坏账损失情况说明范文
推荐第1篇：坏账损失申请报告
企业坏帐损失所得税税前扣除申请报告
上海市浦东新区国家税务局外高桥保税区分局
税税前扣除。
特此报告
有限公司（公章）
二〇一三年三月二十八日
注①：坏账损失损失原因（2）～（6），企业若涉及哪一类情形的，自己可以选择并进行说明；
注②：上级批复意见是指董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业由国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）。
推荐第2篇：坏账损失申请报告
坏账损失申请报告
所领导：
2001年2月20日贵港市教育建筑工程公司第一施工队向我所借款金额为人民币肆拾万元整；2001年6月28日贵港市城区英华装璜部向我所借款金额为人民币叁拾万元整。这两个单位的法定代表人都是吴润彬，吴润彬也是这两个单位的唯一出资人。吴润彬已于2010年死亡，债务单位已不存在，款项无法收回。特此申请对应收债务人欠款人民币柒拾万元作为坏账损失转销。作会计账务处理。
请批复。
申报部门：贵港广源(联合)会计师事务所
财务部
2011年12月20日
推荐第3篇：坏账损失申请
河北安装工程公司
关于坏账损失企业所得税税前扣除的申请
石家庄市地方税务局：
我单位成立于1961年，注册地址为石家庄市槐北路27号，注册资金6065万元，法定代表人张国友，经营范围主要是承担一般工业、公用工程及公共建筑机电安装工程的施工。经济性质为全民所有制。2007年预计主营业务收入92377万元，利润总额783万元。
根据国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（第13号令）和《河北省地方税务局关于转发国家税务总局〈企业财产损失所得税前扣除管理办法〉的通知》（冀地税发[2005]77号）的文件精神，我公司对截止到2007年12月31日的资产、负债和权益进行了清查核实，经河北长河税务师事务所有限公司的审核认定，我公司共清理出坏账损失16笔，共计2057440.12元，其中：
1、河北亚太水处理工程有限责任公司：3500元
省安一分公司: 1999年我分公司承包河北亚太水处理工程公司工程，1999年11月预收该单位工程款28000元，2000年3月预收38500元，共预收66500元，2002年5月我单位按工程报量确认该公司工程款70000元，余款3500元经我方多次催要未能收回形成坏账损失，属逾期3年以上的应收帐款，双方3年以上无业务往来。
2、石家庄市电化厂：39472.08元
省安一分公司：1995年10月，我分公司承包石家庄市电化厂设备安装工程，截止2001年底预收账款余额1386015.60元，2002年7月电化厂以61292.29元的洗衣粉抵工程款，于2004年9月按工程报量确认收入1486779.97元后，应收账款余额39472.08元，余款经多次催要，至今无法追回，形成坏账损失，属逾期3年以上的应收帐款，双方3年以上无业务往来。
3、河北省建筑设计院：41000元
省安六分公司：2001年4月我分公司承包河北省建筑设计研究院办公大楼第九层楼空调加建工程，截止至2001年6月按工程报量确认收入41000元，应收账款为41000元，后经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
4、中诺药业（石家庄）有限公司：6337.34元
省安六分公司：2003年5月我分公司承包中诺药业（石家庄）有限公司工程，截止至2003年12月预收账款57037元， 按结算确认收入63374.34元，应收账款余额6337.34元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
5、邢台粮油集团储备库：114360元
省安六分公司：2002年5月我分公司承包邢台粮油集团储备库扩建工程，截止至2004年12月预收账款3697640元，按结算确认收入3812000元，应收账款余额114360元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
6、河北省白楼宾馆：20000元
省安六分公司：2000年3月我分公司承包河北省白楼宾馆墙面粉刷工程，截止至2001年10月预收账款40000元，按工程报量确认收入60000元，应收账款余额20000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
7、石家庄经济技术开发区污水处理厂：17998.66元
省安六分司：2000年11月我分公司承包石家庄经济技术开发区污水处理厂维修间、警卫室工程，截止至2002年2月预收账款422001.34元，按工程报量确认收入440000元，应收账款余额为17998.66元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
8、石家庄东方热电股份有限公司热电一厂：57000元
省安六分公司：2000年9月，我分公司承包石家庄东方热电股份有限公司热电一厂供汽管道工程，按工程报量确认收入为557000元，截止到2001年2月共收款500000元，应收账款余额为57000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
9、河北华龙食品集团有限公司：8199.73元
省安六分公司：2001年9月我分公司承包河北华龙食品集团有限公司彩印厂锅炉房热力管网安装工程，截止至2004年6月预收账款8083521.27元，按结算确认收入8091721元后，应收账款余额8199.73元，余额经我方多次催要，至今无法收回，形成坏账损失，已逾期三年以上。
10、河北省消防总队：158500元
省安六分公司：2000年1月我分公司承包河北省消防总队警官培训基地油罐制作工程，截止至2002年9月预收账款530000元，按工程报量确认收入533500元，后又补报量155000元，应收账款余额158500元，余款经我方河北亚太水处理工程公司多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
11、河北亚太水处理工程公司：147000元
省安六分公司：2000年5月我分公司承包河北亚太水处理工程公司污水处理工程，按工程报量共确认应收账款为262000元，截止到2002年9月共收款115000元，余额为147000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
12、利生制药：68110元
省安六分公司：2001年8月我分公司与利生制药（后变更为河北方盛康科技药业股份公司）异地技改项目签订洁净土建工程施工合同，结算价款总计1538372.37元，截止至2002年8月13日，共收工程款690614.63元，尚欠工程款847757.74元，后多次催款无果，在2003年11月起诉至石家庄市中级法院，方盛药业败诉。在2004年11月国资委清产核资时对方盛药业所欠工程款确认损失并准予核销。在起诉过程中
一、二审共发生诉讼费和执行费共计58110元，另发生晋州物价局评估费10000元，合计68110元，均应有方盛药业承担，此款项经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
13、河北至诚精细化工有限公司：33738.86元
省安六分公司：2002年4月我分公司承包河北至诚精细化工有限公司工程，截止至2004年12月预收账款250000元，按结算确认收入283738.86元，应收账款余额33738.86元，余款经多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
14、石家庄市粮食机械厂：1000元
省安六分公司：2000年12月我分公司承包石家庄市粮食机械厂设备拆迁工程，截止至2002年2月预收账款3000元，结算收入4000元，应收账款余额1000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
15、河北一山实业集团有限公司：195000元
省安六分公司：2000年4月我分公司承包河北一山实业集团有限公司消防系统安装工程，按工程报量确认收入895000元，截止到2000年9月共收款700000元，应收账款余额195000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。
16、石家庄炼油厂：1146223.45元
省安七分公司：我分公司从1995年开始陆续与石家庄炼油厂有设备安装工程，由于该项目的管理人员频繁调动，致使本项目的部分结算未结清，后我公司多次派人前往炼油厂结算对账，对方以时间久远为由不与结算。致使我公司已确认收入1146223.45元的应收账款无法收回。
根据国家税务总局和省局的上述文件精神，我单位申请将这部分坏账损失在2007年度企业所得税税前扣除。
以上申请妥否，请批示。
河北省安装工程公司
2007年12月31日
推荐第4篇：坏账损失概述
坏账损失概述
坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从什么是坏账谈起。
一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。
上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。
坏账损失的核算
坏账损失是已经确认应收而又不能收回的应收账款所产生的损失。按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，应确认为坏账损失：
1) 因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款；
2) 因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；
3) 因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。
坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
一、直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
直接转销法的账务处理
1、确认坏账时：
借：管理费用--坏账损失
贷：应收账款--××公司
2、已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款--××公司
贷：管理费用--坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款--××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
二、备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。
计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
通常使用的是应收账款余额百分比法（下面附有详细讲解）。
这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。
备抵法的账务处理
1、期末按一定标准计提坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备（计提数）
2、确认无法收回的坏账：
借：坏账准备（确认数）
贷：应收账款--××公司
3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：管理费用
4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：管理费用
贷：坏账准备
5、坏账损失又收回时：
借：应收账款--××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款--××公司
企业坏账损失的审计方法
(一).企业坏账损失确认的审计
1、严格甄别坏账损失是否属因应收款内容，有无不属应收款内容却列入应收款，造成人为的“坏账”。
2、有无逾期未满三年的应收账款都按坏账损失处理的现象。
3、有无虚假的坏账损失，如企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账三年以上，名义上形成坏账损失。
(二).企业坏账提取的审计
在审计中下列各项按规定不应列入计提范围：
1、计划对应收账款进行重组的；
2、同关联方发生的应收账款；
3、其他逾期款项，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
另外，对企业持有未到期的应收票据和预付款不能直接计提坏账准备。应收票据虽然属于应收款项，相对地说应收票据发生坏账的风险比较小，尤其是银行承兑汇票，即使有确凿的证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大，也只有在应收票据票面金额转入应收款后，才能计提坏账准备。对预付款如果有确凿证据表明已不符合预付款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因，已无望再收到所购货物的，也应将原计入预付款金额全部或部份转入其他应收款项后，再对转入的其他应收款项部分计提坏账准备，对未转入其他应收款的部分不得计提坏账准备。
(三).企业坏账损失的账务处理审计
企业为核销坏账准备的提取和转销，会计上应设置“坏账准备”科目。企业提取坏账准备时，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实现转销时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。但在会计实务操作中，有些企业为了简化核算，对已确认的坏账损失又收回的，会计分录直接借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。按《企业会计制度》规定对于已确认的坏账损失，以后又收回的，应先恢复应收账款明细，再将收到的款项增加银行存款，减少应收账款。这样，一方面便于分析债务人财务状况，反映出债务人企图重新建立其信誉的愿望，另一方面使“管理费用”和“坏账准备”这两个会计科目核算更加清晰，对这一现象审计中应加以纠正。
推荐第5篇：坏账损失的核算
坏账损失的核算
如何核算坏账损失？核坏账损失有两种核算方法，一是直接转销法，适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业；二是备抵法，适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业。 坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
(一)直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
1、确认坏账时：
借：管理费用——坏账损失
贷：应收账款——××公司
2、已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款——××公司
贷：管理费用——坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业
(二)备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。
备抵法的账务处理方法为：
1、期末按一定标准计提坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备(计提数)
2、确认无法收回的坏账：
借：坏账准备(确认数)
贷：应收账款——××公司
3、期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：管理费用
4、期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：管理费用
贷：坏账准备
5、坏账损失又收回时：
借：应收账款——××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
推荐第6篇：小企业坏账损失的核算
坏账损失
一、坏账损失概述
坏账，是指小企业无法收回或收回的可能性极小的各种应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
按照我国《小企业会计准则》的规定，小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：
1．债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
