企业财务制度

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公司考勤制度

第一章总 则

第一条 为了加强劳动纪律和工作秩序，特制定本制度。 公司作息制度

第二条 公司夏季上班时间为8：00～11：30，13：00～17：00。

公司冬季上班时间为8：00～11：3013：00～16：30

第三章 工作制

第三条 公司实行每天8小时标准工作日制度。实行每周5天标准工作周制度，周工作小时为40小时。

第四条 遵照国家双休日及法定节假日制度。

1.每周公休日2天。

2.法定节假日按国家规定执行。

第五条 特殊情况不考勤须经总经理批准。

第六条 员工不得委托或代理他人打卡或签到。

第七条 员工忘记打卡或签到时，须说明情况，并留存说明记录。

1.迟到。比预定上班时间晚到。

2.早退。比预定下班时间早走。

3.旷工。无故缺勤。

4.请假。可细分为几种假。

5.出差。

6.外勤。全天在外办事。

7.调休。。

第六章 考勤统计及餐费

餐费标准为每个工作日4元，加班达8小时计算一个工作日，

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企业财务制度

为了做好企业的财务管理和会计核算工作，根据“会计法”，“会计准则”，“会计制度”等有关规定，结合企业的实际经营状况，制定本单位的财务管理制度。

一，账簿设置总账（含资金帐）现金日记账，银行日记账，（以上装订本）分类明细账（销售费用，管理费用，制造费用，生产成本等设立明细科目核算）仓库实物账（有数量，金额等），账簿启用是按照规定贴印花税票并注销。

二，会计人员对有关会计事项的记载做到，真实，准确，完整，对资金的来源，资金的运用，盈利亏损如实反映，不做假帐假表。

三，以人民币为记账单位，有外币折合人民币记账。记账序时逐笔记账，月度借贷发生额要有合计和累计。原始凭证审核后，编制记账凭证及凭证编号，有关会计根据记账凭证复核后记入有关帐户。

四，现金会计保管好现金，下班后将现金存入保险柜，库存现金按照银行核定的限额不超存，收到的销售货款等现金，做到不坐支，及时解入银行，需要现金时，从银行提取。 五，银行会计，按照规定手续填开支票，盖好印章，勤到银行取回单，银行对账单来后，要及时核对银行帐。

六，按照会计分工，各负其责，认真，及时，全面记好帐目，月终时，有关会计，要按照规定提取折旧，结转费用成本，销售金，损益等帐户，算出财务成果，及时编制月，季，年度财务报表，上报有关部门。同时对月内的会计凭证整理装订成册。

七，季度或年度要做财务分析，主要反映资金来源，资金运用和财务成果的成绩和问题并提出改进建议。

八，定期进行对账制度。首先财务要与仓库保管物资部门对账，同时财务内部也要对账，有关明细帐的余额要和总账核对一致，发现不一致时，要及时查对调整。

九，年终应进行流动资产和固定资产的盘存组织有关人员盘存，最后造具清册，再与帐簿记载的金额核对，有盘亏时，要按规定向有关部门办理报批手续，在未经批准前，按盘存结出的盈亏，先转入待处理财产损益帐户，待批准后转入损益。

十，认真核算增值税销项额和进项额，算出当期应交税额，并记好增值税等专用帐簿。按时向国税局，地税局报送纳税申报表，财务报表，做到按期交税。

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XXXXXXXXXXX有限公司

企业财务制度

第一章总则

第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条财务管理的基本任务和方法 :

(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

(四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章财务管理的基础工作

第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第三章资本金和负债管理

第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

第四章流动资产管理

第十八条现金的管理:严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第二十条银行存款的管理:加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条应收帐款的管理:对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

第二十三条其他应收款的管理:应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是:借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。

第二十四条短期投资的管理:短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

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股权投资基金管理有限公司

财务管理制度-卜宪杰

第一章 总则

第一条 为了加强投资有限公司（以下简称“本公司”）财务管理，保证会计信息质量，使公司的财务管理工作有章可循、有法可依，制定本制度。

第二条 本制度根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家有关法律、法规，结合公司具体情况和公司对会计工作管理的要求制定。

第三条 本制度适用于公司各部门。 第二章 财务管理组织机构 第四条 财会组织体系及机构设置

1、公司董事长对本公司财务管理的建立健全和有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。公司财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施，公司设财务总监岗位，是公司的财务负责人。财务总监对董事会和总经理负责，财务总监协助总经理管理好整个公司的财务会计工作，对公司的财务会计工作负责。

2、公司设财务部,配备与工作相适应、具有会计专业知识的会计人员。财务部根据会计业务设置工作岗位,建立岗位责任制。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作。

第五条 会计人员职业道德：

1、会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，提高专业知识和技能；

2、熟悉财经法律、法规、规章和新企业会计准则，熟悉本公司业务经营活动，按照法律、法规和新企业会计准则规定的程序和要求进行会计核算和管理工作，办理会计业务应当实事求是、客观公正；

3、保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；

4、保守公司商业秘密和财务会计信息，不向外泄露公司机密。第六条 财

则规定的程序和要求进行会计核算和管理工作，办理会计业务应当实事求是、客观公正； 第六条 财务部的基本原则

建成立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，依法计算和缴纳各种税款，确保投资者权益不受侵犯，并积极发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中和重要作用。财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，，勤俭节约、精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第七条 内部控制管理制度。

结合本公司经营特点和管理要求，建立内部会计管理制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。内部会计管理制度包含：

1、内部牵制制度：必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离。为保障企业资金安全完整，涉及到资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开。

2、内部稽核制度：明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。

3、内部原始记录管理制度：建立规范的原始记录管理制度，规定原始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。

4、内部财产清查制度：定期清查财产，保证账实相符。内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。

5、内部财务会计分析制度：制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。

6、内部财务指标评价与考核制度：定期对财务指标进行分析评价，并对相关责任人进行考核。

7、财务开支审批权限规定依据公司相关内控制度执行。第八条 会计工作交接。

会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动。办理移交手续前，必须编制移交清册，对未完成工作及重要工作事项应以书面形式移交，移交人应对其所管理的账务真

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实性及资料的完整性负责。由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式肆份，交接双方各执壹份，监交人壹份，存档壹份（装订在移交当月的凭证后）。

第九条 公司各级员工必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。 第三章 会计政策和财务管理基础工作 第十条 会计期间：

本集团公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31 日止。 第十一条 记账本位币：本集团公司以人民币为记账本位币。

第十二条 记账基础和计价原则：本集团公司以权责发生制为记账基础，经济业务发生时一般采用历史成本，对于采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，以所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。

第十三条 财务管理基础工作

1、外来原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务的内容、数量、单价和金额。

2、一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，其中只能以一联作为报销凭证。

3、外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额、内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。属确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经审批人批准后，代作原始凭证。

