贴现及转贴现账务处理

贴现及转贴现业务账务处理

一、贴现业务：

（一）发放贴现贷款

借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额）

贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额）贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额）

（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产—××贴现户（利息调整）

贷：利息收入—贴现利息收入

（三）到期收回借：银行存款

贴现资产—××贴现户（利息调整）

贷：贴现资产—××贴现户（面值）利息收入—贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。

二、转贴现业务：

1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）

贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：贴现资产—本金（面值）

利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）

以前做法：

借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）

贷：利息收入—贴现利息收入借：银行存款（贴现额）利息支出—贴现利息支出

贷：贴现资产—本金（面值）

2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资 ①贴出票据时

借：银行存款（贴现额）

贴现负债—利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债—本金（面值）

同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产—利息调整贷：贴现负债—利息调整

②资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入借：贴现资产—利息调整

贷：利息收入—贴现利息收入

按照贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出贷：贴现负债—利息调整

③转（再）贴现票据到期，未发生退票借：贴现负债（面值）

贷：贴现资产（面值）

④转（再）贴现票据到期，发生退票时借：贴现负债（面值）

贷：贴现资产（面值）

同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款

借：单位活期存款—××户垫款—贴现垫款

贷:存放中央银行款项等