2．债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
3．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
4．与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
5．因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
6．国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
二、坏账损失的账务处理
按照《小企业会计准则》的规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。
小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照应收账款、预付账款、其他应收款等的账面余额，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
【例】2×13年6月因大海公司破产，永安公司应收大海公司10 000元账款无法收回。则永安公司应做如下会计处理：
借：营业外支出——坏账损失10 000
贷：应收账款——大海公司10 000
推荐第7篇：坏账损失的账务处理
坏账损失的账务处理
2013-07-25 15:04 来源：互联网
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坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项，企业坏账损失根据《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）的规定确认。
一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。
上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。
坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
1、直接转销法
直接转销法，是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期资产减值损失的方法。
确认坏账时：
借：资产减值损失——坏账损失
贷：应收账款——××公司
已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款——××公司
贷：资产减值损失——坏账损失
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
直接转销法把发生的坏账损失直接列入当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收入与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
2、备抵法
备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列入当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏帐准备的方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为：
期末按一定标准计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备（计提数）
确认无法收回的坏账：
借：坏账准备（确认数）
贷：应收账款——××公司
期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏账准备时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
坏账损失又收回时：
借：应收账款——××公司
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款——××公司
推荐第8篇：浅谈企业如何减少坏账损失
浅谈企业如何减少坏账损失 文章作者:文贻炜、王圣志 文章来源:新华网 文章录入:qhl 更新时间:2004-5-13 8:57:24 该文章被阅读 2256次
随着商品经济的发展和市场经济体制在我国的确立,企业应收账款数额明显增多,已成为流动资产的一个重要项目。因此,企业必须加强对应收账款的管理,合理确定应收账款的数额,采取有效措施对应收账款加以控制,以减少坏账损失,降低企业风险,最大限度地提高应收账款投资的效益。
一、控制应收账款增加的主要途径
在市场竞争中,应收账款作为一种信用手段和营销策略能够提高企业的竞争能力,进而提高企业的经济效益。但是应收账款如果数额过大，时间拖延过长，势必造成坏账、呆帐，足以影响企业经营的资金周转及其正常的经营活动。企业为了有效防止坏账的发生，首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法。
1.企业的应收账款是在销售业务中产生的，应收账款管理的效果如何，关键在于企业如何采用信用政策，信用政策包括：信用期限、信用标准和现金折扣，信用政策的变动一方面给企业带来销售收入的增加或应收账款占用额的减少，另一方面又将导致赊销额的利息成本，坏账损失或折扣等费用上升，所以企业的变化也将影响一个企业信用的变化。
2.在企业向客户提供商业信用时,必须考虑三个问题:其一,客户是否会拖欠或拒付账款的程度如何；其二，怎样最大限度地防止客户拖欠账款；其三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。可见，在企业向客户提供信用之前或当时就应当对发生账款拖欠或拒付的各种可能情形进行合理预测,并制订相应的方针,防患于未然,而不能在账款实际遭受拖欠或拒付时才消极被动地进行。
3.在企业与客户发生业务往来并签订合同之前，营销人员应建立\"客户档案\"，详细登记客户的组织结构、企业负责人、地址、工商登记号、注册资金、日期、税务登记号、职员数量、主要负责人、经营范围等情况。
4.要延伸调查该客户的母、子公司等关联单位，了解资本增加变动的来源渠道、资本增补、经营项目的前后比较、关联单位的基本情况、库存量的大小、生产能力及产品销路，产品的后续发展能力等情况。
5.要适当查阅和分析出该客户的偿债能力，过去的付款记录，看是否具有按期如数偿债的一贯做法，与其他供货企业的关系是否良好。了解该客户的经营管理水平，包括内部管理制度建设、资金周转率、资金管理能力、现金流量、财务实力和财务状况等情况。
6．在企业与客户签约时应该注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式，建立销货款赊销额度的审批权限，采取必要有效的收账程序，分别确定相关业务负责人的权限范围。采取赊销账款终身负责回收的管理办法。便于及时了解、掌握和控制应收账款。
7．了解客户资产情况，客户在无力支付款项时能否用资产作为抵押，对于初次业务不熟悉的客户尤为重要。一旦收不到款项，便于抵押品抵补，如资产状况很差，就应该考虑是否进行货款赊销。
二、加强应收账款的日常管理工作
1、在市场经济条件下，受激烈市场竞争的影响，难免会出现一些企业竞争失败而倒闭等情况，这样就可能会给债权人带来损失并且增加应收账款的收账成本，为避免和减少企业的损失应当在日常经营管理当中要时常注意债务风险。所谓债务风险就是债权人在法律保护范围内面临的债务风险，在我国债务风险主要有以下几类：（1）诉讼时效风险，在规定的有效期内没有进行催收和索赔，有效期已过。（2）债务人解体风险，如债务人已解散或撤消。（3）债务人破产风险，如债务人经营不善。资不抵债而破产。（4）债务人犯罪风险，如债务人违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产。（5）社会性风险，指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人力争进行事先防范。
三、企业应建立应收账款内部控制制度。
建立应收账款内部控制制度，应该贯彻不相容职务相互分离的原则，使不同的职务能分别由不同的部门或人员负责。（1）指定专人负责应收账款，及时准确地反馈给企业负责人，便于及时掌握情况，适时采取相对措施。（2）建立内部考核责任制，并将应收账款余额与相关业务负责人的工作业绩挂钩，要对行成的应收账款坏账承担一定比例的经济责任。（3）加强内部审计力度，定期向客户寄发应收账款对账单，发生差异要及时查清，应经常审核货运文件、发票、应收账款财务分析表、单据等资料，了解企业规定的工作程序是否得到贯彻执行。
企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应提取的
当期按应收款项计算应
本科目的
坏账准备
提坏账准备金额
贷方余额
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。
企业提取坏账准备时，借记“管理费用—计提的坏账准备”科目，贷记本科目。本期应提取坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记本科目，贷记“管理费用—计提的坏账准备”科目。
四、加大企业应收账款清收力度，减少企业收账成本
1、企业加强债务索讨的途径很多，（1）可以对债务人提出诉讼申请由人民法院通过审判程序，解决债务纠纷。（2）可以由工商管理部门设立的经济合同仲裁委员会依照法律、法规和政策居中做出判断或裁决。（3）可以由上级主管机关、合同管理机关或其他单位团体进行调解、解决债务纠纷。（4）也可以由双方当事人自行协商解决债务纠纷等办法来加大应收账款的清收。
2、企业为收回应收账款，减少坏账损失、付出的费用很多，包括客户信用情况调查费，各种信息收集费，账簿记录与保管费，收账费用，以及其他费用。这些费用的发生又与现金在应收账款滞留而丧失了投资收益。对于销货企业而言，无论采用何种收款方式，都会因此导致成本费用增加。所以，应该在各种收款政策中和成本与利益之间进行权衡，从而选择一项最恰当的收款方式。
3、目前，我国法律制度还不完善，对企业间相互拖欠账款应承担的法律责任也没有做出明确界定。法律制度不健全在一定程度上纵容了那些任意拖欠账款行为的发生，使企业的合法权益缺乏有力的保障。
总之，企业对应收账款的防范措施很多，收账程序、收账方法也很多。客户拖欠货的原因也很多。但归纳起来为两类：无意偿付和故意拖欠。对前者，企业可以予以帮助，使客户走出暂时性的财务困难；若客户无法恢复活力，则及时向法院起诉，以期在破产清算时尽可能使自己的债权清偿。对后者，企业就应想方设法收回账款，这就需要制定合理的讨债方法，完善应收账款内部控制制度，根据具体情况灵活机动地运用各种手段。但是不论采取何种方式，都不能违背收款的基本宗旨：即要能够维护本企业的权益，减少损失。又要尽可能地维护与客户良好的信用关系，从而减少损失发生。
推荐第9篇：应收账款以及坏账损失 概述
应收账款 概述
一、应收款项包括：
应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等
二、应收账款的概念：
应收账款是企业因销售商品(产品)、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
‘其他应收款”是非销售业务，如“差旅费”。
三、应收账款的计价
按实际发生的金额入账。在有销售折扣的条件下，不同的方式有不同的处理方法，通常有两种情况：包括商业折扣和现金折扣。
1、商业折扣：这种折扣是为了鼓励购货方多购买商品的时候而在价格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直接给予买方的，购销双方都是按折扣后实际金额收付的，因此这种折扣在会计上不作单独的账务处理。
2、现金折扣：现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。在这种折扣方式下，双方达成协议，明确对方在不同的付款期限内享受不同的折扣条件。
现金折扣的表现形式：折扣比例/付款时间
如：2/10，是指在10天之内付款，可享受应付金额的2%的折扣；
n/30，是指在30天之内付款，则不享受折扣优惠，按原价付款。 现金折扣的账务处理方法有：总价法和净价法。 折扣的费用作“财务费用”处理。
四、一般账务处理
1、销售商品，提供劳务未收款时： 借：应收账款－XX
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
2、收回货款时： 借：银行存款
贷：应收账款－XX
五、坏账损失
1、坏账的概念：无法收回或收回的可能性极小的应收账款，会计上称为“坏账”，由于发生坏账而造成的损失，称为“坏账损失”。
2、坏账损失的产生原因
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时期内（三年）未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
3、坏账损失的账务处理
（1）坏账损失的账务处理有两种方法：备抵法和直接转销法。 备抵法是在发生坏账损失以前，按期估计的坏账准备金计入“资产减值损失”，同时建立坏账准备金，实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。 （2）账户设置
应设置“坏账准备”账户，该账户属于“应收账款”、“其他应收款”等应收款项的备抵调整账户。
分类：
在会计实务中，坏账准备的计提方法通常有三种：销货（赊销）百分比法、账龄分析法、应收款项余额百分比法。
应收账款余额百分比法：
（1）计提坏账准备时：
计提的坏账准备金=年末应收账款余额*百分比（3%～5%）－“坏
账准备”的贷方余额
借：资产减值损失
贷：坏账准备 （2）发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 （3）已经发生的坏账损失又收回时： 借：应收账款
贷：坏账准备 同时：借：银行存款
贷：应收账款
推荐第10篇：应收账款以及坏账损失 概述
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应收账款 概述
一、应收款项包括：
应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等
二、应收账款的概念：
应收账款是企业因销售商品(产品)、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
‘其他应收款”是非销售业务，如“差旅费”。
三、应收账款的计价
按实际发生的金额入账。在有销售折扣的条件下，不同的方式有不同的处理方法，通常有两种情况：包括商业折扣和现金折扣。
1、商业折扣：这种折扣是为了鼓励购货方多购买商品的时候而在价格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直接给予买方的，购销双方都是按折扣后实际金额收付的，因此这种折扣在会计上不作单独的账务处理。
2、现金折扣：现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。在这种折扣方式下，双方达成协议，明确对方在不同的付款期限内享受不同的折扣条件。
现金折扣的表现形式：折扣比例/付款时间
如：2/10，是指在10天之内付款，可享受应付金额的2%的折扣；
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n/30，是指在30天之内付款，则不享受折扣优惠，按原价付款。 现金折扣的账务处理方法有：总价法和净价法。 折扣的费用作“财务费用”处理。
四、一般账务处理
1、销售商品，提供劳务未收款时： 借：应收账款－XX
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
2、收回货款时： 借：银行存款
贷：应收账款－XX
五、坏账损失
1、坏账的概念：无法收回或收回的可能性极小的应收账款，会计上称为“坏账”，由于发生坏账而造成的损失，称为“坏账损失”。
2、坏账损失的产生原因
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时期内（三年）未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
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3、坏账损失的账务处理
（1）坏账损失的账务处理有两种方法：备抵法和直接转销法。 备抵法是在发生坏账损失以前，按期估计的坏账准备金计入“资产减值损失”，同时建立坏账准备金，实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。 （2）账户设置
