施工企业财务管理
2020-03-02 01:40:58 来源：范文大全收藏下载本文
施工企业财务管理
施工企业财务管理的概念:施工企业在生产过程中的资金运动，它体现着企业同各方面的财务管理。
资金时间价值的含义：资金在周转使用中由于时间因素而形成的新增加值,其大小以利率表示。
名义利率和实际利率的含义：名义利率即年利率，即以一个周期年为基本计息时间单位。实际利率资金在计息期计算利息时使用的利率。
资金风险价值的含义：冒风险筹集资金和使用资金而取得的额外收益。
施工企业财务管理的对象:主要是指物资运动中伴随的资金运动。
施工企业资金运动规律：1各种资金在空间上并存，在时间上的相聚转化。2资金收支在数量和时间上平衡。
施工企业资金运动形成的财务关系：1业同投资者之间的财务关系2企业同国家之间的财务关系3企业同银行等金融机构之间的财务关系4企业同其他企业单位之间的财务关系5企业内部各单位之间的财务关系6企业同职工之间的财务关系
施工企业财务管理总体目标：1.净利润最大化:2.资本利润率资本利润称净资产收益率：3.企业价值最大化企业价值又称企业市场价值：企业在持续经营期间所能获得净利润的现值。即：合理经营，采取最优的财务手段，考虑风险和货币的时间价值，不断提高经济效益。优点：（1）考虑了时间因素（2）克服了短期行为（3）考虑了风险和利润之间的关系（4）有利于财富的增加
协调不同利益主体在财务管理目标上的矛盾:1所有者与经营者 2所有者与债权人之间的矛盾.解决方法:1实行担保借债。2在举债合同中规定举债单位最高负债率。3对债款的用途即期投资效益加以限制。
财务管理具体目标概念：1.筹资管理目标：2.投资管理目标 3.分配管理目标
经济体制环境：1.宏观经济体制整个国家的基本经济制度,分为计划经济体制和市场经济体制.2.微观经济体制即企业体制环境，涉及企业与国家、企业与所有者之间的关系
市场环境: 1.建筑市场环境:指建筑市场的竞争程度或景气度。在市场经济条件下，施工企业的工程任务是通过建筑市场的工程投标方式取得。影响投标取胜的因素：1企业本身的施工技术2施工质量3工程标价4了解市场后进行投标
第二章企业资金的筹集和管理
筹集资金：企业根据其施工生产经营、投资及调整资金结构的需要，通过筹资渠道和资金市场，并运用筹资方式获得所需资金的一种行为。
筹资目的（1）筹集资本金，设立企业（2）满足施工生产经营和投资的需要（3）满足资金结构调整需要
筹资渠道是指企业资金的来源主要有：（1）财政资金（2）银行信贷资金（3）非银行金融机构信贷资金（4）其他企业单位资金（5）居民个人资金（6）企业留存资金（7）外商资金.
筹集资金的方式：是指企业取得资金的具体形式。方式：（1）吸收直接投资（2）发行股票（3）银行借款（4）发行企业债券（5）融资租赁（6）商业信用
筹集资金的原则1.根据资金需要。合理确定筹资2.研究资金投向，讲求资金使用3.选择资金渠道，力求降低资金4.适度负债经营，防范筹资风险
资本金的构成：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等
资本金的筹集方式:吸收货币资金，也可以吸收实物、无形资产等形式进行投资，还可以发行股票筹集资金。
筹集方法:（1）一次筹集:应从营业执照签发之日起6个月内筹足。（2）分次筹集:最后出资应在营业执照签发之日起3年内缴清第一次筹集的资金不得低于注册资本15％，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。 股份有限公司：可以采取发起方式或募集方式设立。
股份有限公司资本金的筹集:是通过认购股票筹集的.筹资方式：（1）发起方式:公司全部股份由发起人认购，不向发起人以外的任何人募集股份;若以实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权抵作股权的，必须先评
估作价，核实财产，再折合为股份，再转（2）募集方式:发起人认购的股份不得少于公司总份额的35％，其余部分应当向社会公开募集。
有限责任公司：由2个以上50个以下股东共同出资，每个股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部财产对公司的债务承担责任的企业法人。
