里写出。当然，有些内容是参考了一些专业资料，而且尽量以自己所形成的经验来说，做到重点突出，形成一套快速有效的分析方法。

在谈分析方法之前，先讲一些会计基础知识。大家平时对会计核算方法好象比较头痛，认为比较复杂，其实不然。从我们个人来说吧，我们向同事借了100元钱，在现实中我们一方面增加了100元现金在手上，另一方面也增加了迟早要还的债务100元，这在会计上表述为：一方面增加了现金流入，一方面增加了债务，这就是会计所说的有借必有货，做成会计分录是这样的：

借：现金

100

贷：其他应付款

100

其实，这很贴切的反映了借钱这件事，只是会计把这件事规范化了。再比如，你买了一辆汽车，花费100000元，在现实中就是我们少了100000元现金，但增加了一辆汽车，在会计上表述为：一方面增加了现金流出，另一方面增加了固定资产。会计分录是这样的：

借：固定资产

100000

贷：现金

100000

再比如，你卖出一件东西，收到银行存款50000元，在现实中，我们实质意义上增加了收入，表现形式上增加了现金流入，另一方面我们减少了东西。在会计上表述为：一方面增加了现金流入，这个现金流入是因为收入增加，另一方面我们减少了库存商品。会计分录为：

借：银行存款

50000

贷：主营业务收入

50000

借：主营业务成本

贷：库存商品

大家注意，这儿有两个分录，为什么不直接“借：银行存款 贷：库存商品 ”呢？如果这样，那么收入和成本就统计不上了，设置这两个科目是为了统计收入和成本。前一个科目表示现金的增加是因为收入增加了，后一个科目表现为库存商品减少的同时，销售成本的增加。如果你卖这个东西没有收到现金或支票，而是一张借条，那么上面的“银行存款”就要改为“应收帐款”，这表示是你降低了信用标准，没有强制收取现金，我们有些企业就是这样，在收入扩大的同时，应收帐款呈同比例扩大，这是信用放宽的后果，是非良性的。如四川长虹,收入200多亿，应收帐款就高达60多亿，这60多亿只要有百分之十成为坏帐，对企业的影响就非常大。卖出了东西没有收到钱，很显然，这种行为不能长期存在，否则，企业就会背负巨大的压力，资金的压力、清偿的压力、生产的压力。

上面的分录，假设我们当初买进这个东西的时候是40000元，那么现在第二个分录应该是：

借：主营业务成本

40000

贷：库存商品

40000

再比如，我们向银行贷款100000元买房子，在现实中，我们增加了借款，但同时也增加了一套房子，当然，房子在没到手时，我们增加的是现金或银行存款，在会计上我们这样表述：一方面增加了负债（债务），另一方面增加了资产。此处的资产是广义的，对我们个人来说就是财产的意思，包括现金，也包括房子、车等。大家要注意，上面已经出现过向同事借钱了，而现在是向银行贷款，在现实中，我们都称之为借钱，而在会计中就分得很细了，在这里假设一下，如果让你自己分，你会怎么样定义向银行贷款和向同事借钱呢？会计上是这样分的：向银行货款，一年以上偿还的，定义为“长期借款”，一年以内的，定义为“短期借款”，向同事等借款，定义为“其他应付款”，拿了别的企业的货而没有付款的，定义为应付帐款。仔细想想，其实非常科学、非常严谨。

在一般人的概念中，对会计的“借货”简单理解为“借为增加，货为减少”，这是错误的，如这个分录：“借：现金 100 货：其他应付款

100”，借货同时增加，现金增加100元，其他应付款也增加100元，大家是不是有些糊涂了，理一下自己的思绪，你的现金和你的借款是完全不同性质的东西，在会计上对他们进行了定性，这样就有了科目的性质。现金、银行存款、应收帐款、其他应收款、固定资产、长期投资、无形资产等借方表示增加、贷方表示减少的科目被定义为资产类科目；而其他应付款、应付帐款、借款等贷方表示增加、借方表示减少的科目则补定义为负债类科目，大家要仔细想一想，一定要理顺，这样后面才会更清楚。

还有一类科目，权益类科目，股本、资本公积、盈余公积等，他们表示什么呢？其实很简单，就是净资产。在我们现实中，也就是我所拥有的资产减去我所承担的负债，比如，我拿自己的房子、现金、电器、车等你有所有权的资产，减去你欠别人的债务，余下的就是你的净资产。这个帐相信都会算吧。这样，会计恒等式就推出了：资产－负债＝所有者权益，我们的资产负债表就是按这个来的。左边整个都是资产类科目的期初、期末余额，右边上半部分是负债类道上的期初、期末余额，下半部分是所有者权益的期初、期末余额，最下面的两边的合计数是绝对相等的。

还有一类科目，损益类科目，这类科目不在资产负债表上反映，在损益表上反映。如主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、营业费用、其他业务收入和支出、营业外收入和支出、本年利润、利润分配等。为什么不在资产负债表上反映呢？我们举个例子，当销售商品时，一方面增加了收入，另一方面增加了现金或收取现金的凭证（应收帐款），那么，他所取得的资产就是现金或债权，已经在资产负债表上通过这两个科目反映了。而主营业务收入这个科目更大的作用在于统计主营收入，表示在一定时期如一个月内我们创造了多少收入，而不代表我还有多少收入，这样表达也是不恰当的，资产负债表是用来登记我还有多少，也就是余额，比如资产负债表上现金的期末余额为10000元，这就表明我还有10000元现金，资产负债表代表目前的状况－－即现在还有多少，是一个时点上的数据统计，而收入这些损益类的科目代表过去曾经发生了多少，是一个时期的数据统计。大家仔细品味我说的话。

用这些损益类的科目，我们很容易生成损益表。

上面所讲的基础知识不知大家吸收的如何了？应该是很浅显易懂的。最基本的知识掌握了，对后面分析资产负债表、损益表和现金流量表有很大的帮助。我们的分析也主要针对这三个财务报表。大家不要看到财务报告就觉得很复杂，其实从生活角度想想，如果我们个人把自己家庭的财产及债务列个清单的话，你会如何列呢？资产负债表其实就相当于一个财产、债务清单，只不过更规范化了而已。而损益表就相当于在一段时期内我们实现的收入支出比较表，比如我们个人的工资收入减去家庭相关支出等，现金流量表是以现金流的形式来表现我们的流入、支出，大家可能会觉得和损益表有相似的地方。其实是这样的，我们一般家庭在算自己收入、支出时，都是根据自己这段时间收入、支出记帐，而不区分收入和支出的性质，像买了一台2万元的大彩电，我们也直接记入支出了，计算收入支出时全额记入，但其实这台彩电我们可以受益几年甚至十几年，企业把这样的支出往往记入固定资产，把其成本按使用年限摊入每年计算成本，比如2万元的彩电，我们假设能用10年，那么每年摊入的成本应为0.2万元，表现形式是累计折旧，所以，抵减收入时应计算为0.2万元，计入损益表就是0.2万元，这样是不是更合理呢？虽然计入成本为0.2万元，但其实它的现金流出为2万元，那么这项支出计入现金流量表时为2万元，而且是长期投资项目流出。大家理解损益表和现金流量表的区别了吗？

下面我们就开始为大家讲解资产负债表，计划是先系统－－再总结容易作弊的地方－－形成快速系统的分析方案。

如何阅读上市公告书

上市公司公布的上市公告书，是投资者了解上市公司的一个重要信息来源。看上市报告书时应主要了解以下几个方面：

一、公司业务范围

目前在我国，一个企业从事的经营业务范围，必须得到工商行政管理机构的认可，而一个公司经营业务范围与其在一个特定时期内的发展与获利能力有密切的关系。一般来说，公司经营范围越是广泛，资金投向的选择余地就越大。精明的公司管理人员往往会选择恰当的时机，投入资金从事属于其经营范围的业务。反之当某一产品或行业在某一时期竞争较为激烈，获利水平降低时，公司可抽出资金及时转向其他产品或行业投资。你可从公司概况中的经营范围和公司前三年经营业绩介绍中去了解公司的业务范围。

二、股本到位情况

按规定，股份有限公司股票上市，首先必须募足股本金。因此公司在公布上市报告书时，必须公布会计师事务所在注册会计师对股本金投入的验证结果。了解股本金到位情况另一更主要的目的是看股东投入股本的时间。由于许多上市公司是在去年年中由原国营企业转制而成的，因此，各种股本进入公司的时间往往有先后。如果社会法人和个人投入股本时间较晚，而公司仍有较高的税后利润，则说明该公司有较强的获利能力。因为所实现的利润，在某段时间内仅仅依靠了部分股本。如果股本全部到位且被合理有效地运用，则会产生更高的利润。对股本到位情况主要看会计师事务所和注册会计师的验资报告。

三、资产构成情况

应从公布的资产负债表上去分析上市公司资产构成情况。一家公司，资产通常有货币性资产、债权性资产、实物性资产、投资性资产、无形资产、递延资产等。在这些资产中，有些直接就可为公司产生效益的，如货币性资产、实物性资产、投资性资产；有些则需经过一定的时间，才能为公司产生效益，如债权性资产中的应收帐款，其他应收款、预付货款等，需要在一定时间以后才能转为货币或实物；有些资产则尽管帐面上存在，但对公司并不能产生效益。它们的存在，只是因为公司会计核算必须符合权责发生制原则的要求，如短期递延资产的待摊费用和长期递延资产中的长期待摊费用等。如果一家公司总资产中债权性资产和递延资产占得比重较大，那么即使总资产很大，也不一定能有较好的经济效益。你可自行计算资产负债表上各类资产占总资产的百分比，从而分析其资产结构的优劣。

四、对外投资情况

按照国际惯例，企业对外投资是作为一种主要的财务信息来加以揭示的。因为对外投资往往能够反映出一家公司的资金实力、控股能力、社会关系、多种经营方式及收益来源等信息。一般来说，如果在上市报告书上看到某公司对外投资面很广，且投资占被投资企业注册资本的50%以上，则说明该公司有一定的资金实力和已经控制了被投资企业。当然分析对外投资还需结合其它一些财务资料来进行。例如，你可从利润表上或财务报表附注说明中去寻找有关投资收益的资料。如果发觉投资金额较大，投资时间较长，但投资收益不大时，就应仔细阅读重要事项揭示，或者直接去函去电上市公司，要求其进一步解释被投资企业的情况。

五、负债情况及偿债能力

举债经营是现代成功企业普通采用的一种经营手段。在本行业、本企业产品资金利润率高于银行贷款利率时，公司管理者总是希望借入更多的资金来开展自己的业务。但举债额度不可能是无限制的，债权人在看到债务人的负债与股东权益比例达到某一数值时，就会停止继续出借资金。而作为股东或潜在股东来讲，上市公司负债大小同自己也有密切的关系。在资产总额已定的情况下，负债越大，股东权益越小。 你在看上市报告书时，有些反映公司负债情况及偿债能力的资料直接就可看到，如财务指标分析中的流动比率、速动比率、股东权益比率。按照国际惯例，流动比率通常应保持在2:1水平上，即流动资产应该是流动负债的2倍。速动比率应该维持在1:1水平上，即速动资产（流动资产减去存货和待摊费用）应该等于流动负债。但这两个比率的2:1和1:1水平不是绝对标准。你应结合企业经营业务性质和经营周期去分析公司的偿债能力。股东权益比率反映股东在总资产中所拥有的权益，它同债务比率正好相反。股东权益比率越大，债务比率越小。在分析债务比率时，应分析该公司投资报酬率高低以及该公司未来收益预测情况。如果投资报酬率较高，未来有较好的收益，则作为股东的上市报告书读者，一般乐意接受较高的债务比率，但作为债权人的读者，一般希望较低的债务比率。

六、经营能力和管理水平情况

反映一家公司经营能力和管理水平好坏的信息资料有很多，在上市报告书中主要从以下几方面去分析。首先，分析公司人员素质。主要看公司高级管理人员的年龄结构、学历层次、主要经历等。此外，还可分析整个公司在册人员的专业人员比例。专业人员中高、中、初级职称的构成。其次，分析应收帐款收回能力。应收帐款帐龄长短，往往能反映出一家公司在资金管理上的能力。由于应收帐款这一资产本身在资金循环过程中并不会增值，以及帐龄越长越有可能成为坏帐，因此，善于管理的人会将应收帐款帐龄尽可能地缩短。你可从财务报表附注说明去分析应收帐款占总资产的比例；分析应收帐款帐龄长短，如果帐龄在半年以上的应收帐款金额占应收帐款总额的比例较大，则说明该公司在资金管理上较为薄弱，不能将一资本在一年内数次升值。应当指出的是，在我国许多企业的其他应收款往往比应收帐款还多。因此，对其他应收款的分析应同应收帐款一样进行。再次，分析存货周转速度。一般来讲，存货周转速度能反映出公司的销售能力、存货管理水平等情况。在资金利润率已定的条件下，一年内存货周转10次比周转5次，就能增加一倍利润。你可将利润表中的营业成本去除以资产负债表中存货项目期初和期末数的平均余额，求出存货周转率。如果某公司年内销售和存货余额在各月是不均衡的，则你求存货平均余额时，就不能简单地将期初数加期末数，然后除以2求得，而应将年内各月平均余额加总后再以平均来求得。年内各月存货平均余额，股东可直接向上市公司去函，索取其有关资料。第四，分析固定资产新旧程度，你可根据资产负债表上的固定资产净值同原值相比。如果发觉比例较高，说明固定资产还可以在较长时间内得到应用；如果看到比例较低，说明企业在不久将来，有可能要抽出资金对固定资产进行投资。

七、获利能力

大多数股民最为关心的是上市公司的获利能力。分析获利能力大小最直接和最简单的是看公司的税后利润。由于目前极大部分准备上市的股份公司都是在去年年内由国营或集体企业转制成立的，因此转制后的股份公司没有去年全年的税后利润数。如果将转制前后两段时间内实现的税后利润作为上市公司全年的税后利润，显然不利于上市公司，因为，转制前的税后利润主要是由国家股来创造的。但按照目前财政规定的计算口径，即将年内转制后实现的税后利润除以转制后月份数乘以12个月确定为全年税后利润也有一定的缺陷。因为国营或集体企业在转制为股份公司时，生产经营过程并没有中断，某些费用被归属于改制前的时间内，而收入被归属于改制后的时间内，这种情况完全可能存在。因此，按全年改制前后两段相加的税后利润同按财政计算口径 得出的税后利润对有些上市公司来讲，存在较大差距。在看上市报告书时，应将上述两种计算方法得出的两种全年税后利润结合起来自己进行分析。对于税后利润另一需注意的是，将原招股说明书中预测1996年可实现的税后利润同上市报告书中1996年实际实现的税后利润相比较，由此作为参考，来判断上市报告书中未来三年经济效益的预测是否可靠。在对上市公司去年实现的税后利润和今后预测税后利润有了较全面的认识后，你再可去分析每股税后利润。每股税后利润越高，股东获得的权益就越多。 分析上市公司获利能力的其他一些指标有：销售利润率（营业利润／营业收入）、资产报酬率（税后利润／总资产）等。你可根据利润表和资产负债表去求得这些指标。如果某些上市公司在刊登上市报告书时，已经对去年实现的税后利润分配股利的话，还可将每股股利同每股市价相比，以判断股东自己的投资报酬率。

八、财务状况变动情况

新的上市报告书中新增了一张财务报表──财务状况变动表。该表最后的结果反映了上市公司在上年度内营运资金（流动资产减去流动负债后的余额）增加或减少的情况。该表右方反映了上年度营运资金增减变动的结果；左方说明了这一结果的原因。你首先应看右方，营运资金增加了，则应从左方去看增加的原因，如增加原因主要是由增加利润导致，说明企业财务状况较好。要是营运资金是减少的，而左方反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致，而非亏损所导致，则尽管营运资金在减少，也不能说该公司的财务状况在变化。你应从财务状况变动表左方写明的营资金增减变化结果原因，去分析该公司的财务状况优劣。

九、重要事项

在看上市报告书时，不仅应对财务报表及其附注说明中列示的数据和财务指标进行分析研究，而且还应对重要事项揭示的内容仔细阅读。这一部分中提供的信息，对进一步了解财务报表和财务指标有极大的帮助。例如，你可从中了解该上市公司所适用的所得税税率；公司以前所用的会计政策是否改变，如有改变，其原因和导致的结果是怎样；公司高层管理人员为何变更等等。你还可以从重要事项揭示部分中了解到上市公司1992年度预测税后利润同实际税后利润之间差异的原因。从而去分析这家上市公司未来发展趋势。

年报分析专题之 财务报表的种类

财务报表的种类主要有：资产负债表；损益表或利润及利润分配表；财务状况变动表。

一、资产负债表

是反映公司在某一特定日期（往往是年末或季末）的财务状况的静态报告，资产负债表反映的是公司的资产、负债（包括股东权益）之间的平衡关系。

资产负债表由资产和负债两部分组成，每部分各项目的排列一般以流动性的高低为序。资产部分表示公司所拥有的或所掌握的，以及其他公司所欠的各种资源或财产；负债部分包括负债和股东权益两项。负债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的净值，即在清偿各种债务以后，公司股东所拥有的资产价值。资产、负债和股东权益的关系用公式表示如下。

资产=负债（广义）=负债（狭义）+股东权益

公式中所列示的广义负债包括狭义负债和股东权益两部分。

二、损益表或利润及利润分配表

公司损益表是一定时期内（通常是1年或1季内）经营成果的反映，是关于收益和损耗财政部的财务报表。损益表是一个动态报告，它展示本公司的损益帐目，反映公司在一定时间的业务经营状况，直接明了地揭示公司获取利润能力的大小和潜力以及时性经营趋势。

如果说资产负债表是公司财务状况的瞬时写照，那么损益表就是公司财务状况的一段录像，因为它反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。可见，损益表对投资者了解、分析上市公司的实力和前景具有重要的意义。

损益表由三个主要部分构成。第一部分是营业收入；第二部分是与营业收入相关性的生产性费用=销售费用和其他费用；第三部分是利润。

有的公司公布财务资料时以利润及利润分配表代替损益表，在实际运用中，前者似乎还更多一些。利润及利润分配表就是在损益表的基础上再加上利润分配的内容。

三、财务状况变动表

财务状况变动表是反映公司会计期间运用资金（或现金）的变动及其原因，即资金的来源及其用途的报表，亦即筹资和投资的活动及其方针的总括性的动态报表。简言之，它是通过资金变动来反映公司会计期间筹资和投资活动的全部概况的。

年报分析专题之 财务造假手法逐个数 虚构收入

这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开发票，确认收入；三是虚开发票，确认收入。这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂，这样虚增了5000万元的收入，这在关联交易中非常普遍。

提前确认收入

这种情况如：一是在存有重大不确定性时确定收入。二是完工百分比法的不适当运用。三是在仍需提供未来服务时确认收入。四是提前开具销售发票，以美化业绩。在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍，如房地产企业，往往将预收账款作销售收入，滥用完工百分比法等。以工程收入为例，按规定工程收入应按进度确认收入，多确认工程进度将导致多确认利润。

推迟确认收入

延后确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。

转移费用

上市公司为了虚增利润，有些费用根本就不入账，或由母公司承担。一些企业往往通过计提折旧、存货计价、待处理挂帐等跨期摊配项目来调节利润。少提或不提固定资产折旧、将应列入成本或费用的项目挂列递延资产或待摊费用。应该反映在当期报表上的费用；挂在“待摊费用 和“递延资产 或“预提费用 借方这几个跨期摊销帐户中，以调节利润。目前通常的做法是，当上市公司经营不理想时，或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。

费用资本化、递延费用及推迟确认费用

费用资本化主要是借款费用及研发费用，而递延费用则非常之多，如广告费、职工卖断身份款费等。例如将研究发展支出列为递延资产；或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。在新建工厂实际已投入运营时仍按未完工投入使用状态进行会计核算，根据现行会计政策，在完工投入使用前的新建工厂工人工资等各项费用、贷款利息均计入固定资产价值而非当期损益。通过此方法可调增利润。还有如费用不及时报帐列支而虚挂往来，按正常程序，发生的加工费、差旅费等费用应由职工先借出，在支付并取得发票后再报帐冲往来计费用。在年末若职工借款较大应关注是否存在该等情况。

多提或少提资产减值准备以调控利润

《企业会计制度》要求自2001年1月1日起，上市公司要计提八项资产减值准备。在企业法人治理结构和内部控制不健全的状况下，计提资产减值准备有较大的利润调节空间。由于资产减值会计内涵复杂性，决定了同样一项资产有不确定性的价值，因为资产减值实际上是掺杂企业管理当局主观估计的一种市场模拟价格，资产减值的不确定性给企业管理当局利润操纵提供了极大的空间。此次新增的四项减值准备涉及到不动产及无形资产的估价，与旧四项准备相比，资产减值计量难度更大，甚至大大超过上市公司财务部门及审计师的职业判断能力，除非寻求专业的不动产及无形资产评估师帮助外，否则根本无法得出恰当的资产减值标准，从而影响减值准备计提的正确性。这就更为上市公司利用资产减值准备操纵利润提供了空间。目前，上市公司利用资产减值玩会计数字游戏，主要游戏规则是利用资产减值准备推迟或提前损失，典型表现为某个年度出现巨额亏损———让我一次亏个够。

制造非经常性损益事项

非经常性损益是指公司正常经营损益之外的、一次性或偶发性损益，例如资产处置损益、临时性获得的补贴收入、新股申购冻结资金利息、合并价差摊入等。非经常性损益虽然也是公司利润总额的一个组成部分，但由于它不具备长期性和稳定性，因而对利润的影响是暂时的。非经常性损益项目的特殊性质，为公司管理盈利提供了机会，特别应关注的是，有些非经常性损益本身就是虚列的。

虚增资产和漏列负债

操作手法有：多计存货价值：对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值，从而降低销售成本，增加营业利益。或虚列存货，以隐瞒存货减少的事实；多计应收帐款：由于虚列销售收入，导致应收帐款虚列；或应收帐款少提备抵坏帐，导致应收帐款净变现价值虚增；多计固定资产：例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等；漏列负债：例如漏列对外欠款或短估应付费用。

潜亏挂账

当前上市公司账面资产很多为不良资产，为了挤出水分，《企业会计制度》要求上市公司计提八项减值准备，但很多上市公司减值准备根本未提足，这里面原因很复杂，当初改组上市时，基于包装的需要，虚增了一块资产，可能挂在应收款项上，也可能虚增存货、固定资产、无形资产等，一些投资项目根本就是虚的或为不良资产，但也挂在账上。上市以后，因原主业不行，固定资产和无形资产就急剧减值，但上市公司也不计提减值准备，另外，上市后继续包装，造成多项资产尤其是应收款项虚增。这些账面不良资产带来的潜亏金额往往很大。

资产重组创造利润

企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换便是资产重组。然而，近年来的资产重组老是使人联想到做假帐。许多上市公司扭亏为盈的秘诀便在于资产重组。 通过不等价的资产置换，为上市公司输送利润，目前仍然是利润操纵的主要手法之一，虽然因“非公允的关联交易差价不能计入利润”新规定而受限制，但上市公司仍可以通过非关联交易的资产重组方式为上市公司输送利润。

财务报表简要阅读方法

按规定，上市公司必须把中期(上半年)财务报表和年度财务报表公开发表，投资者可从有关报刊上获得上市公司的中期和年度财务报表。 阅读和分析财务报表虽然是了解上市公司业绩和前景最可靠的手段，但对于一般投资者来说，又是一件非常枯燥繁杂的工作。比较实用的分析方法，是查阅和比较下列几项指标。

查看主要财务数据

1．主营业务同比指标 主营业务是公司的支柱，是一项重要指标。上升幅度超过20％的，表明成长性良好，下降幅度超过20％的，说明主营业务滑坡

.2．净利润同比指标 这项指标也是重点查看对象。此项指标超过20％, 一般是成长性好的公司,可作为重点观察对象。

3．查看合并利润及利润分配表 凡是净利润与主营利润同步增长的，可视为好公司。如果净利润同比增长20％，而主营业务收入出现滑坡，说明利润增长主要依靠主营业务以外的收入，应查明收入来源，确认其是否形成了新的利润增长点，以判断公司未来的发展前景。

4．主营业务利润率（主营业务利润÷主营业务收入）×100％主要反映了公司在该主营业务领域的获利能力，必要时可用这项指标作同行业中不同公司间获利能力的比较 。

以上指标可以在同行业、同类型企业间进行对比，选择实力更强的作为投资对象。

查看\"重大事件说明\"和\"业务回顾\"

这些栏目中经常有一些信息，预示公司在建项目及其利润估算的利润增长潜力，值得分析验证。

查看股东分布情况

从公司公布的十大股东所持股份数，可以粗略判断股票有没有大户操作。如果股东中有不少个人大户，这只股票的炒作气氛将会较浓。 查看董事会的持股数量

董事长和总经理持股较多的股票，股价直接牵扯他们的个人利益，公司的业绩一般都比较好；相反，如果董事长和总经理几乎没有持股，很可能是行政指派上任，就应慎重考虑是否投资这家公司，以免造成损失。

查看投资收益和营业外收入

一般来说，投资利润来源单一的公司比较可信，多元化经营未必产生多元化的利润。

警惕利润增长幅度的水分

投资者在做上市公司投资价值分析时，十分关注净利润增长率的幅度。但仅通过净利润同比增长的数值来判断是不够的，还应仔细阅读损益表及现金流量表。因为有些上市公司业绩的大幅增长并不是依靠主营业务的成长，而是源于公司的投资收益、获取的补贴收入和一些经营上、财务上的处理方法。

如1998年中报净利润同比增长61.35倍的银河动力（0519），当年的经营形势就不容乐观，销售收入同比下降7.35％。其利润的大幅增长是由于实现一次性转让投资收益2397.28万元，占利润的总额的96.4％。1999年中期，银河动力便不再风采依旧，中期业绩仅为每股0.017元。

补贴收入主要包括增值税退税、所得税退税和地方财政补贴。上市公司以增值税退税获益的较多。

除以上这两种较明显的短暂收入外，还有一种情况较为隐蔽，需通过将利润分配表与现金流量表结合起来分析才能得出利润掺杂水分的结论。这种情况便是企业净利润同比增长了一定的幅度，应收帐款同比增加了更大的幅度。应收帐款的增加一般是由于企业加强了赊销力度，甚至以赊销为主要销售方式。在会计处理上，当期应收帐款的增加也同步带来销售收入的增加，直接对当期利润产生影响。但这笔收入毕竟还未以现金形式流入企业，这就隐藏了较大的经营风险。如企业日后不能收回销售款或短期收不回款需提坏帐准备，会对企业以后年度的利润产生影响，使企业本期的利润产生了部分虚增利润。如深赤湾（0022）今年中报显示，公司主营业务在上半年发展较好，同比增长119％。但应收帐款占收入比例高达60％，支撑了利润半边天，且公司与第一大股东之间还有互相的大额担保。大额的应收帐款是否会影响公司日后业绩的增长，应引起投资者注意。

财务报表分析

上市公司的财务报表是公司的财务状况、经营业绩和发展趋势的综合反映，是投资者了解公司、决定投资行为的最全面、最翔实的、往往也是最可靠的第一手资料。了解股份公司在对一个公司进行投资之前，首先要了解该公司的下列情况：公司所属行业及其所处的位置、经营范围、产品及市场前景；公司股本结构和流通股的数量 ；公司的经营状况，尤其是每股的市盈率和净资产；公司股票的历史及目前价格的横向、纵向比较情况等等。财务报表各项指标营利能力比率指标分析营利公司经营的主要目的，营利比率是对投资者最为重要的指标。检验营利能力的指标主要有：１．资产报酬率 也叫投资盈利率，表明公司资产总额中平均每百元所能获得的纯利润，可用以衡量投资资源所获得的经营成效，原则上比率越大越好。资产报酬率＝（税后利润÷平均资产总额）×１００％式中，平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）÷２.２．股本报酬率 指公司税后利润与其股本的比率，表明公司股本总额中平均每百元股本所获得的纯利润。股本报酬率＝（税后利润÷股本）×１００％式中股本指公司光盘按面值计算的总金额，股本报酬率能够体现公司股本盈利能力的大小。原则上数值越大约好.３．股东权益报酬率 又称为净值报酬率，指普通股投资者获得的投资报酬率。股东权益报酬率＝（税后利润－优先股股息）÷（股东权益）×１００％股东权益或股票净值、普通股帐面价值或资本净值，是公司股本、公积金、留存收益等的总和。股东权益报酬率表明表明普通股投资者委托公司管理人员应用其资金所获得的投资报酬，所以数值越大越好。４．每股盈利 指扣除优先股股息后的税后利润与普通股股数的比率。每股盈利＝（税后利润－优先股股息）÷（普通股总股数）这个指标表明公司获利能力和每股普通股投资的回报水平，数值当然越大越好。５．每股净资产额 也称为每股帐面价值，计算公式如下：每股净资产额＝（股东权益）÷（股本总数）这个指标放映每一普通股所含的资产价值，即股票市价中有实物作为的部分。一般经营业绩较好的公司的股票，每股净资产额必然高于其票面价值。６．营业纯益率 指公司税后利润与营业收入的比值，表明每百元营业收入获得的收益。营业纯益率＝（税后利润÷营业收入）×１００％数值越大，说明公司获利的能力越强。７．市盈率 市盈率又称本益比，是每股股票现价与每股股票税后盈利的比值。市盈率＝（每股股票市价）÷（每股税后利润）市盈率通常用两种不同的算法，市盈率（1）使用上年实际实现的税后利润为标准进行计算，市盈率（ 2）使用当年的预测税后利润为标准进行计算。市盈率是估算投资回收期、显示股票投机价值和投资价值的重要参考数据。原则上说数值越小越好。 偿还能力比率指标分析对于投资者来说，公司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。1．短期债务清偿能力比率短期债务清偿能力比率又称为流动性比率，主要有下面几种：流动比率＝（流动资产总额）÷（流动负债总额）流动比率表明公司每一元流动负债有多少流动资产作为偿付保证，比率较大，说明公司对短期债务的偿付能力越较强。速动比率＝（速度资产）÷（流动负债）速动比率也是衡量公司短期债务清偿能力的数据。速动资产是指那些可以立即转换为现金来偿付流动负债的流动资产，所以这个数字比流动比率更能够表明公司的短期负债偿付能力。

