酒店会计

2020-03-03 23:17:59 来源：范文大全收藏下载本文

酒店会计的核算(2007-11-28 16:09:30)标签：知识/探索

第一章

酒店会计的特点、内容与要求１、１酒店会计的特点

一、酒店行业的基本特征

酒店行业是一个古老的行业，已有数千年的历史。现代的酒店行业，其业务范围已较为广泛；既有传统性的住宿和饮食业务；也有扩展性的商品零售、交通票务服务；有些较为大型的酒店，还

兼娱乐和旅游等业务。酒店在其经营业务上与工业、商业及其他行业有所不同，有其自身的特征，主要表现在以下几个方面。

1、提供多种服务，经营多种项目

酒店的基本营业项目是为顾客提供食宿，这就涉及到提供客房的服务，以及为顾客提供各类饮食的服务，为方便顾客提供小商品的零售服务。比较大型的酒店，还开设有夜总会、歌舞厅等娱乐、美容美发、桑拿健身等服务，有的还兼营旅游业务。可见，现代的酒店业务，经营项目繁多，涉及社会面广泛。

2、既有商品的销售，也有劳务的服务

酒店一方面为消费者提供餐饮性商品、日用小商品的销售，具有商业的某些特点；另一方面又为消费者提供劳务服务，即为消费者提供舒适的休息场所、娱乐、美容美发以及旅游等服务，具有提供劳务服务的特点。

3、以人力操作、服务为主

酒店中的住宿业，基本上是人力操作，热情周到的行为服务；酒店中的餐饮业，基本以手工操作为主，技术工艺性强；酒店中的商品零售、娱乐几旅游业，也主要是人力的服务。

4、经营过程与消费过程相统一

酒店业务的经营过程，就是顾客的消费过程。没有顾客的消费，酒店的业务开展就无从谈起。这一特征，说明酒店业务经营的物质设备、设施条件、饮食产品、工艺流程和质量、服务规范和服务人员的素质极为重要。

二、酒店会计的特点

酒店会计是指酒店企业的一种经营管理活动。简单来说，会计是适应社会生产的发展和管理要求而产生的，它是以货币为主要形式对经济活动进行反映和监督，通过收集、处理、传递和利用会计资料，对经济活动进行控制、调节和决策，在提高经济效益的一种管理活动，是企业经济管理的重要组成部分。作为酒店会计，就是负责酒店企业各项业务的日常经营核算记录和监督的活动。会计的基本只能，就是进行会计核算和会计监督。酒店会计的主要特点有如下几个方面：

（1）酒店企业均有系统配套的经营业务展开的特点，为了弄清各项业务的经营成果就要求分别核算和监督各项营业业务的收入、成本和费用。

（2）酒店企业除了以服务为中心外，还有商品的加工和销售。这样，酒店企业就具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

（3）有所规模的酒店企业，既经营自制商品，又经营外购商品。为了分别考核自制商品与外购商品的经营成果，加强对自制商品的管理和核算，需要对自制商品和外购商品分别进行核算。

（4）酒店收入的结算以货币资金为主要的结算方式。在会计职能上，既有核算上的职能，更要加强货币资金各种结算方式的管理职能。现金结算是酒店企业最古老的一种结算方式，随着现代科技的不断更新与进步，银行卡、信用卡、餐卡等先进结算方式粉墨登场，给酒店业会计的现金计算带来了前所未有的生机和活力。因此，现金结算有多种多样的方式，有的也有潜在的风险。酒店企业的财务会计部门应采取相应的核算管理方法和制度。

（5）随着我过改革开放政策的实施，有相当多的酒店企业有外汇货币收入。在企业会计核算时，应按照国家外汇管理条例和外汇兑换的管理办法，办理外汇存入、转出和结算的业务，核算汇兑损益。