有限责任公司与股份有限公司的区别（1）不是等额股份（2）不发行股票（3）以实缴资本登记注册，不少于50万元（4）不得随意转让，须经半数以上股东同意。 筹资（出资）要求（1）货币资金，计入临时管理账户（2）实物、工业产权、非专利技术、土地转让等，办理财产转移手续
普通股： 普通股是指在公司的经营管理和盈利及财产的分配上享有普通权利的股份，代表满足所有债权偿付要求及优先股东的收益权与求偿权要求后对企业盈利和剩余财产的索取权，它构成公司资本的基础
优先股:公司的一种股份权益形式。持有这种股份的股东先于普通股股东享受分配，通常为固定股利。优先股收益不受公司经营业绩的影响
股份有限公司：全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票(或股权证)筹集资本,公司以其全部资产对公司债务承担有限责任的企业法人。
有限责任公司的基本概念：由两个以上、五十个以下的股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。 公司债券：是指公司依照法定程序发行的，约定在一定期限还本付息的有价证券。 资金成本：资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费用和资金占用费用两部分。
有限责任公司的资本金筹集：股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元，其中上市公司注册资本的最低限额为人民币5000万元
债务资金的筹资方式：1发行企业债券2银行借款 3融资租赁4以商业信用形式暂时占用其他企业单位的资金 5债务资金的
优化组合
融资租赁的优点及不足：优点：①筹资速度快；②限制条款较少；③减少设备陈旧过时遭淘汰的风险；④租金在整个租期内分摊，可适当减轻到期还本负担；⑤租金可在所得税前扣除，税收负担轻；⑥可提供一种新的资金来源。 缺点：①资金成本较高；②固定的租金支付构成较重的负担③不能享有设备残值
商业信用的主要形式：应付票据、应付账款、预收工程款。
企业筹资的目的、类别、原则:目的：1筹集资本金，设立企业2满足施工生产经营和投资的需要3满足资金结构调整的需要。类别：1按筹集资金的性质分为：自有资金、债务资金、2按筹资活动是否通过经融机构分为：直接筹资、间接筹资。原则：1根据资金需要合理确定筹资规模2研究资金投向，讲求资金使用效益3选择将资金渠道，力求降低资金成本4适度负债经营，防范筹资风险。 资本结构、最佳资金结构的含义:资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。最佳资金结构，是指企业在一定时间内，使综合资金成本率最低，企业资本利润率最高，企业价值最大时的资金结构。
资本公积金的含义: 资本公积金是实际收到投资者投入的资本额超过企业在工商局注册登记的注册资本金的部分，是企业的一种准资本。
筹资风险含义: 筹资风险也称财务风险，是指由于负债筹资而引起的债务到期不能偿还的可能性。
第三章流动资产的管理
流动资产的概念、特点、:概念:流动资产是指能够在1年或超过1年的一个施工经营周期内变现的资产 特点（1）周转速度快、变现能力强（2）属于劳动对象和劳动产品，不属于劳动资料
现金的概念:指随时可以投入流动的交换媒介，包括库存现金银行存款和其他货币形式。 工程成本控制:成本控制是施工生产过程中以降低工程成本为目标，对成本的形成所进行的预测、计划、控制、核算、分析等一系列管理工作的总称。
营运资金的含义和财务意义:1.概念:营运资金是指流动资产占用资金减去流动负债后的余额。2.营运资金对偿债能力的影响意义（1）营运资金越多，短期偿债能力越强，反之，越弱（2）增加营运资金规模，可降低企业短期偿债风险（3）减少营运资金规模， 现金管理的目标:
（一）支付的动机 持有现金以便满足日常开支需要。
（二）预防的动机持有现金以应付发生意外时对现金的需求应考虑的三个因素：1.现金收支的正确性2.企业临时借款的能力3.企业愿意承担的支付风险
（三）投资的动机企业持有现金用于不寻常的购买动机或在证券价格向上波动时用以购买有价证