由于股民看财务报表时关心的问题不同，阅读的重点也不同，但其中许多“花招”尤其要引起注意。

阅读财务报表，在一般性阅读时先阅读审计报告，以了解注册会计师对报表的意见。

其次，仔细阅读会计报表的各个项目。阅读财务报表时应重点关注以下项目，公司要玩什么“猫腻”一般都在其中。

第一，应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。 第二，应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。

第三，待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大，有可能存在拖延费用列入损益表的问题。

第四，借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低，说明有利润关联单位降低财务费用的可能。

出于大家心知肚明的原因，上市公司喜欢在财务报表中玩花招。因为这种“花招”往往不是通过做假账的方式玩出来的，是在相关法规许可的范围内进行本年利润的调整，不违反会计政策、不犯法，“收益”大风险小。股民在阅读财务报告时应充分利用报告中提供的各种信息，对公司进行全面的分析并对其公布的利润进行合理化调整。 其一，利用销售调整增加本期利润。为了突击达到一定的利润总额，如扭亏或达到净资产收益率及格线，公司会在报告日前做一笔假销售，再于报告发送日后退货，从而虚增本期利润。

其二，利用推迟费用入账时间降低本期费用。将费用挂在“待摊费用”科目；待摊费用多为分摊期在一年以内的各项费用，也有一些摊销期在一年以上如固定资产修理支出等，待摊费用的发生时间是公司可以控制的，因此把应计入成本的部分挂在待摊科目下，可以直接影响利润总额。

其三，利用关联交易降低费用支出、增加收入来源。上市公司在主营业务收入中制造虚增利润较为困难，但可以通过“其他业务收入”项目的调整来影响利润总额。包括以其他单位愿意承担其某项费用的方式减少公司本年期间费用，从而使本年利润增加；或向关联方出让、出租资产来增加收益；向关联方借款融资，降低财务费用。如某公司对1998年度广告费用的处理：由集团公司承担商标宣传的费用，由股份公司承担产品宣传费用，解决了6000多万广告费用挂在长期待摊费用科目下的问题。但谁能说出一条广告中产品宣传部分与商标宣传部分应各占多少呢？

其四，利用会计政策变更进行利润调整。新增的三项准备金科目指短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。对这三个项目的不同处理可以使上市公司将利润在不同年度之间进行调整。

其五，利用其他应收款科目减少费用的提取。公司向关联企业收回应收账款，同时以对该单位的短期融资方式，记入其他应收款，又把此笔金额从账面上划转给对方，可以使应收账周转率指标明显好转，并使本期期末应提的坏账准备减少，降低了费用支出。

其六，利用其他非经常性收入增加利润总额。通过地方政府的补贴收入和营业外收入，包括固定资产盘盈、资产评估增值、接受捐赠等，来增加利润总额。这种调节利润的方法有时不必真的同时有现金的流入，但却能较快的提升利润。某上市公司的1998年年报显示，其利润总额2．08亿元，其中有1．13亿元是政府的财政补贴，而补贴款的一部分还是以其他应收款的形式体现的，可见“补贴”对利润的贡献之大。

上市公司财务分析的实战方略

在上市公司的财务分析中，每股收益、每股净资产、每股净现金流量、净资产收益率、市盈率等几个综合性财务指标是投资者十分重视的股海航标。有些遭受惨痛损失的投资者说这是财务指标误导了他们。客观地说应该是被“误导”的投资者没有学会如何分析和使用这些“股海航标”，不知道在这些简单的财务指标后面还隐藏着十分复杂的内容和十分深奥的道理。本文就是要为投资者进行实战财务分析提供一条清晰的思路和一套实用的方略，使投资者能够透过财务报表数据，看清上市公司财务状况、经营状况、资产质量、盈利能力和发展前景的***，进而形成正确的投资决策。

一、认识财务报表数据的局限性

有许多投资者可能不知道，即使经过注册会计师审计，被发表无保留意见、无解释段的财务报表，也不能全面、准确地反映上市公司的真实情况。这主要是由如下两个方面的原因所造成)财务报表严格按会计准则、会计制度及其他相关法规编制而成，这只说明这些财务报表的编制是合乎规范的，并不保证它能准确反映公司的客观实际，因为会计核算本身就受到许多原则和假设的限制。比如，固定资产的净值只是按其历史成本减去累计折旧计算出来的，折旧的计算隐含着很大的主观性，固定资产的帐面价值并不代表其现行市价，也不能详细反映固定资产的技术状况和盈利能力;非常或偶然事件的发生会使本期的损益数据受到异常的影响，使损益指标不能反映公司的正常盈利水平；(2)财务报表中的数据是分类汇总性数据，它不能直接反映企业财务状况的详细情况。比如，上市公司期末应收帐款的余额中，不同帐龄、不同项目的债权具有不同的风险，其实际价值也就不相同，但财务报表并不能全面反映这些情况。

此外，财务报表数据的信息质量还受制于上市公司管理当局的道德操守。众所周知，办企业的目的都是为了营利。然而，营利的方法和途径却是多种多样的，有人通过正当的艰苦经营来谋取利润，也有人专想通过不正当的操作来谋取私利。上市公司的利润操纵正是由此而来。因此，在上市公司的财务报表分析之前，先要对该公司管理当局的道德水准进行评估，以判断该公司财务报表数据的可信度，把握其相关的风险。

既然财务报表具有如上所述的局限性，要准确把握上市公司的财务状况和盈利能力，就必须透过现象看本质，用正确的思路和方法对报表数据进行科学、细致的分析。虽然上市公司公布的财务报告不能准确反映上市公司的全部情况，但它为我们提供了许多有用的信息，除信息本身之外，我们还可以利用这些信息推断出许多有用的新信息。

二、熟练运用财务报告信息的组合分析方法

上市公司公布的财务报告中有多种不同类型的信息，投资者应该对各种信息进行组合分析，而不能停留在单项信息或主要财务指标数值表面上。财务报告信息组合分析方法的重点主要有:

(一)数值与经营相结合。财务报表只对企业的经营成果作出综合的反映，仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况，这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后，把经营情况与财务指标结合起来分析，才能对财务报表数据作出更深层次的理解。

(二)总数与结构相结合。财务报表中的数据都是汇总数据，要了解这些数据的具体内容，必须详细分析会计报表附注中的细分内容，这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如，从债权资产的项目结构和帐龄结构，可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。此外，指标与指标之间的关系也十分重要。比如，应收帐款与营业收入的关系，存货总额与生产、销售成本的关系，每股收益与每股现金流量的关系等，都可以对企业的真实经营状况和实际盈利能力作出有力的说明。

(三)增减与同化相结合。财务指标的增减变化隐含着十分重要的意义，但是，如果不对财务指标数据的可比性进行分析，就很容易被数据的变化所误导。除了企业的经营好坏会影响财务指标的增减外，会计政策的变化、正常经营业务之外的偶然事件的发生都会使财务指标数值产生影响。因此，在分析财务指标的增减变化时，必须充分考虑其可比性。

(四)亮点与隐患相结合。上市公司公布的主要财务指标如每股收益、净资产收益率等，可以在一定程度上被人为操纵。有时，它们可能被做成一个耀眼的亮点，但是，如果深入分析下去，就很可能会发生后面有陷阱。因此，在对上市公司的进行财务分析时，一定要注意看它是否有陷讲或隐患。比如，也许一家上市公司的每股收益很高，但是它却没有相应的现金流量配合，这样的“高盈利水平”是不太可靠的。又比如，也许某家上市公司表面的现金流量很好，但是这种“面子”却是建立在重大承诺的基础上，这就隐含着极大的风险。

三、运用超数据的财务分析技术推断企业的发展前景

投资面向未来，因此，财务分析的关键在于正确判断公司盈利能力的稳定性和增长性。只有其利润能够稳定增长的企业才有投资价值。财务分析不能只停留在数据表面，而要透过财务报表数据看到公司的资产质量、经营状况、盈利能力，并准确把握其发展趋势。

(一)从收入的结构及变化趋势分析企业主营业务的稳定性与成长性。营业收入的主要构成项目反映了企业的主营业务状况。如果企业主营业务突出，则其营业收入必然由主营业务收入占据最重要的地位。如果企业的收入构成与上年比有较大的不同，则反映了公司主营业务发生了变化。主营业务的盈利能力直接决定着公司的整体盈利水平的高低。

(二)从资产项目的构成分析企业资产的实际质量和真实价值。公司资产的盈利能力与真实价值直接决定着该公司的投资价值。但是，仅从财务报表的汇总数据上却无法看出公司资产的实际盈利能力与价值。比如，帐面成本价为500万元的库存材料，由于质量不同、库龄不同，其盈利能力与可变现价值可能大于或小于500万元。从财务报表附注中可以清楚地看到各类资产的主要构成情况及帐龄结构，甚至还可以看到一些资产的技术特点和用途，这些资料为投资者分析公司资产的实际质量与真实价值提供了十分有用的信息。

(三)公司利润的风险性分析。企业主营业务的稳定性与成长性决定了企业收人的发展变化趋势，但是，企业利润的高低却还受制于许多其他因素的影响。比如，大额损失或费用发生的可能性、历史遗留问题爆发的可能性、利润来源萎缩的可能性、偶然事件发生的可能性等等，这些因素都会在很大程度上影响公司的利润数额，从而使公司利润预测的准确性大大降低。一般说来，公司的整体素质和经营环境对公司利润的风险性影响最大。

(四)资产重组的可能性分析。受多方面原因的影响，我国企业界的重组现象不仅十分频繁，而且还十分复杂、多变。勿庸置疑，无论对经营陷入困境的企业，还是对经营良好的企业，为了争取更好的发展机会和更大的发展空间，进行实质性的资产重组都是一条不可多得的捷径。然而，资产重组的成功与否却要受制于许多不确定因素的影响。只有实质性资产重组取得成功，企业才能有较好的成长性，否则，资产重组可能会给公司的发展带来更大的不确定性。

四、常见的利润操纵手法及分析对策

上市公司管理当局为了某种特殊的目的，有可能运用一些非专业人士难于看出来的异常手法，人为操纵其财务报表数据。因此，理解一些常见的“作弊”手法，并掌握正确的应对策略，对提高财务分析的质量是必不可少的。

上市公司人为操纵其财务报表数据的途径主要有两个方面:一是通过关联交易；二是打政策的 “擦边球”。更多的时候则是综合运用各种操纵方法与手段。

国内有许多上市公司都是由其母公司或地方政府将一部分企业资产进行改组而成的，这样的上市公司与其母公司及地方政府存在着千丝万缕的业务与非业务联系，原材料供应、产品销售、费用负担、场地租赁、投资联营、资产置换等等方面都可以进行关联交易，操纵财务报表数据。地方政府则可以给本地上市公司税费方面的临时优惠条件，或给予土地资源价格方面的临时优惠政策。

如前所述，企业的会计政策及会计估计方法在具体执行中有很大的人为性，上市公司可以利用变更会计核算和会计估计方法、改变费用计提和预计收益的原则等手段在一定程度上操纵其财务报表数据。

由于财务报表数据的操纵手法会随着环境的变化而不断推陈出新，并且其具体内容十分复杂，投资者要注意的一条原则是，如果发现上市公司的财务数据中有上述“作弊”现象，就应该知道财务数据的可信度较低，稳定性较差，风险性较大。 影响和调节利润的几个方面

企业特别是上市公司的财务会计核算可以说水份比较大，原因是多方面的在上市和融资时，还会有行政方面的干预，在企业获利较强时，企业为了少交所得税，会故意隐瞒部分利润，也有的公司是为了使后一年的利澜不会大起大落，有意将利润保留一部分，以便于以后要融资时用和以丰补欠的用途，在企业出现业绩下滑时，企业也会做假，采取虚增利润的做法，并且这些不容易从会计报表中洞察出来。企业的季报还会受到恶庄的指使，人为的调节季报，比如庄家要吸货和洗盘时，莫过于利用故意降低上市公司利润的方法，待业绩公告时再顺势一打压，筹码便揽入禳中，也有的是庄家为了出货，先将季报做成业绩大增，散户看好买进，年报一出，大大出乎投资者的意料，结果是没增长和负增长，有的是为了配股而把季报做得非常的完美，比如去年的南宁糖业就是一个很明显的例子，配股的钱一到手，业绩便大变脸，让投资者防不胜防，这些不是会计工作的灵活，而是公司的财务核算违反了权责发生制和收入费用配比的原则，注册会计师事务所的会计报表审计验证是通过公司的委托，收费方面有的还采用招投标的办法来选择会计师事务所，会计师事务又是合伙制单位，其盈利性的目的直接影响了其会计报表的审计质量，所以有很多做假账的行为不容易被披露出来，这些做假账的花招我所知道的平时接触过的主要有以下几个方面：

1、材料核算常出现的是计价方法的前后不同，违反了会计的一致性原则，有的原财料的盘盈盘亏挂帐在待处理财产损益科。对有的企业采用计划成本计价的，经常会出现材料成本差异核算的错误，特别是在原材料进仓出仓频繁的公司更容易出现差错；

2、多年的应收帐款不清理，有的比较大宗的应收账款已多年收不回，形成一种呆账死账，而提取的坏帐准备金也不够这部分呆帐，形成潜在的风险；

3、部分不应挂帐的待摊费用长期挂帐，也可能出现摊销方法和金额上的错误；

4、固定资产的折旧计提错误，比如折旧年限、折旧方法的错误，有的企业业绩上不去，便以大修理的名义报停而少计提折旧，有的已完工投资使用的工程仍挂账在在建工程科目，时时不结转，不计提折旧。该使用加速折旧方法的高科技企业为了使报表好看而不采用加速折旧的方法等等。

5、生产成本的核算方法有错，有的是月终车间领用的没有使用的原材料没用给财务部门红字冲账，利用生产成本来调节利润的方法是最为隐蔽的，一般审计都难以发现；

6、在建工程是最容易出现差错的，按照现行的财务规定，工程完工后三个月后的费用就不得计入在建工程，有的企业工程已完工交付使用，为了调增利润，将应计入财务费用的工程借款利息计入到基建财务的待摊投资科目，人为的调节企业利润；

7、各项计提的错误，有的是应计债券利息的错误，因为直接影响到利润；

8、合并报表的错误，有会计处理上的错误，也有上市公司就常出现涉及是否控股的子公司而出现核算方法的错误；

9、销售收入方面的错误，有的企业为了增加当年的利润做假账，虚开销售发票，第二年年初红字冲回；细的方面还有很多做假的方法；

10、其他业务收入和营业外收去也常用来调节企业利润，那些业绩突然暴增暴减的公司，有很大的一部分就出在这方面。

11、对外投资方面，的委托理财、有的用现金、财物等对外投资，但对外投资的风险非常的大，大多数是成了失败的投资。

武器和计谋一样，看落在什么人手里、谁去用它们和如何用它们。 “三十六计”无疑是中国古代战略家和军事家们的智慧结晶，直至今天仍然熠熠生辉；但是，如果有人把“瞒天过海”、“移花接木”、“偷梁换柱”等高招用在编制上市公司的财务报表中，是不是敌友不分，是不是好花插在牛粪上，是不是该打屁股？

对于普通股民来说，读懂财务报表是一桩既费时又费力的苦差事；然而对于那些崇尚理性投资并想把炒股当作一项事业来做的股民，读懂财务报表是一项必修课。然而要想读懂财务报表的“数字语言”绝非一朝一夕之功，我们在这里只是起一个抛砖引玉的作用。

重点关注找“猫腻”

由于看财务报表时关心的问题不同，人们阅读的重点也不同。一般说股东或潜在股东阅读报表时主要注重以下问题：股东权益的变化及股东权益是否受到伤害？企业的财务成果及其盈利能力怎样？企业的财务状况及偿债能力如何？企业的经营状况是否正常、经营能力是强还是弱？

阅读的过程可分为三步：

首先是一般性阅读财务报表。在一般性阅读时先阅读审计报告，以了解注册会计师对报表的意见，尤其要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分；如果有问题，则应予以认真的思考。其次，仔细阅读会计报表的各个项目。在阅读时应该注意以下内容：一是金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响；二是应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财务报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数字更多、更详细）；三要同上期数据比较，分析其变化趋势；四是分析这些数据变化的合理性等。

阅读财务报表时应重点关注以下项目，公司要玩什么“猫腻”一般都在其中：

第一，应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。

第二，应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。

第三，待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大，有可能存在拖延费用列入损益表的问题。

第四，借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低，说明有利润关联单位降低财务费用的可能。

操纵利润六***

出于大家心知肚明的原因，上市公司喜欢在财务报表中玩花招。因为往往这种“花招”不是通过做假账的方式玩出来的，是在相关法规许可的范围内进行本年利润的调整，不违反会计政策、不犯法，“收益” 大风险小，玩家才乐此不倦。股民在阅读财务报告时应充分利用报告中提供的各种信息，对公司进行全面的分析并对其公布的利润进行合理化调整，这样才能根据公司状况及时回避风险，也才能抓住未来的“黑马”。

其一，利用销售调整增加本期利润。为了突击达到一定的利润总额，如扭亏或达到净资产收益率及格线，公司会在报告日前做一笔假销售，再于报告发送日后退货，从而虚增本期利润。

其二，利用推迟费用入账时间降低本期费用。将费用挂在“待摊费用”科目；待摊费用多为分摊期在一年以内的各项费用，也有一些摊销期在一年以上（如固定资产修理支出等），待摊费用的发生时间是公司可以控制的，因此把应计入成本的部分挂在待摊科目下，可以直接影响利润总额。例如厦新电子１９９８年中期报告中，将６０００多万元广告费列入长期待摊费用，从而使其中期每股收益达０．７２元，以维持其高位股价，利于公司高价配股。

其三，利用关联交易降低费用支出、增加收入来源。上市公司在主营业务收入中制造虚增利润较为困难，但可以通过“其他业务收入”项目的调整来影响利润总额。包括以其他单位愿意承担其某项费用的方式减少公司本年期间费用，从而使本年利润增加；或向关联方出让、出租资产来增加收益；向关联方借款融资，降低财务费用。如厦新电子对１９９８年度广告费用的处理：由集团公司承担商标宣传的费用，由股份公司承担产品宣传费用，解决了上述６０００多万广告费用挂在长期待摊费用科目下的问题。但谁能说出一条广告中产品宣传部分与商标宣传部分应各占多少呢？

其四，利用会计政策变更进行利润调整。新增的三项准备金科目指短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。对这三个项目的不同处理可以使上市公司将利润在不同年度之间进行调整。如某上市公司在１９９８年年报中提取了巨额的存货跌价准备和坏账准备，造成公司１９９８年的巨额亏损，这样也就为其１９９９年中期报告扭亏提供了较大的方便。

其五，利用其他应收款科目减少费用的提取。公司向关联企业收回应收账款，同时以对该单位的短期融资方式（记入其他应收款）又把此笔金额从账面上划转给对方，可以使应收账周转率指标明显好转，并使本期期末应提的坏账准备减少，降低了费用支出。

其六，利用其他非常性收入增加利润总额。通过地方政府的补贴收入和营业外收入（包括固定资产盘盈、资产评估增值、接受捐赠等）来增加利润总额；这种调节利润的方法有时不必真的同时有现金的流入，但却能较快的提升利润。某上市公司的的１９９８年年报显示，其利润总额２．０８亿元，其中有１．１３亿元是政府的财政补贴，而补贴款的一部分还是以其他应收款的形式体现的，可见“补贴”对利润的贡献之大。

近日国家出台的有关规定对操纵利润的行为起了一定的控制作用，但大家仍应记住：会计是一门艺术„„ 如何识别盈利预测中的陷阱

财务报表在自然反映公司的行业、竞争及经营管理情况之外，公司的管理层如果对其进行有意安排或合乎准则的调整，投资者则可能据之作出错误的判断。投资者只有识别该类“陷阱”才能准确预测盈利。

以成本和费用为例，与成本和费用有关的财务“陷阱”就有如下几种：

1、不同成本费用项目之间的分类变化。虽然企业财务会计制度对成本以及各项费用有较为明确划分，但有些项目的归类仍有一定的弹性。比如销售折扣，有的上市公司将其单列为一项目，而有的上市公司将其归入销售费用，作为给分销或零售商的销售佣金。该种归类的变化会导致费用比率的非经常性的波动。此外在销售费用和管理费用之间，也有一些归类上的差异，如对销售办事处的租金及折旧支出，有的上市公司将其归入管理费用，有的将其归入销售费用。如果上市公司的归类发生变化，则费用比率也会发生相应的变化。

2、广告费用与商标使用费。对于拥有自有品牌的上市公司而言，其广告费用的政策变化主要是：将广告费用视为收益性支出计入当期销售费用或是将广告费用支出视为资本性支出分期摊销。该类政策的变化对广告费用支出较大的消费品类公司影响很大。对于使用控股股东品牌的上市公司而言，一种情况是控股股东支付当期广告费用，而上市公司按该品牌产品的销售额提取一定比率支付给控股股东作为商标使用费；另一种情况是上市公司除支付商标使用费外，还支付当期广告费用。前一种情况高估了当期利润，后一种情况则是低估了当期利润。

3、利息费用。上市公司与控股股东以及非控股子公司之间存在大量的资金往来，一般而言，上市公司可通过资本市场筹集资金，资金较为充裕，因此控股股东占用上市公司资金的情况较为普遍。对于占用的资金，有的上市公司不收取资金占用费，对于收取资金占用费的上市公司，其收取的费用比率又有区别。如果上市公司与其关联方之间资金占用费用巨大，则收取的利息费用对当期利润影响巨大。此外利息费用的资本化也常被用来作为降低费用和提高利润的手段。

识别上市公司设置的财务“陷阱”，主要得留意关联方与关联交易。在作上市公司分析时，要了解公司的控股股东的情况以及公司所属子公司的情况，了解控股股东的控股比率，上市公司对控股股东的重要性，控股股东所拥有的其他资产以及控股股东的财务状况等。对于子公司，要了解上市公司持有的股权比率，子公司销售与母公司以及各子公司之间的相关性，子公司销售额和盈利对母公司的贡献度以及各子公司的所得税率和执行优惠税率的阶段。

在了解了有关的关联方之外，还需对关联方之间的各类交易作详细的了解和深入分析。特别对其中交易量大，交易所产生收益大的交易行为，以及关联交易的定价依据及支付手段予以特别关注。

推荐第2篇：财务知识

财务知识

一、物业管理费根据什么原则确定？

物业管理单位开展物业管理服务收费遵循合理、公开及与物业产权人、使用人的承受能力相适应的原则。具体来说，物业管理收费应坚持六个原则：(1)\"等价交 换\"原则。收费价格的高低由所提供服务的质量决定。(2)\"谁受益、谁出钱\"的原则。(3)\"差别\"原则。根据物业使用人的收入水平不同，采用不同的服务 方式和收费标准。(4)\"优质优价\"原则。根据物业管理公司提供的服务质量、服务水平的不同，采用不同的收费标准。如深圳市规定，凡被评为国家级、省级或 市级示范住宅小区均可上浮物业管理收费标准。(5)\"取之于民，用之于民\"的原则。有两方面含义：一是从住户收取的费用，要用在住户身上，不得挪作他用； 二是不得牟取高额利润。(6)\"公开\"原则。物业管理服务收费实行明码标价，收费项目和标准及收费办法应在经营场所或收费地点公布。物业管理单位应当定期 (一般为6个月)向住户公布收费的收入和支出账目，公布物业管理年度计划和小区管理的重大措施，接受小区管理委员会或物业产权人、使用人的监督。

各级政府的物价部门是物业管理服务收费的主管机关。物价部门应当会同物业管理行政主管部门加强对物业管理服务收费的监督和指导。

物业管理收费根据所提供服务的性质、特点等不同情况，分别实行政府定价、政府指导价和经营者定价。

为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁，公用设施的维修保养、保安、绿化等具有公共性质的服务以及代收代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费等公众代办性质的服务收费，实行政府定价或政府指导价。

凡属为物业产权人、使用人个别需求提供的特约服务，除政府物价部门规定有统一收费标准者外。服务收费实行经营者定价。特约服务包括房屋装修、家电修理、居 室清洁、代购商品、找医送药、看护病人、接送子女上学等。实行经营者定价的物业管理服务收费标准由物业管理企业与小区业主委员会或产权人代表、使用人代表 协商决定，并应将收费项目和收费标准向当地物价部门备案。

二、物业管理费的收取及催缴程序

（有关滞纳金比例以该项目《业主公约》及《物业管理合同》为准） 业户收楼时需将计费时间终止到每自然季度末最后一日

1.1 预缴半年管理费

1.1.1 物业公司财务部将于每年６月１日及1２月１日起向各业户发出次年〈管理费付款通知书〉，详列应交款明细，规定业主须在收到〈付款通知书〉一个月内缴纳下一个半年的管理费。

1.1.2 每年的１月１日及７月１日起，财务部对尚未交纳本年度应付款的业主发出《催款通知书》，列明欠款明细项目，通知其在收到〈催款通知书〉一个月内缴清欠款。《催款通知书》列明如未按规定支付欠款，管理公司将对所欠款项收取每日3‰滞纳金的提示。

1.1.3 《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，管理公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项收取每日3‰的滞纳金（从１月１日或７月１日欠款的第一天起算）。

1.1.4 在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，管理公司将按 《业主公约》《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。 1.1.5 《付款通知书》、〈催款通知书〉及〈最后缴款通知书〉均由财务部负责编制，统一经客服部发出。 1.2 预缴三个月管理费

1.2.1 物业公司财务部将于每年３月１日及６月１日、９月１日、１２月１日起向各业户发出下一季度〈管理费付款通知书〉，详列应交款明细，规定业主须在收到〈付款通知书〉一个月内缴纳下一季度的管理费。

1.2.2 每年的１月１日、４月１日、７月１日及１０月１日起，财务部对尚未交纳本季度应付款的业主发出《催款通知书》，列明欠款明细项目，通知其在收到〈催款通知 书〉一个月内缴清欠款。《催款通知书》列明如未按规定支付欠款，管理公司将对所欠款项收取每日3‰滞纳金的提示。

1.2.3 《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，管理公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项收取每日3‰的滞纳金（从当季度欠款的第一天起算）。

1.2.4 在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，管理公司将按 《业主公约》《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。 1.2.5 《付款通知书》、〈催款通知书〉及〈最后缴款通知书〉均由财务部负责编制，统一经客服部发出。 1.3 预缴一个月管理费

1.3.1 物业公司财务部将于每月１５日起向各业户发出下月〈管理费付款通知书〉，详列应交款明细，规定业主须在收到〈付款通知书〉一个月内缴纳下月的管理费。 1.3.2 每月的１日起，财务部对尚未交纳本月应付款的业主发出《催款通知书》，列明欠款明细项目，通知其在收到〈催款通知书〉７日内缴清欠款。《催款通知书》列明如未按规定支付欠款，管理公司将对所欠款项收取每日3‰滞纳金的提示。

1.3.3 《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，管理公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项收取每日3‰的滞纳金（从当月欠款的第一天起算）。

1.3.4 在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，管理公司将按 《业主公约》《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。 1.3.5 《付款通知书》、〈催款通知书〉及〈最后缴款通知书〉均由财务部负责编制，统一经客服部发出。

三、财务发票和收据管理

1.0目的：

根据《中华人民共和国发票管理办法》及其它有关规定制定本制度。 2.0适用范围： 本公司所有发票、收据(指有价值的收据)及票据(以下简称票据)均属本制度管理的范围。 3.0工作职责：

3.1财务部统一负责本公司各种票据的管理工作。3.2各种票据的种类、使用范围由财务部规定。 4.0内容：

4.1各种票据的购买及印刷

4.1.1属国家统一规定的发票由财务部指定专人向有关税务部门购买。

4.1.2经有关税务部门批准公司自行印制发票时，由财务部提出式样经总经理核准，并报有关税务部门批准后，在税务部门指定的印刷单位印制。

4.13公司使用的各种发票、收据属代收的部分，使用代收单位的发票、收据；属公司的收据需印制时，由财务部提出式样，经品质部编号及报经总经理批准后进行印制；属各部门专用的票据需印制时，由需用部门提出式样，经财务部审核及品质部编号，报总经理批准后印制。

4.14财务部专管人员必须对购买、印刷或代收单位提供的各种票据进行验收，详细清点数量、检查有无印刷错误、数量有误或印刷有错误的应拒收，各种票据验收后，应按不同的票据登记验收日期、数量、起止号码等，设专柜保管。4.2 各种票据的领用

4.2.1财务部专管人员应设置各种票据领用登记簿，凡发放票据，必须登记领用的日期、数量、起止号码等，并由领用人签收。

4.2.2使用发票或收据的部门必须指定专人负责各种票据的管理工作(以下简称票据专管人员)。

4.2.3票据专管人员在向财务部领取各种票据时，必须办理领用手续并清点数量、验看号码、发现有号码错乱的，应拒绝领用。

4.2.4票据专管人员对所领用的各种票据必须妥善保管，在交付使用人员时，应进行登记、签收。

4.3各种票据的使用

4.3.1各种票据需按《发票收据使用细则》的规定进行使用。

4.3.2各种票据应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性开具。

4.3.3各种票据只能按规定的范围进行使用，不得转借，转让，跳号，拆本使用，或开具空白票据。

4.3.4各种票据需交接使用时，应办理交接手续，写明交接时票据的号码。

4.3.5接收人在接收各种票据时，如发现所交接的票据存在问题，可拒绝接收，并立即报告主管人员，情节严重时，应立即报告财务部。4.4各种票据的检查和核销

4.4.1财务部有权对各种票据的使用随时进行检查。4.4.2已用完的各种票据必须立即向财务部进行核销。

4.4.3财务部专管人员在核销各种票据时，必须对票据进行检查，发现有使用不当的，应提出意见进行纠正；发现有问题的，应立即报告财务经理。

4.4.4.财务部专管人员应随时核查使用各种票据的人员有否及时将所收款项按规定上交，在各种票据核销后，应对整本票据报收款项有否上交进行核查。

四、推荐几个物业催款方式

1、利用春节将至机会，将公司苗圃自行培育的小盆栽鲜花配以新年贺卡为礼物，逐户送达业主并致以物业管理方的新年问候。此做法符合当地习俗、自然流畅，且 有礼轻意重之意。新年贺卡上的主要内容包括：“某物业管理公司某管理处全体员工恭贺新年、合家欢乐等内容”，落款除单位外，还应有管理处主任签名。“送 礼”活动要求管理人员共同参加，并要与业主进行适当交流。管理费催交的序幕由此拉开； ;布?8鍳T[

2、按照中国人过年的习惯，过完十五 年方结束。故农历十五以后，再次以物业管理公司管理处名义向全体业主派送新春贺卡，派送形式与上相同。但此次派送贺卡时附带一张管理处致业主的“温馨提 示”，客气委婉地提示业主主动按时缴纳管理费等等。同时，管理处展开多种手段和多样形式的宣传活动，主题围绕“物业管理服务的涵义和内容”以及“缴纳管理 费是业主应尽的义务”等内容进行； nbsp;浞9???

