税务会计年终总结范文
推荐第1篇：税务会计总结
税务工作 总 结
2012-10-30
加入＊＊已经一个月了，在财务部这个年轻活力的团队里，我学习了很多专业知识和实践，基本熟悉了自己工作的流程，领悟了一些工作的技巧和原则。当然学习时间之短，深知自己的不足与工作经验的不够，在接下来的时间里我将用高度的工作热情和良好的工作态度让我迎接更多新的挑战。
一、工作回顾
1． 基本了解税务工作的时间计划，如：每月10日之前提醒去
抄税，每月15日前申报国地税申报表；每月及时认证抵扣增值税专用发票（20日之前必须做好准备工作）；进口增值税发票要及时取得拿去国税对碰；每月5日之前完成统计局报表等。
2． 基本了解自己工作的流程，如：去地税代开发票需带齐资料，
每月合同印花税的计提等。
3． 在＊＊等同事的帮助下编制了＊＊的国税纳税申报表，并申
报纳税。
4． 准备了SAP电算化去＊＊备案的准备工作。
5． 多次地税代开发票及进行营业税等税种的申报。
6． 在＊＊的指导下完成了部分统计局报表。
7． 在＊＊的指导下完成3月印花税的计提，并打印凭证。
8． 参与了解了企业所得税免税的申请工作，如取得＊＊年供应
商产品检验报告等。
9． 涉税资料的整理归档。
二、工作中存在的问题及改进方法
1、对SAP系统应用不够熟练， 但基本懂得查找凭证、报表及
做凭证打印等。以后利用业余时间多学习。
2、对SAP里面数据敏感度不够，凭证业务处理理解不深。应
在业余时间多看以前期凭证。
3、对国税纳税申报中的进项税数据来源理解不够，因为涉及到
系统调账及差异调整等。应多问＊＊及其它同事，加强学习。
4、极少数购货增值税发票取得较晚，可能会快到抵扣期限。应
多提醒自己注意及其它同事注意。
三、下一阶段工作计划
1、＊＊月份地税申报工作。
2、海关进口增值税的对碰及认证工作。
3、印花税的计提与申报。
4、代开发票及营业税等税种的申报。
5、增值税发票抵扣联的及时认证工作。
6、运输发票的认证工作。
7、统计局报表的填制。
8、房产登记的变更及房产税的补缴。
9、国地税财务报表的报送
10、其它工作
推荐第2篇：税务会计总结
个人工作总结
财务部2013.12.27
时间一晃而过，不知不觉加入海王财务部已经有一年多的时间了。在海王财务部这个富有活力的团队里，我迅速成长，在过去的一年里我基本熟悉了自己工作的流程，领悟了一些工作的技巧和原则。当然工作时间不长，我深知自己工作经验的不够以及不少需要改正的地方，在接下来的时间里我将用高度的工作热情和良好的工作态度让我迎接更多新的挑战。
一、2013年工作回顾
1． 基本熟悉了税务工作每月的时间内容。如：每月初进行零申
报、E税通申报、抄税等；每月中进行清卡买票、一般纳税人调拨开票；月末对本月扫描的发票进行核对等。
2． 基本了解自己工作的流程，如：去国地税办理相关业务需要
准备的资料，各种红字通知申请单的开具等等。
3． 在刘姐的指导下，掌握了使用sap进行相关科目的记账方法
以及相关的凭证制作。
4． 完成了佛山以及南海几家门店的蔬菜免税申请。
5． 参与广州门店进行法人负责人变更，了解企业进行相关内容
变更时，需要注意的地方。
6． 在刘姐的帮助下，初步了解统计局统计报表需要填写的内
容。
7． 完成了金盛广场、淘金家园国地税新开企业报道等相关工
作，了解了新开门店国地税报道的整个流程以及需要注意的
地方。
8． 参与了解了2012年企业所得税各季度的申报工作。
9． 对于广州店面以及外区门店发票的管理以及相关事宜有了
更加深入的理解。
10． 完成了几次对审计的协助工作，理解了审计需要提供的资料
以及相关填写的方法。
11． 完成了2013年每月外区门店的申报，对申报过程中出现的
问题，初步掌握了解决的方法。
12． 参与了全国企业2013年第三季度经济普查，掌握了门店进
行经济普查表格的填写。
二、工作中存在的问题及改进方法
1、对SAP系统应用不够熟练， 但基本懂得查找凭证、报表及
做凭证打印等。以后利用业余时间多学习。
2、对SAP里面数据敏感度不够，凭证业务处理理解不深。应
在业余时间向总账组学习相关内容。
3、每月收回需要抵扣的增值税专用发票存在以下问题，如：对
方发票没盖章、发票没有相应清单、发票清单的格式不符合海珠国税局的要求等。针对以上问题，与小沈进行相应沟通并进行解决。
三、下一阶段工作计划
1、2014年广州64家门店上机打发票，对门店相关人员进行机
打发票内容的培训，以及准备日后门店机打发票出现问题的
处理资料。
2、第三次全国经济普查资料的准备。
3、2013年外区门店国地税报表整理与报送。
4、2013年年底4家门店国地税注销的跟进。
5、龙山税友抄报税系统2014年年费缴纳的跟进。
6、2013年12月份报废车辆增值税免税事项的跟进。
7、广州剩余门店相关内容变更的跟进。
8、其它工作日常工作。
推荐第3篇：税务会计总结
税务会计总结
在这个学期我们学习了税务会计这门课程，在我们学习基础会计、成本会计、中级财务会计的时候都涉及到税务方面的知识，但那时候不是作为重点来学习，只是学了一些简单和常见的税务的计算如增值税中的进项税、销项税、进项税转出等。在计算时，题目也会将需要的税率等给出来，不需要我们考虑该用那个税率。但是在实际工作中作为一名会计人员，就要清楚这项业务要涉及到哪个税种，该用哪个税率 ，如何计算，在做会计分录时应记在贷方还是借方，什么时候要到税务局去纳税，要纳些税，如何填写纳税登记等。这是最基本的一般会计人员工作的内容之一。作为财务管理人员需要掌握的东西远不止这些，他们职责是管理好公司的资金资源，使得公司的资金得到充分地利用，达到资源的价值最大化。融通资金，生产资金的投入，合理避税等都是他们工作的重心。越是能够合理地运用公司的资金就越能到得到老板的重视。
在税务会计中，我们首先要搞清楚税务和会计是不同的概念，但是他们又有着密切的联系，会计是对一个公司的生产经营活动进行会计处理，即填写凭证，编制资产负载表，编制现金流量表，编制所有者权益表等。但在对业务处理的过程中要将公司要纳的税考虑进去，明确的计算公司纳的税，以便明确的计算公司的收入，为下一年度的预算依据。与此同时，会计对税收也有很大的影响。由于企业会计要解决的主要问题是正确计算计量期间的收入、费用、利润，同时计算应缴纳的税金也是企业会计的重要任务。会计要为纳税人计税，缴税和筹划服务。因此企业的税收活动理所当然地要模拟会计处理程序和方法，在计算会计利润上，通过促进税收法规和企业会计实务的一致性，将两者的矛盾减小到最低限度。税务会计师将会计和税务结合起来就是税务会计这门学科。正因为是一门新的学科，有很多的学者从不同的角度对其进行了不同的定义，至今也未对明确的定义，但是对税务会计的主要内容是确定的。在税务会计中，我们对涉及公司的主要税种即增值税、消费税、营业税、关税与出口退税、企业所得税、个人所得税、其他税种进行了重点的学习，学习了各税种的概论、计算与申报、会计处理。虽然他们属于不同的税种，但实际上他们存在内在的联系，他们有的属于价内税，有的属于价外税，在计算的过程中就要考虑它是属于哪种？各种税收对公司的影响程度也是不同的，增值税、营业税、企业所得税对公司的影响明显大于其他税收。所以各公司也就要对税收做出反应。就是我们所说的税收效应，即纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用。纳税人对政府课税所作出的反应可能和政府的意愿保持一致，但更多的情况可能是与政府的意愿背道而驰。比
如课税太重或课税方式的不健全，都可能使纳税人不敢去尽心尽力地运用他的生产能力。又如政府课征某一种税，是想促使社会资源配置优化，但执行的结果可能是社会资源配置更加不合理。凡此种种，都可归于税收的效应。税收效应在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。在实际分析中，根据需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等等。纳税人对政府的税收政策作出的反应都是为了保护自己的利益。这是理所当然的，从这个角度来看取得商品的销售市场，不仅要从成本上想办法，还要从税收上想办法。这里所说的想办法不是指偷税漏税，而是合理的避税，是属于正当的行为。但从里另外一个角度来说，我国的税收还存在不合理之处，政府应该就不断发展的经济情况对我国的税收进行改革。我国政府也意识到这点，在经济全球化背景下我国税制改革的取向：首先，深化税制改革，完善现行税制，构建我国参与经济全球化发展的新税制体系。其次，以国际市场和产业及科技导向为目标，调整现行税收政策，建立与国际惯例相协调的税收运行机制。第三，深化税收征管改革，加强税收现代化管理，确立纳税自觉、服务优质、程序简化、手段先进、执法透明、权利与义务明晰的多元、规范、严密的税收征管新格局。此外，在经济全球化的背景下，国际化的经济活动将使我国的税收管理变得更为复杂。这些都对税收征管提出了更高的要求，也是未来税收管理中需要深入研究的课题。
在一学期的税务会计的学习中，补充了税务知识方面的空白，同时对我学习会计知识也有很大的帮助。我也将在以后的工作中不断学习，充实自己。
2011年12月17日
推荐第4篇：会计做账税务总结
做账工作总结
做账规律:
一、确定销售。目的：根据销项发票确定销售收入和销项税额。
分录：Dr:现金\\银行存款\\应收账款 Cr:商品销售收入，应交税费-应交增值税-销项
附件：现金收入证明单、增值税专用发票第一联、送货清单第二联、银行入账通知（注意票据类型）。
二、确定购货。目的：根据进项发票和扣税凭证确定库存商品、成本和进项税额。分录：Dr:库存商品，应交税费-应交增值税-进项 Cr:现金\\银行存款\\应付账款附件：现金支出证明单、增值税专用发票第三联、进仓单第二联、银行结算业务申请书第三联。
三、企业收入（银行）。目的：根据银行对账单确定收入，与银行对账单贷方对账。
分录：Dr:银行存款 Cr: 应收账款 附件：银行入账通知（注意票据类型）。Cr: 财务费用-利息收入 附件：银行存贷款利息回单第二联。
Cr: 其他应收款
四、企业支出（银行）。目的：根据银行对账单确定支出，与银行对账单借方对账。
分录：Dr: 应付账款 Cr: 银行存款 附件：银行结算业务申请书第三联。Dr: 财务费用-手续费 附件：银行金融业务收入发票第一联。
Dr: 管理费用-社保费 其他应收款-个人社保费 附件：委托银行收款结算凭证客户回单。
Dr: 经营费用-房产税 经营费用-土地使用税 应交税费-应交企业所得税 应交税费-营业税 应交税费-城建税 应交税费-未交增值税 其他应交款-教育费附加 其他应交款-提围费 其他应付款-个人所得税 附件：电子缴税凭证。
五、企业支出（现金）。目的：确定现金支出。包括：期间费用和工资。分录：Dr: 经营费用\\管理费用 Cr: 现金
Dr: 应付工资
附件：发票、工资表。
六、计提。包括：工资、税费、折旧。
分录：Dr: 管理费用-应付工资 Cr: 应付工资
Dr: 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 Cr: 应交税费-未交增值税Dr: 管理费用-提围费 Cr: 其他应交款-提围费
Dr: 商品销售税金及附加 Cr: 应交税费-城建税 其他应交款-教育费附加
Dr: 所得税 Cr: 应交税费-应交企业所得税
Dr: 管理费用-折旧费 Cr: 累计折旧
七、结转。包括：结转材料、结转销售成本、结转损益、结转利润。
分录：Dr: 库存商品 Cr: 原材料
Dr: 商品销售成本 Cr: 库存商品
公司做账每月必有分录
1.提现 Dr: 现金 Cr: 银行存款 附件: 银行支票存根.
2.付银行手续费 Dr: 财务费用-手续费 Cr: 银行存款\\现金 附件: 银行金融业务收
入发票第一联,盖有银行业务公章或银行转账讫三角章,先以银行对账单为准,再以银行转账讫三角章\\银行现金讫章为准.
3.付社保费 Dr: 管理费用-社保费 其他应收款-个人社保费 Cr: 银行存款 附件:
委托银行收款结算凭证客户回单,盖有银行代收费专用章,地方税务局征收专用章.
4.付物业 Dr: 管理费用-租金 管理费用-管理费 管理费用-电费 Cr: 其他应付款-
科龙物业 附件: 租赁业发票、服务业发票第二联、物业公司收据、供电统一发票第二联.
5.付员工宿舍租金 Dr: 管理费用-福利费 Cr: 现金 附件: 收款收据.
6.付铁通话费 Dr: 管理费用-电话费 Cr: 银行存款 附件: 中国铁通集团有限公司
收费专用发票第一联.
7.付工本费 Dr: 管理费用-办公费 Cr: 银行存款 附件: 电子缴税凭证.
8.付税费 Dr: 其他应交款-提围费 Cr: 银行存款 附件: 电子缴税凭证.
9.计提税费 Dr: 管理费用-提围费 Cr: 其他应交款-提围费
10.计提支付工资 Dr: 管理费用-应付工资 Cr: 应付工资 Dr: 应付工资 Cr: 现金
11.计提折旧 Dr: 管理费用-折旧费 Cr: 累计折旧
12.加工材料 Dr: 委托加工商品-材料 Cr: 库存商品
公司做账每月相关分录
1.收到加工发票 Dr: 委托加工商品-加工费 应交税费-应交增值税-进项 Cr: 应收
账款\\银行存款 附件: 加工费进项发票、银行支票存根.