1、每日营业收入传票的编制

编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。

收入凭证的编制方法是：

借：应收帐款——客帐

应收帐款——街帐——明细

应收帐款——团队

银行存款

贷：营业收入

应付帐—电话费

2、街帐、客帐分配表统计

街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。

3、客人清算应收款后帐务处理

客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。

4、超60天应收款挂帐催款

根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。

5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

二、成本及应付款组工作程序

成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：

（一）支票领用及结帐

采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

（二）每日银行支出数统计

支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。

（三）、支出凭证编制程序

支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：

1、填写付款单位名称；

2、填写付款日期；

3、填写经济业务内容摘要；

4、填写会计科目及帐号；

5、填写经济业务发生额。

（1）资产类

①现金

每项现金分人民币和外汇两类。

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

②银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

③应收账款

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。

设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

④其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

⑤待摊费用

核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。

对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。

每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

⑥存货

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑦其他流动资产及按金

不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。

根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

⑧固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

⑩开办费（指新建酒店）

核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

11.其他递延费用

核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

按项目根据收效时间按期转入费用。

（2）负债类

①应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

②应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

③应付税金

核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

按税金种类设明细账登记。

④其他应付账及税金

核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

⑤预提费用

核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

按费用性质设明细账。

⑥社会劳动保险基金

核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

⑦待还投资

此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

（3）资本类

①实收资本

核算资本总额。

按投资者户名设明细账。

②归还资本

本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

③本年利润

核算本年内实现的利润（或亏损）总额。

年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。

④分配利润

核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

（4）损益类

①营业收入

核算酒店经营范围内的各项业务收入。

营业收入分为：

酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

②营业税金

根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

根据各项营业税分别列账登记。

③营业部门直接成本。

核算营业过程中支付的直接成本支出。

④营业部门直接费用

核算能够划分各部门发生的各项费用。

根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。

各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

⑤非营业部门费用

薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。

上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

⑥营业外收支

汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。

售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。

⑦推销开办费

核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。

酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

⑧固定资产折旧

核算固定资产按月提取的折旧费。

提取的折旧资金通常用于归还投资资本。

⑨投资利息

根据投资总额按期核算应付利息。

提取利息金额用于归还资本的利息。

酒店会计科目表(2007-11-28 16:22:04)标签：知识/探索

科目编码属性科目名称 101-00-00-00 资产现金 102-00-00-00 资产银行存款 109-00-00-00 资产其它货币资金 111-00-00-00 资产短期投资 113-00-00-00 资产应收帐款 113-01-00-00 资产应收帐款—商务单位113-02-00-00 资产应收帐款—酒店职员114-00-00-00 资产坏帐准备 115-00-00-00 资产应收票据 116-00-00-00 资产预付账款级类一级一级一级一级一级二级二级一级一级一级

119-00-00-00 资产其他应收款一级 119-01-00-00 资产其他应收款—员工短款二级 119-02-00-00 资产其他应收款—备用金二级 119-03-00-00 资产其他应收款—借款二级 119-04-00-00 资产其他应收款—其他二级 126-00-00-00 126-01-00-00 126-02-00-00 126-03-00-00 科目编码 126-04-00-00 126-05-00-00 126-06-00-00 126-07-00-00 128-00-00-00 128-01-00-00 128-02-00-00 128-03-00-00 128-04-00-00 131-00-00-00 131-01-00-00 131-02-00-00 资产物料用品一级资产物料用品—服务用品二级资产物料用品—清洁用品二级资产物料用品—印刷品及文具二级属性科目名称级类资产物料用品—工程用品二级资产物料用品—玻瓷器皿二级资产物料用品—厨房用品二级资产物料用品—其他物资二级资产存货一级资产存货—食品二级资产存货—饮品二级资产存货—香烟二级资产存货—高档干货二级资产待摊费用一级资产待摊费用—报刊二级资产待摊费用—布草棉织品二级 131-03-00-00 资产待摊费用—玻瓷器皿二级 131-04-00-00 资产待摊费用—厨房用品二级 131-05-00-00 资产待摊费用—其他二级 141-00-00-00 资产长期投资一级 151-00-00-00 资产固定资产一级 151-01-00-00 151-02-00-00 151-03-00-00 151-04-00-00 科目编码 151-05-00-00 151-06-00-00 151-07-00-00 151-08-00-00 151-09-00-00 151-10-00-00 151-11-00-00 151-12-00-00 155-00-00-00 155-01-00-00 155-02-00-00 155-03-00-00 资产固定资产—土地及建筑二级资产固定资产—供电设备二级资产固定资产—空调设备二级资产固定资产—通讯设备二级属性科目名称级类资产固定资产—厨房设备二级资产固定资产—电脑设备二级资产固定资产—电梯二级资产固定资产—营业家具二级资产固定资产—办公家具二级资产固定资产—音响设备二级资产固定资产—其他设备二级资产固定资产—装潢二级资产累计折旧一级资产累计折旧—土地及建筑二级资产累计折旧—供电设备二级资产累计折旧—空调设备二级 155-04-00-00 资产累计折旧—通讯设备二级 155-05-00-00 资产累计折旧—厨房设备二级 155-06-00-00 资产累计折旧—电脑设备二级 155-07-00-00 资产累计折旧—电梯二级 155-08-00-00 资产累计折旧—营业家具二级 155-09-00-00 资产155-10-00-00 资产155-11-00-00 资产155-12-00-00 资产科目编码属性 156-00-00-00 资产 159-00-00-00 资产 161-00-00-00 资产 171-00-00-00 资产 171-01-00-00 资产 181-00-00-00 资产 201-00-00-00 负债 203-00-00-00 负债 206-00-00-00 负债 209-00-00-00 负债 209-01-00-00 负债 209-02-00-00 负债 209-03-00-00 负债 211-00-00-00 负债 214-00-00-00 负债 221-00-00-00 负债 221-01-00-00 负债 221-02-00-00 负债累计折旧—办公家具累计折旧—音响设备累计折旧—其他设备累计折旧—装潢科目名称固定资产清理在建工程无形资产递延资产递延资产—开办费待处理财产损益短期借款一级应付帐款一级预收帐款一级其他应付款一级

