集团建立企业年金计划研究报告(节选)

2020-03-02 21:41:15 来源：范文大全收藏下载本文

**集团建立企业年金计划研究报告（节选）

杨长汉1

三、**集团建立企业年金的运行模式

**集团准备向国家争取以集团为单位经办企业年金的资格，并将**列入企业集团建立企业年金的试点单位，按照集团经办的管理思路确定企业年金的运行模式。由于企业年金涉及员工的切身利益，为了从长远考虑企业年金工作，维护稳定，在目前各地方企业年金管理水平还不高的情况下，我们认为应实行“集中管理、分级实施”的模式。集中管理是指由**（集团）总公司制定统一的企业年金方案，统一管理职工企业年金个人账户，统一管理企业年金基金，设立集团总公司企业年金经办机构、企业年金理事会及企业年金监督管理部门等；分级实施是指由各参加企业年金的单位根据**（集团）总公司制定的企业年金方案确定的原则和限制条件制定本单位企业年金方案，确定缴费标准、分配及支付水平方式等；提供职工基本信息、缴费信息和跨单位调动的动态信息。各参保单位相应设立企业年金理事会和监督管理部门。

评析：**集团根据自身特点，实行“集中管理、分级实施”的模式。既保证了集团企业年金方案设计的统一性，又根据各参加单位的情况，体现出了方案的灵活性。这样的模式设计适合企业以集团方式建立企业年金。但是“集中管理”只能是由总公司制定统一的企业年金方案。因为管理企业年金个人账户及管理企业年金基金，分别应由企业年金理事会委托相应的专业机构充当账户管理人、托管人和投资管理人来进行。

（一）实施此种管理模式的理由

1．通过集中管理可以制定统一政策，全局考虑企业年金工作，便于总体控制和对所属企业提取、分配进行监控，避免各单位水平高低悬殊，引起不必要的攀比。

2．账户的统一管理与年金集中支付有利于员工在系统内合理流动时企业年金关系的转移和衔接，保护员工的应得利益，维持企业年金的连续性。

3．分级实施便于所属企业确定企业合理的缴费水平和支付水平，集中管理可以形成集团的合力，增强整个集团的凝聚力和核心竞争力。

（二）企业年金管理的目标

1．近期目标：企业年金建立初期，主要以为集团内部成员单位服务为主。 2．远期目标：待积累一定的管理经验，具备一定的规模后，可向社会上拓 1 文章出处：《企业年金方案设计与管理》

杨长汉著

杨长汉，笔名杨老金。师从著名金融证券学者贺强教授，中央财经大学MBA教育中心教师、金融学博士。中央财经大学证券期货研究所研究员、中央财经大学银行业研究中心研究员。展服务领域，为非**单位提供企业年金的管理服务。

评析：根据23号令：作为受托人，“企业年金理事会依法管理本企业的企业年金事务，不得从事任何形式的营业性活动”。因此，**集团的远期目标：为非**集团单位提供企业年金的管理服务不符合现行规定。

四、企业年金的组织机构、相互关系及主要职能

（一）**（集团）总公司企业年金机构及工作职能

1．企业年金理事会

**（集团）总公司企业年金理事会由总公司人事、财务、工会等部门负责人、职工代表及集团成员单位代表组成。其中理事会主席由集团主管领导担任，副主席由理事会成员选举产生。各直属单位代表由各单位企业年金理事会推荐产生。

评析：企业年金理事会的组建及人员构成基本符合现行制度规定；但根据20号令，应当明确：在企业年金理事会中，职工代表应不少于三分之一。

主要职能：具备受托人与委托人双重身份，对各单位企业年金理事会及职工而言是受托人，对**（集团）总公司企业年金经办机构及投资运营机构、企业年金资产托管机构而言是委托人。

具体职能包括：接受总公司职工及各单位企业年金理事会委托，负责集团企业年金政策、基金投资管理运营政策的制定；批准集团企业年金重大事项；决定企业年金的管理方式，选择企业年金经办人、投资管理人及托管人，并对其账户、投资和保管情况进行监督；接受国家监督管理部门的监督；处理职工关于企业年金方面的投诉。其根本宗旨是保障受益人利益。

企业年金正常运转后，企业年金理事会将有关企业年金的运行情况、投资运营情况向集团职工代表大会进行汇报，有关重大决策如有必要也应经过职工代表大会讨论通过。

评析：关于企业年金理事会的具体职能，描述不够准确。同时，作为委托人，企业年金理事会，不直接制定企业年金投资管理运营政策，而应选择委托相应的投资管理人来运作。其具体职能根据23号令应为：制定企业年金基金投资策略；编制企业年金基金管理和财务会计报告；