2.利息收入 Dr:银行存款 Cr: 财务费用-利息收入 附件：银行存贷款利息回单第二
联,盖有银行转账讫三角章.
3.付运费 Dr: 经营费用-运费 Cr: 现金 附件: 公路内河货物运输业统一发票第一
联.
4.付加工费 Dr: 应付账款-加工费 Cr: 银行存款 附件: 银行支票存根、银行电汇凭
证回单,盖有银行转账讫三角章.
5.付物业费 Dr: 其他应付款-科龙物业 Cr: 银行存款 附件: 银行支票存根.成本换算
重量(KG)=厚度*密度(7.85)*平方数
进货单位:顿 出货单位:顿、片
一、1吨0.5厚度的钢板可以生产出255m2的钢板,标准数为254.77m2.
二、膜 1 m2=1.39元.三、加工费 宝钢 开条220/T 兴攀 开条 200/T 骏豪 开条 90/T
片材500/T片材 370/T片材 250/T
四、产出比 0.98-0.99
五、根据客户要求出货 1.卷材 单位:吨
2.规格 0.5*245*310 单位:片 245*310*片数= m2
运作方式
原理:
首先,购涂料,将涂料卖给供应商,供应商将钢板和涂料加工成原卷,然后,从供应商处购进原卷,再购进保护膜,将原卷和保护膜直接送至加工厂,将原卷覆膜窃片,制成不同规格的彩板,最后从加工厂直接卖给客户.步骤:
1 购货:入库单
2 加工:加工单(开料通知单)
计划数:原卷->条->片->客户
生产结果表(宝钢给上午10点前,下午4点前,公司邮箱里)
实际数:做开料结果统计表(根据生产结果统计表)
3 销货:出货单(与客户对账收款,与生产结果表相对)
退货单
成本计算表
产品:
一、原卷->条料(半成品,成品) ->片料(成品) ->废品(不良品可返修,报废) ->边丝(报废)
二、涂料:一进一出.
三、热匝->冷匝彩涂.运费
根据发票付运费,做运输统计表,统计运输成本.
工资
根据工资标准做工资表.
税务总结
所交税种:
1 国税
1.增值税 2.企业所得税
2 地税
1.营业税 城建税 教育费附加 提围费 2.个人所得税
所用程序:
1.防伪开票系统(开具增值税专用发票)
2.企业电子报税管理系统(汇总企业销售数据和可抵扣的凭证和发票资料,以及相关的税务凭证,作为 纳税申报的基础数据,再加上相关的税款纳税和抵扣或免、抵、退税的相关信息,形成本期的申报表,将申报数据报到税务局)
3.广东省企业所得税申报系统 (44069748,用于进行企业所得税年度申报表及相关报表填报)
4.e税通电子税务管理系统(个人所得税相关报表填报)
税号:
1 国税纳税识别号
二、地税纳税编码
管理员:
税局报税所需资料
2 国税
1.中国税务税务卡 2.税控IC卡 3.税务登记证(国税) 4.发票领购簿 5.月报 6.季
报
二、地税
地税报送册.税务流程
3 网上报税
1.发生销售时,利用防伪开票系统开具增值税专用发票一式三份,一联自留做账,
二三联交给客户.
2.发生购进时,根据从供应商处取得的增值税专用发票第二联抵扣联上的数据,
输入企业电子报税管理系统中,生成网上申报文件,并将第二联抵扣联装订成册,第三联留用做账的原始凭证.
3.进入国税网,将企业电子报税管理系统生成的网上申报文件,在网页发票认证
栏,网上认证处上传,等待认证结果,在认证结果下载处下载网上申报认证结果文件,将认证结果文件导入企业电子报税管理系统,使进项发票得到认证.
4.每月1-15日,在国税网上申报上月的一般纳税人增值税,上季的企业所得税,申
报文件为一般纳税人增值税申报表, 企业所得税月(季)度纳税申报表(A类).在地税网上申报综合申报,个人所得税申报,财务报表报送.
2 税局报税
1.通过防伪开票系统和企业电子报税管理系统将销项,进项发票读入税控IC卡.
2.国税局报税所需资料: 中国税务税务卡、税控IC卡、税务登记证(国税)、发票
领购簿、月报、季报(月,季报一式两份,一份税局存底,一份企业自存).3.地税局报税所需资料
地税报送册(每月一份).
报税内容
国税
1.月报
国税网网报:申报征收栏, 一般纳税人增值税申报,上传申报文件(由企业电子报税管理系统生成),打印增值税纳税申报表.
国税局报税纸质材料: 增值税纳税申报表等.
2.季报
国税网网报:申报征收栏, 企业所得税月(季)度纳税申报表(A类),根据报表,在网上填写中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类),申报并打印.
国税局报税纸质材料:佛山市顺德区国家税务局纳税资料报送册(企业所得税申报),其中包括: 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类),资产负债表,损益表.
3.年报
通过广东省企业所得税申报系统申报.生成纸质材料报送税局.
地税
1.地税网网报
综合申报:纳税申报栏,综合申报,根据增值税数额,在网上填写广东省地方税收纳税申报表(综合),申报并打印.
财务报表报送:财务报表报送栏上传.
个人所得税申报:通过e税通申报,生成个人所得税代扣代缴汇总申报表.
2.地税局报税纸质材料
广东省地方税收纳税申报表(综合),个人所得税代扣代缴汇总申报表,国内人员个人所得税申报表,资产负债表,损益表.
发票管理
买发票要带税卡, 把发票的号码读入税卡,再通过税卡读入防伪开票系统,在系统中开发票,把开的票读入税卡,拿到国税去抄税(确认你的销售收入),确认销售收入,销项,进项,发票开完了才能再去税局买.所以国税局读税卡一是确认销售,二是确认你开了多少发票,看你是否可以再买发票.
成本管理流程
1.a.产品日报表2.a.运营流程统计表
涂料(入库单,出库单)进货(入库单)
保护膜(入库单,加工单)加工(加工单, 生产
结果表)
原卷(入库单,加工)送货(出库单) 条料(加工单,出库单,退货单,生产结果表)退货(退货单) 片料(加工单,出库单,退货单,生产结果表)
废料备查账(退货单,生产结果表)
1.b.开料对账单(加工单, 生产结果表)2.b.进销存表开料结果统计表
1.c.成材率统计表2.c.成本统计表
应收应付管理流程
1.a.供应商2.a.客户
涂料供应商:产品(入库单),金额(银行付款凭证)涂料客户(出库单,收款凭证)
保护膜供应商:产品(入库单),金额(银行付款凭证)产品客户(出库单,收款凭证)
原卷供应商:产品(入库单),金额(银行付款凭证)
加工商(加工单, 生产结果表,付款凭证)
运输(付款凭证,运输明细表)
b.供应商对账单,客户对账单,资源统计表, 应收应付统计表
会议1总结
4 会议内容概要：
1.当前形势
2.应对策略
3.人员分工
4.管理规范
5.问题及解决方案
二、会议主要内容：
1.当前形势
上半年宏观经济数据的公布，使市场信心增加，加上上半年贷款规模过大，使得资产价格虚高(资金由虚拟流向资源再流向实体),下半年货币政策由宽松变为适度宽松,综上原因市场价格快速提高,钢材含税价格上升,估计在9-10月,价格将稳定在5500元/T.
2.应对策略
应对资源紧张,必须提高材料利用率解决质量问题.钢材价格取决于:铁矿石价格的居高不下;钢厂限产,产能没有得到释放;内需的启动,汽车家电的政策,基建的投资;出口,出口退税政策及进口矿产能否进入中国市场.其中出口是关键.在价格方
面,8月份单价上调3元/m2(黑色),银色不可太高银色剩25T时推0.4mm银色,银色趋于退市.在市场方面,收集客户信息重新定价根据供应商报价获取资源.7月份只收集信息不宜报价,新客户只收集信息不报价.
3.人员分工
综合业务部:综合计划市场业务,财务做好表格管理数据,人力,行政,后勤.质量控制部:材料,产品标准的制定,质量控制,质量问题索赔,质量改进.
市场开发部:新市场开发,新样品样板的管理.
4.管理规范
确保产品质量,提高服务意识,制造成本优势,树立市场信誉,开拓培养稳定优质客户,防范市场风险,加强现金流转.
5.问题及解决方案
原卷问题:缩孔,漏涂,颗粒.
加工问题:杂物,划伤,膜起皱,气泡,白点.
膜问题:表面花纹,膜上杂物,延伸力,膜有孔
产品问题:晶点,板面杂物,白点(膜被异物(膜碎,铁碎,杂物)压花),客户划伤,客户撕膜,膜起泡,未贴膜覆不全,角划伤.
解决方案:质量控制(膜的质量标准,加工的规范,完善加工记录),退货头尾板的综合利用,市场信息收集及资源组合,完善样板管理,规范内部程序及数据表格.会议2总结
一、进
供应商的销售清单(出仓单)
1.
A.B.公司提单,C.三、总
进销存统计表,成本统计表,盘点表(每月盘点一次,提前两天提出)
四、应收应付
对账单,
五、付款流程
经办人填开→财务审核、登记日记账→付款→复核记账
买支票所需证件：
1.财务专用章；2.法人章；3.支票领用单；4.金融服务卡；5.来人身份证。
推荐第5篇：税务会计学习总结
税务会计课程总结
本学期新开了一门会计学课程——税务会计，一学期下来，在谢力军老师的谆谆教导下，笔者对税务会计有了整体的了解，下面就将本课程的学习总结汇报如下：
税务会计，可以说是会计学与税收学一定程度上的完美结合，因此不难理解税务会计通常被称为“税务中的会计”，和“会计中的税务”。税务会计的概念从来都是众说纷纭，仁者见仁，智者见智，就学习的这本书看来，税务会计是为满足纳税人与征税机关对纳税会计信息的需求，将会计方法与技术同纳税活动相结合的一门学科，其核心就是以财务会计信息为依据，以税法为准绳进行调整，为科学征管而实施的一系列涉税管理活动。
从会计入门到现阶段会计的学习，笔者对对会计学部分科目有了较为深入的了解，会计学本来就是一门大课程，其中各个分类科目也必然存在一定的关系。就税务会计与概念中提到的财务会计来说，税务会计的业务处理保留着财务会计的原则性要求，与财务会计一门一脉相承，会计制度、会计准则的变化明显引领着税务会计的发展。税务会计与财务会计最大的不同之处在于，税务会计受税法和会计准则的双重规范，而财务会计主要受会计准则的约束。同时税务会计也体现着税收的内在要求，比如在税务信息的形成和披露就体现着税收向导，还有税法的变化对税务会计的影响。所以说，税务会计作为会计学的一门学科，与其中其他科目有着千丝万缕的关联。
同财务会计一样，税务会计是财经专业的骨干课程，它是建立在会计学、税收学、管理学等学科基础上的一门综合性应用学科，属于一门交叉型的边缘学科，具有法律性、专业性、统一性、筹划性等突出特点。
税务会计是会计学的一个分支，其理论体系必将遵从于会计理论体系的观念，即将各种税务会计理论按照一定的逻辑关系有机结合而形成的一个完整、多层次的理论系统，是指导我国税务会计实践的迫切需要。
经过几十年的税收实践，我国逐渐形成以流转税、所得税为主体的双主体税制模式。正是这种税制模式决定了我国的税务会计不同于美国的税务会计。美国的税务会计实质为所得税会计，税务会计与财务会计相分离，这明显与我国的税务会计模式不同。在这种税制模式下，建立了增值税会计、消费税会计、营业税会计、关税与出口退税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计等多税种的会计处理方法。 实践证明，税务会计的建立①有利于更好的完善税制改革。纳税人可以在不违法的前提下，尽量使自己的实际税负最小。而政府则要在促进经济文化发展的基础上，获得尽可能多的税收收入。最终两者都要达到平衡，税务会计就是达到这种动态均衡的必要条件。②有助于监督和改进政府工作。税务会计有效的掌握自己企业方面的税务支出，在有税务会计的国家契约中，政府监督手段所必需的信息，税务会计能准确的加工和提供。③提供政策运用的空间。建立健全社会主义市场经济，应尽可能的减少对企业的束缚和管制。发展税务会计，有助于使规范经济生活的立法活动真实可行，用客观、间接的调控手段取代对企业经营的直接干预。
同时我国税务会计制度还需进一步完善，就所得税而言还存在着极大的缺陷，所得税会计需要在它所依据的两个尺度——会计准则和所得税法相对完善的前提下建立和发展。虽然会计准则和新税法已提供了这样的条件，然而它们都有许多需要完善的地方。目前，我国还没有独立的税务会计处理标准，许多规定还必须依赖于财务会计制度规定。会计与财务及税收搅在一起的现象至今还没有重大改观。从发展趋势来看，我国会计和税法改革正朝着各自独立的方向进行，应税收益与会计收益不一致是客观必然的。
综上所述，纳税人为了适应纳税的需要，税务会计显得越来越重要，它是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的一种特殊专业会计，正如上面所说的，它是税务中的会计，会计中的税务。
推荐第6篇：税务会计
《税务会计与纳税筹划》
题目：商场促销方式涉及的会计处理
课程论文
学院名称 _________________ 专业班级
___ 学生姓名 __ 学 号
指导老师 ______________________ 二○一三年六月三日
商场促销方式涉及的会计处理
【摘 要】随着现代经济的发展，商品经济日益繁荣。企业为了扩大销售，采取了形式多样的促销手段，如奖励积分销售、送赠券销售等促销方式。这些销售方式在商品流通领域已被广泛采用，厂家有，商家也有。但无论何种销售方式都有一个共性，即具有让利和打折销售等特点。
【关键词】商场 打折 促销方式
促销活动的实质，其实是在打一场广告心理战，若想在促销活动中取得预期的效果，则必须针对消费者的不同的消费心理制定不同的促销策略。文章着眼于现代社会促销活动与消费者心理之间的关系，讨论了什么是促销活动，什么是消费者心理，消费者心理对于促销活动的影响以及现代促销活动中的消费者心理等问题，深入分析了二者之间的联系。文章认为从了解消费者的心理需求入手，才是取得促销效果的关键。
一、奖励积分销售
（一）奖励积分销售的特点
奖励积分销售是企业在销售商品时按销售金额授予客户积分，以资奖励，客户在积满一定分值后可以兑换企业或第三方提供的商品或服务。比较典型的是航空类公司推出的形式多样的常旅飞行奖励计划、电信业公司推出的用户积分奖励计划以及信用卡的积分计划等，即规定根据上述计划消费可以按金额给予奖励积分（“飞行里程”和“积分”），客户可以以积分免费（或折扣）购买机票、获得话费或商品、入住酒店等。
（二）奖励积分销售的实施环节
1．配送积分。
企业在出售商品（如机票）时，按销售金额和授予率授予客户一定分值的积分，客户在积满一定分值、达到企业规定的某些商品或服务的兑换条件时，可以兑现商品或服务。企业此时必须按每笔的销售金额和授予率提取相应货款留作日后兑现支付使用。
2．兑现阶段。
此阶段，企业为客户兑换商品或服务发生的费用应在预提货款中支付。
（三）奖励积分销售的会计处理现状
1．会计处理不统一
由于《企业会计准则》对此类销售业务的会计处理未作具体规定，实务操作不统一，通常采用以下两种处理方法：
（1）按取得货款或应收货款全额确认收入，配送的奖励积分不作账务处理，
2 待实际兑现承诺时，区分商品或服务是由商家提供还是第三方提供的，如由商家提供，不作账务处理；如由第三方提供，按应支付给第三方的金额确认为费用计入“销售费用”。
（2）按取得货款或应收货款全额确认收入，未来提供免费商品或服务发生的成本确认为费用，作为“预计负债”反映。当客户兑现奖励或兑现期限届满时，将相关金额冲减“预计负债”，以反映负债的减少或完结。
2．不符合会计要素的确认原则
不符合收入确认的原则。该奖励积分销售比较复杂，收取的货款或应收的货款由两部分构成，一部分是客户所支付与商品或服务有关的货款；另一部分是客户所支付与奖励积分有关的货款，该部分货款所对应的奖励义务要递延到满足一定条件后才提供，即收款在前，义务提供在后。根据收入准则，在销售商品或提供劳务确认收入时，由于相关奖励义务在销售时尚未提供，虽然货款已取得或已经取得收取货款的权利，也不能确认收入，该归属于奖励积分的货款应作为负债。
3．不符合会计信息的质量要求
《企业会计准则——基本准则》对会计信息质量要求规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
上述处理方法（1）将一项完整的交易分割处理，未考虑到奖励积分是作为销售交易完整的组成部分而授予客户的，是有价的；而销售费用则是为实现销售交易而在销售交易之外独立发生的，二者是有区别的。由于未把握该交易实质，在会计确认、计量和报告缺乏应有的谨慎，存在高估资产和收益、低估负债和费用的现象。
上述方法（2）避免了方法（1）的弊端，但对收入的确认存在欠缺，虚增了收入和费用。
（四）改进奖励积分销售会计处理的设想
例1，假设A航空公司奖励积分计划规定：购票赠送积分，满10元可获赠积分10分，授予率为100％。积分公允价值为0.05元/分（以下折算均按此公允价值折算），客户积分满20 000分可免费获得航空公司票价1 000元机票1张、或以10 000分入住某酒店500元/天的客房1天，或以6 000分兑换一台价值300元的微波炉。购票者从购票时起开始积分累计，两年内有效，过期未兑现者失效。
某日，机票销售额40万元，同时赠送奖励积分40万分，折算金额2万元。客户兑换奖励积分76万分折算金额3.8万元，其中2万元兑换本公司机票（40万分折算）；1.8万元兑现入住酒店（36万分折算）。据票房电脑统计有20万分到期尚未兑现失效，折算金额1万元。按A航空公司与酒店（参与方）的协议应
3 支付1.62万元（即与公司协议房价为九折）。递延收益累计余额为30万元。笔者设想对此种销售分阶段作如下会计处理：
1.赠送奖励积分会计处理
通过上述分析，奖励积分计划规定，奖励积分可以兑换商品或服务，奖励积分是有价的，按奖励积分换取商品或服务的公允价值对价作为积分的公允价值。在销售时，按收取货款或应收货款扣除所赠积分折算金额的余额38万元确认为收入，所赠奖励积分折算金额2万元确认为递延收益，分录如下：
借：应收账款（或银行存款） 400 000
贷：主营业务收入380 000（40万元-2万元）
递延收益20 000（40万分×0.05元/分）
另外，若另有机票销售额10万元（赠送奖励积分10万分）只能参加兑换入住酒店活动，且航空公司只是为酒店代理服务，在销售时，按收取货款或应收货款扣除归属所赠积分折算金额的余额9.5万元（10万元－10万分×0.05元/分）确认为收入，差额0.5万元计入应付酒店的负债。
借：应收账款（或银行存款）100 000
贷：主营业务收入95 000