3、“温馨提示”预定缴纳时间截止后５日内，在小区公告栏以公告方式鸣谢，对缴纳管 理费业主表示感谢并公布名单。同时宣传核心转向“缴纳管理费是业主应尽的义务，不交管理费是侵犯其他业主的合法权益的行为”等主题。以舆论宣传等方式敦促 业主限期主动缴纳管理费，此阶段约为7－１0天； I?臚狭?)

4、敦促期结束后，开始实施连续催交行动。选择一统一行动时间，以每三天或每 四天发一款的频率，将事先设计好的十款管理费催交通知书分次送达未交管理费的业主。为强化效果、增加压力，管理费催交通知书的颜色应由浅变深，口吻、内容 也应逐步趋于强硬。自第六款开始，要求业主签收，并计收滞纳金，此阶段是催交工作最为艰苦的时期； 蟐 }刼?

5、催款通知书全部发出，业 主逾期仍然未交管理费，则管理处公开向业主发出“告部分业主书”，对未交管理费业主进行谴责并公布名单，限期缴纳，逾期不交将采取必要的措施。为进一步督 促，将每栋欠费业主名单及金额在楼层公告栏公告。同时，加强“管理费与业主义务”以及相关法规知识等的宣传； DZk=鼽D嵉w

6、经过以上二个月左右的工作，业主欠交管理费的面一般会缩减到业主总数的１０％以内。这表明管理费催交取得决定性的胜利。余下欠费业主、拒交到底的少数业主，应采用联合业主委员会共同做工作，采用行政仲裁或寻求司法解决等途径和手段以求问题的最终彻底解决

7、物业管理是一个系统工作，催交管理费也不是孤立的。进行上述工作的同时，物业管理方应会同建设单位应召开各种形式的座谈会、联席会，通报各项工作进 展、征求业主意见、互动交流，以解决拒交管理费问题为突破口，贴近业主、明辨是非，充分协调各方关系，实质性地推动业主和建设单位矛盾和问题的解决。建设 单位也应以此为契机，展开大规模的公关活动，切实树立诚信负责的良好企业形象，彻底扭转被动局面，争取物业遗留问题的全面妥善解决。

五、物业管理公司的财务制度

1、财务会计管理的涵义

财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。在物业管理经营过程中，各类管理服务费、特约代办服务费、各种兼营性服务的收入和相应的开支等，就构成了物业管理公司的资金运行。

物业财务管理就是物业管理公司资金运行的管理，在资金运行过程中，包括整个物业经营出租、管理服务收费等资金的筹集、使用、耗费、收入和分配。要按照政 府有关规定，规范物业管理企业的财务行为，加强财务管理和经济核算。物业财务管理的对象就是物业经营、管理、服务的资金费用和利润。为了提高经济效益，扩 大收入来源，使物业不断保值增值，许多物业管理公司实行“一业为主，多种经营”的方针，公司下属既有商业贸易部门，也有工程维修机构，还有出租物业及其他 提供有偿服务服务机构。

财务管理的主要内容有：对资金筹集运用的管理，固定资产和经租房产租金的管理，租金收支管理，商品房资金的管理，物业有偿服务管理费的管理，流动资金和专用资金的管理，资金分配的管理，财务收支汇总平衡等等。 财务管理的任务是：

(一)筹集、管理资金

这就是要保证物业经营的需要，加快资金周转，不断提高资金运用的效能，尤其是提高自有资金的收益率。物业管理公司的主要经济来源是房租收入、物业有偿服 务管理费收入，要大力组织租金收入，加强有偿服务管理费的收费工作，做到应收尽受，提高回收率。另外，在资金使用上，对各项支出要妥善安排，严格控制，注 意节约，防止浪费。充分发挥资金的效果。

(二)经济核算

通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低修缮、维修、养护成本，不断降低消耗，增加积累，提高投资效益和经济效益。

(三)多元经营

积极组织资金，开辟物业经营市场，“一业为主，多元经营”，不断寻求物业经营的新生长点，不断拓展物业经营的新领域，形成新优势。

(四)财务监督

实行财务监督，维护财经纪律。物业管理公司的经营、管理、服务，必须依据国家的方针、政策和财经法规以及财务计划，对公司预算开支标准和各项经济指标进 行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国家、集体和个人三者的利益。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴 各种税金，弥补以前年度亏损，提取法定公积金、公益金，并向投资者分配利润。

2、财务会计管理制度

财务管理制度是物业管理公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作规范化、标准化的一系列具体规定。可分为以下几类制度：

(一)会计核算方法及凭证账册制度

(1)管理部采用借贷复式计账法，会计科目和核算方法以企业单位预算会计为主，结合管理部的实际，设置银行现金日记账、总分类账、各项明细分类账；

(2)原始凭证是计账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须手续完备、合法，内容真实，数字正确，日期和印章齐全，大、小写相符等，不得有白条报账，不得有涂改。一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账；

(3)财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应根据性质，采用划线更正或红线更正。凭证、账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得丢失。有关会计报表、账册、会计凭证保存年限按上级规定办理；

(4)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支票、现金收据、发货票据等，动用时由领用人办理领用手续。对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，妥善保存，不得销毁废弃。

(二)货币资金管理制度

(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；

(2)做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在银箱内，确保安全。对指定使用备用金的人员必须进行定期检查、核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。

①建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，禁止私立“小金库”；

②对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。

(三)费用现金报销制度

为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度：

(1)差旅费报销制度(具体内容略，下同)；

(2)加班费报销制度：

(3)医药费报销制度；

(4)客饭招待费报销制度。

(四)往来账目清理制度

做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款，摧收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，应查明原因，列出清册。财会人员不能解决的事项应及时上报领导。

(五)会计报表制度

会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分，其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料，也是编制下半年收支计划的重 要依据。所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备。对年度结算报表，应附有分析收支计划执行情况的说明。

(六)固定资产管理制度

1.固定资产的涵义

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，在使用过程中保持原有实物形态的资产，是管理部门进行有偿服务所必须的物质条件。为保证固定资产的安全完整，提高使用效率，应管好用好这些资产，提高服务效益和经济效益。

2.固定资产的范围和分类

(1)凡单价在200元以上的一般设备，单价在500元以上的专用设备，其耐用时间在一年以上的，均列为固定资产；

(2)不满上述金额的设备而耐用时间在一年以上的大批量同类财产，也列为固定资产；

(3)固定资产分为房屋及建筑物，专用设备，家具设备，电器设备，一般设备等大类。

3.固定资产的账务处理

(1)固定资产实行分级管理，物资管理部门应建立分类明细账和固定资产登记卡，使用部门应掌握本部门的物品情况，建立物品使用登记卡；

(2)购入、自制和馈赠的固定资产，一律开具验收单，并填写登记卡，标明编号；

(3)固定资产领用时应填写领用单，并由使用人在登记卡上签名，表明其设备由其保管使用；调离岗位时应将物品缴回，并注销账卡；

(4)固定资产的报废、报损，应由部门填写报废、报损单，经财产管理部门审核后，按批准权限逐级审批，方可核销；

(5)固定资金调拨，应严格按规办理。调拨时，先由部门填写调拨申请单，经双方部门领导和上级主管部门签章后有效，使用部门不得自行处理。

4.固定资产的管理职能

(1)固定资产管理员应负责管理部全部财产的管理，办理固定资产的购置、验收、领发、建卡、报废、报损的处理及账务核算工作，做到账、卡、物相符，每年末进行一次清点、核账，并及时调整账目；

(2)为保证固定资产账、卡、物的准确性，管理部门和使用部门要相互配合，定期进行盘点，盈、亏要填表，通过财务部门调整账、卡。

3、财务管理的机构及职责

(一)财务部门机构的设置

物业管理公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，只是工作内容和方法有物业管理行业的特点。根据物业管理公司的具体情况、资质等级及规模大小、人员可以灵活配备。财会部门一般可设置下列人员：财务会计部经理、主管会计、出纳、电脑员、统计员、收费员。

(二)财会人员的岗位职责

1.财会部经理

(1)向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责人的经营管理参谋；

(2)每月、每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报表，送企业法人审阅；

(3)检查、监督物业管理各项费用的及时收缴，保证企业资金的正常运转；

(4)审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；

(5)合理有效地经营管理好企业的金融资产，为企业创造利润；

(6)根据物业管理行业的具体特点、依据财会管理有关法规、政策、文件，制定财会管理具体制度和操作程序；

(7)组织拟定物业管理各项费用标准的预算方案，送企业领导、业主委员会和相关主管部门审核、修定；

(8)研究熟悉和实施相关的工商、财会及税务、物价等管理制度，运用法律、行政处分和经济手段保护公司的合法权益。

2.主管会计

(1)向部门经理负责，具体组织好本部门的日常管理工作；

(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作；

(3)每月、每季按时做好各种会计报表，定期向业主委员会公布管理收缴及使用情况；

(4)负责检查、审核各经营管理部门及下属机构的收支账目，向企业领导及时汇报工作情况；

(5)检查银行、库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符；

(6)按照物业管理的行业特点和需要，分类计账；完成企业领导交办的财会工作。

3.出纳

(1)遵守公司员工守则和财务管理制度；

(2)管理好公司的现金收付、银行存款的存取，保管现金、有价证券、银行支票等；

(3)及时追收企业各种应收款项，保护企业和业主利益不受损失；

(4)编制有关现金收付记账凭证、现金日记账、银行日记账的工作；

(5)及时办理各项转账、现金支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对相符，并交会计作账。

4.统计员(电脑员)

(1)及时统计、存储各种费用收付资料，供主管会计参考；

(2)维护好电脑设备，保管好所有资料，对变动资料数据应及时修改并存储；

(3)及时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴。

5.收费员

物业管理企业所辖区业主(住户)较多时，可专门在各管理处配备收款员，其职责是：

(1)负责物业管理费等各项费用的通知和收缴；

(2)对缴费情况随时进行统计，及时追讨欠缴费用；

(3)承接与物业管理相关的经营服务收费，为业主办理各项公用事业费的缴付；

(4)和业主(使用人)交朋友，争取他们对物业管理工作的理解和支持，协助搞好“窗口”服务；

(5)完成企业和部门领导交办的其他任务。

六、催缴通知书

敬启者：

帐户编号：

本公司谨提醒_______阁下，贵账户之款项已经过期而仍未清付，请以人民币___________元支票支付，交回本公司。

若____阁下已缴付上述款项，请毋须理会本通知书。

此致

贵住户/租户 ________________公司

七、住宅区物业管理公共性服务收费的费用构成与测算

（一）住宅区公共服务收费的费用构成

1、管理、服务人员的工资和按规定提取的福利费；

2、公共设施、设备日常运行、维修及保护费；

3、绿化管理费；

4、清洁卫生费；

5、保安费；

6、办公费；

7、物业管理单位固定资产折旧费；

8、法定税金。

此外，对实行物业保险的住宅区，还应包括投保财产保险及各种责任保险的支出。

（二） 住宅区公共性服务收费标准测算原则

住宅区公共性服务收费标准由所在地综合服务项目，劳动付出状况、物价指数变化和住户的经济承受能力，以及住宅小区的档次制定。

（三） 住宅区公共服务收费的测算方法

公共服务收费的测算可用公式来表示：

X=∑Xi(i=1,2,……9)

X ：公共性服务收费标准，单位为元/月.平方米；

Xi：各分项费用收费标准，单位为元/月.平方米；

i：分项项数；

∑：表示对各分项费用算术求和。

1、管理、服务人员的工资和按规定提取的福利费

该项费用指物业管理企业的人员费用。包括基本工资，按规定提取的福利费、加班费和服装费。不包括管理、服务人员的奖金。奖金应根据企业经营管理的经济效益，从盈利中提取。

各类管理、服务人员的基本工资标准根据企业的性质、参考当地平均工资水平确定。按规定提取的福利费包括福利基金（按工资总额的14%计算）、工会经费（按工资总额的2%计算）、教育经费（按工资总额的1.5%计算）和社会保险费（按有关规定计算）组成。

该项费用测算方法是根据所管物业的档次、类型和总建筑面积先确定各级各类管理、服务人员的编制数；然后确定各自的基本工资标准，计算出基本工资总额；再按基本工资总额计算上述各项的金额；汇总后即为每月该项费用的总金额，最后分摊到每月每平方米建筑面积。

其测算公式为：

工资、福利费=（月基本工资总额+各项福利费、社会保险费+加班费+服装费）/总建筑面积（元/月.平方米）

2、公共设施、设备日常运行、维修及保养费 该项费用包括住宅区楼宇内公用部位如过道、门厅、楼梯及区内道路环境内的各种土建零修费；各类公共设施、设备如室外上、下水管道、电器部分、燃气部分等的日常运行维修及保养费；区内及楼宇内公共照明费等。不包括业主拥有房产内部的各种设备、设施的维修、养 护、更换与更新费用；公共设施、设备的大、中修费用；电梯的运行、保养与维修费用；共用天线保养维修费用；高压水泵的运行、维修费用；冬季供暖费。这些费 用按国家和当地的现行规定与标准分别向产权人和使用人另行收取。

该项费用可按成本法或简单测算法进行测算。成本法即分别测算各分项 费用的实际成本指出，然后求和。简单测算法是指：以住宅每平方米建筑成本为基数，普通多层住宅公共设施、设备建造成本按住宅建筑成本的15%计取，折旧年 限按25年计算，每月/每平方米建筑面积应分摊的公共设施、设备的维修保养费按月折旧费的40%提取。

3、绿化管理费、保安费、办公费、物业管理企业固定资产折旧费、利润及法定税率等应进行具体测算。

4、漏交率问题

由于多种原因，物业管理服务费的收缴不可能达到100%。这就产生了漏交率的问题。如果将个别也漏交而造成的损失摊到其他业主身上，显然是不合理的；但 由物业管理企业完全负担这部分损失也是不合理的。解决这一问题的正确途径是一方面从业主、业主委员会到物业管理企业要尽可能提高物业管理服务费的收交率； 同时在进行物业管理经费财务预算时要注意留有一定的余地。共用部位、公共设施设备的更新与大、中修基金。该费用的收取通过双向筹集的渠道进行。

1、公有住房售出后，由售房单位按照一定比例从售房款中提取，原则 上，多层住宅不低于售房款的20%，高层住宅不低于售房款的30%；由业主一次性或分次筹集。

2、商品房出售后，维修基金由开发建设单位和购房人双向筹 集。在房屋销售阶段，建设单位可按住宅的综合造价提取2%（多层住宅）、3%（高层住宅）的维修基金（纳入住宅成本）；住户在办理签约、入户手续时按购房 款的1%或建筑成本价的1.5%(每平方米)一次性交纳维修基金。不管是公房出售后，还是商品房出售后，如遇某些重大原因，维修基金不敷使用时，经业主委 员会研究决定，还可临时向业主筹集。维修基金必须专款专用，只能用于物业公用部位和公用设施、设备的更新与大、中修。维修基金的突出特点就是他的数额巨大 并可以持续使用，因此应在保证安全的基础上，争取产生最大的增值收益，如购买国库券、债券等。产生的利息及收益一方面用于物业的更新维修，一方面也可你补 日常管理费用的不足。

三是一业为主，多种经营。要以物业公司为依托，完善住宅区的配套设施，建车棚、车库等，有条件的单位，建设门 头房，对外出租或自己经营。这些经济实体既为住宅区住用人服务，也向社会承担业务，用多种经营取得的部分利润，你补管理费的不足，实现以业养业的目的。 四是依靠单位和改制企业的支持。地勘单位搞物业管理是一种体制创新，由于优势资产和精兵强将已到改制企业，作为各级领导要高度支持并帮助物业管理企业，扶 持物业管理企业。改制企业要从维护大局的角度，做好资金的支持和思想上的支持。

八、物业管理有关的各种税收

物业管理所涉及的税收主要有营业税、企业所得税及个人所得税。

一、营业税

物业管理的管理费收入以及相关的业务收入营业税的税率均为5%。

《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”根据这一规定，物业管理的管理费收入应在发出收款通知时作为收入。

物 业管理所收取的按金根据1999年1月20日省地税局粤地税函[1998]225号《关于纳税人提供应税劳务向对方收取的押金应按规定征收营业税的批复》 规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资 费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。押金属于„其他各种性质的价外收费‟范围。因此，纳税人发生营业税应税行为向对方收取的押金，无论会计 制度规定如何核算，均应并入营业额计征营业税。若发生退还押金，可允许从当期计税营业额中予以扣除。” 物业管理代收的水电费等各种代收费用， 1998年12月15日国家税务总局国税发[1998]217号《关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》明确：“对物业管理企业代有关部门收 取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。”

物业管理中所属的会所，按活动项目有不同的税率，其中文化体育业为3%。属娱乐业按财政部、国家税务总局[2001]73号文，从2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行。

二、企业所得税

内 外资企业的企业所得税有所不同，外资企业的工资支出不论多少均不需税前扣除。内资企业需作税前扣除。2001年4月16日穗地税发[2001]92号《关 于我市地方企业税前工资薪金扣除问题的通知》规定了税前工资薪金支出的几种扣除形式和适用范围。对一般的纳税人实行定额计税工资形式。

1、纳税人当年发生亏损，工资薪金支出按不高于月人平960元允许在计算企业所得税前据实扣除；

2、纳税人当年纳税所得额3万元以下（含3万元），工资薪金支出按不高于月人平1000元允许在计算企业所得税前据实扣除；

3、纳税人当年纳税所得额3万元以上、10万元以下（含10万元），工资薪金支出按不高于月人平1100元允许在计算企业所得税前据实扣除；

4、纳税人当年纳税所得额10万元以上，工资薪金支出按不高于月人平1200元允许在计算企业所得税前据实扣除；

在上述基础上，纳税人全年人均应纳税所得额每满1000元，可另增加扣除月人平50元。 以上定额计税工资形式，均以纳税人税前扣除工资薪金支出后，应纳税所得额不得低于所规定的考核指标为原则。

通知又规定“纳税人按规定允许税前扣除的工资薪金支出，可作为纳税人税前计提职工福利费、工会经费、职工教育经费的计算基数。

除工资及职工福利费等需作税前调整外，尚有以下费用需在税前调整：

1、（各个地方根据自己情况制定）业务招待费：“全年营业收入（工业企业为销售净额，下同）在1500万元及其以下的，不超过年营业收入的0.8%；全年营业收入在1500万元以上（含1500万元），但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的0.5%；全年营业收入在5000万元以上（含5000万元），但不足1亿元的，不超过该部分营业收入的0.3%；全年营业收入在1亿元以上（含1亿元）的部分，不超过该部分营业收入的0.2%。”

2、广告费：“纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。”

3、工会经费：“对纳税人税前扣除的工会经费，……凡不能取得《工会经费拨款专用收据》的，不得在税前扣除工会经费。”

4、私人通讯费用：“……纳税人可按本单位正式在册人数的5%比例，按下列标准，凭电信部门开具的发票准予在税前扣除住宅电话费每人每月补贴60元、无线移动电话费补贴每机每月400元及无线传呼数码机台费。“

三、个人所得税

工 资薪金所得实行5%—45%的九级超额累进税率；生产经营和承包、承租所得实行5%—35%的五级超额累进税率；其他所得均实行20%的比例税率。个人所 得税在计算应纳税所得额时，需减除一些合理的费用，如工资、薪金所得，税法规定减除800元，加上生活补助费、上下班交通费……等各种补贴，广州市的扣除 额定为市区1260元，黄浦开发区1300元。

2002年7月12日国家税务总局国税函[2002]629号《关于个人所得税若干政策问题的批 复》规定：“国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行„双薪制‟（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的„双薪‟， 应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述„双薪‟所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人所得 不足800元的，应以„双薪‟所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。”

财政部、国家税务总局1997年11月7日财税字[1997]144号文规定：个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

推荐第3篇：财务知识

二、与销售相关的财务术语

销售的最终成果得通过财务来体现。企业往往通过投资回报率、每股收益率等指标来评估销售成果，因此，销售人员必须对销售活动的财务指标进行评估，管理人员则更要善于通过财务指标来提交方案。很难想象，当你为开一家新分公司或某广告做了100万元预算时，老板在没有看到相关财务说明的情况下就会批准你的方案。常见的财务术语有成本、盈亏平衡点、利润目标、市场占有率、资本支出、相关成本、毛利率等。

1、成本

在确定贡献毛利与利润时，我们使用了变动成本和固定成本项目。变动成本是那些在单位产品上固定的、在总额上依据制造和销售数量而变动的成本，固定成本是那些与生产和销售不紧密相关的、在总量上保持不变的成本。单位产品的成本由上述两种成本共同决定，分清哪些成本是变化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本随产量变化而变化，它就是变动成本(劳动、原材料、包装、销售人员的佣金就是变动成本)。值得注意的是，除佣金外的所有营销成本都被视为固定成本。

2、盈亏平衡点

在确定为补偿所有相关固定成本而必须销售的数量或金额时，这样的销售水平被称为盈亏平衡点。以数量表示的盈亏平衡点＝总固定成本/单位贡献毛利；以金额表示的盈亏平衡点＝总固定成本/1-(单位变动成本/单位销售价格)＝以数量表示的盈亏平衡点x单位销售价格。

3、利润目标

盈亏平衡并不像盈利目标那么诱人，因此，我们常常需要在计算中体现一个利润目标下的销量目标，即在哪个销量水平上可获利x元。换句话说，盈亏平衡分析告诉我们必须售出多少，利润目标则告诉我们将要售出多少。

4、市场占有率

市场占有率＝公司销售水平/市场总量。假设总的市场总量为29万件，盈亏平衡销售水平为4万件，这样，盈亏平衡所要达到的市场占有率＝40000/290000＝13.8%。

5、资本支出

通常，某销售方案的计算会涉及费用分摊问题。例如：假定使用期为10年的设备价值500万元，如果把这500万元全部归入第一年盈亏平衡点的计算中去，则盈亏平衡点将很高，所以，通常是将这500万元平均分摊到10个年度内，这样，可以把每年有与该设备有关的50万元作为一项固定成本。为此，管理人员需要对固定资产的有效寿命作出合理预测，并且将总成本分摊到各个使用时间段内。

6、相关成本

在判断哪些固定成本与某方案相关时会涉及这个概念，判断法则如下：如果支出水平因采纳了该计划而发生变化，则该固定成本就是相关成本。因此，新设备、新研究和开发等成本都是相关成本。反之，上一年度的广告费或以前的研发费则不会随现在的决策而有所变化，因此，就不是该销售方案的相关成本，一般被视为滞留成本且不会被计入现在的决策。

7、毛利率

企业成本价与售价之间的差额被称为毛利或加价，因此：销售价格＝成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。

、销售管理中的财务运用

1、维持良好的资金流

企业在销售产品的过程中一方面表现为产品流，另一方面又伴随着资金流(资金的流进和流出)。企业的销售活动与资金流密切相关，销售管理人员必须正确规划资金流量，用好、用活资金，从而提高资金使用效率。

2、应收账款管理

为提高市场占有率，企业经常会采用各种促销手段(这里指狭义促销)，促销手段虽然花样繁多，但从结算方式上来说可归结为两种：现销；赊销。“现销”的优点是应计现金流量与实际现金流量相吻合，能避免呆账、坏账，也能及时将收回的款项投入再运营，因而，它是企业最期望的一种结算方式。然而、在竞争激烈的今天，单纯依赖“现销”往往很难，况且，企业为了抑制风险而一味追求“现销”也会坐失商会，久而久之，可能导致市场萎缩，市场占有率下降，从而使企业的长远利益受损。

为适应竞争需要，适时采用“赊销”方式可弥补“现销”的不足。而且，从商品流通的角度来看，“赊销”在强化企业市场地位、扩大销售收益、节约存货资金占用、降低存货管理成本等方面也有着“现销”无法比拟的优势。但是，从另外一个角度来看，“赊销”会产生应收账款问题、坏账问题，有一定的风险；同时，这部分应收款项因被客户占用而无法用来投入运营并增值，从而形成机会损失，而且企业还得为之付出一定的管理费用。

不难看出，应收账款的投资收益与投资风险是客观并存的，它既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。那么，该如何有效地管理应收帐款呢，通常，我们可以遵循以下几条原则：

通过票据加强商业信用约束力，以提高交易效率，减少应收账款的发生。

建立、健全应收账款管理，建立坏账准备金制度，以防不测。

贯彻“促销与收回”并重的原则，财务应根据调查资料正确评判客户的偿债能力和信用程度，在此基础上合理确定信用期限，避免盲目赊销。

确定应收账款政策时，应在“赊销”收益与“赊销”成本及损失之间进行权衡。

可以运用现金折扣来减少应收账款。

财务部门应定期编制《应收账款账龄分析表》，列出信用期内和信用期外的客户数量和金额，同时计算、分析“应收账款周转率”、“平均收账期”等考核指标，及时反馈给业务部门，从而共同商讨收账对策。

建立、完善风险机制，对促销人员加大约束力度，以增强销售人员的危机感、压力感，使其工作重点始终放在销量和资金回笼上。

3、财务VS业务

财务为销售服务，但它不依附于销售。有时，销售部门为了开拓市场，提高市场占有率，可能会在某种程度上不计成本，但财务人员需认真核算每笔业务的经营成本和最终成果。比如，客户在货款不足的情况下还想多提货时，销售人员出于与客户发展关系的目的可能会答应对方的要求，而财务人员则可能以“无欠款销售”等原则予以拒绝，财务和销售双方就会形成矛盾。为了解决这个矛盾，企业需制定客户欠款相关规定，并加强销售部门与其他职能部门之间的沟通。例如，财务部可以把客户的资信情况提供给销售人员，由销售人员出面，让客户写出具有法律效力的欠款证明，以在规定期限内收回货款，这样既能使客户满意，又能使销售业业务不断发展。

另外，销售管理中的财务工作并不是—个狭义上的会计概念，财务工作应体现出对经营活动的反映和监督，销售人员应当以实现所有者权益最大化为己任。为此，销售部门应编制销售报表并按时上报，以便于公司有关部门随时了解销售状况，进而有计划地调整库存结构，使库存管理处于最佳状态，这样可减少库存管理成本，统一调配资金，使资金达到安全、高效运转。此外，在财务部门的配合下，销售部门还应积极实现销售资金回笼，有计划地完成销售回款任务。再者，销售部门还应及时处理积压商品，清仓盘库，调整合理的库存结构，努力盘活资金存量，争取资金周转的最大回款效益。对销售部门而言，财务与业务始终是矛盾的统一体。

推荐第4篇：财务知识

财务知识

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 .

