提升科学审计理念
2020-03-02 10:29:00 来源：范文大全收藏下载本文
坚持科学发展 提升科学审计理念
按照市委和襄樊市审计局党组 “关于开展学习实践科学发展观的主题教育”要求，近期，老河口市审计局联系工作实际，就如何在审计工作中实践、深化科学发展观，提升科学审计理念这一主题作了一系列探讨。下面，我仅就我对此的理解谈三点内容：一是如何理解科学发展观。二是什么是科学的审计理念。三是如何实现科学审计理念。
一、如何理解科学发展观
全面、协调、可持续的发展观是我们党对社会主义市场经济条件下经济社会发展规律在认识上的重要升华，是我们党执政理念的一个飞跃。树立和落实科学发展观，必须准确把握其深刻内涵。
科学发展观的实质是发展。科学发展观要解决的不是要不要发展的问题，而是如何发展的问题，其实质是始终要把经济建设放在中心地位，一心一意搞建设，聚精会神谋发展，实现经济社会更快更好的发展。这既是社会主义本质和根本任务的要求，也是解决社会主义初级阶段主要矛盾的要求。
科学发展观强调的是全面发展。所谓全面发展，就是要在经济发展的基础上，促进社会全面进步和人的全面发展。它要求我们在加快物质文明建设的同时，加快政治文明和精神文明的建设，形成三个文明相互促进、共同发展的格局。 科学发展观要求的是协调发展。所谓协调发展，就是把整个社会作为一个相互联系、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展，统筹国内发展和对外开放，推进生产力和生产关系、经济基础和上层建筑相适应，推进经济、政治、文化建设各个环节、各个方面相协调。
科学发展观追求的是可持续发展。它要求我们在发展过程中，不仅要重视经济规律，更要加倍重视自然规律，充分考虑资源和生态环境的承载能力，积极转变粗放型经济增长方式，不断加强生态建设和环境保护，合理开发和节约使用各种自然资源，坚持速度与结构、质量、效益相统一，经济发展与人口、自然、环境相适应。
科学发展观的核心思想是以人为本。科学发展观把历史唯物主义以人为本的思想和党执政为民的宗旨有机统一起来，最终追求的是实现人的全面发展。实现人的全面发展，不仅要通过发展经济不断提高人们的物质生活水平，而且要通过民主政治建设和精神文明建设，不断丰富人们的精神生活，使人民群众充分享受物质文明、政治文明和精神文明的成果。
从科学发展观的本质出发，其体系具有三个最为明显的特征：其一：它必须能衡量一个国家或区域的“发展度”，发展度强调了生产力提高和社会进步的动力特征，即判别一个国家或区域是否在是真正地发展？是否在是健康地发展？是否是理性地发展？以及是否是保证生活质量和生存空间的前提下不断地发展？其二，是衡量一个国家或区域的“协调度”，协调度强调了内在的效率和质量的概念，即强调合理地优化调控财富的来源、财富的积聚、财富的分配以及财富在满足全人类需求中的行为规范。即能否维持环境与发展之间的平衡？能否维持效率与公正之间的平衡？能否维持市场发育与政府调控之间的平衡？能否维持当代与后代之间在利益分配上的平衡？ 其三，是衡量一个国家或区域的“持续度”，即判断一个国家或区域在发展进程中的长期合理性。持续度更加注重从“时间维”上去把握发展度和协调度。建立科学发展观的论体系所表明的三大特征，即数量
维（发展）、质量维（协调）、时间维（持续），从根本上表征了对于发展的完满追求。
二、什么是科学的审计理念
理念创新是理论创新的前提，欲创新审计理论，必先树立科学的审计理念，审计理念的科学性源于科学发展观指导思想的正确性和先进性。在科学发展观指导下树立科学的审计理念，主要包括以下六个方面。
（一）科学审计观
科学审计观包含两层涵义，一是科学性，二是发展性。 科学审计观的科学性是指审计理论创新必须以科学的理论为指导，遵循审计本身的客观规律，与时俱进，不断创新。科学审计观的发展性是指审计理论的创新与发展必须全面贯彻落实科学发展观的要求，审计理论研究的第一要务是推进审计工作的发展，审计理论创新和审计工作的发展必须坚持以人为本，审计工作的推进必须有利于我国经济、社会与政治的全面协调可持续发展，根本方法也是必须统筹兼顾。科学审计观的发展性要求审计理论和实践在改革开放的大潮中求实创新，将审计与时俱进的发展作为审计理论研究的首要任务，将人本意识充分融入到审计理论和实践的发展过程中，实现审计理论和审计实践的全面协调发展。
（二）经济安全审计观
国民经济要实现又好又快的发展，必须以经济安全为前提。审计乃经济卫士，应把维护国家经济安全臵于审计工作极端重要的位臵，国家审计工作应当以维护国家经济安全为神圣使命。经济安全审计观的主要内容包括：关注财政安全，防范财政风险；关注金融安全，防范金融风险；关注国有资产和国有资源安全，防止其流失；关注民生安全，促进社会和谐；关注环境安全，防止生态恶化；关注国家信息安全，防范信息风险。