其他应付款——酒店5 000（10万分×0.05元/分）
2.使用奖励积分会计处理。
奖励积分销售所送积分属于期权，在赠送奖励积分时已按该积分公允价值金额留存，计入递延收益，故在使用兑现阶段，应将所兑现的积分折算金额从递延收益转为收入，但免费（或折扣）商品或服务是由航空公司提供还是由酒店等第三方提供，会计处理有所不同。若由酒店等第三方提供的，航空公司应支付与提供商品或服务相关的款项，存在结算的问题；而由航空公司自己提供的，就直接转为收入，分录如下：
（1）客户用40万分积分兑换本公司机票20张，折算金额2万元，分录如下：
借：递延收益20 000
贷：主营业务收入20 000
（2）客户用36万分兑换住店共计36天/人，折算金额1.8万元。在兑换入住酒店时，应将与收回积分相关的递延收益1.8万元转为收入，将应支付给酒店的金额1.62万元确认为销售费用，以收支两条线反映，分录如下：
借：递延收益18 000
贷：主营业务收入18 000
借：销售费用16 200（1.8万元×90％）
贷：其他应付款——酒店16 200
3.到期不使用奖励积分的会计处理。
客户所持积分到期未兑现，按促销规定奖励积分失效，该积分的对价金额1
4 万元已随兑换失效而归零，航空公司无需承担该部分积分兑换所提供的义务，应将这1万元转为收入，分录如下：
借：递延收益10 000
贷：主营业务收入10 000
4.特殊情况的处理。
实务中，有时会碰到诸如燃油、工资等大幅持续上涨或某种不可预测事件致使为原销售计划履行义务的预计成本超过原计入递延收益中的款项，在这种情况下该如何处理？
该奖励积分销售计划是航空公司对消费者的一项公开承诺（推定义务），是不可撤销的待执行合同，如由于上述情况致使该合同变为亏损合同时，应按照《企业会计准则第13号——或有事项》第八条待执行合同变成亏损合同时，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认为预计负债条件时，应将预计超过的金额确认为预计负债。
上例中，航空公司预计兑现提供奖励义务的成本将升至50万元时，则应将该预计成本扣减原已计入的递延收益余额27.2万元（30+2-2-1.8-1）之差22.8万元计入预计负债，分录如下：
借：销售费用等228 000（50万元-27.2万元）
贷：预计负债228 000
待实际兑现时，除将递延收益转为收入和按实际发生的成本转为成本外，应将预计负债冲减主营业务成本。
借：递延收益272 000
贷：主营业务收入272 000
借：主营业务成本500 000
贷：存货等500 000
借：预计负债 228 000
贷：主营业务成本 228 000
二、送赠券销售
（一）送赠券销售的特点
送赠券销售是客户购物达到一定金额，可根据购货金额得到不同面值的代金券，客户在指定商品范围内购货时可抵顶现金。此种销售方式在商场促销中被广泛使用。其实质是为鼓励客户多购物而给予的打折优惠。送赠券销售一般也具有先行性、或有性和递延性的特点。与奖励积分销售有所不同的是，享有促销优惠的消费者不一定是原购买者，因为其可能将赠券赠送他人。但商家进行会计处理的原则基本相同。
（二）送赠券在实务中常见的会计处理方法
1.赠券在赠送时不入账的会计处理。
按取得货款全额确认收入，配送赠券不作账务处理。待使用赠券消费时，将回笼赠券面值总额确认为收入，计入“主营业务收入”和“应收账款——赠券”。若厂家同意承担部分促销费用，将“应收账款——赠券”相关金额与应付厂家货款金额冲抵，差额部分由商家承担，计入“主营业务成本”。
上述会计处理中，客户持券消费时，商家没有经济利益流入，厂家若不承担，商家得不到补偿，可能虚增销售当期的收入和债权，从而虚增利润，这样处理欠谨慎。
2.将赠券视为促销费用的会计处理。
按取得货款全额确认收入，计入“主营业务收入”，按赠券配送金额预提促销费用计入“销售费用”和“其他应付款”；客户持券消费时，不再确认收入，只结转成本，将所售商品成本与“其他应付款”中原计提部分相应金额进行对冲处理。活动结束，发放赠券与回笼赠券的差异额按原预提渠道冲销。
上述会计处理采用收支两条线的方法处理，发放赠券时，虚增了一部分费用，且计提促销费用是按配送赠券金额提取的，结转成本时是按所售商品的成本金额对冲其他应付款，差额为毛利。如不及时处理，将虚增负债和费用，欠妥。
（三）改进赠券销售会计处理的设想
送赠券销售的实质是降价销售，在送赠券时，应将扣税后归属赠券的货款计入“递延收益”，待使用赠券消费时由“递延收益”转为收入。
例2，某商场开展“买100元商品（含增值税款，下同），赠送50元赠券”的促销活动，活动期限1个月，某客户第一次购物100元，获得50元赠券；若持赠券再次购物80元，只要支付现金30元。该促销活动全部由商家承担。该商场适用的增值税率为17％。笔者设想作如下会计处理：
1.客户首次购物时，如果税收上不认可本期应税收入的抵减，则应当按照100元货款全额计征增值税销项14.53元（100/1.17×17％）计入“应交税费”；按扣除增值税后的赠券金额42.74元（50/1.17）计入“递延收益”；按商品价款100元扣除增值税销项14.53元和扣税后赠券金额42.74元的余额42.73元确认为收入。分录如下：
借：库存现金100
贷：主营业务收入 42.73
应交税费——应交增值税（销项税）14.53
递延收益 42.74
2.客户持50元赠券再次购物时，将“递延收益”中42.74元转为收入，补差30元货款，按正常销售确认收入，分录如下：
借：递延收益 42.74
库存现金 30
贷：主营业务收入68.38（42.74+30/1.17）
应交税费——应交增值税（销项税）4.36（30/1.17×17％）
3.活动结束，消费者不使用赠券时，将“递延收益”余额转为收入。
如按协议由厂家承担部分促销活动的成本，应当按相应的金额冲减应付账款，计入损益，并按税收规定计交相关税款。
市场经济的发展为企业发展带来了机遇，商业流通领域的繁荣加剧了企业间的竞争，企业为了生存发展采取各种营销手段促进商品销售。本文仅对奖励积分销售和送赠券的销售方式作了粗浅分析。
参考文献
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2013-2014年第一学期《税务会计》科目考查卷
专业：会计班级：会计专11-1任课教师：刘昭云 姓名：林俏霞学号：11053080114成 绩：
“会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响”
21世纪以来，随着全球经济一体化的慢慢成形，全球的税务财会模式也向着同化方向发展。我国越来越多的企业融入外资或在海外投资，致使多数企业已经接受或熟悉了欧美国家先进的税务财会理论和计算模式。
在我国，由于种种原因，税务财会并没有完全从管理会计和财务会计体系中脱离出来，自己形成一个独立的体系。同时，税务会计理论和执行方式在西方等一些发达国家得到了很好地发展，理论与实践知识都相对较为科学及先进。而我国在这个领域处于一个比较落后的地位，相对于欧美等发达国家的模式及理念还有一定差距。
一、欧美等发达国家的税务会计模式税务会计是在企业日常运作中进行筹划税务、核算税金以及申报纳税的一类会计系统的统称。人们通常认为，税务会计是管理会计和财务会计的一种自然延伸。这种在业务上的自然延伸是因为现在社会的各种税务法规越来越完善，也越来越复杂，需要一个专门的形式来完成这一系列的纳税操作。税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或基本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特
定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显CTAC论文地影响税务会计。下面分析下国际先进的税务财会管理模式。
1．税务会计独立模式
独立税务会计模式的特点表现为：财务会计与税务会计之间存在差异，财务会计有相对独立性，不受税法的相应约束。纳税人纳税相关的事宜都是有税务财会专门办理的，这使得税务会计相对于财务会计独立存在。英美等国家现行的就是这种税务会计模式。英美国家使用经营者导向性财会模式，相比较更重视保护经营者的利益。财务会计的行为准则是业内公认的会计准则，不需要受到税法的相关约束，使得会计所提供的相关信息的真实性更加可靠。因此，该税务会计模式有助于财务会计制度的完善以及税务会计制度的形成与发展。代表国家有英国、美国。
2．税务会计合一模式
合一税务会计模式的特点表现为：税务当局即为会计信息的使用者，会计基本完全受税法的约束，并对会计做出了明确的要求。要求在会计准则和税务准则方面与税法保持一致，禁止两者之间出现差异。对企业内部的财会相关模式与规定必须严格遵循税法规定进行。欧洲部分国家采取的就是这种导向性的会计模式。这种模式下，对企业投资者的要求是各股东出具的财务报表和纳税申报表保持一致，企业纳税前会计利润和企业纳税额度相差不能过大，代写论文企业在纳税的时候，可以直接根据财务提供的报表为依据进行纳税。基于以上原因，这种模式下，就没有必要另行设立税务会计。代表国家有法国、德国。
3．税务会计混合模式
混合式税务会计模式最具代表性的国家是日本，他们采取的财会模式既不同于英美国家独立模式的财税会计分离模式，也区别于法德等国
家合一模式的财会计税方式，而是采取了一种会合适的会计模式。特点表现为：在财务会计日常工作中，通过税法进行协调，即税务会计实际是一种纳税程序的调节会计方法的一种体系。日本的这种“企业向导形会计模式”，主要强调会计在企业管理中的服务作用。而会计准则则是为了更好地促进企业会计运作方法的统一，以促进并提高企业的管理水平，达到公平税负的目的。
二、会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响
随着全球经济一体化进程的日益加快，会计准则的国际同化趋势也越来越明显。会计准则的国际趋同是会计国际化目标的一个具体实现和表达，这一过程经过国际会计准则理事会与各国政府之间的协调，一定会尽早完成这一构想，使统一的会计准则在各个国家之间形成通用的准则。其目标是方便企业进行国际化收购、投资等行为，加快经济全球一体化的进程。
对于应用合一税务会计模式的法、德等国家的一些上市公司和跨国企业，在财务模式方面脱离了国家原本的合一模式，慢慢将税务会计和财务会计分离出来，形成各自独立的系统，以满足全球经济的需要。而主要以独立税务会计模式运行的英、美等国，由于属于非立法会计国家，其税法会计和财务会计相互分离，并分别发展。美国在2002年颁布的《小型企业税务会计准则》规定了小型企业根据准则内编制的会计报表和纳税申报表采用的编制基础一致。我国财政部于2004年颁布了《小企业会计制度》，基本准则也是财税分离制度，这种制度在与《企业会计制度》进行对接时，可以相应的降低成本和转换难度，但是，也增加了小型企业在履行制度时的成本。由此可见，依照我国国情，现阶段我国不宜采
取统一的税务管理模式，应灵活应变，建议小型企业应选择财税合一的会计模式，即以税法未想到的税务计算模式。其他企业可以采取混合会计模式，并慢慢向财税分离会计模式过渡。
三、我国税务模式构建的趋势
在我国，尤其是改革开放以后，企业会计改革以及税制建设得到了长足的发展。会计模式和税务模式改革的目标明确，且符合我国基本国情。1994年，我国进行了税务改革，明确了我国对税制立法的严肃性和强制性。使得税务和财务会计之间相互分离，强调了税法的重要性和权威性，任何有出入的情况均以税法为准。经过规定之后的纳税人要在会计准则之下计算会计利润，并按照相关税法规定进行调整，然后得出纳税人最后应缴纳税金。这样做就避免了我国税法在应用以来财务会计的弊端，实现了真正意义上的财税分离。
2006年，我国颁布了新会计准则，新会计准则加快了税务会计和财务会计的分离进程，充分表明了我国在财务模式上与国际接轨的意愿。会计制度相较于税法存在的功能各不相同，导致了在制度运行上的一些差异。我国会计准则如果要很好地和国际准则接轨，就要实行会计制度和税法相分离的制度，最终实现和国际会计制度的全面接轨。我国自改革开放以来，对于财务会计的认知从陌生到慢慢地熟悉，一直到现在的与国际接轨，表现了我国的财务制度不断地发展、完善。
我国会计、税务、税法等相关课程的开设，也表明了税务会计在理论和实际应用上都具有可行性和应用性。在目前我国的财会制度中，税务财会已经慢慢实现独立，并能够更好地去迎合和遵守税法。我国现在的财务现状是财税混合，大量纳税的调整事件出现在财务会计的工作过程中，由于财务报告目标和纳税的目的在会计政策上的选择，必须做到
统一，使得它只能以放弃一方作为代价。因此，从经济发展等大方向着眼，应该积极努力，实现税务会计从财务会计中的完全税务会计毕业论文脱离，从而在市场经济中更好地使会计发挥出应有的重要作用。
四、结论
在不同的国家和经济体系中，市场和管理者都会选择适合自己国家或经济体制的一种财会模式进行运作，会计模式的选择会受到很多外部因素的影响。
但是，不管怎样，在任何一种经济形势下，都应该选择最适合本身的一种会计模式，才能促进经济的发展，保证税收的稳定。同时，没有哪一种固定的形式必须适合我国国情，应该根据国情发展一套既可以和世界接轨又可以保证发展的模式，来帮助经济发展和国家的税收。笔者认为，在我国目前的经济环境下，应该选择最适合我国自身国情的会计模式，来保证经济高速稳定的发展。
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增值税
一外购货物进项税额处理
1、借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
2、从小规模纳税人购货 进项税、运费不可抵，计入成本 借：原材料（无须价税分离）贷：银行存款
3、接受投资 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积—资本溢价。若以房地产投资，不涉及增值税，不动产与增值税无关
4、接受捐赠借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入
二、进项税额转出处理
1、购进货物改变用途的转出（如外购商品用于集体福利和个人消费不视同销售） 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
2、2.将商品发放给职工作为福利 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进行税额转出）
3、外购存货非正常损失借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）
4、购进货物用于免税项目 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5、非正常损失的外购货物进项税额的转出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（含税价）
三、销项税额的会计处理
1、正常销售：借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
2、预收款销售方式：借：预收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
3、分期付款销售方式：借：发出商品贷：库存商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）借：主营业务成本 贷：发出商品
4、视同销售行为：
① 委托代销行为：
委托方：a发货：借：发出商品贷：库存商品 b收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税） 借：主营业务成本贷：发出商品 c手续费：借：销售费用贷：应收账款
受托方：a收到货物：借：受托代销商品 贷：代销商品款b销售：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费—应交增值税（销项税）c收到委托人票据：借：代销商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款d结款：借：应付账款贷：银行存款其他业务收入
②自产或委托加工的用于非应税项目，集体福利或个人消费 借：在建工程/应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）
③自产，委托加工，外购的货物用于投资，捐赠，分配股利A投资：借：长期股权投资贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额） B捐赠：借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）C分派股利：借：应付股利（营业外支出）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）
5、移送销售 发出货物的机构：借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）接收货物的机构：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
6、包装物销售：
Eg：销售，不含税价2000元，包装物押金800元。答案：借：银行存款2000+800+340 贷：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）340其他应付款800
企业以前年度收取押金5850元，到期返还2340元，其余3510元被扣。借：其他应付款5850贷：银行存款 2340其他业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）510
7、小规模纳税人的税务处理
购进时：借：原材料（含税）贷：银行存款
销售时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