其他应付款—员工押金二级其他应付款—员工长款二级其他应付款—员工工资二级应付工资一级应付福利费一级应付税金一级应付税金—营业税二级应付税金—城建税二级

二级二级二级二级级类一级一级一级一级二级一级

223-00-00-00 负债应付利润一级 229-00-00-00 负债其他应交款一级

229-01-00-00 负债其他应交款—教育附加费二级

科目编码属性科目名称级类

229-02-00-00 负债其他应交款—粮食补贴二级 231-00-00-00 负债预提费用一级 231-01-00-00 负债预提费用—利息二级 231-02-00-00 负债预提费用—电费二级 231-03-00-00 负债预提费用—水费二级 231-04-00-00 负债 241-00-00-00 负债 301-00-00-00 权益 311-00-00-00 权益 313-00-00-00 权益 321-00-00-00 权益 322-00-00-00 权益 501-00-00-00 损益 501-01-00-00 损益 501-02-00-00 损益 501-03-00-00 损益 501-04-00-00 损益 501-05-00-00 损益 502-00-00-00 损益 502-01-00-00 损益 502-02-00-00 损益

科目编码属性 502-03-00-00 损益 502-04-00-00 损益 503-00-00-00 损益 503-01-00-00 损益 503-02-00-00 损益 503-03-00-00 损益 503-04-00-00 损益 503-05-00-00 损益 503-06-00-00 损益 503-07-00-00 损益 503-08-00-00 损益 503-09-00-00 损益 503-10-00-00 损益 503-11-00-00 损益 503-12-00-00 损益 503-13-00-00 损益 503-14-00-00 损益 503-15-00-00 损益预提费用—煤气二级长期借款一级实收资本一级资本公积一级盈余公积一级本年利润一级利润分配一级营业收入一级营业收入—食品二级营业收入—饮品二级营业收入—海鲜二级营业收入—香烟二级营业收入—其他二级营业成本一级营业成本—食品二级营业成本—饮品二级科目名称级类营业成本—海鲜二级营业成本—香烟二级营业费用一级

营业费用—员工工资二级营业费用—员工福利二级营业费用—员工膳食二级营业费用—印刷品及文具二级营业费用—洗衣及制服二级营业费用—布草棉织品二级营业费用—布草洗涤二级营业费用—清洁用品二级营业费用—报刊杂志二级营业费用—服务用品二级营业费用—电讯费二级营业费用—差旅费二级营业费用—水果鲜花植物二级营业费用—装饰费二级营业费用—广告及推销二级 503-16-00-00 损益营业费用—试餐费二级 503-17-00-00 损益营业费用—厨房用具二级 503-18-00-00 损益营业费用—燃料二级

科目编码属性科目名称级类

503-19-00-00 损益营业费用—维修费二级 503-20-00-00 损益营业费用—排污费二级 503-21-00-00 损益营业费用—电费二级 503-22-00-00 损益营业费用—水费二级 503-23-00-00 损益营业费用—其他摊销二级 503-24-00-00 损益504-00-00-00 损益511-00-00-00 损益 511-01-00-00 损益 511-02-00-00 损益 511-03-00-00 损益 511-04-00-00 损益 511-05-00-00 损益 511-06-00-00 损益 511-07-00-00 损益 511-08-00-00 损益 511-09-00-00 损益 511-10-00-00 损益 511-11-00-00 损益 511-12-00-00 损益 511-13-00-00 损益

科目编码属性 511-14-00-00 损益 511-15-00-00 损益 511-16-00-00 损益 511-17-00-00 损益 511-18-00-00 损益 511-19-00-00 损益 512-00-00-00 损益512-01-00-00 损益512-02-00-00 损益512-03-00-00 损益521-00-00-00 损益531-00-00-00 损益531-01-00-00 损益531-02-00-00 损益531-03-00-00 损益532-00-00-00 损益532-01-00-00 损益532-02-00-00 损益营业费用—杂项二级营业税金及附加一级管理费用一级

管理费用—员工工资二级管理费用—员工福利二级管理费用—员工膳食二级管理费用—印刷品及文具二级管理费用—洗衣及制服二级管理费用—报刊杂志二级管理费用—电讯费二级管理费用—差旅费二级管理费用—款待费二级管理费用—招工费二级管理费用—培训费二级管理费用—保险费二级管理费用—证照费二级科目名称级类

管理费用—开办费摊销二级管理费用—维修费二级管理费用—董事会费用二级管理费用—其他摊销二级管理费用—坏帐损失二级管理费用—杂项二级财务费用一级

财务费用—信用卡手续费二级财务费用—银行手续费二级财务费用—利息二级投资收益一级营业外收入一级

营业外收入—资产盘盈二级营业外收入—罚款收入二级营业外收入—杂项二级营业外支出一级

营业外支出—资产盘亏二级营业外支出—罚款支出二级

532-03-00 损益营业外支出—杂项二级