银行会计
2020-03-03 09:01:16 来源：范文大全收藏下载本文
银行会计学
一、单项选择题
1.银行记账凭证多采用（A）。
A．单式凭证记账
B．服侍凭证记账 C．借方凭证记账
D．贷方凭证记账 2.（C）不需要计提，只需在发生时直接交纳。
A．房产税
B．车船使用税
C．印花税
D．土地使用税 3.（A）的提示付款期限自出票日起最长不得超过10天。
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．商业汇票 4.（C）存款提前支取时应扣回多支取的利息。
A．整存整取
B．零存整取
C．存本取息
D．整存零取 5.商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过（B）。 A．3个月
B．6个月
C．9个月
D．1年 6.商业银行计提贷款损失准备时，会计分录为（A）。
A．借：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票
贷：活期存款— 贴现申请人户 B．借：活期存款—贴现申请人户
贷: 贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票 C．借：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票
贷：活期存款—贴现申请人户
D．借：活期存款—贴现申请人户
贷：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票
7.（C）的提示付款期限自出票日起不得超过2个月。
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．商业汇票
8.（A）是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。
A．贷记卡
B．借记卡
C．准贷记卡
D．准借记卡 9.（B）是指交易双方约定在未来的某个特定时间以约定价格买卖约定数量的资产，包括利率远期合约和远期外汇合约。
A．金融期货和约
B．远期合约
C．互换合约
D．期权和约 10.商业银行最主要的资产是（C） A．现金
B．银行存款 C．贷款
D．客户存款
11.中国现代支付系统也被称为（A）。
A．CNAPS
B．HVPS
C．BEPS
D．CNPS 12.我国人民币汇率采用（A）。
A．直接标价法
B．间接标价法
C．中间标价法
D．即时标价法 13.（A）是衡量商业银行在经营过程中自身经济效益的一个综合性指标。也是据以测定商业银行经营管理水平的重要标志。 A．利润
B．收入 C．存款
D．贷款
14.我国商业银行负债的计价方法一般采用（B）。
A．现值法
B．历史成本计价法 C．清算价值法
D．投资价值法 15.（D）是指银行持有的为了在近期出售的金融资产。
A．债券
B．股票
C．存单
D．交易性金融资产 16.在我国通常应选择（A）作为记账本位币。 A．人民币
B．美元
C．欧元
D．日元
17.商业银行向中央银行缴存存款的时间，城市分支行每旬调整一次，于旬后（B）
A．3日内办理
B．5日内办理
C．7日内办理
D．8日内办理 18.存本取息储蓄存款是一次性存入本金，存款内分次支取利息，到期一次性支取本金的储蓄存款，一般（B）起存。
A．1000
B．5000
C．10000
D．50000 19.贷款损失准备由商业银行（C）计提。
A．支行
B．分行 C．总行
D．经办银行
20.银行承兑汇票时应按票面金额向出票人收取（D）的手续费。
A．千分之一
B．千分之五
C．万分之一
D．万分之五 21.（D）在总行清算中心开立备付金存款账户。
A．发报经办行
B．收报经办行
C.清算支行
D.清算分中心 22.下列货币中属于不可自由兑换货币的是（D）。
A．日元
B．英镑
C．港元
D．人民币 23.（C）是指交易双方基于自己的比较利益，对各自的现金流量进行交行，一般分为利率互换和货币互换。
A．金融期货和约
B．远期合约
C.互换合约
D.期权和约 24.银行收取的保管箱租金计入（C）。
A．其他应收款
B．其他应付款
C．中间业务收入
D．其他营业收入
二．多项选择题
1、明细核算由（ABCD）组成。
A．分户账
B．登记簿（卡） C．余额
D．现金收付日记簿
E．日记表
2、保函业务包括（BCDE）。
A．信用证
B．投标保证
C．承包保证 D．履约保证
E．借款保证
3、根据债券票面利率是否变动划分为（ABE）债券。
A．固定利率
B．浮动利率 C．双赢利率
D．不定利率
E．累进利率
4、票据法规定，票据上的（BCD）不得更改。
A．付款人
B．大小写金额
C．出票日期
D．收款人
E．收款银行
5、固定资产折旧方法包括（ABCD）。
A．年限平均法
B．工作量法
C．年数总和法
D．双倍余额递减法
E．累计平均法
6、债券从投资者角度分析具有（BCD）特征。
A．风险性
B．流动性
C．安全性
D．盈利性
E．固定性