消费税
1、生产销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
2、生产自用应税消费品
Eg：柴油成本50000元，增值税10200元，消费税6000元
答案：借：在建工程 贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消
费税
3、视销行为的会计处理
①按成本结转，不确认收入：借：营业外支出 贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额） 应交
税费—应交消费税
4、委托加工应税消费品的会计处理
Eg：甲委托乙加工，材料成本10000，加工费3000，代扣代缴消费税2000
答案：（1）收回后继续生产应税消费品： 委托人发出材料：借：委托加工物资10000贷：原材料10000 应付加工费和消费税：借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消
费税贷：应付账款/银行存款 入库：借：原材料贷：委托加工物资（2）收回后出售：借：委托加工物
资（含消费税价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款 受托人：借：应收账款贷：主
营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税
5.进口应税消费品的会计处理 借：库存商品（含消费税价） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银
行存款
营业税
1、销售不动产的会计处理
“固定资产清理”对应科目“应交税费—应交营业税”
2、转让无形资产的会计处理
Eg：转让某专利权，账面价值70000元，转让收入100000元，减值准备10000元。
答案：借：银行存款100000无形资产减值准备10000 贷：无形资产70000 应交税费—应交
营业税5000 营业外收入35000
3、劳务的税务处理
Eg：服务业取得收入35000，转出17000，应交税额18000×5%=900
答案：借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
个人所得税
免征额3500借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税
企业所得税
1、账面价值>计税基础：资产，形成递延所得税负债2.账面价值
没有递延事项时：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税
有递延所得税资产：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税
交税：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款
调整：借：所得税费用贷：递延所得税资产
调整：借：递延所得税资产贷：所得税费用
消费税：
1.某酒厂2009年经营业务如下：销售粮食白酒10吨，不含税单价7000元每吨，销售散装白酒6吨，不含
税单价4000元每吨，款项全部存入银行，计算该酒厂当月应纳消费税税额（粮食白酒定额税率0.5元/500
克，比例税率为20%）答案：应纳消费税额=（10×7000＋6×4000）×20%÷10000+（10+6）
*2000*0.5/10000=3.48
2.某化妆品公司将一批自产的化妆品用于职工福利，成本为1.2万元，该公司无同类产品市场销售价格，成
本利润率为5%，消费税税率30%。答案：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=（1.2+1.2×
5%）÷（1-30%）=1.8万元 应纳税额=1.8×30%=0.54（万元）
3.Eg：土地增值率=增值额÷扣除项目金额×100%；土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除数
某房地产开发公司出售一幢楼，收入总额9000万元，开发有关支出：支付地价款及各种费用1000万元，房地产开发成本2000万元，财务费用中的利息支出为600万元，有100万元的利息没有合法票据；转让环节缴纳的有关税费共计300万元，所在地政府规定的其他开发费用计算扣除比例为5%，试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。答案：支付地价款和各种费用1000万元；2.开发成本2000万元；3房地产开发费用=600-100+（1000+2000）×5%=650万元；4.允许扣除的税费为300万元；5.从事房地产开发纳税人加计扣除20%，加计扣除额=（1000+2000）×20%=600万元；6.允许扣除的项目金额合计
=1000+2000+650+300+600=4550万元；7.增值率=（9000-4550）÷4550×100%=97.80%；8.应纳税额=4450×40%—4550×5%=1552.5万元
增值税法
1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年5月有关经营业务如下：①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票取得不含税销售额100万元，另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入8.19万元。②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额17.55万元。③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价10万元，成本利润率10%，该新产品无同类产品市场销售价格。④购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为70万元、进项税额为11.9万元；另外，支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。⑤向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价50万元，支付给运输单位运费5万元，取得相关的合法票据。要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答：①销售产品的销项税额=100×17%+（8.19+17.55）÷（1+17%）×17%=20.74（万元）②自用新产品的销项税额=10×（1+10%）×17%=1.87（万元）③外购货物应抵扣的进项税额=11.9+5×7%=12.25（万元）④外购免税农产品应抵扣的进项税额=50×13%+5×7%=6.85（万元）⑤该企业五月份应缴纳的增值税税额=20.74+1.87-12.25-6.85=3.51(万元)
2.甲企业与乙公司均为增值税一般纳税人，2009年10月有关经济业务如下：①甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明价款为180万元②乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价为0.45万元，增值税专用发票价款为270万元，乙公司以销货款抵顶应付甲企业账款后，实付账款价差105.3万元。③甲企业为乙公司制作电子显示屏，开具普通发票，含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元，制作过程中委托其他公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得增值税专用发票。④乙公司从农户手中购进免税农产品。收购凭证上注明收购价款30万元，支付运输费3万元，取得普通发票。入库后将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。⑤乙公司销售其他物品取得含税销售额140.4万元，均开具普通发票。要求：①计算甲企业2009年10月应缴纳的增值税。②计算乙公司2009年10月份应纳增值税。答：①甲企业：销售电脑销项税额=270×17%=45.9（万元）制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=17（万元）当期应扣除进项税额=180×17%+0.34=30.94（万元）甲企业销项税额=45.9+17=62.9（万元）应缴纳增值税=62.9-30.94=16.66（万元）②乙公司：销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元）销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03（万元）销售其他物品的销项税额=140.4÷（1+17%）×17%=20.4（万元）销项税额合计=30.6+4.03+20.4=55.03（万元）购电脑进项税额=270×17%=45.9（万元）购农产品进项税额=（30×13%+3×7%）×60%=2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元）应缴纳增值税=55.03-48.37=6.66（万元）
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，使用增值税税率17%，退税率为15%。2002年11月和12月的生产经营情况如下：①11月份，外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万，增值税税额144.5万；外购动力取得增值税专用发票注明支付价款150万，增值税税额25.5万，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万并取得普通发票。内销货物取得不含税销售额
300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具普通发票；出口销售货物取得的销售额500万元②12月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元以及运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用50万元，该料件进口关税税率为20%，出口货物取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：①11月份：进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元）当期应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96（万元）退税尺度：出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）110.96＞75，所以退75万元。分录：借：应收账款—应收出口退税款 75贷：应交税费—应交增值税 75差额：110.96-75=35.96（万元）下月留抵税额。②12月份：免税进口料件组成价格=（300+50）×（1+20%）=420（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额递减额=420×（17%-15%）=8.4（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-15%）-8.4=3.6（万元）应纳税额=〔140.4÷（1+17%）÷600×200〕×17%+3.6-35.96=-5.16（万元）免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）退税尺度：出口货物免抵退税额=600×15%-63=27（万元）27＞5.16，所以退5.16万元。当期免抵税额=27-5.16=21.84（万元）会计分录：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）21.84应收账款—应收出口退税款 5.16 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）27
4.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2009年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业档、当期的“免、抵、退”税额。 答：①当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）②当期应纳税额=100×17%-（68-8）-5=-48万元③出口货物免抵退税额=200×13%=26万元④该企业应退税额26万元⑤当期该企业免抵退税额=26-26-0⑥8月末留抵结转下期继续抵扣税额为22万元（48-26）出口货物“免抵退”税额=400×13%=52万元＞48，当期该企业免抵税额=52-48=4万元如其他条件不变，内销货物为400万元则当期应纳税额=400×17%-（68-8）-5=3万元
第四章 营业税法
5.某运输公司3月份运营售票收入总额为800万元。支付联运业务的金额为200万元，计算该运输公司应缴纳的营业税税额。答：应纳税额=（800-200）*3%=18
6.某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本为3000万元。将其中大的50%售出，其余自用，总售价8000万元，本月预售3000万元。计算该建筑公司应缴纳的的营业税（当地营业税成本利润率为10%）答：组成计税价格=〔3000*50%*（1+10%）〕÷（1-3%）=1701万元，建筑业营业税税额=1701*3%=51.03万元销售不动产营业税=3000*5%=150万元，自建不动产出售共纳营业税=51.03+150=201.3万元
7.某金融企业从事债券买卖业务，2008年8月购入A债券，购入价50万元，同事购入B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将占全卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。计算该金融企业当月应纳营业额。答：应纳营业税=〔（55-50）+（78-80）〕*5%=0.15万元
8.某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为100万元，台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料费收入为20万元，适用的税率为20%，计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。答：应纳税额=营业额×适用税率=（100+30+20）*20%=30万元
第十四章 印花税
9.某电子企业2009年10月与甲工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，由该电子企业提供价值100万元的原材料和辅助材料，另收加工费20万元。计算该电子企业应当缴纳的印花税。答：应按税额=1000 000*0.3‰+200000*0.5‰=400元
10.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额5000万元。该建筑公司又将其中价值100万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。计算该建筑公司此项业务应缴纳印花税。答;(5000+100)*0.3‰=1.53万元
11.2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金7500元，计算甲公司5月份应补缴印花税税额。答：应补缴印花税=（5000+7500）*1‰-5=7.5（元）
土地增值税法
12.某企业转让一旧厂房，当时造价170万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场建造同样的房子需800万元，该房子为五成新，按700万元出售，支付有关税费计22万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税。
答：房产评估价格=800*50%=400万元，扣除项目金额合计=400+22=422万元，增值税=700-422=278万元，增值率=278÷422*100%=65.88%，适用税率为40%，扣除系数为5%，应纳土地增值税税额=278*40%-422*5%=111.2-21.1=90.1万元
企业所得税法
13.某服装生产企业2009年实验主营业务收入3000万元，本年度发生广告费380万元，业务宣传费150万元，则其允许扣除的广告费和业务宣传费的计算如下：答：扣除限额=3000*15%=450万元，实际发生额=380+150=30万元，大于扣除限额。所以，允许扣除的广告费和业务宣传费为450万元。
14.某居民企业2009年度发生两项借款业务：一是向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元，借款利率4.5%；另一项是经批准向其他企业借入流动资金100万元，借款期限9个月，支付利息费用4万元。则该企业2009年度准予扣除的利息费用的计算如下：答：向银行借入款项的利息都允许扣除；向其他企业借入资金准予扣除的利息费用=100*4.5%÷12*9=3.375万元，所以，该企业本年度允许扣除的利息=4.5+3.375=7.875万元，即超过按照金融企业同期、同类贷款利率计算的部分0.625万元（4-3.375）不允许在税前扣除。