应设置“坏账准备”账户，该账户属于“应收账款”、“其他应收款”等应收款项的备抵调整账户。
分类：
在会计实务中，坏账准备的计提方法通常有三种：销货（赊销）百分比法、账龄分析法、应收款项余额百分比法。
应收账款余额百分比法：
（1）计提坏账准备时：
计提的坏账准备金=年末应收账款余额*百分比（3%～5%）－“坏
账准备”的贷方余额
借：资产减值损失
贷：坏账准备
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（2）发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款
（3）已经发生的坏账损失又收回时： 借：应收账款
贷：坏账准备 同时：借：银行存款
贷：应收账款
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第11篇：坏账准备与坏账损失讲课教案
坏账损失与坏账准备
大竹县职业中学 谢德琴
【教学目标】
知识目标：了解坏账损失与坏账准备的概念；坏账损失的确认；坏账准备的计提方法。
能力目标：熟练掌握坏账准备的计提和账务处理。
德育目标：从坏账对企业的危害，说明“诚信”对企业和个人的重要性。 【教学目的】
1、了解坏账损失与坏账准备的概念及坏账损失的确认
2、了解坏账准备的计提方法
3、了解坏账准备的计提时间
4、熟练掌握坏账准备的计提和账务处理 【教学重点】 坏账准备的计提和账务处理
【教学难点】 年末坏账准备应调整的金额的确认 【教学方法】
讲述法、列图法、举例法、演示法、提问法 【授课时数】
1课时 【教学内容】
一、复习
1、应收账款的概念
应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。
2、应收账款的入账价值及账务处理 （1）、应收账款入账价值的确定
应收账款的入账金额一般应以双方成交时的实际发生额入账，包括销售商品的价款，应收的增值税款及代垫的运杂费用等。
（2）、应收账款的账务处理
[例题]2001年3月5日，甲企业销售给乙企业A产品一批，开具的增值税专用发票注明价款 10000 元，税款 1700元。产品已发出，款项尚未收到。4 月 6 日，收妥货款。账务处理如下：
借：应收账款——乙企业 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 借：银行存款 11700 贷：应收账款——乙企业 11700
二、导入新课
１、你和你的家人或朋友是否有被人借钱收不回的经历。
2、企业的应收账款收不回来怎么办？账务上如何处理？ 好大家都回答的不错。这就是我们今天要学习的新内容——坏账损失与坏账准备
三、新课教学
（一）、坏账损失与坏账准备的概念
坏账损失，是指由于债务人破产、死亡或其他原因导致无法收回的坏账而给企业带来的损失。坏账准备，是指企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失提取相应的准备资金，在实际发生坏账时冲减坏账准备。
企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他相关信息合理地估计。计提比例一般为3‰～5‰。计提比例一经确定，不得随意变更。
（二）、坏账损失的确认
1、债务人破产，用其剩余财产偿还后不能收回的部分；
2、债务人死亡，其遗产不足清偿的部分；
3、债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该账款收回的可能性极小。
（三）、坏账准备的计提方法
企业一般在年底计提坏账准备。计提方法有以下几种：
1、账龄分析法：按照应收账款账龄的长短，根据以往的经验确定坏账损失率，并据以估计坏账损失的一种方法。
2、销售百分比法:按照企业赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的一种方法。
3、应收账款余额百分比法: 按照年末应收账款的一定比例来估计坏账损失的一种方法。 我国企业一般采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。其计算公式如下
当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额
-“坏账准备”账户贷方余额
（四）、坏账准备计提的账务处理
[例1]某企业从2000年开始采用备抵法核算坏账损失。年末应收账款余额为1000万元。企业估计的坏账损失计提比例为应收账款余额的5‰。则 2000年末计提坏账准备的账务处理如下。
1000*5‰＝5（万元）
借：资产减值损失 50000 贷：坏账准备 50000 [例2]若2001年没有发生坏账，年末应收账款余额还是1400万元，则年末应计提坏账准备：
1400*5‰＝7（万元） 7－5＝2 （万元）
借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 [例3] 若2002年企业发生坏账10万元，年末应收账款余额还是1200万元，则账务处理：
1200*5‰＝6（万元） 6＋3＝9（万元） 借：坏账准备 100000 贷：应收账款 100000 借：资产减值损失
90000 贷：坏账准备 90000 [例4] 若企业2003年收回一笔坏账７万元，年末应收账款余额为800万元。
800*5‰＝4（万元） 13－4＝9（万元） 借：应收账款
70000 贷：坏账准备
70000 借：坏账准备
90000 贷：资产减值损失
90000 [例5] 若企业2004年发生坏账5万元，年末应收账款余额为900万元。则2004年末计提坏账准备的账务处理如下：(课堂练习) 借：
贷： 借：
贷：
【板书设计】
左板：（本课主要知识点） 右板：（学生例题练习区） (四）坏账损失与坏账准备 -- 例题五--
1、坏帐损失和坏帐准备的概念
2、坏账损失的确认
3、坏账准备的计提方法
4、坏账准备计提的账务处理 【课堂小结】
“坏账准备”账户年末调整后的余额在贷方，反映按年末应收账款余额和计提比例计算提取的坏账准备。但是，该金额与年末的应补提或应冲减的坏账准备的金额是不同的概念，要注意区分。年末应补提坏账准备还是冲减坏账准备，关键在于年末应收账款余额和估计计提比例计算的正常余额与账面余额是否一致，如果不一致，应调整其账面余额。 作业布置】
练习册Ｐ１１－－习题四 要求：画出Ｔ型账户辅助核算。
第12篇：应收款项坏账损失核算办法
应收款项坏账损失核算办法
应收款项指公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
（一）坏账的确认标准：
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备。
1、债务人发生严重的财务困难；
2、债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；
3、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
4、其他表明应收款项发生减值的客观依据。
（二）坏账的核算方法：
本公司采用备抵法核算应收款项的坏账损失。公司根据期末应收款项的未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。
（三）坏账准备的确认标准、计提方法
1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或标准：单项金额超过期末应收款项余额的10%且单项金额超过100 万元。
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：
在资产负债表日，对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；
对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
2、按组合计提坏账准备的应收款项：
确定组合依据：未进行单项计提坏账准备的应收款项及单项测试未减值的应收款项；
账龄组合：以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合； 关联方组合：以应收款项与交易对象关系为信用风险特征划分组合； 无风险组合：以应收款项的款项性质为信用风险特征划分组合； 按组合计提坏账准备的方法：
账龄组合：按账龄分析法计提坏账准备； 关联方组合：一般不计提坏账准备； 无风险组合：一般不计提坏账准备；
1）按账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例： 应收款项账龄 提取比例 一年以内(含一年) 5% 一至二年(含二年) 10% 二至三年(含三年) 15% 三至四年(含四年) 30% 四至五年(含五年) 50% 五年以上 100% 2）采用其他方法的应收款项坏账准备的计提：
关联方组合：关联方与本公司存在特殊关系（如同一控制下的子公司、母子公司、合营公司、联营公司等），预计其未来现金流量现值与其账面价值的差额很小，一般不计提坏账准备
无风险组合：包括房租押金、采购押金、备用金、投标保证金及期后已收回款项等，预计其未来现金流量现值与其账面价值相同或差额很小，一般不计提坏账准备
3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：
单项计提坏账准备的原因：单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收款项。
有客观证据表明可能发生了减值，如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的，与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等等。
坏账准备计提方法：根据其未来现金流量低于其账面价值的差额计提坏账准备。
对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项，将其从相关组合中分离出来，单独进行减值测试，确认减值损失。
第13篇：坏账准备情况说明
标题是:关于某某应收帐款计提坏帐准备的说明 下面是正文
第一段落写应收帐款产生的原因.如某某年因何事对某单位产生了本笔应收帐款,主要经手人是谁.第二段落写应收帐款无法收回的原因
如应收帐款产生后,交易对手破产\\失踪等,或对方因质量问题不承认本笔债务等.第三段落写明补救措施
本笔产生后,派人多次协商或法院起诉等,未能追回.
第四段落写计提的原因及责任人的情况.结尾因某某应收帐款多少元计提坏帐准备.
第14篇：应收账款确认坏账损失的条件
需经过税务部门审批
帐龄三年以上的应收账款确认为坏账损失时必须经税务部门审批才能进入费用并申报扣除。审批时需要提供与该笔应收账款相关的内外部证据以及中介机构的鉴证证明，主要包括：
外部证据：
1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
2、工商部门的注销、吊销证明；
3、政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；
4、公安等有关部门的死亡、失踪证明；
5、逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；
6、债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件;
7、与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明
内部证据：
1、应收款项、坏帐准备的总账、明细账
2、与债权相关的法律文件资料（合同、订购单、发票、运货单等）
3、付款记录、银行单据、双方对账或书面往来资料
4、企业对于债权催收或清理的内部审批程序表
5、企业依法催收磋商的商业记录
6、企业有关责任人的专项说明
7、其他相关资料
第15篇：坏账损失产生的原因及对策
摘 要
我国的经济体制由计划经济转向了市场经济，这样企业在进行商品交易时面临的市场竞争更加激烈，企业想要在竞争激烈的市场中立足，就得加强自身的竞争力，很多企业为了更好的生存，采用信用销售的方式来销售自己的产品，这样一时之下既扩大了市场的占有率，又提了高收入。赊销是信用销售应用最广泛的的方式之一，赊销的销售模式给企业带来好处的同时，也给企业埋下了重大的资金安全隐患，表面上看赊销方式使得企业的应收款项金额快速增长，实际上企业互相拖欠的货款越来越多。这样，坏账亏损占流动资产总额的比例增大，直接导致了企业的利润额下降，制约着经济的发展。长久下去，企业就会面临经营危机，企业的利润出现亏损，就直接影响着国家的财政收入。基于以上出现的各种问题，本文首先需要研究分析为什么会产生坏账，然后找到解决坏账问题的根本对策，因此本文对此展开了深入的研究。以坏账损失对企业造成的危害为主线，分析了其产生的原因，在此基础上提出了对策，最后对全文进行归纳总结，想要解决坏账的产生，离不开企业自身和政府、社会的体系的共同完善。
关键词：坏账损失 ; 应收账款; 对策; 坏账损失与管理
I
ABSTRACT The country\'s economic system from the planned economy to the market economy, the enterprise when carries on the commodity market competition, the enterprise wants to establish oneself in a competitive market, have to strengthen their competitivene, many enterprises in order to better survival, adopt the way of credit sales to sell their products, under such a both expanded our market share, and has high income.Credit is a credit sales, one of the most widely used way of credit sales model brings to the enterprise benefits at the same time, also buried a major security hidden danger to the enterprise, line up on the surface made of enterprise accounts receivable amount of rapid growth, in fact enterprise default of payment for goods more and more with each other.So, bad debt loes in the current aets proportion is more and more big, directly led to the decline in profits, it restricts the development of the economy.Go down for a long time, the enterprise will face a crisis management, enterprise\'s profit loes, will directly affect the country\'s fiscal revenue.Based on the above all sorts of problems, this paper first need to study why bad debts, and then find the basic countermeasures to solve the problem of bad debts, so in this paper, an in-depth research on the iue.The damage will be bad debt loes to the enterprise as the main line, analyses the cause of bad debts, countermeasures are put forward on the basis of this, the last to summarize the full text, to solve the generation of bad loans, inseparable from the enterprise itself and the government, the social system of perfect.