根据合同对企业年金基金管理进行监督；受托人收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇；

接受委托人、受益人的查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供基金管理报告。在发生重大事件时，及时向委托人、受益人和有关监管部门报告；按照国家规定保存与基金管理有关的记录至少 15 年；国家规定和合同约定的其他职责。

2．企业年金经办机构

**（集团）总公司以企业集团经办企业年金的形式向国家申请经办资格，经获准后成立企业年金管理中心（行政管理人），接受**（集团）总公司企业年金理事会（委托人）委托，负责企业年金账户的管理，处理年金计划的日常事务；负责评价所属企业参加企业年金的资格；负责基金的收缴和待遇的支付及企业年金关系的转移；负责基金收益的调整及分配；负责向委托人提供运行信息及其他行政事务；接受职工的咨询等；监督投资管理人及托管人的运行，同时接受企业年金理事会、国家及企业内部监督管理部门的监督。

评析：根据对企业年金经办机构的描述，它的职能更接近于账户管理人。在23号令中，对于账户管理人应满足的条件及职责规定的非常清楚。作为账户管理人，首先它必须是一个独立的法人机构，由企业设立企业年金管理中心的形式是否合理和合规值得商榷。

此外，企业可以在企业年金理事会的内部设立相关部门进行行政管理及监督。

3．企业年金监督管理机构

在接受国家有关部门监督的基础上，企业内部监督由集团总公司监督、审计部门担任，同时发挥职工代表大会的监督作用。

工作职能：监督集团范围内企业年金运行情况，接受职工关于企业年金的投诉，委托企业年金经办机构具体处理投诉情况。

（二）**集团各直属单位企业年金机构及工作职能

1．企业年金理事会

具备受托人和委托人双重身份。对本单位职工而言是受托人，对集团总公司企业年金经办机构而言是委托人。企业年金理事会由本单位人事、财务、工会、社会保险等部门人员及职工代表组成。其主要职责是：决定本单位企业年金的重大事项，批准本单位企业年金的实施方案，执行集团总公司的企业年金政策，受理本单位职工的投诉。

2．企业年金管理部门

本单位成立企业年金管理部门，其主要的职责是：执行集团总公司企业年金的统一政策，负责制定本单位企业年金实施方案，初步确定本单位企业年金缴费标准、分配标准；负责职工人员动态信息的提供，接受本单位企业年金管理委员会的监督管理，处理本单位职工的投诉及接受职工的咨询。

3．受益人

对本单位企业年金理事会而言又是委托人，一般指企业职工，是依法享有获取企业年金权利的人，是企业年金计划的参加者。

（三）其他关系人

除上面提到的按照集团“统一管理，分级实施”运行模式涉及的企业内部有关机构及人员外，还会涉及投资管理人和托管人等主要社会关系人。

1．投资管理人

指经**（集团）总公司企业年金理事会选择的符合国家规定条件的企业年金投资运营机构。其主要职责包括：主要按照企业年金理事会规定的投资决策和投资组合比例进行企业年金资产的管理和运营，确保企业年金资产的保值增值；定期向企业年金理事会提供投资运营情况，接受企业年金理事会、企业年金经办机构及国家监督管理部门的监督。

评析：指由**（集团）总公司企业年金理事会选择委托的符合国家规定条件的投资管理企业年金基金财产的专业机构。

其主要职责包括：对企业年金基金财产进行投资；及时与托管人核对企业年金基金会计核算和估值结果；建立企业年金基金投资管理风险准备金；定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告；根据国家规定保存企业年金基金财产会计凭证、会计账薄、年度会计报告和投资记录至少15年。国家规定和合同规定的其他职责。

2．托管人

根据委托协议，接受受托人和投资管理人委托，代为安全保管年金基金资产。投资管理人既要受到监管机构的监管，也要受到托管人的监管，并且还要接受投资管理人、中介机构及市场的监督。具体职责包括：保管年金基金的各种资产；执行投资管理人的投资指令，并负责办理基金名下的资金往来；监督基金投资管理人的投资运作，发现投资管理人的投资指令有违法、违规行为，将不予执行，并向受托人及政府监管机构报告；复核、审查投资管理人计算的年金资产净值和单位净值；长期保存年金的会计账册、记录；出具投资管理业绩报告，提供年金保管情况，并向受托人及政府监管机构报告；年金计划、保管协议等规定的其他职责。

评析：指根据委托协议，接受受托人委托保管企业年金财产的商业银行或专业机构。

其主要职责：安全保管企业年金基金财产；以企业年金基金各义开设基金财产的资金账户和证券账户；对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整和独立；根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；根据投资管理人投资指令，及时办理清算、交割事宜；负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作；定期向受托人提交企业年金基金托管报告；定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告和财务会计报告；按照国家规定保存基金财产托管业务活动记录、账册、报表和其他相关资料至少 15 年；国家规定和合同规定的其他职责。