企业所得税法
15.假设某企业适用所得税税率25%，该企业2002~2009年应纳的所得税额如下表：
年份
年
份
所
得
额 -240 150 -150 280 200 -350 420 1000
则其8年共需交纳的企业所得税税额的计算如下：
答：2002年亏损不纳税
2003年所得全额用来补亏
2004年亏损不纳税（但本年属于2002年的亏补期）
2005年同为2002年和2004年的补亏年，用于补亏后结余40万元（280-90-150）应该纳税，应纳税额为10万元（40*25%）
2007年亏损不纳税
2008年亏补后结余70万元（420-350）应该纳税，应按税额为17.5万元（70*25%）
2009年应纳税额为250万元（1000*25%）。
所以，该企业8年共应缴纳企业所得税327.50万元（10+50+17.5+250）。
16.某居民企业2009年发生下列经营业务：（1）取得销售商品收入5000万元。（2）销售成本3200万元。
（3）发生销售费用700万元（其中广告费450万元）；管理费用650万元（其中业务招待费20万元）；财务费用70万元。（4）营业税金及附加350万元。（5）营业外收入160万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额为350万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费和职工教育经费63万元。答案：1。会计利润总额=5000+160-3200-700-650-70-350-50=140万元 2．需要调整的项目有：①业务招待费调增所得税2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
=20-20*60%=20-12=8万元
5000*5‰=25万元＞20*60%万元②捐赠支出应调增所得税额=30-140*12%=13.20万元③工薪资金“三项附加费”应调增所得额=7+63-350*18.5%=5.25万元3．应纳税所得额=140+8+13.2+5.25=166.45万元 4．2009年应缴企业所得税=166.45*25%=41.6万元
17.某企业2009年度境内应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%；同年，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国于A、B两国已经缔结为避免双重征税协定），在Ａ国分支机构的应纳税所得额为２００万元，该国企业所得税税率为２０％；在Ｂ国的分支机构的应纳税所得额为３００万元，该国企业所得税税率为３０％。假设该企业在Ａ、Ｂ两国所得与按我国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在Ａ、Ｂ两国分别按要求缴纳了４０万元和９０万元的企业所得税。要求：计算该企业２００９年度在我国应缴纳的企业所得税税额.答（1）该企业境内境外所得按我国税法规定的应纳税总额的计算：应纳税额＝（１０００＋２００＋３００）×２５％＝７５万元（2）Ａ国扣除限额＝２００×２５％＝５０万元，该企业在Ａ国缴纳的所得税为４０万元，低于扣除限额５０万元，可全额扣除，并需补税１０万元（２００×２５％－４０），Ｂ国扣除限额＝３００×２５％＝７５万元。该企业在Ｂ国缴纳的所得税为９０万元，高于扣除限额，汇总纳税时只能按限额７５万元扣除，超过扣除限额的１５万元（９０－７５），当年不能抵免（3）汇总计算在我国应缴纳的所得税税额：应纳税额＝３７５－４０－７５＝２６０万元 企业所得税法
18.甲企业为中国的居民企业，2009年发生下列经济业务：（1）取得销售收入3000万元；（2）销售成本1200万元；（3）发生销售费用850万元（其中，广告费550万元）；管理费用500万元（其中业务招待费25万元，开发的新产品研究开发费用20万元）；财务费用60万元；（4）销售税金250万元；（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元；（7）购置并投入使用符合国家《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，投资额30万元。要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。解：（1）会计利润总额=3000+80-1200-850-500-60-250-50=170（3）广告费调增所得额=550-3000×15%=100（万元）（4）业务招待费调增所得额=25-25×60%=10（万元）（3000×5‰=15万元>25×60%=10万元）（5）研究开发费用可加计扣除20×50%=10（万元），可调减所得额（6）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（7）三项附加费应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25（万元）（8）应纳税所得额=170+100+10-10+9.6+6+4.25=289.85（万元）（9）2009年甲企业应缴纳所得税=289.85×25%-30×10%=69.46（万元）
营业税税率：
5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产；3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；5%~20%：娱乐业
印花税：
0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同；0.5‰：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿；1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据；0.05‰：借款合同
票面金额：1角2角5角1元2元5元10元50元100元共九种
土地增值税：（范围---税率---速算扣除数）
小于50%----30%-----0；50%~100%---40%---5%；100%~200%---50%---15%；大于200%-----60%----35% 个人所得税：
劳务报酬个税表（范围~税率~速算扣除数）：(≤20000)~20%~0； (20000＜X≤50000)~30%~2000；(＞50000)~40%~7000。
劳务报酬所得应纳税额的计算：
1.每次收入不足4000元的，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%
2.每次收入额在4000元以上的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）
3.每次收入在20000~50000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×30%—2000
4.每次收入超过50000元的，应纳税额=每次收入额×（1—20%）×40%—7000
工资薪金个税表
≤500~5%~0；500＜X≤2000~10%~25；2000＜X≤5000~15%~125；5000＜X≤20000~20%~375；20000＜X≤40000~25%~1375；40000＜X≤60000~30%~3375；60000＜X≤80000~35%~6375；80000＜X≤100000~40%~10375；X＞100000~45%~15375
工资薪金应纳税额=（每月应税收入-2000或4800）×税率—速算扣除数
企业所得税法
三项附加费：工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%，共计18.5%
业务招待费：当业务招待费实际发生额的60%小于年销售收入的5‰时按实际发生额60%扣除，反之按年销售收入的5‰扣除。
广告费和业务宣传费：不超过销售收入的15%
捐赠支出：不超过年度利润总额的12%
研究开发费用：按照研究开发费用的50%加计扣除
推荐第10篇：税务会计
• 某境内居民企业2011年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税
1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）出租财产取得其他业务收入10万元；
（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；
（6）全年销售成本1000万元，销售税金及附加100万元
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；已预缴企业所得税50万元
要求计算：
（1）该企业的会计利润总额；
（2）计算企业2011年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额；
（3）该企业对广告费用的纳税调整额；
（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；
（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；
（6）该企业当年的应纳税所得额；
（7）该企业应纳的所得税额。
1)该企业的会计利润总额=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元）
（2）计算企业2011年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额=2000+10+1.7+60+10=2081.7
该企业对收入的纳税调整额52万元
2万元国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。
（3）该企业对广告费用的纳税调整额
以销售（营业）收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）；调增应纳税所得额98.5万元。
（4）该企业对招待费的纳税调整额
招待费限额计算：①80×60%=48（万元）； ②（2000+10）×5‰=10.05（万元）•招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。
（5）该企业对营业外支出的纳税调整额
•捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元）
该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。
对营业外支出的纳税调整额12.36万元。
（6）该企业应纳税所得额
研究开发费用可加扣50%
该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（万元）
（7）该企业应纳所得税额=252.51×25%-50=202.51
第11篇：税务会计
税务会计
税务会计的主要工作是：
一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。
二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。
三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。
四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。
五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。
六、填报公司涉税的各种统计报表。
七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。
八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。
九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。
十、其他工作。
第12篇：税务会计
对税务会计的认识和感想
今年选修了税务会计这门课，除了课堂上老师的讲解外，我在网上还粗略的看过其他的关于税务会计的一些知识。以下是我对税务会计的一些心得体会，基本认识和感想。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款的。会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力，税务会计从字面上理解就是关于缴纳税务的会计工作。
税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。
我国经过几十年的税收实践，逐步建立起一套税收法律体系。计划经济时代税收被严重削弱，随着市场经济体制的建立，国家逐渐认识到依法治税的重要性，增强了税收的强制性，以权代法、权大于法的现象在税收领域逐渐消失。只有在严格依法治税的前提下，国民研究税收才有意义，高校会计类专业的学生开设税收方面的课程也才有必要。
与财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务与会计结合而形成的一门交叉学科。
税务会计的特点 包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。
税务会计的目标 ，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。
税务会计的任务。 税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务 活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。
税务会计的作用。 有利于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作用；督促纳税人认真履行义务；促进企业正确处理分配关系；维护纳税人的合法权益等等。税务会计的核算 对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。税务会计的原则 。依法原则，即依照税法进行会计处理；确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务；税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进行申诉；接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算，纳税人有义务接受监督。 税务会计操作程序 。通过财务会计现有的会计科目，对企业所涉及到的各个税种进行反映和监督，正确计算企业应交的各种税金，其核算的数额通过财务会计的科目，最终反映到财务报表和各税种的申报表中；设置“税务调整”账目调整应税所得，将税务会计与财务会计不同的核算内容计入该账目，该账目只是作为备查账目，不必登录在财务会计账簿中，在纳税时统一调整。
目的。 税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的要求，满足企业内部管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。 依据。 税务会计以税收法规为依据，对财务会计的数据需作必要的调整，而财务会计以会计准则为处理依据。范围。 税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，反映的是纳税人履行纳税义务的概况。财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。
税收也可以起到宏观调控，引导经济发展方向的作用。比如有的地方为了招商引资发展经济，对海外投资就有诸多的税收优惠。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。对个人来说那点税收可能还不在意，但是对企业等来说，一个百分比下来就决定他们是多交几个零还是少交几个零的事。事关重要不得不谨慎对之。
近几年来，社会对会计人才的需求迅速增加，同时对会计人才的税务知识的要求也逐渐提高，许多单位在招聘会计时首先提的问题就是是否懂税收，很显然企业需求的是精通税收实践的会计人才。
作为一个学习会计的学生，我认为会计是一门专业化高，对实践要求高的一个专业，会计知识的学习必不可少。尤其是税务这么一个很敏感的领域，就算是作为普通人也应该学习。首先要做到缴纳税款，不能和国家对着干。其次，当熟练的时候，或许可以利用税务会计所学的内容进行合理避税。
税务的种类五花八门，计税的方法也多种多样，学习了税务会计的感受就是它离不开会计，因为要认真的分析做分录，它离不开税法，因为它的计算需要运用到税法的公式和知识。而我学习了税务会计的一个最大的感受就是我们每天的各项生活都与税务相联系。每个人都在不停的缴纳着各种祱。税务会计是进行税务的筹划，税金核算和缴纳申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确认、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税务减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款。在教学的过程中生动形象的给我们讲解了每一道例题，并且更深入的分析了每一道题所涉及到的相关知识。这使我能够在以前学习的基础上更进一步，明白了以前比较模棱两可的一些问题，比如纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理。