工程施工成本费用的构成:（1）直接费用：材料费、人工费、机械使用费、其他直接费（2）间接费用：企业所属各单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用。间接费用有：（1）临时设施摊销费（2）管理人员工资（3）职工福利费（4）折旧费（5）修理费（6）工具用具使用费（7）办公费（8）差旅交通费（9）劳动保护费（10）其他费用 现金收支预算方法:现金收支预算法是将预算期内可能发生的一切现金收支项目分类列入现金预算表内，以确定收支差异，采取适当财务对策的方法。
最佳现金持有量的确定方法:可采用存货经济批量的模式确定
\"ABC\"分析法、经济批量法在材料管理过程中的应用:采用A、B、C分析法，对材料资金进行控制:按照各项材料耗用金额占材料消耗总额的比重，将其划分为A、B、C三类，甚至更多，其中A类最重要，B类次之，C类再次之，依此类推。确定“经济批量”，使材料储备保持合理水平经济批量：既能减少占用资金和保管费用，又能节约采购费用 应收帐款的目标和功能：目标：在充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款成本，使提供商业信用、扩大工程承包和产品销售所增加的收益，大于其所占用的资金成本和发生的管理成本及坏账损失。功能：在建筑市场疲软的情况下，促使工程承包和产品销售的实现和增加。
应收帐款成本的构成内容：应收账款的机会
成本、管理成本和坏账损失。 第四章固定资产和无形资产的管理 施工企业固定资产:施工企业的固定资产是从事建筑安装工程施工的重要物质条件，包括施工企业的主要劳动资料和非生产经营用房屋设备等。
固定资产的分类标准和类别：按使用情况分（1）在用固定资产（2）租出固定资产（3）未使用固定资产（4）不需用固定资产 按用途分（1）生产用固定资产直接或间接参加施工生产或施工生产经营管理过程的固定资产（2）非生产用固定资产企业施工生产和施工生产经营管理以外所需用的固定资产 施工企业固定资产需具备条件：1.使用期限在1年以上2.单位价值在规定限额以上另外，使用期限在2年以上、单位价值在2000元以上，但不属于劳动资料范围一些非生产经营用房屋、设备等也列为固定资产。 固定资产管理的要点：
1、管好固定资产，保证完整无缺。
2、根据固定资产损耗和企业财务状况及其变动趋势，选择合适的折旧政策。
3、不断提高固定资产的利用效果，减少占用资金。
选择折旧政策需要考虑的具体因素：1.固定资产投资的回收 2.财务、税法规定各类固定资产折旧年限的弹性 3.企业现金流量状况 4.企业市场价值的高低
固定资产日常管理的程序：1.调入或基建完工交付使用的固定资产财务部门协同财产管理人员深入现场，根据固定资产交接凭证，做好固定资产验收和交接工作。2.增加的固定资产按类、分项、依顺序进行编号，为每项固定资产开设“固定资产卡片”。“固定资产卡片”通常一式三份，一份由财务部门保管，一份由财产管理部门保管，一份由使用部门保管。固定资产若有变动，应随时登记相关卡片。3.不需用的固定资产:按照规定手续加以调拨或出售 4.磨损、陈旧不可继续使用的固定资产由使用部门或保管部门填制“固定资产报废申请单”，经领导、专业人员和工人一起鉴定，按照规定手续报经批准后进行清理
固定资产清查盘点的方法：做好固定资产的清查盘点工作，保证固定资产的完整无缺1.定期清查固定资产2.每年清查盘点一次3.根据“固定资产卡片”核对每台机械设备主机、辅机的实物是否与实物一致4.检查固定资产的使用和维护情况，有无闲置设备、有无使用不当设备等
无形资产与固定资产属性的异同点：共同点:1他们都是具有一年以上使用期的长期使用的非货币性资产，他们的价值转移都不是一次性的，而是逐步通过工程，产品价值的补偿加以回收2他们都是为企业的施工的生产经营服务的，在有效经济寿命期内由企业的所控制和利用，为企业带来经济效益。他们都具有价值和实用价值。都可以用来投资和转让3他们大都要随着技术进步和产品更新换代而发生无形损耗.不同点：1无形资产没有独立实体，但又依赖实体而存在。2无形资产的价格，具有高度的不确定性。 商誉的特征：商誉与企业整体有关；对有助于形成商誉的各个因素，不能用任何方法或公式进行单独评估；在企业实行联营、股份经营、中外合资经营、合作经营时可确认的商誉的预期超额利润，可能和建立商誉过程中所发生的成本没有关系。
施工企业查定固定资产需要量的意义：一方面可以使企业发现完成施工生产任务所需机械设备的不足状况，以便及时加以补充；另一方面可以发现超过施工生产任务所需的多余机械设备，以便及时加以调配处理，做到物尽其用，减少企业资金的占用量。 施工企业查定固定资产需要量的程序：（1）查清固定资产的实有数量（2）查清固定资产的质量（3）查清固定资产的生产能力 第五章固定资产投资的管理
