稽查业务类试卷一

2020-03-03 00:23:15 来源：范文大全收藏下载本文

稽查业务类试卷一

一、填空题 1.《税收违法案件协查函》，包括(寄送纸质协查函)和通过(协查信息管理系统)发出协查函。 2.稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 3.税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 4.被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

5.检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。 6.检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》

7.（案情复杂）的，稽查局应当集体审理。

8.案情重大的，稽查局应当依照国家税务局有关规定报请（所属税务局）集体审理。 9.审理部门接到检查部门移交的稽查报告及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。 10.审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。11.、检查人员补充调查的时间及向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间不在审理15日之内。

12.提供应税服务的增值税征收率是3% 。 13.被执行人未按照（《税务处理决定书》）确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

14.经稽查局确认的（纳税担保人）未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。 15.《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月27日国家税务总局第 1 次局务会议审议通过。

16.《税收违法行为检举管理办法》自2011年3月15日起施行。

二、单选题

1.纸质协查函原则上采取(A)级发函的方式进行。 A、同 B、上C、下 D、隔

2.检查应当自实施检查之日起（C）日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 A45 B50 C60 D90 3.调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在(C)个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在( )日内退还。

A、1 30 B、2 30 C、3 30 D、2 45 4.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经(B)批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 5.查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经(D)批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询

A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 6.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经（B）批准，可以依法采取税收保全措施。 A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 7.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达(A)，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜.A《解除税收保全措施通知书》B《税收保全措施决定书》

C《冻结存款通知书》D《查封商品、货物或者其他财产清单》

8.有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：(A0 A账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的

B被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；

C被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；

D法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

9.有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：(D) A当事人被有关机关依法限制人身自由的

B账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的 C法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的 D被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的 10.下列选项中，不属于纳税人的权利的是（D ）。 A、有权要求税务机关对企业的情况保密

B、依法享有申请减税、免税、退税的权利

C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D、负责税收征收管理工作

11.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（C）特点所决定的。 A、强制性、固定性

B、无偿性、固定性

C、无偿性、强制性

D、权利、义务对等

12.审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（D）日内提出审理意见。

A、3 B、5 C、10 D、15 13.案情复杂确需延长审理时限的，经（c）批准，可以适当延长。 A、所属税务局局长B、审理委员会

C、稽查局局长 D、稽查局局长或者所属税务局领导 14.被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（c）担任。 A、选案人员 B、检查人员 C、审理人员 D、所属税务局 15.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经（d）批准后由执行部门送达执行。

A、所属税务局局长 B、审理委员会 C、稽查局局长 D、稽查局局长或者所属税务局领导 16.以下行业不纳入营改增范围的有（B）

A、设计服务B、网吧业务C、广告发布D、广告代理公司的各项代理业务

17.试点纳税人接受境外单位或个人提供的服务，扣缴税款后取得的税款缴纳凭证可以抵扣进项税额的是（A） A、接受应税服务扣缴的增值税 B、接受修理修配劳务扣缴的增值税

B、接受服务扣缴的营业税 D、小规模纳税人接受应税服务扣缴的增值税

18.执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（ A ）。

A.税源管理部门B.所得税可C.审理科D.征管科

19.被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经（C）批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。 A.省局税务局局长B.市局税务局局长C.所属税务局局长D.稽查局长 20.下列关于税法与行政法的关系，叙述正确的是（A ）。

A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征 B、税法与一般行政法一样，都具有经济分配的性质 C、税法是一种授权性法规 D、行政法大多为义务性法规

21.暂存待查的检举材料，若在2年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以( B ) A、存档B、销毁C、暂存代查D、不再检查

22、税务机关不得将收到的(B)退还检举人。

A、检举情况B、检举材料C、检举信息D、检举信件

23、2014年5月15日甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查时，因管辖权与乙县管辖有争议，由争议各方本着（ A ）的原则逐级协商解决。 A.有利于案件查处B.谁先发现谁查处C.谁级别高谁查处D.谁先立案谁查处

24、2014年5约15日**县国税局稽查局对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查，要调取4月账簿资料，那么调帐通知书应由（ C ）批准。