当然在学习中学到了很多的知识，但也遇到了一些问题，在学校的过程中，缺乏了对书本的一种批判精神。我记得老师在讲课的时候提到了一个会计科目。其实是不存在这样的一个科目的，当时看的时候就对这个问题产生了怀疑。但觉得课本上都是对的，所以就认为是对的。之后老师讲解出来了才恍然大悟。总的来说短短的几个课时的学习还是不错的，但也有不懂的时候，觉得老师讲解的太快了，语速有点快，所以一不留神就不知道老师刚刚说了什么话。知识点也没有记住。这就算给老师提的小小的要求吧！进度能不能慢点，语速也放慢点哈！
第13篇：税务会计
税务会计是现代企业会计的一个重要组成部分，是以税法为准绳，服从于纳税目的，融合其他相关学科的理论和方法，对企业纳税事务进行核实和监督的一种管理活动。 税务会计和财务会计的联系与区别：税务会计与财务会计同属于企业会计学科范畴，两者相互补充，相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，在会计主体，记账基础，核算方法等方面有相同之处。区别：会计目标不同。 核算依据不同。 核算对象不同。 会计原则的运用不同。
税务会计的特点：法律性 专业性 融合性 两重性
税务会计的基本前提：
1、纳税主体。纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2 持续经营。 持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。
3、货币时间价值。货币在其运行过程中具有增值能力。
4、纳税年度。纳税年度是指纳税人按照税法规定影响国家缴纳各种税款的起止时间。
税务会计的原则：1权责发生制与收付实现制相结合的原则。 2 配比原则。 3 划分营业收益和资本收益原则。 4 税款支付能力原则。 5 税务筹划原则
混合销售行为：是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
兼营行为：是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税项目，而且从事的非增值税应税项目与销售货物或者应税劳务没有直接的联系或从属关系。
先征后返又称先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财务部门按规定的程序给予部分或全部退还后返还已纳税款的一种税收优惠。
直免不退: 有出口经营权的生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，适应直接免征消费税的政策。
免税并退税：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品，适用免税并退税政策，出口退税率与税率相同。 税务筹划: 也称税收筹划、税务计划、纳税策划等，是指纳税人通过尽可能减少应纳税款的税务安排，在合法方式下减少或递延税款支付的一种行为，是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规，遵循税收国际惯例，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 税务筹划的特点：合法性、超前性、目的性、择优性、普遍性、时效性 税务筹划的原则: 1 合理节税原则。 2 守法原则和风险收益均衡原则。 3 整体性和实效性原则。 4 保护性原则。 5 专业化原则。 税务筹划的基本实施手段包括节税、避税与税负转嫁等。 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时、纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 避税：应是纳税人在熟知相关税法法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。
第14篇：税务会计
机密纯之思
税务会计复习资料
一、名词
应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入
税收筹划：指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产负债表债务法：又称资产负债表法，它是从暂时性差额产生的本质出发的，分析暂时性差额产生的原因，及其对企业期末资产和负债的影响。
时间性差异：当收益或费用被包含在某一期间的会计利润中，但被包含在另一期间的应税利润中时，所产生的暂时性差异通常称为时间性差异。
公允价值计量：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额计量
资产减值：是指资产的可收回金额低于其账面价值。
应税所得：是应税收入与法定扣除项目金额之差额
纳税主体：即税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人（法人和自然人），即“纳税权利义务人”。
非货币性资产交换：交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行交换，有时也涉及少量货币性资产即补价
二、简答
1.财务会计、税务会计、管理会计的区别与联系
税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计处理中计算、调整、并作调整会计分录，再融入财务会计账簿或财务会计报告之中。对以税法为向导的小型企业会计，不对外提供会计报告，两者融为一体，其会计可以称之为企业会计或税务会计。
税务会计与财务会计的区别
1.核算基础、处理依据不同。税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，财务会计知识遵循财务会计准则和制度处理各种经济业务。
2.计算损益的程序不同。当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会计的合算，使之符合税法的要求。
3.税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计却可以与此有些不同。
2.会计主体、纳税主体、法律主体的区别与联系
会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
3.账户设置 应交税金-应缴增值税、消费税、营业税-借、贷
4.会计与税法所得税处理差异（8条）见附件一
5.税务会计的目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息的使用者首先是各级税务机关，可以凭此信息进行税款征收、检查、监督，并作为税收立法的主要依据；其次是企业的经营者、投资人、债权人等，可以从中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担，并可以根据这些税务会计信息作为更为科学的经营决策、投融资决策等，这些信息更是企业进行税务筹划必不可少的依据；再次是社会公众，他们通过企业提供的税务会计报告，了解企业纳税义务的履行情况，以及企业对社会的贡献额、诚信度和社会责任感。
6.税务会计的原则
1.修正的应计制原则2.与财务会计日常核算方法相一致原则3.划分营业收益与资本收益原则4.配比原则
5.确定性原则6.课可知性原则7.税款支付能力原则
三、会计分录
1、消费税委托加工应税消费税（连续加工、直接加工）P177
2、委托代销的（增值税、消费税）P126+P18
13、所得税会计处理4固定（无形）资产计税基础
附件一新会计准则与新企业所得税法的差异处理 对于很多经济业务，新会计准则规定的核算要求和新企业所得税法规定的纳税要求存在差异。在企业会计实务中需要认真区分，才能使会计核算和纳税处理协调、准确。
新会计准则（以下简称新准则）和新企业所得税法（以下简称新税法）的规定与原会计制度和旧税法相比有一些变化，因而对永久性差异和时间性差异也产生了新的影响。
永久性差异对永久性差异的影响，主要有以下两类情况。
第一类，在原会计制度和旧税法下不会产生永久性差异的事项，由于制度变化产生了新的永久性差异。
1.购置环保节水节能设备投资抵免。会计上作为固定资产入账并计提折旧；税法规定固定资产折旧可税前抵扣，同时资产价值的10%可抵免应纳税额，当年所得不足抵免的，可向后结转5年。在设备投资的当年调减应纳税所得额，形成永久性差异。需要注意的是，如果当年所得不足抵免而向后结转，则向后结转部分形成时间性差异，在不足抵免当年产生递延所得税资产。
2.创投投资抵免。会计上作为长期股权投资；税法规定符合条件的创投投资额的70%可抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的，可无限期向后结转扣除。在可抵扣当年调减应纳税所得额，形成永久性差异。要注意的是，如果当年所得不足抵扣而向后结转，则向后结转部分形成时间性差异，在不足抵扣当年产生递延所得税资产。
3.资源综合利用收入。会计上全额确认营业收入；税法规定减按收入的90%征收，在纳税申报时减计收入的10%，调减应纳税所得额。
4.残疾人就业工资加计扣除。会计上按实际工资计入成本费用；税法规定可按支付的残疾人工资加计100%扣除，当期调减应纳税所得额。
第二类，在原会计制度和旧税法下是永久性差异，在新准则和新税法下仍然为永久性差异，但是其核算方法或者是扣除标准发生了变化，从而有别于原来的永久性差异。
1.业务招待费。会计上作为管理（销售）费用；税法规定按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分当期调增应纳税所得额。
2.福利费。会计上不再按比例计提，而是在发生时计入应付职工薪酬职工福利；税法规定可税前扣除的福利费不得超过工资薪金总额的14%，实际发生超过14%的部分，当期调增应纳税所得额。
3.技术开发费。会计上研究阶段的计入费用，开发阶段的计入无形资产；税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，而形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，当期调减应纳税所得额。
4.公益性捐赠支出。会计上计入营业外支出；税法规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分允许抵扣，超过部分调增应纳税所得额。
5.技术转让收入。会计上计入营业外收入；税法规定，收入500万以下的免征，500万以上的，超过部分减半征收，当期调减应纳税所得额。
6.成本法下收到投资分红。会计上计入投资收益；税法规定，符合条件的居民企业之间股息、红利等股权投资收益免税，当期调减应纳税所得额。
需要说明的是，一些在原会计制度下与税法规定存在永久性差异的事项，比如非货币交易、债务重组等，由于新准则改按公允价值计量，确认相应的所得或损失，已经与税法规定相一致，故原差异已不存在。另外一些原属永久性差异的事项，比如超支职工
时间性差异原来企业多采用应付税款法对所得税进行核算，对于时间性差异，会计上不需要进行特别处理，只是在所得税纳税申报时根据纳税调整项目调整应纳税所得额即可，但新准则采用了资产负债表债务法核算所得税，对于时间性差异，会计上需要确认相应的递延所得税资产（对于可抵扣时间性差异）或者递延所得税负债（对于应纳税时间性差异），在以后期间税款转回或者缴纳时，需要对递延所得税资产或者负债的账面余额进行相应调整。以下是新准则及税法下，有变化的时间性差异事项：
1.分期收款销售商品。新准则规定在销售商品当期一次性确认销售收入，而税法仍规定按合同约定日期分期确认销售收入，从而产生差异。这些差异需要在会计确认销售收入当期调减应纳税所得额，同时产生递延所得税负债，在以后各期按税法规定确认收入，调增应纳税所得额，其实质是应缴纳税款得到了递延。
2.计提坏账准备。新准则规定企业需要根据应收款项实际情况，进行减值测试，计提坏账准备，但新税法规定，坏账准备只能在坏账发生时申报扣除。这样，企业需要在计提坏账准备的当期调增应纳税所得额，同时产生递延所得税资产（在确定未来有足够的应纳税所得额可以抵扣时才确认，下同），在实际坏账发生时经申报进行税前抵扣，减少坏账发生当期应纳税所得额。
3.计提其他各项资产减值准备。新准则规定各项资产减值准备计入资产减值损失；税法规定资产减值准备不允许抵扣，实际发生资产损失时申报扣除。企业需要在计提当期调增应纳税所得额，同时确认递延所得税资产，以后实际资产损失发生时调减应纳税所得额。
4.资产减值准备的转回。新准则规定，除长期资产的减值准备不得转回外，其他资产减值准备转回时冲减资产减值损失；税法规定（国税发（2003）45号），前期计提资产减值准备已调增应纳税所得额的，减值准备转回允许做相反纳税调整。这样，在转回当期调减应纳税所得额。
5.计提预计负债（质量保证金、未决诉讼、重组义务等）。新准则计入管理（销售）费用；税法规定在相关费用实际发生时才可扣除，当期调增应纳税所得额，产生递延所得税资产。
6.投资转让损失。新准则计入投资收益；税法规定（国税发（2000）118号、国税函（2008）264号），当年可抵扣的投资转让损失不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除，向后结转5年仍无法扣除的，准予在第6年一次性扣除。这样，需要在投资损失不能抵扣的当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
7.固定资产折旧。新准则可选择直线法或加速折旧法；税法一般认可直线法，特殊固定资产，经向税务机关备案，可加速折旧。这样，会计折旧快于税法折旧的，当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产；会计折旧慢于税法折旧的，当期调减应纳税所得额，以后各期调增，当期产生递延所得税负债。
8.固定资产大修。新准则在发生时按照是否符合资产确认标准进行判断，不符合资产确认标准的计入当期管理（销售）费用，不得预提或摊销；税法规定，大修费用作为长期待摊费用，在固定资产尚可使用年限内摊销，需要在费用发生当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
9.使用寿命不确定的无形资产。新准则对使用寿命不确定的无形资产不摊销，每期末进行减值测试；税法规定按直线法摊销。需要从无形资产入账开始在各期调减应纳税所得额，产生递延所得税负债（各期账面余额会保持不变），直至无形资产处置时前期递延税款得以转回。
10.使用寿命确定的无形资产摊销。新准则按无形资产的经济利益预期实现方式，可以选择直线法或者其他方法；税法只认可直线法摊销，摊销期限不少于10年。这样，会计与税法因摊销时间不一致产生差异，当期调增或调减应纳税所得额，以后各期调整，当期产生递延所得税资产或负债。
11.股票、投资房地产等公允价值变动（即浮盈浮亏）。新准则计入公允价值变动损益科目；税法规定（财税（2007）80号），公允价值变动不计入应纳税所得额。这样，如果当期浮亏或浮盈，则调整应纳税所得额，当期产生递延所得税资产或负债。12.可供出售金融资产公允价值变动（即浮盈浮亏）。新准则计入资本公积；税法上在实际处置时确认投资所得或损失。在公允价值变动当期按照账面价值和计税基础的差异确认递延所得税资产或负债，同时计入资本公积，不影响当期应纳税所得额和所得税费用。在处置投资的当期将前期累计公允价值变动由资本公积转入投资收益，这样，会计账面产生的该项投资的总体损益和税法确认的总体计税损益就完全一致了。
13.外币货币性项目汇率变动损益。新准则计入财务费用；税法规定（国税函（2008）264号），企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。
14.按实际利率法确认的利息费用。新准则计入财务费用；税法规定（财税（2007）80号），确认的利息费用超过银行贷款利率的部分，不得抵扣，超过部分需要在当期调增应纳税所得额，当期产生递延所得税资产，以后期间从按实际利率法确认的利息费用低于扣除标准的当期开始可以转回，调减应纳税所得额。
15.职工教育经费超支或结余。新准则按应发工资的2.5%计提，计入应付职工薪酬职工教育经费；税法规定，可税前扣除的职工教育经费不得超过工资薪金总额的2.5%，超支的，可无限期向后结转扣除。职工教育经费有当期结余或者当期超支向后结转扣除的，当期调增应纳税所得额，以后期间调减，当期产生递延所得税资产。
16.工会经费超支或结余。新准则按应发工资的2%计提，计入应付职工薪酬工会经费；税法规定，可税前扣除的工会经费不得超过工资薪金总额的2%，工会经费有超支的或者已计提但没有实际支出的结余部分，当期调增应纳税所得额，以后期间调减，当期产生递延所得税资产。
17.广告宣传费超支。新准则计入管理（销售）费用；税法规定，超过当年销售(营业)收入15%的部分，无限期向后结转扣除。超过部分需要在当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
18.开办费。新准则规定在发生时一次性计入管理费用；税法规定按不低于3年的时间内分期摊销。需要在发生当期调增应纳税所得额，以后各期调减，在当期产生递延所得税资产。
19.当年未弥补亏损。新准则不需要进行特别的账务处理；税法规定未弥补亏损向后结转5年内弥补，当期产生递延所得税资产。
20.企业合并。新准则分为同一控制下合并和非同一控制下合并，分别采用权益联合法和购买法进行核算；税法规定（国税发（2000）119号），分为免税合并和非免税合并，区分标准是非股权支付额不高于股权账面价值20%的为免税合并。免税合并不确认被合并方的整体资产转让所得，同时合并方必须按照被合并方资产原账面价值入账。如果是同一控制合并但税法认定为非免税合并，或者是非同一控制下合并但税法认定为免税合并，需要对所有资产负债的入账价值和计税基础的差异进行调整，处理可能非常复杂。
