构建教学高质量控制体系心得体会

推荐第1篇：中小企业内部控制体系的构建

毕 业 论 文

学生姓名： 汪渠 学 号： 20092783 学 院： 商学院 专业年级： 2009级会计学 设计(论文)题目：中小企业内部控制体系的构建 指导教师： 蒋丽斌 副教授 评阅教师： 张昌文 副教授

2013年5月

中南林业科技大学本科毕业论文

中小企业内部控制体系的构建

目录

1引言 ...................................................................................................................................................1 2中小企业内部控制概述 ...................................................................................................................1 2.1中小企业的划分标准 ...................................................................................................................1 2.2中小企业的特点 ...........................................................................................................................2 2中小企业内部控制的要素 ...............................................................................................................3 2.4中小企业内部控制的含义 ...........................................................................................................3 3中小企业内部控制的问题分析 .......................................................................................................4 3.1部分中小企业没有内部控制制度 ................................................................................................4 3.2 内部控制制度不健全 ..................................................................................................................4 3.3对内部控制制度认识有片面性 ...................................................................................................5 3.4缺乏有效的监督机制 ...................................................................................................................5 3.5内部控制行为主体素质较低 .......................................................................................................5 3.6内部审计职能弱化 .......................................................................................................................5 4构建中小企业内部控制体系 ...........................................................................................................5 4.1优化中小企业内部控制环境 .......................................................................................................5 4.2 明确中小企业内部控制目标 ......................................................................................................5 4.3 改善中小企业内部控制技术 ......................................................................................................6 4.4持续完善内部控制机制 ...............................................................................................................6 5案例分析：构建M公司内部控制系统 ..........................................................................................7 5.1公司简介 ........................................................................................................................................7 5.2M公司内部控制体系的构建步奏 .................................................................................................7 结论: ....................................................................................................................................................8 致谢: ....................................................................................................................................................9 参考文献: ............................................................................................................................................9

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中小企业内部控制体系的构建

中小企业内部控制体系的构建

商学院2009级会计三班 汪渠

摘要：内部控制是建立健全内部科学管理制度，尤其是建立现代企业制度必不可少的重要内容。对企业经营效益、效率和效果至关重要。中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制，不仅能够确保公司会计信息的准确可靠、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。通过比较分析当前企业内部控制的最新动态，以期实现对企业内部控制理论和实务的较为深入的探讨，寻找适合我国企业实践应用的内部控制完善方法。本文论述了建立内部控制的含义、内部控制的要素及其在内部控制建设中所起的作用。通过对内部控制基础理论和我国中小企业内部控制现状的分析研究，针对性的提出了构建中小企业内部控制体系的意见,同时给出了具有典型意义的M公司构建中小企业内部控制体系的案例。

关键词：内部控制；中小企业；控制环境

Construction of the internal control system for SMEs Abstract：Internal control is to establish a sound internal scientific management system, in particular the establishment of modern enterprise system indispensable content.On busine effectivene,efficiency and effectivene is eential.SMEs play an important role in China\'s national economy, and the internal control system is to regulate the internal management of SMEs, an important guarantee for improving economic efficiency.Internal control as the company\'s self-regulation and self-restraint mechanisms underlying the central nervous system in the company\'s important position.Sound and effective internal controls, not only to ensure the accuracy and reliability of accounting information, financial revenue and expenditure of the valid legal and property safety and integrity of materials, but also to ensure the efficiency of company operations, effectivene of, and the implementation of national laws and regulations.Comparative analysis of the current through the latest developments in internal control in order to achieve the enterprise internal control theory and practice of the more in-depth discuion, searching for practical application of enterprise internal control improvement methods.This article discues the meaning of establishing internal controls, internal control factors and their internal control construction in the role.Through our internal control basic theory and analysis of the status of internal control SME research, proposed to build a targeted internal control system for SMEs opinions.

Keywords: internal control; SMEs; controlled environment

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中小企业内部控制体系的构建

1.引言

现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业加强内部管理及社会需要而不断丰富和发展起来的。建立和完善企业内部控制，己成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。由于长期计划经济的束缚，我国企业缺乏从整体上对内部控制进行研究，内部控制机制和制度都很欠缺。随着改革开放的不断深入和国外先进管理思想的引入，提高管理水平、向管理要效益己蔚然成风。尤其是中小企业存在着较重的内部控制缺失的现象，在其中建立全方位的内部控制己成为我国中小企业当前的一项重要而紧迫的任务。

首先，内部控制作为企业生产经营活动的自我制约和自我调节的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，建立、健全一套科学合理、行之有效、并与企业发展相适应的内部控制系统，是建立现代企业制度的关键；其次，内部控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任关系，从而保证现代企业制度的顺利实施；再次，健全企业内部控制能够保护所有者资产的安全完整以及解决会计控现实意义，并对我国中小企业构建内部控制体系也起到借鉴和参考作用。 2.中小企业内部控制概述

随着我国社会主义市场经济的飞速发展和国有企业改革的进一步深入，中小企业在保证国民经济持续健康发展、推动技术创新和增加就业机会、维护社会稳定等各个方面发挥着越来越重要的作用。所以，构建好中小企业内部控制体系显得尤为重要。 2.1中小企业的划分标准

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发〔2009〕36号)，制定本规定各行业划型标准为：

（2）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业（1）农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

（3）建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

（4）批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

（5）零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（6）交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

（7）仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（8）邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

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（9）住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（10）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（11）信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

（12）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

（13）房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

（14）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

（15）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

（16）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。

2.2中小企业的特点

我国中小企业虽然起步较晚，但是却有很大的发展空间，这与其自身特点紧密联系： 第一，灵活，有创新能力，工作效率高。与大企业相比，中小型企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使它比大型企业有更强的市场应变能力。中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现处于弱势，形了了巨大的生存压力下的工作高效率。融资困难，技术创新能力不足，市场开拓能力不强困扰着中小企业的发展。

第二，企业规模小，行业涉及面广，业务单一。中小企业的规模小主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。中小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。

第三，组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限。中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。独资、合伙的组织形式无法董事会，也只是一个人或少数几个人说了算。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，有也不全面。人员十分有限，往往是一个人身兼数职。

第四，管理水平不高。中小企业普遍没有经过科学化管理的熏陶，管理水平不高。，首先表现在管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能；其次，而且管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度，财务不透明，习惯于业务管理，不重视精神激励，只注重物质激励等。

第五，逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈。中小企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃废债务的愿

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望就强烈。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。 2.3中小企业内部控制的要素

内部控制是内容与形式的高度统一，内部控制的内容就是构成内部控制的各个要素，这些要素按照一定的结构有机结合起来构成的系统，就是内部控制的外在表现形式。尽管不同类型，不同规模，不同文化的企业其内部控制也不尽相同。

第一，控制环境要素。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序与效率产生影响的各种因素，反映了董事会、总经理阶层和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。它是一种氛围，影响单位内部成员实施控制的自觉性，确定企业的纪律和结构，决定其他要素是否发挥作用，是内部控制其他要素的基础。它主要包括：员工素质、管理当局的管理哲学和经营方式、组织结构、确定职权与责任的方法、企业文化、董事会及其所属委员会发挥的职能、信息系统、人力资源政策及实务，影响本企业的外部关系等。

第二，风险评估要素。风险评估是企业确认和分析与其目标实现相关的风险的过程。每个企业无时无刻不面临着来自外部与内部的风险，如政局甚至社会的动荡、经济衰退、市场需求改变、技术故障、员工舞弊等等。虽然个别风险事故的发生是偶然、无序和杂乱无章的，但大量风险的发生都呈现必然性，并遵循统计规律；风险的存在与一定的客观环境、时空条件有关，当这些条件变化时，风险也可能发生变化。因此，研究风险产生的规律，并设立可辨认、分析和管理相关风险的机制以有效地控制风险、减少损失，是每个企业管理当局的重要任务。

第三，控制活动要素。控制活动是指为了保证管理指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序。这些政策和程序将针对实现组织目标所涉及的风险采取必要的防范或减少损失的措施。控制活动贯穿于整个组织的所有层次和各个职能部门，它包括审批、授权、检查、核对、经营业绩的审查、资产的保护和职责分工等一系列的活动。显然控制活动是内部控制的主要组成部分。

第四，信息和沟通要素。围绕在控制活动周围的是信息和沟通系统。一个组织的信息系统是指为了确认、汇兑、分析、分类、记录及报告公司交易和相关事件与条件，并维持对相关资产和负债的受托责任而建立的方法和记录。它使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需要的信息，并交换这些信息。这些信息不仅指企业内部生成的信息，而且包括企业决策所需的外部信息。必须在企业内部的整个空间中自上而下和自下而上地进行有效的信息传递，每个员工需要了解自己在控制系统中的地位和作用，以及自己的工作与他人工作的相关性；管理层也需要及时得到经营情况的反馈。只有信息沟通渠道通畅，才便于找到内部控制中的潜在薄弱环节，并及时采取相应的预防措施，保证控制目标的实现。

第五，监控要素。监控是对内部控制的运行质量不断进行评价的过程，即不断地对内部控制的设计、运行和修正活动进行评价。监控的方式是日常监控活动、专项评价或二者的结合。日常监控活动是在经营过程中展开的，包括定期的管理和监督活动。专项评价的范围和频率主要取决于风险评估和日常监控的效果。效果好，则缩小专项评价的范围，降低评价的频率，反之亦然。对监控过程中的内部控制的缺陷，应及时反馈给有关部门，重大事项应向最高管理层和董事会报告。 2.4中小企业内部控制的含义

内部控制是为了保证信息的可靠和完整，保证政策、计划、程序、法律和项目的贯彻实施，保护资产的安全，提高经营的效益和效果，实现经营的任务和目标，避免和降低各种风险等，针对企业内部人、财、物等各生产要素及相关的业务活动，由董事会、经理阶层以及其他员工制定并实施的组织结构、程序、标准、方法等所形成的检查、纠偏、调查和制约系统。此定义包括以下几方面的含义：

第一，内部控制的主体。所谓主体是指内部控制的执行者。内部控制产生于企业管理的需要，存在于企业生产经营活动之中，是企业内部管理的一个重要组成部分。这就决定了内部控制的实施主体只能是企业的经营管理者。在现代企业中，强调每个员工的主动性，每一个人都对企业负有责任，都要参与经营管理，任何一项内部控制制度的制定和执行均须企业内部每一个人来参与进来。

第二，内部控制的客体。所谓客体是指内部控制的实施对象，也就是说在什么范围内对什么内容进行控制。从范围来说，内部控制只限于企业内部；就内容而言，内部控制主要是对企业的基本要素——人、财、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式。

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第三，内部控制的属性。内部控制的属性是内部控制在本质上属于何种性质的概念范畴。虽然最初内部控制作为一个完整概念是由外部审计师提出的，但它的产生与发展最终是基于组织加强管理和控制的需要。因此，从本质上看，内部控制属于管理范畴，但内部控制本身并不是一种单独的管理制度或管理活动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和。

第四，内部控制的目的。内部控制的目的是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立、执行、评价内部控制的指导。内部控制是应企业强化管理的需要而存在的，因此，它的最终目标应与企业的总目标一致，即企业价值最大化。具体来说，内部控制应达到以下几个目标：保证信息的可靠性和完整性；保证遵循政策、计划、程序、法律和法规；保护资产的安全；提高经营的经济性和有效性；保证完成所制定的经营或项目的任务和目标。

第五，内部控制的方法和手段。内部控制的方法和手段是指企业的经营管理者为了实现内部控制的目的而采用的各项措施的总称。企业的经营管理者为了达到一定的目的，必须采取相应的手段，以达到对内部控制客体进行制约、检查和调节的目的。这些手段具有自我检查、自我调节和自我制约的功能作用，其在实质上就是构成内部控制的主体内容。内部控制的方法和手段是多种多样的，各企业应视其具体情况选用相应的控制方法和手段。 3.中小企业内部控制的问题分析

我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的《2001年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5％的资产，安置了69.7为例证。但是，中小企业的内控管理却不容乐观。

3.1部分中小企业没有内部控制制度

这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 3.2 内部控制制度不健全

目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。

【案例1】2009年2月，工商银行湖北分行武汉营业部储蓄员杨峥，在春节期间，通过虚拨存款手段卷走337.3万元，并偷走美元3万元，港币1万元。杨峥今年26岁，是工商银行武汉营业部下属某支行机场路分理处凌云储蓄所临时工。正月初一，杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划账300多万元，分别存入自己的35个活期存折。此后3天，杨租乘摩托奔赴武汉三镇，从48个储蓄所取款116笔，共计337.3万元。初六上午，工行武汉营业部监管部门发现该笔存款疑点。同日上午，杨给家人留言并留下20万元后，携女友潜逃。机场路分理处在随后的清理中，发现杨峥所在的凌云储蓄所外币钱箱少了3万美元、1万港元，确定被杨峥盗走。令人不解的是，一个小小的储蓄员，怎么作下如此大案？杨峥的作案手段其实并不高明，但他蓄谋已久。他于2008年9月开了35个活期存折，已变乘过年休假期间监管松懈的时机下手。原来，该储蓄所过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”（即划分银行电脑使用权限的级别卡）这时可能集中到一个人手中。于是，正月初一本不该杨峥值班，但他与人换了班，当天使用本应由储蓄所主任掌管的“五级卡”和本应由储蓄主管员掌管的“四级卡”在电脑中虚存了款项；按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核，但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。同时，平时看管很严的钱箱，在过年期间也无人管了。杨峥利用手中的钥匙，直接从钱箱中盗走了外币。造成这次案件的原因是多方面的，也反映了当前我国

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中小企业内部控制制度不健全。 3.3对内部控制制度认识有片面性

目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 3.4缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 3.5内部控制行为主体素质较低

近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 3.6内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 4.构建中小企业内部控制体系

内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 4.1优化中小企业内部控制环境

一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度。③与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制约、缺一不可。

因此，优化中小企业内部控制环境应从以下三个方面着手：

第一，企业的管理者应高度重视。中小企业的发展历史比较短暂，许多企业所有者（他们同时也是企业的主要管理者）得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主济格局的逐步形成，中小企业在用活政策、抓住机遇的同时，也要十分注意加强内部控制，提高经营效率，从管理要效益。

第二，要培育遵守制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。而中小企业的正面临企业发展的关键时期，建立这种制度就更为必要。

第三，努力建设“学习型”企业。要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力建设“学习型”企业。实际而论，许多中小企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。 4.2 明确中小企业内部控制目标

内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一是提供一个中心点，来分配组织资源和拟订作业计划；二是提供一个尺度，作为评价进展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。

内部控制的目标虽然有多种提法，但主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用以求盈利，以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调；准确而适时地表扬绩效卓

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越的下属，或批评绩效不佳的下属，并帮助其找出原因及解决办法。

明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品（技术）、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标，如销售分解至片区落实到容忍差距，而应认真分析执行过程，寻找原因。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力；另一方面也可以促进制订的控制目标更趋科学。 4.3 改善中小企业内部控制技术

内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：

第一，健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小费用取得最大效果。

第二，根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。

第三，控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。

第四，控制标准明确。考核和评价内部控制的有效性，必须有明确的衡量质量和业绩的标准。内部控制标准，可以在业务预算、工作计划、技术手册中予以规定；每项经营业务的标准，都内部控制实施情况必不可少的依据，也是衡量经营活动好坏的指示器，它们既是控制程序实施的基础，又是重要的控制技术。 4.4持续完善内部控制机制

中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新，都可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制系统和机制，可能

三、五年后会不再适应。因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。完善的中小企业内部控制机制是增强企业凝聚力、提高企业竞争力的有利保证 。

第一，要创造团结向上的企业文化氛围，对员工要建立起充分有效的激励机制。要允许和鼓励技术、管理等生产要素参与利益分配，奖励有贡献的职工，特别是科技人员和经营管理人员。比如一些企业实行的员工持股制，高级管理人员年薪制、入股以及股票期权等方式，将员工的个人经济利益与企业的效益捆绑在一起，可以调动全体职员的工作积极性，提高企业的团队战斗力。

第二，树立以“诚”、“信”为核心的经营理念。强化企业信用观念，建立一套行之有效的信用管理制度是解决当前普遍存在的企业信用水平低下的有效途径。中小企业经营者要牢固树立 “以诚为本”、“信誉至上”的理念。“诚”与 “信”本是我国儒家经济思想的精髓，又是现代企业经营的企业形象，形成企业巨大的无形资产。

第三，建立健全企业财务制度。财务管理是企业管理的基础性工作和基本构成部分。严格的财务管理既是民营企业发展中应着力解决的一个重要问题，也是企业行为规范化的重要内容。中小企业普面，要加强会计人员素质的提高。特别要加强法制教育。通过正确的会计核算，向社会提供真实、完整、准确的会计核算资料，依法纳税，在社会上树立起良好的企业形象。

第四，利用现代科技建立并开拓更丰富的信息资源，实现企业信息化。企业信息化是对企业生产经营全过程进行数据流的系统集成，是计算机辅助制造系统和管理信息系统的扩展和延伸。一方面，通过办公自动化系统，可以加强企业内部财务、人事等的规范化管理。另

第6页 中南林业科技大学本科毕业论文

中小企业内部控制体系的构建

一方面，用互联网进行 “虚拟经营”，使企业充分了解市场信息，价格走势、技术发展，竞争对手等各方面情况，是一种克服资源缺乏，利用外部信息，提高企业核心竞争力的现代经营模式。

5案例分析：构建M公司内部控制系统 5.1公司简介

M公司是一个从事居家、写字楼、商铺、宾馆等装饰、装修的专业公司，主要经营范围是装饰设计、装饰施工、翻修改造、家庭及办公家具的销售等。公司成立于2007年，注册资金120万元。公司由四个股东共同出资成立，其中大股东任总经理，其他股东任副总经理。除工程施工人员及临时工外，公司现有管理层员工33人，绝大多数具有本科学历。

M公司虽然成立较晚，规模较小，但由于重质量、守诚信，在业界树立了良好的口碑，正在稳步发展。但随着企业经营规模的扩大，公司各项管理制度不完备、内控基础薄弱的现象也显现出来，制约了企业的进一步发展。因此，公司现在需要分析、评估自己的内控状况，并加以完善，才能取得以后的长足进步。

5.2M公司内部控制体系的构建步奏

企业内控建设应当以经营的效率与效果为主导目标，以财务报告可靠、资产安全与经营合规为三个保障目标，在此基础上，建设实务将围绕内控组织的设置与内控建设的五要素展开。

第一，内部控制组织。组织是体系运行的基本保障。通常的内控组织包括董事会与经营层两个层面，强调内部控制的建设与实施是董事会的责任，并且下设审计（风险）管理专门委员会加强管理。此外，内控组织的设置特别强调经理层是企业内控建设的具体实施者与责任人，各经营管理部门按照职能归口进行内部控制的建设与实施。其中，是否设置专职的内控部门是企业界关注的焦点，通常的设置方式包括三种：

方式一：单独设置内控部门。优点是有利于提高内控建设的初期推动效率，缺点是内控部门与经营管理部门割裂，未能很好地体现内部控制责任与经营管理责任的融合。此方式在金融类企业普遍应用，对于实体经济体，通常不设置专职的内控部门。

方式二：由内部审计部门牵头负责内控工作。优点是待体系初建完成且运行平稳后，内部审计作为内控的监督部门，可以立足于公司整体牵头协调各部门定期进行内部控制的自我评价，并且持续完善内控体系的建设。缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏，在内控建设的初期独立当此重任可能力不从心。

方式三：在内部控制建设集中期设立内部控制建设办公室，该办公室从各主要部门抽调人员专职从事内控体系建设工作，待体系正式运行时，办公室解散，人员归位到各经营管理部门，且牵头职能也归位至内审部门。此方式的优点是可以集中各部门力量完成内部控制的体系化建设，待体系平稳运行后，相关人员回到经营管理部门的骨干岗位上，有利于促进各经营部门对内部控制体系的理解，有利于内控与经营管理的融合。实践表明，对于管理基础弱的实体经济企业，采取方式三的内控推行效果较佳。

当然，组织的设置没有一定之规，企业应当依据自身的特点设置内部控组织，明确相关的管理责任。

第二，内部环境的诊断与完善。内部环境是企业内部控制建设与运行的载体，企业在建设内部控制机制时，首先要诊断与完善内部环境。一方面，内部环境的完善可以为控制活动的设计与运行奠定基础，另一方面，内部环境的诊断可以加强控制活动与内部环境的匹配性，有利于控制活动的顺畅运行。

通常，内部环境的诊断与完善包括六个方面的内容：治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。其中，机构设置、权责分配与内部审计的定位三个方面必须先行完善，后续的控制活动设计与运行才会顺畅。治理结构、人力资源政策与企业文化三个方面，可以伴随控制活动的运行同步完善。

第三，动态的风险评估。风险评估是内部控制体系化建设的重要表现，是后续内控措施设计的重要依据。根据成本效益原则，企业应当针对评估的重要风险强化内部控制措施，有效降低风险。对于次要风险，企业应当简化控制活动与流程设计，承担相关的风险，体现经营的效率与效果为主导目标的内控建设理念。

风险评估包括风险辨识与风险评估两个阶段。在风险辨识阶段，企业应当围绕内部控制目标识别影响目标实现的不确定性因素，辨别企业风险并进行分类，形成企业的风险管理库。

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中小企业内部控制体系的构建

通常，企业的风险可以划分为战略风险、市场风险、运营风险、财务风险与法律风险五类，并在此基础上进一步细分。在风险评估阶段，企业应当运用二维风险评估坐标图，从破坏性与发生频率两个维度评估风险，并将风险点界定为重大风险、中风险与低风险。企业应当依据行业特点与目标设置等确定风险评估的标准，评估标准应当注意定量与定性标准相结合。

在实务中我们强调，处于不同行业的企业，或是同一行业的不同企业，或是同一企业处于不同的发展阶段，其风险评估结果各不相同。为此，企业应当至少每年评估一次风险，及时发现新环境、新业务带来的新风险，动态地调整风险评估结果，进而动态地调整控制活动规范，让原本静止的内控制度动起来，始终踏上企业发展的节奏。

第四，控制活动的设计。控制活动是内控体系实施的核心要素，企业在规范控制活动的过程中，应当形成内部控制政策与程序手册（下简称内控手册）。

企业在设计控制活动时，应当树立与经营管理活动相融合的设计理念，首先界定企业的控制活动循环，然后将内部控制措施嵌入控制活动中，完善经营管理活动的制度流程设计，形成企业的内控手册。内控手册分模块设计，每一模块一般包括五个方面的内容：

（一）管理目标。围绕内部控制的目标，企业在设计内控手册时，首先应当明确控制活动的管理目标。例如采购付款循环，其管理目标应当包括保障物资供应、提高采购效率、降低资金占用、控制采购成本、保证核算准确等。

（二）管理机构及职责。该部分将控制活动涉及的组织及职责清晰界定，以确保后续流程运行的顺畅性。

（三）授权审批矩阵。该部分应当明确控制活动涉及的所有权限在董事会、经理层与各职能部门间的划分，并且明确各级审批责任。

（四）控制活动要求。该部分一般以制度文本的形式书写，明确控制活动各控制环节的内控要求，作为相关经营管理流程设计的基础。

（五）比照上述几部分，各经营管理部门应当重新梳理与完善业务流程，针对关键风险点强化控制措施，确保组织职责、授权审批、内控要求落实到经营流程中，保证管理目标的实现。

