2020-03-03 14:42:56 来源:范文大全收藏下载本文
坏账准备的主要账务处理。
(一)资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
(二)对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账,转销应收款项,借记本科目,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
(三)已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目,贷记本科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
1.计提坏账准备时:
借:资产减值损失
贷:坏账准备
2.发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款
3.坏账收回时:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
例如:
2007年12月31日应收账款余额为500万元,2008年2月收回已转销坏账3万元,2008年12月31日应收账款余额为600万元(坏帐计提比例1%)
1、借:资产减值损失 5万元
贷:坏帐准备 5万元
2、借:本年利润 5万元
贷:资产减值损失 5万元
3、借:银行存款 3万元
贷:应收账款 3万元
4、借: 应收账款 3万元
贷:坏帐准备 3万元
5、借:坏帐准备 2万元
贷:资产减值损失 2万元
6、借:资产减值损失 2万元
贷:本年利润 2万元
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