3．中介人

指经国家认可的专业性机构，如审计机构、精算机构、信用评级机构等。

审计机构：对受托人、管理人、保管人财务报告进行审计，对内控制度进行评价，对基金会计报告进行审计。

精算机构：评估年金基金的负债水平及受益人的未来待遇。

投资顾问（机构）：为受托人、投资管理人等提供书面的投资政策咨询和投资策略咨询。

法律事务所（律师）：为受托人等提供法律咨询服务。

评析：中介人指经国家认可的为企业年金管理提供服务的投资顾问公司、信用评估公司、精算咨询公司、律师事务所、会计师事务所等专业机构。

中介服务机构经委托可以从事下列业务：为企业提供企业年金方案设计；为企业年金管理提供咨询；为受托人选择账户管理人、托管人、投资管理人提供咨询；对企业年金管理绩效进行评估；对企业年金基金财务报告进行审计；国家规定和合同约定的其他业务。

增加： 4．账户管理人

账户管理人指根据委托协议，由受托人委托的管理企业年金基金账户的专业机构；

其主要职责是：建立企业年金基金企业账户和个人账户；记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益；及时与托管人核对缴费数据，以及企业年金基金账户财产变化状况；计算企业年金基金待遇；提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告；按照国家规定保存企业年金基金账户管理档案至少 15 年；国家规定和合同约定的其他职责。

5．受益人

受益人指对本单位企业年金理事会而言又是委托人，一般指企业职工，是依法享有获取企业年金权利的人，是企业年金计划的参加者。

图1．6．1 **集团企业年金组织机构及关系图

五、企业年金管理总体工作流程

评析：**集团的企业年金管理的部分工作流程与现行法规相冲突。应当严格按照《企业年金度行办法》及《企业年金基金管理试行办法》的相关规定进行修改。

在**集团建立企业年金涉及的各关系人中，企业年金理事会处于各方的中心地位，属于决策机构；企业年金管理中心作为经办机构执行理事会做出的各项决定，具体选择投资管理人、托管人并报理事会通过，执行对投资管理人、托管人的监督职能并向理事会报告，**集团企业年金管理的总体工作流程如下。

1．**（集团）总公司企业年金经办机构制定企业年金实施方案，选择投资管理人和托管人报企业年金理事会通过，并在银行开立企业年金专户。

评析：如前所述，**集团所称企业年金经办机构实际上行使的是账户管理人的职能。因此，企业年金方案的设计者应当是企业年金理事会，然后企业年金理事会作为受托人，再选择账户管理人，投资管理人和托管人。

2．基层单位根据总公司企业年金方案制定本单位企业年金方案，确定缴费标准等事宜，并经本单位年金理事会批准后具体实施。

3．基层单位企业年金管理部门整理员工数据库，建立企业年金个人账户，将基础数据报总公司企业年金经办机构，将企业年金缴费汇入总公司企业年金专户。

4．总公司企业年金经办机构核对缴费数据，核对无误后将收到款项转入托管银行账户，由投资运营机构负责投资管理。

评析：由于企业年金经办机构定位模糊，其在企业年金管理中的地位及职责令人致疑。集团应当考虑由企业年金理事会委托专门机构作为账户管理人。

5．职工发生跨单位工作变动或办理退休手续时，由职工所在单位提供变动信息，由总公司经办机构办理转移或年金支取手续。

6．年度末，由投资运营机构提供基金收益情况报告，总公司经办机构确定收益分配办法后经年金理事会批准计入职工个人账户并向职工所在单位公布分配情况。

实际上，如缴费、账户转移、支取等专项工作流程可在制定企业年方案时按照实际工作需要进一步细化。

六、**集团企业年金方案的设计框架

**集团企业年金方案涉及的内容包括：实施主体及条件、组织机构和决策程序、资金筹集和缴费标准、享受条件等。在资金来源、缴费标准、记账方式、享受条件和计发办法方面可按以下思路设计。

1．实施的主体及条件

实施主体为**集团各所属单位，主要条件为：经营状况稳定，有经济承受能力，净利润率达到规定的标准。

评析：体现了企业年金非强制性的原则。

2．组织机构和决策程序

**集团建立企业年金的组织机构及工作职能按照本报告第三部分所描述的内容确定。决策程序：由总公司企业年金经办机构和各单位企业年金经办部门提出需要决策的事项，由集团企业年金理事会进行决策，重大决策还应经过集团职工代表大会讨论通过。

评析：企业年金经办机构的地位有等进一步明确。 3．资金筹集

企业建立企业年金的资金筹集可从三个方面来考虑：

（1）在企业经营状况比较稳定，具备一定的经济承受能力时，可以按不超过职工工资总额4％的比例，从企业成本中列支；

（2）允许将基本养老保险单位缴费部分超过社会平均工资300％以上部分提取出来留给企业作为建立企业年金的资金；

（3）企业自有资金。

评析：国家于2000年《完善城镇社会保障体系的试点方案》（国发[2000]42号）中首次明确规定企业缴费在工资总额的4%以内的部分可以从成本列支（仅在试点地区）。2003年2月财政部颁布了《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号），根据文件规定，有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。