在内控手册的设计过程中，特别强调与企业现有的经营管理活动相融合的设计理念，切忌脱离原有制度流程设计孤立的内控手册，以避免实务中业务部门仍参照原有流程、内控手册则束之高搁的现象。

第五，信息与沟通贯穿始终。信息与沟通是指在内控建设中，保证在恰当的时机让恰当的岗位获取适当的信息。信息与沟通的设计应当贯穿于内部环境、风险评估与控制活动的始终，例如风险评估报告的报告程序，控制活动中的控制文档设计，都体现了信息与沟通要素的建立与健全。

第六，内部监督手段。内部监督置于五要素之末，是内控管理闭环的体现。为此，内部监督也可以视为五要素之首，是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通要素持续完善的基础。内部监督手段包括风险预警、内部评价与绩效考核，三者缺一不可。

风险预警是较新的管理工具，通过预警指标的报告与跟踪，可以突破企业传统的内部审计在时间与空间上的限制，运用现代企业高效的信息集合手段，帮助管理层从浩如烟海的数据中提炼关键信息，捕捉企业易于忽略或是下级管理者企图隐瞒的临界数据，及时发现并采取措施防范风险。风险预警系统的设计包括选择指标项、设定临界值、跟踪分析报告与修正临界数据四项工作。企业应当结合自身的行业特点与管理重点设定风险预警指标，并且逐步积累临界值。

内部控制的自我评价是基本规范的要求，也是管理审计的重要组成部分。内部评价手段完善的关键是建立评价标准与评价流程，明确内控缺陷的认定标准，规范评价报告。

此外，绩效考核强调将内部控制建设与运行的有效性纳入企业的绩效考核， 以促进内控体系的实施。

结论: 内部控制的建设对于改善企业经营管理，加强自我约束机制，维护财产安全完整，保证会计信息质量，提高经济效益，实现企业经营目标方面具有重要的意义。我国的内部控制理论研究虽然起步较晚，近两年的发展取得的成绩是有目共睹的，存在的问作，提高市场竞争能力将起到极大的推动作用。

但是我国中小企业内部控制的基础工作较弱，企业实务中少有完整成熟的体系可以推广，

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中小企业内部控制体系的构建

加之企业情况千差万别，很难创建出一套具体的、适应各类企业的内部控制有助于改进我国中小企业内部控制制度的建设，促进我国中小企业的更加健康、规范化地发展。

致谢: 本文是在蒋丽斌导师的悉心指导下完成的，在整个论文完善、定稿的过程中，老师们付出了大量心血。老师渊博的知识和严谨的治学作风和诲人不倦的为师精神，给我留下了深刻的印象，在此，我向蒋老师表示衷心的感谢崇高的敬意！由于受到自身能力的限制，文章尚有不足之处，请广大读者提出宝贵意见。

参考文献: [1]周晖．中国中小企业发展战略研究．中国财政经济出版社，2001.[2]阎达

五、杨有红．内部控制框架的构建．会计研究，2001.[3] 杨有红．企业内部控制框架— 构建与运行．浙江人民出版社，2001.[4] 吴水澎、陈汉文、邵贤弟．企业内部控制理论的发展与启示．会计研究，2000.[5] 潘秀丽．对内部控制若干问题的研究．会计研究，2001.[6] 朱荣恩．建立和完善内部控制的思考．会计研究，2001.[7] 胡继荣、杜景来．优化企业内部控制环境的对策．财务与会计，2002.[8] 刘桂艳、鲁永唯．企业内部控制失效的表现、成因与对策．财务与会计，2000.[9] 刘玉廷．关于会计中国特色问题的思考．会计研究，2000.[10] 王棣华．新经济条件下企业内部控制问题探讨．会计研究，2001.[11] 徐林发．中小企业改制．广东人民出版社，2002.[12] 林德俊、曾立．浅谈企业内部控制系统的几个问题．财务与会计，2005.[13] 何文君、王彦．企业内部控制的应用与实践．财会通讯，2004.[14] 吴水澎、陈汉文、邵贤弟．论改进我国企业内部控制．中国财政经济出版社，2000.[15] IIA SIAS No.1, Control: Concepts and Responsibilities, Altamonete Springs.Inc,1983 [16] Commitee of Sponsoring Organization of the Treadway Commiion, Internal ControlIntegrated Framework (the COSO report)，1994 [17] Management Reports on Internal Control, Journal of Accountancy Online Iues,Oct 2000 [18] CIMA, A framework for internal control Corporate Governance, April 1994, P 109-110

[19] Auditor Standards Commitee of AICPA.SEC.Regulation seter, Research Foundation of IIA,U.S.Sentencing Commiion, etc.[20] K.Rahunandan, D.VRama, Management Reports After COSO, Internal Auditing, Aug 1994

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推荐第2篇：电气运行与控制专业实践教学体系构建

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电气运行与控制专业实践教学体系构建 作者：张丹

来源：《电子世界》2013年第06期

【摘要】构建系统的、科学的实践教学体系是培养电气运行与控制专业技能型人才的重要途径之一，而实践教学体系的建立主要依赖于目标体系、内容体系、评价体系及保障体系的建设。

【关键词】电气运行与控制专业；实践教学；体系构建

我国是世界上经济成长最快的国家之一，正在全面推进产业振兴，“十二五”期间，国内工业将进入更深层次的发展，产业结构将不断升级，产业优势将不断增强，因此，对技能型人才，特别是电气类技能型人才的培养提出了旺盛的需求，这就预示着对电气运行与控制专业人才的培养由注重专业知识转化为注重专业能力，而构建科学的实践教学体系是提升学生专业能力的基础。

实践教学体系是由实践教学活动的各要素构成有机联系整体，从根本上讲，实践教学体系应包括系统的实践教学目标体系、合理的实践教学内容体系、科学的实践教学评价体系及完善的实践教学保障体系。构建实践教学体系的过程就是确立教学目标、设置教学内容、制定评价方式、提供保障措施的过程。按着传统的对实践教学的认识，认为实践教学是为专业理论教学服务的，因此，实践教学往往不成体系而是夹杂在专业理论教学当中，这样的结果是学生学到的技能是孤立的，没有形成一个完整的系统，当学生走上工作岗位以后，很难适应岗位需要，要重新进行再培训。因此，作者经过多年的探究，认为电气运行与控制专业实践教学体系构建，主要应从以下几方面入手。

一、以职业标准为基础，构建电气运行与控制专业实践教学目标体系

目标体系是构建实践教学体系的基础，其主导是专业培养目标，而专业培养目标是在广泛的市场调研基础上，以学生未来所要从事的职业岗位标准为基础，结合专业特点，具体化为学生在校期间应掌握的岗位能力，从而制定出本专业各个实践教学环节的教学目标。因此，实践教学的目标体系是构建实践教学体系的核心，它在一定程度上决定着实践教学内容体系、实践教学评价体系和实践教学保障体系的结构，同时又取决于这些体系的功能水平，在整个体系中起驱动作用。对于电气运行与控制专业，其目标体系主要由以下内容构成：

1.总体目标

具备从事电气技术必需的职业能力，能够在生产、服务、技术和管理第一线从事电气控制设备的安装、调试、运行、维护、生产以及供用电系统的运行维护等工作，操作技能达到中级水平。

2.具体目标

依据电工职业标准，我们把电气运行与控制专业实践教学具体目标由低到高、由易到难分为三个层次：

（1）熟练掌握从事电气类职业应具备的基本技能，包括电工工具、电工仪表的使用方法，电子焊接工艺方法，导线的连接方法与室内线路的布线工艺等，提高安全用电意识，养成良好职业习惯。

（2）掌握各类电动机控制电路的安装、调试与检修方法，学会调试、操作由PLC可编程控制器和变频器构成的各种控制电路，培养学生具备认真的工作态度和严谨的工作作风。

（3）掌握与电气运行与控制专业相关的不同的专门化方向应具备的操作技能，包括企业配电系统的操作方法，机床电气控制线路的检修方法，智能楼宇设备布线与保护方法，电梯的维护与保养方法，培养学生爱岗敬业的精神，提高学生的岗位适应能力。

二、以目标体系为引领，构建电气运行与控制专业实践教学内容体系

实践教学内容体系是指各个实（下转封三）（上接第196页）践教学环节通过合理配置，呈现的具体教学内容。它是实践教学目标体系的具体体现，在整个实践教学体系中起受动作用。因此，内容体系的确立是以实践教学目标为引领，对教学内容进行整合，以学生未来岗位所需的职业能力为基础，划分实践教学内容模块，根据工作任务设计实训任务，做到需要什么，教什么，按专业大类将实践教学内容按能力层次进行划分，各层次内容应呈递阶型。根据电气运行与控制专业的实践教学目标，可划分为四个模块：基本技能模块、专项技能模块、专门化拓展技能模块和岗位技能模块，其内容体系构建如图1所示。

1.基本技能实训模块

本模块涵盖了中等职业学校电气运行与控制专业基础实训的相关内容，其任务是使学生掌握从事电气工作必备的测量、安装、调试基本知识、基本方法和基本技能，为学生学习后续课程与从事本专业工作、培养学生的工程意识、创新精神和良好职业道德奠定基础。

2.专项技能实训模块

本模块涉及了中等职业学校电气运行与控制专业的主干实训内容，主要任务是使学生掌握电气控制方面的专业知识和专业技能，为学生从事本专业工作和适应职业岗位的变化及学习新的科学技术打下一定的基础。

3.专门化拓展技能模块

本模块是拓展学生专业专门化方向的实训内容，包涵了在从事电气类职业类别工作岗位必须掌握的专业知识和专业技能，为学生尽快适应未来的工作岗位奠定坚实的基础，通过专门化拓展技能训练，可以缩短在校学习与职业岗位的距离。

4.岗位技能模块

本模块是学生通过企业生产实习，掌握电气类岗位或岗位群应具备的专业技能。

三、以岗位需求为核心，构建电气运行与控制专业实践教学评价体系

中等职业教育实践教学是为中等职业教育的人才培养目标服务的，最终目标是为经济建设输送合格的技能型人才，与社会生产实践有着密切的关系，其与传统理论教学在方式和目的上都有较大区别。而目前，大部分中等职业学校的实践教学评价体系都是以理论教学评价指标体系为基础转化而来的，其中的一些指标和要素并非实践教学工作的核心和重点，不能反映中等职业教育实践教学的特征，无法科学客观地对教学过程和教学效果进行评价。因此，建立能够凸显中等职业教育实践教学的特点、科学合理的实践教学评价体系，能有效地促进中等职业教育实践教学的发展。制定实践教学评价体系时，应注意以下几方面内容：

1.评价内容，体现全面性

评价内容不能仅仅体现对学生专业实践能力的考核，同时，要对学生的综合职业素质进行全面考核，制定电气运行与控制专业实践教学评价内容应以《中华人民共和国职业技能鉴定规范》所规定的中级维修电工技能为标准，结合学校及学生的实际情况，根据大纲的规定，考核学生对本工种技术知识和操作技能、技巧的理解和运用的程度；考核学生遵守工艺规程、安全文明生产、实习的劳动态度等职业道德的情况；考核学生利用专业技术解决实际问题的综合能力。

2.评价形式，体现多样性

我们现行的评价形式大部分还是以结果评价为主，忽视对实践教学过程的评价，因此，评价形式首先要考虑过程评价与结果评价相结合，既要注重成果，同时也要注重学生在完成任务过程中所表现的能力与素质、对课程的参与程度等。其次，考核方式可以采用口头、书面或者成果展示等形式，在学生完成任务的过程中，教师通过观察、与学生交流等形式，对学生进行考核，完成任务后，通过学生的作品或者报告，给予一定的成绩。最后，实践教学评价不同于理论考核，仅凭期中、期末两次成绩确定学生的最终成绩，而应当把课题考核与模块考核结合在一起，学生每完成一个实训课题，教师要根据操作要求、评分标准，记一次成绩，并记录在学生的实训报告中，在每一个实训模块结束后，由教师根据该阶段的实训大纲内容确定考题，对学生实施综合评价。

3.评价主体，体现多元性

中等职业教育具有“校企合作、工学结合”的特殊性，所以其实践教学的评价主体除了学生、任课教师、听课教师、职能部门外，还应包含社会、企业等重要主体。同时，由于中等职业教育人才培养的特点，其实践教学环节时间长且形式多样，除校内完成的实践活动外，更有大量在校外完成的实验、实习、实训等教育培养环节，因此，也应将这些环节纳入到实践教学评价体系中来，才能真实有效的反映实践教学的成效。

四、以创新发展为目标，构建电气运行与控制专业实践教学保障体系

实践教学保障体系是由专兼职教师、技术设备设施和学习环境三个因素组成的支撑保障体系。它对实践教学起着支撑、保障作用。保障体系的建设已成为实践教学效果的重要因素，其成功与否决定着实践教学的成败，同时决定着职业教育未来发展的程度，因此，构建实践教学保障体系应着眼于职业教育的创新与发展。

1.加强实践教学师资队伍建设，为实践教学提供优秀的人力资源

精通专业知识、掌握过硬技术的“双师型”专兼职教师队伍是实践教学得以顺利开展的人力保障，因此，加强师资培训，通过定期选派教师到企业进行顶岗实践、鼓励教师取得相应的电工专业资格等级证书、开展教师技能比武等活动，提高教师的专业知识水平和岗位技能水平，同时，从企业聘请有经验的能工巧匠到校兼职，充实实践教学师资力量。

2.加大校内外实训基地投资力度，为实践教学提供丰富的物资资源

校内外实训基地是实践教学能够正常进行的物质保障，目前，国家对于职业教育实训基地建设的投资力度越来越大，鼓励中职学校充分发挥资金的效能，在校内建立设施完备的、技术先进的实训基地，在校外，选择电气装备水平高、电工岗位多、电气技术应用广泛的企业，与之积极合作，建立稳定的、切实满足学生专业需要的实训基地。

3.构建仿真性实训实习环境，为实践教学提供良好的工作氛围

仿真性实训实习环境是指在实践教学过程中，模仿未来岗位的工作环境与工作过程，按照工作任务内容，对学生进行技能训练，同时，按照企业“5S”管理模式，对实践教学进行管理。因此，实训过程即是工作过程，通过这样的实践，缩短了学校与未来岗位的距离，提高了学生对岗位的适应性。

随着职业教育的发展，对实践教学的研究将越来越受到广泛的关注，如何根据各个专业的特点构建实践教学体系，将成为中等职业学校教学改革的重点之一，电气运行与控制专业也不例外，在今后相当长的一段时间内，加大教学改革尤其是实践教学改革的步伐，着力培养“一专多能，多岗适应”的电气类技能型人才，为经济建设服务，满足社会对电气运行与控制专业人才的需求。

参考文献

[1]郭玉梅.高等职业教育实践教学管理研究（第1版）[M].中国农业大学出版社，2009，5.

[2]赵志群.职业教育工学结合一体化课程开发指南（第1版）[M].清华大学出版社，2009，5.

[3]龚文.职业教育“双证书”课程开发论（第1版）[M].北京师范大学出版社，2011，3.

[4]李雄杰.职业教育理实一体化课程研究（第1版）[M].北京师范大学出版社，2011，8.

推荐第3篇：谈如何全方位构建企业内部控制体系

谈如何全方位构建企业内部控制体系

齐翔建工集团有限公司建筑安装工程分公司

张媛媛

1、内控体系建设目标一合规为基础，提升为根本

内部控制体系建设应以保障和促进业务发展的效果和效率为目标，以提升可持续发展的企业竞争力为根本，实现从合规经营到提升 效率的优化升级。所谓“合规”，就是保证企业经营管理合法合规，确保企业资产安全，保证财务报告及相关信息真实完整。“提升”即在实现“合规”的基础上，提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

在内部控制体系建设完善的过程中，企业将逐步实现内控的合规 性、可操作性及标准化。“合规性”为第一阶段目标，即构建符合《企业内部控制基本规范》和监管机构要求的内部控制体系：“可操作性”为第二阶段目标，即构建与业务、产品、流程、系统变化相适应的、具备可操作性的内部控制体系：“标准化”为第三阶段目标，即统一定义内部控制体系的语言和标准，实现关键业务的标准化运行，提升内控水平。

2、内控体系建设过程—分阶段、分层级

内部控制体系建设是一个长期过程，并非“一蹴而就”，需要公司分阶段、分层级的开展。

首先，内部控制体系建设不应停留在针对现状进行查漏补缺的阶 段，还应结合公司未来业务的发展趋势、同行业领先实践、国际国内

的监管要求，具有前瞻性地建立一套完善、适应公司持续发展、灵活且可落实执行的内部控制规范体系以及运行保障机制，以切实满足公司未来的业务发展需要。

其次，内部控制规范只有得到切实落实，才能实现公司的“长治久安”。必须切实将内部控制规范通过制度规范融入流程和操作、通过业务系统的升级和建设将内部控制嵌入系统，最终将内控执行落到实处，以真正实现内部控制与风险管理手段、工具的建设与提升。

第三，内部控制体系建设需保持常态化、持续化，不是一朝一夕就能完成的。企业必须结合未来业务发展步伐，循序渐进地建设内部控制体系，最终形成动态监控、持续完善、持续改进的长效机制。通过持续的内部控制体系建设、完善与提升工作，促进企业发展战略目标的实现，实现用户满意，员工富裕，和谐发展的宗旨。

3、全方位构建内部控制体系—全面、全员、全过程

以全面风险管理为导向的内部控制体系应实现“三全控制”即“全 面、全员、全过程”。

全面控制。

企业的内部控制应涉及企业的方方面面，涵盖企业经营的各个环节、各个流程、各个岗位。

首先，应制定覆盖全业务面的内部控制规范与流程。

全面控制建设应围绕内部控制五要素开展，确保每项工作都有制 可依、有据可循。涉及的规范和流程应涵盖公司组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、

销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。在建立内部控制规范时，还应考虑到公司未来发展规划与国内外内控制度的要求，在设计制度与流程时坚持严谨性与灵活性相统一。

其次，建立以风险类别为主线，以关键业务和管理领域为中心的 风险库。

企业的风险成因可分为外部风险和内部风险，外部风险通常来自 经济、法律、政治、社会、同业竞争和科学技术等；内部风险包括基础设施、人力资源、业务流程、技术能力、管理基础和风险事件等。企业在实施内部控制，进行风险管理时，首先应识别公司经营中的各项风险点，记录风险信息，根据风险的来源，分析风险发生的可能性以及对公司造成的负面影响和可能发生的后果。确定固有风险等级，并提出相应的风险应对措施，形成覆盖公司各项经营业务的风险数据库。

此外，还应建立内部控制监控预警体系，对各项风险进行持续监 控、分析、预警、报告。定期对风险数据库进行维护和更新，以适应新的业务领域，并对业务流程的关键控制点进行不断建设与改进。

4、全员控制

深入完善的内部控制体系离不开公司管理层高度重视和支持、内 部审计部门充分发挥职能和作用，更离不开公司全体员工的积极参 与、多方配合。

首先要培养员工的全局观念和风险管理意识。

通过持续的内控制度及标准宣导，树立规范的职业道德操守，确 保所有员工能够正确理解和执行相关制度，切实履行岗位职责。通过 长期教育提高全员防风险、防隐患、堵漏洞的工作意识，能够将在工作中遇到的问题与内部控制和风险管理相联系，主动防范风险并提出可操作的改进建议，将静态的制度和流程用活、用到位，避免内部控制成为摆设，从而真正建立起完善有效的内部控制体系，

其次要明确界定岗位职责权限。

内部控制是一套制度、一班人马以及一系列相应行为的动态组 合。如何将这一整套的活动细化到流程，责任到岗位是内部控制体系 建设过程中一门不可小觑的技巧和艺术。在实际操作中，必须首先将 每个业务流程按部门责任分工，再在部门内将各个流程和控制点细化 到岗位，并界定明确的岗位职责。部门内部应指定内控管理员，通常以部门主管或业务骨干为主力，形成上下联动、责任到人、齐抓共管的良好局面。此外，还应规范审批权限和流程，切实有效地执行不相容岗位分离制度。

三是建立内控考核机制，调动全员积极性。

考核有两个方面，一个是激励，一个是惩罚。内外兼修，压力与动力并存，才能真正为内控落地“保驾护航”。一方面，企业可通过常规性和非常规性的审计、内控检查等，对内控标准的执行、内控的评估、缺陷的整改进行考核评价，推动执行工作的落实到位，并通过问责、通报、警示函等方式促进内部控制持续改进。另一方面，企业可建立有效的内部控制激励机制，对于严格执行内部控制制度的，可

给予精神鼓励和物质奖励，还可与职务升降挂钩。

5、全过程控制

对企业来说，内部控制不应是静态的控制，而是动态管理，内部控制仅做到全面、全员还不够，还必须做到全过程控制，不能只是单一的事后检查控制，还要实行事前、事中的动态控制，为企业构筑起三道防线。

一是事前控制。事前控制主要由业务部门执行，由此构成企业安 全运营的第一道防线。各岗位工作人员按照事先公司制定好的业务制 度与流程进行运营，保证业务活动沿着既定的方向进行。执行期间，业务部门要时刻把控风险，通过了解情况、收集整理资料、掌控规律、预测趋势、正确预测出未来可能发生的问题，提前采取措施防患于未然，将隐患扼杀在萌芽中。

二是事中控制。事中控制主要由内控部门及合规部门执行，由此构成企业安全运营的第二道防线。内控及合规人员应在日常工作中积极配合业务部门，共同管理风险，监测业务流程中的控制点、监控内部控制的有效性并定期审视内部控制设计有效性，在经营活动过程中做到及时指导、及时检查、及时监督，发现问题时及时更正，确保经营活动顺利进行。

三是事后控制。事后控制主要由内部审计部门执行，由此构成企 业安全运营的第三道防线。内部审计部门需坚持年度经济综合审计和平时专项审计相结合，以经济效益审计为中心，对公司进行全面审计，及时发现问题，提出整改措施，切实抓好整改。此外，还应抓好内部

控制制度的评审，审查总结内部控制各环节、各方面的有效性和存在问题，为不断强化内部控制，提高整体效益及时提出建议。 综上此述，企业在经营管理中，应多方面、多渠道发挥内部控制效能，建立起“全面”、“全员”、“全过程”的内部控制体系，从而最大限度的避免和减少经营管理活动中出现的无效和错误行为。

推荐第4篇：构建国有商业银行授信风险控制体系

授信风险是国有商业银行经营中所面临的最主要风险之一。银行在办理贷款、贴现、担保、押汇、开立信用证等授信业务时，因受各种不确定因素影响，可能无法按期收回本息而形成资金损失，就会形成授信风险。国有商业银行授信风险主要来自两个方面：一是外部风险，即由于国家政策、经营环境、银行客户等外部因素发生变化而导致的风险；二是内部风险，即由于银行内部经营管理不善而造成的风险。因此，建立一套以“统一授信、审贷分离、授权管理、资产保全、监督制约”为内容，围绕“授信决策、授信运作、授信管理、授信制约”全过程的较完备的授信风险控制体系，值得探索。

构建国有商业银行授信风险控制体系的基本设想

建立以审贷分离、尽职调查为核心的授信决策机制。实行审贷两权分离，可以将授信岗位、授信责任和程序组成一个相互制衡的系统，使授信岗位责任明确、具体，运作程序规范、严格，从而防止和减少授信失误，提高授信资产的安全性、流动性和效益性。在具体操作上，国有商业银行可组建风险管理部门和授信业务部门，分别负责授信风险管理和授信业务开拓。成立风险管理委员会，并在风险管理部门成立专门独立的尽职调查机构。风险管理委员会是由行内外专家组成的专家审议机构，研究、审议风险管理有关政策、制度及其他重大事项，对授信项目提供专家评审意见，为有权审批人提供决策参考。尽职调查机构从“第二视角”审查业务部门授信审查的尽职情况，为风险管理委员会的专家评审和有权审批人的审批决策提供独立的参考意见。尽职调查机构可通过不同的资料来源，选用不同的分析角度，保证调查的独立性，形成对业务部门叙做业务的内部制衡机制。

