1月中级单项业务题

【单项业务题】（根据经济业务编制会计分录）： 1．溢价购入债券持有期限不确定；借：可供出售金融资产—成本—利息调整贷：银行存款

交易性金融资产发生公允价值变动收益；借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益 购入股票一批作为交易性金融资产；

借：交易性金融资产—X公司股票

应收股利 （宣告发放但未领的利息）投资收益（交易费用及佣金）贷：银行存款

以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行；借：银行存款

贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题意定）—成本—应计利息 将可供出售金融资产出售净收入存入银行。

【例】可供出售金融资产账面成本10000元，出售买价12000元。 借：银行存款12000 贷：可供出售金融资产—成本10000 投资收益2000 2．出售专利一项；（参考资料P35 （12）） 借：银行存款（收取款项）累计摊销

贷：无形资产—专利权（面值）营业外收入

专利权出租收入存银行；借：银行存款

贷：其他业务收入 摊销自用商标价值；借：管理费用贷：累计摊销

采用分期付款方式购入一项专利； 借：无形资产—专利权 贷：长期应付款

3．将不带息的应收票据贴现；借：银行存款财务费用

贷：应收票据 不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款贷：银行存款

委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款； 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款

4.从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；借：材料采购贷：应付账款 材料运达企业并验收入库；借：原材料

材料成本差异（超支差异，节约在贷方） 贷：材料采购

计提存货跌价准备；

借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 发出材料用于产品生产；借：生产成本贷：原材料

结转本月领用材料的成本超支额。 借：生产成本 贷：材料成本差异 5．拨付定额备用金；借：备用金贷：库存现金 经理报销差旅费用现金支付；借：管理费用

贷：库存现金 用银行存款预付购货款；借：预付账款

贷：银行存款

向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款 库存现金盘亏原因待查。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金 6．购入设备款项已付；

借：固定资产—设备贷：银行存款 计提设备折旧；

借：管理费用贷：累计折旧

用现金支付报废固定资产的清理费用； 借：固定资产清理贷：库存现金 结转固定资产清理净损失； 借：营业外支出

贷：固定资产清理 确认无形资产减值损失；借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备 确认坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款

7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；借：应收股利贷：投资收益

采用权益法确认长期股权投资收益。 借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整 8．投资性房地产计提折旧； 借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失； 借：公允价值变动损益

贷：投资性房地产—公允价值变动

对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动收益 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 9．现金折扣赊销商品； 借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额） 销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额） 收到本月出租设备收入存入银行。 借：银行存款 贷：其他业务收入 【计算题】：1.坏账准备的计提、补提、冲销。

【例题】公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额

百分比法计提坏账准备。2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元。 2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末 应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作

为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元， 坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额 以及应补提或冲减坏账准备的金额。

(1)2007年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000元 补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元

2008年末：企业坏账准备余额=100 0000元X 5%=50000元 补提坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000元 2.长期股权投资成本法和权益法核算： 【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。 每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金 股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。 B公司年度实现净利润20000元，

宣告分配的现金股利3000元。 【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利； （2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的 投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000 应收股利=0.3X10 0000 =30000

成本法确认的投资收益=3000X10%=300 权益法确认的投资收益=20000X10%=2000

年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700 3.持有至到期投资

2006年1月1日，C公司年初购以200万元入债券一批计划

持有至到期，面值198万元，3年期，票面利率为5%，实际利率5.38% ，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。 【要求】计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；

（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价； （4）第1期末的债券摊余成本。（即第一个半年） （1）购入债券溢价=200万-198万=20000元

（2）半年的应收利息=198万X5%X1/2=49500元 （3）第一期实际投资收益=200万X5.38%X1/2=53800 分摊的债券溢价=53800-49500=4300

（4）第一期末的摊余成本=200 0000+4300=2004300 4.存货可变现净值

【例题】E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，

并按单项比较法确认存货跌价损失。第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准

备分别为1万元、2万元、1.5万元。第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本 与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，

可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。第二年末， 甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本6万元， 可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货 成本16万元，可变现净值12万元。要求确认第

一、二年末各项存货的 期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。 计算过程，第一年末

第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万； 甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万 乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值1.5万，因此应补提减值1.5万 第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万； 甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。

乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。

【综合题】

A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知2008年1月初， “原材料”账户期初余额9 0000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300 元

1、5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100 000元， 增值税额17 000元。同时发生外地运费10000元，按照税法规定，外地运费按7%

计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支付

2、10日，上述材料运到并验收入库，材料的计划成本为11 000元；

3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，

货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元；

4、本月领用原材料的计划成本为40000元，其中：直接生产领用2500元， 车间管理部门领用400元，厂部管理部门领用100元，在建工程领用10000元。

【要求】

1、对本月发生的上述业务编制会计分录 购入原材料时

借：材料采购109 300 应交税费---应交增值税（进项）17 700

贷：银行存款127 000验收入库

借：原材料110 000

贷：材料采购109 300材料成本差异700

对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账 借：原材料35 000 贷：应付账款—暂估应付款35 000 本月领用原材料时