Key words：Bad debt lo; Account receivable; strategy; bad loes and
mangment
I
目
录
一、坏账损失的相关概论 ..............................................................................1
（一）坏账损失的基本概念 ..........................................................................1
（二）坏账损失的内容 ..................................................................................1
（三）坏账损失的会计核算方法 ..................................................................2
1.直接转销法 ............................................................................................2 2.备抵法 ....................................................................................................2
（四）坏账准备的账务处理 ..........................................................................3
二、坏账损失产生的原因分析.....................................................................4
（一）对客户信任机制不完善 ......................................................................4
（二）企业内部激励机制不完善 ..................................................................5
（三）企业领导不够重视，缺乏内部控制制度 ..........................................5
（四）因商品质量、规格差 ..........................................................................6
（五）会计监督失效 ......................................................................................6
（六）无法保障债权人的利益 ......................................................................6
（七）社会道德感淡薄 ..................................................................................7
（八）国家政策宏观调控的影响 ..................................................................7
三、坏账损失对企业造成的危害 ................................................................7
（一）资金被占用 ..........................................................................................8
（二）阻碍企业获取利 ..................................................................................8
（三）造成企业资产损失 ..............................................................................8
（四）增加企业经营成本 ..............................................................................8
四、解决坏账损失的对策 ..............................................................................9
（一）对客户的资信进行深入的了解 ..........................................................9
（二）企业内部对员工激励机制要完善 ......................................................9
（三）企业领导加强管理，完善内部控制制度 ........................................10
（四）提高企业自身商品的质量 ................................................................10
（五）积极的完善和健全会计体制 ............................................................11
（六）依法保障债权人的利益 ....................................................................11
（七）加强社会道德感 ................................................................................12
（八）建立健全司法保障制度 ....................................................................12 结语 ......................................................................................................................12
参考文献 .............................................................................................................14 致谢 ......................................................................................错误！未定义书签。
随着市场经济的快速发展，企业拥有了更广阔的生存空间，更多的发展机会，但同时这也是一把双刃剑，企业不得不面临新的压力，挑战和问题。企业置身于了一个复杂的环境中，而企业始终是以盈利为目的的，为了刺激消费者的购买力，提高销售量，增加利润，越来越多的企业采用赊销的方式销售产品。虽然赊销的交易方式促进了我国经济快速发展，但是由于市场经济中信用机制基础还不太完善，造成的坏账损失严重阻碍和制约了企业健康有效的发展。这样做，企业的应收账款金额必然增多，极有可能使一部分应收账款成为坏账。随之而来呆账、坏账金额也是居高不下，坏账属于企业的资产，这些坏账损失累积下来，冲减了企业的资产，致使企业自己的资产暂时或者永久的收不回来，反而被对方企业占用，不能参与到企业的生产和再生产过程中。企业资金无法有效的利用周转，最终可能会导致企业因资金短缺，面临生存危机。发生坏账的多少直接影响着企业的运行、发展状况，因此坏账损失是各企业共同关心的一个话题。据报道，目前我国约80%的企业采取赊销方式销售货物。因此，企业应该建立一套合理有效的措施、制度减少坏账的产生，来促进企业长远的发展。
一、坏账损失的相关概论
（一）坏账损失的基本概念
坏账损失，顾名思义是由于坏账而产生的损失，它与应收账款和其他应收款有关，是指企业中那些没有希望收回或收回的可能性极小的应收账款。坏账损失使用“坏账准备”账户记录，属于资产类账户，同时也是“应收账款”的抵减科目。收不回来的应收账款很显然不可能产生现金流，不可能给企业带来经济利益，不符合会计中资产的定义，应将其及时的从资产中剔除，否则与会计核算中真实性原则相背离。
（二）坏账损失的内容
应收账款与下面条目相符的，都应该确认为是坏账：
一、因债务人破产或死
1
亡，用其财产或遗产清偿后，依然没有办法收回的应收账款；
二、因债务单位撤销，或出现资不抵债的情况，确实不能收回的应收账款，可作为坏账损失；
三、由于发生严重的自然灾害导致债务人长时间的停产，债务人确实无法偿还的应收账款；
四、债务人超过还款期限仍未履行偿还义务超过三年的，且有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
（三）坏账损失的会计核算方法
在资产负债表日， 企业应该对本企业的应收账款的账面价值进行核对核查，如果有客观事实表明收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至未来现金流量现值。确认应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收账款的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
1.直接转销法
在直接转销法下，日常核算中发生的坏账损失企业不考虑在内，只有当坏账确实发生时，才作为坏账损失计入损益当中，同时直接冲销应收账款。这种方法的优点在于会计账务处理简单、方便。缺点是：与企业会计原则中的权责发生制不符合，同时也违背了会计资产的定义。在这种方法下，会产生发生费用的时期和记录费用的时期不一致的现象，导致资产不实；再者，如果采用直接转销法，资产负债表上应收账款是按账面余额反映的，但是企业需要的是应收账款的账面价值，这不能反映出企业真实的财务状况。所以，一般不采用直接转销法。
2.备抵法
备抵法是采用一定的方式按期预估可能发生的坏账，计入当期损益，同时设定了坏账准备计提制度，当采用赊销的方式产生了应收账款时，就会根据应收账款的金额，按比例提前计提坏账准备，等坏账实际发生时，一方面冲销先前已计提的坏账准备，另一方面减少对应的应收款项，这种方法符合会计核算中谨慎性原则。采用备抵法，在会计报表上列示的是应收款项的净额，财务报表使用者能
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够清楚直接的了解企业应收款项的可收回金额。
（四）坏账准备的账务处理
企业会计在核算坏账损失时应当设置“坏账准备”科目,“坏账准备”科目的借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，贷方登记当期计提的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销得坏账准备。企业首次计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。计提坏账准备的金额=应收账款的年末余额*计提比例，需要说明的是“应收账款”科目的余额包括“应收账款”和“其他应收款”科目的余额之和。例：甲公司2012年第一次计提坏账准备，当年的年末应收账款余额为4000000元，坏账计提的比例为5%，那么坏账准备计提的金额为400000*5%=200000元。会计处理为：
借：资产减值损失
200000 贷：坏账准备
200000 企业实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。例: 2013年9 月甲公司实际发生坏账损失22000 元; 当年年末应收账款余额为4400000元。企业应作的会计分录为：
借: 坏账准备
22000 贷: 应收账款
22000 2013年年末应收账款余额为4400000元，那么“坏账准备”账户贷方应保持余额=4400000*5%=220000(元) ，计提前“坏账准备” 账户的余额（贷方) =200000- 22000=178000(元);因此应补提42000元。企业应作的会计分录为：
借：资产减值损失
42000 贷：坏账准备
42000 已经确认并转销的应收账款在以后年度又收回的，应借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目：同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