建立以统一授信、授权管理为核心的授信运作机制。目前，在国有商业银行中，还存在着多级机构、多个部门同时授信的弊端，这无疑加大了授信业务的风险，必须尽快建立实施统一授信、授权管理的授信运作机制。客户统一授信的主要内容包括四个层次：一是建立客户资信评价体系，定期根据客户的财务报表和行内掌握的其他资料，对授信客户的信用状况进行评级；二是根据客户的信用等级核定客户的风险限额；三是按照“分级管理”的原则对客户的各种授信实行统一管理，通过统一授信监控客户信用风险；四是在实施客户评级的基础上，向客户提供授信额度支持，提高授信业务运作效率，加强金融服务。在采取客户统一授信措施的同时，也要加强对各类授信业务的授权管理。授权管理的主要内容是：银行作为一个整体，强调一级法人观念，没有上级行的授权或转授权，任何机构和个人不得作出授信决策；上级行对下级行执行授权制度情况进行监控和及时调整。

适应风险管理范围的扩大，国有商业银行应将授信业务授权管理的对象由原来单一的贷款业务扩大到包括银行承兑汇票、贸易融资、保函和保理授信业务、消费信贷在内的全部业务。为使授权管理更加科学合理，应制定专门的评价方法，根据各分行的授信资产质量、经济效益、资产规模、风险管理水平和经营环境等因素，按照绝对指标和相对指标、静态指标与动态指标相结合的办法设定不同的权数，对各分行进行综合考核评价。然后，根据考评结果将各分行划分为若干等级，作为授权调整的依据。通过授权管理，一方面建立起一套规范的授权管理制度，各级机构在各自的权限内叙做授信业务，超权限的报上级行审批决策，有利于风险的集中控制；另一方面，各行所在地经济环境、各行领导经营管理水平、资产质量等情况，客观上反映了各行叙做业务的能力和风险大小，上级行对之进行监控和动态调整，能够从更高的角度识别和控制授信业务整体风险。[!--empirenews.page--] 建立以贷后管理、资产保全为核心的授信管理机制。贷后管理是授信风险管理与内部控制的重要组成部分。为此，国有商业银行应专门制定贷后管理制度和办法，加强贷后管理和监控。贷后管理的内容应包括：通过授信信息系统等途径，动态监控企业所处的经营环境和内部管理情况的变化，包括国家政策变化、行业发展变化、市场或产品生命周期变化、企业主要管理人员行为有无异常或不利变动、企业内部管理是否出现混乱或不利消息、企业是否涉及大额不利诉讼、企业是否出现重大投资失算等。同时，对企业与银行交易方面的情况也要动态监控，包括是否发生企业存款持续减少、票据拒付、多头借贷或骗取贷款、银行索要的财务报表等资料不能按时报送或回避与银行的接触等。在此基础上，判断授信资产的风险状况，采取相应措施，确保授信资产安全。

加强资产保全、化解存量资产风险是银行授信风险管理的又一重要工作。首先，要成立专门的资产保全部门，负责监控资产质量及其变化情况，对业务部门和下级行的保全工作实施总体规划和统一管理；其次，要制定相应的管理办法和责任制度，明确授信过程中各部门及人员的责任，同时制定清收管理办法，进一步明确各级授信业务部门和资产保全部门的相互关系和工作分工；第三，利用授信信息监控系统，按月对各项授信信息进行监控，对资产较差的分行、不良贷款大户进行重点监控，总行相应部门与重点清收行建立重点联系制度，协助各行进行清收；第四，建立一支不良资产清收的专业队伍，完善清收奖惩机制。，加大清收力度，加快不良资产的处置进度；第五，建立和规范呆坏账核销制度，对符合呆坏账核销条件的不良资产，积极核销；第六，积极贯彻国家政策，对符合条件的授信资产实施债转股和剥离，减轻银行经营负担。

建立以监督检查、责任追究为核心的授信制约机制。不断完善授信业务各项规章制度，做到分工明确、职责清晰、责权分明、奖惩对等，是建立授信制约机制的前提。首先，要明确业务主管部门检查监督的直接责任。选择重点单位、重点岗位、关键人员以及薄弱环节等进行再监督，尤其对基层行的各项授信业务要加大稽核力度，加强对每笔授信业务操作全过程的监督检查，定期组织力量检查或抽查授信项目审批手续的合规性、借款合同和担保合同的完整性、放款条件落实情况及放款后的管理情况等。其次，上级行应加大对下级行执行规章制度和风险管理工作的监督检查力度，发现问题及时纠正，不断提高全行风险管理和控制水平。第三，要实行不良授信资产责任追究制度，把住授信风险控制的末端和出口。如果出现不良授信资产，要及时分析主客观原因，对由于主观原因造成的不良资产，必须实行不良授信资产责任追究制度，这样，一方面可以在不良资产出现后尽可能减少损失，另一方面也可以树立和巩固内部控制机制和制度的权威性、威慑性和有效性。

构建国有商业银行授信风险控制体系应注意的几个问题

强化一级法人制度，健全内部治理机制。《中华人民共和国商业银行法》虽然赋予了国有商业银行独立法人地位，但由于多方面的原因，国有商业银行目前还没有完全实现真正意义上的自主经营。从国有商业银行内部来看，法人治理结构也不够完善，董事会、监事会不健全或不能真正有效地发挥作用，不能与银行的经理层（行长）构成有效制衡，这也使银行的内部控制先天不足。上述两方面的问题是银行实行有效内部控制的障碍，它的解决有赖于国家金融体制和商业银行管理体制的进一步改革和完善。[!--empirenews.page--] 完善授信基础管理，增强风险控制能力。应注重加强和完善国有商业银行授信工作的基础管理体系。这包括，巩固和完善审贷分离制；充分发挥授权管理部门的职能；建立严格的岗位责任制和授权制度；实施岗位责任追究制；重整授信业务流程，设置关键的风险控制点，使业务和管理流程科学化、规范化；推广普及科学先进的授信管理方法和技术，包括分析识别授信风险的方法和技术，贷款的风险分类管理方法以及资产负债比例管理方法等。在加强基础管理的同时，还应妥善处理业务发展与风险控制的关系，加强授信业务部门和管理部门之间的协调。决不能因噎废食，因风险控制而影响业务发展。为此，在建立授信业务部门与管理部门之间的制约机制时，必须注意减少不必要的审批环节和程序，对业务部门实行充分有效的授权，以避免部门之间职责不清，相互扯皮，环节过多，影响效率。

加强内部监控工作，加大防范制约力度。随着风险管理涵盖范围的逐步扩大，授信风险管理职能要进一步健全和深化，这集中表现在五个方面：一是强化风险研究，制定全行的风险管理政策，加强对授信风险的控制，提出对产品、客户、行业、地区、国别的风险控制目标和相应的政策；二是进一步健全风险管理和授信决策程序，不断完善授信风险管理办法；三是借鉴国外同业经验，积极采用授信资产评级风险模型及数理分析技术，对风险进行科学识别和量化；四是加强信息科技建设，提高对授信业务信息的监控质量，增强风险防范意识，同时加大信息调研力度，指导辖内规范开展各项授信业务；五是做好后评价工作，对各项风险管理政策、授信项目条件落实和执行情况、业务部门和下级分行执行规章制度情况等进行后评价，充实和完善风险管理政策和制度，不断提高其科学性和有效性。

推荐第5篇：如何构建培训机构教学质量控制体系

如何构建培训机构教学质量控制体系：

按照我的习惯，先说一段佳一对于教学质量的思考

佳一教育机构关于教学质量的几点思考

1、教学质量是家长选择培训机构的重要保障，是培训机构存在的源动力。

2、教学质量应该是培训机构一切工作的中心环节。

3、在保证学生安全的前提下，培训机构应该调动一切资源，发挥一切潜能，尽全力提高教学质量，让学生对我们培训的项目有兴趣，有自信，有进步，有提高。

4、引导教师重视教学质量，既是对培训学校发展持久性的考虑，也是对员工未来负责。因为只有良好的教学质量，才会有员工存在的口碑，才会有培训机构在行业内的地位。

培训机构在当地有地位，才会有好的经济和社会效益，才能满足教师日益增长的物质需求。

5、教学质量的控制是一个过程，他存在一个教学周期的全过程。因此控制教学质量，要防止抓两头（开学时和学期结束时）放中间的做法，校长对教学质量的持久关注，才能保证培训机构有真正的教学质量。

6、到学期结束时，发现教学质量出了问题，已经迟了。校长应该将一个教学周期，分成若干个阶段，分段考核与跟踪，分段评价与考核。保证从开学的第一天至最后一天，都能控制好教学全过程，才能有持久的质量。

7、提高教学质量就要制订于不同层次学生的培养目标，让不同层次的学生获得家长看得见的进步。

8、提高教学质量，就要提倡教学的有效性，要控制好教师备课、演课、上课、课后辅导、作业批改、家校沟通、学生安全等，全过程中的工作标准和规范（对此佳一直营校是有文本标准和规范的，会在后面与大家分享）。

9、正因为佳一过去的六年发展中，一直以教学质量为工作中心，所以赢得了家长的信任和良好的社会效益，每年的广告投入至少比同行低了5个百分点（三千人的学校，一年纯广告费只在三万元以下）。

10、因此，有了教学质量就有了学校的社会形象，也就降低了广告投入，降低广告投入，就可以提高教师待遇，不断提高教师待遇就保证了教师的绝对稳定。而稳定的教师团队，又可以提一步提升培训机构的教学质量。

这就形成了良性循环。

11、培训机构要搭建出专业的真正懂教学的，质量监控人才梯队。在学校五百人以下的时，可以由校长亲自控制教学质量；一千人以下得有教学主管参与；一千五百人以下得有教务主任参与；两千人以下得有副校长参与；三千人以下得有校区执行校长亲自参与。

学校越大，教学质量越重要

河南一家学校一年前还有三千人的规模，而到了今天只有几百人。原因就是教学质量出了问题所以前车之鉴，是我们必须要注意的

12、佳一提倡专业人做专业事，既然我们做的是教育，负责教学质量管理的校长，必须是真正的拥有深厚教育理论功底，有前卫的教学理念和扎实的一线实际课堂经验的专业人才。如果校长是投资人，但不懂教学，就一定要录找到懂教学的人，帮助控制教学质量。

我们坚信，专业的才是最好的，只有行业内领先的人才，才能创造和占据我们在当地同行业中的真正地位，才会形成真正的口碑。

供大家参考

为了保证学校的正常教学秩序，加强教学常规管理，为教师教学提供一个规范教学环节的统一标准，根据佳一学校的会议精神，特制定本制度。

一、认真备课

1、备课程标准和教材：每学期要认真学习、研究所教年级的课程标准和教材，准确掌握知识的系统性和章节性结构，明确各章节的基础知识和基本技能的要求，领会编写意图，熟悉编排体系，明确教学任务，挖掘教材，明确教材的重点、难点。

2、备学生实际：全面了解学生的学习目的、学习态度、个性特点及知识基础，学习习惯及接受能力等情况，确定教学起点，提高教学的针对性。

3、备教法：根据教材要求和学生实际，结合教师的教学经验选择恰当的教学方法，教学既要有统一的要求，又要能发挥学生的个性特长。全面使用多媒体动画电教手段以及直观教具和数学模型，高质量地完成每一堂课的教学任务。想办法抓住重点，突破难点。

学习中要关注孩子的内心体验，让孩子感受到佳一课堂的乐趣，感受到成功的喜悦。

4、加强集体备课：充分发挥教研组的作用。每周三各教研组在自己独立备课的基础上进行人人演课，固定集中时间，重在分析教材，研究教法，做到各抒己见，在集思广益的基础上 修改、完善自己的教案。一定要写二次备课。

是否进行二次备课，是评价教师备课完整的一个硬性指标。

5、所有老师一律手写教案，电子教案视为无教案。所有教师不管教学经验如何丰富写详案。教学过程要详细清楚，重点突出，内容充实，结构清晰，故事情境完整，步骤紧凑，过渡自然。

没有教案，不许上课，不得以“电子打印教案和授课材料”等代替教案，不得用别人的教案或自己用过的教案作现用教案。每周三早8：05送组长签字，每周五下午2：05送各校区执行校长签字。

6、必须写教学反思。把实际体会作为今后改进教学的参考。反思中要体现对佳一核心教学法的使用情况，效果和不足，以及下一节课拟补的方案。

二、认真上课

1、教学目的（目标）要明确。应符合课程标准的要求和学生的实际，体现教材的趣味性和思维性，做到情感教育、知识传授、能力培养三统一。

2、教学内容正确。以教材为依据，结合学生实际，做到条理清楚，难度适宜，密度合理，注意新旧知识联系，保证授课内容的连续性和科学性，不出现知识性错误。

3、重点突出。突出重点，分散难点，抓准疑点，把握最佳时间，恰到好处地处理重点难 点，做到主次分明，点拨在关节点，练习在关键处。

4、教态自然，亲切大方，语言清晰，准确精炼，生动形象，条理分明，音量和语速适当。全体教师必须使用普通话教学。

5、方法灵活。教学方法灵活、多样、恰当，具有应变能力；充分运用各种教学手段调动 学生的积极性、主动性；注意指导学生，学生学习得法，知识学得轻松，智能得到开发。情感得到培养，让孩子在数学课上，找到快乐，体验成功。

6、板书合理。字体工整，大小适当，脉胳清楚，重点突出。

7、学习纪律良好，课堂气氛活跃，能调控班级的纪律，纪律严明而活泼。课堂组织、控 制能力和对随机干扰因素的应变能力强。

8、按时上、下课。提前半小时进教室。上课不迟到，学生作业时行间巡视，加强辅导。不接待家长或亲友，不做与本课教学无关的事，不以任何借口随便离开课堂。不随便坐着讲课，不叫学生出教室替教师拿教学用品，严禁体罚和变相体罚学生。上课严禁接打电话。

9、板书设计合理，字体规范。

三、认真出好试卷（辅导材料）

1、严格按照课程标准命题，不出偏题，试题注意有代表性，题型多样，活泼。

2、考试内容全面周密。以提高学生素质为导向。考核命题坚持课标要求，注意知识覆盖面，有利于促进学生智能发展，既有基础知识的考查，又强化能力的考查，加强试题的综

合性、灵活性和思考性。

3、严格考试纪律，端正考风，认真监考，准确地反映考生掌握知识的情况。

4、成绩评定公正合理。阅卷时不仅看答案是否正确，解题过程对不对，还应注意研究 学生的思维过程是否简捷、周密、灵活，具有创造性，对于有创见的答案，要加分鼓励。

5、试卷分析及时认真。阅读后，详细统计学生的错误，了解学生学和教师教两方面的 缺陷，分析原因，提出改进措施，并进行试卷评讲。

6．认真分析试卷，制定改进教学的措施。

7、所有老师必须加强保密工作。无论何种规格的材料或试卷，坚决杜绝材料及试题泄密事件的发生。

四、认真批改作业

1、数学、语文、英语等要求学生完成的作业，包括平时材料的作业和期中、期末、竞赛的试题，老师应先做一遍，确保答案正确无误。

2、批改认真，字迹清楚，字体端正，不得改错题。

3、批改及时，英语、数学作业当堂、当天改完，作文批改不隔周，每次上课前作业本或作文本要发给学生（带回家给家长过目）。便于家校及时沟通。学期结束时，所有作业本一律发给学生带回家。

4、批改要正确无误，作文评语要富有针对性和指导性，对个别后进学生的评语还要有艺术性，让学生在看过作文评语后复作，能在原有基础上有所提高。

五、认真辅导

1、辅导对象明确。辅导对象主要是困难生或缺课的学生。

2、辅导要求落实。辅导学生，弥补其知识的缺陷，逐步提高其成绩。无论后进生、优等 生都要重视思想辅导。

3、辅导态度端正。对困难学生热情关怀，耐心指导，启发思维。多鼓励少批评，不歧视，不放弃。课外辅导时教师自始至终在场。不放任自流。

4、对待个别学生辅导持之以恒。

六、认真做好家访及相关辅助工作

1、家访以电话交流、面谈为主要形式。

2、鼓励家长在课后进班与老师当面交流。

3、每位教师定期进行家访，原则上是每周三名学生，按周上交电话家访记录表，家访记录表项目要填写清楚、规范、真实，便于客服部回访。严禁因未进行家访而造假。

七、认真考核见附表

下面重点讲佳一直营校的考核工资部分的考核方案

也就是教学质量考核方案

佳一才艺学校教师教学质量

月考评表2010年春季

备课考核总分100分

目标明确10分重难点突出 10分过程完整30分详案20分

书写10分二次备课20分

下面是上课的考核

上课总分100分准备充分15分语言教态5分教学方法25分 课堂调控20分板书5分教学效果30分

下面说演课的考核总分100分

准备充分20分过程清晰50分目标落实10分时间控制20分 作业批改：

及时批改40分批改符号规范 20分批改质量20分落实计划20分 批错题有一题倒扣50分

家长反馈：

好100分良90分中80分

缺少沟通10分要求换老师 0分

家长反馈占的分值大，总分180

学生安全 20分

这样考核的就是备课100分，演课100分，上课100分，作业批改100分，家长反馈180分，学生安全20分。

月底用总奖金额，乘以所得分值占总分值的百分比。就是考核工资的金额。

以上是本人今天与大家分享的佳一教育机构直营教学质量控制的全部心得和方案。在此想说明两点：第一没有一套方案能适合全中国，请大家要根据自己的实际情况，灵活参考。第二本周四晚上，我将向大家讲解培训机构人员编制预设方案，以帮助大家实现人力资源最大化。同时，我也诚挚邀请群内，有实力的培训机构同仁出来与我们一共分享，您办学中的真知灼见。谢谢大家。

推荐第6篇：轻负担高质量教学心得体会

谈“轻负担高质量”的小体会

任丽娜 一直以来，社会、学校、家庭一直都希望学生能有一个“轻负担，高质量”的学习环境。那么怎么样才能减轻学生的负担，提高教学的质量呢？听了黄德杰主任的《轻负担高质量》专题讲座，我豁然开朗。

在讲座前，黄主任让全体在座的我们用左手来写字切实亲身体验负担给学生们带来的巨大压力。整个讲座过程中，黄主任结合教学观念和教学策略两大版块内容，用富有哲理的思想理念，发人深省的教学故事以及鲜活生动的个人案例深入浅出地为我们解释了“轻负担高质量”的教学真谛。

学生的负担主要来自两个方面，即有形负担和无形负担。有形负担，指的是沉重的书包，假日各类的辅导班、强化班，大量的作业等。无形负担指的是老师、家长等给予学生的精神压力。这压力虽然是无形的，但对于学生心理健康，性格形成，意志品质培养等等都有着巨大的影响。

要减轻这些负担，要靠大环境，也要靠我们教师的宣传，有些道理家长并不懂，我们可以解释，建议家长看看报纸、书籍中有关现代教育的内容，逐渐地去理解，让孩子做父母的工作„„作为教师，应在平时多留心，用眼观察学生的一举一动，用心跟学生交流，了解他们的想法，以便及时加以引导，纠正他们某些错误的认识或行为。只要教师多注意，多留一份心，就能及早发现问题，为学生正确导航。此外，作为教师，对学生要细心意外，还要对自己注意细节，平时要注意自身的一言一行，从细微处感染学生，真正做到言传身教。

大量的作业长时间地把学生禁锢在书桌前，日久天长，他们倦了、厌了、烦了，作为教师，布置作业要适当，可以不留或少留家庭作业，减轻了学生的负担，学生才会轻装上阵，才会有时间有机会有潜力发展自己。

做到了学生的轻负担，我们在教学方面也要高质量。

我们学校学生的英语基础比较差，部分学生学习基础差的不敢想象，比如在英语教学中，我发现已经是六年级的学生好多连三年级学过的单词都不会拼读，有的甚至连最简单的26个字母都不会默写！还有这些学生在上英语课习惯很不好，做小动作，回头说话，还跟老师顶嘴，作业不按时完成等；而且甚至有的孩子不以为完不成作业是不对的，学生自己都没有意识到这个问题。所以轻负担高

质量的素质教育就必须因地制宜，因材施教。

第一，实现有效的课堂教学。让教师在教的过程中追求有效教学，力求实现“教”必须有效。让学生在参与课堂中感受快乐，在快乐中收获，在收获中内化，在内化中发展。让“高质量”伴随孩子！教师认认真真去上课，把那种尽摆师道尊严、牵着学生鼻子走的课堂清除出去；把不明目标、不识真谛课堂清除出去；把趾高气扬地训斥、指责甚至侮骂学生的课堂清除出去；把素质不高、学识不深的课堂清除出去„„ 紧紧抓住课堂教学这个主阵地，进一步贯彻落实新课改，扎扎实实上课，使课堂真正成为关注学生、关爱学生、善待学生的“爱心堂”。

第二，建立典雅的校园文化。让学生在“家”的氛围中体验温暖，在丰富多彩的活动中彰显自身价值，力求实现“学”必须快乐。培养学生对学习知识产生浓厚的兴趣是首要任务，格拉斯说：人有了强烈的好奇心、求知欲就会想方设法通过自学来获得自己所想要的知识，就会懂得自己想要懂得的一切。在教学上要有所突破，就要点燃学生求知的火焰，启动了学生的内驱力，诱发了学生的兴趣，培养着学生的能力。比如英语课堂中，可以根据学生平时的爱好与兴趣创设教学活动，学生积极学，教学效果自然就提高了。

轻负担高质量是我们教育的一条高速公路，它只有起点，没有终点，它是我们永远的追求。减负不是不要负担，不是一味地为减而减，而是要减去那些不合理的负担，把省下来的时间用于对学生全面和谐的健康发展更有价值、更有意义的学习之中。减负是要把学生从过分强调分数的命运中解放出来，促进他们全面发展，从“一切为了学生的分数”转向“为了学生的一切”，最终是为了促进学生素质的提高，为了提高教育质量。

推荐第7篇：商业银行构建内部审计质量控制体系初探

商业银行构建内部审计质量控制体系初探

摘要 当前，在国际、国内经济和金融形势复杂多变的情况下，商业银行构建内部审计质量控制体系十分必要。建立健全内部审计的质量控制体系是审计管理工作的需要，是提高审计质量的重要保证，是发挥审计工作有效性的重要措施。构建商业银行内部审计质量控制体系的基本思路是：建立“目标控制、制度控制、过程控制、机制控制、人力资源控制”环节，并配套可行措施，提高认识。贯彻执行“加强领导；精心组织，抓紧抓好；勇于实践，不断创新；改革创新，完善体制”这一基本思路，就能达到提高内部审计质量、效率和成果的目的。

关键词 商业银行 内部审计 质量控制体系

随着金融业的不断发展，商业银行要建设成为资本充足、内控严密、运营安全、服务和效益良好的国际先进的金融企业，商业银行自身就必须建立起严密有效的内部控制，增强风险控制能力，提高资产质量，保证资金安全，确保金融企业目标的实现。内部审计是内部控制的重要组成部分，审计质量的高低直接影响着内部控制的有效性，也影响着审计作用的发挥。加强审计管理工作，提高审计质量，构建科学规范的审计质量控制体系，是发挥内部审计的职能作用，增强审计工作有效性和权威性的关键所在。

