浅谈企业如何减少坏账损失
2020-03-03 03:15:28 来源：范文大全收藏下载本文
浅谈企业如何减少坏账损失 文章作者:文贻炜、王圣志 文章来源:新华网 文章录入:qhl 更新时间:2004-5-13 8:57:24 该文章被阅读 2256次
随着商品经济的发展和市场经济体制在我国的确立,企业应收账款数额明显增多,已成为流动资产的一个重要项目。因此,企业必须加强对应收账款的管理,合理确定应收账款的数额,采取有效措施对应收账款加以控制,以减少坏账损失,降低企业风险,最大限度地提高应收账款投资的效益。
一、控制应收账款增加的主要途径
在市场竞争中,应收账款作为一种信用手段和营销策略能够提高企业的竞争能力,进而提高企业的经济效益。但是应收账款如果数额过大，时间拖延过长，势必造成坏账、呆帐，足以影响企业经营的资金周转及其正常的经营活动。企业为了有效防止坏账的发生，首先要做好应收账款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理办法。
1.企业的应收账款是在销售业务中产生的，应收账款管理的效果如何，关键在于企业如何采用信用政策，信用政策包括：信用期限、信用标准和现金折扣，信用政策的变动一方面给企业带来销售收入的增加或应收账款占用额的减少，另一方面又将导致赊销额的利息成本，坏账损失或折扣等费用上升，所以企业的变化也将影响一个企业信用的变化。
2.在企业向客户提供商业信用时,必须考虑三个问题:其一,客户是否会拖欠或拒付账款的程度如何；其二，怎样最大限度地防止客户拖欠账款；其三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应采取怎样的对策。可见，在企业向客户提供信用之前或当时就应当对发生账款拖欠或拒付的各种可能情形进行合理预测,并制订相应的方针,防患于未然,而不能在账款实际遭受拖欠或拒付时才消极被动地进行。
3.在企业与客户发生业务往来并签订合同之前，营销人员应建立\"客户档案\"，详细登记客户的组织结构、企业负责人、地址、工商登记号、注册资金、日期、税务登记号、职员数量、主要负责人、经营范围等情况。
4.要延伸调查该客户的母、子公司等关联单位，了解资本增加变动的来源渠道、资本增补、经营项目的前后比较、关联单位的基本情况、库存量的大小、生产能力及产品销路，产品的后续发展能力等情况。
5.要适当查阅和分析出该客户的偿债能力，过去的付款记录，看是否具有按期如数偿债的一贯做法，与其他供货企业的关系是否良好。了解该客户的经营管理水平，包括内部管理制度建设、资金周转率、资金管理能力、现金流量、财务实力和财务状况等情况。
6．在企业与客户签约时应该注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式，建立销货款赊销额度的审批权限，采取必要有效的收账程序，分别确定相关业务负责人的权限范围。采取赊销账款终身负责回收的管理办法。便于及时了解、掌握和控制应收账款。
7．了解客户资产情况，客户在无力支付款项时能否用资产作为抵押，对于初次业务不熟悉的客户尤为重要。一旦收不到款项，便于抵押品抵补，如资产状况很差，就应该考虑是否进行货款赊销。
二、加强应收账款的日常管理工作
1、在市场经济条件下，受激烈市场竞争的影响，难免会出现一些企业竞争失败而倒闭等情况，这样就可能会给债权人带来损失并且增加应收账款的收账成本，为避免和减少企业的损失应当在日常经营管理当中要时常注意债务风险。所谓债务风险就是债权人在法律保护范围内面临的债务风险，在我国债务风险主要有以下几类：（1）诉讼时效风险，在规定的有效期内没有进行催收和索赔，有效期已过。（2）债务人解体风险，如债务人已解散或撤消。（3）债务人破产风险，如债务人经营不善。资不抵债而破产。（4）债务人犯罪风险，如债务人违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产。（5）社会性风险，指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人力争进行事先防范。
三、企业应建立应收账款内部控制制度。
建立应收账款内部控制制度，应该贯彻不相容职务相互分离的原则，使不同的职务能分别由不同的部门或人员负责。（1）指定专人负责应收账款，及时准确地反馈给企业负责人，便于及时掌握情况，适时采取相对措施。（2）建立内部考核责任制，并将应收账款余额与相关业务负责人的工作业绩挂钩，要对行成的应收账款坏账承担一定比例的经济责任。（3）加强内部审计力度，定期向客户寄发应收账款对账单，发生差异要及时查清，应经常审核货运文件、发票、应收账款财务分析表、单据等资料，了解企业规定的工作程序是否得到贯彻执行。
企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应提取的
当期按应收款项计算应
本科目的
坏账准备
提坏账准备金额
贷方余额
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。
企业提取坏账准备时，借记“管理费用—计提的坏账准备”科目，贷记本科目。本期应提取坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记本科目，贷记“管理费用—计提的坏账准备”科目。
四、加大企业应收账款清收力度，减少企业收账成本
1、企业加强债务索讨的途径很多，（1）可以对债务人提出诉讼申请由人民法院通过审判程序，解决债务纠纷。（2）可以由工商管理部门设立的经济合同仲裁委员会依照法律、法规和政策居中做出判断或裁决。（3）可以由上级主管机关、合同管理机关或其他单位团体进行调解、解决债务纠纷。（4）也可以由双方当事人自行协商解决债务纠纷等办法来加大应收账款的清收。
2、企业为收回应收账款，减少坏账损失、付出的费用很多，包括客户信用情况调查费，各种信息收集费，账簿记录与保管费，收账费用，以及其他费用。这些费用的发生又与现金在应收账款滞留而丧失了投资收益。对于销货企业而言，无论采用何种收款方式，都会因此导致成本费用增加。所以，应该在各种收款政策中和成本与利益之间进行权衡，从而选择一项最恰当的收款方式。
3、目前，我国法律制度还不完善，对企业间相互拖欠账款应承担的法律责任也没有做出明确界定。法律制度不健全在一定程度上纵容了那些任意拖欠账款行为的发生，使企业的合法权益缺乏有力的保障。
总之，企业对应收账款的防范措施很多，收账程序、收账方法也很多。客户拖欠货的原因也很多。但归纳起来为两类：无意偿付和故意拖欠。对前者，企业可以予以帮助，使客户走出暂时性的财务困难；若客户无法恢复活力，则及时向法院起诉，以期在破产清算时尽可能使自己的债权清偿。对后者，企业就应想方设法收回账款，这就需要制定合理的讨债方法，完善应收账款内部控制制度，根据具体情况灵活机动地运用各种手段。但是不论采取何种方式，都不能违背收款的基本宗旨：即要能够维护本企业的权益，减少损失。又要尽可能地维护与客户良好的信用关系，从而减少损失发生。
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