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例,2013 年1月甲公司上年确认的坏账损失10000元又收回，则应作的会计分录为：
借:应收账款
10000 贷:坏账准备
10000 借:银行存款
10000 贷:应收账款
10000 从上面的案例中可以看出应收账款的收回确实存在潜在的不确定风险，赊销手段产生的应收账款，如果不断地的增长会引起“滚雪球”效应，企业不及时有效地处理，坏账只会越积越多。而且，一般来讲，企业的应收账款超过还款期限的时间越长，收回的可能性就越小。所以，各企业应该加强对应收账款的管理，尽量不要出现大量的应收款项，制定合适企业自身发展需要的管理制度。
二、坏账损失产生的原因分析
坏账的实质是应收账款无法收回或收回的可能性小于5%。应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销，卖货方有偿给予买货方的一种商业信用，货物销售之后需要一段时间才能收回款项。如果这笔款项经过一段时间真正收回，那么他对买卖双方都是有好处的，对于卖方来说，能够通过这种方式来扩大销售量，减少库存积压，而对于买方企业来说，可以充分利用卖方企业给予的商业信用，在资金不宽裕的情况下继续生产、经营，这是对买卖双方都有好处的一种交易方式。但是赊销交易依赖于交易双方的信用。一旦交易信用出现问题，往往会导致卖方的应收账款出现难以收回的情况。这一般是造成坏账损失的根源。
（一）对客户信任机制不完善
买卖双方的信用机制是赊销方式得以存在的基础，然而大多数企业在实际工作中，在客户信用度调查这方面有所欠缺，对客户信用状况不清楚，对应收账款
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的收回情况不了解、能收回多少没有明确的把握。为了提升业绩，他们不对客户进行信用调查就轻易赊销，尤其是倾向于那些容易推销的客户，例如资金周转不顺畅的企业、快倒闭的企业、商业信用差的企业，赊销给这些企业很容易出现应收账款难以收回、或者是收回的可能性很小的现象。这些都表明卖方企业采用赊销方式时，本身基础制度不完善，对客户缺少信用机制。
（二）企业内部激励机制不完善
在多数企业，尤其是在销售型企业，他们对职工进行绩效评价的方法一般是以业绩为指标，为提高销售人员对工作的积极性、激起销售人员的工作热情，企业对职工往往实行底薪加提成的方法来算工资总额，这样的管理制度是无可厚非的，但是销售人员往往为了个人利益，为了提高自己的销售水平，会采取赊销的手段大量去推销商品。因此应收账款的金额快速、持续上升，而对这部分应收账款，管理者不积极采取有效的追款措施，不及时处理坏账，最终出现了“滚雪球”效应。应收款项虽是企业的资产，却不断沉积、无望收回，给企业经营和运行造成了极大的障碍。
（三）企业领导不够重视，缺乏内部控制制度
销售商品和收款体系的不断循环在企业的整个经营活动中至关重要。企业在运营时缺乏应收账款的内部控制制度、没有适当的职责分离制度、内部控制检查监督制度。销售商品本就涉及批准、发货、开票、收款、记录、跟踪等多个方面，严格保证销售业务符合公司的利益，应收账款能及时准确的收回。而这些程序在实际操作中没有引起足够的重视。领导也满足于销售量的增长，认为收回账款是另外一回事情。整个企业从领导到员工都以提高销售水平为工作的唯一标准，对于应收款项可能导致的坏账就成了一个人人回避的问题。即使知道坏账问题需要引起注意，需要有明确的责任人，又找不到一个恰当的责任人，使得这成了一个解决不了的难题，以后仍会有相同的问题，相同的损失，但依然没有实行有效的
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解决办法。
（四）因商品质量、规格差
企业生命的长短在于产品的质量的好坏。商品的质量、价格及品种规格这些因素都会直接影响客户的付款愿望。作为消费者，都希望自己买到质量有保证、价格优惠的产品。这样最起码满足了他们的购买欲望。但是有些企业销售的产品不仅价格偏高、质量次，而且规格不符合客户的要求，最终客户出现了不满情绪，就会导致客户延期付款，少付、甚至拒付的现象。
（五）会计监督失效
我们前面提到有些企业缺乏相应的内部控制制度，但是并不是所有企业的都是那样的，企业会出现大量的坏账损失，其中会计监督的失效也是很重要的一个因素，企业长期积累下来的应收账款，财务管理部门没有认真地监督、没有对应收款进行账龄分析、销售人员和财务人员之间缺乏有效的沟通，导致大多数的企业财务人员对本企业的销售业务不熟悉、不了解。他们仅仅是根据一些凭证、单据被动地记账，对应收账款是如何产生的？为什么收不回来？到底出现了多少亏损？对各种情况缺少全面、系统、及时、正确的了解，对坏账不进行及时的梳理，不及时上报给有关部门，会计监督失去应有效能和效率。
我认为，在坏账损失问题中，虽然上面提到的内在因素占据了绝对地位，但是外在的因素也很重要，即使企业领导、员工重视、内部控制制度和会计体制完善，对出现的应收账款收不回也没有办法。如果法律制度完善，社会道德感增强，那么企业在减少坏账损失方面会有很大的进步。
（六）无法保障债权人的利益
赊账销售，很显然企业成为了债权人，赊账单位成为了债务人。经济法中，维护债权人权益很重要的一条是债权人可以申请债务人破产，进入资产清算程序，维护自己的合法利益。这样看来，债权人确实有较强的威慑力，但实际上，尤其
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是在中国，企业之间进行了长期的合作，有了交情，如果申请债务公司破产，这样似乎有些太冷酷了。所以很少有企业采用这种方式，或者即使真的进入破产清算程序，债权人在实际操作中也很难发挥作用，破产问题基本由政府相关部门安排的。另外债务人会想办法以各种手段转移财产，人民法院按照破产分配顺序分配以后，债务人的财产已所剩无几，最终债权人权益变成了一种空虚的权益，依然无法解决坏账问题。
（七）社会道德感淡薄
改革开放以来，我国经济实现了质的飞跃，但是人们的诚信度却下降了，企业对于欠款不积极主动还款，时间越长，越是置之不理。对于欠款，最坏的方法反而是通过债务重组获利。有些企业因为受到坏账损失的危害，对于欠款偿还的积极性也不高，其他人欠我钱的不还，我也不愿意还债务，这样久而久之形成了债务恶性循环，而企业是组成市场经济的基本单位，经济在发展，但是整体的环境不好，整个市场经济迟早是会出现问题的。
（八）国家政策宏观调控的影响
在市场经济体制中。许多计划经济体制下的企业一下子适应不了变幻莫测的市场经济，有很多企业被迫破产、注销，造成卖方企业大量的应收账款没有办法收回，随着时间的延长，最终成了事实上的坏账损失。这是由于国家宏观政策的影响造成的。
三、坏账损失对企业造成的危害
据报道中国绝大部分的企业是采纳赊销方式销售产品，同时，中国企业的应收账款占流动资金总额的比例高达到50%，这是非常高的比例，一旦企业中应收账款收不回，企业的资产就会大幅度的缩水，在如此竞争激烈的经济市场中，企业将会面临倒闭的危机，而这也常常会导致一系列的连锁反应，造成几家企业的破产或倒闭。
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（一）资金被占用
虽然说金钱有时间价值，应收账款的金额会随着时间增多，经过一段时间后会产生利息，但是它也极有可能转变为坏账，一旦转变为坏账带来的最关键的问题就是企业现金流的减少，企业资金不足，会影响企业生产经营。应收账款虽是企业的资产，一旦转换为坏账，企业拥有的资产只是与应收账款相关的业务单据。使企业处于被动状态。
（二）阻碍企业获取利
我国会计工作除了有些事业单位是按收付实现制的原则记录外，其他的企业都是按照权责发生制的原则来记录企业的收入、开支情况的，同样在上交各种税款时也是按照权责发生制的原则进行的，坏账损失使企业销售了产品非但没有获得利，反而还要给上缴税，这严重的阻碍了企业获利。
（三）造成企业资产损失
微观上讲企业自己的生产经营处于一个资金的运作链条上，而从宏观上看，企业自身在整个社会上也是资金运动的重要一环，企业自身需要大量的资金来维持运行，比如购买生产所需的原材料、支付工人工资、支付水电费、管理费用、销售费用、上缴国家税款等，这些都会因为企业无法收回坏账，缺乏资金而无法进行，这样会给社会带来严重影响和危害；
（四）增加企业经营成本
出现坏账，不仅是对企业本身有影响，而且会对国家产生不良影响，发生坏账后，企业的流动资金减少，不能灵活周转，因缺乏资金企业不能进一步扩大与发展，似乎最有效的办法就是向银行筹集资金，这样既增加了企业的经营成本，也破坏了企业整体的财务规划。若坏账损失的金额超出了企业的预估和承受范围，企业资金大量短缺，向银行筹集的资金也无法偿还。
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四、解决坏账损失的对策
坏账损失既然对企业造成了极大地危害，我们必须想法设法的减少坏账损失的产生，而这就需要企业自身、社会、国家的共同努力。
（一）对客户的资信进行深入的了解
企业在与顾客进行赊销业务往来前，信用管理部门应该对客户进行信用调查，了解对方企业的资产财务状况，包括企业的短期偿还债务能力、盈利能力、现金流、资金管理能力等情况。适当的时候有必要查阅和分析客户的近期的财务报表。对那些交易金额特别大的，还需要获取信用评级机构对客户信用等级的评定报告，然后根据企业的赊销政策批准每个客户的授信额度。只有在做过这些调查后，才能做出是否赊销的决定。对于具有风险的客户，可适当的进行有担保赊销。对于已经和企业建立了长久业务的那些客户，企业应该根据这些不同客户的偿款情况设置账龄分析表。把所有的应收款项按照账龄分类，标记出每一类的总金额和它所占的比例的一个表格。在账龄分析表上可以清楚的看到这些客户的还款习惯、还款态度。我认为，每个企业都应该设置账龄分析表来测量客户的信用情况。
应收账款一旦出现，企业管理者应该怎么做呢？企业应该针对不同的客户，制定恰当的信用标准。假如对方的信誉度太低，虽然表面上销售收入增大了，但这是一种假象。对超过约定期限尚未归还的各项应收账款，要采用不同的催账手段，比如：（1）邮件。当账款过期几天时，可以发出邮件进行催款；（2）电话。当发出邮件后，再给顾客打电话请求还款；（3）销售人员亲自拜访。必要时，可以让销售人员亲自拜访，毕竟销售人员和客户之前有过接触，或许这样效果会好些；（4）收款机构。可以雇佣专门催收过期账款的收款机构负责。（5）诉讼程序。如果账款数额极大，必要时可以通过法律途径来解决。
（二）企业内部对员工激励机制要完善
企业在日常经营管理当中，不能时刻以销售量为唯一的标准，要时常注意由
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于赊销业务产生的债务风险。在企业中，销售人员只专注于自己的业绩是否提高了？这个月的提成是多少？对于赊销出去的商品，货款到不到位，根本不关心，认为那是管理层的事情，存在一种“事不关己，高高挂起”的态度。面对这种现象，企业的管理人员要对员工施行明确的奖惩制度，把收款的责任落实到每一个人身上，以一个月或者一季度为时间界限，销售人员收回欠款就给予奖励，收回的欠款越多，奖励就越多。反之，若长时间的收不回欠款就实行适当的处罚，
从根本上让销售人员认识到坏账损失的严重性，提高他们的忧患意识。这样就摒弃仅仅以销售量为绩效考评的单一性，又进一步完善了企业内部激励机制，更重要的是有效地管理了坏账。
（三）企业领导加强管理，完善内部控制制度
首先，企业发展的好坏主要取决于企业领导者的管理水平。我认为，企业领导应该转变思想，不能为实现利润最大化，盲目销售。尤其是对于企业出现的坏账，要积极对待和处理，千万不能置之不理。既然采用赊销方式会出现大量的应收账款，企业领导人应该想法设法去控制，在可能的情况下，尽量采用票据信用方式结算。我们都知道，票据有较强的追索权， 而且可以背书转让或者贴现，这种结算方式大大的降低了坏账损失的的风险。
其次，企业应该对应收账款的管理设置适当的职责分离，这样有利于防止并纠正错误。为了更好的管理坏账，企业主要应该设置的职责分离有：（1）批准赊销信用与销售职务相分离，负责人各负其责，这样做可以防止销售部门为了提高业绩放宽对客户的信用政策，并防止进行盲目赊销，增加坏账风险；（2）发货与开发票、记账相互独立，防止未经批准就发货的现象出现，销售业务没有被记录的现象；（3）销售收入、应收账款的记录与收款相互独立，防止客户所付款项被贪污。
最后，企业领导者应该根据本企业的实际情况制定合理的制度、规章，尽最大的努力减少还账的产生。
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（四）提升企业自身商品的质量