一、商业银行构建内部审计质量控制体系的重要性和必要性

内部审计质量控制是指商业银行为保证审计工作符合有关审计章程、审计准则和其他适用的审计规范而制定和运用的控制政策和措施。具体应包括以下几个方面：

1.建立健全内部审计的质量控制体系是审计管理工作的需要。国有商业银行普遍实行较为独立的内部审计体制，总行及各级审计部门都担负了对所属各机构和审计机构的审计监督管理职能。以实施有效的审计监督，为提高审计质量奠定良好的基础。但是，审计管理的手段不够先进科学，管理的内容和标准不够全面系统，对所属审计机构的考核、评价制度不够完善，对审计人员的激励约束机制还没有真正建立起来，由此导致审计管理的效果不明显，审计的总体质量不高。因此，建立健全科学规范的审计质量控制体系，明确审计质量控制的标准，实施有效的审计质量控制，成为履行管理职能的一项重要前提。 2.建立健全审计质量控制体系是提高审计质量的重要保证。商业银行制定了《内部审计章程》和《内部审计准则》，为审计机构和人员开展审计监督活动、执业行为提供了严格的规范标准。但是，审计准则在实际执行过程还存在一些缺陷。一方面准则本身存在一定的局限性，另一方面则是准则的贯彻执行不到位，导致了实际执行结果与准则要求存在一定的差距，从而形成一定的审计风险。因此，建立健全内部审计质量控制体系，对于规范审计执业行为，引导审计机构强化审计质量管理，培养审计人员的质量意识和风险防范意识，提高审计质量和工作效率，推动审计工作的健康发展具有积极的重要意义。

3.建立健全内部审计质量控制体系是发挥审计工作有效性的重要措施。内部审计区别于国家审计和社会审计的一个显著特点就是服务内向性，这一特性决定了内部审计除了具有监督、评价职能外，还具有建设性职能。这一职能对于发挥审计工作的有效性，提高审计成果的利用价值，改进商业银行的经营管理，具有十分重要的意义。建立健全内部审计质量控制体系是发挥审计有效性的一项重要措施。一是有利于加强对审计质量的管理和控制；二是有利于充分运用审计信息的资源优势，积极提出合理化建议，为改进经营管理发挥建设性作用；三是有利于加强审计部门对审计发现问题的督促整改力度，防止有章不循、屡禁不止的现象；四是有利于引导审计人员注重审计成果的加工利用，分析形成问题的深层次原因以及解决途径，为经营管理决策提供有价值的意见或建议；五是有利于提高审计结论定性的客观性和准确性，对有关责任人提出处理建议。

二、审计质量的管理和控制方面存在一些突出问题

随着商业银行的不断发展，粗放型发展模式正在逐步被集约化发展模式所代替，商业银行越来越注重加强内部管理，增强风险防范能力，不断强化内部控制。因此，内部审计工作越来越受到重视，审计工作的质量不断提高，审计工作的有效性不断增强。但是，金融形势的多变也向商业银行内部审计工作提出了更高的要求。与国际一流商业银行对其的要求相比，目前的内部审计工作还存在较大差距。比较突出的表现是：

1.审计项目的选择立项缺乏针对性和科学性。审计计划的制订直接影响着审计工作的有效性，因此年度审计计划的确定要具有科学而准确的依据。但目前，审计部门没有建立全行经营管理的风险评估制度，审计项目的选择多侧重于主观判断，缺乏科学的客观依据。在地区差异上，由于各分行的经营管理状况不同，风险状况不同，在确定审计项目上应有所差别。但目前审计工作计划主要是由总行统一制定，各级审计部门遵照执行，根据各一级分行自身实际风险状况确定的审计项目非常有限，没有体现各分行的实际风险差异。

2.内部审计制度建设存在不足。一是审计规章制度的标准化不够；二是审计规章制度的系统性不强。现行的制度规定零散、形式多样、内容庞杂、分布广泛，不宜收集、保管和掌握；三是规章制度的内容不够完善，达不到精细化管理的要求，审计人员在把握制度的尺度上存在差异；四是规章制度的修订、更新不及时。随着审计业务的发展，有些不适用的规定没有及时清理，新的制度又没有及时补充，致使审计制度的制定滞后于业务发展，影响了审计工作的质量。

3.审计报告的质量有待于提高。审计报告是审计成果的集中体现，审计报告质量的高低直接反映了审计工作的质量。但是，有些审计报告在形式上千篇1律，缺乏重点，特别是审计发现问题的原因分析缺乏深入的剖析，审计结论不明确或没有审计结论，审计建议缺乏针对性和可操作性，审计成果的利用价值明显不足。

4.审计质量的考核评价机制不够完善有效。审计质量的考核评价是审计管理部门对所属审计机构和人员组织实施审计项目的质量和审计工作管理水平的综合考评和考核。审计质量的考核结果应作为评价审计机构和审计人员的工作业绩、绩效工资的发放、内部资源的分配的重要依据。但是，目前实行的审计质量考核体系还不够完善，考核的组织程序还不规范，考核结果与奖惩措施之间的挂钩程度还不紧密，导致了考核评价的效果不明显，未对审计质量总体水平的提高起到应有的促进作用。

5.审计人员的管理存在不足。对审计人员的管理体制不健全，审计专业人才的晋升通道不畅通；管理人员的聘任缺乏明确的目标和考核评价体系；审计人员的收入与工作绩效挂钩的机制不完善；审计人员的业务培训受到局限，人员的整体素质不能满足业务发展的需要。这在很大程度上影响了审计工作的质量，也影响了审计职能作用的发挥，因此，加强审计质量控制应当作为一项重要而紧迫的工作抓紧抓好。

三、构建商业银行内部审计质量控制体系的基本思路

针对审计风险点，以审计制度规范为控制标准，以完善审计操作流程为核心，以提高审计质量、发挥审计的有效性为目的，加强审计的组织、管理，整合和完善现有的审计管理制度，形成有效的审计质量控制体系。内部审计质量控制体系是一系列质量控制政策和措施的总和，也是实施这一系列政策、措施的活动过程，它包括目标控制、制度控制、过程控制、机制控制和人力资源控制等几个方面。具体内容如下：

1.目标控制。审计质量的目标控制取决于内部审计的职能定位。商业银行内部审计的职能是监督、评价和建设职能，内部审计担负着促进商业银行建立有效的内部控制，监督审计对象合法合规经营，揭示和纠正经营管理中的违规违章行为，督促审计发现问题的整改落实，提出改进经营管理的审计建议等任务。因此，商业银行内部审计质量控制的最主要的目标是充分行使审计职能，发挥审计工作的有效性。在这一目标指引下，审计部门和人员在实际工作中，要准确把握和界定审计职责，认真行使审计监督的权利，提高审计工作的有效性和权威性。

按照既定的控制目标，审计部门在制定年度审计工作计划时，要把握好全行的宏观政策，在对全行业务进行风险评价的基础上，按照风险导向的原则，确定审计的重点。审计重点的确定要体现以下三个原则：一是跟进银行改革发展的进程，关注业务发展中出现的新情况、新问题以及一些苗头性风险；二是根据案件发生的重点区域，关注重点行处的风险控制能力和内控执行情况；三是围绕全行的中心工作，关注决策层以及上级和外部监管部门重点强调的工作和风险区域。

2.制度控制。制度控制是指建立和完善审计制度体系，使审计机构和人员在审计过程中有章可依，照章行事。审计质量的制度控制是一项全面控制，是对影响和制约审计质量的各个因素建立全面的控制标准。它包括审计工作计划、组织实施、总结考评；审计项目的确定、组织、实施、追踪、考核；审计技术、方法手段的运用和创新；审计信息的传导沟通及交流反馈；审计队伍的组织管理；审计基础建设和基础管理等各个方面。制度的建设应体现标准化、系统化，满足精细化管理的要求。建立以岗位说明书为载体的制度规定，限制和减少以文件形式印发的规章制度，增强制度的操作性。制度控制要实行动态管理，审计管理部门要根据业务发展的需要，对原有的制度规定进行经常性的维护，不断地补充、修改和完善，以满足业务发展的需要。

3.过程控制。管理学理论明确要求，质量管理和控制应贯穿于组织活动的全过程。质量控制不仅表现为一系列的控制政策和措施，更表现为制定和实施这些政策和措施的活动过程。审计质量控制贯穿于审计活动的始终，充分体现动态的过程控制理念，对审计计划、组织、考核、追踪和信息披露等审计程序，实施全过程的跟踪控制管理，提高控制活动的连续性和有效性。

过程控制以审计项目的过程控制为主要内容。审计项目的过程控制是按照审计项目的程序，对实施审计项目的各个阶段进行质量控制，包括审计准备阶段控制、取证阶段控制、报告阶段控制、终结阶段控制等几个方面。

4.机制控制。机制控制就是建立内部审计的激励约束机制。在建立科学的审计质量考核体系的基础上，对审计人员的工作质量进行考核，将资源配置、岗位职务晋升和薪酬分配与审计人员实现的经济增加值（即挽回的经济损失）、风险责任以及所承担工作的难易、复杂程度直接挂钩，形成激励有力、约束有效的内在机制，从制度上保证审计人员的切身利益，激发审计人员的工作热情，促进审计人员以高度的事业心和责任感投入到工作中去。

质量考核体系的建立应科学合理。在考核内容上应反映每一位员工日常工作量和工作的难易复杂程度，以审计项目质量为重点，突出对履岗能力和岗位作业质量的考核；在考核方式上应以上级对下级考核为主，自评和互评为辅，突出下级对上级负责，兼顾团队支持协助能力的考核；在评价标准上应力求清晰、明确，突出量化考核，避免程序繁琐，便于操作比较；在考核时间上应以日常定期考核为主，按季或按年汇总结论，对日常考核结果应建立绩效考核台账，实行积分累计制管理；在绩效挂钩上，应将考核结果与绩效工资挂钩，体现激励约束作用。

5.人力资源控制。人力资源的管理和控制是现代质量控制管理的核心。从质量标准的制定到控制程序的实施都依赖于人的参与和实践，质量控制水平的高低最终取决于人的业务素质和主观努力。商业银行的快速发展，促使银行的服务产品更加丰富，服务功能更加完善，服务手段更加先进，内部审计作为银行风险防范和内部控制的重要组成部分，对审计人员综合素质的要求越来越高。因此，人力资源控制是审计质量控制体系中的一项重要内容，是持续提高质量控制水平的根本保证。人力资源控制主要包括以下几个方面：一是明确对审计人员素质和能力的要求；二是建立审计专业技术岗位职务序列；三是加强对审计人员的培训；四是严格执行审计岗位准入与退出制度；五是建立审计风险责任认定和追究制度。

四、构建商业银行内部审计质量控制体系的可行措施

1.提高认识，加强领导。内部审计是现代商业银行建立安全有效的内部监督制约机制的重要组成部分，也是银行抵御各种金融风险的基础和关键防线。内部审计职能作用发挥的程度，主要取决于审计工作的质量。内部审计质量越高，银行内部自我约束、自我控制和自我纠改能力就越强，审计作用的发挥就越充分，内部审计第三道防线的作用就能得到很好的发挥。商业银行应高度重视审计质量控制体系的建设，将其当作一项全行性的工作来抓，在人力、物力、财力、技术等各种资源上给予必要的保障，确保体系建设的顺利进行。全体审计人员作为审计质量控制的主体，肩负着所有控制措施的组织实施任务，必须在思想上高度重视审计质量控制的管理，这是体系建设能否取得预期效果的关键。

2.精心组织，持续推进。审计质量控制体系建设是一项全新的系统工程，涉及面广，内容全面。体系的建设不是一朝一夕的事，而是一项长期的任务。审计部门应制定明确的规划设计和年度实施计划，在工作安排上要以保证审计质量为前提，组织开展各项审计监督活动。质量控制体系的建设是一个循序渐进的过程，它来源于实践，又用来指导实践。在审计实践活动中要不断摸索和研究质量控制的方法和手段，通过不断地总结、改进和完善，形成质量控制的模型和指标控制体系。对质量控制的管理要实行动态管理，根据实际工作需要，适时调整更新和补充完善，形成定期检讨和修正的动态机制，增强控制政策和措施的科学性、可行性、前瞻性以及控制活动的针对性、连续性和有效性。

3.创新方法提高效率。随着审计业务范围扩大和审计职能任务加重，对审计质量控制的新技术方法和手段的要求不断提高，传统的以现场检查和事后核对等方法，造成了大量的人力和资源的浪费，使得审计质量和效率大打折扣。因此，必须积极应用新的科技手段和方法，转变到采取以非现场审计为主，辅之以现场审计的审计模式，实现审计程序的网上实时或及时跟踪检查，在一定范围内建立起可以信息共享的审计成果数据库，使审计系统真正具备检测准确、反馈迅速的工作能力。同时，审计部门应组织专门力量，积极实践，勇于创新，不断强化控制手段，应用管理科学中新的研究成果，发挥科技优势，丰富和细化控制方法和体系，增强质量控制的效果。

4.顺应时代，完善体制。按照股份制商业银行的要求，参照国外股份制银行内部治理结构的模式，应当完善内部审计体质，有效发挥独立的内部审计监督职能，提高审计工作的有效性和权威性，保证审计质量控制能力的增强。

推荐第8篇：简析中小企业内部控制体系的构建

简析中小企业内部控制体系的构建

【摘 要】 中小企业拥有独特的优势，比如规模较小、经营灵活、业务单

一、效率较高，但同时也不得不面对内部控制制度不健全、企业内部人才缺乏等缺陷，文对如何构建中小企业内部控制提出建议。

【关键词】 企业内部控制 体系 构建

现代企业制度下，内部控制体系的构建和完善，对提升中小企业经营管理水平以及经济效益起到重要作用。基于控制风险的主要目的，我国中小企业应积极构建一套自我约束、自我调控的内部控制制度系统，从内控角度入手，致力于企业内部管理的完善和竞争力的提升。

1.内部控制及其在中小企业中的制度特征

1.1内部控制理论

内部控制理论的完善是一个自然发展、逐步演变的过程，从最初的内部牵制、内部控制制度，到后来的内部控制结构、内部控制整体框架，以及当前的风险管理整体框架，内部控制理论已经经历了五个理论阶段。对现代企业而言，内部控制的建立和实施应遵循相应的原则，其中包括合法性原则、重要性原则、全面性原则、适应性原则、制衡性原则及成本效益原则等。同时，在《企业内部控制基本规范》的限定下，企业内部控制措施还应讲究相应的方法，即职责分离控制、会计系统控制、授权审批控制、预算控制、财产保护控制、运营分析控制及绩效考评控制、电子信息技术控制等。

1.2中小企业内部控制的基本要求

构建中小企业内部控制体系，首先要全面了解中小企业的特点和大型企业集团相比，我国中小企业兼具独特的优劣特点：一方面，企业规模小、管理灵活、经营效率高；另一方面，资金和人才缺乏、应对市场风险能力较差。企业特点决定了中小企业内部控制确立和实施过程中，须通过培训实现员工素质的提升，企业领导层应自觉强化自身内控意识及职能，内部控制范围的设定应有所倚重且选取恰当，内部控制措施的实行须较快取得成效，内部控制的确立和实施须保持较低的成本，内部控制体系的构建可积极引进外部顾问服务系统。

1.3中小企业内部控制制度的特征

根据内部控制的基本要求，中小企业内部控制制度应具备相应的特点：内部控制的建立和实施应从较小的范围内着手，与大型企业集团相比较，中小企业内部业务流程相对简单；中小企业内部控制制度的改进相对容易，其改善的周期较短，且便于升级操作；中小企业内部控制通常从财务和风险控制两方面实施，此两方面的实践都很容易在短期内看到效果；外部监督程序可从某些环节上与内部控制共同起作用，以全面控制企业的经营和管理。

2.我国中小企业内部控制体系的设计思路

2.1中小企业内部控制体系的整体设计

根据目前我国中小企业经营现状，以及企业内部不同岗位所具有的特征，中小企业内部控制体系的设计应充分考虑可操作性，积极构建一套完善的行为规范和准则体系。总体上讲，中小企业应借鉴COSO内部控制框架，定期评估框架实施效果，其中要注意，内部控制要紧密联系企业所处实际环境，针对企业在内部控制中出现的问题实行监督和改善，尤其要持续监督企业管理者执行内部控制措施的过程，内部审计部门还须针对内控执行状况进行定期或者不定期的评估和考核，以提升内部控制业务流程的效果和效率。同时，中小企业内部控制还须从现有的先进理论思想出发，以实际情况为依据，设计并实时调整内控目标、范围及程序；依据岗位的具体职责，筛选合格的、适合企业发展的人才，要着力培养企业自己的人才，积极构建适合企业自身特点的员工培训及任用体系，加快企业内部人才体系的完善；构建高效的信息和沟通系统，提升企业内部控制的效果及效率。

2.2中小企业内部控制体系的步骤设计

现代企业的内部控制属于一个十分复杂的系统，它的完成依赖于企业内部各个层次、部门及环节的共同努力。基于此，一套科学有效的内部控制制度体系的建立应从如下几个阶段实施：

在内部控制体系设计准备阶段，应诊断现有管理体系，切实分析企业所处内外部环境，利用企业现有的管理规章制度，找准企业所处情况及需要遵循的内控制度；成立工作小组，具体工作岗位设置具体的工作人员和工作职责；确立工作计划表，以书面文件形式，确定工作方案及工作日程表，实时检查工作进度；宣传和指导基本规范，以全员参与的理念，实施全员宣导活动。

在内部控制体系设计阶段，应确定方针和目标，特别要明确企业内部控制的政策目标，并将相关目标整合到企业销售、生产、采购、财务等各项业务及管理活动中；从总体上设计内部控制体系，重点设计内部控制体系文件的整体框架，整理出企业内部初步的控制主程序以及子程序；编制体系文件，这需要企业整合控制流程，明确贯穿于企业各项业务活动过程中的基本控制步骤、各个环节以及基本控制点等，鉴别控制环节，严格控制内控体系实施中容易出现错弊的相关业务环节，明确控制措施，根据不同的控制目标，匹配不同的控制措施；经历体系文件评审，选定企业利益相关者及内控相关的专业人士实施体系文件评审，调整内控制度。

3.我国中小企业内部控制体系的具体操作

中小企业内控体系的总体结构应分为准备阶段、设计阶段和运行及完善阶段分别实施和完成，但内控体系文件结构还应从目标政策、主程序、子程序以及各类表单这四个层面进行。具体包括：

3.1目标政策

目标政策部分要全面展现企业的现状、组织架构、控制目标以及控制体系的效力等，要能够体现企业领导层的控制思想，并对内控体系在企业运行中的重要地位加以阐述，其中控制目标包括战略目标、经营目标、报告性目标以及合法性目标等。

3.2主程序

主程序部分应对企业内控体系的实施主体、适用范围、控制对象、职责分工以及控制主程序等加以明确，其中实施主体包括企业董事会、监事会、管理者以及普通员工等，适用范围包括企业各个层面及下属所有部门或公司、业务单位等。

3.3子程序

子程序部分主要根据业务循环划分为：各个业务循环的政策目标、业务流程以及控制要点等，重点要明确企业销售和收款业务的基本内容、控制目标以及销售和收款的流程及说明等。

3.4各类表单

检查表单部分是按照企业内控主程序，由企业内审部门进行定期或者不定期的检查和监督，以实现内控体系的持续改善；程序调整部分针对我国中小企业的实际情况进行制定，在主程序部分主要将内控体系中董事会、监事会以及高级管理层的职责调整为企业主担任，内控目标的完成具体由企业自己的处事方式、理念、风格所决定，子程序部分的调整通常不将投融资以及研发活动纳入内控范围，或者只从中选取重点部分加以控制，在各个业务循环活动中，中小企业应区别非重点控制和重点控制的范围进行控制，以更好地实施指导和监督。

（作者单位：齐齐哈尔市林业学校）

推荐第9篇：企业文化体系构建

企业文化体系构建

（1）理念文化体系设计：

使命定位、愿景目标、核心价值观、经营管理理念等

（2）行为文化体系设计：

领导行为规范、管理者行为规范、行政人员行为规范、技术人员行为规范、生产人员行为规范、营销人员管理规范等

（3）安全文化体系设计：

安全认知理念、安全执行理念、安全管理理念、安全行为规范、安全考核制度等相关链接：“十一五”安全文化建设纲要

（4）企业文化手册设计：

理念文化、行为文化、制度文化、办公礼仪、VI系统、目视格言、故事案例集等

（5）企业文化传播网络设计：

培训活动、学习型组织建设、先进典范、媒体、文体活动、文化节CIS设计等

（6）企业形象识别系统设计：

公司标识、办公用品、通讯设备、交通设备、工作服饰、外部环境等

（7）岗位文化体系设计：

岗位角色、岗位形象、岗位目标、岗位关键行为、岗位操作流程、岗位胜任力等

（8）管理制度及手册设计：管理流程、管理制度等

（9）目视格言设计：格言设计、环境布置等

（10）情景案例、故事集设计：（11）形象宣传语策划

（12）商务礼仪体系设计（13）企业创新文化体系设计

（14）企业服务文化体系设计（15）企业规范文化体系设计

（16）企业目标导向文化体系设计

花旗银行企业文化

以人为本：企业文化的核心花旗银行自创业初始就确立了“以人为本”的战略，十分注重对人才的培养与使用。

客户至上：企业文化的灵魂花旗银行企业文化的最优之处就是把提高服务质量和以客户为中心作

为银行的长期策略，并充分认识到实施这一战略的关键是要有吸引客户的品牌

寻求创新：企业文化的升华在花旗银行，大至发展战略、小到服务形式都在不断进行创新。 惠普文化常常被人称为“HP Way”（惠普之道）。HP Way有五个核心价值观，它们像是五个连体的孪生兄弟，谁也离不开谁。

一，相信、尊重个人，尊重员工；

二，追求最高的成就，追求最好；

三，做事情一定要非常正直，不可以欺骗用户，也不可以欺骗员工，不能做不道德的事； 四，公司的成功是靠大家的力量来完成，并不是靠某个个人的力量来完成；

五，相信不断的创新，做事情要有一定的灵活性。

推荐第10篇：构建实践教学体系研讨专题报告

构建实践教学体系研讨

专题报告

采矿工程系 工程测量技术专业 2009年3月15日

构建实践教学体系研讨专题报告

实践教学环节是实现高职培养目标的主体教学之一，它的成功与否是我们高职教育能否真正办出成效、办出特色的关键。然而，由于思想认识、经费投入、师资条件限制等方面的原因，这一直是我们高职教育发展过程中的一个薄弱环节。为了实现高职教育的培养目标，自与河南理工大学联合创办学院以来，我们始终把学生实践能力的培养与实践教学环节放在极其重要的地位，围绕如何提高学生的实践能力与职业素质，进行了一些初步的探索，在实践基地建设、实践教学体系的构建、教学方法的改革及实践教学基地的管理等方面取得了一些成绩，但仍需进一步研究与探讨。

现就采矿系测量专业实践教学体系的构建做一探讨。

一、实践基地建设

实践基地包括校内实践基地与校外实践基地两大类，是开展实践教学的场所。基地建设的好坏直接影响到实践教学的质量和水平，因此，近年来在经费投入、仪器设备、师资队伍等方面加大了实践基地建设的力度，校内外实践基地建设初具规模。