4．企业年金的分配原则及分配方式

由于建立企业年金是以激励员工努力工作，吸引优秀人才为主要目的，因此在分配上应坚持“效率优先，兼顾公平”原则。所谓“效率优先”是指在单位缴费上向优秀员工和为企业做出突出贡献的员工倾斜，体现企业对他们所做成绩的认可。所谓“兼顾公平”是指企业员工共同享受企业的发展成果。

在企业年金的分配方式上实行企业和个人共同缴费的制度。企业缴费按照国家规定的渠道列支；个人缴费按规定比例缴纳。这样有利于增强职工的参与意识和自我保障意识。职工个人缴费标准可由本人确定，但不得超过企业缴费的1/2。企业年金实行个人账户实账管理。

根据**集团岗位类型较多、船岸职务类别差别大的特点，可考虑从职务、工龄（企业工龄）、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素方面，设计企业年金的分配标准。比如在计算员工的缴费标准时确定个人缴费的综合系数，包括职务系数、工龄系数、奖励系数、岗位系数及老龄补偿金等，充分体现企业对员工贡献的认可。

5．企业年金的计发

由于企业年金实行缴费确定型的个人账户完全积累储存模式，账户积累原则上完全属于员工个人所有，不具有共济和调剂的功能。企业年金参加者可选择领取的方式，对于选择按月领取的，月领标准按照账户储存额的1／120计算，领取至账户储存额不足月标准时则进行一次性结算，终止支付责任。

评析：此处的1/120类似于基本养老保险待遇支付。120的依据是职工退休后的平均余命，是用预期寿命的70岁减去退休时的60岁，即10年，再乘以12，即为120。企业年金的领取应当更加灵活。可以选择一次性领取，也可以选择分5年、10年、15年等按月领取，然后再具体设计领取方式。

6．享受条件

企业员工必须为企业服务达到规定的工作年限，才可完全享受企业年金账户中企业缴费部分的所有权，比如为**集团工作满20年享有全部归属比例。不满20年的按照工作年限享受账户的归属比例，满2年享有归属比例10％，以后每增加2年归属比例增加10％。个人账户中的个人缴费部分及其本息则自始至终完全归个人所有。

评析：企业年金作为企业人力资源管理的一个策略，一方面，企业员工必须为企业服务达到规定的工件年限，才可完全享受企业年金账户企业缴费部分的所有权，比如为**工作满20年享有全部归属比例。另一部分，为了减少企业员工的流动性，最大限度是留住人才，还应该规定一个开始享受企业年金权益的最低工作年限。比如，可规定工作满5年的，方可开始享受企业年金权益，归属比例为25%，然后，每多工作一年，归属比例增加5%。

具体归属比例可以由企业在设计企业年金方案时，通过集体协商确定，可以考虑工作满10年就可享受完全的企业年金权益，同时每多工作一年的归属比例也应适当增加。

7．账户的转移和继承

（1）员工在**系统内部调动工作时，账户关系随同转移，但不转移账户基金。

（2）员工辞职或调出**系统时，按照归属比例转移账户基金，或一次性支付给本人。

（3）员工因违纪、判刑等原因离开**系统的，则不享有企业年金的单位缴费部分。

（4）员工在职身故的，企业年金账户按照归属比例可以继承。继承人由参保人指定，未指定的按照《继承法》的有关规定执行。

评析：（1）员工在**系统内部调动工作时，账户关系随同转移，但不转移账户基金，也不能领取基金。

（2）员工变动工作单位时，按照归属比例转移账户基金，或一次性支付给本人。

（3）员工因升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户由原管理机构继续管理；

（4）员工因违纪、判刑等原因离开**系统的，则不享有企业年金的单位缴费部分。

（5）员工在职身故的，企业年金账户按照归属比例可以由受益人或法定受益人一次性领取；退休职工死亡的，其个人账户余额可以由受益人或法定受益人一次性领取。

除以上方面外，还应包括个人账户的对账及投资收益的分配等，这里不再详细说明。