企业想要在市场上拥有不败之地，应该在产品质量有所提升，为用户提供质量担保，保证客户购买的产品质量良好，性能、寿命、可靠性、都符合规定要求，使用正常。换言之，缺乏质量保证的产品在激烈的市场竞争中会很快被淘汰掉的，商品质量差的企业只好采用赊销方式把产品销售给那些财务状况糟糕、信誉不良的企业，从而增加坏账造成的损失。所以企业应该制定全面质量管理和质量保证体系。保证用户用到的是优质优量的产品，尽可能地满足满足客户的购买欲望。
（五）积极的完善和健全会计体制
首先，企业的会计体制需要完善，需要对坏账有一定的重视程度，对于客户，要清楚明白对方企业财务状况和经营成果状况，并对诚信行为进行登记、记录，可以为其他企业提供参考价值，为企业在销售过程中了解客户，防止坏账损失提供有力保障。
其次，对于企业的应收账款，企业会计人员要做好相关的记录，及时的做好账龄分析表，制定合理的客户信用级别；创新出一套更完美的坏账准备计提方法；和销售人员多沟通；多了解本企业的业务状况；不能仅仅是被动的记账，一定花更多的时间去关注坏账损失问题，利用财务知识减少风险的发生；企业的会计人员还应该多参加一些技能培训，提高专业水平。这样才有可能更好的处理坏账问题。
最后，企业除了重视会计人员的专业技能外，还应该注重职业道德方面的培养。
（六）依法保障债权人的利益
市场竞争的结果必然会出现优胜劣汰，有的企业严重亏损、负债累累，几乎面临倒闭的境地。它作为债务人无法偿还债务，对于债权人来说，利益就受到了极大地侵害，在这样的情况下，债权人就可以申请债务人破产，进入破产程序后，债务人不能为逃避债务而隐藏和转移财产，一经发现，应该追究其责任。人民法
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院在受理时，应该严格按照法律程序，合理公正的做出分配。这样才能保障债权人的合法权益，使他们的损失降到最低。
（七）加强社会道德感
随着市场经济的发展，不得不提到的一个事实是，我国整体的社会道德感却大不如从前，很多企业一心只想着盈利，忽略了社会道德方面的建设和管理。我认为“道德工程”应该贯穿到各项工作中，尤其是对于拖欠其他单位的账款，在有能力偿还的情况下，要及时归还。如果每个企业都能这样要求自己，时刻站在道德的高度上，那么整体的社会水平会有很大的好转，社会主义市场经济建设会更加健康有序的发展。
（八）建立健全司法保障制度
政府的宏观调控是市场经济中一只看不见的大手，至关重要，在市场经济中，我国政府的没有适当的方法帮助企业规避风险。例如：我国企业赊销之后，将要承担这种销售方式可能产生的风险，似乎可以做的把希望寄托于对方企业，期望对方尽快还款，并没有分散风险的其他方法，缺乏一个金融工具来规避风险，如果政府能做出将应收账款证券化这样的尝试，努力完善金融市场，将能够使企业降低风险，包括坏账损失风险。另外司法部门要制定更加合理完善的制度，目前我国法律制度尚不完善，对有能力偿还欠款却故意拖欠的企业应承担的法律责任没有做出明确规定。这在很大程度上纵容了那些任意拖欠账款的行为，我认为，应该有明确的法律制度去约束他们，这样才能使债权企业的合法权益得到保障。希望司法部门能制定一些相关法律法规，对那些长期拖欠账款的行为做出处罚规定，并承担相应的法律责任，以规范市场行为，有法律作为坚强的后盾，那些故意拖欠账款的现象一定会有好转，这样就可以减少坏账损失的产生。
结语
企业在生产经营过程中，坏账损失是一个不可避免的难题，可以说只要企业
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采用赊销方式销售产品，出现的应收账款收回都是存在一定的风险的，或多或少都会产生坏账，坏账损失严重的阻碍了企业的发展壮大。但是赊销方式有利于销售量的提高，在这样的状况和矛盾下，企业只好采取有效的措施和管理方法，在一定的程度上控制应收款项的风险，减少坏账损失的产生。
通过全文对坏账损失的研究和分析，文章分析了坏账产生的主要原因是应收款项难以收回，它对企业自身和国家造成了严重的危害，解决坏账损失的产生，除了需要企业完善自身的一些制度外，还需要政府的大力支持，制定相关的制度，还涉及到社会道德体系的问题。
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第16篇：坏账损失鉴证报告所需资料
坏账损失鉴证报告所需资料
一、企业提供资料
1、营业执照副本、税务登记证副本复印件
2、公司章程、合同复印件
3、企业设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件
4、查证年度 1月—12月总帐
1月—12月各类明细帐
1月—12月现金、银行存款明细帐
1月—12月凭证
5、企业财务制度
6、财产损失清单、保险公司及过失人赔偿证明及相关技术部门鉴定资料
7、企业以前年度中介机构出具的有关报告
二、坏账损失的审核
1．评价有关坏账准备及坏账损失内部控制是否存在、有效且一贯遵守。
2．确认应收账款的存在，并为申报企业所有。
(1)获取应收、预付账款明细表与总账及明细账核对一致；
(2)审核应收及预付款项发生、结存的合理性和合法性；
(3)采用下列步骤确认应收、预付款是否真实存在：
①审核构成该笔债权的相关文件资料(契约、定购单、发票、运货单据等)；
②抽查对应账户，以确认账务处理是否正确。
3．审核坏账损失的合理性和真实性。
(1)申报企业采用备抵法核算损失的，实施如下审核程序：
①复核坏账准备金计算书，当期坏账准备计算是否准确；
②审核坏账损失的相关会计处理及税务处理是否正确。
(2)逐笔审核坏账损失的原因及有关证明资料，确认坏账发生的真实性及计算的准
确性，并确认是否符合税法规定的条件。
(3)审核企业关联方之间的往来账款。关联方之间的往来账款不得确认为坏账。但
关联企业的应收账款，经法院判决债务方破产后，破产企业的财产不足清偿债务的部分，经
税务机关审核后，债权方企业可以作为坏账损失在税前扣除。
4．获取充分必要的证据。
(1)债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失
踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿或无法找到承债人追偿债务的，应当取得以下证据：① 法院的破产公告或破产判决书及破产清算的清偿文件；
②政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；
③工商等有关部门出具的注销、吊销营业证照的证明；
④公安等有关部门出具的死亡、失踪证明。
(2)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务的，应取得以下证据：
①企业依法催收磋商的记录；
②债务人已资不抵债的，应取得经审计的上年度会计报告；债务人连续三年亏损的，
应取得经审计的最近三年度会计报告；债务人连续三年停止经营的，应取得所在地工商等部
门的证明材料，并取得三年内没有任何业务往来的证明；
③逾期三年以上未收回的应收款项，债务人在中国境外及港、澳、台地区的，应取
得境外有资质的机构或中国驻外使(领)馆出具的有关证明。
(3)符合条件的债务重组形成的坏账，应取得下列证据：
①企业进行债务重组的批准文件、法院判决书、裁决书和企业债务重组方案及相关资料；
②企业应收债权账面价值的有效凭证和账务处理证据等。
(4)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项，应取得下列证据：
①企业的专项说明；
②专门机构或部门出具的相关证明文件，或者中国驻外使(领)馆出具的有关说明。
5．确认坏账损失税前扣除的金额。
(1)债务人已经清算的，计算扣除债务人清算财产实际清偿后的余额，确认不能收回的坏账损失税前扣除的具体金额。
(2)对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。
(3)债务人已失踪、死亡的应收账款，其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。
(4)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。
(5)逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的，依据法院判决、裁定或终(中)止执行的法律文书，确认坏账损失税前扣除的具体金额。
在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，由中介机构进行职业推断和客观评判，计算并确认不能收回的坏账损失的具体金额。
(6)逾期三年以上且认定为坏账的应收款项，由中介机构进行职业推断和客观评判，确认坏账损失税前扣除的具体金额。
(7)逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，依据有关境外证明材料，确认坏账损失税前扣除的具体金额。
(8)债务重组形成的坏账损失，应按债权人重组债权的计税成本与收到的现金或非现金资产的公允价值之间的差额，确认坏账损失税前扣除的具体金额。
第17篇：机械设备损失情况说明
机械设备损失情况说明参
机械设备待报废共计93台，损失账款-1171786.00元
厦门工务段机械设备共用36台超过设备使用年限，现在维修易发生影响安全的事故，至此机械设备损失420126.00元；其次2014年12月即将达到报废年限共有16台，该设备老旧，机械设备状态不良，继续使用将导致危急安全的事故发生，机械设备损失210960.00元，未达到机械使用年限的机械设备共有41台待，其主要原因是该机械设备状态不良、发动机等重要设备经过多次维修后无法使用，导致机械设备损失540700.00元。
第18篇：火灾损失评估说明
司法鉴定评估报告书•评估说明
烧损物资及烧损房屋现在价值评估技术说明
一、评估对象
xxxxxxx需对原告火灾被烧毁财产损失进行鉴定，特委托我所对被烧毁财产损失的价值进行评估
二、评估烧毁财产损失费用主要依据
（1） 《资产评估业务手册》、《资产评估常用数据与参数手册》； （2） 《2011中国机电产品报价手册》； （3） 委托方提供的资料；
（4） 《xxxx火灾事故认定书》、《火灾直接损失申报统计表》相关资料；
（5） 烧损现场勘查记录与照片。 （6） 评估人员市场调查相关资料与记录。
三、评估方法
根据本次资产评估的目的为火灾财产损失价值鉴定评估的实际情况，我们确定采用重置成本法进行评估。
四、评估程序实施过程和情况
本次评估自2011年5月31日接受委托至2011年7月7日提出评估报告的评估程序实施过程和情况包括：
1、本所接受委托后，我所评估人员听取委托方情况介绍，会同委托方人员对申报评估火灾财产损失项目进行了核对。此外，我所评估人员在火灾所在地现场会同xxxxx对委估火灾财产损失情况进行了核查及详细查勘，根据火灾发生的情况，了解到烧损的财产受损状况，勘查统计完全烧损的物资，
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司法鉴定评估报告书•评估说明
被烧损房屋部位的轻重程度并进行了测量。
2、评估人员根据现场勘查情况及《xxxxxx火灾事故认定书》、《火灾直接损失申报统计表》资料确定烧损的财产数量。在xx市的家电市场百货商场以及在互联网上对与烧损物资相关价格进行咨询。对上述物资报价作为本次评估重置完全价值参考，根据物品的具体使用年限计算其成新率，最后确定烧损物资的损失价值。
3、评估人员根据现场勘查情况对被烧损房屋的面积、烧损程度进行区分确定烧损率。又根据房屋的结构与修建年限了解并计算其重置完全价值，最后计算烧损损失费用。
五、评估举例
案例：烧损房屋的评估 ㈠委估烧损房屋概述
委估房屋于2001年5月建成（房产证在火灾中烧毁），据了解该房屋的产权面积为104平方米(仅为一二层楼)，
一、二层为砖混结构，第三层为原房主在八年前搭建的砖木结构。据现场勘查与了解,本次火灾是从二楼的后半部分引起的,二楼与三楼的后两间房屋的火灾情况最为严重。三楼的石棉瓦在消防队灭火时拆除，二楼的顶部与地面预制板烧损严重，部分预制板已经露出钢筋，部分预制板变现弯曲，人在上面行走有晃动的感觉。墙面龟裂部分已经脱落。由此引起一楼后面二房间的顶部预制板产生裂纹,墙面龟裂。本次评估仅以烧损的房屋应予拆修或维修的部分进行估价，经测量一楼需要维修的建筑面积为26.8平方米，二楼需要拆修的建筑面积为26.8平方米，三楼需要拆修的建筑面积为26.8平方米。
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司法鉴定评估报告书•评估说明
㈡评估计算过程：
本次评估运用重置成本法原理进行评估，
成本法原理：成本法是以重建该房地产所需的各项费用之和为主要依据，再加上一定的利润、利息和应交纳的税费来确定估价对象价格的估价方法。
具体做法介绍如下：
1、确定烧损建筑物的重置价值；
