审计学小抄（版）
2020-03-02 10:48:24 来源：范文大全收藏下载本文
1 审计产生和发展的客观依据（1）维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础（2）加强经济管理和控制是审计发展的动力（3）现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段
2审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其它有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性经行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
3独立性的经济监督活动是审计的属性。独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。独立原则包括机构独立、经济独立、精神独立。 4审计的对象：（1）被审计单位的财务收支及其有关的经济管理活动（2）被审计单位的财务报表和其他有关资料
5审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证 6 审计的作用：制约性作用（主要是经济监督和经济评价发挥的作用）、促进性作用(主要是经济评价的作用)
7 审计按主体可分为政府审计、民间审计、内部审计。按目的和内容分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计。按范围分为全部审计、局部审计、专项审计。按实施审计的时间分为事前、事中、事后审计。按执行地点分为报送审计和就地审计。按审计动机分为强制审计和任意审计。按审计在实施前是否预先告知被审计单位分为预告审计和突击审计。按审计使用的技术和方法分为帐表导向审计、系统导向审计和29 审计计划的作用(1)通过制定和实施审计计划，可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。（2）通过制定审计计划，可保持合理的审计成本，提高审计工作效率和质量。（3）通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。 30 审计计划的内容包括对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划；总体审计策略包括：被审计业务的特征；明确审计业务的报告目标；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性的确定及审计风险的评估；对专家、内部审计人员及其它审计人员的利用；其它有关内容。具体审计计划应当包括的具体项目：审计目标；审计步骤；执行人及执行时间；审计工作底稿的索引号；其它有关内容。
31 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一向错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该向错报是重要的。 32 在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险此时审计风险=固有风险*控制风险*检查风险在经营风险导向时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险此时审计风险=重大错报风险*检查风险
33 内部控制系统分类（1）按要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。（2）按工作范围分为内部管理控制系统和内部会计控制系统。（3）按建立的目的分为保护财产物资的内部控制系统、保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统、保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统。（4）按控制方式分为预防性内部控制系统、察觉性内部控制系统。
风险导向审计。
8 审计的技术方法体系：审查书面资料的方法、证实客观事物的方法。 9 审计抽样类型：任意抽样、判断抽样、统计抽样。
10 抽样风险类型（1）进行控制测试时，信赖不足风险、信赖过度风险（2）进行实质性测试时，误受风险、误拒风险
11 属性抽样时用于控制测试方面的统计抽样法。变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法。
12 审计程序一般包括准备、实施和完成三个阶段。（1）准备阶段工作包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，初步评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险，编制审计计划。（2实施阶段的工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对财务报表项目实施重点、细致的检查，收集审计证据。（3）完成阶段的工作有:整理、评价审计过程中收集到的审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出管理建议书。 13 我国组建的审计组织形式主要有政府审计机关、部门和单位内部审计机机构以及民间审计组织。
14 审计机关进行审计监督活动的原则是：合法性原则、独立性原则、强制性原则。 15 内部审计的特征：服务上的内向性；审查范围的广泛性；作用的稳定性；微观监督与宏观监督的统一性。
16 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。我国会计师事务所的组织形式主要有有限责任会计师事务所和合伙会计师
事务所。 17纵观注会行业在各国的发展，会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 18 审计准则的含义：审计准则又称审计标准或执业标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 19 课本85页中国注册会计师执业准则体系。 20 审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定经行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。 21 审计依据于审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准去判别被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的合法或非法，公允和非公允，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。
22 审计证据的特性：审计证据的客观性；审计证据的相关性；审计证据的合法性 23 审计证据按表现形态分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据；按相关程度分为直接证据和间接证据；按来源分为自然证据和加工证据；按重要性分为基本证据、辅助证据和矛盾证据。
24 收集审计证据的途径有监盘、观察、询问、函证、检查、重新计算、重新执行、分析程序。
25 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 26 审计工作底稿的作用：有利于组织协调审计工作；有利于审计工作质量控制；有利于考核审计人员工作业绩；便于编制、佐证和解释审计报告；便于制定以后各期的审计计划。
27 会计事务所对审计工作底稿的复核可以分为会计事务所的主任会计师或主管合伙人、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。
28 审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草，它仅是对审计工作的一种预先规划。
34 内部控制的内容：合规、合法性控制；授权、分权控制；不相容职务控制；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制。
35 内部控制描述的方法有三种：文字表述法，调查表法，流程图法。
36 审计技术和方法的发展大致经历了三个阶段：一是帐表导向审计（古代至20世纪40年代末期）；二是系统导向审计（20世纪50年代初期至80年代末期）；三是风险导向审计（20世纪80年代末期至现在）
37 传统风险导向审计的模型、程序、方法（1）模型 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（2）程序 分为计划阶段、实施阶段和报告阶段。（3）方法 审计方法按照测试的使用目的分为控制测试、实质性测试。
38 经营风险导向审计的模型、程序、方法（1）模型 审计风险=重大错报风险*检查风险
（2）程序 战略分析、环节分析、剩余风险分析、实质性测试。（3）方法 39 业务循环与主要财务报表项目对照表 P186
40 销售与收款循环涉及的主要业务活动接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单发运；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金及银行存款收入；办理和记录销货退回销售折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备。
41 购货与付款循环涉及的主要业务活动请购商品；编制订购单；验收商品；储存已验收的商品存货；编制付款凭单；付款；会计记录。
42 货币资金涉及的凭证和会计记录（1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款
余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿。 43 注册会计师测试现金余额的起点，是核对现金日记账与总账的余额是否相符 44 库存现金盘点表 P286 45 审计报告的意义 （1）是注册会计师完成审计任务，表达审计意见或结论的主要方式（2 ）是明确注册会计师的责任，发挥审计鉴证作用的重要条件（3）是审计档案的重要组成部分 46 审计报告的作用：可以发挥鉴证作用、保护作用和建设性作用 （1）可以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据（2）可以为银行及其它金融机构进行信贷决策提供依据（3）是企业的投资者作出投资决策的重要依据 47 审计报告的种类（1）按使用目的分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告（2）按格式分为标准审计报告和非白哦准审计报告（3）按详略程度分为简式审计报告和详式审计报告
48 审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期
49 审计报告的类型P311（1）无保留意见（2）带强调事项段的无保留意见（3）保留意见（4）否定意见（5）无法表示意见
50 当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段 51 或有事项的存在一般有三个条件（1）有目前情况引起的、某一外部当事人日后可能有的支付（2）未来支付的金额尚不能确定（3）结果将由某些未来事件决定或有事项按其性质和原因分为 直接或有事项、间接或有事项 52 注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取充分、适当的审计证据或上期财务报表未经独立审计，就应当对初期余额实施以下审计程序：（1）询问被审计单位管理当局（2）审阅上期财务资料及相关资料（3）通过对本期财务报表实施的审计程序进行证实（4）补充实施其他适当的实质性测试程序。
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