第四章会计职业道德笔记
2020-03-02 03:38:47 来源：范文大全收藏下载本文
第四章会计职业道德
第一节 职业道德与会计职业道德
一、职业道德的概念
1．狭义的：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
2．广义的：指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，它涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。
二、职业道德的内容
主要内容
1、爱岗敬业（是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范）
2、诚实守信（是做人的基本准则，也是职业道德的精髓）
3、办事公道
4、服务群众
5、奉献社会（是职业道德的出发点和归宿）
二、会计职业道德
指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业活动特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 ①是调整会计职业活动利益关系的手段 ②具有相对稳定性；③具有广泛的社会性
会计职业道德的主要内容（《会计基础工作规范》）：共8项内容
（1）爱岗敬业。正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神（最基本要求，首要要求）：
① 热爱会计工作，敬重会计职业；
② 安心本职岗位，任劳任怨
③忠于职守
④ 尽心尽力，尽职尽责。
（2）诚实守信。（是职业道德的根本）
①做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假
②执业谨慎，信誉至上
③ 保守秘密，不为利益所诱惑
（3）廉洁自律。树立正确的人生观和价值观（是奠定廉洁自律的思想基础）
① 公私分明、不贪不占
② 遵纪守法 ③清正廉洁
※廉洁自律的天敌是“贪”和“欲”
※廉洁自律是维护会计职业声望的基石
（4）客观公正。（是职业道德的灵魂）
①端正态度②依法办事、
③实事求是④不偏不倚，保持应有的独立性
（5）坚持准则。（坚持准则，依法办事，是会计人员职业道德的重中之重。）
①熟悉准则 ②执行准则③依法监督
要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
（6）提高技能。
①增强提高专业技能的自觉性和紧迫感。
②勤学苦练、刻苦钻研。
③不断进取，提高业务水平。
（7）参与管理。
①努力钻研业务。
②全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
参与管理中的管理，不是指会计本身的管理，而是指管理活动或业务活动的管理。
（8）强化服务。
①树立服务意识。
②提高服务质量。
③努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
会计职业强化服务的结果，就是奉献社会。如果说敬业是前提，爱岗是基础，那么强化服务就是表现。
如果说忠于职守是爱岗敬业的内在品质，那么强化有务就是爱岗敬业的外在表现。如果将爱岗敬业看作
是会计职业道德的出发点，奉献社会作为职业的崇高责任则就是职业道德的基本要求和最终归归宿。
第二节：会计职业道德与会计法律制度的关系
一：会计职业道德与会计法律制度的联系
1、两者在根本目的上一致
2、两者在作用上相互补充
3、两者在内容上相互渗透，相互重叠
4、两者在地位上相互转化、相互吸收
5、两者在实施过程中相互作用、相互促进
二：会计职业道德与会计法律制度的主要区别
1、性质不同（会计法律制度具有很强的他律性；会计职业道德主依自觉性+社会舆论+良心等，具有很
强的自律性）
2、作用范围不同（※会计法律制度侧重调整外在行为和结果，会计职业道德既调整外在行为，又调整
会计人员内在的。※违反会计职业道德，不一定违反会计法律制度；但违反会计法律制度，则一定违反
会计职业道德）
3、实现形式不同（会计法律制度表现形式是具体的、明确的、成文的规定；会计职业道德存在于人们
的意识和信念之中，它依靠社会舆论+道德教育+传统习俗+道德评价来实现。）
4、实施保障机制不同（会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，
又需要会计人员的自觉遵守。）
第三节会计职业道德教育
本节三方面内容
概念：是指为了促使会计人员正确地履行会计职能而对其施行有目的、有组织、有系统的道德教育活动
（包括：潜在的、上岗前的、在岗的）。
一：会计职业道德教育形式：
（1）接受教育
接受教育具有导向作用，对于职业道德教育的组织者来讲，接受教育是主动开展正面教育和灌输。对会
计人员来讲则是被动学习、被动接受教育
（2）自我教育
叶圣陶说：“教育的目的就是为了不教育”。提倡和引导自我教育，从而实现道德境界的升华
二、会计职业道德教育内容
（1）职业道德观念教育。
（2）职业道德规范教育。
（3）职业道德警示教育。
（4）其他与会计职业道德相关的教育
三、会计职业道德教育的途径
（1）通过会计学历教育进行会计职业道德教育
具有基础性地位
（2）通过会计继续教育进行会计职业道德教育
针对性、适应性、灵活性
（3）通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育
无论是职业道德规范，还是职业道德教育，都表现为外在的道德要求。它以职业义务为核心，表现为一
定的应该承担的职业道德责任，并往往以政府监管、行业自律性监管和社会舆论监督作为后盾，体现出
道德作用的他律性。这种他律教育的灌输，是职业道德形成的不可逾越的首要阶段。它使从业人员将这
种职业规则看作是外在的、不受内心支配的东西，而被动地去遵守、服从。在职业道德建设初期，这种
遵守和服从是必要的，也有其合理性，因而应用也最为普遍。
但他律并不必然使这种外在要求转化为从业人员的内在作用，它应该向以职业良心为特征的自律型职业
道德发展。
第四节 会计职业道德的检查与奖惩