A.**县国税局长甲B.**县国税稽查局长乙C.上级**市国税局长丙D.上级**市国税稽查局长丁

25、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查。稽查员小闻认为被查公司的法人代表是大学同学的父亲，故提出回避。该回避事项应由（ A ）依法决定是否回避。

A.稽查局局长B.所属税务局领导C.税务局长D.稽查局主管检查的副局长

26、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查过程中，税务稽查人员应依照《税收征管法》的相关规定。对其除（ B ）以外的情况保密。 A.商业秘密B.税收违法行为C.个人隐私D.产品配方

27、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查过程中，对其取得的已申报抵扣的一份收购发票感到怀疑，需进一步查实是否为虚开，稽查人员到该收购发票的开具单位该项收购发票的开具情况。税务稽查人员所采取的检查方法是（ A ）。 A.调查法B.抽查法C.比较分析法D.核对法

28、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。稽查局要查询该纳税人存款账户，该税务行政执法审批应由（ C ）批准。

A.检查部门负责人B.所属社区的市、自治州以上的税务局局长C.所属税务局局长D.稽查局局长

29、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。若国税局稽查局要查询该纳税人存款账户，拟使用文书应为（ A ）。

A.检查存款账户许可证明B.检查存款账户通知书C.税务协助执行通知书D.冻结存款通知书 30、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。国税局稽查局要查询（ C ），应当经所属社区的市、自治州以上税务局局长批准。 A.从事生产、经营的纳税人存款账户B.扣缴义务人存款账户C.案件涉嫌人员储蓄存款D.企业存款账户

三、多选题

1、协查系统考核的指标有：（ABCD） A、委托信息完整率 B、受托信息完整率

C、受托协查按期回复率 D、选票准确率

2、关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（BD）。 A.作为纳税主体的一方只能是征税机关

B.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 C.权利义务关系具有对等性 D.税收法律关系的客体就是征税对象

3、某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（AB）。 A.消费税

B.车辆购置税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

4、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ACD）。 A.地域管辖权与地域管辖权的重叠 B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠 C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠 D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

5、下列各项中，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有（CD）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品

C.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品

D.境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务

6、增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13％计征增值税的有（AB）。 A.豆粕

B.姜黄

C.麦芽

D.淀粉

6.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13％计征增值税的有（ABD）。 A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳 D.鲜奶

7、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（ABD） A违反法定程序、超越权限行使职权 B利用职权为自己或者他人谋取利益

C为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密 D接受被查对象的请客送礼

8、调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以(ABCD)等不正当手段获取证据材料。 A利诱、B欺诈、C胁迫、D暴力

9、检查人员实地调查取证时，可以制作（AC），对实地检查情况予以记录或者说明。 A现场笔录 B陈述申辩笔录 C勘验笔录 D检查笔录

10、有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：（ABCD） A纳税人已按履行期限缴纳税款的； B税收保全措施被复议机关决定撤销的 C税收保全措施被人民法院裁决撤销的 D其他法定应当解除税收保全措施的

11、下列情形审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。（BC） A、税务文书不规范、不完整的

B、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误。

C、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的

D、其他应当另行提出税务处理、处罚意见的。

12、有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：(ABCDE) A、被查对象认定错误的；

B、税收违法事实不清、证据不足的； C、不符合法定程序的； D、税务文书不规范、不完整的； E、其他需要退回补正或者补充调查的。

13、执行部门接到(ABCD)等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。

A《税务处理决定书》 B《税务行政处罚决定书》 C《不予税务行政处罚决定书》 D《税务稽查结论》

14、稽查局拍卖、变卖被执行人(ABD)，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。 A商品B货物C税款D其他财产前

15、税收违法行为检举是指以 ABCD 等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。 A、单位B、个人采用书信C、互联网D、传真、电话、来访

