2020-03-02 05:33:53 来源:范文大全收藏下载本文
营业税改征增值税政策讲座
派遣工分为劳务派遣工和工作派遣两种形式,劳务派遣工计入工资的按工资
处理,如果由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣如果总公司给发工资服务的公司也发
工资一定要合并纳税(个所税)。
案例分析:消费者购买1000元化妆品,同时里面含着517元税金,价款是483元,而
国外在购物时会拿到一张价单和一张税单(价税分离)
营改增分为三个阶段:第一阶段:上海1月1日北京9月1日江苏 安徽10月1日福建 广东11月1日天津 浙江 湖北12月1日计划
2015年营业税全部改为增值税(两税合一)根据统计数据表明:GDP到现在还未达标,
营改增使税负减少,所以有可能使所得税税负增加,预计明年一年天津少征9.8亿流转税,
所以可能对所得税重点稽查。营改增企业有的税负减少;有的因为人工成本占比重大的进项
税不多抵扣项少,所以税负增加。
本次天津涉及营改增的企业:交通运输业和现代服务业(服务生产企业行业)1.运输
企业全部认定为一般纳税人,所以都能开增值税专用发票,税率为11%,注意要向对方索要
增值税专用发票;2.货代企业按全部开票金额算;3.研发企业。 本次天津企业500万元以
下的为小规模纳税人占95.7%,上述三个占4.3%。
文件:财税【2011】110号财税【2011】111号财税【2011】131号财税【2011】
133号2011年66号公告2011年74号公告2012年13号公告
进口服务也可以抵扣,企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣,必须
提供的单据有服务合同,付款凭证,银行对账单。
运输业增值税税率为11%,现代服务业为6%(包括装卸搬运)(除有形动产租赁17%)。
特例,有形动产出租税率为17%,期租程租的运输企业为6%。会计师事务所分为一般纳税
人和小规模纳税人。
自开票货运企业分为提供增值税专用发票 抵扣11%,如提供普通发票抵扣为0(不能
抵扣);如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%,未达到500万的税率3%,
抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价,如果在4%范围内(11%-7%)
就核算。抵扣税率只有7%和11%两种税率,只有自开票的货运单位提供的增值税专用发票
才可以抵扣11%,自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0,其他的为7%。
手机补助,车补,房补,油补,餐补,交通补助,只要发钱就要计入工资总额缴纳个所
税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额,有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务
招待费。
年终所得税汇算清缴稽查重点:营业外收入,营业外支出,往来收入支出(其他业务收
入支出)。
生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。
礼品发票和办公用品发票都必须有明细,否则汇算清缴调增,礼品要按其他所得(收入)
20%代扣代缴个所税,所以礼品票纳税风险太大,尽量不开。员工加班餐费票可以计入误餐
补助,据实列支,可以不列入业务招待费;食品直接计入福利费,不涉及个税,也不要求开
票明细,可以操作;广告费和业务宣传费扣除比例为15%,而且超过部分可以结转至下年
继续抵扣,业务宣传费可操作性特别强,业务宣传费表现形式大多为会议费,会议费和差旅
费是可以据实列支的,所以单位组织员工旅游,不要和旅行社签合同,要按行程准备资料(包
括具体时间,地点,参会人,议题,程序,目的等和发票资料)做成会议资料。参展可以进
入业务宣传费。
现代服务业6大方面:一:研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术
咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣
二: 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业:著作权属于受托方或自行开发的17%,超过3%的部分即征即退,著作权属于委托方或双方共同拥有的,试点地区6%增值税,符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。
三:文化创意: 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务
5.会议展览服务
四:物流辅助1.航空 2.码头 3.货运客运场站 4.打捞救助 5.货代 6.装卸搬运和代理报关服务 7.仓储服务
五:有形动产租赁包括光租 干租
六:鉴证咨询服务1.认证 2.鉴证 3.咨询 (会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票,如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代开增值税专用发票能有3%的抵扣)
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