7、由银行担保付款的结算方式有（BCE）
A．支票
B．银行本票
C．银行汇票
D．银行卡
E．银行承兑汇票
8、商业银行内部发生的现金收付业务也应分别填制（AB）传票。 A．现金收入传票
B．现金付出传票
C．现金支票
D．现金缴款单
E．银行汇票
9、担保贷款根据还款保证的不同，具体分为（ABC）。
A．抵押贷款
B．质押贷款
C．保证贷款
D．信用贷款
E．股权贷款
10、影响固定资产计提折旧的因素包括（ACE）。
A．固定资产折旧的基数
B．固定资产的总价值
C．固定资产的净残值
D．固定资产市场价值
E．固定资产的使用寿命
11、单位活期存款利息计算的方法分为（AB）。 A．余额表计息法
B．分户账计息法
C．本利和计息法 D．分期计提法
E．定期计算法
12、电子汇划业务的基本做法是（BCDE）。
A．定时定点
B．实存资金
C．同步清算 D．头寸控制
E．集中监督
三、填空题
1.买入价是指外汇银行（买入外汇时）使用的汇率，卖出价是外汇银行（卖出外汇时）使用的汇率，二者的平均价格称为（中间价）。 2.3.4.5.（特定凭证）是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。 单位定期存款利息的支付根据存款的档次，于存款到期日（利随本清）。 （信用贷款）是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。 缴存存款包括缴存（财政性存款）和（缴存一般性存款）。
6.企业以及个人之间通过银行进行的资金往来（支付结算）。
7.银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作（资金清算）。 8.科目日结单是登记（总账）的依据。
9.单位活期存款按（季度）计算利息，结息日是（每季度末月20日）。结息期为（上季度末月21日至本季度末月20日）。
10.库存现金的主要作用是银行用来应付客户（提现）和银行 本身的（日常零星开支）。
11.支票分为（现金支票）、（转账支票）和（普通支票）三种。
12.按照（权责发生制原则），对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按季计算预提利息，单位支取定期存款是，再冲减应付利息。
13.（贷款损失准备）是银行按照国家有关规定提取的有用于补偿贷款损失的专项准备。
14.（商业银行会计）是商业银行经营管理的重要信息系统。 15.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（2个月）。
四、判断改错题
1.银行吸收的各种存款均应交纳利息税。（×）
改为：商业银行吸收的财政性存款不应计付利息。
2.商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过9个月。（×） 改为：商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过6个月。 3.单位卡可用于商品交易、劳务供应款项的结算时没有金额的限制。（×）
改为：单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 4.红线更正法一般用于本年度发现上年度的差错。（×）
改为：蓝字反方向冲正法一般用于本年度发现上年度的差错。
5.期限为5年以上的贷款是中期贷款。（×）
改为：期限在1至5年的贷款是中期贷款。
6.本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，既可提现也可转账。（×）
改为：本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。 7.可转换债券具有债券和股票两重性：未转换之前是股票，转换后是债券。（×）
改为：可转换债券具有债券和股票两重性质：未转换之前是债券，转换后是股票。
8.一般来说在银行外汇买卖业务中，现钞买入价高于现汇买入价。（×）
改为：一般来说在银行外汇买卖业务中，现钞买入价低于现汇买入价。 9.商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有建立重大会计事项授权制。（√）
10.余额表是根据各账户的每日最终余额抄列。（√）
五、名词解释
1、权责发生制：权责发生制又称应收应付制，是以权责的发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
2、基本存款账户：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。凡开立基本存款账户的单位，必须是独立核算的单位。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户。