4、职工因公借款的借据，必须附在记账凭证上，还款时，应另开收据（不得退还原借据，借款时不准白条顶库）。若从工资中扣款时，可不开收据，但必须写明应发数、所扣还金额、实际发放数等。

5、公司应建立健全原始记录。存货的收发、领退、消耗、转移及各项财产物资的毁损、报废、处置等都应按要求及时做好完整的原始记录，并确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时。

6、公司应强化全面预算管理。预算应当围绕公司的战略要求和发展规划，根据年度目标任务，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。预算一般按年度编制，

资本预算、筹资预算分季度、月份落实，业务预算按月落实。将预算作为制定、落实目标考核的依据。

7、记账凭证的填制：会计人员必须根据审核无误的原始凭证制作记账凭证。

（1）填制凭证使用会计科目应按国家颁布的企业会计准则的规定的“会计科目设置”进行； （2）摘要栏的内容简明扼要，清晰可辨。下列几种经济业务摘要中应着重说明： A、现金收付业务的收付对象和款项性质；

B、银行结算业务的结算方式、票据号码、结算对象及款项性质； C、购货业务的供货单位名称及主要品种、价格、数量； D、预收、预付款项的业务对象及业务内容； E、预提、应摊销业务的提、摊期限及依据； F、待决、待处理事项的责任单位（人）和原因； G、物资内部转移业务的内容、对象、原因和发生时间； H、物资内部转移业务的对象、品名和数量。

（3）记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内注明附有原始凭证的记账凭证的编号。

（4）会计凭证管理，财务部门要将会计凭证、会计账簿、会计报表装订整齐、汇集全面、归档及时、妥善保管。资料的传递、交换应由交换双方签字认可。重要资料的移交由财务负责人指定专人监交。会计凭证不得外借，特殊情况借用须经财务负责人批准。

第四章 资产营运管理 第一节 货币资金管理

第十四条 企业的资金通常包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。 第十五条 原则上企业可以在下列范围内使用现金：

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（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第十六条 现金的存取与保管

公司原则上库存现金采用零库存，对于上述现金支付款项原则采用网银支付，公司支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取，不得从公司现金收入中直接支付。

第十七条 现金的日常管理与清查

1、钱账分管：银行卡及密码由出纳及会计分开保管。

2、出纳每周向财务负责人理和总经理报送资金周报表，并确保该表准确、及时和完整。

3、出纳人员应每日登记现金日记账和银行存款日记账，清点库存现金，确保账实相符。

4、出纳不得启用未经会计核准的收据，收取现金应开具收据，并填写收款人姓名。

5、现金支出必须以经审核的原始凭证为依据，对不符合规定或手续不完备的业务，出纳有权拒绝付款。

6、出纳不准坐支未经批准的款项、挪用公款，审批手续不齐的任何费用不能支付。

7、空白现金支票、转帐支票、汇票等结算凭证及库存现金均由出纳用保险柜保。

8、要求会计人员与出纳人员定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符；每月终了后，财务负责人应指定专人会同出纳人员盘点库存现金一次，保证账账相符、账款相符。

第十八条 银行账户的管理

银行账户必须遵守银行的规定开设和使用，银行账户只供本单位经营业务收支使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支。

第十九条 银行账户印鉴及网银的密钥应由出纳和财务经理分别保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 第二十条 票据的管理

公司应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第二十一条 借款管理

1、借款范围：员工出差、业务应酬、零星开支及现款小额采购可向财务部申请借款。

2、借款要求：

（1）员工因私不得向公司申请借款。

（2）临时工和在试用期内的新进员工不得向公司申请借款。 （3）员工只能在本单位借款，不得以公司名义在其他单位借款。

（4）所有员工借款必须做到月清月结(其中差旅费借款必须在出差回单位后一周内结清)。前次借款未结清的员工不得再向公司申请借款，特殊情况，须经董事长审批；事前先申请，5000元以下报总经理审批，5000元以上报董事长审批，财务才能办理借款。

（5）外单位(个人)借款严格按照《公司资金拆借管理办法》执行。 第二十二条 支付程序管理

1、公司应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

2、公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

（1）支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

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（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第二节 应收、预付款项管理

应收款项包括应收账款、应收票据、预付款项、和其他应收款。具体内容包括： 1.公司因提供咨询、服务等经营活动应收取的款项。 2.公司预付的采购款、工程款及其他款项。 3.公司与单位或个人发生往来而应收或暂付的款项。

第二十三条 加强对应收款项的管理，确保公司利益,，减少坏账风险。风控部、业务部等有关部门与财务部应保持良好沟通并建立有效的信息传递渠道，以便公司及时掌握债务人情况。

第二十四条 应收款项管理和催收

1.业务部门设置业务台账，业务台账应当附有客户申请、借款合同协议等相关单据，财务部应认真登记客户往来账，按债务人名称建立明细核算，每月末向业务部报送“应收款项明细表”；

2.财务部需每月与业务部核对往来款项，定期向客户发送、回收“往来款项确认单”。并将对账结果书面反馈给公司领导和相关部门；

第二十五条 坏账处理

1.坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收账款；2.坏账的确认：

1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收帐款 ；

2）因债务人逾期未履行其偿债义务，而且具有明显特征表明无法收回的应收帐款确认为坏帐损失； 3.除以上情况外如下情况下不能全额提取坏账准备： 1）当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；

2）计划对应收账款进行债务重组，或以其他方式进行重组的； 3）与关联方发生的应收账款；

4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项 4.公司对坏账损失采用直接核销法。

5.应收款项在确定部分或全部无法收回时，原业务经办人需写出书面报告详细说明原因，同时附上相关合法凭据（如破产法院判决书、有关协议、债务人死亡证明等其他有关证据），由董事会批准。审批完毕，送交财务部，由财务部负责据此销账。因我方原因造成应收款项无法收回的，公司将追究相关人员责任。

6.虽已全额提取了坏账准备，坏账在取得合法的凭据之前，财务部也不得销账。确实无法取得合法凭据的，经上述权限的审批程序后，方可销账。但必须做到账销案存，公司仍保留追索权，原经办人仍有义务催索欠款。

第三节低值易耗品

低值易耗品是指办公用品和使用年限在1年以内且单位价值在1000元以下的设备、器具、工具等。 第二十六条 低值易耗品采用一次性摊销法核算。

第二十七条 办公用品管理制度：零星办公用品，公司职工在领用薄签字后领取。易耗品需本人填制物品采购审批单，经部门负责人签字后，再由总经理签批同意，由办公室统一采购领取。