（三）民主政治审计观
民主政治的核心内容是权力的监控与制衡，必须完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。民主政治审计必须通过审计强化对经济权力的监控。一是通过审计公开促使经济权力阳光运行。通过各种方式实现审计公开，推动经济权力在阳光下运行，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益，充分体现“发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享”的人本精神。二是通过审计问责提升受托经济责任履行的效率与效果。权力监督部门根据审计的结果，采用既定的程序对未能按照特定要求和原则运用经济权力的部门和责任人进行问责，确保受托经济责任得到全面有效的履行。
（四）人本审计观
科学的审计理念注重以人为本，人本审计观就是用以人为本的思想指导审计工作的观念。一是应当以人民为本，即重点关注民生、环境等与人民生活息息相关的方面，维护投资人和相关利益关系人的权益。在以人民为本思想的指导下，审计工作应当关注有关国计民生的重要项目，例如民生审计、环境审计等。二是应当以审计人员为本，审计人员也应当在审计工作过程中，使自身得到人的全面发展。
（五）风险审计观
由于我国国家审计目前缺乏设计合理的制度安排，国家审计人员的“个体理性”难以自觉自动地符合全社会的整体利益，审计人员难以从专业角度说明是否履行了公共受托经济责任，也难以说明是否已经尽到了对审计风险的控制责任，从而导致国家审计机关和人员可能承担的不利后果。国家审计现行双重管理体制
的缺陷弱化了国家审计的独立性，审计机关和人员可能由于上级审计机关和同级政府的压力而简化审计环节或查出问题不予公布，甚至不了了之，由此给国家审计带来的不利后果称为体制风险。国家审计工作的开展必须具有风险意识。在制度上，通过控制审计不作为降低审计风险，在技术上，通过了解舞弊环境和强调职业怀疑提高舞弊审计能力，把风险审计观的审计理念贯彻到国家审计工作中。
（六）绩效审计观
绩效审计有狭义和广义之分，狭义的绩效审计是绩效审计人员按照授权通过收集、分析、评价审计证据，对组织行为及其各项活动的经济性、效率性和效果性进行审计，找出薄弱环节，提出改进建议，将审计结果提交给各相关部门，并对建议的执行情况进行审核、控制的一种技术工具。随着受托经济责任的拓展，绩效审计的内涵和外延都在广义化，其内容已经历了从“2E”到“3E”再到“5E”的发展，即经济性(Economy)、效率性(Efficiency)、效果性(Effectivene)、环保性(Environment)和适当性(Equity)，环境审计和社会责任审计已经被绩效审计所涵盖。 绩效审计已成为现代审计的明显趋势和重要形式与内容，审计工作的重心逐步转向绩效审计。
三、如何实现科学审计理念
从“经济卫士”到“免疫系统”，从“监督经济活动运行”到“保障国家经济社会运行”，国家审计已经超越了经济的范畴，对整个社会生活产生了影响。树立科学审计理念很有必要：
一是必须把揭示问题作为科学审计的前提。审计是个“免疫系统”，具有批判性、建设性、预防性功能。建设性建立在批判性的基础上，是批判性的升华。只有以批判性的眼光进行审计，才能充分地揭露问题，找准“病灶”，有针对性地提出建设性的意见和建议。而预防性又是建立在批判性和建设性的基础上，通过不断地揭示问题，及时清除影响经济社会健康运行的各种“病菌”，以防微杜渐。针对“病症”提出合理化建议，促进加强管理，保障经济社会在“免疫状态”下运行。
二是必须把跟进问责作为科学审计的关键环节。“屡审屡犯”的怪圈，这既是反映出经济体制转轨产生的特殊矛盾现象，又显出审计手段的“软肋”。以前一些被审计单位怕审计，是因为他们害怕问题被揭露、被处罚、被曝光。现在有些单位不怕审计，是因为一些人有了“审计疲劳症”，问题整改、经济处罚、对事不对人，并没有触动个人利益。只有问责机制建立健全了，责任追究有章可循了，违法者得到应有的惩治，审计的“免疫系统”才能得到更好的发挥，这才是科学审计。
三是必须把制度建设作为科学审计的根本保证。审计机关要注重从微观和宏观层面发挥建设性作用。从微观层面讲，不仅是查找问题，更主要的是帮助其解决问题、今后不出问题。从宏观层面上讲，就是通过加强监督，发现和解决制度性缺陷，体制性障碍，推动建立有利于政府部门科学发展的财政体制机制。