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育费

贷：其他应付款——职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金——应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金——应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A现金收付

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖\"现金付讫章\".多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得\"坐支\".

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销 新企业会计制度下开办费的涉税处理

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费，差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：

（1）由投资者负担的费用支出；

（2）因取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；

（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

《企业会计制度》（财会[2000]25号）对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销，《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如今对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有了较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异。《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产经营月份的次月起，在不短于五年的期限内分期扣除。因此，企业在生产经营的当月一次性摊销的开办费应从生产经营的次月起分五年平均扣除，纳税人在年终申报所得税时，应做好纳税调整工作，并建立“开办费税前扣除台账”或备查登记簿，为以后年度准确申报税前扣除（调减）额打好基础。

例：某股份公司2001年7月份开始生产经营，前期发生的开办费总额96万元，7月份摊销开办费时，会计分录如下：

借：管理费用——开办费摊销 960000 贷：长期待摊费用——开办费 960000 本年度允许税前扣除额＝96万元÷5年÷12个月×5个月＝8（万元），

应调增所得额＝96－8＝88（万元）；

2002年~2005年每年应调减所得额＝96÷5＝19.2（万元）；

2006年应调减所得额＝96万元÷5年÷12个月×7个月＝11.2（万元）。

开办费纳税调整台账设置如附表。

台账填写说明：

1．年度：摊销日期，指开始生产经营的年度和月份，以后年度按顺序类推。

2．会计摊销额：指会计上一次性摊销的开办费总金额。

3．税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。

4．纳税调整额：纳税调整额＝会计摊销额－税前扣除额。结果是正数为调增所得额，负数为

调减所得额。

5．尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额＝上期尚未扣除额－本年税前扣除额。

开办费税前扣除台账

单位：万元

年度

项目 摊销日期

2001年7月 第二年

2002年 第三年

2003年 第四年

2004年 第五年

2005年 第六年

2006年

会计摊销额 96 \\ \\ \\ \\ \\

税前扣除额 8 19.2 19.2 19.2 19.2 11.2

纳税调整额 +88 －19.2 －19.2 －19.2 －19.2 －11.2 尚未扣除额 +88 68.8 39.6 30.4 11.2 0

推荐第5篇：财务知识

来源：2013年6月8日中国税务报 作者：马泽方

某玩具制造企业成立于2010年8月，注册资本100万元，有员工近200人，从事玩具生产，为增值税一般纳税人。近期主管税务机关对其2011年纳税情况进行了检查。

经测算，该企业增值税税负率低于同行业平均水平，但企业所得税贡献率达到同行业平均水平。企业解释为原材料价格上涨，导致进项税金额较大，因此增值税税负率低。检查人员检查了其进项税专用发票，未发现其存在多抵扣进项税额的问题，而该企业的销售毛利率还略高于同行业平均水平，因此检查人员初步认为其少计收入的可能性较小。

关注更多的会计人知识（请点击这里）

检查人员翻阅了其相关会计账簿，该企业财务核算比较健全，但检查人员在翻阅记账凭证时发现了一笔怪异会计分录。借：银行存款；贷：发出商品、产成品差异。

这笔分录引起了检查人员的怀疑，按照正常的会计核算，贷方的发出商品对应的借方应是主营业务成本，这个“产成品差异”是什么科目？检查人员发现企业有的贷方发出商品对应的借方是主营业务成本，有的则是银行存款或现金，检查人员认为其中存在疑点。

经过政策辅导，该企业承认，其销售商品与客户结算时开具发票，确认收入，结转成本。即发出商品时，借：发出商品；贷：库存商品。开具发票时，借：应收账款；贷：主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）。同时，借：主营业务成本；贷：发出商品。收到货款时，借：银行存款；贷：应收账款。

如果销售商品未开具发票的，则不确认收入，也不结转成本，毛利计入“产成品差异”。即发出商品时，借：发出商品；贷：库存商品。收到货款时，借：银行存款；贷：发出商品、产成品差异。

经查，该企业2011年少计收入658541.52元，少计成本586240.25元，补缴增值税111952.06元，补缴企业所得税18075.32元，并加收滞纳金。进项税额占销售额的比例达到正常水平。至此，检查人员终于弄明白该企业为什么增值税税负率异常，而企业所得税贡献率正常。由于其进项税已全额抵扣，导致增值税税负率偏低，但由于其少计收入的同时，相应的成本少计了，最终对企业所得税指标影响不大。

推荐第6篇：财务知识 副本

一、原始凭证：（一般为报销的发票等） 应包含以下内容：

1、原始凭证名称；

2，填制凭证的日期和编号；

3，填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4，对外凭证要有接受凭证单位的名称；

5，经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额； 6，经济业务的内容摘要； 7，经办业务部门或人员的签章。

这七项一样都不能少，否则即为不完整原始凭证。 附加条件：

1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。

2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。

4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。

6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。 7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。

8、来报销时，还应当有经办人的签名、时间，重要的或大额票据还应当有经办事由，分管领导签字。

9、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

二、差旅费：

1、单位工作人员出差必须填写《镇巴县行政事业单位公务出差审批单》，到上级部门出差应当将通知文件或电话、会议记录附后。

2、一般规定出差借款，应该是将借条入账，回来报销归还借款时，单位应出具收据，一般不得挂账。

3、差旅费报销必须经单位财务人员对其真实性、合法性、完整性进行审核后，再由单位分管财务的领导签字报销。

三、业务招待费：

1、业务招待费包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。

2、地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准不得超过当年单位预算中“公务费”的2%。

3、行政事业单位的业务招待费，一律通过现有资金渠道解决。对于公务费中财政安排的专项会议费、专项器具设备车船保养修理费及其他一次性专项经费，在计算业务招待费时应予以扣除。

4、工作人员到外地出差，如由接待单位负责安排食宿的，接待单位应在内部宾馆、招待所安排；没有内部宾馆、招待所的，接待单位按当地规定的接待费用开支标准之内可在外部宾馆安排食宿。以上两种接待安排，都要按照现行差旅费标准收费，不足部分可由接待单位在业务招待费中列支。

5、行政事业单位的业务招待费，必须全部在“业务招待费”科目中明确反映，不得列入其他费用支出项目，也不得列入内部宾馆、招待所或乡镇、单位内部食堂的成本。

6、接待对象应当按照规定标准自行用餐。确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。

7、公务接待费用应当全部纳入预算管理，单独列示。禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用，禁止在非税收入中坐支接待费用；禁止借公务接待名义列支其他支出。

8、接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单。

接待费资金支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行。具备条件的地方应当采用银行转账或者公务卡方式结算，不得以现金方式支付。

9、机关内部接待场所应当建立健全服务经营机制，推行企业化管理，推进劳动、用工和分配制度与市场接轨，建立市场化的接待费结算机制，降低服务经营成本，提高资产使用效率，逐步实现自负盈亏、自我发展。各级党政机关不得以任何名义新建、改建、扩建内部接待场所，不得对机关内部接待场所进行超标准装修或者装饰、超标准配置家具和电器。推进机关内部接待场所集中统一管理和利用，建立资源共享机制。

10、接待单位不得超标准接待，不得组织旅游和与公务活动无关的参观，不得组织到营业性娱乐、健身场所活动，不得安排专场文艺演出，不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。

四、专项资金：

1、专项资金实行“专人管理、专户储存、专账核算、专项使用”。

2、资金的拨付本着专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用计划和项目批复内容，不准擅自调项、扩项、缩项，更不准拆借、挪用、挤占和随意扣压；资金拨付动向，按不同专项资金的要求执行，不准任意改变；特殊情况，必须请示。

3、严格专项资金初审、审核、审核制度，不准缺项和越程序办理手续，各类专项资金审批程序，以该专项资金审批表所列内容和文件要求为准。

4、专项资金报账拨付要附真实、有效、合法的凭证。

5、加强审计监督，实行单项工程决算审计，整体项目验收审计，年度资金收支审计。

6、对专项资金要定期或不定期进行督查，确保项目资金专款专用，要全程参与项目验收和采购项目接交。

注：涉及到某一类的专项资金，财政部还有专门的专项资金管理办法，例如财政专项扶贫资金管理办法等。

五、会议费：

会议费应当履行会议审批手续，应当有财政部门审批的会议预算（应该在年初编制预算时一次弄好，一般不能超出上年的太多，否则一般不会被通过，另外零时召开一些大的会议，超出了年初的预算，可以向县财政局打报告追加预算）

六、办公用品

购置办公用品等应当附用品清单，需要列出具体的每一样办公用品的名称、数量、单价等，清章同样要有对方商店的名称，时间，经销人，以及印章。

七、福利：

1、自2006年1月1日起一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资政策之外新设津贴、补贴、奖金项目，一律不准提高现有津贴、补贴、奖金的标准和水平；一律不准以现金和其他任何形式发放新的福利。

2、公务员或者公务员集体有下列情形之一的，给予奖励： (一)忠于职守，积极工作，成绩显著的; (二)遵守纪律，廉洁奉公，作风正派，办事公道，模范作用突出的; (三)在工作中有发明创造或者提出合理化建议，取得显著经济效益或者社会效益的; (四)为增进民族团结、维护社会稳定做出突出贡献的; (五)爱护公共财产，节约国家资财有突出成绩的; (六)防止或者消除事故有功，使国家和人民群众利益免受或者减少损失的; (七)在抢险、救灾等特定环境中奋不顾身，做出贡献的; (八)同违法违纪行为作斗争有功绩的; (九)在对外交往中为国家争得荣誉和利益的; (十)有其他突出功绩的。

奖励分为：嘉奖、记三等功、记二等功、记一等功、授予荣誉称号。

对受奖励的公务员或者公务员集体予以表彰，并给予一次性奖金或者其他待遇。

八、通过工会发放福利：陕西省总工会（关于贯彻落实全国总工会加强基层工会经费收支管理有关规定的意见）陕工发[2015]1号

1、总额1000元以内节日慰问品，一般全年不超过三次，一不能发现金，二不能发卡，必须是实物；

2、200元的生日慰问，可送生日蛋糕或指定蛋糕店领取蛋糕券；

3、300－1000元的会员个人或家庭困难救助；

4、500元以内服装费，参加上一级统一组织的文艺汇演、体育比赛，确需购买服装的，人均不超过500元；

5、春游秋游看电影，一年不超过2次，地点严格控制在省内，当日往返，可为职工发放电影券；

6、优秀奖励，对职工教育（业务培训、在职自学、知识竞赛、技术比武、技能竞赛）活动中优秀学员，优秀职工可奖励，以精神奖励为主，物质奖励为辅，具体奖励标准，根据实际情况自行确定。

执行上述六大福利必须满足以下条件：

1、单位必须按照（工会法）要求程序成立工会组织；

2、工会组织必须单独开设工会账户并独立核算；

3、个人必须缴纳工会会费，标准为每月本人工资收入0.5%按月缴纳，同时单位可按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交工会经费。

六大福利就是从工会账户中列支。

九、基本建设

1、建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。

2、建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。

业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。 施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。

十、镇巴县2016－2017政府采购标准（这个每年都会公布，大约在2月份）

集中采购限额标准：

1、单项或批量的货物、工程、服务项目预算金额在50万元（含）以上的项目必须进行公开招标采购。

2、单项或批量预算金额在5万元（含）以上、50万元以下的货物、服务项目，单项或批量预算金额在10万元（含）以上、50万元以下的工程项目采取竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源、询价方式进行集中采购。

3、在政府采购目录以内、单项或批量预算资金额： 货物、服务类在1万元（含）以上5万元以下的、工程类在3万元（含）以上不足10万元的，办理政府采购手续，由采购人自行组织实施；

货物类、服务类不足1万、工程类不足3万元的，不需由财政部门审批，采购单位可以自行采购。

十一、镇巴县领导干部移动通讯费限额报销管理：镇纪发[2004]6号

1、县级领导干部移动通讯费年报销的最高限额标准为：在职正县级领导每人5400元，副县级领导每人4200元；改任非领导职务的正县级干部每人1200元，副县级干部每人960元。

2、在职科级领导干部移动通讯费年报销的最高限额标准为：县委办、人大办、政府办、政协办和县政府工作部门正职每人3600元，其他党政机关正职每人为3000元，人大、政协机关其他部门正职、群团、直属事业单位正职每人为2400元；党政机关副职（含纪委书记、纪检组长、县人大、政协、纪委专职常委）以及所属副科级事业单位正职每人为1800元；人大、政协机关部门副职、群团、直属事业单位副职、县纪委室主任每人为1200元。

3、党政机关、群团组织、直属事业单位正职改任非领导职务的正科级干部移动通讯费年报销的最高限额标准为每人600元。

4、防汛、防火、自然灾害等应急和突发公共事件以及县委、政府统一组织的外出招商引资、争取资金、洽谈项目等活动移动通讯费的报销标准，由带队的县级领导签注意见后，按规定程序报销，其报销标准不得超过当月最高限标准的一倍。

5、通讯费不得以货币化形式发入，每月凭移动通讯费发票报销。

注：这个标准是我县自己的规定，不知道后面有没有新的规定，也不知道目前还允不允许发放。

十二、国有资产管理

1、行政单位国有资产包括行政单位用国家财政性资金形成的资产、国家调拨给行政单位的资产、行政单位按照国家规定组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产，其表现形式为固定资产、流动资产和无形资产等。

2、购置有规定配备标准的资产，除国家另有规定外，应当按下列程序报批：

（一） 行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批，并按照同级财政部门要求提交相关材料；

（二）同级财政部门根据单位资产状况对行政单位提出的资产购置项目进行审批；

（三）经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位年度部门预算，并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出。

经批准召开重大会议、举办大型活动等需要购置资产的，由会议或者活动主办单位按照本办法规定程序报批。

行政单位购置纳入政府采购范围的资产，依法实施政府采购。

行政单位资产管理部门应当对购置的资产进行验收、登记，并及时进行账务处理。

3、行政单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。

4、行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报同级财政部门审核批准。未经批准，不得对外出租、出借。

同级财政部门应当根据实际情况对行政单位国有资产对外出租、出借事项严格控制，从严审批。

行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。

对行政单位中超标配置、低效运转或者长期闲置的国有资产，同级财政部门有权调剂使用或者处置。

5、行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。

资产处置应当由行政单位资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定，提出意见，按审批权限报送审批。行政单位国有资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。资产的出售与置换应当采取拍卖、招投标、协议转让及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。

行政单位国有资产处置的变价收入和残值收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。

行政单位分立、撤销、合并、改制及隶属关系发生改变时，应当对其占有、使用的国有资产进行清查登记，编制清册，报送财政部门审核、处置，并及时办理资产转移手续。

行政单位联合召开重大会议、举办大型活动等而临时购置的国有资产，由主办单位在会议、活动结束时按照本办法规定报批后处置。

十三、现金一般只用于对个人的支付业务，以及金额在1000元以下的零星支出。超过限额，应使用支票或银行本票结算。预算年度自公历1月1日起至12月31日止。

十四、一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。

十五、行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。

十六、行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。

十七、支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，包括基本支出和项目支出。

基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。

项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。

十八、结转资金，是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。

结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。

十九、资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。

流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款项、存货等。

前款所称存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

二

十、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

二十一、行政单位资产有原始凭证的，按照原始凭证记账；无原始凭证的，应当依法进行评估，按照评估价值记账。

行政单位的资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照资产处置规定办理报批手续，进行账务处理。

行政单位的固定资产不计提折旧，但财政部另有规定的除外。

行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。年度终了，应当进行全面清查盘点。对资产盘盈、盘亏应当及时处理。（国有资产这一块儿应当犹为重视，国家现在越来越加强了管理和审查。）

二十二、行政单位开设银行存款账户，应当报同级财政部门审批，并由财务部门统一管理。

行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

二十三、行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

二十四、政府采购工程进行招标投标的，适用招标投标法。政府采购应当严格按照批准的预算执行。

二十五、政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。 纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。（这个好像每年政府都会下达政府采购目录）

二十六、在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：

（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；

（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；

（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。二十

七、任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。

二十八、招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理机构。

招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。

依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。

二十九、招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的

项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。

招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。

招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

招标人可以根据招标项目本身的要求，在招标公告或者投标邀请书中，要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并对潜在投标人进行资格审查；

招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。

招标人应当根据招标项目的特点和需要编制招标文件。招标文件应当包括招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。国家对招标项目的技术、标准有规定的，招标人应当按照其规定在招标文件中提出相应要求。招标项目需要划分标段、确定工期的，招标人应当合理划分标段、确定工期，并在招标文件中载明。

招标文件不得要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。招标人根据招标项目的具体情况，可以组织潜在投标人踏勘项目现场。

招标人不得向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况。招标人设有标底的，标底必须保密。

招标人对已发出的招标文件进行必要的澄清或者修改的，应当在招标文件要求提交投标文件截止时间至少十五日前，以书面形式通知所有招标文件收受人。该澄清或者修改的内容为招标文件的组成部分。

招标人应当确定投标人编制投标文件所需要的合理时间；但是，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。

三

十、预算外资金要上缴财政专户，实行收支两条线管理 三十

一、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

常见财务违纪问题：

1、滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

2、行政事业性收费、罚没收入未实行“收支两条线”管理；

3、扣缴义务人未按规定代扣代缴税款；

4、违反规定，扩大开支范围，提高开支标准；

5、挤占、挪用、截留各项专项资金；

6、虚列事实，大头小尾，列支不符合规定票据；（大头小尾是指将发票的报销联与存根联、记账联分开填开，报销联金额大，而其他两联金额小。）

7、差旅费、会议费、培训费、办公费等费用结算报销手续不合规；

8、业务招待费超支；

9、违规发放津贴、补贴、奖金；

10、公款私存；

11、私设小金库；

12、超过规定范围和限额使用现金，坐支现金；

13、银行账户未纳入账务部门统一管理，违反规定，开立两个以基本账户，多头开户（现在基本上很少出现）；

14、往来款长期挂账；

15、购置固定资产未纳入固定资产核算，已完工项目不及时办理竣工决算；

16、固定资产购置和大型商品服务支出等应集中采购的项目未经政府集中采购，自行采购；

17、项目超概算，擅自扩大规模，提高标准，增加建设内容；

18、未按规定进行招投标。

报销“五级把关、三级审核”制度（并不是必须的）： 五级把关：

1、先由经办人签字，注明具体的经济事项；

2、由具体经办人员的分管领导签字，进一步审核证明引事的真实性；

3、由财务负责人或办公室负责人对此发票的合法合规性审查，并加盖单位刻制的报销审批章，审批章分三栏“审核、复核、批准”，并在“”栏签字；

4、由单位纪检组长或财务分管领导再次复核，并在“复核栏签字”；

5、交由法人审批，同意后在“批准”栏签字。三级审核：

1、办公室主任审核；

2、纪检组长复核；

3、法人批准。

推荐第7篇：基本财务知识

销售内勤需要的基本财务知识：

1。会通用财务软件，比如：金蝶K/3；用友ERP等 2。会登记商品进销存报表

3。会EXCEL表格，并且最好是能用其做各种简单的分析图（柱状或饼状图等） 4。如果是商品流通行业的企业，就要求月底要与供应商或其他外部单位对账 5。会开普通增值税发票和机打增值税发票

6。可能会涉及到给员工报销、做工资表（尤其是销售员的工资表） 7。月底要统计销售数据

8。有总公司管理的话，要与总公司对账。 9。盘点库存

10。可能会涉及纳税申报工资

总的来说,我对销售内勤在EXCEL方面要求比较高。另外，手要快，打销售单一定要快，产品编码要求记忆，不能一边查产品清单一边打单子。

11、我估计基础的财务知识无非需要了解:进、销、存的概念，也就是入账多少、出账多少、剩余多少。

12、一进一出，余额很简单

13、有借必有贷，借贷必相等

你手里的理财书对于基础财务知识根本没用！我不知道你面试什么岗位，但我觉得你说的财务部面试要求基础财务知识，我就按照出纳岗位大致说一下吧：

1、会计平衡等式：资产=负债+所有者权益

至于资产、负债、所有者权益都包括什么科目，你可以从网上找一下科目表。（一级科目都是会计制度规定的，往下的明细科目是各企业根据公司需要自己制定的）。有些科目你要是记不住是资产还是负债，你就把它当作自己家的想想，比如应付账款的那就是你应该付出去的，那就是负债。所有者权益的你要自己单独记一下，那是属于投资人的资产。公司的资产减去负债，剩下的都是投资人的，包括初始投资（实收资本科目，上市公司是股本）、利润等等。

2、会计记账要借贷平衡。上面恒等式左面的资产如果增加记借方，减少记贷方；恒等式右面的负债和所有者权益和资产正相反。增贷减借，这样才能保证把会计科目按恒等式中的三项因素汇总以后，等式平衡。如果不平一定是错了。

3、会计制度中要求各岗位的复核、监督。最简单的：出纳保管和开具支票，就不能拿章。不然一个人就能私自挪用资金了。另外做凭证，一个人做凭证，就不能同时审核凭证。当然要求出纳不能做与现金、银行存款、往来款项有关的凭证，但是有些公司财务人少，也只能凑合着做了，但是一定不能在让她审核了。

4、出纳的话，还需要记现金和银行存款的日记账。其实就是流水帐。当然，现在都电算化了，不需要手工登账了，只要在财务软件里面的现金日记张、银行存款日记张里面记录手里每张凭证的流水账。比如转账支票支付款项，根据第2条，资产减少记贷方的原则，记在银行存款日记账的贷方。以此类推。

5、财务要求账证相符、帐帐相符、账实相符。就是说账面要和手里的单据内容相符；账和账要一样，比如出纳的现金和银行存款日记账到月底要和会计的现金和银行存款的明细账对账，保证一致；账实相符说的是账面处理要遵循业务实质，不能是错账、假帐。

1 ERP是Enterprise Resource Planning（企业资源计划）的简称，是上个世纪90年代美国一家IT公司根据当时计算机信息、IT技术发展及企业对供应链管理的需求，预测在今后信息时代企业管理信息系统的发展趋势和即将发生变革，而提出了这个概念。 ERP是针对物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）集成一体化的企业管理软件。它将包含客户/服务架构，使用图形用户接口，应用开放系统制作。除了已有的标准功能，它还包括其它特性，如品质、过程运作管理、以及调整报告等。

金蝶K/3 ERP系统集供应链管理、财务管理、人力资源管理、客户关系管理、办公自动化、商业分析、移动商务、集成接口及行业插件等业务管理组件为一体，以成本管理为目标，计划与流程控制为主线，通过对成本目标及责任进行考核激励，推动管理者应用ERP等先进的管理模式和工具，建立企业人、财、物、产、供、销科学完整的管理体系。

主要有以下八大模块子系统：

——财务管理

——供应链管理

——生产制造管理

——销售与分销管理

——人力资源管理

——办公自动化

——客户关系管理

——商业智能 财务管理系统

金蝶K/3财务管理系统面向企业财务核算及管理人员，对企业的财务进行全面管理，在完全满足财务基础核算的基础上，实现集团层面的财务集中、全面预算、资金管理、财务报告的全面统一，帮助企业财务管理从会计核算型向经营决策型转变，最终实现企业价值最大化。财务管理系统各模块可独立使用，同时可与业务系统无缝集成，构成财务与业务集成化的企业应用解决方案。

主要功能

财务会计

提供以凭证处理为核心的财务核算系统，在凭证录入的基础上，自动生成各种分析账表，帮助企业减少重复工作，提高数据准确性、适时性、共享性。

提供以固定资产卡片为核心的全面的资产管理，根据资产的不同折旧方法，自动计提折旧，并形成各种资产分析管理报表，帮助企业强化资源有效控制，防范减值风险。

提供全面的工业企业成本核算及管理系统，围绕“费用对象化”的基本成本理念，与相关模块集成，通过费用归集、费用分配、成本计算实现实际成本处理的业务流程；在此基础上，建立成本预测、成本控制、成本分析和考核体系，帮助企业实现全面、科学的成本管理。

财务管理

提供面向单体企业和集团企业的全面预算管理系统，通过预算编制、调整，预算执行、控制、预算分析、预算考核评价，保障企业战略目标的实现。

提供全面的集团资金统一管理系统，以业务为中心、财务为核心，对资金计划及控制、资金结算、融资、存款、利息计算、资金报表、资金分析等进行一体化管理，实现 2 企业资金的整体管理与调配，做到资金事前计划、实时控制和分析，加快资金周转，提高资金使用效益，帮助企业全面提升核心竞争力。

提供统一的集团报表平台，通过报表平台建立统一规范的财务报告体系，帮助企业及时、真实、准确、快速的收集下属公司的各种管理报表并进行合并处理，同时通过报表平台提供多种财务业务分析数据，帮助企业分析决策。 供应链管理系统

金蝶K/3供应链管理系统面向企业采购、销售、库存和质量管理人员，提供采购管理、销售管理、仓库管理、质量管理、存货核算、进口管理、出口管理等业务管理功能，帮助企业全面管理供应链业务。该系统既可独立运行，又可与生产、财务系统结合使用，构成更完整、更全面的一体化企业应用解决方案。

主要功能

采购管理：提供从采购申请、订单、收货/入库、退货到付款的业务管理功能，支持供应商、价格、批号等多种采购业务处理，帮助企业实现采购业务全过程的物流、资金流和信息流的有效管理和控制。

销售管理：提供从订单、发货/出库、退货、发票到收款的业务管理功能，支持信用赊销、价格、折扣、促销等多种销售业务处理，帮助企业实现销售业务全过程的物流、资金流和信息流的有效管理和控制。

仓库管理：提供入/出库业务、仓存调拨、库存调整、虚仓等业务管理功能，支持批次、物料对应、盘点、即时库存校对等管理功能，帮助企业建立规范的仓存作业流程，提高仓存运作效率。

进口管理：提供进口采购订货、进口单证（供应商发票、报关单证、进口税金）等业务管理功能，帮助企业对进口采购物流和资金流的全过程管理，提升进口业务效率。

出口管理：提供出口外销订单、外销出运管理、装箱管理、出库管理、外销客户管理、出口单证（形式发票、报关单证）等业务管理功能，帮助企业提升对出口外销的物流和资金流管理的全过程管理，提升出口业务效率。

存货核算：提供多种存货核算计算方式，结合总仓与分仓核算、凭证模板灵活设置等业务管理功能，可以帮助企业准确核算存货的出入库成本和库存金额余额，实时提供库存业务的财务成本信息。

质量管理：提供供应商评估、采购检验、工序检验、委外工序检验、产品检验、委外加工入库检验、发货检验、退货检验等质量管理功能，帮助企业提高质量管理效率与生产效率。 生产制造管理系统

金蝶K/3生产制造管理系统面向企业计划、生产管理人员，对企业的物料清单、生产计划、能力计划和车间业务等业务进行全面的管理，帮助企业实现物料清单的建立与变更、多方案的生产计划、精细的车间工序管理等生产制造相关业务管理。该系统与物流、财务系统结合使用，构成更完整、全面的一体化企业应用解决方案。

主要功能

生产数据管理：通过BOM的有效期管理、工程变更管理、工艺路线的管理、结合工序替代处理、成本模拟、物料替代和PDM接口功能，帮助企业建立完整生产基础数据管理规范。

生产计划管理：提供支持多种生产方式的主生产计划和物料需求计划，结合粗细能力计划、生产预测管理、可按计划人员及物料范围设定的计划策略，以及替代物料策略，制订合理的生产计划，使企业生产安排更高效合理。

生产任务管理：提供从生产任务、投料与领料、生产检验与汇报，到产品入库、任务单结案等业务的全过程监督与控制，结合模拟发料、领料和入库数量控等制，协助企业有效掌握各项制造活动信息。

车间作业管理：提供车间工序排产及产品加工任务的确定、分派、执行和流转等功能，结合计时计件工资，配置产品、联副产品与等级品的处理，帮助企业减少车间在制品，提升管理效益。