第15篇：税务会计
一、多项选择
（1）下列销售行为，不征增值税的有______。A．销售机器 B．销售服装 C．销售房屋 D．销售农业初级产品
（2）下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有______。
A．将自产的货物用于投资
B．将购入的货物无偿赠送他人 C．将外购的货物用于非应税项目 D．委托他人代销货物
（3）下列混合销售，属于征收增值税的有______。A．生产企业生产铝合金门窗并负责安装 B．批发企业销售货物并实行送货上门 C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务
（4）依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有____。
A．个体经营者以外的其他个人 B．从事货物零售的小规模企业 C．从事货物生产的小规模企业 D．不经常发生应税行为的企业
（5）下列货物销售，适用13%税率的有______。A．某粮店加工切面销售 B．某食品厂加工方便面销售
C．某粮食加工厂加工玉米面销售 D．某食品厂加工速冻饺销售
（6）下列货物目前允许按10%抵扣进项税额的有______。
A．购进免税农产品
B．收购部门购进废旧物资
C．购进固定资产
D．购进原材料支付的运输费用
（7）某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有______。A．外购的固定资产 B．外购货物用于免税项目 C．外购货物用于集体福利 D．外购货物用于无偿赠送他人
（8）根据增值税的有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票。
A．商品零售企业出售给消费者的货物
B．生产企业出售给小规模纳税人的货物 C．生产企业出售给一般纳税人的货物 D．生产企业出售给批发企业的货物 （9）下列属于增值税征收范围的有：。 A．在我国境内销售货物B．在我国境内进口货物 C．在我国境内提供加工劳务 D．在我国境内提供修理修配劳务
（10）非固定业户到外县（市）销售货物，应向______申报纳税。
A．购买者所在地税务机关
B．销售地税务机关
C．核算地税务机关
D．机构所在地或居住地税务机关
二、判断题
（1）纳税人兼营非应税劳务，无论其在财务上如何核算
均应对货物和应税劳务，按其适用的税率征收增值税，对非应税劳务，按其适用的税率征收营业税。（）（2）凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税销项税。（）
（3）增值税纳税人销售自己使用过的应征消费税的汽车，应按销售额直接乘以4%的征收率计算缴纳增值税。（）
（4）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地主管税务机关申报纳税。（） （5）某工业企业购进货物，货款已付，收到对方开来的增值税专用发票就允许抵扣进项税额。（）（6）某商厦销售烟、酒，应购买方要求，开具了专用发票。（）
（7）纳税人销售自己使用过的固定资产，免征增值税。（）
（8）企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，均可从货物销售额中减除。（）
（9）纳税人采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天。（）
（10）纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起10日内缴纳税款。（）
三、计算题
A．某机械厂（一般纳税人），97年某月份外购项目如下： (1)外购钢材12吨，价款60000元，发票注明进项税额10200元；
(2)外购煤炭80吨，价款13500元，发票注明进项税额2295元；
(3)外购协作件，价款30000元，发票注明进项税额5100元；
(4)外购低值易耗品7000元，其中从\"一般纳税人\"购入物品4000元，发票注明税额680元，从\"小规模纳税人\"购入物品3000元；
(5)支付生产用水，电费价款3200元，发票注明进项税额544元；
该厂本月份销售情况如下：
(1)采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机价款65000元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到； (2)采用分期收款方式销售给乙厂柴油机价款120000元，货已发出，合同规定本月到期货款50000元，但实际只收回货款30000元；
(3)采用其他结算方式销售给丙厂柴油机及配件价款80000元，货已发出，货款已收到； 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。
B．某物资系统金属公司（一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。98年某月各类金属材料的销售收入额为978400元。本月外购货物情况如下： (1)外购螺纹钢140吨，单价4200元，价款588000元，发票注明进项税额99960元；
(2)外购镀锌板110吨，单价4900元，价款539000元，发票注明进项税款91630元；
(3)外购铲车一部，价款42000元，发票注明进项税额7140元，交付仓库使用；
(4)将本月购进螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款84000元；
(5)由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失8吨，价款39200元。
根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税。
一、多项选择题：
(1)CD(2)ABCD (3)AB(4)ABD (5)AC(6)AB(7)ABC(8)AB
99960+91630-84000×17%-39200×17% =170646(元)
(3)本月应纳增值税额： 166328-170646 =-4318(元)
(4)结转下月继续抵扣数额4318元
四、综合题
(9)ABCD (10)BD
某计算机公司98年某月生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税销售单价为6000元，当月销售情况如下：
二、判断题
(1)×(2)√(3)√(4)× (1)向三个大商场售出500台，对这三个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予5%的折扣。 (2)发给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金5000元，装卸费5000元，保险费10000元。 (3)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机100台，每台折价2500元； (4)向希望工程捐赠计算机50台。
当月购进计算机原材料、零部件，取得专用发票上注明价款200万元，税款34万元；还从国外购进2台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明增值税税额是18万元。
月末，企业根据以上情况计算缴纳增值税如下： 销项税额=(2850000+1200000+350000)×17% =748000（元）
进项税额=120000×7%+340000+180000 =528400（元）
应纳增值税额=748000-528400=219600（元） 要求：
请按税法规定，分析该企业当月应纳增值税额计算是否正确，并计算出正确税额。 参考答案：
(5)×(6) ×(7)×(9) ×(10)×
三、计算题 A．本月销项税额： (65000+50000+80000)×17% =33150(元) (2)本月进项税额： 10200+2295+5100+680+544 =18819(元)
(3)本月应纳增值税额：
33150-18819
=14331(元)
B．
(1)本月销项税额：
978400×17% =166328(元)
(2)本月进项税额： (8)×
四、综合题
该企业当期应纳增值税额计算不正确。
①向三个大商场销售计算机按期付款的折扣属于现金折扣，不能从当期销售额中扣减；
②发给外省市计算机的运费，计算进项税时，计税依据只能是运费和建设基金；
③采取以旧换新方式销售，应以新货销售额作为计税依据；
④企业无偿捐赠，视同销售；
⑤从国外购进的检测设备属于固定资产，其进项税不能抵扣。
该企业当期应纳增值税额应为：
销项税额=(3000000+1200000+600000+300000)×17%
=867000(元)
进项税额=105000×7%+340000
=347350(元)
应纳税额=867000-347350=519650(元)
第16篇：税务会计
1.应付税款法：是企业将本期税前会计利润 与应税所得额之间的差额所造成的影响纳税的 金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期 的一种所得税会计处理方法。应付税款法是税 法导向的会计处理方法。
2.纳税影响会计法：是将本期税前会计利润 与应税所得额之间产生的暂时性差异造成的影 响纳税的金额，递延和分配到以后各期的一种 所得税会计处理方法。
3.纳税影响会计法的类型：（1）利润表债务 法：它是将时间性差异对未来所得税的影响看 作对本期所得税费用的调整。它以利润表为基 础，注重时间性差异。（2）资产负债表债务法 ：它是以估计转销年度的所得税税率为依据， 计算递延税款的一种所得税会计处理方法。它 从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表 为基础，注重暂时性差异。
4.土地增值税：是对纳税人转让房地产所取 得的土地增值额征收的一种税。它是一种收益 税，是1994年新开征的一个税种。
5.土地增值税纳税范围：转让国有土地使用 权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。转让是指有偿转让，不包括继 承、赠与的无偿转让。出租房地产行为、受托 代建工程，不属于纳税范围。
6.房产税：是指以房产为征税对象，按照房 产租金收入征收的一种财产税。1986年9月15 发布，10月1执行。2009年1月1起，外企及 外籍个人和外商投资企业缴纳房产税
7.房产税的税率：房产税以房产的余值或租 金收入为计税依据，采用比例税率。按房产余 值计征的，税率1.2%，按租金收入计征的，税 率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按 4%征收；对企事业单位、社会团体以及其他组 织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减 按4%征收。
8.契税：是因房屋买卖、典当、赠与或交换 而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契 约，由承受人缴纳的一种财产税。
9.契税的税率：实行幅度比例税率，税率3%-5% 10.车船税与车辆购置税的区别：（1）.车船税是 2007年1月1日施行；车辆购置税是2001年1 月1日实施 （2）.车船税的纳税人是车辆、船 舶的所有人或管理人；车辆购置税的纳税人是
在我国境内购置应税车辆的单位和个人。（3） 车船税的纳税范围是行驶于中国境内公共道路 的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的 船舶；车辆购置税的纳税范围包括各类汽车、各类摩托车、电车、挂车、农用运输车。（4） 车船税，是以单位税额计征应纳税额；车辆购 置税是以单位税率10%。（5）车船税的纳税期 限为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶 证书所记载日期的当月；车辆购置税应自购买 日、进口日、受赠、获奖等取得日起，60天内 纳税申报（6）车船税应在“管理费用”账户中 列支；车辆购置税应该在“固定资产—车辆” 中列支。
11.应纳营业税的计算：营业税的计税依据是 提供应税劳务的营业额、转让无形资产或销售 不动产的销售额。按下列顺序确定营业额： （1） 按纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期 发生同类应税行为的平均价格核定（3）按公 式核定：营业额=营业成本或工程成本×（1+ 成本利润率）÷（1-营业税率）应纳营业税 额=营业额×营业税率
12.营业税的含义：是以 纳税人从事经营活动 的营业额为纳税对象的一种流转税，是典型的 传统流转税。1984年10月，营业税第一次作 为我国的一个独立税种正式立法，国务院颁布 了《中华人民共和国营业税条例》。
13.增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5 日10日、15日、1个月、1个季度。（1）纳税 人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期 满之日起15日内纳税申报；以
1、
3、
5、
10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预 缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清 上月应纳税款。（2）以1个季度为纳税期限的 仅适应于小规模纳税人，具体纳税期限由主管 税务机关决定。（3）纳税人进口货物，应自海 关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。
14.增值税的含义：是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
15.增值税的类型：（1）生产型增值税，不允许扣除外购固定资产价值中所含的增值税款，增
值额相当于工资、利息、租金、利润和折旧额
之和，大体等同于国内生产总值。（2）收入型
增值税，指在征收增值税时允许扣除外购固定
资产价值中所含的增值税款，但不允许一次性
扣除，只允许按照固定资产的损耗程度扣除当
期计提折旧部分所含的已缴纳的增值税款。增
值额相当于国内收入。（3）消费型增值税，是
指在征收增值税时，允许一次性扣除当期外购
固定资产价值中所含全部增值税款，使纳税人
用于生产应税所耗用的全部外购项目的价值可
以彻底扣除。增值额相当于国民消费总额。
16.税务会计的定义：是以所涉税境的现行税
收法规为准绳，运用会计学理论、方法和程序
，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调
整和税款缴纳、退补等。即对企业涉税会计事
项进行确认、计量、记录和申报（报告），以
实现企业最大税收利益的一门专业会计。
17税务会计特点：税务导向性、税务统筹性
、协调性、广泛性
18税务会计原则：税法导向性、以财务会计
核算为基础、应计制原则与实现制、历史成本
计价、相关性、配比、确定性、合理性、划分
营业收益与资本收益、税款支付能力、筹划性
第17篇：税务会计
企业所得税的纳税筹划
摘要:本文从企业所得税纳税筹划的基本内涵及其基本方法出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题，并针对相应问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。
关键词:企业所得税纳税筹划 纳税制度 纳税筹划风险
一．企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法
(一)企业所得税纳税筹划的内涵
纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际纳税惯例,在税法许可的范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化,实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚,即实现“经济纳税”。该定义体现了三个含义：在税法许可范围内体现其合法性，这也是纳税筹划的本质特性；通过对企业组建、经营、投资、筹资等事项的精心谋划和安排体现了其计划性；而实现利润最大化就体现了其目的性。由此可见该定义体现了纳税筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准确的。
(二)企业所得税纳税筹划的基本方法
企业所得税纳税筹划的基本方法主要体现在三个方面：第一，环境利用型纳税筹划方法。第二，优惠政策利用型纳税筹划方法。第三，结构利用型纳税筹划方法。1.环境利用型纳税筹划方法，该方法是在不改变企业组织结构的大前提下，利用各种途径来不断的扩大成本，通过该方法来达到削减企业应纳税所得额，以