14.远期汇率：远期汇率又称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，据以在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。交割是指购买外汇者付出本国货币、出售外汇者付出外汇的行为。
3、商业银行资产：商业银行资产是指商业银行过去的交易或者事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。
4、同城清算：同城清算是在同一城市不同商业银行之间的资金往来。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产生了“大同城”和“小同城”之说。同处于一个经济带的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之间不同银行和同银行的清算，属于“大同城”，而“小同城”是狭义上的同一城市，如广州市、北京市。同城清算一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进行。
5、托收承付：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
6、保函：保函是指商业银行根据申请人的请求，以其自身的信誉向商业交易的另一方担保该商业交易项下的某种责任或义务的履行，而做出的一种具有一定金额、一定期限、承担某种支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证承诺。其承诺，当申请人不履行其债务时，由商业银行按照约定履行债务或承担责任。
7、备用信用证：备用信用证是开证行应借款人要求，以放款人作为信用证的收益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能及时履行义务的情况下，由开证行向收益人及时支付本利。
8、银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据
9、商业银行资产：商业银行资产是指商业银行过去的交易或者事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。
10、直接标价法：直接标价法又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准折算为若干单位本国货币的表示方法。我国人民币汇率采用直接标价法。
六、简答题（
1、简述商业银行发展中间业务的意义。
简答：大力发展中间业务是我国商业银行完善服务功能、优化资产结构、增加利润来源、提高自身综合获利能力的必然选择。商业银行发展中间业务有极强的现实意义，由于银行机构多，信息灵，办理中间业务可以节约大量的社会劳动，提高资源的利用率，还可以为银行增加新的利润增长点。中间业务收入是银行非利息收入重要组成部分，国外中间业务的收入在银行总收入占比一般在60%以上，而我国却较低。从总体上看，现阶段我国商业银行中间业务的发展还不能适应我国市场经济发展的需要，其原因是多方面的，一是我国经济发展变化很快，银行的认识跟不上，在经营中比较注重存贷款等传统业务的发展和扩大，对中间业务的重视不足；二是中央银行对中间业务发展的研究推进也不够，尚需继续努力。
2、简述委托收款与托收承付的异同 简答：委托收款与托收承付的相同点：
（1）都是收款人委托其开户行向付款人收取款项的结算方式。
（2）都使用一式五联的结算凭证，各联的用途相同。
（3）结算程序一致，收付款时会计分录相同。
委托收款与托收承付的不同点：
（1）委托收款同城异地均可使用；托收承付仅适用于异地间的核算。 （2）委托收款不论单位、个人各种款项均可使用；托收承付只有国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业可以使用，且其结算款项必须是商品交易及其由此产生的劳务供应的款项。
（3）委托收款收款人只需提供到期的债权证明；托收承付要求收付双方必须签有符合《经济合同法》要求的购销合同，并在合同上订明使用该种方式进行款项结算；
（4）委托收款无结算金额起点限制；托收承付每笔结算金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。
（5）委托收款承付期一律为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延）；托收承付分为验单付款和验货付款。验单付款承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延）；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。
（6）委托收款付款人提出拒绝付款时，开户银行不审查拒付理由；托收承付付款人提出全部或部分拒绝付款时，开户银行应审查拒付理由。
（7）委托收款承付期满，付款人帐户资金不足时，退回单证，不分次扣款；托收承付付款人帐户资金不足时，可在3个月内分次扣款，并按应付款金额和逾期天数每日计收万分之五赔偿金。
