会计分录

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一、现金核算 （1） 现金收入

1.提现 借：库存现金 贷：银行存款

2.销售产品 收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为其他业务收入）应交税费-应交增值税（销项税额）

3.退回暂借多余现金 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金 批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢

批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项）其他应收款 （2） 现金支出

1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2.出差等暂借 借：其他应收款 贷：库存现金

3.发工资等 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金

4.购买或支付零星物资办公费等 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费-应交增值税（进行税额）取得专票 贷：库存现金 5.盘库 批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金

批准后 借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财务损溢

二、银行存款核算

（一）收入

1.现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金

2.销售产品 收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

3.向银行借款 存入银行 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款

（二）支出

1.提现 借：库存现金 贷：银行存款

2.用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费-应交增值税（进行税额） 贷：银行存款

3.用存款购买固定资产 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进行税额） 贷：银行存款

4.用存款支付相关费用 借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费-应交增值税（进行税额）取得专票

5.归还银行借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款

三、其他货币资金核算

1.存入 借：其他货币资金--XX 贷：银行存款

2.使用 借：原材料/在途物资 应交税费-应交增值税（进行税额）贷：其他货币资金--XX 3.剩余转回 借：银行存款 贷：其他货币资金—XX

四、应收账款（应收票据）核算

1.销售货物 货款未收 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

2.收回欠款 存入银行 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据 3.应收票据到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据

4.给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借：银行存款 财务费用（现金折扣）贷：应收账款

5.计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 6.冲销多提坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失 7.发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款

8.原坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借:银行存款 贷：应收账款 9.商业汇票贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据

五、预付账款核算

1.预付时 借：预付账款（预付款）贷：银行存款（预付款）

2.发货时 借：原材料（材料款） 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款（全额）

3.预补时 借：预付账款（全额-预付款）贷：银行存款（全额-预付款）

六、其他应收款核算

（一）定额备用金

1.借款时 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金

2.报销时 借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金

（二）非定额备用金 1.借用时 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金

2.报销时 退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷：其他应收款-备用金

补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款-备用金 库存现金

（二）包装物押金等

1.支付时（租入包装物）借：其他应收款-包装物押金 贷：银行存款 2.收回时（退回包装物）借：银行存款 贷：其他应收款-包装物押金

七、存货核算 原材料

（一）收入

1.发票已到 货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）买价+采购费用） 2.在途物资 验收入库 借：原材料 贷：在途物资

3.发票未到 货已入库 月末暂估 借：原材料 贷：应付账款 下月初冲红 借：原材料 贷：应付账款

4.接受投入原材料 借：原材料 应交税费-应交增值税（进行税额） 贷：实收资本

6.盘盈材料 批准前 借：原材料 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用

二、发出

1.领用原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷：原材料 2.盘亏材料或库存商品 批准前：借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进行税不予抵扣）

批准后 借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢 库存商品

1.产品生产完工验收入库 借：库存商品 贷：生产成本-基本生产成本 2.外购商品 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款 3.销售商品 借：主营业务成本 贷:库存商品 八：固定资产核算

（一）、增加

1.投入 借：固定资产 贷：实收资本 2.购入

不需要安装 借：固定资产（买价+运杂费）应交税费-应交增值税（进行税额）贷：银行存款

需要安装：支付货款和税费 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进行税额） 贷：银行存款

需要安装：支付运费包装费 借：在建工程应交税费-应交增值税（进行税额） 贷：银行存款

需要安装：支付安装费 借:在建工程 贷：银行存款 需要安装：完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3.自建：

购入工程物资：借：工程物资 应交税费-应交增值税（进行税额）贷：银行存款

领用工程物资：借：在建工程 贷：工程物资

发生其他费用：借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 完工交付费用：借：固定资产 贷：在建工程 4.盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损溢调整

（二）、减少

1.对外投资 借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）

2.盘亏 批准前 借：待处理财产损溢（净值=原值-已提折旧）累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）

盘亏 批准后 借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢

（三）计提折旧 借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）/管理费用（管理部门用的固定资产折旧）/销售费用（销售部门用的固定资产折旧）/其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧

（四）处置 1.固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：累计折旧

2.发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款

3.收回出售价款、残料、赔款等 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销项税额）

4.结转清理净损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理

借：固定资产清理 贷：营业外收入

九、交易性金融资产核算

1.购进 借：交易性金融资产-成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发现的现金股利）应收利息（已到付息但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款 2.持有期间取得现金股利或利息

宣告时 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益

收到时 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 3.期末

公允价值大于账面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益

公允价值小于账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 4.处置

公允价值大于账面余额 借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产-成本 投资收益（差额）

借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益） 公允价值小于账面余额 借：银行存款 投资收益 交易性金融资产-公允价值变动 贷：交易性金融资产-成本

同时：借：投资收益 贷：公允价值变动损益

十、短期借款核算

1.借入 借：银行存款 贷：短期借款 2.按月计提 借：财务费用 贷：应付利息

3.季末支付 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 4.到期还本 借：短期借款 贷：银行存款 十

一、长期借款核算

1.取得 借：银行存款 贷：长期借款-本金

2.计提利息 借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化） 管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款-应付利息（一次付息） 3.归还本息 借：长期借款-本金 长期借款-应付利息 应付利息 贷：银行存款

十二、工资核算

1.提现备发工资 借：库存现金 贷：银行存款

2.发放工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金

3.代扣款项 借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款 应交税费-个人所得税

4.上交代扣款 借：其他应收款 应交税费-个人所得税 贷：银行存款 5.分配工资：借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬-工资 十

三、应付款项核算

（一）应付账款

1.发生时 借：原材料/管理费用 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款

2.偿还时 借：应付账款 贷：银行存款 3.无法支付时 借：应付账款 贷：营业外收入

（二）预收账款

1.预收时 借：银行存款 贷：预收账款

2.发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）

3.补收时 借：银行存款 贷：预收账款

（三）其他应付款（如押金）

1.发生时 借：银行存款 贷：其他应付款 2.退回时 借：其他应付款 贷：银行存款 十

四、应交税费核算（增值税）

1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 2.进项

一般 借：原材料/在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应收票据/应收账款

免税农产品 借：库存商品原材料/在途物资贷：银行存款

运费 借：原材料/在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款

3.进项转出 借：待处理财产损溢等 贷：原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 4.月末处理

余额在贷方，表示应交而未交增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税

余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税 1.采用预缴增值税方式 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 不采用预缴方式 不作处理

5.上交税费 当月交当月 借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款

当月交上月 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 十五：成本费用核算

1.支付管理费用等 借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金

2.生产车间发生的料工 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 3.结转制造费用 借：生产成本 贷:制造费用 4.结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本

5.结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 6.支付各种罚款 借：营业外支出 贷：银行存款 7.计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 8.上交所得税 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 十六：所有者权益核算 实收资本

接受投资 借：银行存款 原材料 应交税费-应交增值税（进项税额）固定资产 无形资产 贷：实收资产/股本 资本公积

2.资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本/股本 资本公积-资本溢价/股本溢价

3.资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 盈余公积

4.提取法定盈余公积

借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 5.盈余公积补卡 借:盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 结转利润分配明细账

借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 十

七、期末结转 结转损益

1.收益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外支出 贷：本年利润

2.成本费用 借：本年利润 贷：主营业务成本

结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 如发生亏损，作相反分录 提取法定盈余公积

借：利润分配-提取法定盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 宣告发放现金股利

借：利润分配-应付现金股利 贷：应付股利

结转利润分配明细账 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 应付现金股利

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