第二十八条 物质盘存制度：每年个人领用易耗品需由财务部牵头各部门配合定期盘点。 第四节 固定资产管理

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产。

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本公司固定资产标准为：使用年限在1年以上且单位价值在1000元和以上的房屋、建筑物、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

预览：

第二十九条 固定资产按外购或自建的实际成本计价：

1.无需再建造即可使用的固定资产，按实际支付的买价，包装费，安装费以及交纳的有关税费作为入账价值。2.自建固定资产，按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。 3.投资者投入的固定资产，按投资协议确认的入账价值。如无协议价则可按公允价值入账。

4.在原有基础上改扩建的固定资产，按原值加上达到预定可使用状态前发生的改扩建费用，减去其间被替换部分的价值发生的变价收入作为入账价值。

5.用银行借款购建的固定资产，在该资产达到预定可使用状态前发生的借款利息记入该资产。

第三十条 固定资产折旧采用年限平均法。当月增加的固定资产,次月开始提取折旧;当月减少的固定资产,次月停止折旧。折旧年限、预计残值率和年折旧率如下：

1.固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与 管理，财务部应建立固定资产明细账。

2.固定资产的购置、出售、报废、盘盈、盘亏，由各部门提出申请，财务部核实后，按审批权限报总经理和董事会批准。

3.各部门的负责人是本部门的固定资产管理的第一责任人。资产实物由使用人负责管理。为保证安全完整和账目与实物相符，在申请领用时财务部予以分类编号并贴粘样签。

4.固定资产管理人员工作变动时，要认真做好实物、账目的清点移交工作。5.固定资产盘点：公司财务部每年定期组织综合行政部相关人员盘点一

次，对于固定资产的盘亏、毁损、报废，原使用部门要提出书面报告，并列明原因，按规定程序报批处置，并及时报送财务部门。个人领用的手提电脑、数码摄影机，数码摄像机如遗失则应参照原价及使用频率进行赔偿，但赔偿金额最低不得低于账面净值。

第五节 对外投资管理 第三十一条 投资管理

1、投资包括股权投资、股票投资、债券投资和其他投资，根据投资时间长短、自身业务特点、投资策略和风险管理要求划分，还包括长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。

2、公司对外投资实行专业管理和逐级审批制度。公司股东大会、董事会为公司对外投资的决策机构。总经办、财务部对新的投资项目进行信息收集、整理和初步评估，经筛选后建立项目库，提出投资建议；公司财务部负责对外投资的财务管理，负责将公司对外投资预算纳入公司整体经营预算体系，并协同其他部门办理出资手续、工商登记、税务登记、银行开户、出资证明文件管理等工作。

3、企业对外投资时，根据投资方式不同，股权比例的不同，采用不同的核算方法。各企业应参照《企业会计准则－金融工具、金融资产、长期股权投资》规定的核算方法进行核算。

4、公司财务部是公司投资的财务管理和资金保障部门，负责对投资项目进行资金筹措与调度、会计核算和财务管理，并对投资项目的财务情况和预决算管理情况进行检查和监督。

5、公司财务部依照公司相关规定参与公司对外投资的转让、收回、注销工作。第六节 无形资产及其他资产管理

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第三十二条 无形资产按取得时的实际成本计价如下：

1、购入的无形资产按购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出之和计价。

2、自行开发并按照法律程序被国家确认的无形资产，按照开发过程符合资本化条件的开发支出计价。

3、接受捐赠的无形资产，按照所附单据或参照同类无形资产的市值计价， 无活跃市场的，按预计未来现金流量的现值计价。

4、股东以无形资产作为资本或合作条件入股企业的，按评估确认或合同协议约定的金额计价，若合同或协议价格不公允，应按无形资产的公允价值入账。

5、无形资产计价入帐后，对于使用寿命有限的无形资产，应从可供使用之日起，按法律规定或合同协议约定的有效期限或受益年限平均摊销，没有规定期限的，按照预计的不超过十年的使用期限分期摊销。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，如果期末重新复核后仍为不确定的，则应当在每个会计期间进行减值测试。

6、建立无形资产台账，对无形资产进行会计核算，参与无形资产的验收、检查、处置工作。定期进行无形资产清查盘点。监督、指导管理部门对无形资产的管理。

7、长期待摊费用是已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，包括以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出等。企业发生的开办费在发生当期直接记入管理费用，固定资产大修理支出，符合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的则在发生时直接计入当期损益，均不再计入长期待摊费用。长期摊销费用的摊销应当根据受益期限的长短平均摊销。

第五章 日常负债管理

第三十三条 公司负债包括：应付票据、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、预计负责等。 第三十四条 按公司相关相关规定支付和计提职工薪酬。在合理避税的基础上依法计提、缴纳各类税费。 第三十五条 应付款项的管理实施细则

1.对于应付款项的支付，必须按程序经过审批后方能交出纳进行支付。程序为：相关人员首先提出付款申请，并准确填写付款申请单；付款申请单填好后，请款人将付款申请单、合同一起交部门主管签字认可，财务部负责人审核、计划内的报总经理审批，计划外的除报总经理审批后还需报董事长审批，出纳凭审核手续齐全的付款申请单办理付款。

2.财务人员应及时登记应付账款明细账，并配合相关人员做好发票催收工 作。

第六章 收入管理

第三十六条 公司的营业收入分为资金使用费收入和手续费及佣金收入、财务咨询收入、其他业务收入。 资金使用费收入是指公司拆借资金业务确认的收入。 手续费及佣金收入指公司确认的手续费、佣金收入。 财务咨询收入指公司提供财务咨询服务确认的财务咨询收入。 第三十七条 营业收入的确认

1.资金使用费收入确认原则：公司每月依据合同约定确认收入。2.手续费及佣金收入、财务咨询收入确认原则

提供财务咨询等服务项目取得的收入，可在项目结束时一次确认收入。项目结束前所收款项视同负债，所发生的成本可先视同待摊费用，在确认收入时一次结转。

第三十八条 公司营业收入均需通过往来科目核算，以反映整个业务过程。 第七章 成本、费用

第三十九条 结合自身特点，按照内部财务管理制度，强化成本费用预算约束，实行成本费用全员管理和全过程控制。

第四十条 经营过程中发生的与经营有关的支出，包括各项利息支出（含贴息）扣除允许资本化的部分、手续费支出、佣金支出、应计入损益的各种准备金和其他有关支出，应当按照国家有关规定计入当期损益。

第四十一条 成本核算，应当严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。成本核算，应当以月年为计算期。同一计算期内，核算成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致。

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第四十二条 公司根据董事会通过的《金一公司薪酬管理制度》，严格对经营者和核心管理人员实行薪酬发放。 第四十三条 根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保