1、校内实践基地建设

高职教育教学工作的最大特点就是要突出学生实践能力的培养，实践教学任务繁重，学生较多，加上测量专业实习的特点，必须建立校内实践基地，一些基本的实践教学任务可以在校内完成，这就需要建立一个高质量的校内实践基地。目前，校内实践基地可以完成：导线测量、水准测量、道路断面测量、罗盘仪导线测量、曲线道路放样、数字化测图、地籍测量等实训任务。

2、校外实践基地建设

校内实践基地不能完成工程测量专业各门测量功课的实训任务，需建立校外校外实践基地，实践基地主要有上百作工业区和焦煤集团下属煤矿，主要完成精密光电测距导线测量、精密水准测量和矿井认识实习。校外校外实践基地的建立，为学校测量专业的实践教学开展提供了极大的便利，有力地保证了实践教学的质量。

二、仪器设备配置

在仪器设备的添置方面坚持既重基本技能训练的常规设备，又注重专业技能、技术应用与创新能力训练的精、大、贵设备，注重设备技术含量两手抓的方针，高职教育与中职教育在实践教学方面的最大区别：就体现在高职实践教学的技术含量与技术水平比中职要高。

J2光学经纬仪4台、S05精密水准仪5台、全站仪15台、GPS两套6台、J6光学经纬仪20台、电子经纬仪17台、S3水准仪15台。

另外：激光指向议1台、激光扫平议1台、激光准直议1台、电子求积仪2台、矿山挂罗盘议10个、GPS数据处理软件、南方Ca6.0成图软件一套等等，总价值达66万余元。

测量仪器可以同时满足500余人进行实训，工程测量技术专业学生年实训学时280余个。测量仪器开出率达100%、使用率达100%，能够完成所开课程实训任务。

三、师资队伍建设

本专业现有教师总数7人，其中专任教师5人，外聘教师2人；专任教师中高级职称2人，占专任教师比例为40％，具有双师素质的教师2人，占专任教师比例为40％，专任教师中青年教师总数2人，其中4人正在攻读硕士学位，比例为57％。外聘教师均为工程师和高级工程师，主要来自本地生产一线，理论知识与实践经验丰富，而且具备一定的教学素质，先后承担了一定的教学任务，教学效果良好，师资队伍结构合理。本专业配备专业带头人1名，教研室负责人1名。本专业教学管理队伍4人，其中高级职称2人，中级职称2人，有专门的教学督导机构和专职教学督导人员，实行教学、督导两条线管理。学生管理队伍5人，其中高级职称2人。管理体系结构合理，质量监控体系完善。学院制定了引进和培养的有关政策，并坚持感情留人、待遇留人、事业留人，保证本专业师资队伍的稳定和发展。近三年来，工程测量技术技术专业教师发表论文13篇，主编参编教材14部，完成各类研究课题5项。

四、实践教学成果

实践是本专业教学中的重要环节。在教学计划中，实践教学主要包括：课程实验、课程设计、毕业实习、毕业设计等。

教师根据实验教学大纲要求，安排课程实验内容，实验开出率为100%；每年度的课程设计全部按要求完成，每门课程序设计都包括课程设计规范要求，学生的设计成果和课程设计报告，教师课程设计总结资料等。

在毕业实习方面，注意加强和相关企业的沟通和联系，动员各方面力量，克服各种困难，保证了毕业实习能按计划完成，并且达到了较好的效果。

毕业设计过程中，学生从10月下旬就可进入毕业设计资料准备阶段，本院对毕业设计的全过程高度重视，各个环节的工作都落到实处，保证了毕业设计的质量。

五、实践教学建议

1、加强实践基地建设

实践基地建设方面，虽然已建立了校内实践基地和校外实践基地，但基地建设不够完善，常常受到各种因素的影响。如：工程测量在校内基地实习时，一般在校内足球场地上进行，这样会与上体育科的学生运动产生矛盾与冲突，实习与体育相互影响，使各项活动不能顺利进行，达不到运动和实习的目的。在校外实习时，有时在交通繁忙的公路上进行，存在着一定的安全隐患，因此应建立一些较安全的地点作为实习基地。

另外，校内、外实习基地的测量坐标系统为假设独立坐标系统，仅能完成《测量学》、《数字化测图》教学实习，对于GPS控制测量实习无法进行，所以应加强校内、外控制网的建立。

为学生提供实训方便的并具有实力和特色的企业，成为我院校外实习基地。在学生实习过程中，我们与企业逐步开展各项合作，与企业建立感情，企业愿意长期接纳我们的学生实习的，经校企双方一致签定协议，就可以成为挂牌的校外实训基地。挂牌以后，进一步与企业建立深层次的合作关系，双方在人才培养、科学研究、技术革新、技术开发及推广、设备支持、学生就业等各个领域开展合作，建立学校与企业的产学研联合体。

2、狠抓实践教学指导教师队伍建设

教师是实践教学的组织者和指导者，实践教学师资队伍建设是搞好实践教学的重要保证 。高职的实践教学对教师的要求很高，既要有较高的专业理论水平，又要有较强的实践操作 能力；既要了解企业的运作情况，又要掌握教育规律，必须具备\"双师型\"或\"双师\"素质 。没有高素质的\"双师型\"实践教学师资队伍，再好的设备也只能是一堆死东西，实践教学 基地也就缺少灵魂和活力，实践教学的任务也不可能完成。因此，应采取外聘、从企业中选聘、派教师下企业锻炼等多种途径来建设双师型教师队伍。

3、增加仪器设备配置

仪器设备的数量从实践教学的角度上看可以满足教学的需要，但是经过两年的教学实践，在实习过程，一些仪器难免会遭到损坏，又得不到即使的修理，致使仪器满足不了正常的实践教学活动，因此，应根据实际需要，结合仪器的损坏情况，合理的增加仪器的数量来满足实践教学活动的正常进行，圆满的完成教学任务。

4、建立模块式、开放式实践教学体系

 实践教学体系由硬件和软件组成，软件包括实践教学的要求、内容和方式、方法等，是开展实践教学的依据，是学生实践能力培养的具体方案。高职院校学生各项实践能力的培养最终都要落实到实践教学体系及其教学过程中去。因此，不建立符合高职教育培养目标的实践教学体系，就无法进行具有实际意义的实践教学，更谈不上提高实践教学的水平。如果 说实践基地的建设是实践教学的硬件条件的话，那么实践教学体系就是实践教学的软件。根据高职教育的特点和突出以能力为中心的教学模式，应在实践教学经验的基础上，大胆探索，建立起一套模块式、开放式的实践教学体系。这一体系包括实践教学的技能模块、实训教学大纲、实训项目单、实训项目报告和实训项目卡等一系列实践教学文件。

⑴根据学校各专业的培养目标，按专业大类将实训内容划分为基本技能、专业技能、技术应用与创新能力训练三个大的模块。然后，根据这些模块的要求确定实训课程， 并制定每一门实训课程的实训教学大纲。再根据课程或专业的要求，将每一门课程的实训内容划分成若干个可独立进行的基本训练单元，每个训练单元就对应为一个项目，每个项目必须有项目单、项目卡、项目报告等内容。  实训教学大纲：是实训课程教学的指导性文件，包括该实训课程实训的性质、目的、内容、项目 (纲要)、考核要求与标准等。  实训项目单：是指学生完成某一实训项目的任务单，内容包括实训的目的、方法、步骤、要求达到的标 准以及所需的仪器、工具等，学生据此可进行独立的学习和训练。

 实训项目报告：是学生实训项目完成 后需交出的规范化报告，这是教师对学生进行考核、能力测评 (如分析、思考) 的依据，并最终给出学生完成该项目实训的考核成绩(评价)。

 实训项目卡：主要用于教学管理，实训教学安排和指导教师实训指南，内容包括实训目的、地点、条件 (场地、仪器设备)、指导教师数等以及指导要求和安全方面的要求。

⑵在项目设计方面，应注重进阶式考核和模块化教学的要求，对于不同能力训练模块的基本技能、专业技能、技术应用与创新能力项目，要有不同的要求。如基本技能训练 项目要求强调规范、注重动手能力、严谨的工作作风和科学的工作方法的培养。要求技术应 用与创新能力训练项目至少要有一项成果输出，并强调要突破低层次的只限于感性认识 和动作技能训练的模式，突出培养学生的技术应用能力和创新能力。

⑶在教学内容和教学方法上，要求项目实训必须在接近或达到职业活动环境氛围中进行，既不是传统的验证性实验，也不是简单的技能训练，而要突出体现\"高标准、严要求、强训练\"的特点，把对学生的职业技能的训练与职业素质的训导有机地结合起来，既要训练 学生的职业技能，又要注重结合教学内容对学生进行职业素质的培养，如团结协作，讲究效益，勤俭节约，注意安全等方面的培养，全面提高学生素质。

⑷在实践教学的考核上，强调要严格按照实训教学大纲和项目单中规定的考核标准进行，要注重过程考核和综合能力测评，以确保实训教学的质量。

总之，要提高实践教学的水平和实践教学基地的效率，仅有先进的仪器设备和优秀的指导教师是不够的，还必须依靠科学的管理，科学的管理是提高实践教学水平和实践基地效益的有力保证。只有科学的管理，才有利于提高高职人才培养的质量和适应性。加强实践性教学环节，增加学生接触社会、接触实际的机会，使教师更好地了解深圳经济社会发展对人才素质的需求及其发展趋势，从而促进教学内容和教学方法的改革，使自己的教学与社会实际紧密结合；加强实践性教学环节，能够使学生彻底克服重理论轻实践，理论脱离实践的不良倾向，大大提高了学生的实践能力。同时，在实践教学过程中，注意把对学生职业技能的训练与职业素质的训导有机地结合起来，使学生普遍具有较高的职业素质，乐意在生产、管理第一线工作。

2009年3月15日

第11篇：基于风险管理的企业内部控制体系构建分析

基于风险管理的企业内部控制体系构建分析 文章出处：网责任编辑：作者：人气：10发表时间：2013-12-01 10:26:00

“基于风险管理的企业内部控制体系构建分析”这篇风险管理论文发表在2011北大中文核心期刊上。

摘要：近年来，国外基于风险管理的企业内部控制框架研究与实务建设已日趋完善，而我国在上述问题的理论研究和实务操作方面还存在一定差距。本文就风险管理观念导向下的内部控制体系的构建进行了研究，对我国企业内部控制现状及其成因进行了分析，并在此基础上提出了构建基于风险管理的内部控制体系的基本措施及其应包含的内容，以期对改善我国企业内部控制现状，提升企业风险管理能力提供有益借鉴。

关键词：风险管理，内部控制，COSO框架

企业内部控制是指以控制环境为基础，以防范风险、有效监管、实现经营目标、提高组织经营效果及效率为目的，通过建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的各种政策和程序。加强企业内部控制是公司治理的重要工具之一，也是企业经营管理的关键组成部分之一。2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、保监会、银监会等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制基本框架的建立和实施，由此也拉开了全面系统完善内部控制管理制度的序幕。2010年4月上述五部门又联合发布《企业内部控制配套指引》。但如何保证内部控制有效的执行仍是现阶段急需研究和解决的问题。在企业经营环境日趋复杂的今天，建立有效应对风险的内部控制体系更尤为重要。

一、文献综述

内部控制思想产生于18世纪产业革命后，其理论与实践自20世纪中后期开始迅速发展。20世纪90年代以后，内部控制的研究逐渐跳出了会计、审计的狭隘视角，模糊了内部控制与管理理论的界限，融入了风险管理的先进理念，对内部控制的研究自此进入了一个新的阶段。1992年，美国COSO委员会提出了专题报告《内部控制-----整合框架》，得到世界范围内的广泛认同，该框架一度成为西方其他国家制定类似框架体系所借鉴和引用的标准模版。该报告明确了内部控制的责任，强调了内部控制与企业管理相结合的必要性，揉和了管理和控制的界限，并首次将风险评估列为内部控制的组成要素之一。2004年，COSO委员会在

原有的内部控制框架的基础之上，结合《萨班斯--奥克斯法案》的相关要求，又发布了《企业风险管理--总体框架》——由此拓展了内部控制，对企业风险管理这一更宽泛的主题作了更全面地关注，将内部控制框架融入企业的风险管理框架——被认为是内部控制走向风险管理的里程碑。英格兰和威尔士特许会计师协会于2005年颁布了《内部控制董事会在综合章程方面的指南》并指出，风险管理在企业目标实现的过程中具有重要作用，企业的内部控制系统在风险管理中至关重要，企业高层应把内部控制看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。加拿大特许会计师协会也于1998年对风险管理与控制二者之间的关系进行了阐释，认为“当您在抓住机会和管理风险的同时您也正在实施控制”。

目前，国内对内部控制与风险管理的相关研究还基本停留在解读、评价美国COSO报告的基础之上，但随着部分学者开始从风险管理的视角研究内部控制，基于风险管理的内部控制研究也取得了一定的成果。杜滨、李若山（2002）认为，企业在设计内部控制制度时应根据对风险的评估、内部结构以及成本效益原则来综合考虑。吴水澎、陈汉文（2002）等在对COSO报告进行分析和研究的基础上，提出了我国企业内部控制实务的改进建议，例如：完善企业的内控环境、进行全面的风险评估、建立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督等，并建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个标准框架和依据。陈关亭（2005）指出企业层次内部控制是在企业高层和综合管理活动中确立的控制环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督机制，其通常体现为企业的关键管理制度。石爱中（2006）认为，美国COSO委员会2004年发布的ERM框架提出的八要素内控理论，是从企业风险管理的角度提出，而不是从内部控制角度提出的；同时认为，八要素理论与内部控制整合框架报告五要素理论基本上是一致的，只是因为八要素理论突出了风险管理，才将风险评估内容细化。谢志华（2007）认为，内部控制和风险管理是控制风险的两种不同语义表达形式。李春瑜（2007）则指出了基于风险管理内部控制建设的基本要点，即：要以控制活动为落脚点，以企业原有的各类政策和程序为基础，以流程为主要形式，企业层内部控制和交易层内部控制并举，重中之重是要完善对外披露报告真实性相关的内部控制。古淑萍（2009）提出，要通过完善控制环境、完善风险评估体系、设立良好控制活动、建立广泛的信息与沟通、加强内部控制的监督与评审等五方面来构建以风险管理为导向的内部控制制度。

综上所述，国外内部控制框架的制定过程中都己逐步将风险管理理念融入其中，显示了内部控制理论走向全面风险管理的国际趋势。虽然我国现代意义上的内部控制理论和实践落后于西方国家，对构建基于风险管理导向的内部控制发展趋势的把握是建立在对国外先进理论框架的学习和评价基础之上的，但随着越来越多的学者将风险管理思想引入内部控制理论的研

究，国内对风险管理导向的内部控制体系的研究也取得了一定的成果，但仍需不断深入。 维护投资者利益、保全企业资产，并创造新的价值是内部控制和风险管理所共有的目标。从维护与促进价值创造这一根本功能来看，风险管理与企业内部控制的目标是一致的，只是在新的技术与市场条件下，为了更有效地保护投资者利益，需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。内部控制已进入风险管理导向的新时期，与风险管理的融合已成为内部控制发展的国际趋势。

二、基于风险管理的企业内部控制建设现状分析

任何制度都是由人在一定条件下和一定环境中进行准确的理解和执行才能够保证实施的。就内部控制制度而言，实践中不难发现，有的企业能够认识到加强内部控制有助于企业防范风险，为正常运营提供合理保证，但也有企业会认为与徒增的成本和费用相比较，实施内部控制不一定能收到提升效率的作用，因而只是为了满足监管的需要才被动的进行内控建设。与此同时，我国企业在风险管理方面的意识方面也相对淡薄，普遍未进行实质的风险管理，更没有对企业面临的风险设置专门的机构进行辨认、评估和管理。

有鉴于上述情况，能够将风险管理因素融入企业内部控制体系的构建当中的企业更是少之又少，由此也导致很多企业在管理与业务实践过程中缺乏有效的预防及风险管控手段。因而，笔者认为，应以风险管控为逻辑起点，将风险管理理念镶嵌到内部控制流程中，从而构建以风险为导向、价值增值责任为主线的内控体系基础框架。具体而言，就是要通过构建以风险为导向的内控制度体系来支撑企业的正常运营，由此将风险控制在可接受的范围内，将风险应对策略和方法嵌入到企业各业务流程的具体业务活动中，融入内部控制体系的各项规章制度，从基本制度管理办法、操作细则及流程图等三个层级着手，不断完善并优化内控制度体系，使企业在正常运营过程中有效防范风险、提高运营效率，从而为企业实现战略目标提供强有力的制度保障。

三、基于风险管理的企业内部控制体系构建措施

（一）完善内部环境

内部环境是企业风险管理所有其他组成部分的基石。完善内部环境首先要坚持以人为本，充分发挥员工的主观能动型，注重人力资源的开发，对企业管理人员的素质、水平、能力等各个方面进行全面的测试、调查、使用，实行多位一体的管理模式，树立关注风险意识等。同时还必须加强企业文化建设，通过培育员工的认同感和归属感，使每个员工的行为、思想、

情感、信念以及沟通方式与企业有机结合，形成相对稳固的文化氛围，凝聚成一种无形的合力，以激发员工的主观能动性，为实现企业目标而努力。其次，要完善企业治理结构。内部控制是董事会和管理当局建立的内部管理制度，是管理当局对企业生产经营和财务报告产生过程所施加的控制。完善的企业治理是内部控制顺利运行的前提，又是内部控制有效运行保证，而良好的内部控制则是企业正确处理各利益相关者关系、实现企业治理目标的重要保证。再次，要建立良好的组织结构。具体要考虑组织结构的适当性及顺畅性，有利于应对内外部环境的变化给企业带来的影响。特别要设立专门的风险管理部门，对风险进行辨别、评估和管理。最后，要培养诚信和道德价值观。内部控制的建立健全都无法超越制订者的诚信和道德价值观。企业管理当局的行为对全体员工起到榜样和示范的作用，前者应诚信并自觉遵守道德规范，借以培育员工的诚信意识，引导员工形成正确的道德价值观，提升整个企业信誉。

（二）确定合理的企业战略目标

企业的战略目标应与企业的风险偏好相一致，反之则可能导致企业不能接受足够的风险来实现目标，也可能导致企业为完成目标而接受不适当的风险。有效的企业风险管理要求将企业的战略目标和风险相匹配，再根据战略目标确定经营目标、报告目标和遵循性目标。企业的每个业务单元、分部、子企业也应识别各自的目标，并与企业的总体战略目标相关联，也就是要对企业战略目标进行目标分解，使目标落实到具体的人——这是内部控制的关键，因为内部控制的其他方面都是为实现企业的战略目标服务的，实现企业战略目标是所有控制活动的出发点和归宿点。

（三）建立和完善风险管理系统

COSO框架提出，企业一旦设定了目标，管理层就需要识别风险、影响事项和评估风险并采取控制措施。与此同时，COSO框架引入了风险偏好和风险文化，将原有的“控制环境”扩展为“内部环境”。COSO框架建议从固有风险和残存风险的角度来看待风险，对风险影响的分析则采用简单算术平均数、最差情形下的估计值或者事项分布等技术来分析。此外，COSO框架还要求董事会在风险管理方面承担总体责任，保持充分的警惕性；并认为企业风险管理方面的成功与否在很大程度上依赖于董事会，取决于董事会的风险偏好。企业要建立与内部组织架构相适应的多层次风险管理框架，包括从董事会、管理层、各业务部门或从职能部门一直到各个风险控制单元或关键控制点的多级控制结构，同时也包括企业之间的风险管理架构。其中最重要的是在董事会中设立风险管理委员会，作为企业风险管理系统的领导机构和核心，并明确工作职责、议事范围、程序和规则，负责对企业风险的全方位防范和控制，负责企业日常的风险管理工作以及与企业内部稽核部门的沟通。

（四）构筑有效执行的控制活动

控制活动是内部控制的核心内容和企业具体实施的过程，旨在帮助企业保证达到其目标所采取的必要的行动。控制活动出现在整个企业的各种职能部门，主要涉及企业日常的生产经营活动的控制与约束，包括核准、授权、复核以及职务分工等多种活动。它直接影响到企业的效益和效果，影响到企业目标的实现。良好的控制过程包括：梳理工作流程，建立明确的岗位责任制，实现定岗、定人、定责，使每个员工各司其职、分工协作、互相监督；明确关键控制点，对在业务流程中起着重要作用的控制环节进行重点监控；实行授权授信控制，明确授权批准的范围、层次、责任与程序；建立事前、事中、事后监督体系；完善文件记录控制，建立全员岗位说明书、业务操作规程手册、授权审批权限等文件，对要求进行内部控制的各个环节和措施都形成文字材料，做到有据可查。

（五）优化信息与沟通体系

建立一个统

一、高效、开放的信息与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业内部控制的重中之重。信息与沟通在任何一个经济组织中都起着至关重要的作用，良好的信息与沟通渠道系统有助于提高内部控制的效率和效果。任何的信息流都要沟通才能被共享，才能被各层级管理者使用。因此，没有信息与沟通就没有内部控制的实施，更谈不上有效性。在信息技术高速发展的今天，管理当局可以通过建立信息系统来提供、采集、处理、分析和报告相关的信息。上述信息系统（通常是电算化也包括手工录入或连接）通常在处理内部生成数据的情况下发挥作用。良好的信息系统要建立多维度的沟通方式，如COSO框架中指出的：有效的沟通方式包括企业内自上而下、自下而上以及横向的沟通，和企业内外部的信息与沟通。而通过信息的传递与沟通，也可以让企业中的每个员工都清楚的知道自己在内部控制中的定位，所承担的特定职务以及该职务职责等。

参考文献：

第12篇：商业银行内部控制自我评价体系的构建[版]

商业银行内部控制自我评价体系的构建

2012年02月10日 09:32

中信银行[4.07 6.82% 股吧 研报]合规审计部课题组商业银行作为一个以信用为基础，经营货币借贷和结算等业务的高风险行业，实现审慎经营、防范风险，完善内部控制显得尤为重要。本文通过对中信银行的内部控制自我评价实践情况进行分析研究，重点介绍其体系设计、评价标准、评价方法，希望对当前上市银行推进内部控制自我评价工作产生一定借鉴意义。

中信银行内部控制自我评价体系介绍

设计原则。中信银行从2006年开始对内部控制情况进行自我评价，并聘请外部审计机构对内部控制评价报告进行鉴证。《企业内部控制基本规范》颁行后，中信银行根据监管要求积极探索构建内控自我评价模式与评价体系，聘请知名会计咨询公司共同设计优化了内控自我评价流程，不断探索缺陷整改与应对机制，初步形成了内部控制评价与改进机制。与此同时，中信银行着力整合开发涵盖内控日常管理、内控评价、审计检查、操作风险管理、合规管理等功能于一体的内控管理IT平台系统。

基本要素。中信银行的内部控制评价体系包含评价目标、评价主体、评价对象、评价指标、评价方式、评价标准等要素。中信银行将内控自我评价目标确定为：遵循国家法律法规和有关监管规定，建立健全内部控制体系、促进保护企业财产安全、财务

会计报告及管理信息真实可靠，提升经营效率和效果，推动实现股东价值最大化。

实施步骤。中信银行内控自我评价的主要步骤包括：计划制定、内控梳理、控制自评估、自评估校验、审计测试与评价、形成自我评价报告。

计划制定。每年初，全行各级机构在董事会的领导下，共同制定全行年度内控自我评价工作计划。

在工作计划中应当明确：前期培训、内控梳理、控制自评估、自评估校验、审计测试、自评价报告编制等各项工作实施的时间、参与部门、参与人员以及具体工作内容。

内控梳理。为确保评价指标的有效性和适用性，中信银行建立动态的内控梳理机制。

控制自评估。中信银行的控制自评估工作以问卷调查为主，并辅以专家研讨会等方法。

自评估校验。全行各级机构完成自评估后，由总分行内控管理专职人员对其自评估工作的执行情况及评估结果进行审核校验，出具总结性意见，意在合理保证控制自评估结果的质量。

审计测试与评价。在全行实施控制自评估的基础上，独立的内部审计人员运用穿行测试、抽样检查、实地查验、个别访谈等方法，以全行整个内部控制系统为评价对象，对总行管理部门及分行分层次进行的内部控制状况评分，并评价各级机构内部控制的适当性和有效性。内审部门将对测试中发现的内部控制缺陷进行初步认定，编制内部审计评价报告及内部控制缺陷认定汇总表，向董事会、监事会和高级管理层报告。

形成自我评价报告。由董事会对全行的内部控制情况进行审议，董事会将依据自评估、校验以及审计测试的结果，对全行控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制情况进行检视，并对内部控制的有效性出具结论性意见。董事会根据《内控基本规范》及其配套指引的要求，对外披露经注册会计师审计的内部控制自我评价报告。

行动计划制定及整改完善。全行各级机构在实施控制自评估以及日常自查、检查的过程中发现存在内部控制设计及运行缺陷、外部监管要求发生变化以及其他相关问题时，应当启动行动计划，会同相关部门及时进行整改，必要时还可提请有关部门追究相关人员的责任。

中信银行内部控制自我评价体系构建的启示

作为首批实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的“A+H”上市公司，中信银行根据监管要求并结合自身实际情况开展的内控自我评价工作具有一定的代表性，对我国商业银行内部控制自我评价工作的开展和完善有一定启发。

一是实现员工的广泛参与；二是重视评价指标的科学性；三是促进制度流程管理的专业化、标准化；四是推动内控评价的一体化；五是分层次、分步骤推进内部控制自我评价工作。

第13篇：企业论文：企业 内部控制 自我评价体系 构建（优秀）

企业论文：企业内部控制自我评价体系（CSA）构建研究

【中文摘要】内部控制自我评价是一种提倡企业全员广泛参与的自主评价程序,它能够促使企业充分了解自身在内部控制方面存在的缺陷以及可能导致的后果,从而有针对性的找到解决问题的办法,促进实现企业目标。我国已于2008年和2010年相继颁布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》,使我国在内控建设方面迈上了一个新台阶。但是,目前企业内部控制自我评价工作缺乏具体操作性、评价标准混乱。因此,尽快建立健全内部控制自我评价体系,循序渐进地推进我国企业的内部控制评价工作成为当务之急。本文首先对国内外内部控制方面的研究进行了梳理,介绍了内部控制和内部控制评价相关基础理论,并分析了我国内部控制评价的现状,遵循发现问题解决问题的逻辑具体构建了一套适合我国实际情况的企业内部控制自我评价体系。该体系的总体思路及设计原则是以我国最新《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》为依托,以内部控制目标为导向,涵盖了“五要素”的全面内部控制体系,明确了董事会作为内部控制自我评价的责任主体。其核心内容包括评价目标、评价原则、评价标准、评价内容、评价方法、评价指标及评价报告。最后对企业实施内部控制自我评价体系提出了相应的建议。希望能对我国...