四是必须把财政安全作为科学审计的最终目的。财政体现国家职能，所以财政安全在国家经济安全中具有重要地位，因此审计机关要进一步增强维护财政安全意识，“同级审”是审计机关永恒主题。更加关注二个重点：一是关注游离于部门预算外的政府性资金的安全。要通过全口径收入审计，摸清规模、性质，做到“收入一个笼子，预算一个盘子，支出一个口子”。二是关注融资平台的安全。要摸清政府隐性债务规模、结构、支付能力，做到债务可控，监督可及。
为此必须树立六大审计理念：
要树立协调的审计理念。一是审计工作要与政治环境协调发展。要坚持一切从实际出发，把握住改革开放的需要，把握住科学发展和社会和谐的需要，把握住民主进程的需要，妥善处理好审计机关与党委、政府、人大的关系，争取党委政府人大的支持。二是审计工作要与经济环境协调发展。要在准确把握国家经济政策下，进一步增强宏观意识和全局意识，对审计发现的问题，要从宏观层面研究分析，有效地发挥审计作为国家经济社会“”免疫系统”的功能。三是审计工作要与法律环境协调发展。要以推进法治进程、促进法律完善为审计工作的出发点和落脚点。
要树立绩效的审计理念。就是要以质量和效益为中心，要求审计项目讲究成本，实现低成本、高质量，以较少的审计投入取得较大的审计成果。一是要在审计计划上要抓住重点。在分析审计对象总量、结构、特点的基础上，抓住那些数额大、危害大、影响大的问题。当前特别要关注宏观调控措施的落实情况，经济结构调整和经济质量增长情况，节能减排和生态保护情况，关系要民群众利益情况。二是要在审计结果上要提升层次。注重有针对性地从完善制度和政策的层面提出意见和建议，促进从根本上解决问题，从而充分发挥审计的建设性和前瞻性作用。三是在审计管理上要提高效率。加强审计管理提高审计质量和效率上科学发展观对审计机关自身建设的基本要求，也是推进审计工作向更高层次发展的需要。要采取科学的组织方式和先进的技术方法，整合内外资源。要通过促整改和公告二环节实现审计资源最大化。
要树立民本的审计理念。树立民本理念，立审为民，执审为民，要把关乎民生改善摆在更加重要的位臵，抓住人民群众关注的问题、紧盯人民群众反应强烈的问题、围绕人民群众切身利益的问题，开展审计。审计机关也要围绕惠民事项做好审计工作，服务构建和谐社会，要把群众关心的住房、教育、医疗、就业、社会保障等民生问题作为审计的重点，为最大限度地让人民群众共享改革发展成果服务，同时要加大对民政资金审计、污染治理专项资金审计、新农村建设资金审计、农医保资金审计、扶贫资金审计、救灾资金审计、农业综合开发资金审计、国土整治专项资金审计的力度，推动各项优惠民生相关改革的落实，促进可持续发展战略的实施，促进生态文明和和谐社会建设。
要树立为区域经济服务的审计理念。审计工作服务发展的第一要务，就是要紧紧围绕市委、市政府的中心工作，注重从支持改革，促进发展的角度揭示潜在风险，通过监督服务，发挥审计促进地方经济科学发展。审计工作直接接触经济生活的第一线，易于发现、了解经济生活中存在的迫切需要解决的深层次矛盾和问题，审计机关的工作着眼点应当立足宏观，找准审计工作在整个经济生活中所处的位臵，进入角色，将审计工作中发现的问题进行认真的归纳、整理，针对区域经济发展具有一定影响的普遍性、倾向性、苗头性的问题，认真剖析、研究办法，提出具有建设性的意见和建议，形成高层次、高质量的审计报告，为是为、市政府及时发现问题，进行宏观经济决策服务。
要树立提升成果的审计理念。把审计信息与审计业务工作臵于同等重要地位，与审计项目同布臵、同研究、同落实。首先积极探索整合审计资源，科学安排审计项目，集中优势兵力主攻群众关心、政府关注、社会期盼热点开展审计工作，使审计机关有所作为；其次调整审计服务思路，积极探索审计方法，突破传统思维习惯，坚持从宏观到微观，从业务分析到财务审计，从总体把握到纠错防患审计思路，当好政府参谋；第三准确把握现代审计要求，提高审计质量，提升审计水平，严格程序、严格纪律、严格管理，确保审计客观公正。按照审计法的
规定履行职责，追求审计监督，督促健全内控制度，规范管理，整改提高的更高目标要求。
要树立文明的审计理念。文明审计是审计机关服务和谐社会建设的必然需要，也是审计干部队伍综合素质的具体体现。文明审计是一种理念，是一种职业素养，更是一种实际行动。审计人员要树立依法按程序审计，如实反映情况，实事求是处理问题。要遵守八不准审计纪律，言行举止文明。要以审计行为的文明为基础，大力推行审计观念的文明、审计技术的文明、审计环境的文明、审计制度的文明、审计手段的文明。一要加强审计队伍思想、能力、作风建设，实现审计行为文明；二要加强审计法律法规和制度建设，实现审计工作程序化、审计管理制度化、审计行为规范化，实现审计制度文明。三要加强审计信息化建设，实现审计技术文明。四是以加快“金审工程”建设为途径，健全完善计算机辅助审计的方法体系，实现审计手段的文明。
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