能力计划管理：提供粗能力计算、粗能力查询、细能力计算、细能力查询和调整等业务管理功能，帮助企业从能力方面有效的评估主生产计划和物料需求计划的可行性，保障企业的产能均衡。

设备管理：提供设备档案、设备运行、设备事故、保养、润滑、维修等业务管理功能，帮助企业有效的对设备进行预防性保养和维修，提高设备的使用寿命，从而降低成本，提供企业的经济效益。 销售与分销管理系统

金蝶K/3销售与分销管理系统面向企业分销渠道，以销售计划为源头，以信息数据的聚合为基础，以资源的集中控制为手段，通过分销管理、门店管理、前台管理的高效运作，帮助企业建立基于销售网络的信息化系统，打造分销核心竞争力。该系统不可独立运行，可与K3供应链管理、财务管理集成，构建更为完整、更为全面的企业应用解决方案。

主要功能

分销后台：提供价格政策、分销销售计划的制定，订货、补货、发运作业的管理等，帮助企业合理的制定分销销售计划，为分销渠道提供方便、快捷的服务，保证销售计划的顺利完成。

门店管理：提供门店日常仓库事务处理，包括订货、入库、赠品、盘点等业务处理，同行也提供条码和单品管理，以便门店管理人员对商品进行管理。

前台管理：提供零售作业的日常管理，包括开单、退货、挂单、交班、日结等，为收银员和收银主管提供方便；同时提供VIP客户的全面管理，帮助企业管理好VIP客户，使企业客户价值最大化。

数据传输：提供集中式和分布式的部署和数据传输，帮助企业实现基础数据和业务数据的统一集中管理控制。 人力资源管理系统

金蝶K/3人力资源管理系统是基于战略人力资源管理思想进行设计和开发，适用于国内大中型集团企业，同时兼容中小型企业的应用需求，帮助企业实现基础人事管理、专业人力资源管理和员工自助等三个层面的应用。该系统采用WEB应用，既可独立运行，又可与K/3其他系统无缝集成，为企业提供更完整、全面的企业应用解决方案。

主要功能

基础人事管理：提供组织规划、职员管理、查询报表、薪资核算、社保福利、考勤管理等功能管理模块，借助工作流驱动技术，规范基础数据，理顺组织流程，提高工作效率。

专业人力资源管理：提供能力素质模型、招聘选拔、培训发展、薪酬设计、绩效管理等功能管理模块，围绕人力资源管理过程中的选、育、用、留四个阶段开展有效的管理工作，帮助企业构建符合战略要求的人力资源管理机制，提升HR专业管理水平。

员工自助：提供分角色的CEO平台、经理人平台和我的工作台等功能管理模块，借助移动HR技术，在满足现代企业对全员参与和移动信息化的管理需求的前提下，提升企业的员工满意度，充分体现人力资源的优质服务价值。 办公自动化系统

金蝶K/3办公自动化系统是实现企业基础管理协作平台的知识办公系统，主要面向企事业单位部门、群组和个人，进行事务、流程和信息及时高效、有序可控地协同业务处理，创建企业电子化的工作环境，通过可视化的工作流系统和知识挖掘机制建立企业知识门户。重庆千驰科技有限公司能让该系统既可独立运行，并可与金蝶K/3其他产品无缝集成，为企业提供更完整、全面的企业应用解决方案。

主要功能

行政事务：围绕企业传统行政管理，提供会议管理、活动安排、信息反馈和员工意见库等功能，利用网络省时省力的特性，达到会议室有效利用与管理，避免了传统行政事务管理的低效率，使单位的内部办公系统更有凝聚力。

个人信息：提供完善的个人事务管理能力，包含个人邮件、日程安排、待办事宜、通讯录等各方面，并且提供强大的协同沟通平台，可以以邮件、即时桌面消息、短信等方式进行沟通，每个人的全部工作内容都可以在系统中得以进行，方便了多人交互的任务协作，保证单位整体的人员情况、工作内容的管理。

公共信息：提供企业信息统一发布的平台，包括内部公告、档案、企业论坛、知识中心等公共信息，实现查询、订阅和发布等多种方式处理各项信息，有助于用户方便、快捷、准确地获得各种共享信息，提高办事效率。

协同办公：提供传统企业内部的收发文管理和日常事务流程，支持完全可自定义的企业工作流，嵌套、并行、分支、循环等流程模式，提供严格的权限控制、流程日志和意见一览等功能，帮助企业规范工作流程，实现流程高效运作。

协作门户：以流程核心为基础，提供个人主页、部门事务和系统主页等模块，同时满足企业员工个人、领导和部门内部的时时沟通的需要，帮助企业全面提升协作能力，降低办公成本。 客户关系管理系统

金蝶K/3客户关系管理系统是一套以营运型为主、分析型为辅的客户关系管理系统，主要面向企业市场、销售、服务及管理人员，能够帮助企业对客户资源进行全生命周期的管理；，同时支持关系营销与项目过程管理等多种业务模式。该系统既可独立运行，又可与K/3主系统集成，为企业提供更完整、全面的企业应用解决方案。

主要功能

市场管理：提供市场战役、客户群、市场计划、市场动态、营销调研、费用等，帮助市场部门从宏观规划到市场计划、市场活动等层层细化，并把活动结果作为线索反馈给销售系统；同时实现各类市场费用申请与管理。

销售管理：提供销售计划、任务、线索、商机、报价、合同、订单、发货、收款、佣金等功能，全面实现售前、售中完整流程管理，多销售方法便于有针对性的项目管理。

服务管理：提供服务请求、客户投诉、实施、维修、缺陷、满意度，帮助服务部门以服务请求为起点，商品为服务对象，满足售后服务的安装实施、维修、投诉、解决方案管理，以及客户满意度调查等。

销售漏斗：提供销售计划/指标、销售方法及其阶段功能，满足销售管理人员对销售的预测、全面的商机充足率和项目质量管理。 商业智能系统

金蝶K/3商业智能系统面向中高级企业管理者，结合企业管理的关键绩效指标体系，提供灵活的指标监控、报表查询和集团综合分析等功能，同时通过多维图形展示和多种预警方式等信息工具，帮助企业管理者及时、直观地了解企业各环节的运行状况，实时发现企业经营中的异常，快速做出决策，把握企业未来增长和盈利的机会。该系统基于K/3财务、供应链、制造等系统之上，为企业提供更完整、全面的企业应用解决方案。

主要功能

管理驾驶舱：提供企业运营所需的各类标准指标以及自定义关键指标的仪表盘展示、指标红绿灯预警等业务管理功能，提供跨账套、跨机构的信息分析导航和信息综合查询功能，支持实时的手机短信、PDA、email等多种信息发布应用方式，帮助企业有效的提高信息的流转速度，使企业的管理者无论何时何地都能了解企业运营状况，从而知己知彼、做出正确的决策。

商业分析：为企业的专业分析人员（一线经理或业务主管）提供便捷、灵活的企业运营分析工具；通过丰富的多维度、多主题分析、灵活的数据钻取合展现，方便企业专业分析人员为企业决策者提供更深入、更全面的分析报告

所有者权益（Owner’s Equities）是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。

而普通发票它只是一种记帐凭证和消费的一种收据。

如果你所在的工作单位或者企业，具有一般纳税人的资格，而且所购的元件不是免税的货物，那么我建议你开增值税专用发票，这样在企业纳税的时候，可以抵扣进项税额，减少纳税金额，增加利润。

如果是小规模纳税人，就没有开增值税专用发票的必要了，因为票据只是一种记账用的原始凭证，或是报销等凭证。纳税的时候，无论是增值税专用发票还是普通发票都不能够达到抵免增值税进项税额的目的。

区别主要在于，一般纳税人抵扣进项税额

增值税是以销售商品和提供应税劳务计征的税，如果销售的商品没有增值(平进平出)，就不用缴增值税。一般纳税人的企业，销售商品和提供应税劳务后，当月按收入总数除以增值税的税率，就得到了销项税金，企业采购买商品、材料等，取得的增值税税票上的税款金额，就是增值税的进项税金，月末，按销项税金-进项税额>0的数字，就是当月应交的增值税税额了。所以说增值税发票相当于现金，相当重要，丢失了，也就相当于丢失了钱。普通发票只是一种记帐凭证和报销费用的重要凭证，它不能抵扣进项税额。

增值税发票和普通发票的区别？——对于企业来讲，简单明了就是shkk小开 的那句话“区别主要在于，一般纳税人抵扣进项税额。”

放大些来讲，也就是站在国家利益的高度来讲，增值税专用发票对增值税的计算和管理起着决定性的作用。它将一个产品的最初生产到最终消费之间各环节联系起来，形成一条增值税抵扣的链条，形成购销双方的互相制约，建立起对纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系。这是普通发票做不到的。

6 增发可以扣税， 普发不可以扣

增值税发票上商品金额和税金是分开填的，在下面写的是总金额。

普通发票上商品金额只开一个数也就是总金额。如果你购货时不管是普通发票还是增值税发票都按总金额付款。你购货时开普通发票还是增值税发票取决于你所在单位是否是一般纳税人，再就是你购货物是否允许抵扣。

你想简单理解，我认为它们最大的区别在于增值税发票中会把税款单独注明，而普通发票不是的！

纳税人销售商品或者劳务所取得的收入，大于购进商品或接受劳务时所支付的金额之间的差额，理解为增值税。

增值税发票抵扣是怎么回事？怎么样抵扣？抵扣额度是多少？



 给你举个简单的例子吧，假设增值税率17%，并且购进和卖出环节均适用增值税发票。 则：

一般纳税人企业购进117元原材料，100元是不含税价格，17元是增值税额

原材料经过加工，生产出产品，假设卖出234元。其中200元是产品价格，34元是增值税额

我们要交的部分是34-17=17元（应交的税费=销项税-进项税） 这就叫抵扣。

假如购进原材料的发票不是增值税专用发票，则17元不能抵扣销项税额，那就交34元增值税。

一般纳税人企业凭那张买原材料的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。很通俗吧？嘿嘿~ 增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。 我国从1994年税制进行改革,实行增值税体制.企业销售货物和应税劳务,都要按着一定的税率交纳税款,有17%的,有13%的,有6%的等等,这就是增值税的销项税,然而你购进货物时,对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人),这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额,销项税减进项税就等于你当期应交的增值税.这就是抵扣.增值税是价外税.如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。一般纳税人企业可以凭那进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。认证后的增值税发票可才以冲抵销项税额：上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元

普通发票和增值税发票都是机打发票,普通发票不能抵扣税金,增值税发票可以抵扣税金(视单位是不是一般纳税人而定) 增值税专用发票看对方是否是一般纳税人,而且还需看对方是否需要增值税专用发票,不是一般纳税人都是开具普通发票。

推荐第8篇：财务知识培训

***分公司员工财务知识培训

目录

1.加强财务知识培训的必要性

随着社会经济的不断发展，财务管理在经济活动的作用与地位越来越重要；经济发展越来越快，对财务的要求也越来越高，完备的财务制度，规范的财务管理是保证一个企业正常运作及发展壮大所必不可少的，同时也能够对企业的成长提供一定帮助。特别是随着全球金融危机风暴的袭来及中国铁通跟中国移动合并、融合的背景下；在当前***分公司面临巨大的经营困难，市场经营收入增长乏力，，成本支出增幅大于收入增幅的情况下；在收入由收付实现制转权责发生制及提出“规范管理年”的情况下。加强对公司员工财务知识的培训已经刻不容缓，通过加强公司员工财务知识的培训，不仅能提高员工的成本意识，还能够提高员工的职业能力、改善工作质量，可以换位思维，增强部门间的沟通与配合，减少部门间的内耗，增强团队合作精神。从而共同促进公司的发展。

公司的管理人员都应具备以下财务理念：会计要素观念、会计政策观念、现金流量观念、内部控制理念、成本效益理念、预算管理理念、时间价值理念 。

2.政策解析

（1）收付实现制转权责发生制

根据（****财[2009] 8号文件）《**公司电信业务收入确认办法》规定，原来按收付实现制（又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现和费用的发生）确认收入，转为按权责发生制（又称应收应付，即凡是属于当期应获得的收入或者应负担的费用，不论款项是否在当期收到或支付，都应当作为当期的收入或费用；凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收到或支付，都不能作为当期的收入或费用）确认收入，这也意味着成本也要按权责发生制确认，凡属当月成本应当在当月列支。

（2）网间结算收入与网间结算支出分开，分别列收入跟成本 根据（中国铁通财[2009] 8号文件）《铁通公司电信业务收入确认办法》规定，原来按网间结算净额计算，转为网间结算收入与网间结算支出分开核算，并分别在收入跟成本中分开列支。

据财税[2003]16号《国家税务总局关于电信业务征收营业税问题的通知》：邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。即本通信网全部话费收入+网间结算收入-网间结算支出后的余额计征营业税。

（3）税收检查

由于今年财政收入压力大，税务部门税收任务重，财政部财政监察专员办将从6月开始对电信企业纳税情况进行检查，中国铁通被列入被检查的范围。因此要做好自查工作，总部要求对05-07年纳税情况进行自查。

（4）清产核资的后续工作

根据国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）《关于同意对****集团有限公司开展清产核资工作的复函》（清办函[2008]14号）及国家清产核资工作的有关制度、政策，本公司在08年度以2008年6月30日为基准日进行了清产核资，并经***会计师事务所进行了清产核资专项审计。清产核资结果已经取得国资委批复，经批复的资产损失13,744,143.72 元，资产损失占资产总额13.13%，其中资产清查损失13,557,622.48元，资产预计损失186,521.24 元。

要求充分认识清产核资成果，对清产核资中出现的问题，提出整改措施。 3.财务的含义及财务管理目标

所谓财务泛指财务活动和财务关系，是指企业再生产过程中的资金运动，它体现企业和各方面的关系．

• 财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的目的，是评价企业财务活动是否合理的标准。企业财务管理目标服务于企业的目标，同时财务管理目标制约着财务运行的基本方向，如果看不到公司治理结构的发展变化，不能适时调整公司财务管理的目标，财务运行机制就不可能合理。不同的治理结构，存在不同企业财务管理目标。 • 追求利润最大化的目标：是本世纪50年代以前在西方形成的，它没有考虑资金的时间价值和风险因素；

•

追求股东财富最大化：考虑了资金的时间价值，相对于利润最大化而言更科学、合理，但是它没有考虑债权人等其他利益团体的利益；

•

追求企业价值最大化：综合了各方面的因素，同样充分考虑了不确定性和时间价值，强调风险与报酬的均衡，并将风险限制在企业可以承受的范围之内，是目前广泛运用的财务管理目标 4.财务基础核算要求及及日常报销财务制度

1、发生了经济业务，当事人必须及时将票据交财务办理，不得将票据留在个人手中。当月发生的费用，必须列入当月的成本，原则上不得在次月列支；当月产生的收入，必须列入当月的收入，不得在次月列支。（权责发生制）

2、交财务办理的发票，内容必须完整：发票上单位名称(应填铁通漳州分公司)，应有开票日期、经济业务的内容、数量、单价和金额，盖有开票单位的财务专用章或发票专用章。发票必须是国家统一规定格式，印有税务机关的监制章；行政事业性收费必须使用财政部门核发的统一收据。

3、发票记载的各项内容不得涂改；发票有错误的，应当由出票单位重开或更正，更正处应当加盖出票单位印章。其中金额有错误的，应当重开，不得在发票上更正。

4、发票上只开有汇总金额，无明细项目的，必须附有与发票总金额相符的明细表，明细表必须具备发票规定的全部内容。

5、发票应是复写的，不得用笔直接书写。

6、原则上每笔经济业务发生必须提供发票，对于金额小确实无发票的费用，需由收款单位开收据。

7、各部门向财务提供的表格，必须有制表日期、制表人，并盖有部门章。

8、职工借款单必须附在记账凭证之后，收回借款时应当另开收据，不退还原借款单。用出差票据冲抵借款时，财务直接做账，报销金额比借款少时，财务开出收据收回报销余款；报销金额比借款多时，另填制支款单领款，不退还借款单正本。办理现金个人借款和业务备用金需经财务主管和公司总经理核定审批；分公司现金借款不得超过20000元；2000元以上的借款，需提前一天向财务部门预约；业务备用金必须妥善保管、合理使用，财务部门要定期审核备用金的支取和使用情况，凡不再需要备用金的，应及时清理收回；年末个人借款和业务备用金必须统一清回，确实有需要时待来年再行续借。

9、职工工资、奖金等由本人签字领取，无特殊情况不能由其他人员代领。特殊情况下，由财务部门认可后，由代领人签名或盖章。委托金融机构代发时，可不由个人签名或盖章。

10、购买原材料配件物资须附有由交料人和收料人等业务人员签名或盖章齐全的收料单。

11、出差人员报销流程：

出差人员持总经理签字的出差证明单，将各种票据粘贴在“票据粘贴单”上、并用铅笔计算出报销金额及发票张数，经部门主管签字后交财务审核票据的合理性并计算盖章，然后交由报销人，再经过总经理签字后交财务做账报销。出差证明单应写明出去的时间、地点，车次，到达的时间、地点，车次。同时“票据粘贴单”的内容应填写完整，报销人、报销金额、报销的票据张数要填写(其中金额、票据张数用铅笔填)完整。

12、所有提交财务的票据，均应用蓝黑或黑色墨水，不得用圆珠笔、纯蓝墨水填写。

13、发票、单据粘贴应注意事项：为了确保财务凭证保管的美观、永久性，员工报销粘贴单上的发票要遵循从下至上、从左至右（不复盖装订线）、两边对齐、分散粘贴。

14.开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转帐结算（对违反规定的将进行考核）；根据国家有关规定，开户单位可在下列范围内使用现金： 1）职工工资、津贴； 2）个人劳务报酬；

3）根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化技术、体育等各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出； 5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项； 6）出差人员必需随身携带的差旅费； 7）结算点（1000元）以下的零星支出；

8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出； 9）除第5）、6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（1000元）的部分，应当以支票支付。

五．收入核算：现金、营业款、及通信卡管理及票据管理

（一）现金安全管理

1、财务部、各电信局及所属营业厅等办公经营场所应安装防盗门、防盗窗(有条件的应安装红外报警装置)，并在醒目位置安放灭火器。

2、财务部及各营业厅均应配置保险柜和验钞机 。保险柜内存放营业款及电信卡等现金及现金等价物，不允许存放私人钱物。现金应登记日记帐，保险柜内的财物应每日盘点，做到账实相符。

3、电信局业务员、营业员在收费过程中要注意防抢、防盗，保证营业款和票据的绝对安全。营业款送存时要有专车或专人护送。

（二）营业款安全管理

1、各电信局要配备必要的营业结算人员，按照分公司规定的营业款缴存业务流程进行办理，建立营业款管理的内部控制制度。

2、电信局营业款必须按照“当天营业款当天缴存”的原则于每天16：00前以营业厅为单位送存公司指定的银行收入专户。每天16：00后营业款暂放保险柜，于第二天送存银行。

3、交接班现金应当面点清，双方签认。结帐时发生多出款，应在当日列帐上缴，严禁保留帐外资金。短少款由责任者当时赔付，不准以营业款或找零款滚欠。

4、电信局必须严格按照收支两条线管理的要求，区分收入和成本支出的界限，严禁“坐支收入”（将营业款直接用于日常支出）。营业款只有在经办理退款手续批准时才能动支。

5、分公司审核、对帐，发现电信局应交款和实交款不符时，按多交和少交处理。少交款处理期限不得超过30天，对超过处理期限未处理的少交款，转分公司相关部门处理，向责任电信局扣款，由电信局等额扣罚责任人工资补齐。多缴款超过180天未处理，转列分公司营业外收入。

6、严禁挪用、转移、截留营业款。

（三）通信卡管理规定

1、通信卡管理人员

通信卡实物管理人员为财务部杨洪敏，负责办理通信卡实物的保管和实物的出入库。

2、通信卡销售管理

通信卡销售遵循“货款两清的结算原则，严禁先出卡后结算。

3、大额充值管理

原则上规定一次性充值1000元以上的话费为大额充值。大额充值也应遵循“货款两清”的结算原则，严禁先出充值后结算。

4、赠卡及自用卡的管理

公司对赠送他人及内部自用卡、测试卡等非销售用卡必须填制申请单，经市场部负责人、总经理审批后由再办理出库手续。各类赠送卡需作台账，以便公司随时检查。赠送卡不得销售。

5、退卡管理

各类卡一经售出原则上不得退回，但如果出现无效卡、过期卡等无法使用的情况时，经计费中心确认后，方可退回；赠送卡如未赠送完应及时交回公司。

6、出卡时间

为了便于财务部各项工作有效进行，特规定出卡时间为每周

一、

三、五，特殊情况除外。

（四）票据管理

六．工程项目投资管理

1.建设部门要及时做好批复台帐的登记工作并及时将批复情况反馈给财务部门，以便财务部门及时根据批复文件中的建设项目名称设置会计科目，及时进行相关费用的记帐核算。

2.（1）合同管理

各部门签定完经济合同后，应该把已签署的正式经济合同文本留存财务部门一份，财务部需要以此作为对外履行经济义务、实施经济权利的重要依据。

（2）发票管理

涉及工程方面的发票主要有：设备发票、辅材及光电缆发票、建筑安装发票、设计费发票。 建设部门或物资部门向财务部门提供已签定合同且能够具体分劈到某项具体工程的设备发票时也应在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的工程支出小票，小票上应列支与闽****计字所批复一致的的工程项目名称，以便财务部对相关工程费用的核实和列支。

物资部门向财务部门提供辅材或光电缆等不能立即分劈到具体工程项目的材料发票时，应按照材料相关的入库手续开具材料入库单，并将入库单的财务联附在发票后面先行办理材料入库手续，待具体工程领用物资时再根据具体工程支出情况办理材料出库手续。

建设部门向财务部门提供已决算工程施工发票（建筑安装发票）时，必须在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的工程决算资料（必须与省分公司决算金额保持一致）。建设部经办人员在填写所列工程项目时，应该与闽铁通计字所批复的工程名称一致，且同时在发票背面写上计字文号，以便财务部对相关工程费用的核实。另外，建设部门在接收施工队提供的发票时应该注意此发票是否为施工地点所在地的地税机关所开具的。

建设部门向财务部门提供工程设计费发票时，必须在发票上加盖三联章，经手、证明、主管均签完字且在用途栏说明该单发票应列支的工程件名并提供相应的合同。

2、工程验收管理

工程项目竣工后，建设部门必须立即组织网运、财务等有关部门组成验收委员会对完工工程进行验收，核实现场实际工作量，对工程项目进行清理，以现场核定的工作量为基准计算施工费用并实施材料平衡工作（多退少补）。如工程物资有结余，则应对结余的工程物资认真办理退料入库手续，用料单位应填制“退料单”，明确结余工程物资的工程项目，填写退料数量、金额，经物资管理部门审查签字后入库。财务部门凭“退料单”对结余退料做冲减工程成本处理。

工程项目验工计价前，建设部门必须与财务部门核对相关工程费用的支出情况，财务部门在核对一致后方可在初步决算报告的封面上签字确认。

一项工程自开工到最后的转固，各个环节建设部门和财务部门都必须沟通好，因为财务所列的工程发生的每一笔费用都要有建设部门出具的列账依据，建设部门对具体工程所发生的各项费用也要清楚掌握，要求我们的项目经理对工程的每项支出做好台帐，以便工程转固时和财务部门对帐，最终确保相关费用支出能够做到“三个相符”：验工计价与工程实际发生及财务列支情况相符。

工程验收完毕后，验收委员会应组织编写验收报告，填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”及固资清单，移交单位（建设部门）、接收单位（网运部门）和验收委员会各位成员要认真填写验收意见并签字。

固定资产管理部门（网运部）应根据验收记录汇集整理技术档案，登记固定资产保管台帐（设备履历簿），财务部门根据“新建（购置）固定资产验收交接记录”及固资清单登记固定资产明细帐；固定资产使用部门（网运部、办公室等）和财务部门共同填制“固定资产卡片”并分别管理。

各部室需严格按照省公司下的31个文件及分公司自订的文件执行

推荐第9篇：房地产财务知识

 我按资产负债成本费用分类说明：

1、资产类主要会计科目核算： （1）现金

从银行提取现金 借：现金

贷：银行存款

支取现金或是预支现金

借：其他应收账——XX成本类或材料类科目 贷：现金

（2）银行存款

（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）

借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款

（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款

收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款

（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期：

若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款

贷：应收票据——XX公司 财务费用

（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）

借：开发成本

贷：应付账款——应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款

贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额

借：应付账款——应付工程款贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款

借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款

贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额

借：应付账款——应付购货款 贷：银行存款

（7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：材料采购——设备采购 贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：材料采购——设备采购 贷：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单） 借：库存设备 贷：材料采购

②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款 贷：银行存款

设备到达验收入库

借：材料采购——设备采购 贷：应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款

借：应付账款——应付供货款 贷：预付账款

支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款

③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本——房屋开发 贷：库存设备

销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） 借：银行存款

贷：其他业务收入 结转成本

借：其他业务成本 贷：库存设备 （12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料 贷：库存材料 材料成本差异

加工完后验收入库 借：委托加工材料 贷：银行存款

借：库存材料——XX材料 贷：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用 贷：低值易耗品

仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用

（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时

借：开发产品 贷：开发成本

对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品

（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本

贷：分期收款开发产品

（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时

借：投资性房地产——出租产品 贷：开发产品 租金收入：

借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 （17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目

开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房 贷：开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销

借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款 如果金额较大的 借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目 （18）固定资产

①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） 借：固定资产 贷：银行存款

购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 支付安装费用

借：固定资产购建支出 贷：银行存款

安装完毕交付使用时借：固定资产 贷：固定资产购建支出

②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 领用材料时

借：固定资产购建支出 贷：库存材料

分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出 贷：应付职工薪酬 应付职工薪酬

完毕建筑交付使用 借：固定资产

贷：固定资产购建支出

③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同） 借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧

④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单） 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款

贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时

借：固定资产购建支出 贷：银行存款

工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产购建支出 交付使用时

借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——未使用固定资产

（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.

2、负债的主要会计科目的核算

（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款

以预支款抵冲应付款时 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款 贷：银行存款

（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款

贷：预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款

贷；主营业务收入

借：预收账款——预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款 贷：应收账款

（3）应付职工薪酬

开出现金支票，发放工资 借：现金

贷：银行存款

借：应付职工薪酬 贷：现金

结转代扣款项

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——代扣水电费 代扣房租

月末分配工资费用 借：开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门）

管理费用——劳动保险费（长期放假员工） 应付职工薪酬（医务人员）

（4）应付职工薪酬（按工资总额的14%计提） 借：开发成本（建安）

开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构）

管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付职工薪酬 用现金支付福利费时 借：应付职工薪酬 贷：现金

（5）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）

月末按照实现的经营收入计算应交税费 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税

月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务成本

贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税

月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用

贷：应交税费——房产税 ——车船使用税 ——土地使用税 月末计算的所得税 借：所得税

贷：应交税费——应交所得税 实际交纳的税金

借：应交税费——XX税 贷：银行存款

（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：营业税金及附加

贷：其他应交款——教育费附加

3、成本、费用主要会计科目核算

（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目

①开发土地成本费用： 借：开发成本——土地开发 贷：银行存款

或应付账款——XX公司 分配开发的间接费用 借：开发成本——土地开发 贷：开发间接费用

结转开发土地成本费用

借：开发成本——房屋开发 贷：开发成本——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式：

某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）

借：开发成本——配套设施开发 贷：开发产品

支付的配套设施开发费用

借：开发成本——配套设施开发 贷：银行存款

同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本——配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发成本

借：开发成本——房屋开发

贷：开发成本——配套设施开发

③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 借：开发成本——房屋开发

贷：银行存款

④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款

或应付账款——应付工程款 自已组织施工的

借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款

或应付账款——应付工程款 应付职工薪酬 库存材料或设备

⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本——代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料

或现金

结转开发的间接费用

借：开发成本——代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本

借：开发成本——代建工程

贷：开发成本——代建工程开发

移交委托单位后，根据移交手续

借：主营业务成本——代建工程结算成本 贷：开发成本——代建工程 （2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销 发生的间接费用时 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款

或应付职工薪酬

分配开发的间接费用 借：开发成本——房屋开发 贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品——房屋 贷：开发成本——房屋开发

（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款

以上三部分为全部内容，不知是否符合你的想法

1、计算营业税可以减去购入成本，不必重复纳税。

第135号科目 开发产品

一、本科目核算企业已完开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。 开发产品是指企业已经完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

二、企业开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记本科目，贷记“开发成本”科目。月份终了，企业应结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，结转时，借记“经营成本”科目，贷记本科目。

采用分期收款结算方式销售开发产品的企业，在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后，将分期收款开发产品的实际成本，自本科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记本科目。

企业将开发的土地和房屋用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签定合同、协议和移交使用时，将土地和房屋的实际成本，自本科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记本科目(土地、房屋)。

企业将开发的营业性配套设施，用于(本企业)从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，自本科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记本科目(配套设施)。

企业将开发的房屋安置拆迁户，应按实际安置面积进行实物量管理和结转。

对于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设施等，应由企业设置”代管房产备查簿”，进行实物管理。企业不得将这部分财产人账，也不得计提折旧和摊销，企业在代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在本科目核算。

三、本科目应按开发产品的种类，如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细科目，并在明细科目下，按成本核算对象设置账页进行明细核算。

四、本科目的期末余额为尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。

第136号科目 分期收款开发产品

推荐第10篇：做好财务需要学习的知识非常多

做好财务需要学习的知识非常多，

一、会计法规方面的书籍：如《会计法》、《会计准则》、《财务通则》等指导具体业务的书籍。

二、会计基础工作规程：如《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》、《电算化档案管理制度》等

三、学习税务法规：如增值税、消费税、营业税等等税种的法律条文及具体规定。

四、学习公司法方面的知识，如《公司法》、《企业国有资产法》、《票据法》、《证券法》等，熟悉法律方面的规定。

五、学习财务管理方面的知识，如《财务管理》、《报表分析》等。

第11篇：财务会计财务知识题

、测试财务会计类人员“财会人员面试题”：

1、开具增值税红字发票需要有哪些条件!