险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本（费用）。

第四十四条 为职工缴纳住房公积金的处理，按照国家有关规定执行；工会经费按照职工工资总额的2%计提；职工教育经费按照不超过职工工资总额的2.5%的比例提取，用于职工教育和职业培训。

第四十五条 公司根据经营情况支付必要的佣金、手续费等支出，应当签订合同， 明确支出标准和执行责任。除对个人代理人外，不得以现金支付。

第四十六条 应当注重费用支出与经济效益的配比，实行费用预算控制，确定必要的费用支出范围、标准和报销审批程序。强化费用支出约束，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、维修费、董事会经费等实行重点监控。业务宣传费、业务招待费一律按规定据实列支，不得预提。

第八章 收益、分配

第四十七条 公司经营业务范围内的各项收入和其他营业收入、营业外收入，应当在依法设置的会计账簿上按照国家有关规定统一登记、核算，不得存放其他单位，或者以任何理由坐支。

投资者、经营者及其他职工履行本公司职务所得收入，全部属于公司，应当纳入账内核算，不得隐匿、转移、私存私放、坐支或者擅自用于职工福利。

第四十八条 公司发生年度亏损的，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度的税前利润不足以弥补的，可以逐年延续弥补；延续弥补期超过法定税前弥补期限的，可以用缴纳所得税后的利润弥补。

第四十九条 公司本年实现的净利润（减弥补亏损，下同），应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。

法定盈余公积金按照本年实现净利润的10％提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50％时，可不再提取。 以前年度未分配利润，并入本年实现净利润向投资者分配。 任意盈余公 积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。

经股东会决议，公司可以用法定盈余公积金和任意盈余公积金弥补亏损或者

转增资本。法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25％。 第九章 抵押与担保管理

第五十条 公司作出的任何抵押与担保行为，均需由相关部门提出申请，经总经理审核，最终必须经过公司董事会审议通过后方可予以执行。

第五十一条 权责

1.公司的董事会为担保事项的审批机构，公司其他部门无权对担保作出审批。

2.公司法律顾问对抵押与担保合同的法律事项进行必要的审查，规避相应的法律风险，并对担保过程中出现的法律诉讼事项进行处理。

第五十二条 违反担保管理规程的责任

1.公司董事、经理以及其他高管人员不得擅自越权签订担保合同，如对公司利益造成损害的，应当追究当事人的相关责任。

2.公司全体董事对担保事项可能产生的债务风险应有清醒的认识，如果因为违规或不恰当的对外担保行为给公司造成损失的，则依法承担连带责任。

3.因担保事项给公司造成经济损失时，相关职能部门和人员应当及时采取有效措施，减少公司损失的进一步扩大，否则将依法追究相关人员的责任。

第十章 变更、清算

第五十三条 公司被责令关闭、依法破产或者经营期限届满终止经营或者解散的，应当按照国家法律、行政法规和公司章程的规定实施清算。公司自愿清算的，由公司股东会决议后执行。依法进行清算，应当对非货币财产进行资产评估。

第五十四条 公司的清算财产支付清算费用后，按照国家有关法律、行政法规规定的顺序清偿债务。

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第五十五条 公司清算完毕，应当编制清算报告，聘用会计师事务所审计，并将清算报告和审计报告报投资者决议或者人民法院确认后，向相关部门、债权人以及其他利益相关者通告。

第十一章 财务报告与财务评价

第五十六条 财务报表包括对内和对外报表，对外报表按政府职能部门要 求报送。报送前经专门审核人员复核。对内报表包括下列内容：

1、资产负债表；

2、利润表；

3、资金月报表；

4、期间费用明细表；

5、业务台账；

6、税费缴纳明细表；

7、经营业绩完成表；

8、简明扼要文字财务分析；

9、其他临时性报表。第十二章 财务审批控制

第五十七条 公司对资金的支出必须编制月度用款计划，各部门每月初编制用款计划，报财务部，由财务部同意报总经理审核并报董事长批准后，在计划内用款只需财务复核总经理审核，计划外用款还需报董事长审核。

第五十八条 费用报帐

参照《金一公司费用管理制度》及相关解释。费用采取事前申请制度，5000元以内由总经理审批，5000元以上报董事长审批。在计划内报账由财务部复核单据的合法性由总经理审批，并报董事长备案。

第五十九条 公司专控费用（如小汽车、单件在5000元以上的办公用品等）由董事长审批，单件在5000元以内的办公用品（含电脑、空调、复印机等）报总经理审批。零星办公用品由各部门报综合行政部统一采购、发放。

第六十条 各种审批明确规定要求以文件形式批准的，报销时必须将批准的文件附在发票后。 第十三章 会计档案管理

第六十一条 凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应建立档案，妥善保管，按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第六十二条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须报总经理批准。

第六十三条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第十四章 附则

第六十四条 本制度经董事会审定后，经总经理签发下文执行。 第六十五条 本制度只保留纸质文本，一式两份，财务部门、档案部门分别保管。不得复印、外借。

第六十六条 本制度自发文之日起执行。

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XXXX有限公司财务管理制度

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售货款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章 资金审批制度

1.总则

⑴ 所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵ 财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；⑶ 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

⑷ 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸ 往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

⑹ 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺ 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2、行政费用支出管理制度

⑴ 公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；

⑵ 涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3、公司差旅费开支制度

⑴ 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；⑵ 公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；⑶ 公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行： ① 房租标准： A、部门经理以上职员，房租标准为80元/日； B、一般职员，房租标准为60元/日。② 伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4、车辆维修费及汽油费管理制度

⑴ 公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

⑵ 车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

⑶ 公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5、办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴ 公司办公用具由办公室统一采购、管理；

⑵ 办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；⑶ 办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷ 办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

⑸ 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

⑹ 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司经理办公室制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴ 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

⑵ 公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

⑶ 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

⑷ 凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

⑸ 支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

⑹ 银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；⑺ 其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章 产品成本管理制度

1、公司所有产品经济合同以及涉及产品成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2、供应部还负责产品所用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

3、财务部主要负责产品成本的总体预算工作。

第三章 财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴ 公司财产包括固定资产和往来帐目；

⑵ 凡公司购入或自购的机器设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶ 凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴ 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室统一管理；

⑵办公室和供应部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴ 办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵ 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶ 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷ 固定资产的领用单由办公室主任开具，领用单一式三联。一联由领用者存查，一联由办公室主任作为财产发出凭据，一联由财务部门汇总后报账；

⑸ 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财务部门负责并备案。

4.财产的清查、盘点

⑴ 办公室主任应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵ 各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶ 财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷ 凡已达到自然报废条件的固定资产，办公室主任应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

⑸ 凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

XXXXXX有限公司

XXXX年XX月XX日

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财务制度

第一章 总则

为了加强本单位的会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合本单位类型和内部管理的需要，制定本制度。