16、检举管理工作坚持的原则：(ABCD) A、依法行政B、统一领导C、分级负责D、属地管理E、严格保密

17、2014年7月1日后,提供应税服务，增值税征收率为3%的是（ABCD）。

A、选择简易计税方法的公交客运公司

B、一般纳税人销售旧固定资产

C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的

D、小规模纳税人提供应税服务

18、试点纳税人中，下列那些项目免征增值税（ ABCD

）。

A、个人转让著作权。

B、残疾人个人提供应税服务。

C、航空公司提供飞机播洒农药服务。

D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

19、新税法应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝收入总额－（）－( )－( )－允许弥补的以前年度亏损（ABC）。

A、不征税收入 B、免税收入 C、扣除额 D、纳税调整额

2、企业所得税税前扣除的确认一般应遵循的原则（ABCDE ）。 A权责发生制原则B配比原则C相关性原则D确定性原则E合理性原则 20、以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ACD ）。 A．进口固定资产设备 B．销售商品房 C．零售杂货 D．生产销售电力

21、单位或个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ACD ）。 A．汽车修配 B．房屋修理 C．受托加工卷烟 D．缝纫加工

23、(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有(BCD)

A.汽车厂赞助比赛用雪地车

B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

C.化妆品厂无偿发放香水试用

D.金银饰品商店销售白金饰品

E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

24、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，确定扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，应当包括（ ABE ） A.税款B.滞纳金C.罚款D.扣押、查封、保管所发生的费用E.拍卖变卖所发生的费用

25、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关采取的下列（ ABCD ）措施是正确的。

A.对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖B.税务机关执行《税收征管法》规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，可以责令当事人将产权证件交税务机关保管C.税务机关还可以同时向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续D.对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任人由被执行人担保

26、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关采取的措施正确的是（ AD ）

A.扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据B.扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单C.查封商品、货物或者其他财产时，必须开付收据D.查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单

27、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关对（ AD ）的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。单价5000元以下B.单价8000元以下C.单价10000元以下D.单价1500元

四、判断题

1、按照刑法的规定，犯有偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款、滞纳金和所骗取的出口退税款。（错误）

2、税务机关工作人员徇私舞弊，违法办理发票发售、抵扣税款、出口退税，致使国家利益遭受重大损失的，为渎职罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。（正确）

3、行政机关不服一审法院的行政裁定，应在收到裁定书之日起15日内提出上诉。（错误）

4、税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。（正确）

5、稽查局具体职责由财政部依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。（错误）税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密，包括纳税人、扣缴义务人的税收违法行为。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（错误）

6、企业季度申报允许弥补以前年度亏损。（对）

7、税收违法案件达到标准移送司法机关同时也向同级检察机关备案。（对）

8、稽查工作规程26条对调查取证资料右上角没有规定时间。（对）

9、稽查局必须在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。（错）

10、税收违法行为由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。（错）

11、税务稽查执行是指税务稽查机关将需由纳税人履行的各类税务稽查处理、处罚文书送达纳税人，督促纳税人依法履行税务处理、处罚决定和必要时采取税收保全、税收强制执行的活动过程。（对）

12、作为税务稽查工作的重要组成部分，稽查执行工作是实现税务稽查查处成果的最后环节，执行工作的效能直接关系到查补税款、滞纳金、罚款能否及时足额入库和稽查整体工作成效体现。（对）

13、《税收违法行为检举管理办法》已经2010年1月25日国家税务总局第1次局务会议审议通过(错)

14、应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，直接认定为一般纳税人。（错）

15、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2013年7月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税货物的销项税额中抵扣。（对）

16、企业所得税征税对象是中国境内所有企业的生产经营所得和其他所得。（错）

17、亏损，是指企业依照企业所得税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（对）

18、从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（错）

19、一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率。（错）

五、简答题

1、稽查局提请审理委员会审理案件，应当提交哪些案件材料？

答案：

（一）重大税务案件审理案卷交接单；

（二）重大税务案件审理提请书；

（三）税务稽查报告；

（四）税务稽查审理报告；

（五）听证材料；

（六）相关证据材料。

2、执行过程中发现什么情况，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行？答：

（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；

（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；

（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。

（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

3、举报中心的主要职责是：

（一）受理、处理、管理检举材料；

（二）转办、交办、督办、催办检举案件；

（三）跟踪、了解、掌握检举案件的查办情况；

（四）上报、通报举报中心工作开展情况及检举事项的查办情况；

（五）统计、分析检举管理工作的数据情况；

（六）指导、监督、检查下级税务机关举报中心的工作；

（七）负责本级检举奖金的发放和对检举人的答复工作。

第五条

税务机关应当向社会公布举报中心的电话（传真）号码、电子信箱、通讯地址及邮政编码，设立检举箱和检举接待室，并以适当方式公布与检举工作有关的法律、行政法规、规章及检举事项处理程序。

