基础会计报告（推荐）

2020-03-02 15:24:22 来源：范文大全收藏下载本文

案例一资料：

某物业有限公司房租收款员黄某从2005年8月至2008年11月间，通过截留后面收的钱款来填补前面被侵吞的漏洞的手法，在一式两联的房租单据上，给居民的单据上如实盖上收银章，但在另一张回执上却不盖章，将这笔钱做周转之用，等手头宽裕时再将这笔钱补进去，并在单据上盖章上缴财务。通过这种方式，黄某总共截留房租12万元用于购买彩票，直至东窗事发。

要求：针对上述案情，请你运用基础会计学中关于会计岗位职责和工作流程的知识，来分析上述案情中所存在的问题。

会计主要负责凭证审核、账簿登记、纳税税申、会计档案保管工作

一、熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准，保证专款专用。

二、编制并严格执行部门预算，对执行中发现的问题，提出建议和措施。

三、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

四、严格票据管理，保管和使用空白发票，收据要合规范。票据领用要登记，收回要销号。

五、妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。

六、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作，做到账实相符。

七、遵守《会计法》，维护财经纪律，执行财务制度，实行会计监督。负责对出纳会计及其他有关财务人员的业务指导。

八、对主管部门和审计、财政、税务等部门依照法律和有关规定进行的监督，要如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报表和有关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。

九、会计调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务会计报表、预算资料、印章、票据、有关文件、会计档案、债权债务和未了事项，向接办人移交情楚，并编制移交清册，办妥交接手续。

十、遵守职业道德，做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。会计工作流程：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。案例中，黄某在填制记账凭证时没有做到及时性原则从而导致黄某在工作过程中弄虚作假。

案例中黄某违反了会计岗位中的

三、

四、

六、

七、八案例二

资料一：

2006年7月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用、贪污公款达211万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200万元的教育资金却难以收回。15年前，周某到北京某区教育局财务科作出纳，15年的工作经历使其对教育局的财务状况了若指掌，其中的漏洞也心中有数。周某说：“我可决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只对总账，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。”

1.《会计基础工作规范》：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2.在对账时必须要账账核对，不能只对总账

同时支票的开具要经单位负责人签字同意。

3.支票印鉴一共有两枚，一枚是法人章，另一枚是财务专用章。其中会计负责人保管法人章，出纳人员保管财务专用章。对于重大的开支，必须经过会计主管人员或单位领导审核签章，方可办理。

4.支票的办理要求(《财经法规与会计职业道德》P86) 应对：为了避免此类事件再次发生我们应当加强会计

监督

，完善会计系统。 1.建立会计行为责任主体的单位负责人制度 2.实施会计全过程控制的财务管理 3.设置合理操作规范的会计管理

资料二：某公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事情是在2007年6月8号和10号两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事情是该公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数额，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。

会计岗位职责：

1.熟悉掌握财务制度、会计制度和有关法规。遵守各项收费制度、费用开支范围和开支标准，保证专款专用。 2.按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备;账目健全、及时记账算账、按时结账、如期报账、定期对账(包括核对现金实有数)。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

3.遵守职业道德，做到廉洁奉公、坚持原则、实事求是、一丝不苟、热忱服务。会计岗位的设置（p290）：

会计机构负责人要对本单位的财务会计工作负全面责任；负责财会人员的思想政治工作；组织财会人员学习政治理论和业务知识；负责对财会人员的工作考核

出纳：负责办理现金收付和银行结算业务；登记现金、银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票会计监督（p280）

银行存款余额调节表的编制是在双方账面余额的基础上，补记对方已记账而自己未记账的各项经济业务（包括增加金额和减少金额），然后验证经过调节以后的双方账面余额是否相等的。应对：

1.要对会计人员进行定期的业务知识培训；

2.会计机构负责人也应该负责定期对财会人员的工作考核 2.公司内部应该定期或不定期对会计，出纳的工作进行检查；

3.在与银行核对，编制银行存款余额调节表时，银行业要做好监督工作。

资料三：某国有企业会计部门共有会计科长、会计、出纳三人。2007年12月31日，经理打来电话给会计科长刘某，要求从现金收入中直接支取5万元用于发放年终奖金，会计科长刘某和出纳张某当时均表示此种做法不妥，但经理仍坚持要求其办理。事后，经理于2008年1月13日做出如下决定：免去刘某会计科长职务；提拔会计李某任科长，出纳张某调公司总务科工作，并将自己战友的女儿陈某调入该会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。陈某没有会计证。该决定已经执行。陈某任出纳后，用圆珠笔登记每日发生的库存现金和银行存款日记账，并且未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。

要求：请同学们从会计岗位设置和职责以及会计监督的角度分析，上述三例存在的问题，应如何应对？

会计法》第三十八条规定：从事会计的工作人员，必须取得会计从业资格证书。《会计基础工作规范》：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。