第二章 会计人员的基本条件

1.配备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。

2.应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

3.应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

4.遵守本单位的商业秘密，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

5.应当按照国家有关规定定期参加会计业务的培训。

第三章 会计核算要求

1.按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细帐、费用账、现金日记账和银行日记帐等。

2.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置帐外账，不得报送虚假会计报表。

3.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

4.按照国家统一会计制度的规定，定期结帐，定期编制财务。财务负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

第四章 会计监督

1.会计人员应当对原始凭证进行审核监督。

2.会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。

3.会计人员应当对财务收支、审批程序进行监督。

4.会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。

5.会计人员应当依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料。

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XXXXX有限公司企业财务制度

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章 资金审批制度

1.总则

⑴ 所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵ 财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

⑶ 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

⑷ 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸ 往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

⑹ 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺ 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2 公司差旅费开支制度

⑴ 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵ 公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶ 公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行： ① 房租标准： A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日； B、一般职员，房租标准为100元/日。② 伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

3、行政费用支出管理制度

⑴ 公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支； ⑵ 涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴ 公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

⑵ 车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

⑶ 公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴ 公司办公用具由办公室统一采购、管理；

⑵ 办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

⑶ 办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷ 办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

⑸ 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

⑹ 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴ 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

⑵ 公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

⑶ 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

⑷ 凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

⑸ 支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

⑹ 银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

⑺ 其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章 工程成本管理制度

1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴ 参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；

⑵ 负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5、工程中间结算程序。

⑴ 施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵ 财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6、工程决算程序。

⑴ 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵ 财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶ 大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

第三章 财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴ 公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵ 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶ 凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴ 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

⑵ 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

⑶ 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴ 办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵ 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶ 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷ 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸ 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴ 公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵ 各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶ 财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷ 凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

⑸ 凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

XXXXXXXX有限公司

二〇XX年X月

推荐第8篇：运输企业财务制度

运输企业财务制度

第一章 总则

第一条 为了规范运输企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》制定本制度。

第二条 本制度适用于中华人民共和国境内的铁路、公路、水路、航空运输、机场和港口等各类运输的企业（以下简称企业），包括：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。

非运输系统独立核算的运输企业也适用本制度。

第三条 企业应当在办理工商登记之日起30日之内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第四条 企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督。

第五条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

第六条 企业应当做好财务管理基础工作。在营运活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修订燃料、材料等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。

第二章 资金筹集

第七条 企业筹集的资本金，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。

国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

第八条 企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的,从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清,其中,第一次筹集的投资者出资不得低于15％，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。

第九条 企业在筹集资本金过程中吸收投资者的无形资产（不包括土地使用权）出资不得超过企业注册资金的20％；因情况特殊，需要超过20％的，应当经有关机关审查批准，但是最高不得超过30％。法律另有规定的，其规定。

企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第十条 企业筹集的资本金，应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

第十一条 企业筹集的资本金,在营运期间内,投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规定。

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。

第十二条 企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入）；接受捐赠的财产；资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面价值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序可以转增资本金。

第十三条 企业的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应缴税金、应付利润和其他应付款、应付短期债券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等，作为流动负债。

长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款，中小企业融资租入固定资产应付款等。

发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

第十四条 企业应当按期偿还各种负债,如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付项款,计入营业外收入。

第十五条 企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；营运期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

第三章 流动资产

第十六条 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。

第十七条 企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。

第十八条 企业应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。

应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

第十九条 企业可以于年度终了，按年末应收帐款余额的3～5‰计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

第二十条 存货包括各种燃料、材料、润料、包装物、备品配件、航空高价周转件、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。

第二十一条 存货按照实际成本计价。购入的，按照买价加运输费，装卸费，保险费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价。

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。

委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

按照计划成本核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。

第二十二条 企业领用或者发出的存货,按照实际成本核算的,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本；采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

第二十三条 企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料、航空高价周转件，一次或者分期摊销。

第二十四条 存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。盘盈的存货冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第四章 固定资产

第二十五条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞，港务设施，飞机跑道、停机坪，运输设备、装卸机械以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。不属于营运生产主要设备的物品，单位价值在XX元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

企业应当根据实际情况，制定固定资产目录。

第二十六条 固定资产按照下列方式计价。

购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

中小企业融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市价计价。

在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

第二十七条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：

自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。

出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。

设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。

第二十八条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间计入开办费，在投入营运以后计入营业外支出。

工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成的营运收入扣除税金后，冲减在建工程成本。

第二十九条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。

第三十条 企业下列固定资产计提折旧：房屋，建筑物，铁路线路上部建筑和铁路线上的桥梁、隧道、涵洞，港务设施,库场设施,飞机跑道、停机坪，在用的铁路机车车辆、公路运输设备、运输船舶、飞机、机器设备、仪器仪表、工具器具,季节性停用和大修理停用的设备,以经营租赁方式租出固定资产，以中小企业融资租赁方式租入的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。

已提足折旧继续使用的固定资产，破产、关停企业的固定资产，以及以前已经估价单独入帐的土地等也不计提折旧。

第三十一条 固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。铁路、船舶和汽车运输企业，其机车车辆、运输船舶和运输车辆可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

企业固定资产折旧年限（见附一），实行工作量法的，其总行使里程由企业根据附一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定。

企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关备案。

第三十二条平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

年折旧率＝（1－预计净残值率）／折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷1

2月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3％～5％确定，净残值率低于3％或者高于5％的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。

工作量法的固定资产折旧额计算公式（按照行驶里程计算）如下：

单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）／总行驶里程

月折旧额＝月实际行驶里程×单位里程折旧额

双倍余额递减法的固定资产折旧率和折

旧额的计算公式如下：

年折旧率＝2／折旧年限×100％

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

年数总和法的折旧率和折旧额的计算方法如下：

年折旧率＝（折旧年限－已使用年数）／［折旧年限×（折旧年限＋1）÷2］×100％

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。

第三十三条 企业固定资产折旧，根据本制度第三十二条规定的有关计算公式，按月计提。正常经营期间，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。

第三十四条 企业发生的固定资产修理支出，计入有关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额冲减有关成本和费用。

第三十五条 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，作为营业外收入或者营业外支出。

固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

第三十六条 企业应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

盘盈的固定资产，按照其原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，计入开办费。

第五章 无形资产、递延资产和其他资产

第三十七条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第三十八条 无形资产按照取得时的实际成本计价：

投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

购入的，按照实际支付的价款计价。

自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。

除企业合并外，商誉不得作价入帐。

非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

第三十九条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：

法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。

法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。

法律和合同或企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不少于12年的期限确定。

第四十条 企业转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入企业其他业务收入。

第四十一条 递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。

下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出，为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应当计入工程成本的汇兑损益、利息支出等。