2、确定烧损建筑物的烧损率=房屋正常使用成新率—房屋烧损剩余价值成新率（含拆除费用的比率）；
3、计算烧损建筑物评估价值=重置价值x折旧额 ㈢委估烧损房屋评估价值的计算
1、一二楼烧损房屋的评估价值 ①建筑物重置价格的确定 （1）建筑物的建安造价
根据xx市建筑行业平均水平，参照《xx省装饰程计价定额》SGD2-2000、《xx省装饰程计价定额》SGD2-2000、《xx省建设工程费用定额》SGD7-2000，结合现场斟查情况，确定其砖混结构房屋造价为750元/平米。
（2）建筑行业税费与合理的利润 我们按建安造价的10%进行计算。 750元/平米×10%=75元/平米 重置单价：750+75＝825元/平米 ②烧损率的确定
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司法鉴定评估报告书•评估说明
委估房产建筑物砖混结构非生产用房，其经济耐用年限为50年，该建筑物的正常使用成新率按年限法及《资产评估常用数据与参数手册》中关于《房屋、建筑物完损等级和成新率参考表》中对于“结构整齐色泽不鲜、外粉少量剥落”按基本完好的七成新计算。对于评估人员在现场勘查的一楼烧损情况适用表中的“结构构件、装修、设备有明显损坏和变现，并且不齐全，需大修或翻建”的房屋按严重损坏的三成新计算。对于二楼烧损情况适用表中的“房屋的结构件已处于危险状态”按危险的三成以下，本次评估以20%计成新率（考虑了房屋的部分拆除费用）。因此该一二楼房屋的烧损率计算如下：
一楼烧损房屋的烧损率=70%—30%=40% 二楼烧损房屋的烧损率=70%—20%=50% ③评估价值
一楼烧损房屋评估单价＝825元/平方米×40%＝330元/平方米 二楼烧损房屋评估单价＝825元/平方米×50%＝412.5元/平方米 由此计算一二楼烧损房屋的评估价值为：
一楼烧损房屋评估价值＝330元/平方米×26.8平米＝8,844.00元 二楼烧损房屋评估价值＝412.5元/平方米×26.8平米＝11,055.00元
2、三楼烧损房屋的评估价值 ①建筑物重置价格的确定 （1）建筑物的建安造价
根据xx市建筑行业平均水平，参照《xx省装饰程计价定额》SGD2-2000、《xx省装饰程计价定额》SGD2-2000、《xx省建设工程费用定额》SGD7-2000，
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司法鉴定评估报告书•评估说明
结合现场斟查情况，确定其砖木石棉瓦结构造价为450元/平米。
（2）建筑行业税费与合理的利润 我们按建安造价的10%进行计算。 450元/平米×10%=45元/平米 重置单价：450+45＝495元/平米 ②烧损率的确定
委估房产建筑物砖混结构非生产用房，其经济耐用年限为40年，该建筑物的正常使用成新率按年限法及《资产评估业务手册》中关于《房屋、建筑物完损等级和成新率参考表》中对于“结构整齐色泽不鲜、外粉少量剥落”按基本完好的七成新计算。对于三楼烧损情况适用表中的“房屋的结构件已处于危险状态”按危险的三成以下，本次评估以15%计成新率（考虑了房屋的部分拆除费用）。因此该三楼房屋的烧损率计算如下：
三楼烧损房屋的烧损率=70%—15%=55% ③评估价值
三楼烧损房屋评估单价＝495元/平方米×55%＝272.25元/平方米 由此计算三楼烧损房屋的评估价值为：
三楼烧损房屋评估价值＝272.25元/平方米×26.8平米＝7,296.30元 委估烧损房屋评估总价值
=一楼烧损房屋评估价值+二楼烧损房屋评估价值+三楼烧损房屋评估价值
=8,844.00+11,055.00+7,296.30 =27,195.3元
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司法鉴定评估报告书•评估说明
六、火灾烧损财产总价值的评估结果
由以上分析，委估在火灾中烧损财产在2011年5月31日评估基准日所表现的被烧损物资损失费用为42,789.00元（以人民币单位元取整），大写：人民币肆万贰仟柒佰捌拾玖元整，被烧损房屋损失费用为27,195.00元（以人民币单位元取整），大写：人民币贰万柒仟壹佰玖拾伍元整。
火灾烧损财产总价值为69,984.oo元，大写:人民币陆万玖仟玖佰捌拾肆元整。
具体评估的详细情况请见资产评估明细表。
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第19篇：浅谈坏账损失产生的原因及对策
山西兴华职业学院2013届毕业论文
姓专
名： 业：
学习形式： 层
次：
指导教师： 教学地点：
目录
摘要： ......................................................................1 前言 ........................................................................1 一 坏账损失的概述 ..........................................................2
（一）、坏账损失的概念 ....................................................2
（二）坏账损失的内容 .....................................................2
二、我国坏账损失产生原因的分析 ...............................................2
（一）企业内部的原因 .....................................................2 1.企业内部控制制度的完善 .............................................2
2、对客户资信调查不详甚至失实 ........................................3 3.对应收账款管理不善 .................................................3 4.部门清理欠款工作职责不清 ...........................................3 5.对货不对板的处理不当 ...............................................4 6.赊销手续不够完备 ...................................................4
（二）.企业外部的原因 ....................................................4 1.银行信用紧缩 .......................................................4 2.国家政策宏观调控的影响 .............................................4 3.市场价格的冲击 .....................................................4 4.国家法制不完善和地方保护主义的干扰 .................................5 三．减少坏账损失的对策 .......................................................5 1.企业内部控制制度的完善 .................................................5 (1)控制应收账款的主要途径 ............................................5 (2)加强应收账款的日常管理 ............................................5 2.司法制度的进一步完善 ...................................................6 3.三角债的防范 ...........................................................6 4.建立必要的奖惩制度 .....................................................6 5.提高企业自身的抗风险能力 ...............................................7 致谢词：.....................................................................7 参考文献：...................................................................7
浅谈坏账损失产生的原因及对策
摘要：
在我国市场经济条件下，应收账款作为一种信用手段和营销策略，在企业经营管理中起 着重要的作用。企业在生产经营过程中不可避免的要遭受坏账损失，坏账损失直接影响国家的收入和企业利润的增长，坏账损失的多少给企业形成了严重的包袱。坏账因此成为了企业防范和管理的重要对象，本文通过对坏账损失的成因进行分析，并提出相关对策。 关键词：坏账损失；应收账款；成因；对策
前言
随着我国市场经济体系的逐步完善，企业实行了奖金与工资同利润挂钩的现 象，使部分企业为了单纯地追求利润指标的完成，从而忽视了坏账损失的及时处理以及负责人的频繁调动，接任领导对以前遗留下来的坏账既没有处理的责任，也没有处理的积极性。因此，坏账越积越多，价值越来越大，坏账长期不处理已成为影响资金周转的重要因素。坏账损失对企业造成的危害也需要得到重视，坏账损失直接影响企业利润和国家的财政收入，已成为制约企业发展的沉重包袱。企业由于不能及时收回货款，使资金无法有效周转，企业就会而临经营危机。受全球经济危机的影响，消费者的需求下降，致使企业的产品订单减少，因此企业资金周转的矛盾不断凸显出来，有些中小企业更因为资金链断裂而破产。 目前情况下，应收账款的管理显得更加的重要，如何把企业的坏账损失降到最低点，正是本文探讨的目的所在，同时也为相关企业在坏账损失产生的原因及 对策问题上提供借鉴。本文主要通过对坏账损失的初步探讨，以提高企业的管理。 本人未能在已有的基础上研究出新的理论和成果，唯一能做的只是将专家学者们的理论依据消化吸收，并运用到坏账损失产生的原因及对策中来
一、坏账的确认及核销方法
1 一 坏账损失的概述
（一）、坏账损失的概念
坏账是指企业无法收回的应收款项，由于发生坏账而造成的损失为坏账损失。坏账损失是企业的一种费用，故坏账损失又称为坏账费用。
（二）坏账损失的内容
我国《企业财务通则》中规定：应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
第一， 债务人破产，依照破产清算程序以及破产财产清偿后让仍无法收回的款项。
第二， 债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无业务承担人，确实无法收回的款项。
第三， 债务人逾期未履行业务超过3年，确实无法收回的款项。
上述三个条件中的每一个条件都是坏账损失确认的充分条件，其中第三个条件是需要会计人员做出职业判断的。
二、我国坏账损失产生原因的分析
（一）企业内部的原因 1.企业内部控制制度的完善
（1）控制应收账款的主要途径
企业要有效的防止坏账，首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法。
①加强对往来客户的管理。建立“客户业务资料卡”，详细登记客户的组织结构、企业负责人、地址、工商登记号、注册资金、职工人数、主要业务负责人、税务登记等情况。
②适当查阅和分析客户的近期会计报表，根据报表分析该客户的偿债能力。并且了解该客户的银行信用等级，在银行的借款额，在银行的借款额，企业资产是否抵押给银行，有多少资产以及哪些资产作为抵押等。
③在企业和客户签订合约时应该注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式，要建立赊销额度的审批权限，分别确定相关业务负责人的权限范围，便于及时了解、掌控应收账款。
(2)加强应收账款的日常管理
企业在日常经营管理当中要时常注意债务风险。所由于风险的客观存在，债
2 权人必须力求进行事先防范，防止发生不法侵害事件。企业要建立应收账款内部控制制度。制定专人负责登记与催收工作和建立内部考核责任制。使他们对应收账款承担一定比例的经济责任。加强债务追讨追索途径和政策。例如机关、法院和委托讨债公司等。企业讨债时应该尽量使讨债费用和坏账损失的总和最小化。
2、对客户资信调查不详甚至失实
