纳税筹划：平销返利

2020-03-03 15:39:39 来源：范文大全收藏下载本文

纳税筹划看点：关于平销返利

例如：厂家和代理经销商签订合同，年经销额达到1000万元的，年度返利按10%计算，即100万元。如何来操作更有利于降低税负？

不恰当处理：厂家如果开票1000万元给代理商，而厂家真正得到是900万元资金，则其中100万元返利须多交17%增值税，生产企业多交税；代理商取得100万元返利收入要多交17%增值税（因与销售额有关）和25%纯所得的所得税，如果开具其他名义的譬如手续费、宣传费等发票则需要纳地税5%营业税，还容易被国税局稽查成增值税也要交。如果不是返现而是返货则要视同销售，计税销售额为1100万元，而企业实际收入1000万元，还是多纳税。

对于厂家来看：

纳税筹划看点：

方法一：作为销售折让来处理：

所谓销售折让是按折让后的金额来确认收入纳税。先由代理商到主管税务局开具折让证明，然后由厂家根据折让证明开具红字发票，作为销售折让来冲减厂家销售额的减项。另外也不需要代理商额外开发票了。这样操作起来可能有点麻烦，因为涉及到税务局开证明的问题。方法二：当年暂时不返利，次年再返利：

具体可在次年采用降价方法来处理上一年的返利，以此类推。但这样操作对于代理商来说，会觉得老是压着一部分返利在生产企业，受限制，心里不踏实。

方法三：作为折扣销售来处理：

所谓折扣销售，就是折扣后再销售，按折扣后的金额来确认收入纳税。具体可如此操作：当年利用折扣销售，按折扣后的销售来确认收入，例如代理商分次分批购买产品，假设第一次购买100万元，厂家先作为预收款核算，发货的同时开票纳税，作为折扣销售开具发票注明原价100万元、折扣10万元、成交价90万元，然后从预收款里转出90万元作为销售收入，剩下的10万元作为预收款多收处理，到了年终，如果销售累计达到1000万元标准，累计预收款余额100万，作为多收款退给代理商就是了．如果达不到标准，不能返利的余额，厂家作为增加前期销售额开具差额增值税专用发票，厂家作为销售额增加了销项，代理商就可以作为进项来抵扣处理。

对于代理商来看：

纳税筹划看点：

常规来看，代理商取得的返利，不但要交17%的增值税，还要交25%所得税，流转税这块能否变成不交纳增值税而交纳5%的营业税呢？如果从厂家直接返到商家是按照纳增值税来处理的，那如果间接返到别的家呢？

如果在厂家和代理商之间搭建一个桥梁，譬如代理商成立一个管理公司，来代理销售，按厂家的价格来平出给代理商，销售发票厂家直接开具给代理商，实际上的返利就成了名义上的手续费，因为通过代理给厂家推销产品，在其中收取一定手续费是应该的，这样厂家取得的返利发票还可以税前扣除，返利收入也只纳5%的营业税了。

需要注意的是：关键看中间代理管理公司是否给厂家做了管理服务工作，如果没有做的话那就成了伪造编造不合法了，呵呵，具体自己来把握了。