借：生产成本2500 制造费用400 管理费用100 在建工程1000

贷：原材料40 000

2、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额；

计算材料成本差异率=（-1300-700）/（90000+110000）=-1% 发出材料应负担的成本差异额=40000X-1%=-400

结存材料应负担的成本差异额=（90000+110000-40000）X-1%=1600

3、结转本月领用原材料的成本差异。 借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100

2.2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，

买价40 000元，增值税68 00元。运输过程发生的相关费用500元，

款项用银行存款支付，预计使用年限5年，预计净残值4000元，当即交付行政部门使用 【要求】：

（1）计算设备的原价； 设备原值=40 000+500=40500

（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额； 双倍余额递减法：折旧率=2/5=40% 第一年折旧额=40500X40%=16200

第一年末账面净值=40500-16200=24300 第二年折旧额=24300X40%=9720 第二年账面净值=24300-9720=14580

第三年折旧额=14580X40%=5832 第三年账面净值=14580-5832=8748

第四、第五年折旧额=（8748-4000）÷2=2374

年数总和法：

固定资产应折旧额=40500-4000=36500

每年折旧率分别为：5/

15、4/

15、3/

15、2/

15、1/15 第一年折旧额=36500X5/15=12167 第二年折旧额=36500X4/15=9733 第三年折旧额=36500X3/15=7280 第四年折旧额=36500X2/15=4867 第五年折旧额=36500X1/15=2433

（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。 借：固定资产40500

应交税费—应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款47300 双倍余额法第一年折旧的分录： 借：管理费用16200 贷：累计折旧16200

3.D公司销售商品一批价款50000元，增值税8500；附现金折扣条件： 2/

10、1/20、n/30。购货方在折扣期内付款（假设10天内）。 【要求】（1）计算实收的货款总额；

现金折扣额=50000（主营业务收入）X2%=1000实收的货款=58500-1000=57500 （2）编制销售商品、收到货款的会计分录。借：应收账款58500贷：主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：银行存款57500财务费用1000

贷：应收账款58500

4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股500股（G公司工发行10000股），

计划长期持有，已知每股面值1元、发行价4元（其中包括已宣告发放但尚未支付

的现金股利2元）、发生的交易税费200元，G公司当年实现净利润3000元， 和宣告分配的现金股利额300元（支付日为次年3月）。 【要求】

（1）计算上项股票投资的初始成本；初始成本=500X（4-2）+200=1200 （2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。

借 ：长期股权投资1200应收股利1000

贷：其他货币资金—存出投资款2200 确认投资收益

借：应收股利150（3000X5%）贷：投资收益150收到现金股利

借：银行存款150贷：应收股利150

1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。银行存款是指企业存放在银行 和其他金融机构的货币资金。

按照国家现金管理和结算制度的规定， 每个企业都要在银行开立账户， 称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

基本存款户、一般存款户临时存款户、专业存款户2．权益法的涵义与适用范围。

权益法是指投资最初以初始投资成本计价， 以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益 份额的变动对投资的账面价值进行调整盼方法。

投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时， 长期股权投资应采用权益法核算。

当投资企业对被投资单位不再具有控制、

共同控制和重大影响时，投资企业对被投资单位的长期股权投 资应中止采用权益法，改按成本法核算。

3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义 固定资产可收回金额是指资产的公允价

值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的 现值两者中的较高者。

固定资产减值是固定资产发生损坏、技术陈旧或者 其他经济原因，导致其可收回金额 低于其账面价值。

4．应收账款与应收票据的区别。

.应收票据是公司持有的，尚未变现的票据；

应收票据一般都是具有一定期限的，到期即可兑付； 或不到期找个地方贴息兑现。

应收账款是公司取得债权的尚未收回的款项。 应收帐款一般是没有期限的，遇上赖帐的， 说不定什么时间能收回来。

二者的不同点是，应收票据，是握在自己手中，可靠性大些； 应收帐款是握在别人手中，可靠性小些。 5．证券投资的含义及种类。

证券投资是指投资者（法人或自然人）购买股票、债券、基金券等有价证券以及这些有价证券的衍生品， 以获取红利、利息及资本利得的投资行为和投资过程，是间接投资的重要形式。 种类：资本证券，货币证券、财物证券 6．无形资产摊销的相关规定。

现行的企业会计制度对无形资产摊销是这样规定的： 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内 分期平均摊销，计入损益。

7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。

交易性金融资产企业为了近期内出售而持有的金融资产。 通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产。

持有至到期投资指：到期日固定、回收金额固定或可确定， 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。

投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的 房地产。 投资性房地产的后续计量具有成本和公允价值两种模式，

通常应当采用成本模式计量，满足特定条件的可以采用公允价值计量。 但是，同一企业同时只能采用一种模式，不能同时采用两种模式.

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