开办费从企业开始营运月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊销。

第四十二条 其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。

特准储备物资是指具有专门用途，但是不参加营运的经国家批准储备的特种物资。

第六章 对外投资

第四十三条 企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。

企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

第四十四条 企业对外投资，按照下列原则确定：

以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。

以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

企业认购的股票，按照实际支付款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。

企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期以前分期计入投资收益。

第四十五条 企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。

第四十六条 企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。

第四十七条 企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补缴所得税。

企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。

第七章 成本和费用

第四十八条 企业营运生产过程中实际发生的与运输、装卸和其他业务等营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。包括：

（一）企业在营运生产过程中实际消耗的各种燃料、材料、润料、备品配件、航空高价周转件、垫隔材料、轮胎、专用工器具、动力照明、低值易耗品等支出。

（二）企业直接从事营运生产活动人员的工资、福利费、奖金、津贴和补贴。

（三）企业在营运生产过程中发生的固定资产折旧费，修理费，租赁费（不包括中小企业融资租赁费），铁路线路灾害防治费（每处不超过5000元），铁路线路绿化费，铁路护路护桥费，乘客紧急救护费，熟练飞行训练费，港口费（包括引水、港务、拖轮、停泊等费用，代理、理货、开关舱、扫舱、洗舱、烘舱、翻舱等费用）,集装箱费用（包括空箱保管费、清洁费、熏箱费等）,转口费，倒载费，破冰费，旅客接送费，航道养护费，水路运输管理费，船舶检验费，灯塔费，速遣费，航行国外及港澳地区船舶发生的吨税、过境税，运河费，行车杂费，车辆牌照检验费，车辆清洗费，车辆冬季预热费，养路费，公路运输管理费,过路费,过桥费，过隧道费，过渡费，司机途中宿费，取暖费，水电费，办公费，差旅费,保险费,设计制图费，试验检验费，劳动保护费，职工福利费，季节性、修理期间的停工损失，事故净损失等支出。

差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定。

第四十九条 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织营运生产活动的各项费用,包括公司经费,工会经费，职工教育经费,劳动保险费,待业保险费，董事会费，咨询费，审计费，诉讼费，排污费，绿化费，税金，土地使用费（海域使用费），土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，开办费摊销，业务招待费，广告费，展览费，坏帐损失，存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废以及其他管理费用。

公司经费包括企业总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

工会经费是指按职工工资总额2％计提拨交给工会的经费。 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5％计提。

劳动保险费是指企业支付离退休

职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用），易地安家补助费，职工退职金，6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费，抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费。

待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。

董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

咨询费指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

排污费是指企业按规定缴纳的排污费用。

绿化费是指企业对场区、港区进行绿化而发生的零星绿化费用。

税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

土地使用费（海域使用费）是指企业使用土地（海域）而支付的费用。土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。

技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。

技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧，与产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。

无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年营运收入在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年营运收入的5‰；超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的,不超过该部分的3‰;超过5000万元（含5000万元）但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1‰。

第五十条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间所发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

第五十一条 职工福利费按照企业职工工资总额的14％提取。

职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。

第五十二条 企业一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限一般不超过一年。

在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，由企业根据具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本费用，年终财务决算时不留余额。需要保留余额的，在年度财务报告中予以说明。

第五十三条 企业不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或者定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。

第五十四条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出;被没收的财物;支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第八章 营运收入、利润及其分配

第五十五条 营运收入是指企业从事运输、装卸和其他业务等营运生产活动所取得的收入。包括运输收入、港口收入、外轮代理收入、通用航空收入、机场服务收入等主营业务收入和其他业务收入。

运输收入是指企业从事铁路、公路、水路、民用航空客货运输业务取得的收入。

港口收入是指港口企业从事装卸、堆存业务及港务管理活动取得的收入。

外轮代理收入是指外轮代理企业从事外轮代理业务取得的收入。

通用航空收入是指从事航空摄影、航空探矿、航空护林护农等航空业务取得的收入。

机场服务收入是指机场为航空公司提供服务取得的收入。

其他业务收入是指企业从事旅客服务、固定资产出租等主营业务以外活动取得的收入。

第五十六条 企业一般应在收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认营运收入的实现。

企业发生的退票、退运等业务款项冲减营运收入。企业发现少收、漏收的款项应补列营运收入。

第五十七条 企业利润总额按照下列公式计算：

利润总额＝营运利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

营运利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金及附加

营业税金及附加包括营业税金和教育费附加。企业收到减免税退回的税金，作为减少营业税金处理。

第五十八条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

第五十九条 企业的营业外收入和营业外支出是指与企业营运无直接关系的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，公安、法院、检查院经费等。

第六十条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补。五年内不足弥补的，用税后利润弥补。

第六十一条 企业利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第六十二条 企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

（二）弥补企业以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资金50％时可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

第六十三条 股份有限公司提取公益金后按照下列顺序分配：

（一）支付优先股股利。

（二）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。

（三）支付普通股股利。

当年无利润时，不得分配股利，但用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可以按照不超过股票面值6％的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25％。

第六十四条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25％。

第六十五条 公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。

第九章 外币业务

第六十六条 企业的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第六十七条 企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，可以外币作为记帐本位币。

记帐本位币一经确定，不得随意变更，如果需要变更，应当报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。

第六十八条 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价（原则为中间价，下同），或者当月一日的国家外汇牌价。

第六十九条 月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余额（不包括按照调剂价单独记帐的外币项目），按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益

第七十条 企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如果为净损失，计入开办费，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均摊销；如果为净收益，从企业开始营运的次月起，按照不短于五年的期限平均转销，或者留待弥补企业营运期间发生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。营运期间发生的，计入财务费用的。清算期间发生的计入清算损益。其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。

第七十一条 企业收到投资者的出资额，如果需要折合为记帐本位币的，有关资产帐户按照当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇牌价折合，实收资本帐户按照合同、协议约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。

有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。

第七十二条 企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：

企业按照买入外汇调剂价单独记帐的，支用时，按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辨认法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。

企业不实行外汇调剂单独记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇价差计入资产价值或者有关费用；属于偿还债务的，调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时，实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益处理；卖出其他外汇时作为汇兑损益处理。

第十章 企业清算

第七十三条 企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。

第七十四条 清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产以及清算期间取得的资产。

已经作为担保的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第七十五条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。

第七十六条 企业清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。

第七十七条 企业在宣布终止前6个月至终止之日的期间内,下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐：

（一）隐匿私分或者无偿转让财产；

（二）非正常压价处理财产；

（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期的债务提前清偿；

（五）放弃自己的债权。

第七十八条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。

第七十九条 企业财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费等；

（二）应缴未缴国家的税金；

（三）尚未偿付的债务；

不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。

第八十条 企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：

有限责任公司，除公司章程另有规定者外，按照投资各方的出资比例分配。

股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配。优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