概算指标估算法：参照概算定额等算出单项工程固定资产投资、工程建设其他费用、预备费，然后汇总计算固定资产投资总额 固定资产投资建设程序的步骤：
（一）提出项目建议书
（二）进行可行性研究
（三）选择建设地点根据审定的可行性研究报告和地区建设规划的要求，选择建设地点。
（四）编制设计文件:
（五）制订年度固定资产投资计划
（六）设备、材料订货和施工准备
（七）组织施工
（八）生产准备
（九）竣工验收、交付使用
改造项目投资财务效益分析的原则和方法：原则：与新建项目一样，一般需要计算改造后、不改造和增量三套数据。1.如果只计算增量的财务效益，并不能说明该企业是否值得改造2.如果只计算改造后的财务效益，并不能说明是把企业改造好了还是改造坏了在评价改造项目投资财务效益时，必须同时计算改造以后和增量部分的投资财务效益，并要求改造以后的投资财务效益指标和增量部分投资财务效益指标都能满足要求。方法：
（一）改造项目的主要目标在于增加生产能力、扩大产量增加产品品种和产量的主要途径：新建项目、扩建项目、改造项目
（二）改造项目的主要目标在于降低生产成本
（三）改造项目的主要目标在于改善内在质量
（四）改造项目的主要目标在于改善劳动条件和环境保护
第六章证券投资的管理
施工企业证券投资的概念：是企业购买债券、股票、基金证券等有价证券以获取利息或红利的投资行为
证券投资的基本程序：证券投资对象的分析和选择、买卖委托、成交、清算、交割和过户等阶段。
债券的概念：债券是发行者为筹集资金向债权人发行的在约定时间支付一定比例的利息，并在到期时偿还本金的一种有价证券。 证券投资的作用、特征：作用：实现投资资金增值的一种选择，同时使社会资金流向经济效益高的行业，既克服了资金不足的结构性矛盾，又可提高资金的利用效率。基本特征：收益性、风险性、流动性四大特征：收益性、风险性、流动性和时间性
债券的种类及特征：1.政府债券 由中央政府或地方政府发行的债券优点：风险很小，流动性强，免交收益所得税缺点：投资收益率相对较低2.金融债券 由金融机构发行的债券优点：风险较小，流动性强 缺点：投资收益率不高，但比政府债券高3.企业债券 由企业发行的债券优点：能获得比政府债券和金融债券高的收益 缺点：风险大，须交纳收益所得税
影响股票价格的因素：1.公司因素2.行业因素3.宏观经济形势和政策因素4.市场技
术股票市场的各种投机操作、股价循环规律以及证券主管机构的某些干预行为等因素股价循环过程5.社会心理因素6.市场效应7.政治因素
股票投资与债券投资的比较：1.投资性质 股票是所有权证书债券是债权证书2.投资期限和本金返还 股票是一种永久性证券，没有到期日债券是有一定偿还期限的3.剩余财产分配债券投资者不仅在利息分配上比股利优先，而且比股票享有优先偿还权4.市场价差收益和投资风险 债券投资风险小，股票投资风险大
第七章利润及其分配的管理
企业利润的作用：
（一）利润是实现企业财务管理目标的重要保证。企业财务管理目标是实现企业价值最大化取决于两个因素：1.不断提高企业的盈利水平2.不断降低企业的财务风险和经营风险
（二）利润是企业自我发展的资金来源 增加企业自有资金的根本途径是不断提高企业的盈利水平
（三）利润是投资者获得投资回报的前提
（四）利润是保证社会正常活动的必要条件第八章财务、成本分析
财务、成本分析的概念：是以企业会计报表和有关资料为依据，采用专门的方法，系统分析评价企业过去和现在的施工经营成果、财务、成本状况及其变动趋势，用以了解过去、评价现在、预测未来，为报表使用人提供决策信息。
比较分析法、因素分析法、指标分解法的概念：比较分析法：通过两个或两个以上可比财务、成本数据进行对比，揭示差异和矛盾。因素分析法：依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定个因素对指标的影响程度主要有连环替代法、差额分析法、指标分解法指标分解法：通过财务、成本指标间的内在联系，对指标逐一分解，从彼此间的依存关系，揭示指标形成的前因后果的一种分析方法。
比较分析法、因素分析法、指标分解法的应用：比较分析法：注意在采用比较分析法时，必须选择合适的比较基础，作为分析评价企业当期世纪财务、成本数据的对比标准(1）采用趋势分析时，注意各个年度财务、成本