2、生产型企业计划入库成本比实际入库的要少,应该怎么处理!

3、计算机零售行业普遍不开票的作法,少交了增值税,那库存应该怎么处理呢,总不能一直只入不出吧?

4、如何理解会计各岗位的职责及作用

5、你发现一笔业务不符规定，公司将会受到损失。但是会计主管坚持要你通过这笔业务，怎么办？

6、2月份，本公司委托B公司建造一项工程，价值100万。签订合同之日付了30%，工程在9月份建设完工，支付工程款的65%。还有5%要明年再付。请做出这项业务的相关会计分录

7、100万不含税的销售收入，如何做会计处理？

8、一部汽车原值10万，已提2万，现在以5万出售，如何做会计处理？

9、投资50万，注册30万，如何做会计处理？

10、外发加工的半制品，如何做会计处理？

11、现金折扣、商业折扣与销售折让的定义？

12、资本公积的概念？

13、假定有一个包含采购、制造、销售全过程的工厂，有六名财务人员，您是该厂的财务负责人，您将如何安排财务人员的岗位分工和内部工作流程？请说明您相关安排的原则。

14、“管理费用”明细账户设置和核算需要注意哪些问题，或者说您有什么心得和体会？

15、“应付账款”“应收账款”等往来款项核算需要注意哪些问题，或者说您有什么心得和体会？

16、任举一例，说明您在某项税金处理方面的心得和体会。

17、活页式明细分类账薄的使用和装订有哪些要求？

18、请说明在何种情况下适宜使用“金蝶”财务软件的“项目核算”（或软件的类似功能也行），并描述其使用方法。

19、如何编制一个格式固定，在发送给别人后，只让使用人填写数据的EXCEL格式报表？ 描述EXCEL中宏的创建、使用EXCEL中进行数据分列的操作，或者描述EXCEL数据透视表的建立步骤。

第12篇：财务知识培训（版）

财务知识培训 （初级）

开单:

 业务部门填写销售计划单：八大要素

 客户全称、销售日期、收款日期、商品规格及型号、数量、单价、金额、是否一或二级。

 公司一般不允计开收据，如特殊情况，经过公司审批允许，需开收据的客户，销售计划单“收据”

地方要打勾备注。

 财务打完单后，一共五联销售单，第一联存根联，第二联财务联，第三联仓库联，第四联回执联，

第五联客户联；第

一、二联留开单处，仓库凭盖有业务专用章的第三联(黄色)仓库联发货。

 开单后经办人签名且必须核对各项目是否无误,否则因单据错误引起仓库发错货,经手人负责收回

货物,并捐款10元.注意事项:

 即收时，第

四、五联直接交客户;赊销时，客户在回执联（即红单）签名（具法律效力之人签名或

盖公章）之后交财务。外地客户传真签收 ，并保管好发运单，外省客户一定要款到账才发货。客户联随货交客户。

 开具销售单 (含领单和续领单）的第二天下午1：30必须交款或交回回执联（即红单），延迟一天

5元/单捐款，最高捐款20元。

 如丢失回执联,经手人必须承担收回货款的责任,并捐款20元/张. 凡是员工收回货款不交回或挪用公司资金的,责令退回款项交回公司,且捐款该款项的30%,公司保

留追究法律责任的权利.

 销售单作废：开出的销售发货单需要作废时，需要五联一齐作废。

 修改出货数量与单价：出货数量发生或单价变化时，也必须五联一齐修改。

 以上修改和作废必须登记，每月每部门限五张，含调单，退货不含在内，超过部分每张五元

退货流程:

 业务部门填写退货申请表；

 经部门主管审核；

 技术部检测；

 仓库验收；

 供应部审批后方可交由财务打单 。

 调价退货，需关总、财务批准（调低单价需客户盖章确认）。

 退货需收取客户6%手续费

业务差价备案:

 销售前若有差价，填写差价单，注明日期、单号、单位名称、产品规格型号、进价、数量、销售

价、实收价、差额、毛利、毛利率、客户与公司利润比例、收款人姓名、联系电话，付款方式:自提、电汇、与市场部一起支付(支付方式由审批者决定)，开票需扣除税金17%，由关总审批，交由财务备案。.未申请差价备案的,由业务员自己承担差价,特殊情况经相关审批人批准,财务才支付差价,且经手人捐款50元/次. 如帮客户代开发票，需收回税金20%。

支出业务差价流程:

 收完货款且款到账，填写支出证明单支出业务差价时，先交出纳查实款是否到账，(当月收款的可

交由出纳查实,以前月份已收款的不用交由出纳查实) ,由部门负责人签批，经财务经理审核即可.陪同支付要有指定的陪付人员签字）

赊销:

 公司规定每半年将应收审批表重新审定；审定内容：客户的信用额度评估、信用期限评估。公司

规定只有经过公司批准并签定赊销合同且在财务部备案的客户才可赊销。

支票：分为现金支票和转账支票

 支票：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给持票人的票据。

 支票的有限期限为10天，超期无效。支票无真假之分，只有空头支票和有、无效支票。

 签发“空头支票”，人行以票面金额5%，但不少于1000元的罚款。

 转账支票：将款项从本公司的银行账户转向其他公司的银行账户，不能用于支取现金，只能转账。  转账支票的左上角画两条斜线。

– 我公司要求收支票时用铅笔注明销售类型：一级或二级，（仅限于公司内部使用，不能对

外使用！）并注明部门。

– 如果是一级销售，开具发货单的客户名称、发票的客户名称及所收支票的客户名称必须要

一致。

如果是二级销售，公司不允许收银行承兑汇票．

现金支票:

 现金支票是专门用于提取现金的，并且只能支取现金。

 现金支票三要素：收款人名称（抬头）、印鉴的签章、背书人的名称三者必须一致。

 地域不同有可能不完全相同。

支票的注意事项：



1、支票日期不能写错，必须大写。



2、支票上记载的金额的大写与阿拉伯数字的书写必须一致；



3、大写金额必须顶格写，大写无分必须加“整”字，小写必须用￥押码。



4、大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万



5、出票人印鉴：支票的出票人必须使用与其本名的签名式样和印鉴相一致的签章，否则该支票即

为无效；



6、印鉴必须清楚，不能模糊、重影、印鉴压边支票都无效；

 如果客户是将其它单位的支票转付给我司，收款人如已写该客户名称，必须要背书盖章或委托书

款到账的时间

 支票入账：0757范围内在我公司开户行入账2-3个工作日，0757之外支票到账3个工作日。（珠江

三角洲）.(外省及珠三角以外客户不能收支票,但可收银行汇票,其期限为三十天)

 客户现金存款即时到账，现金电汇24小时内到账。（全国范围内）

 客户公司账户的电汇一般24小时到账（全国范围内） 手续费见以下说明。

手续费:

 对公电汇手续费：1万元以下（含1万）5.5元,1万以上-10万元（含10万元）10.5元,10万以上-50

万元（含50万元）15.5元,50万以上-100万元（含100万元）20.5元. 现金存款手续费:农行、中行、建行0.5%,工行1%,50元手续费封顶。交行0.4%,最低不低于1元,

最高50元。广发行0.01%,最低不低于1元,最高8元。

 兴业银行，0757范围，同行免费，跨行1元/笔；0757外，按对公电汇手续费。

费用报销：

经济业务发生之日起三十天内必须到财务部办理报销手续。（借款出差回来七日之内必须办理报销

手续,超出七天未报销按月2%收取资金占有费)特殊情况有正当的理由经财务审核，总经理签名予以报销。过期报销每单捐款50元。每天下午5:00以后财务部停止一切费用的支出

 报销金额低于200元，每星期六上午10:30-11:30报销，200元以上每日上午10:30-11:30报销。  报销单据要清洁完整。小张须用粘贴单贴好，多张单用支出证明单合计金额。

报销程序：

 费用的报销，由职能部门、业务部门提出申请，经关总审核，由财务经理签批后方可报销。

注意事项：

 大额费用必须事先有计划、有合同（协议）。2-10万元提前2天，10万元以上提前3天申请方可审

批。

 出纳支出一切开支时，必须严格按照审批制度执行,否则捐款50元/次

应收帐款：

 应收帐款是企业因销售商品、提供劳务等业务应向客户收取的款项。它是企业的一项债权。  应收帐款是由于商业信用而产生的，即是由于赊销业务而产生的。

 如:我公司的红单及期票及有客户签字盖章的单据收条都属应收账款。应收账款的差额必须及时申

请。例如:汇款手续费等，否则从工资或提成中扣。

超期货款处理

 应收货款必须在审批的信用期限内结清，如果货款超出结算期，并且未经批准延期的货款为超期

货款。

 超期货款处理：针对超期货款，按月1.5%收取资金占用费；若超出两个月仍不能追回，公司将按

欠款10%在提成或工资中扣回，直至货款全数扣回为止。

 如当月既扣货款又扣资金占用费，首先按欠款的10%扣货款，再按扣后货款余1.5%计算资金占用

费。

 若货款收回，则实行“还本扣资金占用费”的政策。非承包部门资金占用费在工资中扣除。

针对超过信用期限、超过信用额度的客户，财务有权停止开单，特殊情况找关总审批特价申请表、一次性延期申请表必须在开发货单的次日13:30前内交给财务.(如果为经手人忘记未交的,按迟交单处理,每单捐款5元,如未办特价申请及一次性延期申请需补办的,则,由审批人决定处理方式)

毛利的形成:

 销售毛利：销售收入净额减销售成本。

 销售收入净额：销售收入减差价。

 销售收入是指销售商品中形成的经济利益的总收入，即开具销售单的金额。

 销售成本反映企业销售商品主要经营业务发生的实际成本，即商品的进价。

 采购费用计入商品的进价，若金额偏小公司忽略不计。





1、一级采购一级销售毛利＝销售价-销售价*税率3%-采购价-差价-差价*税率(17%-前已计算的税

率)-资金成本-业务费用-油费 (滞纳金单独核算,不计算在毛利内)



2、一级采购二级销售毛利=销售价-采购成本*折二级税率( 0.96)-差价-资金成本-业务费用-油费 

3、二级采购二级销售毛利=销售价-采购成本-差价-资金成本-滞纳金-业务费用-油费



4、二级采购一级销售毛利=销售价-销售价*对应税率(8%、10%、12%)-采购价-差价-差价*税率( 17%-

前已计算的税率)-资金成本-业务费用-油费

 提成=（毛利--业务费用-油费）*提成比例 – 滞纳金。

 提成方案:

部门销售 ＜ 50万提成比例:20%

部门销售 ≥ 50万 ＜100万提成比例:25%

部门销售 ≥100万提成比例:30%

毛利的有关计算：

 如购进变频器1台，购入二级成本价1000元/每台，采购共运费100元，每台二级销售收入2000

元，业务差价共为100元，毛利为多少，毛利率为多少？

 毛利率=毛利/销售净额*100%

答案：

 销售净额：2000-100=1900

 销售成本：1000+100=1100

 销售毛利：1900-1100=500

 毛利率：500/1900=26.3%

提成有关计算：

 例:6月1号销售富士变频器FRN2.2G11S-4CX1台,售价为含税2000元/台,业务差价为100/台,

成本价为含税1000元/台,应收款日期20号，此销售25号收回现金。计算业务员所得提成（计20%） 销售金额为2000元

 销售税金为2000*0.03=60元

 销售成本为1000元

 应扣差价为100*1.14=114元

 资金成本为 1000*(1.5%/30*20天)=10元

 滞纳金为2000*(1.5%/30*5天)=5元

 提成为(2000-1000-60-114-10)*20%-5=158.2元

 注意事项：如果销售价格低于成本价格又未经批准，要扣除销售价与成本价的差额，还要扣按销

售总额乘以公司费用率(6%)的金额。（如果是销售价格低于公司规定的销售限价又未经批准，要扣除销售价与限价之间的差额。如果是有赊数期限的客户，毛利率未达到公司规定的毛利率，一律按即收处理）

增值税专用\\普通发票的要求



1、开票日期准确无误，全套发票必须按时填开，不得提前或推后时间填开发票。



2、项目填写齐全：购货方单位名称，开户银行和帐号、地址和电话、税务登记号。（业务员提

供开票资料）



3、各项目的内容正确无误，包括货物名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额，

缺一不可。

要求：



4、发票联和抵扣联加盖发票专用章。



5、密码区中打印的发票号码与发票本身的号码一致。



6、不能将发票弄脏及印有字迹。



7、发票不能丢失，丢失后必须公告遗失，承担税局罚款并承担17%的税金和附加税，并捐款50

元，客户汇款不能汇错账户，一旦汇错，应采取相应措施，并捐款50元/单。



8、密文打印不能超出密码区打印。



9、开票人必须用电脑打印，且不能与复核同为一人，收款人与复核人不能空缺。

注意事项：

 各位业务员开发票一定要注意和小心，(如果是新客户要弄清客户是否具有一般纳税人资格,具有一

般纳税人资格的才可以开具增值税发票,否则只能开具普通发票,小规模纳税人只可以开普通发票,一般纳税人即可以开普通发票又可以开增值税发票）。若开出的发票要作废，要登记。

 普通发票作废捐款5元/张

 增值税发票作废捐款10元/张

死货处理 :

 定义：特殊商品订货、炒货七天内没有销售出去、退货不批为仓库代为保管的商品。正常商品超

过六个月定义为死货.

 处理：业务部门由超出期限或退货之日起每月按进货价10%(按1.5%计算资金占用费)在提成或工

资中扣除，直至扣至商品能售出或售价扣回止。

 若销售时售价高于进货价，业务员提成照给，若低于进货价，其差价由业务员自己承担，销售出

去时公司按还本扣资金占用费政策月返还。

第13篇：财务知识培训班学习体会

财务知识培训班学习体会

8月26日至28日，我参加了公司举办的第二期管理人员财务知识培训班。三天的时间，安排充实，三天里，我珍惜机会，认真聆听了几位老师就预算管理、税收筹划和会计基础知识的讲解，使较少接触财务知识的我受益匪浅。

通过学习，使我认识到加强预算管理对企业的重要性，对财务的三大报表及其相互关系有了初步的了解，也充分认识到作为企业、企业的每一个岗位，作为个人，每一个社会人都离不开经济活动，都会涉及财务知识的范畴，掌握一定的财务知识有助于脱离只思考本岗位工作的局限，能以更宽广的眼光全方面的看待和参与公司的各项工作、活动，同时掌握一定的财务知识的对生活也是不无裨益的。 现代社会是知识竞争的年代，“谁拥有了知识，谁就拥有了明天”，只有不断学习，不断掌握新的知识，才能适应新的发展。这次培训就给了我一个非常好的学习的平台，通过这次学习，我更加认识到要不断学习新知识，适应新形势，开展本次培训班，也正是贯彻公司一届七次职代会精神的实际行动，促使我们管理人员提高对公司经营管理的认知，从财务的角度审视本岗位工作，有效地进行成本控制，从而将企业整体战略与自身的财务管理责任更好地结合起来。其次我也再次认真到自学的重要性，三天的集中培训，时间紧，讲授的内容多，一下子不能消化，培训期间发放的书籍也需要自己通过自学来进一步了解转化，来达到有益工作，创新业绩的目的。

第14篇：财务知识竞赛6

[单选题]

1、乙公司2009年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2009年12月30日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2010年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2011年12月31日乙公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2011年度损益的影响金额合计为( C )万元。 A．20

B．3

5 C．55

D．95 [单选题]

2、从会计数据的输入、输出、处理和安全等角度，全面对会计软件进行规范的是（ D ）。 A.《会计基础工作规范》

B.《会计档案管理办法》

C.《国际审计准则》

D.《会计核算软件基本功能规范》

[单选题]

3、下列不属于企业资产的是（ C ）。 A.预付账款

B.机器设备

C.预收账款

D.融资租入的固定资产

[单选题]

4、债务是由于过去的交易、事项形成的，企业需要以（ A ）等进行清偿。 A.资产或劳务

B.资本或劳务

C.资产或债权

D.收入或劳务

[单选题]

5、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ A ）万元。 A.1

5 B.20

C.35

D.45

[单选题]

6、20×8年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×8年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40 000元的赔偿款。20×9年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50 000元。甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是( C )。 A．“预计负债”项目调减50 000元；“其他应付款”项目调增10 000元 B．“预计负债”项目调增10 000元；“其他应付款”项目调增0 C．“预计负债”项目调减40 000元；“其他应付款”项目调增50 000元 D．“预计负债”项目调增50 000元；“其他应付款”项目调增50 000元 [单选题]

7、总分类会计科目一般根据（ B ）进行设置。 A.企业管理的需要

B.统一会计制度的规定 C.会计核算的需要

D.经济业务的种类不同

[单选题]

8、下列各项中，属于发行短期融资券筹资特点的是（A ）。 A.筹资成本较低 B.筹资弹性比较大 C.筹资条件比较较宽松 D.筹资数额比较小 [单选题]

9、未分配利润账户的余额如在借方，表示（ D ）。 A.本期实现的净利润

B.本期发生的净亏损 C.尚未分配的利润

D.尚未弥补的亏损

[单选题]

10、税务管理的根本目的是（C ）。 A.响应国家号召 B.依法纳税 C.取得效益

D.提高企业财务管理水平单选题]

11、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（ A ）万元。 A.88 B.96 C.100 D.112 [单选题]

12、在全角状态下，输入的英文字母和标点符号要占用( A )汉字的宽度。 A.一个

B.两个 C.四个

D.不确定

[单选题]

13、存货核算采用计划成本法时，下列说法有误的是（ D ）。 A.发出材料的实际成本等于发出材料的计划成本加上应分摊的差异额 B.发出材料应该负担的成本差异额等于发出材料的计划成本乘以差异率 C.材料成本差异账户的余额方向不固定 D.材料成本差异账户借方余额为节约差

[单选题]

14、中大公司2004年成立，2004年至2010年利润总额分别是：－200万元、40万元、－20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，假设不存在其他纳税调整因素，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为（A ）（企业所得税税率为25%）。 A.25万元 B.0万元 C.30万元 D.40万元 [单选题]

15、根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（ A ）。

A.武术表演

B.文学讲座

C.体育比赛

D.广告播映

[单选题]

16、2×11年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2×11年5月开工，预计2×13年3月完工。甲公司2×11年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2×12年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×12年年末预计合同总成本为850万元。2×12年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。 A．0

B．10 C．40

D．50 [单选题]

16、2×11年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2×11年5月开工，预计2×13年3月完工。甲公司2×11年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2×12年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×12年年末预计合同总成本为850万元。2×12年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。 A．0

B．10 C．40

D．50 [单选题]

18、《总会计师条例》属于( C )。 A.会计法律

B.统一的会计制度 C.会计行政法规 D.地方性法规

[单选题]

19、下列关于审核操作的说法中错误的是( C )。 A.审核人必须具有审核权

B.作废凭证不能被审核，也不能被标错 C.审核人和制单人可以是同一个人

D.凭证一经审核，不能被直接修改或删除

[单选题]

20、下列关于记账凭证账务处理程序优点的说法，正确的是（ C ）。 A.总分类账反映经济业务较详细 B.减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡

[单选题]

21、审核记账员的责任之一是在结账前检查已审核签字的( A )是否全部记账。 A.记账凭证

B.汇总凭证

C.原始凭证

D.机内凭证 [单选题]

22、“某一台微型计算机的内存容量为128M，指的是( B )。 A.128M位

B.128M字节 C.128M字

D.128000K字

[单选题]

23、用友报表系统中，公式QM(“101”，月)的含义是( B )。 A.取101科目的本月期初余额 B.取101科目的本月期末余额 C.取101账套的本月期初余额 D.取101账套的本月期末余额

[单选题]

24、所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要，这一点符合（ A ）的要求。

A.实用性原则

B.合法性原则 C.谨慎性原则

D.相关性原则

[单选题]

25、当一笔经济业务只引起负债要素内部增减变化，则会计等式两边的金额（ B ）。 A.一方增加，一方减少

B.不变 C.同减

D.同增

[单选题]

26、根据《公司法》的规定，有限责任公司的股东转让股权后，公司无须办理的事项是（D ）。 A.注销原股东的出资证明书 B.向新股东签发出资证明书

C.召开股东会作出修改章程中有关股东及其出资额记载的决议 D.申请变更工商登记

[单选题]

27、下列 关于无形资产残值的确定，表述不正确的是( C)。

A．估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B．残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核 C．使用寿命有限的无形资产一定无残值

D．无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销 [单选题]

28、下列各项中，应计入其他业务成本的是（ B ）。 A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.火灾导致原材料毁损净损失

[单选题]

29、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（

）元。

A.90000

B.30000

C.40000

D.70000 [单选题]

30、汇总记账凭证的编制依据是（ A ）。 A.记账凭证

B.原始凭证 C.原始凭证汇总表 D.各种总账

[单选题]

31、某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（D ）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 [单选题]

32、下列各项中，属于会计科目和账户之间联系的是（ B ）。 A.互不相关 B.内容相同

C.结构相同 D.格式相同

[单选题]

33、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( C)。 A．会计折旧与税法折旧的差异

B．期末按公允价值调增可供出售金融资产 C．因非同一控制下企业合并而产生的商誉 D．计提无形资产减值准备

[单选题]

34、下列各项中，（ D ）不属于所有者权益。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业利润

[单选题]

35、下列各项关于票据出票日期的说法中，正确的是( B )。 A.票据的出票日期必须使用中文大写

B.在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹” C.在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零” D.票据出票日期使用小写填写的，票据无效

[单选题]

36、人们一般将其视为企业能否成功地达到其利润目标的计量标志的指标是（ A）。 A.每股收益 B.每股净资产 C.每股股利 D.市盈率 [单选题]

37、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ C ）。

A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目

[单选题]

38、在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原值为100 000元，已提折旧30 000元，则该企业记入“待处理财产损溢”账户的金额为( C )元。 A.80 000

B.20 000 C.70 000

D.100 000 [单选题]

39、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（D ）。

A.按月征收

B.按季计征，分月预缴 C.按季征收

D.按年计征，分月或分季预缴

[单选题]

39、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（ D）。

A.按月征收

B.按季计征，分月预缴 C.按季征收

D.按年计征，分月或分季预缴

[单选题]

41、下列各个财务报表中的（D

）属于企业对外提供的静态报表。 A.利润表

B.所有者权益变动表 C.现金流量表

D.资产负债表

[单选题]

42、甲企业新建项目所需要的国内标准设备的购置费为1000万元，以人民币标价的进口设备到岸价为900万元，关税税率为15%，国内运杂费率为1%，该新建项目的狭义设备购置费是（C ）。 A.910.35 B.2035 C.2045.35 D.1045.35 [单选题]

43、狭义的职业道德是指在一定的职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为( C )。 A.基本规章 B.工作纪律 C.准则和规范 D.方式

[单选题]

44、根据《证券法》规定，公司公开发行新股，应当符合的条件之一是( C )。 A.最近1年财务会计文件无虚假记载 B.最近2年财务会计文件无虚假记载 C.最近3年财务会计文件无虚假记载 D.最近5年财务会计文件无虚假记载

[单选题]

45、对库存现金的清查应采用的方法是（ A ）。 A.实地盘点法 B.检查现金日记账 C.倒挤法

D.抽查现金

[单选题]

46、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝7.00元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.95 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.96 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 （A ） 万元人民币。 A．9.60

B．12.00 C．7.20

D．14.40 [单选题]

47、甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10％的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15％的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40％的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为（ C ）。 A．20×9年6月20日 B．20×9年12月20日 C．2×10年12月20日 D．2×11年1月1日

[单选题]

48、账户有左方和右方，哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于（ D ）。 A.所记经济业务的重要程度

B.开设账户时间的长短

C.所记金额的大小

D.所记录的经济业务和账户的性质

[单选题]

49、下列各项表述中，不符合个人独资企业法规定的是（D ）。 A.投资人可以用个人所有的货币、土地使用权和劳务出资 B.设立个人独资企业不需要最低注册资本

C.企业的名称可以使用“工厂”等字样，但不能使用“公司”字样 D.投资者不可以以家庭其他成员的财产出资

[单选题]

50、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（ C ）万元。 A.0

B.150 C.650

D.800 [多选题]

51、下列有关建造合同的会计处理中，正确的有( ABD

)。

A．建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 B．建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入 C．建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入 D．建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用 [多选题]

52、根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列事项时，证券交易所可以决定终止其股票上市的有（ABD ）。

A.最近3年连续亏损，在限定期限内未能扭亏为盈 B.上市公司被宣告破产

C.公司股本总额发生变化，不再具备上市条件

D.上市公司不按照规定公开其财务状况，且拒绝纠正 [多选题]

53、A外国投资者以现金和商标权并购境内B企业，在所设立的C外商投资企业中，A外国投资者的出资比例为22.5％，并于2009年1月10日取得了营业执照。下列有关A外国投资者出资期限的表述中，符合规定的是( BC )。 A.应于2009年2月10日前缴清所出资的现金 B.应于2009年4月10日前缴清所出资的现金 C.应于2009年7月10日前缴清所出资的商标权 D.应于2010年1月10日前缴清所出资的商标权

[多选题]

54、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ AB ）。

A.承租、承包所得50000元

B.外企中方雇员的工资、薪金所得12000元

C.提供咨询服务一次取得收入2000元

D.出租房屋收入3000元 [多选题]

54、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ AB ）。

A.承租、承包所得50000元

B.外企中方雇员的工资、薪金所得12000元

C.提供咨询服务一次取得收入2000元

D.出租房屋收入3000元 [多选题]

56、对于企业来说，税务管理的意义包括（ABCD ）。 A.是财务决策不可或缺的重要内容 B.是实现企业财务管理目标的有效途径 C.有助于提高企业财务管理水平D.有助于增强企业竞争力 [多选题]

57、关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（ ACD ）。 A．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本 B．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩 C．专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本

D．专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩

[多选题]

58、银行存款与现金之间的划款业务，可能编制的记账凭证有（ABCD

）。 A.银行收款凭证

B.银行付款凭证 C.现金收款凭证

D.现金付款凭证 [多选题]

59、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ABCD ）。 A.销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天

B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

D.采取赊销方式销售货物，如果无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

[多选题] 60、下列账簿中，必须采用订本账的有（ACD

）。 A.总分类账

B.明细分类账 C.库存现金日记账 D.银行存款日记账 [多选题] 6

1、在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（AD ）。 A.业务预算 B.预计利润表 C.预计资产负债表 D.专门决策预算 [多选题] 6

2、会计职业道德教育的途径有( ABCD )。 A.学历教育

B.形势教育

C.品德教育

D.法制教育 [多选题] 6

3、某有限责任公司共有股东15人，股东韩某拟向王某转让出资，使王某成为公司的新股东。韩某按照规定通知了其他股东，其他股东8人同意，6人不同意。对该股东会议情况的下列表述中，不正确的有（ BCD）。

A.同意转让的股东超过其他股东的半数，股东韩某可以转让出资 B.同意转让的股东未达到全体股东的2/3，股东韩某不能转让该出资 C.股东韩某不能转让该出资

D.不同意转让的股东应当购买股东韩某拟转让的出资

[多选题] 6

4、下列关于商业信用筹资特点的说法正确的有（ABD ）。 A.商业信用容易获得 B.企业一般不用提供担保 C.商业信用筹资成本较低 D.容易恶化企业的信用水平[多选题] 6

5、下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（ ADB ）。 A．运输途中的合理损耗

B．商品流通企业采购过程中发生的保险费 C．委托加工材料发生的增值税

D．自制存货生产过程中发生的直接费用

[多选题] 6

6、下列关于售后租回业务的说法中，正确的有( AD )。

A．如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B．如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C．如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额(售价大于公允价)一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D．售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