4、企业的哪些收入可以作为企业所得税的免税收入？

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

六、计算题

1、位于北京朝阳区的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2013年10月发生如下业务：

（1）超市当月零售合计500万元，其中蔬菜5万元，鲜猪肉8万元，鸡蛋2万元；

（2）从北京周边郊区农场购入一批新鲜蔬菜，支付金额30000元，开具农产品收购发票；（3）为周边商场运输一批家具给客户，本月共收取运费价税合计5000元，按规定开具增值税专用发票；

（4）将公司2007年购置的两台运输车辆出售。原值40万元，净值2万元，出售价格5.2万元。问题：

（1）不考虑其他业务，计算甲公司10月应纳的增值税。

（2）作出处置资产的账务处理（不考虑城建税及教育费附加）。【答案】

（1）业务1.增值税销项税= （500-5-8-2）÷1.17×17%=70.47（万元）=704700（元）

自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

业务2，由于已经免征蔬菜流通环节的增值税，所以其进项税不得抵扣。

业务3，提供运输劳务，应该交增值税。销项税=5000÷1.11×11%=495.5（元）

业务4，处置2006年购置的运输车辆应纳的增值税=5.2÷（1+4%）×4%×50%=0.1（万元）=1000（元）

应纳增值税合计=704700+495.5+1000=706195.5（元）

（2）处置资产的会计处理：

固定资产转入清理：

借：固定资产清理

20000

累计折旧

380000

贷：固定资产

400000

收到的处置收入：

借：银行存款

52000

贷：固定资产清理

52000

发生的相关税费：

借：固定资产清理

1000

贷：应交税费一未交增值税

1000

结转处置资产净损益：

借：固定资产清理

31000

贷：营业外收入

31000

2、某居民企业，2008年1月1日成立，2012年发生业务如下：

（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；

（7）营业税金及附加75万元；

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

（10）2012年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

、计算企业2012年准予税前扣除的管理费用为（）万元。 A.5.0

5 B.155.05 C.30

D.160.05、计算企业2012年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项） A.140

B.180 C.240

D.280、计算企业2012年准予扣除的营业外支出为（）万元。 A.12

5B.72.76 C.77.76 D.74.76、计算企业2012年应当缴纳的所得税额为（）万元。 A.142.30

B.132.99 C.142.68

D.132.88、

【正确答案】：B 【答案解析】：销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元）业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。

所以，税前可以扣除的管理费用为200－50＋5.05＝155.05（万元）。

、

【正确答案】：C 【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

、

【正确答案】：C 【答案解析】：企业会计利润＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（万元）。

公益性捐赠扣除的限额＝623×12％＝74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（万元）。

、

【正确答案】：A 【答案解析】：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。

应纳税所得额＝（1010＋420＋1000）－480－670.2－6－155.05－240－36.8－75－77.76－40（上年广告宣传费结转扣除）＝649.19 （万元）。

或者：应纳税所得额＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（万元）企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。

应纳所得税额＝649.19×25％－200×10％＝142.30（万元）。

3、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取加工费0.1万元（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。) 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。答案：（1）纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量

代收代缴的消费税=（800/500*200+0.1*20 0+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%+200*250*200*0.003/10000=439.55（万元）

（2）批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：79*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/1000）/(1-56%)*56%/200*20=0.59(万元) 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，准予扣除已代收代缴的消费税。