【英文摘要】Self-aement of internal control is an autonomy evaluation procedure which promotes broad

participation of all the employees in an enterprise.It can encourage enterprises to fully understand their deficiencies existing in their internal control and poible consequences, find a targeted solution to the problem and promote to achieve busine goals.Basic norms of internal control and supporting guidelines of the internal control have been iued in 2008 and 2010 in China, making construction of internal...

【关键词】企业 内部控制 自我评价体系 构建 【英文关键词】Enterprise Internal Control Control Self-Aement System Construction

【索购全文】联系Q1：138113721Q2：139938848 【目录】企业内部控制自我评价体系（CSA）构建研究要3-4

Abstract4

第一章 导论7-13

中文摘

1.1 研究

背景和意义7-98-99-10

1.1.1 研究背景7-81.1.2 研究意义

1.2 国内外研究回顾9-121.2.2 国内研究概况10-12

1.2.1 国外研究概况1.3 研究内容和研究

思路12-13析13-23

第二章 相关理论基础和我国内部控制评价现状分2.1 内部控制相关理论13-17

2.1.1 内部牵

制阶段(20世纪40年代前)13-14(40年代末至70年代)14-15代至90年代)15后)15-16

2.1.2 内部控制制度阶段2.1.3 内部控制结构阶段(80年

2.1.4 内部控制整合框架阶段(90年代以

2.2 内

2.1.5 企业风险管理整合框架16-17

部控制自我评价相关理论17-18的现状分析18-2318-21

2.3 我国内部控制自我评价

2.3.1 我国内部控制自我评价的现状

第

2.3.2 我国内部控制自我评价的问题21-23

23-40

三章 企业内部控制自我评价体系构建我评价主体的界定则25-2726-2727-2927-2929-3130-3131-3834-37

23-25

3.1 内部控制自

3.2 内部控制自我评价的目标和原

3.2.2 评价原则

3.2.1 评价目标25-26

3.3 内部控制自我评价的标准和步骤3.3.1 评价标准27

3.3.2 评价步骤

3.4 内部控制自我评价的内容和方法3.4.1 评价内容29-30

3.4.2 评价方法

3.5 内部控制自我评价指标体系建立3.5.1 指标体系31-343.5.3 评价结果认定37-38

3.5.2 关键控制点

3.6 内部控制自我

评价报告38-4040-42

第四章 实施内部控制自我评价的建议

4.2 充分考虑内

4.4

4.1 建立内部控制自评程序40

部控制风险404.3 做好内部控制缺陷认定40-41

第五章 结束语

5.2 后续研究展望

结合自身实际量力而行41-4242-4442-44

5.1 研究结论与建议42参考文献44-47

致谢61

附录47-60在学期间的

研究成果60-61

第14篇：轻负担 高质量 构建和谐校园

轻负担

高质量

构建和谐校园

——锦绣小学王霞校长述职报告

青山怀抱，芙蓉掩映，锦绣小学犹如一朵绚丽的鲜花，深深扎根在沙区教育的沃土上。“学校里里外外面貌一新”这不仅是家长、社会对我校的评价，而且也是亲临我校“3+1”检查的上级领导对我们工作的肯定和鼓励。回顾正式就任锦绣小学校长这一年的工作，我深深体会到：校长找准学校建设发展的工作思路、抓方向、抓大事是非常重要的，而校长紧紧依靠中层领导、教职工，信任、鼓励，甚至放手让他们在各自岗位上发挥才能，也就是说，管理以人为本更为重要。基于这种工作指导思想，上任后，我首先在协调人际关系，干群关系和调动广大教职工的积极性方面作了大量的工作。

下面，我就这一年我个人与学校的工作向在座各位作述职：我们认真地研究了锦绣小学发展的潜能与优势后，班子成员达成共识：以人为本，才能彰显个性。要继承和发扬学校已有的办学特色，在创新中求发展。在“童心童趣学校”的基础上，我们把“轻负担

高质量

构建和谐校园”作为锦绣小学特色工作去研究、去践行。

一、学校特色建设的指导思想

以“以人为本”，全面协调和可持续发展的科学发展观为指导，全面贯彻党的教育方针，认真实施《义务教育法》，紧紧围绕“轻负担

高质量

构建和谐校园”的工作主题，立足本校实际情况，不断深化教育改革，提高学校办学品位，推动素质教育深入开展，为学生的健康成长奠定良好的基础。

二、学校特色建设的总体思路

我们一致认为重负担下是不会有真正的高质量，只有轻负担才是达到高质量的阶梯。所谓轻负担有两层含义：一是指在宽松、民主、和谐的环境中，学生对学习产生浓厚的兴趣，从而不感到客观负担的存在；二是指适当的负担，既符合学生年龄特点、学习规律的课业负担。据此，我们特色建设的总体思路是：

1、抓和谐的校园环境建设，从师生的精神上减负

我们在校园文化环境建设上，独具匠心，集思想性、艺术性、娱乐性、人文性于一体，达到“绿化、美化、人文化”的标准，为师生的成长提供了积极向上、和谐优美、科学有趣的环境氛围和活动条件。学校各方面的利益关系得到妥善协调，各种矛盾得到正确处理，公平和正义得到切实维护和实现，安全稳定得到长久维护；学校领导、管理人员、教师与学生互帮互助、诚实守信、平等友爱、融洽相处、充满活力。“和谐校园”中的学生体验着校园生活的发展愉悦，“和谐校园”中的教师感受着为人师表的精神满足。

2、抓师资队伍建设

从教师的业务上减负

哈佛大学前校长科南特曾经说过：“学校的荣誉不在于它的校舍和人数，而在于它一代一代教师的质量。” 这使我们深知，没有教师的发展就没有学生和学校的发展，没有优质的教师队伍就没有优质的学校。而不断提高教师队伍素质是保持“轻负高效”教学特色的关键。因此，我校大力加强教师队伍的建设，促进师资队伍专业化现代化发展。

3、提倡“和谐课堂”理念，提高课堂效率 “轻负高效”的关键在于提高教学效率，我校结合自身实际提出了“和谐课堂”的理念。和谐课堂教学，就是课堂教学的各种主要因素的良性互动和因素作用的充分发挥。构建和谐课堂教学的目的是,一切为学生的成长发展服务,充分发挥学生的主体作用,加强课堂教学的针对性,不断努力,在以学科教学为主的前提下,结合学科教学,发挥好育人作用,全面培养学生, 进一步切实提高学生的课堂教学的效率和效益。

三、学校特色建设的落实情况

建设和谐校园文化，从师生的精神上减负

教学负担对老师、学生来讲既是一种身体和生理上的负荷，也是一种心理和精神上的负荷。从某种意义上讲，教学负担还是一种个体心理的体验和感受。为使师生的身体健康和心理素质得到锻炼培养，从师生的精神上减负，校领导在校园文化的建设中提出了“三心”的标准，即：学生在校开心、教师工作安心、家长上班放心。

按照这个标准，我们充分利用我校的图书资源 ，在每个班级设立书架，保证学生读书需要；走廊大厅鲜花绿叶随处可见，让师生充分感受绿叶的精神和鲜花的魅力；建起了100余平方米的乒乓球室、舞蹈室；操场铺设了人工草坪，使师生学有资源、乐有场所、玩有天地。

建立和谐融洽的校园人际关系。领导间，教师间，学生间要以诚相待，相互信任，相互理解，相互帮助，有亲情感受，有大家庭的温暖。

搭建民主平台，让教师参与学校的决策和管理。在《校内津贴分配放案》的制定和实施过程中，班子与教师平等对话，倾听教师的意见；在“解放思想

建言献策

共建和谐校园”的主题活动中，每位教师都针对学校的实际情况提出问题和建议，为学校改革和发展做出贡献。支部和工会组织教师各种文体活动，特别是今年的开学典礼老师们以教研组为单位，手持鲜花，像获奖明星一样自信地走上红地毯，同学们把最热烈的掌声送给了自己的老师，而老师们则将新学期的寄语送给同学们。操场上到处弥漫着愉悦和谐向上的气息。师生因开学而产生的焦虑早已荡然无存，接下来的便是以饱满的热情投入新学期的学习和工作。教师节一枝康乃馨、一盒巧克力，表达领导对教师的祝福，让每一位教师品尝了为人师的甜蜜。丰富多彩的文体活动，愉悦教师的身心，缓解教师的压力，提升了教师的工作幸福感。

建设高素质的师资队伍，从教师的业务上减负

我校师资队伍的问题：①新参加工作的教师高学历与教学能力不协调，需要尽快适应；②教师个体间的敬业精神差异、工作能力差异导致学科教学发展不平衡和教师个体专业发展不平衡；③高水平、高素质的品牌骨干教师数量不足，特别是跨入“名师”行列的领军人物缺少；④教师自主学习与自主发展的观念有待提高。针对我校师资队伍的现状，我们以校本研训为抓手，尝试多措并举的方式促进教师自主发展。

1、建立培训体系

办学要特色，教师是关键。我校以“轻负担

高质量

构建和谐校园”为目标，组织教师加强学习，不断更新自己的教育观念，牢牢把握现代教育的发展方向，以特色建设为指向，建立一个行之有效的校本师资培训体系，通过培训，强化教师对学校特色建设的认识，促使他们落实特色建设的具体行动，培养和造就一支观念新、素质高、有个性、能创新的新型教师队伍。另外，我们在党员、干部、积极分子和广大教师中大兴学习之风，除了支部组织各种业务培训及专题讲座外，我们还购买各种书籍鼓励教师自主学习，开学初开展\"品读经典 品味人生\"读书交流等活动；为了提高班子成员理论水平，班子每个成员都重点研读了《赢在执行》《把工作做到出色》等书籍，并通过交流学习体会把学习与实践相结合，提高了管理水平，还加大了对后备干部的培训力度。

2、加强科研指导

本着“科研兴校”的宗旨，我校将不断强化科研意识，健全科研网络，把加强学校特色建设作为学校科研工作的核心和动力，使每一个部门、每一个教师都为特色建设尽职尽责；加大科研力度，建立以“轻负担

高质量

构建和谐校园”为主题的教科研制度，以课题为载体，促进特色建设不断发展。在师资队伍建设规划中，提出帮助教师完成“由苦干、经验型”向“科研型”转变。据此，学校采取了以下措施。一是确立学校研究课题——《轻负担

高质量

构建和谐校园》，要求学校各年级组制定子课题，全体教师参与研究。在时间上固定，定期教研，定期出去听课、听评、听讲座、搞交流。二是校长带领班子轮流为教师介绍先进的教育思想，提供先进的教育方法，购买名家《课堂教学专题培训光盘》使教师在学习中耳目一新，极大的提高了教师的教育教学能力和教科研能力。

3、注重专家引领

我校将继承传统的导师制，聘请有关专家到校，从办学思想、学科建设、师资内涵、科研素质等方面高屋建瓴地引领教师在较高的平台上，构筑自己的教育园地；借助“沙区进修学校”的摇篮，让青年教师在“毛虫与蝴蝶”的蜕变中成长；同时，借助与杨树房镇中心小学的互访交流，两校师资的互换教学，让教师的视界更为开阔，让教学的土壤更为肥沃，让教育的翅膀更为坚硬。

4、培养团队意识。一年来，我们引导各教研组围绕“轻负担

高质量

构建和谐校园”这一研究主题开展研究，在工作中我们注重提高教师的合作意识。新老教师结对，做好传帮带工作；同教研组每星期定时教研活动，定好工作计划、统一进度、统一作业。学校定期要求每个教师开放教研课，同组教师听完课后集体评课，互相提建议，取长补短。使得教研组所有工作不再是单枪匹马，一位教师接到公开课的任务，组内其他教师帮助备课，制作课件，准备教具，出谋划策。组内人际关系和谐，工作氛围愉快。

5、优化导向机制，培养创优意识。

进一步完善月绩效工资制和年终考核奖励制，提高教师待遇，激发教师的积极进取精神，引导教师勤奋工作，岗位成才，多出成绩，立足岗位，增强责任意识和岗位意识，增强队伍活力。在各类教师教学比赛中频频获奖，其中王慧、马锦绣、李岩老师的课被评为区级优质课；刘小坤、王平获市级优质课；张岩老师代表大连市参加省里的数学教学基本功大赛。教师以德立教，以身作则、教书育人。教有童心、育有爱心、工作有责任心。 老师们牢记“为学生服务，为家长服务，为社会服务”的宗旨，兢兢业业抓好学生的素质教育。王平老师、于清老师、李惠娟老师、张岩老师„„他们用自己的辛勤工作，赢得了一封封充满感激的表扬信。

三、抓教育教学质量，提高教学效率。

为了加强素质教育的发展，学校把\"轻负担

高质量

构建和谐校园\"作为学校改革的中心，并将\"儿童幸福\"作为重要的价值取向,力求每个孩子在学校学的轻轻松松，玩的快快乐乐，成长的壮壮实实。

我校的主要问题是：课堂教学缺少教师人文情怀的渗透，长期下去最终导致课堂教学的呆板和低效，甚或让学生对自己的教学产生腻烦心理；再就是我们一直以来推行集体备课，欲解决大家在教学中问题，但问题在于素质高的教师会有自己的真知灼见，思路清晰，手法多多，更多教师是在人云亦云，或者从他人的见解中获取一点启示，拿来为我所用，或者疲于应付。

针对于此，我们以提高课堂教学效率为切入点，加强课题实践，进行方法引领。具体做法是：确立专题——制定计划——理论学习——课堂实践——反思研讨——再实践反思——提炼总结——成果交流。这是一个循环往复的过程，我们称其为磨课。

结合我校的教育教学实践，我们向老师提出要求：第

一、做好课前准备。课前准备不仅指教师，同时指学生要准备好必要的学具和相关的资料收集和积累。对不同学段的学生的课前准备要提出不同的要求。低年级应请家长与学生共同准备，中年级请家长帮助给予指导，高年级可以放手让学生自己准备。教师的准备包括钻研教材，我们在钻研教材时不仅要从宏观上、整体上把握教材，即一个单元在整个教材体系中的地位作用；更要从微观的角度深刻研究每一课时教材的具体内容、编写层次编写意图，着力读懂、读透教材的每一幅图，每一句话，甚至每一道习题。把握教材背后所蕴藏着的丰富内涵。精心设计教法，制作必要的教具，调动学生的求知欲和学习积极性方法的准备。第

二、课堂要给学生一定的自由度。如果把课堂当成军营，一味强调铁的纪律，个个正襟危坐，人人战战兢兢，不许交头接耳，不许相互争辩，只能给学生身心带来无形枷锁，不利于学生发展，因而课堂上给学生一定自由，引导他们自学、交流、讨论、思辩，并及时加以引导，形成师生、学生与学生之间互动式的学习模式，让学生感到这样的学习“带劲”，从而大大提高了课堂效率。第三教师在课堂教学的一言一行，一举一动，无不对课堂气氛产生影响。我们要求教师力求做到：要善于挖掘教材中的情感因素，把笑容、精神、激情带进课堂，最大限度地宽容、理解、善待学生。第四是抓学科教学习惯的培养，比如数学学科抓讲题的习惯,语文学科抓朗读的习惯„„如此一来，最大的受益者是我们的学生。无形中学生负担在减轻，学习质量得到了提高。

一年来，我们始终坚持把抓教学质量作为各项工作的重中之重，把抓教学质量看成是全校各项工作的生命线，但我校提高教学质量并非靠死记硬背或大搞题海战术，也不是靠加班加点。事实上，一年来的办学实践过程中，我校已经初步形成“轻负担 高质量”的教学特色。收到教育局普教科和区进修学校领导的高度评价。在这一年中，全校教师共上专题研究课100余节，研究专题共25个，在全校推广2项成果，教导处还编辑了“轻负担 高效率”研究专辑，今年参加区质量抽测中，五年级数学平均分82.64分，高出区平均分2个百分点；英语学科已和全区平均分差不到一个百分点。这在农民工近半的我校来说，是可喜的进步。

除课堂教学这条素质教育的主渠道外，学校还高度重视对学生综合素质的培养，把学生的课余活动安排的丰富多彩。我们根据学校实际组建了微机、科技、围棋、象棋、腰鼓、美术、足球、排球、少儿英语等十几个兴趣小组，开设校本课程。成立了合唱队、舞蹈队、管乐队、民乐队、威风锣鼓队，使全校学生既丰富了课余生活，更培养了他们动手动脑能力，使学生在各方面得到充分的锻炼和发展，教育教学结出丰硕成果。“琴悠鼓扬书声朗,脑灵手巧体格壮，”是锦绣小学校园里的真实写照。我们每年都要举办体育节、读书节、艺术节、科技节-----为孩子们提供了展示良好素质的大舞台。 一年来，全校师生以“自信、自强、自主、自立”为校训，形成了“尊师、爱校、守纪、好学”的优良校风，“爱岗敬业、认真严谨”的踏实教风，在社会上享有很高的声誉。

“书醒大地春苗壮，东风扬帆旭日高”。区“新闻报道标兵”单位、区小学足球赛甲组第一名、小学羽毛球男子组第六名、小学乒乓球女子第五名。大连市优秀三队比赛中，器乐队、舞蹈队、合唱队荣获一等奖„„，荣誉面前，锦绣小学又确立了“规范化、科学化、人本化”的发展策略，作为锦绣小学新一届领导班子我们有决心在继承传统优势的基础上，不断创新。崇尚一流，福泽一方，致力培养合格+特长的新一代，虽任重而道远，我们锦绣人仍将上下求索！

第15篇：质量安全控制体系

湖嘉申航道嘉兴段二期工程水利补偿项目（秀洲区片）-小金港闸工程

质量安全控制体系

浙江建业工程管理有限公司

二〇一五年十二月

湖嘉申航道嘉兴段二期工程水利补偿项目（秀洲区片）-小金港闸站工程质量安全控制体系

1 总则

1.1 本体系依据施工承包合同、工程建设监理合同，国标和部颁及地方施工技术规范、技术标准和质量管理规定，质量检查测试规程编。 1.2 工程施工质量应贯彻“建设单位负责、施工单位保证、监理单位控制，政府质检单位监督”相结合的原则。

1.3 工程施工质量管理，以施工合同为依据， 实行以单元工程为基础，以工序控制为环节，施工单位自控与监理单位监控，质量监督单位监督三级质量控制。 2 施工过程监理

2.1 施工质量监理的主要内容

2.1.1 监理单位应对所有监理工程项目的施工、设备、质量进行全面、全过程的质量控制。其基本原则是事前协助指导，中间督促检查，事后复查把关。

2.1.2 施工质量监控内容分为前期控制、过程控制和后期控制三个阶段。

2.1.2.1 前期质量监督控制

(1) 对设计单位提供的设计图纸、设计要求、说明、设计修改通知等，经监理工程师审核后签发给施工单位。

(2) 对进入现场的施工人员的技术素质进行审查， 对不合格人员，监理工程师有权提出更换。 (3) 协助建设单位组织设计交底， 研究并解决施工单位提出的问题和意见。

(4) 审查施工单位提交的施工组织设计和施工技术措施方案。 (5) 协助和指导施工单位建立和健全质量保证体系， 完善质量检验和计量技术手段。

(6) 对工程使用的原材料、半成品、构件等进行质量监督和抽查。

(7) 参与永久设备的现场开箱检查。

(8) 审查工程施工中采用的种苗等材料、新工艺、新技术。 (9) 检查工程区域范围内的图班面积和工程数量。

(10) 审核施工单位提出的单项工程开工申请报告，根据现场准备情况发布开工令。

2.1.2.2 施工过程质量监督控制

(1) 指导和协助施工单位建立和完善初检、复检、终检等三级质量检查体制和进行工序质量控制。

(2) 检查和审核施工单位提交的质量控制统计分析资料。 (3) 审核并签发设计变更。重大变更应报建设单位确认。 (4) 对各工序施工作业进行随时监督和检查， 发现问题及时纠正，并可根据问题严重情况进行口头警告或发布书面停工令，令其定期整改。