[多选题] 6

7、不同的账务处理程序中，登记总账的依据有( ABC

)。 A.记账凭证

B.汇总记账凭证

C.科目汇总表

D.汇总原始凭证 [多选题] 6

8、实现会计电算化以后，可以把广大会计人员从繁琐的( AB)中解放出来。 A.记账

B.算账 C.报账

D.对账 [多选题] 6

9、以下选项中属于税务机关核定应纳税额的方法有( BCD )。

A.参照当地同行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定 B.按照成本加合理费用和利润的方法核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定 D.其他合理方法 [多选题] 70、下列关于城建税的说法中，正确的有（ BD ）。

A.外商投资企业、外国企业不征收城市维护建设税

B.进口货物行为不征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 [多选题] 7

1、在资产负债表中，属于“存货”项目所反映的内容的有（ABCD

）。 A.发出商品

B.材料成本差异 C.委托加工物资

D.生产成本 [多选题] 7

2、关于辅助生产费用的归集，下列说法正确的有（ABCD

）。 A.可以直接通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行归集

B.应该通过制造费用科目进行归集，然后转入“生产成本——辅助生产成本”，最后进行分配

C.辅助生产费用可以先通过“制造费用”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方 D.辅助生产费用可以通过制造费用进行归集

73、发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。其特征有(ABC

)。 A.合法性 B.真实性 C.时效性 D.共享性 [多选题] 7

4、在以下（ACD

）情况下，企业应该对其财产进行全面清查。 A.年终决算前

B.企业进行股份制改制前 C.更换仓库保管员

D.企业破产 [多选题] 7

5、下列有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的表述有( B D)。 A．因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧

B．季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用

C．自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧 D．经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧

第15篇：财务相关知识试题

财务相关知识试题

一、填空题

1、会计是以（

）为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、会计档案的保管期限分为（

）和（

）两类

3、会计的基本职能包括（

）和（

），会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。

4、企业财务会计报告分为（

）、（

）、（

）和月度财务会计报告

5、一切生产经营活动全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖，并进行（

）、（

）、事后相结合的全程监控。

6、为方便公司固定资产管理，特规定凡使用期限超过一年、部门价值在（

）元（含）以上、在使用过程中保持原有实物形态的资产均视为固定资产。

7、采购实施分两种情况____和______

8、第四条、差旅费用最高上限标准：住宿费：

一类城市（北京、天津、大连、重庆、成都、武汉、南京、苏州、上海、杭州、广州、深圳）____元/天；

二类城市（除一类城市列表外的其他城市）_____元/天；

9、增值税发票（发票联和抵扣联）管理规定 :每月___号之前，请各部门将发票联和抵扣联一起交送财务。

10、会计报表至少包括_____和_____。

二、选择题

1、企业财务会计报告分为年度、_____、季度和月度财务会计报告

A、半年度

B、半季度

C、半月度

D、

2、销售总监签字厂价60扣领样品，最多可以买____盒。

A、6

B、7

C、8

D、10

3、对于部门价值在500元到2000元之间、且使用年限超过____的低值易耗品，视为固定资产管理。

A、1年

B、2年

C、1.5年

D、2.5年

4、手机通讯费用核报标准

第三条、康缘药业公司高管及中层干部可以享受手机通讯费用补贴，标准如下： 总监及以上级别：全额核报；

中层干部：中层正职：____元/月；中层副职：130元/月；

A、200

B、220

C、180

D、150

5、出差补助：

按____元/天定额核报, 住南京、北京办事处的市场部、后勤等人员，至连云港出差补助按30元/天定额核报。

A、30

B、40

C、50

D、60

6、新的差旅费和招待费流程先由部门预算员、经理签字后，必须再由_____签字确认后，最后到达财务处核报。A、分管领导

B、总经办主任

C、常务副总

D、董事长

7、我国企业的利润表采用____步式报表

A、三

B、四

C、五

D、六

8、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管___。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。

A、4个月

B、半年

C、一年

D、两年

9、现金日记账的保管期限是（

）

A、3年

B、5年

C、15年

D、25年

10、日常零星业务借款期限原则上为___, 固定业务核报期限原则上为两个月，因特殊情况在规定期限内不能归还或冲账的,必须在到期之前办理相关延期手续,延期手续必须经部门负责人、财务部门负责人签批同意,且延期申请期限不得超过叁个月,因特殊情况实在无法在叁个月内完成借支冲账手续的必须经过财务总监批准方能继续延期。

A、1个月

B、2个月

C、半年

D、一年

三、判断题

1、会计恒等式资产=负债+所有者权益

（

）

2、会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。（

）

3、发票的抬头：以股份公司为例，出现“康缘”，“康缘药业”就可以了。（

）

4、所有的发票均要求有收款单位的盖章，盖章且不能涂改，否则不能报销。（

）

5、员工出差原则上不允许借款，由个人先行垫付，出差后报销。（

）

6、费用报销时不用按费用类别分开贴票据。（

）

7、对于部门价值在500元到2000元之间、且使用年限超过2年的低值易耗品，视为固定资产管理。

8、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。

9、手续齐全的单据方可动资，主要包括，票据完备，申请人签字，部门负责人签字，预算管理员签字，分管领导签字，费用中心登记。

10、固定资产验收合格后应及时进行固定资产的转固处理并填写《固定资产调拨、入库出库单》。答案：

一、填空题

1、货币

2、永久、定期

3、核算、监督

4、年度、半年度、季度

5、事前、事中

6、2000 7直接采购、招标采购8.320

220

9.25 10.资产负债表和利润表

二、选择题

1、A

2、C

3、A

4、C

5、B

6、B

7、B8.C 9.D

10. A

三、判断题

1、对

2、对

3、错

4、对

5、对

6、错

7、错8.对

9.对

10 对

第16篇：财务软件应用相关知识

单选：

Y 下列各项中应设置账套基础信息的是（账套主管

）。

下列各项中有权限设置财务报表的人员是（账套主管

）。 下列各项中应在启用账套时优先启动的系统是（采购管理

）。

下列各项中属于系统管理基础设置中增加操作员步骤的是（权限-用户 ）。

下列各项中属于系统管理基础设置中增加操作员权限步骤的是（权限--权限

）。

下列各项中属于设置部门档案步骤的是（基础设置-基础档案-机构人员-部门档案

）。

下列各项中属于设置人员档案步骤的是（ 基础设置-基础档案-机构人员-人员档案）。

下列各项中属于设置存货档案步骤的是（基础设置-基础档案-存货存货档案

）。

下列各项中属于设置结算方式步骤的是（基础设置-基础档案-收付结算-结算方式

）。 下列各项中属于设置会计科目步骤的是（ 基础设置-基础档案-财务-会计科目）。 下列各项中属于设置财务报表的步骤是（财务会计-UFO报表

）。

下列各项中属于设置外币设置步骤的是（基础设置-基础档案-财务-外币设置

）。 下列各项中属于设置凭证类别步骤的是（基础设置-基础档案-财务-凭证类别

）。

下列各项中属于财务账套期初设置中总账期初数据录入步骤的是（财务会计-总账-期初-期初余额

）。

下列各项中属于在财务账套期初设置中，试算应达到的目标是（试算结果平衡

）。 下列各项中属于总账系统日常会计处理中查询凭证的步骤是（ 总账-凭证-查询凭证）。 下列各项中属于总账系统日常会计处理中出纳签字的步骤是（总账-凭证-出纳签字 ）。

下列各项中属于总账系统日常会计处理中填制凭证的步骤是（总账-凭证-填制凭证

）。 下列各项中属于总账系统日常会计处理中查询凭证的步骤是（总账-凭证-查询凭证

）。 下列各项中属于添加常用凭证的步骤是（总账-设置-常用凭证）。

下列各项中属于添加常用摘要的步骤是（ 基础设置-基础档案-其它-常用摘要）。

下列各项中属于录入固定资产卡片的步骤是（财务会计-固定资产-卡片-录入原始卡片

）。 下列各项中属于进入固定资产模块的步骤是（财务会计-固定资产

）。 下列各项中属于进入应收款管理的步骤是（财务会计-应收款管理

）。

下列各项中属于设置固定资产类别的步骤是（财务会计-固定资产-设置-资产类别

）。 下列各项中属于设置固定资产增减方式的步骤是（ 财务会计-固定资产-设置-增减方式）。 下列各项中属于期末会计处理对账的步骤是（总账-期末-对账

）。

下列各项中属于其他财务子系统中进入应付款管理的步骤是（ 财务会计-应付款管理）。

下列各项中属于其他财务子系统应收款管理模块下设置结算方式科目的步骤是（应收款管理-科目设置-结算科目

）。

下列各项中属于应收款管理模块下设置基本科目的步骤是（应收款管理-科目设置-基本科目

）。 下列各项中能在总账系统中进行会计记账的人是（会计主管）。 下列各项中能在总账系统中进行审核凭证的人是（会计主管

）。

Z 在财务账套期初设置中，总账期初数据已录入完毕，下一步的工作是（试算与对账

）。

判断：

C 财务账套期初设置包括录入银行对账单和试算与对账。（× ）

财务账套期初设置包括录入总账期初数据和试算与对账。（√ ）

财务账套期初设置中录入总账期初数据应通过财务会计模块下总账期初余额实现。（√ ） 出纳员无权限设置企业财务报表。（√ ）

K “库存现金”会计科目应通过会计科目修改功能标记为日记账。（√ ） M 每月需要在固定资产模块下计提折旧。（√ ）

每季度需要在固定资产模块下计提折旧。（× ）

Q 启用账套时，首先启动应收和应付系统然后才能启动供应链系统。（× ） 启用账套时，无需启动总账系统直接就能启动应收和应付系统。（ × ） 企业准备将账套备份应选择账套-输出功能来实现。（√

）

1

企业要在账套中修改单位名称应选择账套-修改功能来实现。（ √ ） S 删除会计科目应在基础档案模块下点击会计科目下的删除功能来实现。（√ ） Y 应通过基础档案模块下点击会计科目下的修改功能来实现。（× ）

“银行存款”会计科目应通过会计科目修改功能标记为日记账和银行账。（√ ）

Z 在启用账套时最先启动总账系统。（√ ）

在基础档案模块中，可以通过会计科目下的删除功能来修改会计科目。（× ） 在账套基础设置中只有先设置部门档案才能在设置人员档案。（√

） 在总账系统中出纳员可以进行反记账操作。（× ） 在总账系统中出纳员可以进行记账操作。（× ）

在期末会计处理中，账套主管可以查询总账和明细账。（√ ） 在期末会计处理中，出纳员可以查询总账和明细账。（× ） 在固定资产模块下，可以通过资产增加功能来增加固定资产。（ √） 在固定资产模块下，可以通过卡片管理功能来查询已录入固定资产信息。（√ ） 在其他财务子系统中，账套主管可以对应付单进行审核。（√ ） 在其他财务子系统中，账套主管可以对应收单进行审核。（√ ） 在其他财务子系统中，出纳员可以对应收单进行审核。（× ） 在其他财务子系统中，出纳员可以对应付单进行审核。（× ） 总账系统日常会计处理内容只包括记账不包括反记账。（× ） 总账系统日常会计处理内容包括记账和反记账。（√

） 总账系统日常会计处理内容不包括冲销凭证。（× ） 总账系统日常会计处理内容包括冲销凭证。（√ ） 总账系统日常会计处理内容不包括出纳签字。（× ）

账套基础设置无先后顺序，既可以先设置部门档案也可以先设置人员档案。（× ） 账套主管有权设置企业财务报表。（ √）

2

第17篇：财务知识竞赛7

[单选题]

1、下列必须逐日逐笔登记的账簿是( B )。 A.库存现金总账

B.银行存款日记账 C.应收账款明细账 D.应付票据

[单选题]

2、在电算化方式下，一般情况下，由系统分类按月自动编制凭证编号，则每类凭证每月都从( C )号开始。 A.

1 B.01 C.00l

D.000l

[单选题]

3、根据合同法律制度的规定，下列各项中，当事人可以请求人民法院或仲裁机构变更或撤销的是（ D）。

A.因重大误解订立的合同

B.包含因重大过失造成对方财产损失的免责条款的合同 C.因欺诈而订立且损害国家利益的合同 D.超越代理权限而订立的合同

[单选题]

4、以下选项中不属于会计职业道德教育途径的是( D )。 A.会计学历教育

B.会计人员继续教育 C.会计人员自我教育

D.会计专业技术资格考试

[单选题]

5、以下不属于上市公司的“管理层讨论与分析”内容的是（ ）。 A.报告期间管理业绩变动的解释 B.分析企业主营业务及其经营状况 C.企业未来发展的前瞻性信息

D.企业主要控制企业及参股企业的经营情况及业绩分析 [单选题]

6、丁公司上年末的敏感性资产和敏感性负债总额分别为3600万元1500万元，上年末的留存收益为100万元，上年实现销售收入6000万元。公司预计今年的销售收入将增长20%，为此需要追加100万元的固定资产投资。另外，预计今年年末的留存收益将达到170万元。则该公司按照销售百分比法预测的今年对外筹资需要量为（A ）万元。 A.250 B.450

C.350 D.160 [单选题]

7、纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起( A )日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 A.15 B.30 C.40 D.45

[单选题]

8、下列会计科目中，（C

）不属于资产类的科目。 A.应收账款

B.累计折旧 C.预收账款

D.预付账款

单选题]

9、甲公司以一栋厂房和一项专利权与乙公司的一项长期股权投资(对被投资方不构成控制)进行非货币性资产交换。甲公司换出厂房的账面原价为1 000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为750万元，已计提减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司长期股权投资的入账价值为()万元。 A．538 B．666 C．700 D．718

[单选题]

10、下面有关计算机操作系统的叙述中，不正确的是（

）。 A.操作系统属于系统软件

B.操作系统只负责管理内存储器，而不管理外存储器 C.UNIX是一种操作系统

D.计算机的处理器、内存等硬件资源也由操作系统管理

[单选题]

11、其他单位如果因特殊原因，需要使用本单位的会计档案时，经本单位负责人批准（D

）。

A.可以借阅

B.可以查阅或复制

C.不可查阅或复制

D.只可以查阅不能复制

[单选题]

12、计算稀释每股收益时，不属于应当考虑的稀释性潜在的普通股的是（D ）。 A.股份期权 B.认股权证

C.可转换公司债券 D.优先股 [单选题]

13、会计电算化包括会计核算电算化、会计管理电算化、会计辅助决策电算化三方面的内容，替代手工记账是( C )首先要达到的目标。 A.会计管理电算化 B.会计辅助决策电算化 C.会计核算电算化 D.以上均不正确

[单选题]

14、按照( A )规定，财政部先后制定发布了《会计电算化管理办法》等一系列相关的国家统一的会计制度。

A.《会计法》

B.会计准则 C.会计法规

D.会计制度

[单选题]

15、新成立的甲有限责任公司内部就成立公司监事会发生争议，下列说法不符合法律规定的是（C ）。

A.甲公司若经营规模较大，则应当设立监事会，且其成员不得少于3人 B.甲公司的监事会应当由股东代表和适当比例的公司职工代表组成 C.监事的任期每届为4年，任期届满，连选可以连任

D.甲公司的董事、经理和财务负责人不得兼任甲公司的监事 [单选题]

16、下列各项中，不影响营业利润的是( D )。 A.资产减值损失

B.财务费用 C.投资收益

D.营业外收入

[单选题]

17、下列关于营运资金管理的说法中不正确的是（D ）。

A.营运资金的管理既包括流动资产的管理，也包括流动负债的管理

B.流动资产是指可以在一年以内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产 C.流动资产的数量会随着企业内外条件的变化而变化，时高时低，波动很大 D.企业占用在流动资产上的资金，会在一年内收回 [单选题]

18、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起(

)日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起( A )日内，向主管税务机关书面报告。 A.15，15 B.30，15 C.15，30 D.30，30 [单选题]

19、固定制造费用成本差异的两差异分析法下的能量差异，可以进一步分为（B ）。 A.产量差异和耗费差异 B.产量差异和效率差异 C.耗费差异和效率差异 D.以上任何两种差异 [单选题]

20、下列各项中属于资产的是（ C ）。 A.应付账款 B.应付职工薪酬

C.应收票据 D.预收账款

[单选题]

21、A市的甲工厂与B市的乙银行订立了一份融资租赁合同。合同约定由乙银行向C国的丙公司购入一套设备供甲工厂使用，在合同履行过程中，甲工厂要求乙银行承担设备的日常维修，乙银行拒绝。应承担该套设备的维修义务的是（A ）。 A.甲工厂 B.乙银行 C.丙公司

D.丙公司在我国的分支机构

单选题]

22、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ A ）万元。 A.1

5 B.20

C.35

D.45

[单选题]

23、按所归属会计要素的不同来分类，“预付账款”科目属于（ A ）类科目。 A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.成本

[单选题]

24、账户有左方和右方，哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于（ D ）。 A.所记经济业务的重要程度

B.开设账户时间的长短

C.所记金额的大小

D.所记录的经济业务和账户的性质

[单选题]

25、下列各项中，（ A ）不符合会计账簿的记账规则。 A.使用圆珠笔登账

B.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1／2 C.登记后在记账凭证上注明已经登账的符号 D.按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页

[单选题]

26、下列关于要约的说法错误的是（C ）。 A.要约到达受要约人时生效

B.商业广告符合要约规定的，视为要约、C.招股说明书属于要约

D.采用数据电文形式订立合同，收件人指定特定系统接受数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为要约到达时间 [单选题]

27、如果发现已审核未记账的凭证错误，则（ A ）。 A.不能修改

B.直接修改

C.先作废，后修改

D.先取消审核再修改

[单选题]

28、清查小组盘点库存现金时，（ B ）必须在场。 A.记账人员

B.出纳人员

C.单位领导

D.会计主管

[单选题]

29、甲2008年1月1日设立个人独资企业A，经营一年后A企业亏损严重，2009年2月20日，甲决定解散该企业并且自行清算并且在规定时间内向债权人发出了通知，甲债权人2009年3月1日收到了通知，甲向个人独资企业申报债权的期限截止到（C ）。 A.2009年3月31日 B.2009年4月30日 C.2009年3月15日 D.2009年3月18日

[单选题]

30、当投资者持有一个上市公司已发行的股份的（ B ）后，通过证券交易所的证券交易，其所持该上市公司已发行的股份比例每增加或减少5％时，应予以公告和进行书面报告。 A.10％ B.5％ C.6％ D.8％

[单选题]

31、某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（D ）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300

[单选题]

32、以下属于对象化了的费用的是（A

）。 A.成本

B.负债

C.期间费用

D.资产

[单选题]

33、变现或耗用期限在（ C ）的资产属于流动资产。 A.一年以内

B.一个营业周期以内

C.一年内或超过一年的一个营业周期以内 D.超过一年的一个营业周期

[单选题]

34、根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（D

）。

A.武术表演

B.文学讲座

C.体育比赛

D.广告播映

[单选题]

35、某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（ C ）。 A.盈余公积

B.营业外收入 C.资本公积

D.未分配利润

[单选题]

36、某证券公司，其经营业务包括证券经纪.证券投资咨询与证券交易.证券投资活动有关的财务顾问。那么该证券公司的最低注册资本为（A ）。 A.人民币5000万 B.人民币10000万 C.人民币20000万 D.人民币50000万 [单选题]

37、某完整工业投资项目的固定资产投资为1000万元，无形资产投资为200万元，流动资金投资为300万元，基本预备费率为10%，涨价预备费投资为5.2万元，生产准备费投资8万元，开办费投资40万元；其中，流动资金投资发生在运营期，其他的投资发生在建设期起点。另外还发生了10万元的建设期资本化利息。则原始投资为（ ）万元。 A.1688 B.1378 C.1678 D.1548 [单选题]

38、税务管理的根本目的是（C ）。 A.响应国家号召 B.依法纳税 C.取得效益

D.提高企业财务管理水平[单选题]

39、在电算化方式下，凭证一旦予以保存，则其( C )是不能修改的。 A.制单日期

B.摘要 C.凭证编号

D.金额

[单选题]

40、下列方法中，属于财务决策方法的是（D ）。 A.定量预测法 B.比例法和因素法 C.平衡法

D.优选对比法 [单选题]

41、“谁投资谁受益”所体现的分配原则是（D ）。 A.依法分配原则 B.兼顾各方利益原则 C.分配与积累并重原则 D.投资与收益对等原则 [单选题]

42、( B )是会计职业道德教育的核心内容。 A.会计职业道德观念教育

B.会计职业道德规范教育 C.会计职业道德警示教育

D.其他相关教育

[单选题]

43、会计档案是记录和反映经济业务事项的重要（ B ）。 A.凭证

B.资料和依据

C.史料和证据

D.材料

[单选题]

44、某项目经营期为10年，预计投产第一年流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为10万元，投产第二年流动资金需用额为80万元，流动负债需用额为30万元，则该项目第二年投入的流动资金为（ A）。 A.10万元 B.60万元 C.80万元 D.40万元 [单选题]

45、下列有关或有事项的表述中，不正确的是（ D ）。 A．待执行合同变为亏损合同时，可能确认预计负债 B．或有负债不包括或有事项产生的现时义务

C．或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生予以证实 D．或有负债不可能确认为预计负债

[单选题]

46、下列各资料，不属于会计档案的是（ B ）。 A.记账凭证

B.银行对账单 C.年度财务计划 D.会计移交清册

[单选题]

47、企业会计档案的保管期限中，定期保管期限分为( D )。 A.3年、10年、20年、30年、40年5种 B.1年、5年、10年、15年、20年5种 C.3年、5年、10年、15年、20年5种 D.3年、5年、10年、15年、25年5种

[单选题]

48、下列各项中（ D ）不属于收入。 A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.让渡固定资产使用权收入

D.转移固定资产所有权净收入

[单选题]

49、会计核算的三项工作不包括（ D ）。 A.算账

B.记账

C.报账

D.查账

[单选题]

50、企业所有者作为投资人，主要进行（A ）。 A.盈利能力分析 B.偿债能力分析 C.综合分析

D.运营能力分析 [多选题]

51、根据《中华人民共和国证券法》的规定，某上市公司发生的下列事项中，董事会应当立即向中国证监会和证券交易所提交临时报告，并予公告的有（BCD ）。 A.上市公司的董事长发生变动 B.1/4的监事发生变动 C.公司发生重大亏损

D.股东大会作出减少注册资本的决定

[多选题]

52、以下属于货币资金的有（ABCD

）。

A.备用金

B.银行存款

C.银行本票存款 D.信用卡存款 多选题]

53、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，应征收消费税的有（AC ）。 A.建材企业生产实木地板销售 B.商业企业销售摩托车

C.日化企业将自产化妆品用于职工福利 D.外贸企业进口彩色电视机

[多选题]

54、会计档案的保管期限，根据特点可以分为（AB

）。 A.永久

B.定期

C.临时

D.短期 [多选题]

55、发行可转换债券公司设置赎回条款的目的不包括（ ）。 A.尽量阻止债券持有人转换股份

B.能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失

C.有利于降低投资者的持券风险 D.保护债券投资人的利益 [多选题]

56、下列选项中，属于简式权益变动报告书包括的内容有( )。 A.投资者及其一致行动人的姓名

B.拥有权益的股份增减变化达到5%的时间及方式

C.前24个月内投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易 D.取得相关股份的价格、所需资金额、资金来源 [多选题]

57、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，适用从量定额计税方法的有（ ABD ）。 A.汽油

B.黄酒

C.白酒

D.啤酒 [多选题]

58、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有(

BC)。

A．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益 B．企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益 C．无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化

D．内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出—资本化支出”科目 [多选题]

59、以下选项中属于会计职业技能的有( ABCD )。 A.提供会计信息能力 B.会计实务操作能力 C.职业判断能力

D.沟通交流能力 [多选题] 60、以下项目中，属于资产负债表中流动资产项目的有（ACD

）。 A.货币资金

B.预收账款

C.应收账款

D.存货 [多选题] 6

1、以下需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有（AB

）。 A.库存现金丢失

B.原材料盘亏

C.发现账外固定资产

D.应收账款无法收回 [多选题] 6

2、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（

AC）。

A．对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更 B．企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策 C．会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

D．无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年，属于会计政策变更

[多选题] 6

3、某工程的总承包人乙公司经发包人甲公司同意，将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成200万元的经济损失。下列选项中，不符合法律规定的有( AB)。 A.只由丙公司承担赔偿责任 B.只由乙公司承担赔偿责任

C.首先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担 D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任 [多选题] 6

4、会计职业道德教育的途径有( ABCD )。 A.学历教育

B.形势教育

C.品德教育

D.法制教育 [多选题] 6

5、在编制资产负债表时，“应收账款”项目应该根据（ AD ）之和减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 [多选题] 6

6、以下属于债务的有（BCD

）。 A.应收利息 B.短期借款

C.应付账款 D.预收账款 [多选题] 6

7、银行存款与现金之间的划款业务，可能编制的记账凭证有（ABCD

）。 A.银行收款凭证

B.银行付款凭证 C.现金收款凭证

D.现金付款凭证 [多选题] 6

8、假设原始凭证的记录有错误，则正确的更正方法有（ AD ）。 A.由出具单位重开或更正

B.由本单位的会计人员代为更正

C.金额发生错误的，可由出具单位在原始凭证上更正 D.金额发生错误的，应当由出具单位重开 [多选题] 6

9、会计核算的基本前提有（ABCD

）。 A.会计主体 B.持续经营

C.会计分期 D.货币计量 [多选题] 70、在原始凭证上书写阿拉伯数字时，以下符合规定的有（ AB ）。 A.金额数字一律填写到角分

B.无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“—” C.有角无分的，分位应当写“0”

D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替 [多选题] 7

1、以下列举的项目中，属于费用要素特点的有（BC

）。 A.企业在日常活动中发生的经济利益的总流入 B.会导致所有者权益减少 C.与向所有者分配利润无关 D.会导致所有者权益增加 [多选题] 7

2、甲公司2011年初为建造固定资产发生专门借款200万元，年末完工。同年为维持企业正常运营发生短期借款20万元，平均利率10%，则以下说法正确的有（ BC）。 A.当年借款费用22万元都可直接税前扣除 B.当年借款费用中有2万元可直接税前扣除

C.专门借款200万元产生的20万元利息应当作为资本性支出计入资产成本 D.短期借款的利息也应该计入资产成本 [多选题] 7

3、印花税中以件数作为计税依据的应税凭证有（ CA ）。

A.工商营业执照

B.土地使用证

C.记载资金的营业账簿 D.承包合同 [多选题] 7

4、以下属于有价证券的有（ BCD ）。 A.银行本票

B.国库券

C.股票

D.企业债券 [多选题] 7

5、甲股份有限公司经营电子产品，因业务规模不断扩大，公司决定在上海、深圳两地设立分公司。该股份有限公司下列作法正确的有（AD ）。

A.向分公司所在地的登记机关申请登记，由其核准登记，发给营业执照

B.向公司所在地的登记机关申请法人登记，由公司登记机关核准登记，发给营业执照，取得法人资格

C.分公司的经营范围与公司的经营范围一致，必须继续经营电子产品

D.分公司的经营范围与公司的经营范围可以不一致，但必须向分公司登记机关备

第18篇：财务知识竞赛16

[单选题]

1、中大公司2004年成立，2004年至2010年利润总额分别是：－200万元、40万元、－20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，假设不存在其他纳税调整因素，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为（A ）（企业所得税税率为25%）。 A.25万元 B.0万元 C.30万元 D.40万元 [单选题]

2、在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原值为100 000元，已提折旧30 000元，则该企业记入“待处理财产损溢”账户的金额为(C )元。 A.80 000

B.20 000 C.70 000

D.100 000

[单选题]

3、下列能够通过试算平衡发现的错误是（D

）。 A.重记经济业务

B.漏记经济业务 C.借贷方向相反

D.借贷金额不等

[单选题]

4、采用会计电算化软件的单位的会计档案保管期限与手工核算时相比，应该( A )。 A.一致

B.有所差别

C.延长

D.缩短

[单选题]

5、20×8年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×8年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40 000元的赔偿款。20×9年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50 000元。甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是()。 A．“预计负债”项目调减50 000元；“其他应付款”项目调增10 000元 B．“预计负债”项目调增10 000元；“其他应付款”项目调增0 C．“预计负债”项目调减40 000元；“其他应付款”项目调增50 000元 D．“预计负债”项目调增50 000元；“其他应付款”项目调增50 000元

[单选题]

6、结账前发现账簿记录错误，经查记账凭证无误，则应采用( D )进行更正。 A.平行登记法

B.红字更正法

C.补充登记法

D.划线更正法

[单选题]

7、企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件是指( B )。

A.利润表

B.财务会计报告

C.会计报表附注

D.资产负债表

[单选题]

8、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起(

)日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起(

)日内，向主管税务机关书面报告。A A.15，15 B.30，15 C.15，30 D.30，30 [单选题]

9、以下说法中，正确的是（ A ）。 A.成本是对象化了的费用

B.出售固定资产形成企业的收入

C.经济利益的流入必然是由收入形成的

D.费用就是成本

[单选题]

