财务审计培训
2020-03-02 01:14:42 来源：范文大全收藏下载本文
财务及审计培训资料
一、尽职调查中运用财务及审计知识的目的和作用：
1、掌握企业资产、负债及收益情况。
2、通过财务信息了解企业其他有关信息。
3、通过管理当局对报表的处理手段判断企业实际控制人诚信程度。
二、
三、准备工作：争取到现场之前获取到末级科目余额表及各科目明细表。 具体操作（按报表组成部分）：
1、货币资金
1常见问题：货币资金不实、隐藏亏损。 ○
2对策：i对账单并与科目余额表核对，验证银行存款是否属实； ○
ii检查未达账项是否正常，是否有以发生大额费用长期挂账以确定是否有前期亏损存在。
2、应收账款
1常见问题：虚增收入、坏账。 ○
2对策：i分析应收账款明细表，检查是否有异常项目挂账，包括客户、金额、期限等○
是否异常。
ii打开明细账，抽查大额、重要客户凭证，验证应收账款属实，同时验证销售
是否有虚假收入。
iii工程施工企业应收账款要仔细分析，质量保证金以及甲方销售困难情况下发
生坏账的可能性极大。
3、其他应收款、预付账款
1常见问题：抽离注册资本、隐藏亏损、拆借资金等高风险行为。 ○
2对策：取得其他应收款和预付账款明细表，检查相关交易合同、协议及银行回单等，○
确认交易的实质。
4、存货
1常见问题：虚增资产、潜亏。 ○
2对策：i索取存货明细表，抽点部分重要存货，确认存货存在。 ○
ii存货价值核算复杂，主要采取分析、比较等间接手段，比较产成品单价与价格表，确定是否有潜亏；注意在产品在年度间是否大幅度变动。
iii工程施工类行业存货一般按施工进度结转，若金额较大需重点关注。iv电子类产品生产企业取得bom表，验算产成品计价是否准确。
v农业企业要仔细分析资产性支出与费用性支出是否合理，是否有应计入费用而故意未计入而提高企业利润率。
5、固定资产、在建工程
1常见问题：虚增资产、潜亏。 ○
2对策i一定要实地抽盘，索取固定资产及在建工程明细表，重点抽取重要、金额较大○
部分进行盘点，并关注资产状态，侧面了解企业生产是否正常，产能是否饱和。
ii抽取大额资产发票及相关合同、竣工决算文件，验证固定资产及在建工程形成过程，确认资产过程中是否有刻意夸大资产金额行为，是否有为融资而故意评估虚增资产。
iii索取资产权属证明，产权证、发票、报关单等，以确认资产权属及抵押状态。iv匡算折旧，确定企业是否有为提高利润率水平而少计提折旧。
v对于项目建设形成的固定资产，索取工程决算资料，关注其待摊投资分摊是否
合理，是否利用工程决算可以夸大资产行为。
6、无形资产
1常见问题：权属、价值不清，潜亏。 ○
2对策：i索取无形资产明细，辨析无形资产属性，确认是否有价值。 ○
ii土地类无形资产取得土地证、合同等，辨认权属、价值依据、款项是否结清、是否有故意评估增值行为，同时关注资产是否已被抵押。
iii实地巡视土地类无形资产，确认面积与权证一致，关注土地周围环境，客观确认资产变现价值。
7、其他长期资产
1常见问题：虚增资产、潜亏 ○
2对策：索取其他长期资产明细，抽查大额资产凭证，辨析其他长期资产属性，如其○
他长期资产未来不能给企业带来利益，则不能确认为资产。
8、对外投资（短期、长期）
1常见问题，抽离注册资本。 ○
2对策：i首先验证对外投资是否存在及价值，索取对外投资明细、投资协议合同、银○
行回单，被投资企业验资报告、章程。
ii短期投资要取得投资账户对账单，长期投资要取得被投资企业财务报表，对重要子公司，要扩大尽职调查范围，确认被投资企业的资产和财务状况。
iii仔细分析对外投资，确认是否有抽离注册资本、明为企业投资实为代垫资企业对外投资行为。
iv比较短期投资账面价值与公开市场价格及比较长期投资账面价值与所拥有被投资企业所有权益金额，确认是否有亏损而企业未记账。
9、负债
1常见问题：少计负债、高成本资金拆借 ○
2对策：i银行类负债 ○
a取得贷款卡查询记录，检查是否与企业报表是否一致，找出不一致原因；检查企业是否有互保等高风险行为
b检查借款合同，确认资金成本并与利润表财务费用进行钩稽关系比对；掌握企业取得银行借款的信用方式及企业已经对外的反担保。
c对企业开出大额长期信用证要积极关注，分析是否与企业生产周期匹配，是否存在挪用资金风险。
ii经营性负债
a检查相关合同及发票，确认负债金额是否合理，是否有故意少计负责行为。b取得负债明细表，检查是否有其他方式了解的重要原料供应商未列入，了解未列入原因，确认企业是否刻意少计负债行为。
c对大额暂估应付账款要积极关注，建成企业是否有利用暂估应付账款调节利润行为。
d对于项目建设刚完成企业，适当关注是否有大额表外负债。
iii其他应付款
a取得其他应付款明细表，检查其中金额较大、期限较长应付款的合同、收款凭证等，分析企业是否有像其他企业高息拆借行为，是否是企业转移资金渠道。b关注挂账企业实际控制人及其亲属借款，确认是否是企业抽离企业资金流回体内，确认是否是实际控制人对外高息拆借款项又借予企业。
10、所有者权益
1常见问题：虚增、抽离 ○
2对策：i前面资产类部分已讲述； ○
ii仔细阅读分析验资报告、评估报告、股权转让协议等，确认企业所有者权益是否属实。
iii关注实际控制人投入资金来源，确认资本金是否是拆借而来。
iv检查企业是否有异常负债挂账所有者权益科目行为。
11、收入、利润
1常见问题：虚增收入、利润率。 ○
2对策：i分析多个期间收入利润率变动情况，找出变动的原因是否合理。 ○
ii生产型企业，检查合同、实地登陆纳税申报系统，并与企业生产能力、价格、银行流水等进行钩稽关系比对。
iii工程施工企业及大型设备生产企业要核对付款申请单（粮单）是否与确认收入一致，实地巡视施工进程，确认企业收入是否与工程进度保持一致，是否有收入已完结而生产成本继续挂账行为。
iv与存货结合分析，确认是否有潜亏。
v对于生产过程较简单企业，可匡算其成产成本确定利润率。
12、关于现金收入及不开票收入
1常见问题：中小企业此类行为常见，不易分析确认。 ○
2对策：i检查个人卡对账单； ○
ii企业记录确认无依据情况下，采取替代手段，验证记录形成过程，如经分析，企业记录的形成过程可信，则采信企业记录。
iii与企业其他信息比对分析。
四、总结：
具体情况具体分析，不同行业、不同企业的具体情况千变万化，要仔细分析企业生产经营及核算过程，灵活主动，快速抓住关键点，尽快完成尽职调查工作。
人人范文网 m.inrrp.com.cn 手机版