3、什么是贴现利息，它是如何计算出来的？
简答：贴现利息是指商业银行在票据贴现时收取的利息。它是根据贴现票据的到期值与贴现天数及银行的贴现率的乘积计算出来的。公式为贴现利息=票据的到期值×贴现天数×贴现率。
4、什么是支付结算？什么是资金清算？简述支付结算和资金清算之间的联系 简答：企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。
（1）资金清算业务是支付结算业务的延伸
通常情况下支付结算伴随着资金清算，某种意义上可以认为资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付、汇划、结算、清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。
（2）资金清算业务为资金流动提供便捷通道
如果银行没有开通资金清算业务，客户的支付结算业务只能局限于有限的处理范围，势必限制资金跨地区、跨银行、跨国界的流动。银行开通资金清算服务后，通过配以先进的通讯设备、发达的清算网络以及高素质的业务人员，就可在全球范围内全天候24小时提供各类清算服务。这样无论客户身处何时何地，办理何种业务，只要向银行提出申请，即可凭借安全、快捷的清算渠道，令资金流转四通八达、高效运作。
（3）资金清算系统的发展促进支付工具的创新，提高了资金周转速度 支付工具是指传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体，包括现金支付工具和非现金支付工具。由于支付清算渠道单一等多方面的原因，我国居民有使用现金的偏好，现金交易比重较大。在支付活动中大量使用现金，不仅交易成本高、而且效率低，必须加快推广非现金支付工具的使用。伴随支付清算系统的创新，新的支付结算工具层出不穷。目前我国已形成了以票据和银行卡为主体，以电子支付为发展方向的多样化的非现金支付工具体系。近年来，随着网络通讯技术的发展，网上支付、移动支付等创新支付工具和方式不断涌现，并呈现出较快的发展势头。
（4）资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率
支付清算体系是经济金融的核心基础设施，基本覆盖了所有的银行业金融机构，连接着货币市场、债券市场、外汇市场等多个金融市场，其安全、高效、稳定运行可以密切各金融市场间有机联系，加速社会资金周转，提高资源配置效率。资金清算业务的发展也将改变支付结算汇路不畅、支付结算功能和手段匮乏、资金清算速度慢、结算品种单一的局面，为客户提供更优质金融服务。
5、什么是商业银行会计？商业银行会计与其他企业会计比较有哪些特点？ 简答：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
商业银行会计与其他企业会计相比较有下列特点：
（1）会计信息综合性。会计信息的内容取决于会计核算的内容。而商业银行是联结国民经济的纽带，是社会资金活动的总枢纽，和每个企业或个人都发生着密切联系，因而商业银行会计核算内容，不仅记录与反映商业银行自身的业务活动与财务收支，而且记录和反映着整个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起的资金收支与货币结算等信息。因此，商业银行会计信息既反映着各个经济单位的微观经济情况，又反映着全国宏观经济情况，发挥着社会总会计、总出纳的职能作用。这就决定了商业银行会计信息具有综合性的特点。
（2）业务直接完成性。商业银行这个特殊行业，其业务的实现是通过会计核算最终完成的。商业银行是经营货币与信用业务的经济组织，其业务活动直接表现为货币资金的运动，各项业务的办理都要通过会计部门来实现。因此，商业银行会计核算过程也就是直接办理和完成商业银行业务以及实现商业银行职能作用的过程，商业银行会计处于商业银行经营活动的第一线，具有业务直接完成性的显著特点。
（3）监督范围广泛性。反映与监督是会计的两大基本职能。由于商业银行是国民经济中资金活动的总枢纽，肩负着社会公共簿记的职能。所以，作为商业银行会计，它一方面要对自身的业务活动、计划执行和财务收支等情况进行反映与监督；另一方面还要对国民经济各部门、各单位的经营活动与资金运动情况进行反映与监督，以促进各单位微观经济活动服从国家宏观经济决策，保证宏观经济正常运行和国民经济协调持续发展，履行“总会计”“总出纳”的职责。因此，商业银行会计的监督范围比一般企业会计反映与监督的范围要广泛得多。
（4）核算方法特殊性。由于商业银行的经营内容与职能作用和一般企业不同，因而在某些具体核算方法上也有一定的特殊性。这主要表现在：
①在会计凭证使用上
商业银行会计采用单式记账凭证，并多以单位提交的原始凭证代替记账凭证。其主要原因在于商业银行不仅每天业务量大，而且还要当日结账并做到账平钱对，如果都要根据原始凭证逐一填制记账凭证，不仅耗费大量人力，还会影响会计核算的及时性，况且由单位提交的原始凭证都是套写的，一证几联，还盖有单位预留印鉴，其合法性、有效性比商业银行自制凭证更强。因此以这些原始凭证代替记账凭证，不仅省时省力，还可避免多一道工序可能出现的差错。