10、某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损25万元，2009年度盈利30万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为（ A ）万元。 A.1 B.1.25 C.7 D.8.75 [单选题]

11、

ABC公司是一家上市公司，2011年初公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将股东财富最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（ C）。

A.股东财富最大化目标考虑了风险因素

B.股东财富最大化目标在一定程度上能避免企业短期行为 C.股价能完全准确反映企业财务管理状况

D.股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩 [单选题]

12、按会计档案归档要求，企业的下列会计档案中应保管25年的是（ B ）。 A.银行存款总账 B.银行存款日记账 C.汇总凭证

D.辅助账簿

[单选题]

13、某企业拟进行一项投资，现有两个方案可供选择，这两个方案的原始投资额分别为2000万元和2500万元，运行时间分别为6年和8年。在这两个方案的比较决策中，适合采用的评价方法是（D ）。 A.净现值法 B.净现值率法

C.差额投资内部收益率法 D.年等额净回收额法 [单选题]

14、企业建立会计电算化系统，首要工作是( B )。 A.培训人员

B.制定规划 C.购买硬件

D.购买软件

[单选题]

15、某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（C ）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元 D.3062元

[单选题]

16、合伙人对合伙企业有关事项作出决议，应当按照合伙协议约定的表决办法办理。如果合伙协议未约定或者约定不明确的，下列各项中，其表决办法符合《合伙企业法》规定的表决办法是（B ）。

A.实行合伙人一人一票

B.实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过 C.实行合伙人一人一票并经全体合伙人2/3以上通过 D.实行合伙人一人一票并经全体合伙人一致通过

[单选题]

17、国家机关销毁会计档案时，应由( C )派员参加监销。 A.同级财政部门

B.同级财政部门和审计部门 C.同级审计部门

D.上级财政部门和审计部门

[单选题]

18、下列对账工作中，( C )属于账实核对。 A.总分类账与所属明细分类账核对 B.银行存款日记账与银行对账单核对

C.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账相核对 D.总分类账与日记账核对

[单选题]

19、以下属于会计基本职能的是（ C ）。

A.会计控制与会计决策

B.会计预测与会计控制 C.会计核算与会计监督

D.会计计划与会计决策

[单选题]

20、(

D )账务处理程序是最基本的账务处理程序。 A.日记总账

B.汇总记账凭证 C.科目汇总表

D.记账凭证

[单选题]

21、下列不属于非流动资产的是（ D ）。 A.可供出售金融资产

B.交易性金融资产 C.长期股权投资

D.无形资产

[单选题]

22、辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部（A.辅助生产车间之间分配

B.辅助生产车间与销售部门之间分配

C.辅助生产车间与基本生产车间之间分配

D.辅助生产车间与行政管理部门之间分配

[单选题]

A ）。

23、接收外单位投资的设备一台，应填制（ C ）。

A.收款凭证

B.付款凭证

C.转账凭证

D.汇总凭证

[单选题]

24、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。A.符合条件的居民企业之间的投资收益 B.租金收入 C.汇兑收益

D.接受捐赠收入

[单选题]

25、中大公司2004年成立，2004年至2010年利润总额分别是：－200万元、40万元、－20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，假设不存在其他纳税调整因素，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为（A ）（企业所得税税率为25%）。 A.25万元 B.0万元 C.30万元 D.40万元 [单选题]

26、某集团是国家大型企业，对该集团来说，税收筹划空间最大的是（C ）。 A.利用银行借款筹资 B.发行债券筹资

C.设立财务公司利用企业间资金借用筹资 D.利用租赁方式筹资 [单选题]

27、所有者权益应等于（A

）。 A.全部资产减去全部负债后的净额 B.所有者的投资之和

C.实收资本与资本公积之和 D.实收资本与未分配利润之和

[单选题]

28、根据《公司法》的规定，有限责任公司的股东转让股权后，公司无须办理的事项是（D ）。 A.注销原股东的出资证明书 B.向新股东签发出资证明书

C.召开股东会作出修改章程中有关股东及其出资额记载的决议 D.申请变更工商登记

[单选题]

29、借贷记账法的发生额试算平衡公式是（ C ）。 A.每个账户的借方发生额＝每个账户的贷方发生额

B.全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计

C.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 D.全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计

[单选题] 30、人们一般将其视为企业能否成功地达到其利润目标的计量标志的指标是（A ）。 A.每股收益 B.每股净资产 C.每股股利 D.市盈率 [单选题]

31、某企业本月预计生产A产品10400件，实际生产8000件，用工10000小时，实际发生固定制造费用190000元，其中A产品的固定制造费用标准分配率为12元/小时，工时标准为1.5小时/件，则以下计算不正确的是（ ）。 A.固定制造费用耗费差异为2800元的超支差异 B.固定制造费用能量差异为43200元的超支差异 C.固定制造费用成本差异为46000元的超支差异 D.固定制造费用耗费差异为43200元的超支差异 [单选题]

32、某公司开具的银行承兑汇票，该银行承兑汇票在到期时该公司因资金周转问题而无力支付票款，则应将该应付票据的票面金额转入（ A）账户。 A.应付账款

B.短期借款 C.资本公积

D.营业外收入

[单选题]

33、键盘上，有的键标注了上下两个符号，如果要输入该键上边表示的符号，应该( C )。 A.直接按该键

B.同时按下Shift键和该键

C.按一下Shift键，再按该键

D.同时按下Alt键和该键

[单选题]

34、以下项目中，关于科目汇总表账务处理程序缺点的说法正确是（ C ）。 A.增加了会计核算的账务处理程序 B.增加了登记总分类账的工作量 C.不便于检查核对账目 D.不便于进行试算平衡

[单选题]

35、某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（ A）万元。

A．1 000

B．800

C．200

D．0 [单选题]

36、下列项目中，（ A ）不属于会计核算的具体内容。 A.制定企业计划

B.收入的计算

C.资本的增减

D.财务成果的计算

[单选题]

37、资产负债表中的各报表项目（ D ）。 A.都按有关账户期末余额直接填列

B.必须对账户发生额和余额进行分析计算才能填列 C.应根据有关账户的发生额填列

D.有的项目可以直接根据账户期末余额填列，有的项目需要根据有关账户期末余额计算分析填列

[单选题]

38、在电算化方式下，根据审核通过的（

）或者计算机自动生成的记账凭证或者记账凭证汇总表登记总分类账。

A.机内记账凭证

B.原始凭证 C.其他系统生成的凭证

D.汇总凭证

[单选题]

39、汇总记账凭证账务处理程序下，（A

）是登记总账的直接依据。 A.汇总记账凭证

B.科目汇总表 C.记账凭证

D.原始凭证

[单选题]

40、合营一方向第三者转让全部或部分出资的，下列说法不正确的是（B ）。 A.必须经合营他方同意

B.转让全部出资应经他方同意，转让部分出资可以不经他方同意 C.应当经审批机构批准 D.合营他方有优先购买权

[单选题]

41、下列有关母公司对不丧失控制权情况下处置子公司投资的处理中，不正确的是（D ）。 A．从母公司个别报表角度，应作为处置长期股权投资的处置，确认处置损益

B．从母公司个别报表角度，出售股权取得的价款与所处置投资的账面价值的差额，应作为投资收益或损失计入当期母公司的个别利润表

C．在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入资本公积（股本溢价）

D．由于母公司并没有丧失对子公司的控制权，因此不影响合并财务报表的编制 [单选题]

42、下面有关计算机操作系统的叙述中，不正确的是（ B ）。 A.操作系统属于系统软件

B.操作系统只负责管理内存储器，而不管理外存储器 C.UNIX是一种操作系统

D.计算机的处理器、内存等硬件资源也由操作系统管理

单选题]

43、资产负债表中的资产按照流动性不同来排列，下列排列方法正确的是( D )。 A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产

[单选题]

44、纳税人没有按照规定办理验证或换证手续的，由( D )宣布其税务登记证件失效。 A.县级以下税务机关 B.省级以上税务机关 C.省级税务机关

D.县级以上税务机关

[单选题]

45、会计交接工作完成后，如果发现移交人员在其会计工作期间内所发生的问题，应由( A )负责。

A.原移交人员 B.当时的监交人员 C.单位负责人

D.会计机构负责人

[单选题]

46、某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（ D）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300

[单选题]

47、以下属于货币资金的是（

C）。 A.可转换债券

B.商业承兑汇票 C.银行汇票存款

D.银行承兑汇票

[单选题]

48、变现或耗用期限在（ C ）的资产属于流动资产。 A.一年以内

B.一个营业周期以内

C.一年内或超过一年的一个营业周期以内 D.超过一年的一个营业周期

[单选题]

49、中大公司财务负责人进行税务管理时，着眼于整体税负的减轻，同时力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，这体现了下列原则中的（C ）。 A.合法性原则

B.服从企业财务管理总体目标原则 C.成本效益原则 D.事先筹划原则 [单选题]

50、2009年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元， 当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ B ）万元。

A.150 B.80 C.70 D.0 [多选题]

51、无权吊销会计从业资格证书的部门是(ABD

)。 A.工商行政管理部门

B.人事管理部门

C.财政部门

D.会计行业组织 [多选题]

52、下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有(AD)。

A．成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本

B．可变现净值等于期末存货的估计售价

C．企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值 D．当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量

[多选题]

53、以下选项中符合银行结算账户变更的条件有( ABCD )。 A.存款人账户名称的变化 B.单位法定代表人的变化 C.单位主要负责人的变化 D.单位住址的变化 [多选题]

54、下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（ ABCD）。

A.笔译翻译收入

B.审稿收入

C.现场书画收入

D.雕刻收入 [多选题]

55、以下说法正确的是(BCD

)。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关

B.单位负责人发现会计账簿记录与实物、款项有不相符的，应当严肃处理 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项

D.必须保证内部监督制度的建立和健全，并发挥其有效的作用 [多选题]

56、中大公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策，企业所得税税率为25%。2009年，公司拟开发一系列新产品，科研部门提出技术开发费预算500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，当年可实现利润800万元。在不考虑技术开发费的前提下，2008年实现的利润为350万元，2008年的技术开发费为300万元。假设无其他纳税调整事项，则下列说法正确的有（ ）

A.企业2009年应纳税所得额为50万元 B.企业2009年应纳税所得额为－50万元 C.企业2009年应交所得税为－12.5万元 D.企业2009年应交所得税为0 [多选题]

57、某项经济业务发生后，假设一个资产账户记借方，则可能存在的情况有（ABC

）。 A.另一个资产账户记贷方 B.另一个负债账户记贷方

C.另一个所有者权益类账户记贷方 D.另一个资产账户记借方 [多选题]

58、下列有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的表述有(ABD)。A．因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧

B．季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用

C．自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧 D．经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧

[多选题]

59、假设有甲乙两个存在互相排斥关系的投资方案，它们的原始投资额（建设期初一次投入）不同，但项目计算期和净现值相同，设定折现率相同。则下列说法正确的有（AD ）。 A.甲方案的年等额净回收额等于乙方案 B.甲方案的净现值率等于乙方案 C.两个方案的内部收益率相同

D.甲方案与乙方案的差额内部投资收益率等于设定折现率 [多选题] 60、在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有(AD)。 A．债务人应确认债务重组收益

B．无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C．用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D．用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

[多选题] 6

1、不同的账务处理程序之间相同之处有（ABC

）。 A.编制记账凭证的直接依据相同 B.编制会计报表的直接依据相同 C.登记明细分类账簿的直接依据相同 D.登记总分类账簿的直接依据相同 [多选题] 6

2、下列账簿中，必须采用订本账的有（ACD

）。 A.总分类账

B.明细分类账 C.库存现金日记账 D.银行存款日记账 [多选题] 6

3、下列财务决策中，受税收因素影响的有（ABCD ）。 A.筹资决策 B.投资决策 C.生产经营决策 D.利润分配决策 [多选题] 6

4、下列关于售后租回业务的说法中，正确的有(ABCD)。

A．如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B．如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C．如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额(售价大于公允价)一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D．售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为 [多选题] 6

5、在我们国家，经常使用的账务处理程序主要有（ABD

）。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.多栏式日记账账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 [多选题] 6

6、下列关于特殊的普通合伙企业的描述正确的是（ CD）。 A.特殊的普通合伙企业名称中需要标明“特殊普通合伙”字样 B.合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任

C.特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金、办理职业保险

D.合伙形式的律师事务所、会计师事务所可以采用特殊普通合伙企业形式 [多选题] 6

7、会计职业道德教育的途径有(

)。 A.学历教育

B.形势教育

C.品德教育

D.法制教育 [多选题] 6

8、下列关于股票回购方式的说法正确的有（BCD ）。

A.公司在股票的公开交易市场上按照高出股票当前市场价格的价格回购 B.公司在股票的公开交易市场上按照公司股票当前市场价格回购

C.公司在特定期间向市场发出以高于股票当前市场价格的某一价格回购既定数量股票的要约

D.协议回购是公司以协议价格直接向一个或几个主要股东回购股票 [多选题] 6

9、根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列事项时，证券交易所可以决定终止其股票上市的有（ABCD ）。

A.最近3年连续亏损，在限定期限内未能扭亏为盈 B.上市公司被宣告破产

C.公司股本总额发生变化，不再具备上市条件

D.上市公司不按照规定公开其财务状况，且拒绝纠正

[多选题] 70、财务分析的意义包括（BCD ）。 A.可以判断企业的经营能力

B.可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题

C.可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径 D.可以评价企业的发展趋势 [多选题] 7

1、以下项目中属于费用的有（ACD

）。 A.财务费用

B.应付账款

C.管理费用

D.销售费用 [多选题] 7

2、根据企业所得税法律制度的规定，企业合并，当事各方应按下列规定处理（AC）。A.合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 B.合并企业按实际交易价格确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D.被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补

[多选题] 7

3、以下有关“实收资本”账户的表述正确的有（ ABD ）。 A.实收资本属于所有者权益类账户

B.该账户的贷方登记投资者对企业投资的增加额 C.期末借方余额表示投资者对企业投资的实有数 D.该账户应该按照投资者设明细 [多选题] 7

4、以下业务中涉及两个资产账户且会引起其中一个账户增加，另一个账户减少的有（ABC

）。

A.以银行存款购入固定资产

B.向银行提取现金备用

C.收到其他单位前欠货款，存入银行 D.以银行存款归还前欠货款 [多选题] 7

5、中大公司2009年取得销售收入24000万元，管理费用中列支业务招待费300万元，则下列说法正确的有（AC ）。

A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元 B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是180万元

C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元 D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元

第19篇：财务报销知识问答

财务知识问答一

作者： 时间：2009年06月23日 编辑：王伟 点击率：

【银行基础业务知识】

1．问：支票的概念

2219 答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2．问：转账支票和现金支票的区别？

答：常见支票分为现金支票、转账支票，在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金；转帐支票只能用于转帐，不得支取现金。 3．问：支票的有效期限有多久？

答：从开票日期起10天内有效，超过期限银行不予受理。日期首尾算一天，遇到节假日顺延。

4．问：如何确定转帐支票的“收款人”？

答：“收款人”就是对方单位的名称，国家财经制度要求单位名称必须与报销发票上的单位名称相一致。 5．问：支票可以涂改吗？ 答：任何支票都不允许涂改。

6．问：如何办理现金支票的兑付手续？

答：财务开具的现金支票可以在武汉市内任何一家有对公业务的建设银行兑现，但如果超出了兑现行当天现金限额，则必须到开户行建设银行鲁巷支行（光谷步行街家乐福旁）办理兑现手续。

现金支票收款人为“华中科技大学文华学院”时，支票背面“被背书人”栏内要加盖本单位的财务专用章后，收款人方可凭支票直接到银行提取现金；现金支票收款人为个人姓名时，支票背面不盖任何印章，收款人在支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和支票签字领款。 7．问：取现时银行收取手续费该怎么办？

答：用现金支票去银行提取现金时，有时会收取1元钱的手续费，你可以凭银行回单直接到财务处报销（不用填写报销单）。 8．问：支票遗失该怎么处理？ 答：如果不慎遗失支票，应在第一时间内通知财务处有关人员，并形成书面报告交常务副院长签字后交财务处，由财务处与银行联系办理挂失手续，尽量把损失减少到最小程度。

9．问：报销单据和领款单上大写的标准写法？

答：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 举例：

① 289546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分； ② 7560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分

这里 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写； ③ 532.00 伍佰叁拾贰元正

“正”写为“整”字也可以，不能写为“零角零分”； ④ 425.03 肆佰贰拾伍元零叁分； ⑤ 325.20 叁佰贰拾伍元贰角正

元、角字后面加“正”字，分字后面不加“正”，比较特殊。 10．问：转账支票和电汇的区别？

答：同城支付一般用转帐支票，异地支付一般用电汇。 11．问：对公同城或异地转账、汇款手续费的收费标准？

答：对公同城转帐或汇款目前均不收取手续费；对公异地汇款（电汇）按汇款的金额收取手续费，具体收费标准可向建设银行95533咨询。 12．问：银行借记卡的年费如何收取，每年何时扣除当年年费？

答：根据中国人民银行的规定：客户在商业银行开立个人基本结算账户时所持有的借记卡，其年费按10元/年据实收取。不同的商业银行对年费的收取时间不尽相同，具体情况请咨询本人的开户银行。 13．问：是否可申请签发空白支票？

答：接银行通知，严禁签发空白支票，一经发现处以支票金额5%但不低于一千元的罚款。 14．问：银行的工作时间？

答：对公业务每周一至周五：早上8：30——12：00； 下午2：00——4：00。

【财务报销的手续】

1．问：报销票据的粘贴有什么要求？

答：① 报销的票据应采用鱼鳞式票据粘贴的方式粘贴； ② 保持粘贴单的平整，以便财务装订； ③ 勿用订书机装订票据； ④ 注明粘贴票据的张数及金额。 2．问：报销单或经费单能否涂改？

答：报销单或经费单上的大小写金额不能涂改，其他地方有涂改的，经办人需要在涂改的地方签字确认。 3．问：如何正确填写经费本？

答：按经费本上各要素一一填写，具体是：①时间；②项目代码；③经费使用金额；④经费结余金额；⑤经费用途；⑥经手人签字；⑦经费项目负责人签字。 4．问：哪些报销需要附相关合同？

答：基本建设工程、修缮工程、媒体宣传、校外实验、大宗物资的采购需附有相关合同，其它如金额较大，需要用合同明确双方权利义务关系的也应附有关合同，如印刷、汽车修理等。

5．问：财务报销单、市内外差旅费报销单、借支单、领款单、票据粘贴单及收入上缴单的填写方法和票样？ 答：参见后面的附件内容。

6．问：盖学院职能部门印章的合同有效吗？

答：合同必须加盖学院合同章方才有效，如果是部门或学部盖的公章无效。 7．问：遗失报销发票或收据怎么办？ 答：发票或收据遗失后，必须到出票单位复印原收据（发票）存根或记账联，并加盖出票单位的财务专用章或发票专用章，经分管财务的院领导审批后才能作为报销的依据。

8．问：什么样的收据或发票为有效报销收据或发票？

答：原始发票或收据，必须盖有财政专用章（或税务专用章）和开具单位的发票专用章或财务专用章，填写内容真实、合法，要素完整，印章齐全，在购货发票上必须写清货物名称、数量、金额，不能用数字符号来代替，一次购买多种类物品，在发票上不能逐一标明的，可由售货单位另附盖有单位公章的购货清单，否则视为无效发票。

除定额发票之外，其他发票必须按规定填写，做到字迹清晰、书写规范，发票的金额不得涂改，大小写金额要相符，其他项目更改后必须加盖出具单位的印章。 除定额发票之外，金额较大的，同一版面的发票超过5张的，须由收款单位到其主管税务机关代开发票。

9．问：报销凭据的报销期限有无时间限制？

答：教职工当年取得的报销凭据（以报销凭据上的日期为准），原则上在当年报销，当年第四季度取得的报销凭据，可延长至第二年3月底。 10．问：购物借款的报销期限？

答：武汉市内购物结算的购物借款，应在15天之内办理报销手续；国内异地结算的购物借款，应在3个月之内办理报销手续；国外结算的购物借款，应在6个月内办理报销手续。

11．问：购买办公用品需要注意哪些方面？

答：各单位自行购买办公用品需经后勤处办公用品管理部门同意，在鲁广等商场、麦德龙等超市购买办公用品，除发票外均要提供明细购物清单；在其他单位购买则要写明办公用品的名称、数量、单价或提供盖有单位印章的购物清单。 12．问：劳务报酬如何办理报销？

答：办理劳务费、补助费、讲课费等，须填写“华中科技大学文华学院领款单”及相关经费，由院领导、部门负责人、经手人、领款人签字后方可报销。 13．问：工程或设备尾款如何办理报销？

答：对于支付设备、工程的尾款，由经办人填写“华中科技大学文华学院付款单”中的各项内容，并由院领导、部门负责人审批后方可报销。 14．问：报销加工费有哪些规定？ 答：1000元以上的必须提供正式的加工清单，注明材料费、人工费等，超过20000元的还必须提供加工合同。

15．问：固定资产的报销规定是什么？

答：购置固定资产，须经董事会审核批准，需要办理固定资产验收登记手续，20000元以上的要同时附有合同。固定资产是指单位价值在800元以上（含800元），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。有些单价在规定限额之下，但耐用时间在一年以上的大批同类物资也属于固定资产。购买家具，不论金额大小，都必须办理固定资产验收手续后才能报销。单价虽未达到固定资产验收起点，但在200元以上的资产，要作为低值耐用品管理，验收手续同上。

16．问：招待费的报销规定是什么？

答：报销招待费时，要注明来客单位及人数，按次报账。 17．问：学生生产实习、毕业设计费的报销规定是什么？ 答：参照院教【2009】6号文执行。

18．问：单笔报销凭据金额在1000元以上的怎么办？

答：根据中国人民银行颁布的现金管理制度规定，单笔报销凭据金额在1000元以上的，要采用转账支票或汇款方式支付。 19．问：周转金借款的还款或报账期限是多长？

答：各类周转金借款必须在当年12月20日之前归还或报账。如有需要，经分管财务的院领导批准后，下一年年初可以重新办理借款手续。 20．问：每笔稿酬超过800元部分需要扣税吗？

答：稿酬属于劳务报酬，每笔稿酬超过800元部分，按照超过部分的数额扣税。 21．问：横向经费可以报销的内容有哪些?

答：① 科研业务费：测试、计算、分析费，文献检索费，国内差旅费，国内调研和学术会议费，资料费、论文版面费。

② 试验材料费：原材料、试剂、药品等消耗品购置费，实验动物、植物的购置、种植、养殖费，标本、样品的采集加工费和包装运输费。

③ 仪器设备费：专用仪器设备使用费，自制专用仪器设备的材料，配件购置费和加工费，软件购置费等。 ④ 部分劳务费（不超过20%）

22．问：哪些报销事宜需要事先办理验收手续？ 答：① 报销图书资料费时； ② 报销原材料时；

③ 报销印刷品、宣传品、办公用品等物资时； ④ 报销设备家具时；

23．问：运行经费支出的主要内容有哪些？

答：运行经费支出的主要包括：资料讲义费、办公费、招待费、行政用车费、市内交通费等。

24．问：外单位开具增值税发票，需要我方提供税号怎么办？ 答：学校的税号为：420111751020053

25．问：个体经营者如无银行账号可否支付现金？

答：可先由收款者提供确切的付款金额证明，到税务局缴纳税款取得个体专用发票后，无论金额大小都可以直接支付现金。

26．问：出差人员可以乘坐交通工具的规定是什么？ 答：参照院财【2009】1号文执行。 27．问：出差人员有哪些补贴？ 答：参照院财【2009】1号文执行。 28．问：出差借款需办理哪些手续？

答：学院的工作人员因各种原因到外地出差，需办理借支的，由出差人依据出差的实际情况填写借支单注明借支金额及借支事由（借支金额一般为出差人往返车票、出差必须的住宿费及出差期间的补贴），并到所在部门填写相应的经费本，如为会议出差的还应附上会议通知书，由所在部门领导审批后，到财务处办理借支手续。

29．问：出差人员差旅费借款报销的时限有多长？

答：学院工作人员出差借支后应按照院财[2006]4号文关于印发《各项经费开支管理暂行办法》的通知第三十一条第一款的规定，预借差旅费，在出差归来后十五天内报账还款。逾期不报销不申明理由者，财务处将按照院财[2006]4号文的规定，缓发借款人的工资，直到暂付款报销为止。差旅费借款超过规定时限跨年度报销者，无正当理由原则上不予报销，全额退回借款。 30．问：出差人员如何填制报销单、需办理哪些报销手续？

答：出差人员应在出差人基本信息处写明出差人姓名（多人出差的，应将全部出差人写明）、填写相关人员的职称/职务及所在部门，在起迄地点写明出差人乘坐交通工具的出发地和出发时间以及交通工具的到达地和到达时间，写明出差事由及车票的金额，其他项目按要求填写清楚后，报销单首先由所在部门负责人签字后交由部门分管领导签字并填写相应的经费后，再由财务审核后方可报销。 31．问：哪些费用不能在差旅费中列支？

答：差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费等各项费用。出差期间因公产生的其他费用，则应列入相关经费中而不应在差旅费中列支。 32．问：对方提供不出发票，只开收据怎么办，如：学生活动时的化妆费、办公室配钥匙等？

答：在购买之前先询问清楚对方是否提供正规发票，平时应该尽可能去正规的商户购买物品。

33．问：学生生产实习、毕业设计费报销时，集中实习、分散实习费可凭什么票据，以什么方式报销？

答：① 实践教学经费的报销必须持经费本，在经费预算的范围内方可报销；

② 报销的程序：经手人—学部负责人签字—教务处审核—财务处报账；

③ 发放学生分散实习及教师的课酬由领用人签字凭领款表报销；集中实习及其他相关实践教学费用的报销，必须凭正规的票据报销；

④ 具体报销的范围和密度参见院教【2009】6号文。

第20篇：财务知识系统学习心得

财务知识培训心得体会

10月中旬，公司组织财务人员进行了一次为期xx天的财务骨干综合培训班培训，几天来的财务综合知识培训已经结束了，虽然时间不长，但我的收获却是比当初想象的要多的多，目前我是从事会计稽核工作，但自己对于财务的理解还仅限于会计日常核算和资产管理上，通过本次的培训，我对于财务管理工作有了更深刻的理解，现将个人心得总结如下。

在培训中，上海国家会计学院各位专家教授结合我国现阶段的财会现状和公司的财务管理水平，从九个方面对我们进行了培训：

1、企业成本管理与控制，

2、财务报表分析，

3、风险管理及内部控制，

4、全面预算管理，

5、宏观经济形势，

6、网络商业模式的创新，

7、企业的法律环境，

8、基建财务管理，9“营改增”的账务处理。

培训过程中，老师生动而细致地讲解，给了我很深的启发，在讲述财务报表分析的过程中，老师的从不同使用者的角度上分析了财务报表的使用要求，特别是引用几个上市公司年度披露对股票和投资者的影响让我记忆尤为深刻，没有想到，一份简单的财务报告，一处小小的会计变更，里面有那么多的玄机，甚至会影响股市的走向，由此更能体现出我们财务工作的重要性、细致性，所以我们在工作中必须按照《企业会计准则》和行业有关财务核算规定的要求，坚持独立、客观、谨慎的原则，做好企业财务管理工作。

在全面预算管理课上，老师详细讲述了全面预算管理的概念、目标、意义、发展阶段、管理方法和手段，对我们公司正在实施的全面预算管理体系具有较深指导意义，使我对全面预算管理有了一个全新的理解，让我意识到预算管理不是几个人或几个部门的工作，它是一项全方位和全员参与的管理活动，它贯穿于我们公司整个生产经营工程，我们只有不断学习，才能加强自身的素质，提高自身的实战能力。在讲述网络商业模式的创新时，老师通过一个又一个在互联网时代下的创新案例，让我更深地认识到自己知识结构和认识水平的缺陷，在这个网络渐渐深入到我们每一个人生活的时代，原有的商业模式和经济理论渐渐不能适应形势的要求，需要我们不断的加强学习，提高素质，以适应新的经济形势需要，这也要求我们财务工作者要与时俱进，要适应社会和商业发展需要，只有这样，我们才能把握好国家的各项政策，处理好各项业务，为公司发展贡献出自己的一份力量。

培训虽然结束了，相应的知识也学到了，但我们对财务知识的学习却远远没有结束。通过本次培训，我懂得了学习本身是一件艰苦的劳动过程，但是只要你愿意去学习，努力去学习，就能不断地自我提高。公司对我们进行业务培训是给予我们的最大福利，希望以后公司多组织我们培训业务知识，多给我们在一起互相学习、互相交流的机会，帮助我们提高业务能力，加强个人的进步，提升公司财务管理的整体水平。

《财务知识学习.doc》

将本文的Word文档下载到电脑，方便收藏和打印

推荐度：

点击下载文档