此来达到减少所得税税负的目的。该方法主要包括成本调整法和筹资法。其中，成本调整法是合理调整成本来减少利润，最终就是为了能够达到逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业进行经营活动的先决条件。通过筹资形式的改变，企业可以减少税负的支出，是企业提高竞争力的好办法。2.优惠政策利用型纳税筹划方法，该方法是纳税人利用国家在不同地区，不同行业之间实施的纳税差距进行纳税筹划的方法。但选择税收优惠作为纳税筹划的突破口时,应注意两个问题: （1）是纳税人不能曲解税收优惠政策,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠; （2）是纳税人应充分了解税收优惠政策,并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。该方法有三方面的选择，（1）投资时机的选择：投资时机的不同其纳税的效果是完全不同的，因此，企业应该审时度势，充分把握时机，在纳税优惠的时间段内决定投资取舍，则能达到节税的目的。（2）投资地点的选择：选好投资地点可以减免很多纳税，比如老少边远地区，经济特区，经济技术特区，西部19省市等等。（3）投资产业和行业的选择：明智的进行投资产业和行业的选择是纳税筹划的好办法，企业可以利用各种优惠政策，在有优惠政策的地区设立名义企业，这样再通过转移经营收入，将负债高的地区的资金转移到负债低的地区，通过该方法达到纳税筹划的目的。3.结构利用型纳税筹划方法，该方法是依托于企业兼并进行的，其模式为：（1）亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选择亏损严重，亏损时间比较长的企业进行兼并投资，这样兼并相当数量亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。（2）股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。
二．企业所得税纳税筹划中存在的问题
(一)纳税制度不够完善
对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的纳税实体法和纳税征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。
(二)纳税筹划风险不够细致
从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。
(三)涉税人员水平不高
企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。
三．提高企业所得税纳税筹划的策略方法
(一)强化管理，规范行为
加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。
(二)规避纳税筹划的风险
规避纳税筹划的风险要做到以下几点:1.研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；2.充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；3.聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。
(三)定期培训纳税筹划人才
企业所得税纳税筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。原因在于:1.纳税筹划人员
要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化;2.纳税筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；3.纳税筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税纳税筹划人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识能够做到尽快掌握。
另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走出申报误区，构筑纳税筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环境等。
四．企业所得税纳税筹划案例分析:利用低价销售进行纳税筹划当政府规定商品市场上的最高限价或最低限价时,纳税者并不盲目追求最高价格或最低价格,而是追求对自己来说最大利润总额的价格,这种价格可能使企业直接获得利润最大,也可能使企业获得的直接利润最小。
例:政府对烤烟生产实行全额累进税率的情况下,企业生产是追求最大定价还
是追求最大利润,在确定产品价格上存在着差异。例如,当政府规定,烤烟业生产适用税率如表一所示时,某烤烟厂年产量10万条。企业会采用哪个价格呢？当企业追求最高限价时,企业的利润收入为:27×100,000=270(万元)。当企业追求最低限价时,企业的利润收入为:20×100,000=200(万元)。依照税率表计算270万元纳税额为:270×50%=135(万元);200万元应纳税额为:200×25%=50(万元)。在最低限价情况下,10万条香烟的税后实得收入为:200-50=150(万元)。看来,实行低价反而比实行高价更有利于纳税人。
对案例中的情况,可能有人认为,在全额累进税率情况下是这样,但在超额累进税率情况下,结果就会不一样,这种认识虽然有一定的道理,但是在实行超额累进税率情况下,企业增加产量的同时,也必然伴随其他投入物的增加,而且随着产量的增加,单位产品所获得利润需要的投入也呈增加趋势。因此,投入产出有一个最佳结合点,在这个结合点上,投入最小,产出最多。从这个意义上讲,税收的累进增长是影响其投入产出的重要因素,就企业自身利益而言,在有一定规模或数量的情况下,再增加投入,其结果是收入中就会有越来越多的部分表现为税收,而企业增加投入中获得利润收入就会越来越少。
五．总结
总之，企业所得税纳税筹划是一项非常复杂的工作，正确的纳税筹划是为企业带来经济利益，减轻税负，使企业经营活动合理合法，财务活动健康进行的一个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所得税纳税筹划基本内涵和基本方法的研究，案例的分析，目前存在的问题，最后得出了合理的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。
参考文献：
1) 舒利敏.新企业所得税纳税筹划探讨[j].科技创业月刊， 2010，(10)
2) 刘海燕.企业所得税纳税筹划策略[j].无锡南洋职业技术学院论丛，2009，
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3) 李丰延.关于企业所得税纳税筹划的思考[j].新疆电力技术， 2009，(04)
4) 李苒.企业所得税纳税筹划方法的探析[j].中国市场， 2010，(44)
5) 奚卫华.企业所得税法实施操作指南.机械工业出版社,2008.
6) 夏仕平.企业所得税纳税筹划误区指正[j].财会月刊， 2010，
(25)
第18篇：税务会计期末笔记总结
税务会计考试
一、单选
1、我国增值税的类型09年后是“消费型增值税”。
2、混合销售 ； 电梯销售并安装电梯——增值税
销售建材并上门服务——增值税
饭店提供餐饮和酒水——营业税
3、增值税的税率；切面——13%
速冻水饺、方便面、蚊香——17%
4、（1）小规模纳税人增值税税款=不含税销售额 * 3%
（2）若含税，做不含税处理：
小规模纳税人增值税税款=｛含税销售额 除以（1+3%）｝* 3%
5、进口消费品应纳税额计算：
例：进口一批小汽车，到岸价格1500万元，关税税额1000万，消费税税率5%，求消费税。
（1500+1000）除以 （1-5%）* 5% = 131.5789（元）
6、居民企业所得税：
工资总额——职工福利 14% ，工会经费 2% ，职工教育经费 2.5%例：工资支出为100万，
职工福利工会经费职工教育经费不超工资总额比例14%2%2.5%
实际支付15万2万4万
超过部分1万01.5万
则：一共调减 2.5万元 （1+0+1.5）
7、以下哪个业务是属于营业税（答案）：
远洋运输期租业务按服务业征收营业税。
8、计算营业税：
旅游公司应纳营业额，税率5%，有20个旅客，每人团费2000元，期间公司替旅客支付：故宫门票150元/人，长城门票100元/人，餐饮200元/人。 应纳营业税=【20*2000-（150+100+200）*20】*5% =
9、所得税（答案）：
工会经费不超过工资总额的2%允许扣除。
二、多选
1、税务会计的特点（书中第9页）
2、增值税纳税义务发生时间的相关规定：（书中第56页）例：下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ABC ）（该题只是上网找的）
A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天
B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天
C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天
3、计算消费税，什么情况下采用最高销售价格计税：
以物易物（生活、生产资料），抵债。
4、消费税纳税环节：
进口小汽车、金银首饰、卷烟、高档化妆品。
5、哪些应征增值税：汽车修理、服装缝补
哪些应征营业税：车船的装潢、房屋修缮
6、营业额的确定：（4个都选）
（1）娱乐业...（2）个人抵债...（3）旅店业...（4）...
7、哪些进项税不得抵扣：（答案：选
3、4）
（1）外购商品作为投资 （2）赠送外单位
（3）外购企业管理部门小轿车（4）外用启建工程
8、免税收入: 国债利息收入、居民企业直接投资
三、判断
1、增值税：银行销售金银业务（对）
2、日化产...自产烟丝...移送生产卷烟, 既不收增值税也不收营业税 （对）
3、搬家业务（属于交通运输业）
4、销售林木并提供林木管护劳务属于增值税；
单独提供林木管护劳务属于营业税。
5、特殊工种...（对）
6、工会经费的超过2.5%的部分允许年后结转 （对）
四、计算题
1、书上第95页第一题
2、某酒厂为增值税一般纳税人，生产粮食白酒、黄酒对外销售，2010年12月份发生业务：
（1）销售自制粮食白酒3000箱，每箱10斤，不含税单价每箱50元，包装物押金7万，装卸费23400元；
（2）以自产粮食酒精3吨，用于勾兑38度白酒10吨，当月全部销售。取得不含税收入4万；
（3）将自产的48度粮食白酒5吨，以成本价每吨3500元用于职工福利，该类白酒对外销售，不含税单价每吨9500元。
（4）出售特制黄酒25吨，每吨1000元。
（5）委托某个体工商户生产5吨白酒，本厂提供原材料成本1.75万元，支付加工费不含税价1530元，收回后直接销售取得不含税价4万元。
要求： 1-5业务应纳消费税是多少？
业务3应纳增值税为多少？
3、某房地产开发公司2009年12月发生如下业务：
（1）采取直接收款方式销售现房，取得价款收入250万元。以预收款方式销售商品房，合同规定价款75万元，当本月取得预收款45万元。
（2）销售配套基础设施取得收入20万元，营业税5%。
（3）以一个厂房投资入股某公司，共担风险共享收益，评估价为200万元。
（4）将空置的商品房对外出租，取得租金收入7.5万元。
（5）自建房屋若干栋，建造总成本5000万，将其中的80%出售，取得销售收入8000万元；将20%做办公室自用。
要求：5个业务营业税分别是多少？
4、所得税：
（1）会计利润计算
（2）调增业务招待费：调整标准——不超过年度业务招待费的60%，与不超过当年营业（销售）收入的千分之五（取最少值）。
营业收入不算入国债。
（3）广告费、业务宣传费，不超过当年营业收入的15%。
（4）工资总额——职工福利 14% ，工会经费 2% ，职工教育经费 2.5%
（5）捐赠支出，不超过当年会计利润的12%允许扣除
（6）非广告性赞助支出，不允许扣除
（7）应纳税所得额=会计利润+应纳税调增额-应纳税调减额
应纳税所得税额=应纳税所得额 * 所得税税率
第19篇：《税务会计》实训总结
税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于2012年6月11日至2012年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。
一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。
第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。
第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出，不得超过销售收入的15%，超过的部分留到以后年度扣除；业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%；公益性捐赠的话不能超会计利润的12%；同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费不能超工资总额的14%，教育经费不能超2.5%，工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。
接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时，增值税的话没有遇到什么问题，因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的，话说交消费税的一定交增值税，但是，消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品才征收的税（但金银首饰是在其零售时才征收），因为我们在委托对方加工时就已经交给对方消费税了，在销售时我们就不用再管其消费税。如果是进口的话，在进关时也已经交给海关了，在期末的时候就不用在再次算。在综合实训中，还遇到土地增值税的计算，因为课堂上仅仅微微的提了一下，但在遇到时通过自己的看书学习，还是把其算了出来。而且还算了在签合同时所应交的印花税，以及每年应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。在调整利润总额的时候，国债的利息收入是不用交所得税的，因此可以在税前扣除。固定资产的账面价值和计税基础不一致的话还会形成暂时性的所得税差异。企业间借款利率，超过金融企业的借款利率的部分也不得在税前扣除，必须调整。企业合同的违约金形成的是财务费用，是可以在税前抵扣的，不用调整。
实训过程中，我们遇到了各种各样的申报表，同时还分主表和附表，因为课堂上老师也没有说过，因此通过这次实训希望我们能了解并能独自填写表中的各项目。做完之后，老师再一一的讲解。
通过实训，使我们结合课堂上所学的理论知识解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。让我们对纳税的流程有一定的了解，并熟悉其方法和应注意的事项。
第20篇：税务会计简答
简答 一 ，税务会计与财务会计的联系与区别？
联系： 财务会计是税务会计的前提。税务会 计的全部核算融于财务会计之中，二者在 会计主体、记账基础、核算方法等方面有 相同之处。
区别：1.会计目标不同：财会目标在于真实完整的反映企业的财务状况·经营业绩，以及财务状况变动的全貌；税会在于使企业按照现行税法规定，正确计算应纳税款，履行纳税义务
2.核算依据不同：财会必须和财务会计制度；税务会计必须依据国家税收法律法规和会计准则;
3.核算对象不同：财会的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项;税会是因纳税而引起的税款的形成·计算·缴纳·退补等经济活动的资金运动。
4.的运用不同：财会实行稳健原则；税会只在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。二，视同销售行为
1将货物交付他人代销; 2销售代销货物; 3非 同一县(市),将货物从一个机构移送他机构 用于销售; 4将自产或委托加工的货物用于 非应税项目; 5将自产、委托加工或购买货 物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; 6将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东或投资者; 7将自产或委托加工的货 物用于集体福利或个人消费。8将自产、委 托加工或购买的货物无偿赠送他人。
三，营业税与增值税的关系
1征税范围完全相反，互相排斥。2和价格 的关系不一样。增值税是价外税，营业税 是价內税。营业税在所得税前可以扣除， 增值税在所得税前不得扣除。3计税方法不 一样。增值税中，一般纳税人采用的是购 进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情 况，营业税计税依据中有扣除的情形。4征 收管理和收入归属上，增值税进口环节由 海关征收归中央，其他环节中央地方共享 。营业税：铁道、各银行总行、保险总公 司集中缴纳的营业税由国税局负责征收， 收入归中央，其他营业税有地方税务局负 责征收，收入归地方。四， 什么是混合销售行为？如何处理
混合销售行为，是指一项 销售行为如果既涉及货物销售又涉及提 供非增值税应税劳务。混合销售的处理： 属于应当征收增值税的，其销售额应当是 货物与非应税劳务的销售额的合计，该非 应税劳务的销售额应视同含税销售额处理 。
五，土地增值税的扣除项目
1,取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房地产转让）
2,房地产开发成本（适用新建房转让）
3,房地产开发费用（适用新建房转让）
4,与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让）
5,财政部规定的其他扣除项目（适用房地产开发企业的新建房转让）
6,旧房及建筑物的评估价格（适用存量房地产转让）