(5) 参与组织单位、分部工程和隐蔽工程的检查和验收。 (6) 对工程重要部位或重要材料、半成品可单独组织验收和进行随机抽样试验。

(7) 对重要和普遍性质量问题，发监理工程师通知，责令施工单位及时采取措施予以纠正，必要时可召集专题会议进行质量教育。

(8) 深入现场，检查、督促施工质量， 对重要部位和重要工序，必要时应安排旁站监理。

(9) 在监理月报中编写施工质量报告， 完工时应提交施工质量总结统计报告。

(10) 对重大质量事故，应及时报告，提请建设单位组织检查和处理。

2.1.2.3 后期质量监督控制

(1) 参与单位工程验收、阶段验收和工程竣工验收。 (2) 审核施工单位提供的质量检查报告及有关技术文件。 (3) 审批施工单位提交的施工图纸。 3 施工单位质量保证责任

3.1 施工单位必须认真贯彻“百年大计， 质量第一”的方针，正确认识和处理质量与进度，质量与信誉、质量与安全、质量与效益的关系，做到精心组织，严格管理，按章施工，文明施工，建立完善的质量保证体系。并接受监理工程师的质量监督和检查。

3.2 分部、单位工程开工前， 施工单位认真做到各项施工准备工作，报监理组检查。

3.3 施工过程中的质量检查必须坚持“三检”制， 对分工序施工的单元工程上道工序终检不合格的不得进入下道工序，发生质量事故应立即向监理工程师报告，并按“三不放过”的要求进行处理。 3.4 施工单位要重视施工期间施工资料的搜集整理， 建立和健全技术档案资料管理制度，指定专人负责。施工质量检查记录、材料和设备的检查、试验鉴定资料、验收签证、质量等级评定资料等是工程验收的重要原始资料，是评定工程质量的依据，必须及时分类整理汇总归档，完工时通过监理工程师移交建设单位。 4 单元工程划分及单元工程(工序)开工签证

4.1 单元工程划分,由建设、监理、施工单位商定, 报质量监督部门批准,每一项隐蔽工程均单独划分为一项单元工程。

4.2 每项单元工程(工序)开工前， 施工单位必须依据规定向监理工程师申报单元工程(工序)开工签证,其程序是: (1) 一般单元工程的开工由施工单位凭上道工序质量终检合格证，单元工程质量评定表并完成“等级认证”手续和向监理工程师申办开工签证。

(2) 监理工程师在接到施工单位开工申报后对非联检项目在24小时内完成检查工作，对联检项目在48小时内完成联检，在确认施工质量、原材料、设备质量符合设计要求后签发开工签证。对检查不合格者，监理工程师可拒绝签证，由此造成的工期延误及其它损失均由施工单位承担。

(3) 监理工程师在接到施工单位开工申报后无正当理由未在规定时间内进行检查或组织联检，施工单位可自行完成上述工作并签发开工签证报监理工程师确认。监理工程师若事后要求停工或进行复检，施工单位应予执行，若不合格其费用由施工单位承担；若检验合格，其费用由建设单位承担。

(4) 单元工程签证文件均一式四份， 完成所有签署手续后送监理工程师二份，二份留施工单位存档，做为基本资料和验收依据。 5 单元工程质量检验及质量等级评定

5.1 一般单元工程的检验质量等级评定由施工单位的专职质检机构组织进行；隐蔽工程、关键部位和重要工序的单元工程，施工单位在自检合格的基础上报监理工程师组织评定，必要时由建设单位组织设计、监理、施工单位共同验收评定。 5.2 单元工程检查验收的依据

(1) 承包合同文件。

(2) 经监理工程师审签的设计文件。

(3) 国家颁发的现行施工规程、规范及质量评定标准。 (4) 监理工程师批准的施工技术措施计划。

5.3 单元工程检查验收和质量等级评定， 依据宁夏水利水电工程质量监督中心站制定的《水利水电基本建设单元工程质量等级评定标准》执行，并注意以下几点：

(1) 搞好班组初检记录，班、组长复核签字（一道工序由几个班组连续施工时要做好交接班记录，由完成该道工序的最后一个班组填写初检记录）。

(2) 由施工队的兼职质检员与施工技术员一起搞好复检工作,并填写复检意见。 (3) 由施工单位的专职质检员进行终检， 终检合格后评定质量等级，对质量不合格或有缺陷的单元工程，暂不评定，待修补处理后重新检查、评定质量等级。

对初验资料不全，甚至无初检资料记录的单元工程不得进行复检，对初验资料严重不全或失实的单元工程不得评为优良。 6 工程质量的检查测试

6.1 工程质量检测是指施工全过程包括缺陷责任期的质量检测。依据设计、施工技术要求和有关规程、规范，对各项工程各个部位、逐项进行质量检查和测试。

6.2 工程质量检测分外观检查项目（以目测为主）和实测项目（用专用设备检测）。

合同工程质量检测,由施工单位检测和监理质量抽查、校检两级进行。

6.3 施工单位检测试验组（室）的任务

(1) 进场原材料质量预控，对建筑材料和土石料场等按要求进行检验，并按有关监理实施体系要求提出检验报告，送监理工程师审核。

(2) 施工准备阶段试验，包括材料级配，配合比试验， 作业工艺试验，施工参数等。并报监理工程师审批，工地试验室不能进行的测试项目，可委托有资质的单位测试。

(3) 施工过程中的质量检测。对各单元工程、隐蔽工程按有关技术要求、质量评定标准及规定的检验项目和标准，对所有单元工程逐项取样检验，对不合格部分进行施工处理或返工后补检。 (4) 检测资料记录与整理。收集整理好各项检测原始记录，供验收用。

(5)配合协助监理工程师进行对照检测或抽检工作， 并为此提供各种方便。

(6) 将经过施工单位项目经理签署的试验成果检验报告、质检资料报监理工程师审核。

6.4 监理工程师的质量检测职责和安全权限

(1) 检查各项目的工程质量是否符合合同文件、设计文件、施工规范、质量检测与评定标准的要求。

(2) 抽查和复验施工单位在施工过程中的各项检测资料和成果。 (3) 检查施工单位的试验与质检工作， 审核施工单位提出的试验报告、检验报告和质检资料。

(4) 参与研究决定施工单位提出的对质量事故的处理方案，及时向建设单位报告在监理过程中发现的重大质量问题。

(5) 审查和批准施工单位对外委托的检测单位。

(6) 参加阶段验收和竣工验收， 提供抽检资料并据此提出工程质量评价意见。

(7) 监理人员有权调阅施工单位质检原始记录和施工原始记录，监理工程师如认为施工单位提出的质检资料及测试成果不充分或有疑问时，有权要求施工单位作出补充、解释直到返工。

(8) 制止违犯施工规范、技术质量要求的违章和违规作业，甚至发布停（返）工令。 6.5 施工过程中质量检查与报验程序

(1) 单元、分部、隐蔽工程完工后，施工单位应按有关监理体系要求实施自检，合格后报请监理工程师抽检，并申请下道工序开工签证。

(2) 施工单位报请监理工程师复验应采用书面形式并备齐有关资料，资料应说明工程名称、部位、工程量、施工情况和质量情况等。

(3) 监理工程师在接到施工单位报验表后应尽快前往检验，如超过24小时监理人员未到场或未提出任何异议，施工单位可认为监理工程师已承认报验结果。

(4) 监理工程师经审核报验资料或经现场抽查确认不合格的部位，由施工单位返工或处理，然后重复上述程序，直至获得合格签证。 6.6 其它事项

(1) 各工程项目的检测内容及频率按有关监理体系或施工规范、技术规范、质量评定标准执行。

(2) 如因施工单位拖期或报验不合格造成相应项目的。 开工拖延，由此造成的损失由施工单位承担。

（3）施工单位报验表一式二份, 监理工程师复验合格办完签证手续后及时返回一份。

（4）监理工程师对工程质量实施抽查和复验以及对检测、试验成果的批准，并不意味着可以转移或减轻施工单位对工程质量应承担的合同责任和义务。

（5） 施工单位对监理工程师复验结果或审签意见有异议, 可于 收到书面意见后的7 天内向总监理工程师提出确认或要求变更的申请，如对总监理工程师确认意见有异议，可于收到总监理工程师意见后的7天内向建设单位申请复验， 并承担由此而产生的所有费用和损失。

浙江建业工程管理有限公司

第16篇：酒店成本控制体系

酒店成本控制体系

成本控制对酒店管理而言是一项特别重要的工作，特别是在市场磊环境低迷的情况下，酒店业会遭受到前所未有的困境，收入急剧下降，减少的控制成本支出是缓解酒店经营的唯一手段。而良好的成本控制也体现了酒店管理者的水平，最终提升酒店的经济效益。

一、培养员工成本意识，建立勤俭节约的企业文化是成本控制的前提。

员工处于酒店的最前线，酒店的成本是否控制得好，归根到底取决于员工的个体行为。酒店是一个流动性相对较大的行业，而老员工的作风极大地影响着新员工的行为，这就需要建立整个企业勤俭节约的文化。特别是在酒店开业时形成的一些工作习惯会保留相当长的时间，并且影响着后来的员工。

比如：

1、充分利用二手纸，对于一些内部文件、通知、规定等，可以用平时用过一面不再需要的纸

2、对于用过一面的报表纸等可以经过剪裁作为草稿纸用

3、客房用剩的肥皂、清洁液等可以收集起来给员工洗手间使用

4、破损的布草可作为抹布使用

5、晚上亮灯的时间随着季节、天日长短合理调整

6、员工离开办公室，随手关灯，下班关好空调

7、食品加工时合理充分利用边角料等。

企业文化的建立是一个长期的过程，酒店经理，主管的榜样作用是非常重要的。只有当酒店的每一位员工都自觉的节约每一张纸，每一滴水，每一度电，酒店才能真正地做到低成本良性运转。

二、制定成本预算，实施成本考核奖惩制度是成本控制的关键

成本预算是成本控制的量化表现。只有对每一项成本项目制定了具体的指标，并且对此进行考核，成本控制才有了现实的目标。制定成本预算时，要坚持完整性、针对性、合理性，挑战性的原则。酒店不能只对前台、客务部门进行考核，其实后台部门费用的控制也十分重要。酒店不能单单考核部门总费用，而事实上有的费用员工是不能控制的，把这些不可按成本都包含在考核中，考核就会产生偏差，也会推动作用。预算要针对每个部门的特点，在可控成本的范围内，给出相应的成本指标。预算指标要合理并且要有挑战性。指标过于苛刻，实践中无法完成，也就推动了努力的动力；但指标过于宽松，很容易实现，那也推动了控制的意义。预算指标可以根据历史的数据，结合本行业的惯例，分析未来的形势和酒店的策略综合得出。预算指标要每个月，每个月要召开成本分析会，对与预算差异大的成本项目进行分析，找出原因，以便对成本控制的薄弱环节及时进行修正提高。考核可以每月进行，对于成本预算指标完成好的部门，给邓奖励；对于未完成成本预算指标的，相应给予惩罚。考核也可以与绩效工资或年终奖励相结合，成为绩效考核的一个内容或指标。对于不合理的预算指标，考核时要加以分析，在以后的预算中及时进行修正。对于一些变动成本，如餐饮成本等，可以用比率来考核；对于相对固定的费用，如电话费入土产，也可以用绝对数进行考核。如房务部员工可考核客房清洁用品/客用品消耗量占客户收入的比率；后台员工可考核办公用品费/电话费；工程部员工可考核维修费用等。水电费如能读表到部门，也可以作为部门的考核指标；作为所有员工其考核指标是每月的考勤，具体可根据人力资源规定的员工工作时间和考勤机内的员工上下班数据记录作为标准

三、在经理领导下，由专人监督检查是成本控制的保证。（立成本监督体系）

员工有了成本意识，并且有奖惩考核制度进行激励，但要真正实现最大限度的成本节约，

还需要在日常工作中有专人监督检查，及时更正，这样才能保证成本控制工作的成功实施。酒店中，有些费用是员工不能控制的，比如固定资产折旧费、员工工资费等，这些费用主要由管理人员来做决策。员工能够控制的往往是那些变动成本，比如原材料消耗、水电费等，而我们要控制的也正是这部分成本。针对不同性质的成本，酒店要建立完整的监督控制体系，由专人负责，对成本控制的实施情况进行监督检查，酒店的成本监督控制体系主要可以从以下四部分展开：

1、餐饮成本控制。

餐饮成本是酒店最大的直接变动成本，它直接影响着餐饮的利润。餐饮成本控制不是无限制地降低成本率，而是要在保证餐饮质量的前提下，降低原材料消耗、提高出成率、减少浪费。特别是现在社会餐饮业越来越发达，酒店要保持很低的成本率是很难有竞争力的。餐饮成本控制可由餐饮主管和财务人员共同负责。由酒店经理领导，这样便于管理监督。但真正责任人是这些店级经理。他一方面要及时出成本报表，分析成本的合理性，随时与餐饮主管沟通，对成本中出现的异常，用料的不合理等提出建议；另一方面，要随时到厨房进行检查，对厨师操作过程中的浪费现象及时指出。比如食品边角料是否充分利用，提高产出率；

2、能源费用控制。

能源开支是酒店非常大的一个支出项目。酒店的能源费用支出往往高达营业总额的10%左右。而每个员工的行为都会影响到能源费用的高低。能源费用可以由工程总监作为总负责，并吸收相关人员组成节能小组。节能小组主要有三方面的职责：

（1）寻求节能的新方法。

工程部是水电、设备方面的专家，在采购设备、使用、改造过程中，都要考虑到节能的因素。同时要寻求新的节能设备、方法等。

（2）制定节能措施。

通过对整个酒店水、电、燃料的使用情况进行调查，找出能够节能的具体措施。如过道的灯在光线足够的情况下，可以关掉一路灯；大学白天光线足够的情况下，也可以关掉一路灯；办公室没人时要关掉灯，下班要关空调；根据温度来决定开空调的时间；酒店外的路灯、霓虹灯根据天气情况、季节变换相应更改开灯时间等。通过制定具体的措施，并落实到每个部门，让每个员工相应执行。

（3）对节能措施的执行情况进行检查。

节能小组要对整个酒店的节能措施执行情况进行例行检查和突击检查。对于未能按规定执行、浪费能源的现象及时指出，并采取措施要求其改正。

3、其他费用控制。

其他每个部门的可控成本如办公费、电话费等由部门经理负责。每个部门可以指定专人来控制办公用品的领用；对通话时间过长的电话由其自行付费；办公室一般不开通直拨电话等。每月要对部门费用进行分析，对于异常的费用要找出原因，及时改正。

4、设备控制。

酒店的设备非常多，如锅炉、电梯、空调、洗衣设备。设备的投资维修是酒店的一项重要支出。对设备的管理要建立“预防性维护“体系。设备在采购、安装时就要考虑如何使设备使用更加方便、长久，如何节省能源；同时设备在正常运营过程中，就要对之进行日常维护保养，这样才能延长设备使用寿命、保证经营活动的正常开展。没有良好的预防性维护，等到设备出故障时再进行修理，不但要花费大笔的修理费，而且还会降低设备的使用寿命，更严重的还会影响到酒店的正常经营，甚至导致经营中断。因此，对设备的控制要注意“预防性”，是事先的维护保养，而不仅仅是事后的修理。对设备的“预防性维护”正是有效节约成本的措施之一。

增收节支，创造利润最大化是企业的最终目标。在竞争激烈而又微利的酒店业，通过创

建勤俭节约的良好企业文化，制定合理的成本费用考核奖惩制度，并建立由专人负责的监督检查体系，全面的成本控制体系就建立起来了。成本控制的加强，必然能导致经济效益的提升，从而为提高酒店竞争力，创造利润最大化奠定坚定的基础。

第17篇：房地产公司成本控制体系

臵业成本控制体系

随着房地产行业高度的成熟化，再加上市场和政策促使这个行业沿着规范化的路线发展，供需关系由原来的卖方市场转化为买方市场，竞争激烈，销售压力增大，产出与投入比例不断减小，使这个行业的利润率不断降低，基本上进入微利时代，这样使得在保证品质和竞争力的情况下控制合理的成本投入显得尤为重要，针对我们公司的现状和未来发展趋势，特建立如下适合我们企业发展和不断精进的成本控制体系：

一、房地产企业的成本概念，房地产企业成本的构成：

房地产企业成本概念：是指企业从立项到房屋交付维保全过程发生的为取得销售收入而发生的需要补偿和可以控制的各种耗费； 房地产企业的全费用成本构成（完全成本法）：土地获得价款、开发前期准备费、工程费（主体建筑工程费、主体安装工程费、小区园林与配套工程费、配套设施费）、开发间接费、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、开发期税费。（详细构成见附件1）

二、成本控制的目的：

进行合理的成本控制（避免省钱就是成本控制的误解），提高价值来实现企业利润收益（分四种情况：减低成本，功能品质不变，提高价值；成本不变，功能品质提高，提高价值；成本降低，功能品质提高，提高价值；成本适当增加，功能和品质得到很大提高，提高价值。）

三、成本控制应遵循的原则：

1、全过程控制原则（从项目可行性研究及拿地阶段、规划设计阶段、施工图设计阶段、招投标及合同签订阶段、施工销售阶段、竣工验收决算阶段、产品交付维保阶段全过程的成本控制）；

2、全员参与原则；

3、提高性价比原则（可通过价值工程V=F（可用单位平米售价或总预期收入代替）/C（可用单位平米投入或总投入代替），在产品定位方案初选阶段设定合理的总目标成本）；

4、目标成本控制原则（根据设定的总目标成本，进行分解，制定项目目标成本及控制责任书并实时进行控制）；

5、作业成本和牵头控制成本分开控制原则；

6、以项目为单位进行考核原则；

7、信息化管理原则（最终建立成本控制信息化管理系统）。

四、总目标成本设定：

方法一：根据预期的售价和预期利润率反推出总目标成本：（适用于前期决策阶段粗略估算）

每平米总目标成本=销售预期价格/（1+预期利润率）；

方法二：利用《项目成本测算表》（见附件2），测算出总目标成本；（适用于规划设计阶段较为准确的概算，需要经验数据支撑）

方法三：利用《投报分析模板》（见附件3），通过调整相应的售价和成本投入达到预期的利润率而获得总目标成本。（适用于规划设计阶段较为准确的概算，需要经验数据支撑）

五、全过程成本控制要点（见附件4）

六、项目目标成本及控制责任书（总控责任书和年度责任书）(见附件5)并对目标成本进行分

1 解。

七、全过程成本实时控制的控制措施、相应的支撑制度、测算表格

（一）、项目立项及征地阶段及各项报批报建费用控制:

1、项目可行性研究费用支出控制措施:

通过招投标选择价低质优的项目可研评估机构。

2、新征土地成本控制措施：

（1）征地费用：

招拍挂取得，应形式上走招拍挂，但实质采用协议出让方式拿地；尽可能劝退竞争对手。拿地时机选择在市场形势相对不景气阶段储备土地；

土地费用缴纳应少交或晚交，缴纳时间可分批分阶段缴纳。 （2）拆迁安臵费用：

严格按照政府拆迁安臵政策执行，避免不必要的支出；

利用上海公司，通过招商引资的方式进入异地土地市场，争取政策优惠。 （3）规划条件：

在前期规划阶段，采取详细分析和评估，在满足土地出让条件的情况下做到事前控制，尽可能优化各项指标，满足公司利益最大化，降低土地成本；

3、五证及各项报批报建费用控制措施：

合理利用政策优惠，争取少交和减免。

（二）、规划设计阶段：

1、规划设计费用控制措施：

通过招投标选择价低、质优的规划设计单位，主要通过对报价和方案的比选择优选择。

2、有效控制设计限额，主要通以下策略进行控制：

（1）策略一：实行设计方案招投标，优化设计；

（2）策略二：实行限额设计，有效控制造价；

（3）策略三：加强对设计图纸的会审与审查；

（4）策略四：深入价值工程原理的应用（价值=功能（可用售价代替）/成本）；

（5）策略五：采用合同措施，有效控制造价（应在设计合同经济条款上增加设计变更及修改的费用额度限制条款，如设计变更超出施工合同价的目一比例，比如5%，则扣罚一定比例的设计费。）

3、考虑项目全寿命周期费用,从设计一开始就处理好一次性投入和后期使用费用间的关系，使全寿命周期成本达到最小；

4、此阶段应注意：

总成本在建筑主体、配套工程、景观工程等方面的比例分配，同时注意户型、功能、环境配套、结构、内外装修设计优选对比，修订和调整总目标成本，使之达到最优；

5、在符合各项规范的前提下尽量控制地下建筑面积及人防面积，根据建筑密度和绿地率，合理分配地下车位和地上车位的比例；

6、充分熟悉利用地形地貌、市政设施、人文景观资源，减少成本重复支出；

2

7、产品定位时提出两套以上的方案进行价值工程对比分析，从单体形态、标准层布局、层高、立面风格、规范外面积（入户花园、阳台、内庭院、飘窗、落地窗、挑空空间、露台等）、景观绿化、公共空间标准等各个方面提出详细建议，预估可实现的销售价格，选择性价比最佳方案；

8、加强方案评审，增加频次和深度，避免草草了事。

（三）、施工图设计阶段：

1、施工图设计费用控制措施：

通过招投标选择价低、质优的施工图设计单位，主要通过对报价和设计经验和能力进比较控，通过了解业绩，选择设计负责任、设计细节和深度到位的设计单位为中标单位。

2、施工图设计阶段成本控制措施：

（1）建筑基础及结构尽量采用低成本结构形式；合理控制建筑

开间、进深、层高，降低单位平米的成本投入；

（2）控制主体配筋量及砼标号；

（3）选择低成本效果好的外立面造型，在不影响产品品质的情况下，尽量选择性价比高的部品材料，并形成部品材料清单，以供实施阶段更好的做到有效控制；

(4) 控制合理窗地（墙）比；

（5）提前设定合理的交房标准，要求设计标准与交房标准基本一致；

（6）加强对施工图的过程跟踪审查，并增加评审频次和深度，同时设定专人负责全局把控，统筹协调各设计专业间的对接，减少施工期间设计变更的出现；

(7) 材料、设备、构配件的选择：结合产品特点选择性价比高的材料、设备、构配件，并形成清单，作为招标阶段的参考依据；

（8）对地下管网材料的选择应尽量选择经久耐用、不易损坏的材料，避免交叉施工对其破坏，造成重复维修而增加成本。

（四）、工程招投标及合同签订阶段成本控制措施：

1、通过《合作供方筛选、评价、使用管理办法》（见成本控制配套制度文件夹）进行筛选评价，选择优质合作供方入围，不断更新供应商信息库；

2、加强招标文件编制的细节，详尽描述技术质量标准、安全文明要求标准、付款方式、质保金等内容，尽量采用工程量清单综合报价法；

3、建立大宗材料和大型设备战略合作伙伴采购模式，加强料源控制，避免不合格材料流入；

4、严格执行《分包工程、材料、设备招投标管理办法》（见成本控制配套制度文件夹），注意在开标过程中对投标文件的澄清和评标方法的选择，降低评标风险；

5、采用规范化的合同示范文本，严格合同条款，规避合同风险；

6、招标前对重大、特殊合同标的委托第三方咨询机构编制标底，合理评估，做到事前控制。

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7、对材料、设备、构配件的招标采购：对影响质量品质或使用安全的应有甲方