会计职业道德的检查与奖惩机制的建立，需要政府部门、行业组织、有关单位的积极参与，需要运用经
济、法律、行政、自律等综合治理手段，是一个复杂的系统工程。
本节从四个方面内容进行阐述：
㈠对会计职业道德进行监督检查
财政部门利用行政优势，对会计职业道德实施必要的行政监督检查。检查的途径主要包括以下三种方式：
⑴将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合
财政部门作为《会计法》的执法主体，一方面督促各单位严格执行会计法律法规。另一方面也是对各单
位会计人员执行会计职业道德情况的检查和检验。
⑵将会计从业资格证书注册管理与会计职业道德检查相结合。
会计从业资格证书注册管理包括会计从业资格证书注册登记制度和年检制度两个方面。持证人员无故不
参加会计人员继续教育或者不符合其他条件规定的，不予通过年检。财政部门、业务主管部门和各单位
应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员的晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励
的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚，情节严重的，由会计证发证机关吊
销其会计证。
加强会计从业资格证书注册管理与会计职业道德检查相结合，并采取以下方式：
①考核评价方式：会计人员职业道德的评分应成为会计从业资格证书年检的重要参考依据。
②建立持证人员诚信档案（电子档案）它不仅作为财政部门监管会计人员的依据，也可以向用人单位的
社会公众开放，从而督促、约束、激励会计人员严格自律，认真执行会计职业道德规范。
⑶将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。
我国会计专业技术资格分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员四个级别。目前对高级会计师资
格实行考试与评审相结合的方式。因此有必要在考试和评审两个方面对其会计职业道德进行检查、考核。
㈡会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束
在经济生活中，经常发生没有违反法律、法规的要求，但却违反了会计职业道德行为。在这种情况下，
会计人员虽然不必承担法律上的责任，但却受会计行业组织约束，受到道德上的谴责和惩戒。
目前，在我国主要有中国注册会计师协会等会计行业组织。
㈢依法建立激励和遵守职业道德情况考核和奖励机制
《会计法》规定：对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者
物质的奖励，对于那些自觉遵守会计职业道德规范的优秀会计人员，应当给予精神的或者物质的奖励。
⑴建立激励机制的意义
对于符合会计职业道德规范行为予以奖赏、表彰，可以使奖者感到对遵守道德规范的回报和社会的肯定，
从而促使其强化道德行为。同时又可以受奖者周围的人得到鞭策和鼓励。实践中表明奖励和惩罚相结合
方式，可以带来双重的激励效果。
⑵实行会计人员表彰制度与会计职业道德激励机制相结合
我国会计人员表彰制度早在1963年就已实现制度化。从我国会计人员表彰制度的形成和发展看，始终
突出对会计职业道德的弘扬。以起到弘扬正气、激励先进、鞭策后进的作用。从而在潜移默化中提高全
体会计人员的职业道德素质。
㈣严格违反职业道德会计人员的从业资格管理
健全的会计法规是形成良好的会计职业道德环境的基本保证。如果会计人员未能履行职责，发生违法职
业行为，不仅会受到会计职业道德的谴责和制裁，还应该受到法律的制裁。
会计人员违法职业行为包括：①违法单位会计核算规则行为②违反单位监督规则行为③违反单位会计的
任用行为④伪造和变造凭证、账薄和报表的行为⑤隐匿和故意销毁应当依法保存的凭证、账薄和报表的
行为。会计人员如果违反上诉规定，就按照第一章第六节法律责任的处罚。
制度是否有效，约束机制能否发挥作用，主要靠奖惩来保证；要构建会计职业道德检查与奖惩机制并使
之行之有效，必须坚持奖惩分明，坚持兑现并且持之以恒。
第五节会计职业道德建设组织与实施
会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道
德建设的组织和领导，以下分几个方面共同齐抓：
⑴财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。
各级财政部门要充分认识加强会计职业道德建设的艰巨性、长期性和紧迫性。要进一步完善会计从业人
员资格准入、考核、奖惩、培训、退出等制度，并建立诚信档案。
⑵会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度
会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用。
对于会计职业组织实施的职业道德惩戒，其程序分以下几个阶段：
①调查、分析和确认事实（报刊、杂志、电视等新闻发布等形式）
②确定适用规则条款
③作出决定（决定具有强制性；必须书面文件形式；具有稳定性，不能随意加以改变的程序；职业道德
委员会作出特定格式）
④执行决定（处理具体职业道德案件的终结环节）
⑶企事业单位任用合格会计人员（一个业务素质高，职业道德好，无不良记录的人员从事会计工作）
⑷社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管
会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，不仅是某一个单位、某一个部门的任务，而且是各地区、各
部门、各单位的共同责任。
⑸社会舆论监督，形成良好的社会氛围
舆论监督是最重要的社会监督。开展舆论监督道德是加强社会主人民主建设的重要方面，也是强化会计
职业道德约束机制的重要内容。全面加强会计职业道德建设，是一项重大而紧迫的任务。
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