在资信调查上，调查人员没有采取谨慎认真的态度，资信调查的结果不符台事实、高估了客户的偿债能力，给予客户的赊销交易金额超过了该客户的承受能力，使得客户不胜负荷，在无奈中，以至于拖欠货款，使双方处于两难的局面；有些企业的业务员出于对亲戚朋友的信任，对于他们所介绍过来的贸易伙伴也无不信任，在进行商品交易前，对这些公司没有进一步的资信调查，却进行了赊销交易，而有些业务员则仅凭曾经耳闻某企业如何有实力就信以为真，不再作任何调查就进行交易，往往是导致贷款难以收回的主要原因；有些经营作风浮夸的企业，看到同行的同类企业不断发张壮大，为了显示自己并不是技不如人，就不管客户的财务状况和资信情况如何，为了面子好看和争取公司的业绩，就向客户强行推销商品，并允许客户售后付款，特别是现在实行了承包责任制的企业，规定所有业务员在完成了目标销售任务后，才能予以发放工资奖金，否则不予以发放工资奖金或不予以晋升，业务员为了完成任务，则不管客户资信状况盲目赊销，导致应收账款的风险无限增大。
3.对应收账款管理不善
一些企业对发生的各项应收账款没有回收日期的详细记录,或虽然知道有款逾期未收而苦于无收款之途径,货款一拖再拖而无具体措施,日积月累增加了收款的难度。在企业资信调查和给予某企业赊销限额之初,也许该企业的财务状况很好,但由于商品市场变幻莫测,企业的经营情况发生剧变,而有关业务人员未能及时加以注意,仍旧按当初制定赊销政策时所规定的赊销限额进行信用交易,从而导致坏账损失的增加。有些企业虽然对客户的资信情况做了详细认真的调查,并对各个客户资信情况做了详尽的档案记录,而且对各个客户应给予的赊销限额、收款期限和信用条件等赊销政策也做了具体的规定。但是由于业务员给予客户的赊销商品有意或无意地超过了企业赊销政策所设置的赊销额度。而超出的赊销额度就是该客户缺乏偿还能力的部分,这部分很可能成为坏账损失。
4.部门清理欠款工作职责不清
没有把清欠工作落实到具体的部门或人员，奖罚不分明，不能调动清欠人员积极性。企业销售部门和财务部门不能很好地配台，造成债权不明晰，导致部分债权不能收回。
总的来说造成坏账损失产生的主要内部原因就是对客户资信调查不详甚至失实、赊销手续不够完备、对应收账款管理不善、没有设置应收账款管理簿，对各项发生的应收账款没有回收日期的详细记录，货款一拖再拖，仍然没有采取具体措施．日积月累就增加了应收账的难度。商品瑕疵的处理不当．买方在收货时发现商品与合同规定的不符，或者发现商品质量瑕疵，要求卖方给予折让或其它
3 合理要求，但是卖方不予以理会，因此买卖双方各持己见，互不让步，因此拒付货款。再者。采用法律手段来解觉债务纠纷的意识薄弱，使得部分债权超过了诉讼时救，失去了利用法律手段追索债权的机会，最后就是部门清理欠款工作职责不清，不能调动清欠人员的积极性，导致部分债权不能收回，从而导致坏账损失的产生。
5.对货不对板的处理不当
买方在收货时发现商品与合同规定不符,或者发现商品质量瑕疵,要求卖方给予折让或其他合理要求,但是卖方不予理会,买卖双方各持已见,互不让步。买方的意见未能得到适当的处理,因此拒付货款,造成卖方的坏账损失。
6.赊销手续不够完备
一些企业在进行商品赊销时,往往仅凭与购货单位经办人员的熟悉程度,凭“老关系”、“老交情”,由业务部门或销售部门负责人在销售发票上签字,购货单位经办人打的欠条就作为销售处理,财务部门则凭销售报表记入应收账款的明细账户。赊销手续的不完备给日后应收账款的清收带来了一定的困难,久而久之形成坏账,甚至在交易中上当受骗。
（二）.企业外部的原因
1.银行信用紧缩
国家实行了稳健的货币政策，各商业银行加强了多各种不良贷款的控制，加大了对各类贷款的审批力度与监控措施，所以银根紧缩，资金融通不畅，企业的资金运转更加困难，企业的生产能力或销售能力无法充分发挥，连筹集维持自身正常经营用的资金都很难，还要筹集更多的资金来偿还债务谈何容易。
2.国家政策宏观调控的影响
在国家经济体制由计划经济向市场经济转轨过程中。由于国家宏观调控的措施，使得许多计划经济体制下的企业不敌市场的风云变幻，大多被宣告破产、注销或被政府责令关闭，造成大量货款无法收回，账龄过长，形成事实上的坏账损失。
3.市场价格的冲击
价格是市场经济运行的“晴雨表”，是发挥市场机制作用的最重要的杠杆。在经济体制转轨过程中，由于体制不健全，法制不完善，企业改革措施不配套，使得市场价格有着广阔的活动空间，国有经济宠爱下成长的行业是市场经济体制下的脆弱儿，不能一下子适应价格带来的“疲软”状态，为了追求利润最大，盲目销售，降低赊销标准，其结果就是导致拥有了一大部分不良债权。
4 4.国家法制不完善和地方保护主义的干扰
在追索债权的过程中，虽然企业的法律意识相对薄弱，但还是很害羞地拿起了法律的武器，向国家寻求法律上的保障，但具体实施起来却差强人意。法院判决企业胜诉后，败诉企业不能及时履行偿债义务，使得债权方不得不向法院申请强制执行，结果还是得不到应有的偿还。在这样的情况下，企业不愿意拿出人力、财力打经济官司，导致形成坏账。有些地方为了保护本地企业的经济利益，把企业的债务转由政府来承担，并利用政府的地位优势借口赖账，给债权方造成了坏账。
三．减少坏账损失的对策
企业产生了坏账，减少坏账损失就迫在眉睫，减少坏账损失的对策也有很多，概括起来有如下几条： 1.企业内部控制制度的完善
(1)控制应收账款的主要途径
企业要有效的防止坏账，首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法。
①加强对往来客户的管理。建立“客户业务资料卡”，详细登记客户的组织结构、企业负责人、地址、工商登记号、注册资金、职工人数、主要业务负责人、税务登记等情况。
②适当查阅和分析客户的近期会计报表，根据报表分析该客户的偿债能力。并且了解该客户的银行信用等级，在银行的借款额，在银行的借款额，企业资产是否抵押给银行，有多少资产以及哪些资产作为抵押等。
③在企业和客户签订合约时应该注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式，要建立赊销额度的审批权限，分别确定相关业务负责人的权限范围，便于及时了解、掌控应收账款。
(2)加强应收账款的日常管理
企业在日常经营管理当中要时常注意债务风险。所由于风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止发生不法侵害事件。企业要建立应收账款内部控制制度。制定专人负责登记与催收工作和建立内部考核责任制。使他们对应收账款承担一定比例的经济责任。加强债务追讨追索途径和政策。例如机关、法院和委托讨债公司等。企业讨债时应该尽量使讨债费用和坏账损失的总和最小化。
2.司法制度的进一步完善
目前，我国法律制度还不完善，对企业间相互拖欠账款应承担的法律责任也没有作出明确界定。这在一定程度上纵容了那些任意拖欠账款行为的发生，使企业的合法权益缺乏有力的保障。建议司法部门尽快出台一些相关法律或者司法解释，对那些长期拖欠账款的违规行为做出处罚规定，并要求违规企业承担相应的法律责任，以规范市场行为，从而减少乃至杜绝坏账损失的产生。
3.三角债的防范
当前，由于企业经营方式中赊销业务的大量存在，企业相互间形成了紧密的债 权债务关系，有的关联企业之间甚至形成了扯不断、理还乱的“三角债”。因此企业必须未雨绸缪地做好防范呆帐的准备，要时刻盯紧关联企业，特别要关注那些经营管理不善、产品销售不旺、资金周转不畅、欠款长期不还的关联企业的生产经营和财务状况。一旦发现其经营情况和财务状况发生异样变化，出现危机的先期预兆时，便要及时采取措施，以防趋于倒闭的关联企业。
企业在经营过程中向客户赊销产品，就会产生大量的应收款项。应收款项是企业流动资产的重要组成部分，企业必须重视对应收款项的日常管理，对应收款项的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收款项的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失，因为它波及到企业的发展、职工的稳定，关系到企业能否步入一个良性循环的发展轨道上来。在市场经济条件下，商品与劳务的赊销己成为当代经济的一个基本特征，一方面扩大了企业产品的销售，降低库存、增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。因此，企业应采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，加强企业内的会计核算和监督，加强企业的内部控制，以保证应收账款合理占用水平和收款安全，降低企业经营风险，防止坏账损失的发生。 4.建立必要的奖惩制度
在企业的内外部建立奖惩制度也是收回坏账，减少坏账损失的有效途径。在企业内部，商品销售出去，货款没有收到，内部工作人员大多都没有忧虑意识，觉得这是企业经营者的事，事不关己。对内部人员施行奖惩制度有助于提高员工的忧患意识，把责任落实到户，制度一定的期限，在期限内员工收回了货款就可以给予一定的奖励，超过期限就可以适当的处罚，赏罚分明。对于企业外部来说就是指给客户建立一套奖惩制度，及时付款的客户给与奖励，对于三番五次的拖延货款的客户则可以通过协商，协商不成功的还可以委托讨债公司以法律，舆论，政策，信誉的合法方式，采用一系列超常手段，如公开揭露债务人赖账事实，在合法范围内促使债务人履行义务，并要宽严相济，将坏账损失尽可能减少。
6 5.提高企业自身的抗风险能力
抗风险能力代表一个企业承受能力的大小，在市场经济如此发展迅速，变幻莫测的今天，企业抗风险能力如果很差，倒闭破产的可能性就会越大。提高企业自身的抗风险能力的措施有：
（1）、企业在日常经营管理当中要时常注意债务风险，所谓债务风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权风险。时常关注债权的变动，防止不法侵害的事情发生。
（2）、建立严谨的内部控制制度，就是加强内部员工对各项业务的控制力度，做到防范于未然。
（3）、加强企业运作的严谨程度，就是严格上下管理，使企业做到井井有条。提高企业自身的抗风险能力，减少坏账损失发生的概率，把企业的损失尽可能的降到最低。
总之，为了减少和控制应收账款的风险，各企业应当重视起来，科学规范应收账款的管理工作，加强对客户的信用管理，制订合理的信用政策，结算方式以及建立有效的内部控制制度，尽一切可能控制坏账损失所带来的风险，确保企业的良好运营，创造更好的效益。
致谢词：
在本文完成之际，我由衷地感谢关怀、教诲、帮助、支持和鼓励我完成学业的老师、朋友和亲人，为我的论文的顺利完成指出了很好的方向。
在此我向在毕业论文的过程中给予我很大帮助的老师、同学们致以最诚挚的谢意。
参考文献：
[1]章文光 曹光四：《审计学》立信会计出版社.2009.9 [2]注册会计师考试委员会，《审计》.2008.［3］赵俊山.坏账损失的原因及对策【M】.现代商业.
7 ［4］唐美林.对坏账损失处理的建议【J】.上海会计,1995,(12) ［5］刘坚.试论坏账损失及其对策【J】.建筑机械,2005
[6]注册会计师考试委员会，《审计》.2008.（发布时间:2009-10-0
第20篇：坏账损失税前扣除需提供什么手续
坏账损失税前扣除需提供什么手续
A公司某客户在2013年2月份申请破产并清算，A公司在2013年11月对此客户的应收账款计提了资产减值准备，若A公司2014年4月去税局备案并对该笔应收账款确认坏账损失，那么此笔坏账损失能否在2013年度的所得税汇算中税前扣除？另A公司去税局备案需要准备什么材料？
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第二十五条规定，金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：
（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
（二）该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件。
终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
第六条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
第二十二条规定，企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
根据上述规定，若2013年2月客户即清算完毕，A公司应在2013年2月份即终止应收债权的确认，确认坏账损失。形成的坏账损失作为2013年度资产损失，依据协议、合同及客户的破产、清算公告申报税前扣除；若2013年度申请破产清算，直到2014年4月份才清算完毕，则A公司应在2014年4月份即终止应收债权的确认，确认坏账损失。形成的坏账损失作为2014年度资产损失，依据协议、合同及客户的破产、清算公告申报税前扣除。
应在2013年度税前扣除的损失未能在当年申报扣除的，按上述规定向税务机关说明并进行专项申报，追补至2013年度税前扣除。