第八十一条 清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。

第十一章 财务报告与财务评价

第八十二条 企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。

公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监管会等提供年度有关财务报表。

第八十三条 企业报送的年度财务报告，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表和其他附表以及财务情况说明书。年度财务报告，于年度终了后在规定的时间内连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。

企业应当按月、按季、按年编报资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务报表。

第八十四条 财务情况说明书，主要说明营运生产、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项财产物资变动等情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表日后至报出财务报告以前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第八十五条 企业总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、资本金利润率、营运收入利税率、成本费用利润率等。指标评价及计算公式见附二。

企业根据实际情况，可以采用上述指标之外的一些比率进行分析。

第十二章 附则

第八十六条 本制度由财政部负责修订和解释。

第八十七条 企业按照《企业财务通则》和本制度的规定，结合企业的实际情况，制定内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再另行制定企业财务制度 。

第八十八条 本制度自1993年7月1日起施行。

运输企业固定资产分类折旧年限表

一、通用设备部分

通用设备分类折旧年限

1．机械设备10～14年

2．动力设备11～18年

3．传导设备15～28年

4．运输设备6～12年

5．自动化控制及仪器仪表8～12年

自动化、半自动化控制设备

电子计算机4～12年

通用测试仪器设备7～12年

6．工具及其他生产用具9～14年

7．非生产用设备及器具

设备工具18～22年

电视机、复印机、文字处理机5～8年

二、专用设备及设施部分

专用设备及设施分类折旧年限

8．铁道专用设备

铁路机车车辆12～16年

铁路通信线路16～20年

铁路通信信号设备6～8年

电气化铁路供电系统～12年

9．港口装卸机械及设备8～18年

10．运输船舶及辅助船舶8～18年

11．运输车辆及辅助车辆6～12年

12．通信导航设备6～8年

13．集装箱5～8年

14．运输飞机

起飞全重大于（或等于）100吨10～15年

起飞全重大于100吨8～12年

15．铁路线路上部建筑和铁路线上的

桥梁、涵洞、隧道35～45年

16．港务设施30～50年

17．库场设施20～40年

18．飞机跑道、停机坪30～40年

三、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分类折旧年限

19．房屋

生产用房30～40年

受腐蚀生产用房20～25年

受强腐蚀生产用房10～15年

非生产用房35～45年

简易房8～12年

20．建筑物15～25年

企业财务评价指标

1．资产负债率：衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：

负债总额

资产负债率＝???×100％

全部资产总额

2．流动比率：衡量企业流动资产在短期债务到期以前可以变为现金并用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

流动资产

流动比率＝???×100％

流动负债

3．速动比率：衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：

速动资产

速动比率＝???×100％

流动负债

速动资产＝流动资产－存货

4．资本金利润率：衡量投资者投入企业资本金的获利能力。计算公式为：

利润总额

资本金利润率＝???×100％

资本金总额

5．营运收入利税率：衡量企业营运收入的收益水平。计算公式为：

利税总额

营运收入利税率＝???×100％

营运收入

6．成本费用利润率：反映企业成本费用与利润的关系。计算公式为：

利润总额

成本费用利润率＝???×100％

成本费用总额

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建筑企业财务制度

公司为深化细化管理，做好成本控制，使企业步入正规管理，现制定财务制度如下：

一、原材料的出入库管理

1、入库管理所有进驻施工现场的大宗原材料及小消材，必须经保管员开具的注明进货

单位的入库单，入库单上需有保管员和供应人员两人本人签字，不得一人代签，知道单价的注明，不知道单价的财务入账时需有项目经理签字或后附购货合同。没有本单位保管员开具的入库单的财务一律不予入账。

2、出库管理对于有消耗定额的材料，实行限额发料制度，由预算员和技术负责共同制定

限额领料单，在规定的限额内分期分批领用，超过限额领用的材料，必须先查明原因，经过一定的审批手续方可领料。

3、对账管理 保管员按材料明细及时登记保管帐，每半个月或一个月与财务核对原材料出

入库数量。

4、盘点管理由工长、技术负责、财务、保管员每月对本工地的固定资产、周转材料进行

盘点，核对账实是否相符，如果不符，及时查明原因并追究相关人员的经济责任。

二、分包方承认管理

1、土方承认管理

土方合同如果规定以现场实际测量的土方量进行结算，现场实测人员必须由工长和技术负责人和每个工地总经理指定的人员叁人签字，并写出测量依据（长宽高各是多少），并且实测误差不得超过图纸设计的5%（此项工作由预算员复核并签字），最后经项目经理签字后，财务方可入账。

2、租赁管理

由财务编制租赁台账，记录所租赁设备及物品的名称及起租日期，月租金，已付租金情况，付租金时需有项目经理签字并附租赁合同。

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2014最新企业财务制度

企业财务制度分为广义财务制度和狭义财务制度两种。广义的财务制度是指用来规范企业与各相关方面经济关系的法律、法规、准则及办法的总和，狭义的财务制度又可称企业内部财务制度，是由政府企业管理部门制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规章制度。广义的财务制度是狭义财务制度实施的外部环境，狭义的财务制度是广义的财务制度在企业内部的具体及延伸。

企业财务制度基本上包括三项内容：财务管理职权、财务管理组织和财务管理制度。 财务管理职权主要是指国家与企业之间、不同财务管理岗位之间、上级与下级之间的财务管理权限的划分。财务管理组织形式是指企业设置财务管理部门或岗位的具体形式。我国企业一般都采取财务与会计合并的财务管理组织形式。财务管理制度即是管理各项财务活动的规章制度。 我国企业财务管理法规体系是以《企业财务通则》为核心、以分行业企业财务制度为主体、企业内部财务管理制度为补充的三者组成的多层次的法规体系。

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上。严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作。

三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务帐目的登记工作。

四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、近期报帐。

五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。

六、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由建设局财务科监交。

七、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

八、银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

九、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。

十、银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。

十一、银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

十二、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。

十三、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的帐面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对帐单相符，现金、银行日记帐数额分别与现金、银行存款总帐数额相符。

十四、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。

十五、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转帐结算，不得直接兑付现金。

十六、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。

十七、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。

十八、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。

十九、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

设计企业财务制度时,应以下列基本原则作指导:

合法性原则

合法性原则是指企业财务制度的设计必须符合国家的法律、法规和政策,并将这些法律、法规和政策体现到财务制度中去。

(1)所设计的企业财务制度,必须符合《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》和分行业财务制度等财经法规的要求。

(2)所设计的企业财务制度,必须与国家有关法规相协调。

财务管理与财务规律相结合原则

(1)财务管理活动贯穿于生产经营的全过程,它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的,其对象具有系统性的特征。

