基础会计学常见会计分录总结

第四章 制造业企业经济业务的核算

一、资金筹集阶段：

1、借：银行存款/原材料/库存商品/固定资产/无形资产……贷：实收资本/股本

资本公积（超出注册资本金部分） 借：盈余公积/资本公积

贷：实收资本

借：实收资本

贷：银行存款

2、借：银行存款

贷：短期借款/长期借款

借：财务费用/在建工程

贷：应付利息/长期借款—应付利息

借：短期借款/长期借款

应付利息

贷：银行存款

二、供应阶段

1、借：在途物资—*材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

借：应付账款/应付票据/预付账款

贷：银行存款

借：原材料—*材料贷：在途物资—*材料

（计算知识点：采购费用的分配）

2、借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

借：在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款

借：在建工程

贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款/……

借：固定资产

贷：在建工程

三、生产阶段

借：生产成本—*产品/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程

贷：原材料

借：生产成本—*产品/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程

贷：应付职工薪酬

借：制造费用管理费用/销售费用

贷：累计折旧

借：生产成本—*产品贷：制造费用

（计算知识点：制造费用的分配）

借：库存商品—*产品

贷：生产成本—*产品

四、销售环节

1、借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税（消费税、城建税、教育费……）

2、借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：原材料

3、借：销售费用

贷：银行存款……

4、管理费用

贷：银行存款……

5、借：银行存款……

贷：营业外收入

借：营业外支出

贷：银行存款/其他应付款

五、财务成果的核算和分配

计算知识点：营业利润、利润总额、所得税、净利润的计算（也可见利润表的编制）

1、借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

2、借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

3、借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

4、借：本年利润

贷：所得税费用

5、借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

6、借：利润分配—提取盈余公积

—应付股利

贷：盈余公积

应付股利

7、借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

—应付股利

财产清查

1、财产盘亏

借：待处理财产损益

贷：原材料/库存商品/库存现金/固定资产 借：管理费用/其他应收款/营业外支出贷：待处理财产损益

2、财产盘盈

借：原材料/库存商品/库存现金/固定资产贷：待处理财产损益

借：待处理财产损益

贷：营业外收入/管理费用/以前年度损益调整

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