②在账务组织和核算程序上
商业银行会计具有严密的内部监督机制。由于商业银行是社会资金的总枢纽，要求其会计核算必须准确、及时、真实、完整，为此商业银行会计采取严密的内部控制和监督方法，如双线核算、双线核对、换人复核、内外对账、当日轧平账务等等，以保证账务核算的正确性。
③在账务处理上
商业银行是经营他人资金的企业，及时处理账务是商业银行会计核算的重要原则。为了保证商业银行会计账务处理及时和正确，在每日营业终了时，必须把当天全部账务核对轧平。
④在报表编制上
商业银行会计不仅要按月、按季、按半年和年编制会计报表，还要按日编制不对外提供的日报表（日计表），以便准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收支情况，保证每日账务核对平衡，为主管领导提供所需要的静态及动态资金数据指标。
七、计算题
1.2006年7月15日本行给甲企业发放期限为6个月的贷款500000元，贷款期满只受了300000元贷款本金及相应的利息，其余贷款至2007年4月8日才全部收回，若贷款利率5.4‰，逾期贷款利率为万分之三，请做出发放贷款至最后收回全部贷款的会计分录。采用利随本清方式收息。 解答：（1）2006年7月15日贷款发放时：
借：短期贷款——甲企业贷款户
500，000
贷：活期存款——甲企业存款户
500，000 （2）2007年1月15日贷款到期部分归还贷款时：
利息=300，000×5.4‰×6=9720元
借：活期存款——甲企业存款户
309，720
贷：短期贷款——甲企业贷款户
300，000 利息收入——贷款利息支出户
9，720 其余贷款转逾期时：
借：逾期贷款——甲企业逾期贷款户
200，000
贷：短期贷款——甲企业贷款户
200，000 （3）至2007年4月8日收回其余贷款时：
逾期天数从1月15日到4月8日共83天（1月17天、2月28天、3月31天、4月7天）
利息＝200，000×5.4‰×6＋200，000×83×3/10000 ＝6480+4980 ＝11460元
借：活期存款——甲企业存款户
211，460
贷：逾期贷款——甲企业逾期贷款户
200，000 利息收入——贷款利息支出户
11，460
2.本行今年4月25日给丁企业贴现商业承兑汇票一张金额为500 000元，汇票的签发和承兑日均为2月17日，到期日为9月17日，若贴现率为4.5‰,试作出贴现时及到期无法收回贴现款的有关分录。
解答：（1）贴现时：贴现天数（4月6天、5月31天、6月30天、7月31天、8月31天、9月16天）是145天
贴现利息＝500，000×145×4.5‰÷30＝10875元 会计分录为：
借：贴现——商业承兑汇票
500，000
贷：活期存款——丁企业存款户
489，125
利息收入——贴现利息收入户
10，875 （2）到期无法从承兑人处收回贴现款时会计分录为：
借：活期存款——丁企业存款户
500，000
贷：贴现——商业承兑汇票
500，000
3.乙单位于2002年3月26日来行支取未到期存款200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存款一年，利率为年2.25%,当日活期存款利率为年0.72%。要求作出存入和支取日的会计分录。 解答：（1）存入时会计分录为：
借：活期存款——乙单位活期存款户
200 000 贷：定期存款——乙单位定期存款户
200 000 （2）支取时按照当日活期存款利率计付利息
①2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，利息为： 200 000×45×0.72%÷360＝180（元）
②2001年6月21日至2002年3月6日，三个季度利息1 080元，每个季度利息为：
200 000×3×0.72%÷12＝360（元）
③2002年3月21日至2002年3月26日，共6天的利息为： 200 000×6×0.72%÷360＝24（元） 会计分录为：
借：利息支出
1 284 借：定期存款——乙单位定期存款户
200 000 贷：活期存款——乙单位活期存款户
201 284
4.中央银行2007年6月25日给某商业银行贴现1000万元商业票据。该票据到期日是10月13日，贴现率5.4%。请做出商业银行取得贴现款项和到期款项的会计分录。
解答：（1）贴现天数80天（6月6天，7月31天，8月31天，9月30天，10月12天，）
贴现利息=10000，000×80×5．4%÷360＝240000 借：存放中央银行款项
9，760，000 金融企业往来支出——中央银行往来利息支出
240，000
贷：票据融资——再贴现
10，000，000 （2）还款时的会计分录：
借：票据融资——再贴现
10，000，000
贷：存放中央银行款项
10，000，000
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