（3）卷烟批发环节适用5%的消费税率应纳批发环节消费税=320*5%=16（万元）

应补从价税320*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%/200*80=4.58（万元）

合计应纳消费税=16+4.58=20.58（万元）

（4）应纳批发环节消费税100*320/80*5%=20(万元) 应补缴从价税100*320/80*56%-(800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000)/(1-56%)*56%/200*100=5.73(万元) 合计应纳消费税=20+5.73=25.73（万元）

案例一：某供暖公司虚增成本偷税案

一、案件背景

（一）案件来源

2010年1月15日，H市国税局第二稽查局接到市局举报中心交办的举报案件。举报人举报H市某供暖有限责任公司（以下简称供暖公司）2007年5月—2009年12月期间收入不入账涉嫌偷税。第二稽查局接到任务后立即组织人员实施检查。

（二）纳税人基本情况

1.基本情况

该供暖公司成立于2003年8月6日，企业性质为其他有限责任公司，注册资金150万元，热力产品生产，增值税一般纳税人，经营范围：供暖及配套设备施工。增值税、企业所得税均属国税机关管辖。

2.纳税申报情况

2007年申报主营业务收入866万元，应纳税所得额-114万元。 2008年申报主营业务收入1,285万元，应纳税所得额-91万元。 2009年申报主营业务收入1,642万元，应纳税所得额-27万元。

二、检查过程与检查方法

（一）确定参数，选准切入点

供热企业主要成本项目燃煤的消耗核算是否准确，是该行业企业所得税检查的关键，其检查切入点则应是单位供热面积消耗标准煤参数的确定，进而衡量其燃煤成本核算是否准确。

首先，检查人员广泛收集热力生产企业生产工艺流程、投入产出比率等方面的资料，熟悉、了解生产经营特点。同时，检查组将收集到的省内比较有代表性的3户供暖企业投入产出数据进行了测算，测算得知在1个供暖期内每平方米大约需要标准煤40公斤。

其次，为了使参数更具可靠性，检查组对当地国有企业------H市供暖管理处每平方米耗标准煤数量进行了测算，计算结果进一步验证了40公斤/m²的参数值。然后，检查组又到供暖权威部门----H市城市供热管理办公室进行了走访，该参数值得到了行业管理部门的最终确认。

（二）查寻疑点，确认事实

单位供暖面积消耗煤参数确定之后，检查组以测算该供暖公司2007年---2009年燃煤消耗量是否正常为主线，对其企业所得税业务处理情况实施全面细致的检查。

1.2007年虚构采购燃煤业务，虚增成本 2007年该公司账目记载：供暖面积480，000 m²、耗煤11845.79吨。测算应耗燃煤19,200吨（480000 m²X0.04吨/ m²）,与账面记载比较少耗燃煤7,354.21吨，投入少、产出多。对此，企业解释说，“上了新设备、采用了新工艺、通过节能减排降低了燃煤消耗。。。。。。”果真如此吗？检查人员没有轻易下结论，而是要探个究竟。通过查阅账簿、数据对比分析发现以下疑点：

疑点之一，该公司账目记载2007年换潜水泵12台，2008年换潜水泵26台，相差1倍多。同时，2007年账面支付电费369,768.00元，2008年账面支付电费862，764.00元，同样相差1倍多。由此可以推断，2007年实际供暖面积应比2008年少1倍以上，这与企业账载供暖面积480,000 m²出现了较大的差异。