账簿的登记（课本P184）

(1)登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑或黑色墨水登记，不得使用圆珠笔和铅笔…

(2)各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页，跳行…

案例三

利达配件公司是国有控股企业。李弘达是公司总经理。审计师对公司2006年的财务报表进行了审计。并出具了无保留意见的审计报告。不久，检察机关接到举报，有人反映李经理与财务经理勾结，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了李经理。李经理到了检察机关后，李经理辩解到：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。”王力是利达配件厂的财务主管。她的私人朋友希望她悄悄把公司的钱投资到自己公司，并声称，自己的公司周转很快，最多只用半年时间，到时候可连本带利还给公司，她自己也能赚几万元的。杨会计是利达配件厂财务主管。外表木讷朴实，内里秀慧多计，深得同事们信任。经审计2006年账目发现，他利用往来账户侵吞单位处理固定资产的收入20000元。2007年，在对利达公司以前年度财务报表的全面审计中发现，公司会计主管和出纳联手，通过涂改支出凭证和奖金、加班费发放单和用假发票等手法侵吞资金。2006年会计将支付给某房屋装潢公司的工程款3万元涂改成8万元（发票和支票存根都涂改，把收据上大写的叁字撕破），虚列支出5万元。2005年记了一笔待摊费用，却没有任何原始凭证，此笔现金又落入他们的腰包。同时有大量的没有经办人员和领导审批的非法支出入账，主要是就餐费发票，共有31笔近10万元。2007年12月，在对利达配件厂的全面审计中发现公司账外设账，私设小金库，金额为10万元；并将下属公司破产清算收入转移到总经理的私人账户金额达34万元。

要求：（1）王力应该怎么做？听信朋友的建议可能会有哪些后果呢？王力可不可以私自开出票据给她的朋友？为什么？公司的财务控制应该如何管理才能避免一人开出支票？

王力不应该听信她朋友的建议。

后果：可能是导致投资到他朋友公司的钱不但无法收回，自己还会因此受到相应的惩罚。王力不可以私自开出票据给她朋友。因为《会计法》第二十七条中明确指出：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（《财经法规与会计职业道德》P29）

支票的办理要求(《财经法规与会计职业道德》 P86) 银行可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发支付密码错误的支票，将密码和支票分开保管也可以起到监督的作用。

银行承兑支票都需要最少两个印鉴章，法人章和财务章，把两个章分开由不用人保管就行了

（2）杨会计的行为违反了职业道德的那些条款？与固定资产处理相关的会计处理、会计制度有哪些？法律法规关于单位内部的会计工作管理有哪些规定？如果新任会计主管来交接杨会计的工作，需要办理哪些手续？这一事件的后果是什么？

与固定资产处理相关的会计处理：①提取固定资产减值准备；②计提固定资产减值准备后固定资产折旧差异③已计提减值准备的固定资产价值恢复

有关会计制度：《企业会计制度》、《企业会计准则-固定资产》《会计法》第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

会计人员的选拔任用由所在单位具体负责组织会计工作应符合的要求：统一性要求，适应性要求，效应性要求，内部控制及责任制要求。（课本P278）

会计工作交接需要办理的手续（课本P296）

(1).移交前的准备工作(2).移交(3).监交

后果：会计工作交接前后的责任不明确。

《会计基础工作规范》第三十五条规定：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。《会计法》第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办情交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

（3）李经理的话是否有道理，如果有错，错在哪里？如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？谁应当对单位的财务报告资料的真实性负责呢？如果公司财务经理是总经理的女儿，这样的安排可以吗？为什么？

李经理的话有错，会计师事务所出具的审计报告能证明一家公司的经济是否有问题，前提是该公司提供的财务报告是否是真实的，完整的。如果该公司提供的财务报告是虚假的而会计师在审计时没发现，就不能证明该公司的经济没问题。

审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致如果是我是那家会计师事务所的负责人：我认为该公司的负责人和会计人员应该对财务报告资料的真实性负责。不可以这样安排，《会计基础工作规范》对会计人员回避制度作出了规定：单位负责人的直系亲属不得当任本单位的会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

，审计工作的质量是否符合要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况（4）对会计人员的教育应当包含哪些内容？对出纳工作和出纳人员的任职要求有哪些？单位内部的财务工作管理有哪些方面？上述案件违反了哪些法律法规？

会计人员教育的主要内容：

会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；会计电算化知识；其他相关知识；其他相关的法规制度。（《财经法规……》p45）对出纳工作和出纳人员的任职要求: (1).受教育程度：大专以上学历

(2).技能：具有一定的财务知识，具备一定的理财能力 (3).工作经验：有一定的财务工作经历和工作经验

单位内部的财务工作管理有以下方面： (1).会计岗位职责

(2).出纳岗位职责

(3).固定资产的管理规定

(4).印章使用的管理 (5).公司员工差旅费的规定

(6).物资采购规定 (7).本案例所违反的法律法规：

《会计法》第二十七条（私自开出票据）

《会计法》第四条（会计人员的选拔任用）

《会计基础工作规范》（会计人员的回避制度（《财经法规……》p40））