直供或甲方指定，对质量和价格做有效控制，避免质量不合格而返工或维修，

从而造成成本增加，避免价格不合理而提高成本；

8、对于地下污雨水管网的管材，建议甲方直供或指定，对材料质量进行严格控制

，避免材料质量问题而出现返工或维修，从而造成成本增加。

（五）、施工阶段成本控制措施：

1、施工前应对施工图纸做全面深入审核并由总工（或规划设计部）组织图纸会审，详细列示图纸中存在的问题，结合设计院形成图纸会审纪要，其中对成本有影响的问题进行分析，避免不必要的成本增加，达到性价比最优方案；

2、施工组织设计及施工方案关于成本方面的控制：认真做好施工组织设计的审查工作，通过方案比选，选择性价比最优方案，或对方案中影响成本的因素进行剖析，避免不必要的成本增加；

3、设计变更控制：按《设计变更管理审批流程》（见成本控制配套制度文件夹）执行；

4、现场签证控制：按《工程现场签证管理流程》（见成本控制配套制度文件夹）执行；

5、强化施工合同和索赔的管理；

6、加强材料、设备、构配件进场前到货源地的跟踪摸底，提前预防，避免不合格出现，同时做好进场检查检验，避免不合格材料流入现场，从而造成返工返修而增加成本；

7、加强材料在使用过程中的管理，通过限额领料控制材料的浪费；

8、总分包配合费控制：通过招标确定配合费，应避免在施工过程中修改分包方式、分包内容、范围而增加工程成本；

9、水、电、气、暖等垄断性配套工程设计及施工费控制：

严格审查，避免设计浪费； 通过比价、询价控制材料价格；

在条件允许的情况下，通过招标选择价低、质优队伍；

10、加强对地下管网材料进场的验收，同时做好工程监督检查，做好施工组织安排，避免交叉作业造成破坏，回填前做隐蔽检查，合格后再行回填土，回填时严格按设计和规范要求实施，并做好旁站，完工后做通球试验，通过以上一系列的管控，避免成品后再次开挖维修，从而增加成本；

11、质量事故成本控制：加强全过程质量控制，依据规范标准以及《质量管理体系》（见成本控制配套制度文件夹）通过各种途径的质量管控，避免质量事故的出现，从而减少因质量事故造成成本的增加；

12、安全事故成本控制：项目开工前拟定具体可执行的《安全文明实施方案》（范本见成本控制配套制度文件夹），施工前事先做好安全技术交底，过程中加强监管和控制，做好安全措施和防护，并督促落实到位，勤检查，发现问题及时整改，将安全问题消灭在萌芽状态，避免安全事故的发生，从而减少因安全事故造成成本的增加。

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（六）、竣工验收决算阶段成本控制措施：

1、严格控制决算资料的审核，按《结算申请管理办法》（见成本控制配套制度文件夹）执行；

2、加强《分包（零星）工程项目现场工程量认定办法》（见成本控制配套制度文件夹）的执行；

3、加强决算审计工作；

4、严格按合同中约定的违约条款（质量、工期、安全文明、水电费等扣罚或奖励）执行，结合现场管理资料，对违约金、奖罚款、扣款等进行核对确认并严格执行；

5、通过成本分析，建立并不断更新成本数据库，为以后项目开发积累经验数据。

（七）、产品交付维保阶段成本控制措施：

1、严格按《工程质量维修管理办法》（见成本控制配套制度文件夹）执行，合理控制维修成本，避免不必要的支出；

2、做到事前控制，维修一次性达标，避免二次维修而重复支出费用；

3、合理控制维保阶段增设新设施而造成成本增加；

4、加强物业管理部门职能；

5、对样板间（区）、售楼部、未售的商品房、商业、车位及其他资产与物业公司签订委托管理协议，明确责权利。

（八）、期间费用：

1、营销费用控制措施：

（1）媒体组合及广告发布费用；

制定经济实效的广告宣传计划，掌控广告的发布时机和目标客户群，对媒体效果

作动态监控和后评估，保证广告效果。

（2）广告设计制作费用：

严格按公司相关制度执行。

（3）现场包装费用；

对售楼部选址、现场包装、景观体验区、样板房、现场包装各种物料等作充分研

讨论证，保证再回收利用，发挥最大营销价值。

（4）营销方式选择控制销售佣金：

根据项目情况，选择、调整最优的销售组合方案。

（5）销售价格及优惠幅度掌控；

若是集中认筹开盘，应对客户心理价位充分摸底，制定最合理的表价和优惠幅度。热销期间应根据工程进度及成交客户数量，适时进行价格提升或采取阶段性的促销策略，兼顾合适销售进度的前提下追求利润最大化，从而摊薄各项成本。

（6）销售回款跟催

熟悉金融机构各项规定， 严格审核客户征信记录和还款能力，缩短办理手续的时间，采取各种措施催款，加快回款进度。

（7）保留物业利用或变现

采取出租、抵押、以租代售等方式，最大限度发挥保留物业价值。

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2、管理费用成本控制措施：

（1）工资福利待遇：

主要通过人员编制的管控实现工资福利的成本管控，人员编制严格依据公司年度对组织架构的调整，进行人员定编设臵；结合组织架构，对各部门提报的人员需求进行审核和工作分析，综合确定岗位编制人数；招聘严格按照年度人员编制进行招募，不能超编使用； （2）招聘及培训学习费用：

招聘、培训渠道选择，选择性价比最优的渠道；

培训学习费用严格按照出差及住宿标准，进行人员安排，预算内费用严格控制；

（3）业务招待费、通讯费用、车辆交通费用、维修费用、水电费：

按《年度各部门管理费用控制表》（见成本控制配套制度文件夹）中设定的限额指标进行严格控制，并进行月度汇总通报至各部门，做到过程预警；

（4）采购办公设施及用品费用：

a)严格执行《办公用品采购实施细则》（见成本控制配套制度文件夹），坚持“货比三家，质优价廉，定点采购”原则；

b)对于用量较大的办公用品采取批量采购的办法进行采购，降低采购价格，保证采购质量；

c)对于零星使用的办公用品采取综合成本控制的办法进行采购，采购时不仅要考虑办公用品的价格，同时还要考虑汽车费用和人工费用。 （5）现代化管理系统配臵、维护费用：

根据企业发展需求，选择合适的合作供方。

3、财务费用成本控制措施：

a)拓宽融资渠道（融资渠道有：抵押贷款、民间融资、社会资金入股固定分红、土地入股合作开发、房产预售、上市融资、信托融资），结合企业发展资金预期需求计划、资金使用周期、项目盈利还款能力，选择最经济合理的融资组合方案，使融资费用趋于最小；

各种融资渠道的融资比率及优缺点：

银行抵押贷款融资：

融资比率一般为资产价值的50%，审批条件苛刻； 信托融资：

通过信托公司针对开发项目发行信托计划，年限一般为1—2年，年资金使用利率为12—20%，操作难度一般；优势：融资期限灵活，操作简单，交易模式成熟，利息可以计入开发成本；劣势：与银行贷款相比成本高，监管审批难度

6 中等； 股权融资：

信托投资公司投资入股房地产项目，投资人并不直接经营房地产项目，而是与项目所有人签订协议，约定在一定时间，所有人按约定价格回购信托投资公司的股权和所有权，股权的溢价部分为信托投资收益，投资人不要求与开发企业分享项目利润，利用该模式，除了实现融资目的，还能提高企业的信用等级，因为根据121号文规定，房地产企业自有资金不低于开发项目总投资的35%，通过信托资金增值扩股，一举两得；优势：增加公司资本金，改善资产负债率，为银行融资提供充足自有资金支持，达到银行更高融资条件，投资人只要求阶段性回报，不要求参与项目管理和本公司分享开发利润。劣势：投资人要求附加回购，在会计处理上视为债权，投资者有可能附加浮动回报，影响开发利润； 政府合作资金池融资：

政府主导，公司牵头，召集房地产等优质行业的企业集团，共同组建企业联盟资金池，企业以股份公司性质经营，各企业可以将闲余资金存放在资金池，利得随行就市，一般不低于同期贷款利率，对资金有需求企业，可以对资金池资金进行竞标使用，这样既保证了联盟企业利益，又通过市场竞争机制调节了资金需求，项目运作机制和政府主导能力是关键，各联盟企业对项目认可程度影响该项目发展；

b)加强盈余资金管理：

利用盈余资金进行投资或理财，投资和理财均选择风险较低的保本型产品；

（九）、其他费用：不可预见费，按适当的系数进行控制；

（十）、纳税统筹，合理避税（见成本控制配套制度文件夹中的税务筹划方案）。

八、事中控制、预警、调整审批

1、由成本部牵头，各部门和责任人协助，结合第五条“全过程成本控制要点”、第七条“全过程成本控制措施”和第六条成本控制责任书中分解到各部门的成本控制项目实施事中跟踪控制；对发生的成本按划分的科目做好记录、汇总，并做好对比分析；

2、成本部每月对发生的成本进行收集、整理、分类汇总，在下个月初对已发生的成本进行通报，对超出目标或预计将超出目标的成本项做出预警，并协助相关部门和责任人做出应对措施；

3、对于预计将超出原定指标的成本发生项，由主管部门提出申请并填报《项目成本目标调整审批表》（见附件6），由成本部和主管副总判定是否合理并做出审核，同意后报总经理审批。

九、成本考核：

1、成本部主导负责（其他部门配合）成本数据的采集、整理、分析和考核；

2、以《项目成本目标责任书》年度分解指标和项目总控指标为依据，进行项目年度考核和项目结案考核（调整）；

3、年度、结案考核分值比例占各部门绩效考核的5-10%（具体根据各部门和责任人对成本控制的关联度确定绩效考核的比例，并列入年度绩效考核表内）；项目结案考核，主要对各部门成本控制成果进行评价；

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4、成本考核的依据：成本控制在《项目成本目标责任书》中设定的指标内得分为：相应的考核比例系数×100，超出设定的指标5%（含）以内得分为：相应的考核比例系数×90，超出设定的指标5%-10%（含）得分为：相应的考核比例系数×80，超出设定的指标11%-20%（含）且没有合适理由得分为：相应的考核比例系数×60，超出设定的指标20%以上且有合适理由得分为：相应的考核比例系数×50，超出设定的指标20%以上且没有合适理由得分为：0。

5、成本考核结果作为年度绩效考核、评先评优、人事考评的依据。

十、成本分析及数据库完善：

根据成本控制节点分项分模块对实际发生的成本项目，由成本部主导进行项目成本统计分析，备份成本控制的重要资料，沉淀相关数据；整个项目结案后对成本项目数据进行汇总，分析整理并完善企业成本控制数据库（数据库格式见附件7），为以后其他项目开发提供依据参考和经验借鉴。

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第18篇：企业内部控制体系设计

企业内部会计控制

1.我国企业内部会计控制的现状

1.1我国企业内部会计控制的基础薄弱

部分企业尚未建立有效的内部控制制度，或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于企业的治理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。

1.2内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全

良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。

1.3内部审计制度的建设滞后

人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成治理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严厉性，影响内部会计控制的质量。

2.我国企业内部会计控制存在的问题

2.1不相容职责未分离

《会计法》中明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由，让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。

2.2物资采购管理不善

有的企业不按照生产需要安排采购，造成了物资积压浪费，加重管理成本和资金成本；有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。

2.3内部会计控制制度未及时更新

企业已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型设计的，对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能没有控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。

2.4人员素质低

内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。

如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况发生。

3.提高内控会计制度有效性的对策

3.1建立健全企业的管理机构，明确管理权责

建立和完善现代企业制度，实行规范的法人治理结构是我国企业改革的方向。现代企业制度中股东大会、董事会、监事会、总经理层这种规范的法人治理机构为内部控制的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但内部控制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业内部管理需要的职能机构，明确其管理职能和报告关

系。严格划分各职能机构的责任权限，遵循不相容职务相分离原则，对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施，从而保证企业各项资产的安全和完整。也从根本上杜绝高层管理人员集决策权、执行权和监督权于一身现象的发生。事实上我国一些企业负责人在资金调拨、资产处理、对外投资方面出现重大问题的重要原因之一在于重叠任职，主要体现在董事长和总经理为一人，董事会和总经理班子人员重叠任职，权力无约束，董事会缺乏独立性。因此，完善内部控制首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长与总经理分设，避免人员重叠。

3.2建立合理的企业组织机构系统，进行有效的组织控制来源《环球市场信息导报》 作者：霍春玲企业应建立健全企业内部会计控制的规章制度，包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都应以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理。及时准确地查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。同时，重塑内部审计控制程序。少企业的内审部门或只注重对会计资料的审计，或只根据纪检部门的工作安排，把精力放在案件的侦查或审计上，没能把内审的工作置于内部控制系统中，影响了内部审计对内部控制制度建设作用的发挥。

3.3提高会计人员的业务技术和职业道德水平

目前，我国企业中一些会计人员文化水平、学历层次较低，也有一些会计人员虽有一定核算业务水平，但长期忽视学习新业务和新的会计法规，对一些新出台的会计制度不了解，致使单位会计工作水平低下。所以当务之急是对现有的会计人员实行考核上岗，不合格的一律不得上岗，并切实加强会计人员的培训工作，不断提高会计人员的业务水平。同时，加强对会计人员后续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务培训，使他们熟悉相关法律、法规及规章制度，提高工作能力，减少会计业务处理的技术错误。同时增强职业道德。会计职业道德自律机制的建立，就是要求会计人员能够依据一定的职业道德原则和规范自觉自愿地遵守各项会计政策和法规。

第19篇：民工工资控制体系

民工工资管理体系

民工及其工资管理方法为维护广大民工的合法权益，严格贯彻执行《劳动法》，我单位一直非常重视民工管理，并把民工工资发放情况作为一项重要工作，由给你公司财务总监黄萍亲自抓。现就我单位对民工及其工资管理的方法介绍如下：

（一）建立健全清欠管理体系

为贯彻落实国务院、省政府各项清欠政策，我公司建立了总公司、分公司、项目部三级监控管理体系，并成立了由集团公司总经理为首的清欠领导小组，下设清欠办公室，具体负责清欠工作，监督和规范劳务用工及农民工工资的发放，防范和及时解决农民工工资拖欠问题。

（二）建章立制规范管理

企业要做好管理工作，必须建立一套行之有效、可操作的规章制度，用制度堵塞漏洞，规范管理。我公司以相关法律法规和现行政策为依据，结合企业实际情况，制定并实施了一系列有关劳务用工管理制度，并在贯彻实施过程中不断的予以完善和改进。

（三）、严格执行民工就业的准入制度

1、建立民工的花名册和暂住证办理情况的台帐。仔细审阅身份证的有效性，对童工、未成年人、无效证件者拒绝吸纳为职工，并与当地公安部门联系，由公安部门下派二名协管员下驻项目部，专门到现场为民工办理暂住证，确保每一位民工的进场时间和出场时间都能反映在台帐中。

2、对新增民工采取“一条龙”的方式办理相关手续，具体如下：由区队长带领新增民工在24小时内到项目安全部报到，安全部对民工进行安全“三级教育”和本工种的安全技术交底；签订安全生产责任制；然后到合同部签订劳务用工合同；再到财务部办理工资卡（农行卡）；后到保安、协管员处办理暂住证；最后由安全部开具可以上岗的通知单，民工凭此通知单到本队进行相应工种的上岗。

（四）工资发放方法：

1、财务部对每个民工建立农行卡，由每个民工亲自到财务部领取银行卡，并签名，然后每月30日各队将考勤表及工资表交财务部，财务部在10日将民工工资打到农行卡中，民工直接到银行领取工资。

2、最低工资控制：公务员之家版权所有项目部对每位民工的工资进行审阅，现民工工资最低3000元。

（五）项目部经常与民工进行就业交流。

采取坐谈会形式，由项目经理亲自主持，及时了解民工的心理动态和对本企业管理的合理化建议。

（六）及时按规定发放劳保用品

加强安全管理，提高民工作业环境和安全意识，确保民工施工安全，使民工“工作上尽心，生活上安心，工资上放心”。

（七）民工工资发放公示牌：

在项目经理部驻地及民工驻地应设置民工工资发放公示牌，公示发放人员名单、发放月份及金额、投诉电话等内容，每月如实公示民工工资发放到位情况。

（八）民工工资发放保证措施 1 为本项目开设专户，专款专用

2 接受监理工程师和业主对本项目资金的使用进行监督和检查 3 按月支付工资

4 所有民工工资直接由我公司造册发放

5 施工单位资金周转有困难，短时间内无法支付民工工资，必须立即报告项目办

五、强力推进维稳工作

一是认真抓好民工工资发放工作。公司每月定期了解民工情况，并及时收取民工工资发放工资名册。公司开立了民工工资保证金专用帐户，进行资金专项管理。春节期间，公

2 司按照省建设厅、劳动和社会保障厅《通知》精神，认真进行排查，做好“两节”期间的维稳工作。到目前，二是认真抓好春节值班及安全保卫工作。三是认真抓好信访工作。公司根据全省开展“信访活动化解年”活动的安排和省高管局通知，在全线范围内对群体性事项进行认真排查，做好了全国“两会”期间维稳工作。

常州九竹智能科技有限公司

第20篇：企业财务风险控制体系

企业财务风险控制体系

财务预警不仅仅只是针对财务危机的预警或者说是只有当企业财务将要发生危机的时候才进行的预警,而是只要企业财务系统运行偏离预期的目标就要报警。这就要求企业能够正确的选择预测模型,在财务危机的潜伏阶段就能及时的发现危机,及时指出导致企业财务状况恶化的原因,制定有效措施,阻止危机蔓延,达到预警目的。探索企业财务预警指数,对企业财务风险进行可控、有效的防范是企业管理层及企业财务管理人员必须认真面对的现实问题。

一、企业主要财务风险源分析

企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中,由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业财务风险的基本特征表现在:①客观性。即风险处处存在,时时存在。也就是说,财务风险不以人的意志为转移,人们无法回避它,也无法消除它,只能通过各种技术手段来应对风险,进而避免风险。②全面性。即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节,在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。③不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生,也有可能不发生。④收益与损失共存性。即风险与收益成正比,风险越大收益

越高,反之收益就越低。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中,可分为:筹资风险、投资风险、资金利用风险和收益分配风险四个方面。

(一)从资产负债状况方面分析财务风险

从资产负债分析,主要分为三种类型:一是流动资产的购置大部分由流动负债筹集,小部分由长期负债筹集;固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集,也就是流动负债全部用来筹集流动资产,自有资本全部用来筹措固定资产,这是正常的资本结构型,财务风险很小;二是资产负债表中累计结余出现负值,表明一部分自有资本被亏损侵蚀,从而总资本中自有资本比重下降,说明出现财务危机,必须引起警惕;三是亏损侵蚀了全部自有资本,而且还占据了负债一部分,出现资不抵债的情况,属于高度风险,必须采取强制措施。

(二)从企业收益状况分析财务风险

从企业收益分析,分为三个层次:一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。二是在其一基础上扣除财务费用后为经常收益。三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计,也就是期间收益。对这三个层次的收益进行认真分析,就可以发现其中隐藏的财务风险。这其中分三种情况:一是如果经营收益为盈利,而经常

收益为亏损,说明企业的资本结构不合理,举债规模大,利息负担重,存在一定风险;二是如果经营收益、经常收益均 为盈利,而期间收益为亏损,可能出现了灾害及出售资产损失等,若问题严重可能引发财务危机,必须十分警惕;三是如果从经营收益开始就已经亏损,说明企业财务危机已显现。反之,如果三个层次收益均为盈利,则是正常经营状况。

二、企业综合财务预警指数及预警系统构建企业应主要从偿债能力、运营绩效和发展潜力三个方面建立综合预警指数(SWI),并根据企业的财务实际运行状况设置临界比率,使财务运行处于一定的安全区间,防止财务风险发生。

(一)以偿债能力为核心的预警指标体系

获利能力从长期而言是企业在未来经营中产生现金的能力,是企业财务实力中最重要且最可靠的一类指标。财务预警时可选用总资产报酬率和成本费用利润率两项指标。偿债能力指标用来分析企业偿还债务的能力。当企业缺乏偿债能力时,会产生资金不足、对债权人利息和本金延期支付现象,容易引发财务危机并导致破产,财务预警时主要选用长期债务与营运资金比和资产负债率两项指标。资产负债率是长期财务预警的核心指标,反映总资产中有多少是借款筹来的,

体现企业长期偿债能力。在投资报酬率大于借款利率时,借款越多获利越多,同时财务风险也越大。而举债比率过小,则不利于企业扩大生产规模。按通行标准,资产负债率一般为40%-60%,过高或过低都对企业发展不利。

经营能力指标是衡量企业运用其资源效率的指标,反映了企业对资产的管理能力,如果经营能力不佳,可能预示着企业日后发生财务危机的可能性。财务预警时可选用总资产周转率和应收账款周转率两项指标。企业理财的目标是财富最大化,一个有远见的经营者决不会只把眼光停留在目前的运营状况,企业的发展潜力亦不容忽视销售增长率,故选择销售增长率和净资产成长率两项指标作为反映企业发展潜力的财务预警指标。

(二)企业财务风险定量预警方法探讨

1.单变量模型。单变量模式分析模型是以单个财务比率的分析考察为基础的,财务比率按其预测能力有先后顺序之分,在预警指标体系的八项指标中,对企业财务最具长期预测能力的指标是资产负债率和总资产报酬率,其他六项指标可以作为辅助指标,因为企业良好净收益和债务状况应该表现为企业长期的、稳定的状况。具体操作时,将各项评价指标划分为安全区、

预警区、危机区三个区域,确定安全区、预警区、危机区的临界值。实际值与临界值相比确定预警指标所处区域,从而判断企业面临风险的程度。单变量模型分析较为简单,但不能综合说明公司整体财务状况,运用这种方法可能出现对于同一公司、不同的预测指标得出不同结论的情况,因此单变量分析方法只能作为多变量分析方法或综合分析方法的辅助。

2.多变量预测模型。多变量预警模型是一种综合评价企业风险的方法,当预测企业是否面临财务失败时,只需将多个财务比率同时输入模型中,模型会通过计算得到一个结果,然后根据结果就可以判别企业是否会面临财务失败或破产。从上世纪六十年代开始,国内外许多学者通过大量的实证研究,取得了相应成果,形成一些较有代表性的预警模型,例如美国的爱德华o阿尔曼(Altman)的Z计分模型,日本开发银行的多变量预测模型,中国台湾陈肇荣先生多元预测模型等。多变模式从总体宏观角度检查企业财务状况是否呈现不稳定的现象,提前做好财务危机的规避或延缓危机发生的准备工作。当然,由于企业规模、行业、地域、国别等诸多差异,企业不应拘泥于任何经验数据,而应根据实际情况设计符合企业要求和特点的总体财务失败预警系统。

3.沃尔比重评分法

沃尔比重评分法是指将选定的财务比率用线性关系结合起来,并分别给定各自的分数比重,然后通过与标准比率进行比较,确定各项指标的得分及总体指标的累计分数,从而得出企业财务状况的综合评价,继而确定其信用等级。该种评分方法主要用于企业财务状况综合评价中,将其作为一种财务预警方法,与其作为财务状况综合评价方法的主要区别是:预警时得分越大表示财务危机发生的可能性越大,而财务状况综合评价方法中的评分越高表示财务状况越好。

选择评价指标并分配指标权重。指标的选择应遵循科学性、全面性、可比性、可操作性、协调性、经济性的原则。对各项评价指标计分并计算综合分数。先对各财务指标进行评分,而后根据各指标的权重计算加权总得分,公式如下所示:

T=X1×R1+X2×R2+……Xn×Rn

《构建教学高质量控制体系心得体会.doc》

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