数据的可比性（2）采用横向比较时，注意与对比企业财务数据的可比性.因素分析法1.连环替代法 连环替代法是分析某一指标的完成情况受哪些因素的影响及其影响程度的方法进行因素分析时，首先要将影响某一计划指标完成情况的有关因素加以适当的分类，即根据各项指标的经济内容确定其受哪些因素的影响，再根据有关数字来分析各个因素对计划指标的完成情况所发生的影响以及影响的程度。
杜邦财务分析体系的应用：其中最具综合性的指标是资本利润率
工程成本分析的步骤：（1）先对工程成本计划的完成情况进行总的评价（2）检查降低工程成本措施的贯彻执行情况和收到的经济效果3）按各个施工单位进行成本分析2.评价工程成本计划完成情况
第九章施工企业合并、收购、分立、债务重组和清算的管理
企业合并、横向合并、纵向合并的概念：企业合并：两个或两个以上企业，依照法律规定的程序组成一个企业的经济行为。横向合并：合并各方处于统一行业、生产经营同类产品或提供相同劳务的企业的合并.纵向合并：生产经营上互为上下游关系企业之间的合并.混合合并——对处于不同行业并在生产经营上不互为上下游关系的企业的合并 企业收购：个企业通过某种方式购买另一企业的股权或资产，以获得对该企业的控制权。 协议收购：收购公司通过与目标公司的管理层或股东的反复磋商，达成协议，并按照协议规定的收购条件、收购价格、收购期限以其其他规定事项，收购目标公司股份的收购方式
企业合并的动机：1.市场份额动机2.协同经营动机3.经营战略动机:4.财务协同效应5.其他动机
企业合并的程序：1.选择目标企业，初步进行接洽,根据发展需要决定实施合并后，根据合并动机和自身现状，定出目标企业的标准和条件，选择目标企业2.寻求董事会或主管单位的支持寻求企业董事会或主管单位对合并的支持3.进一步与目标企业谈判，并对企业的合并进行可行性研究后，提出合并方案
对合并进行可行性研究，提出合并方案4.合讨论以后，剔除企业分立设想2.寻求董事会并各方股东会或主管单位通过合并表决合并或主管单位的支持3.成立企业分立工作组，后企业名称合并条款和条件章程其他条款5.制定企业分立方案4.企业股东会或主管单签订合并协议，公告企业合并签订合并协议位通过企业分立决议5.公告公司成立6.新6.善后事宜的安排新企业的注册登记等 设企业登记注册 要约收购上市公司的程序、协议收购上市公
司的程序：要约收购程序：1.选择上市公司，并持有该公司已发行股份的30％2.若继续进行收购，应向证监会和证交所报送收购报告书，发出收购要约3.公告收购要约，在规定期限内按收购价购买被收购公司股票4.收购要约期满，收购公司持有被收购公司75％的股份，上市公司终止上市交易5.收购期满，收购公司应持有被收购公司90％的股份6.被收购公司撤销，变更为收购公司名称7.收购结束，15内上报证监会，对外公布收购结果
企业债务重组的意义、方式及其财务处理：1.以低于债务账面价值的现金清偿债务避免债务人偿还的本息，用现金清偿债务、以非现金资产清偿债务债务人转让存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等，以清偿债务3.将债务转为资本4.修改其他债务条件如延长债务偿还期限等5.混合重组方式:以两种或两种以上方式重组企业债务重组的意义1.债务重组可以减少债权人和投资者的损失2.对已面临破产界限的企业来说，债务重组可给企业背水一战、争取生存的最后机会3.能减少社会财富的损失和因破产而失业的职工人数财务处理方式：1.因债务重组而获得的重组收益，应当作为资本公积；因债务重组而发生的重组损失，应当列作当期损失2.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付现金之间的差额确认为资本公积3.以非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损益4.以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额，确认为资本公积 企业分立的程序： 1.根据企业经营战略调整或提高管理效率等动机，在企业领导班子
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