疑点之二，2007年3月51号凭证记载购燃煤840000.00元，3月52号凭证记载购燃煤899850.00元。会计处理分别如下：

（1）借：原材料 840,000.00元

贷：应付账款----童某 840,000.00元（2）借：原材料 899,850.00元

贷：应付账款----顾某 899,850.00元

上述二笔业务无验收入库单，无采购煤发票。2008年5月、6月分别冲回上述二笔购煤“估价”入账业务，换以“正式发票”入账。

疑点之三，2007年11月109号凭证记载预付南票煤款780,000.00元。会计分录如下：借：原材料------煤 780,000.00元

贷：预付账款----南票 780,000.00元

该笔业务无验收入库单，无收购发票，至2010年6月20日检查结束，也未取得购煤发票冲账。

以上疑点均指向该公司或耗煤量不准，或供暖面积不实。在检查人员追问下，该公司财务科长常某和法定代表人吕某不能自圆其说，只好说出实情。

该公司2007年实际供暖面积200,000 m²，其余280,000 m²属某水泥公司内部自备电厂循环热水供暖，由于该水泥公司没有供暖资质，无法取得供暖专用发票，无法向用户开具发票，所以委托该供暖公司向居民全额收取取暖费并开具发票，共计630万元（22.5元/ m²X280,000 m²）。当年供暖公司向水泥公司支付购循环热水款358万元。为了消化产生的272万元（630--358）差额等不法目的，该公司虚构了3笔购煤业务（前二笔以外购假发票冲账），并结转了生产成本，虚增成本252万元。为了掩人耳目，该企业内部事先约定：“2006年12月上了1台新锅炉、采用了节煤新技术、2007年耗煤才有了节约。。。。。”想以此假象蒙骗检查人员。

2.2008年外购假发票入账，虚列成本

2008年该公司供暖面积增至480,000 m²，账载耗煤25,482吨，应耗煤19,200吨（480,000X0.04），测算多耗燃煤6282吨。对此，吕某解释说“当年采购的燃煤热量值较低，所以燃煤消耗量多”。企业的解释当然不能让检查人员信服，为了拿到确凿证据，检查人员对该公司当年所有采购燃煤入账的发票逐一进行甄别、排查，分析判断其业务的真实性。果然，来自赤峰的15组购煤发票引起了检查人员的注意，其会计分录如下：

（1）2008年5月58号凭证记载购煤，入账发票9组借：原材料 899,775.00元

贷：现金 899,775.00元（2）2008年6月3号凭证记载购煤，入账发票6组借：原材料 599,850.00元

贷：现金 95,000.00元

贷：应付账款----童某 504,850.00元为了平账，2009年1月51号凭证又作了如下业务处理：借：应付账款----童某 504,850.00元

贷：现金 504,850.00元

上述业务均以现金和往来科目结算货款,无运费发生，无差旅费发生。更无相关业务的银行提取现金或者借款活动，疑点重重。检查组经领导批准到赤峰核实，外调结果证明，来自赤峰的15组发票，其号段系机动车专用销售发票，非商业销售发票号段，即假票。

至此，吕某、常某不得不说出实情。上述发票系常某通过街头张贴小广告与发票贩子联系，15组发票按开票面额150万元，以3%的比例付款，用45000元现金从发票贩子手中购得的，会计业务处理均是虚构出来的。其“原材料”已结转生产成本，虚列成本1499625.00元。

3、2009年虚构采购燃煤业务，虚增成本

2009年该公司供暖面积增至620000㎡，应耗煤24800吨（620000㎡*0.04吨/㎡）。帐载消耗煤为42420.72吨，测算多耗煤17620.72吨。检查人员仔细检查发现该公司故伎重演，2009年12月125号凭证记载采购煤会计分录：借：原材料—煤 2000000.00万元

贷：应付账款 2000000.00万元该笔业务无验收入库单，无购煤发票，至2010年6月20日检查结束仍无发票入账冲回、应付账款余额仍为2000000.00万元，但已结转生产成本，虚增成本2000000.00万元。此时，吕某、常某不再遮掩，如实说出实情。为达到消化利润等不法目的，吕某等人采取非法手段，虚构购煤业务，虚增所得税计税成本„„

问题：请指出该企业违法事实并对其定性，提出处理意见。答案：违法事实：

1、2007年该企业虚构采煤业务，虚增成本2519850元，调增应纳税所得额1375398.52元，少缴企业所得税453881.53元。

2、2008年该企业以外购假发票入账，虚列成本1499625.00元，调增应纳税所得额589660.47元，少缴企业所得税147415.12元。

3、2009年该企业虚构购煤业务，虚增成本2000000.00元，调增应纳税所得额1727637.75元，少缴企业所得税431909.44元。

定性处理：

1、对该企业2007—2009年虚增成本导致少缴税款行为认定为偷税，补征相应年度企业所得税并从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金，处以所偷税款50%-5倍的罚款

2、该企业涉嫌犯罪,将其移交司法机关。