(2)财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此财务制度的设计应注重财务管理的系统性和财务管理的规律性,使财务制度用系统的观点来考查财务活动,并体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机与特定的社会经济条件的有机结合,使财务管理能充分认识、掌握和驾驭财务规律。

适应性原则

(1)企业财务制度设计既要遵循国家的统一规定,又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求,使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权,企业应在其财务制度中具体化,凡是可由企业进行选择的财务事项,企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况作出具体规定。

(2)应特别指出的是,在制定企业财务制度时,切忌盲目照抄照搬。由于各企业在生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异,各企业的财务制度不可能通用,只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点,制定的企业财务制度必然适应性弱、指导性差,甚至将企业的财务工作引入歧途,导致事倍功半。

权责利相结合原则

企业财务活动涉及面宽,对企业生产经营活动影响大,企业财务活动组织得是否合理,财务关系处理得是否恰当,直接关系到企业的发展和企业经济效益的提高,因此,财务制度的制定体现财务管理权、责、利的结合,即首先赋予适应的管理权限,并按照履行财务责任的情况给予应有的物质利益。

原则性与灵活性相结合原则

国家的财经法规是企业必须遵守的原则、规定,也是企业制定财务制度的制约、导向因素之一,因此企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。

1.有利于保护投资者和债权人的利益。投资者除参加决定一些重大事项外，一般不参与日常的生活经营活动，投资者往往是为了了解公司的生产经营状况和公司的财务状况，进而维护自身利益。公司的资产作为其对债权人的担保，资产状况如何，资产的经营状况如何，直接涉及债权人的债权是否能得到清偿。财务会计工作的规范化，可以保证公司正确核算经营成果，合理分配利润；可以保证公司资产的完整；使债券人的利益得到保护。

2.有利于吸收社会投资。公司财务会计制度的规范化和公开化，可使社会各方面都能方便地了解到公司的经营状况和盈利能力。对经营状况比较好的公司，可以起到吸收社会投资的作用。

3.有利于政府的宏观管理。公司在统一的财务会计制度规定下筹集分配资金，记录反映经济业务，这有利于政府掌握情况，制定政策，实施管理。

为什么有些企业总是做不大?为什么以前的盈利方法现在却不灵了?为什么企业经营规模上去了，而利润却没有同步上升?对于面临诸多困境而又倍感焦虑的企业总经理来说，建立全新财务理念，提升自身财务管理能力，是当下唯一能解决这些问题的最佳答案。

第11篇：小规模企业财务制度

财务制度

第一章 总则

为了加强本单位的会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《小企业会计准则》和国家统一会计制度的规定，结合本单位类型和内部管理的需要，制定本制度。

第二章 会计人员的基本条件

1.配备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。

2.应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

3.应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

4.遵守本单位的商业秘密，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

5.应当按照国家有关规定定期参加会计业务的培训。

第三章 会计核算要求

1.按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细帐、费用账、现金日记账和银行日记帐等。

2.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置帐外账，不得报送虚假会计报表。

3.会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

4.按照国家统一会计制度的规定，定期结帐，定期编制财务。财务负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。 第四章 会计核算方法

1、低值易耗品按一次摊销方法摊销；

2、固定资产折旧方法是平均年限法；

3、成本核算方法是移动加权平均法；第五章 会计监督

1.会计人员应当对原始凭证进行审核监督。

2.会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。

3.会计人员应当对财务收支、审批程序进行监督。

4.会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。

5.会计人员应当依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料。

第12篇：02金融保险企业财务制度

02-金融保险企业财务制度.txt蜜蜂整日忙碌，受到赞扬；蚊子不停奔波，人见人打。多么忙不重要，为什么忙才重要。会计审计全书 企业财务会计

金融保险企业财务制度 [93]财商字第11号 目录

第一章 总则

第二章 资本金和负债

第三章 固定资产

第四章 现金资产

第五章 放款

第六章 证券及投资

第七章 无形资产、递延资产及其他资产

第八章 成本

第九章 营业收入、利润及分配

第十章 外币业务

第十一章 企业清算

第十二章 财务报告及财务评价

第十三章 附则

附件： 金融保险企业固定资产分类折旧年限表 第一章 总 则

第一条 为规范金融保险企业的财务行为，促进各类金融保险企业公平竞争，根据《企业财务通则》，制定本制度。

第二条 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证，具有法人地位的银行、保险企业和其他各类非银行金融企业（以下简称企业）：

（一）银行。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行及其他综合性银行。

（二）保险企业。包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、外资保险企业、中外合资保险企业及其他专业性保险企业。

（三）其他各类非银行金融企业。包括城市信用社、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁、证券交易等业务的专业性和综合性的各类非银行金融企业。

上述企业附属的独立核算的非金融保险企业，分别按有关行业财务制度执行。

第三条

企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起30日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。

第四条 企业应遵循权责发生制原则。凡是应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和支出；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。

第五条

企业要认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录的准确、完整，建立、健全财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级单位的经济核算，定期或不定期地进行财产清查。

第六条

企业应当遵守国家的法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查和监督。 第二章 资本金和负债

第七条

企业应当按规定筹集资本金。企业筹集的资本金分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。

国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以其合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资产投入企业形成的资本金。

企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由企业据此发给投资者出资证明。

第八条 企业可以采取吸收现金、实物、无形资产或者发行股票等方式筹集资本金。

采取吸收实物、无形资产方式筹集的资本金，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；采取发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。

第九条

企业的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本金。投资者按照出资比例或合同、章程、协议的约定，分享企业的利润和分担风险及亏损。法律另有规定的，从其规定。

投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，企业及其他投资者可以依法追究其违约责任。

第十条 企业筹集的资本金，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。

第十一条 企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入），资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积金。

资本公积金可以按法定程序转增资本金。

第十二条

在企业的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30％，保险及其他非银行金融企业固定资产净值所占的比重最高不得超过50％。国家另有规定的，从其规定。

第十三条 企业的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付（包括融资租入固定资产应付款）和预收款项以及其他负债。

第十四条

企业以负债形式筹集资金，不得擅自提高或变相提高利率以及付费标准，并应适时合理调整负债结构，努力降低筹资成本。

第十五条 企业的负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。企业发行债券发生的各种费用，应在债券到期以前分期摊玫成本。

第十六条 企业以负债形式筹集的资金，按国家规定的适用利率分档次计提应付利息，计入企业成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。 第三章 固定资产

第十七条

固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。

不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。

不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。

经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

第十八条

企业固定资产按照下列原则计价：

（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。

（二）购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。企业用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值。

（三）融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费等计价。

（四）投资者投入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。

（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。

（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由企业负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价。

（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

第十九条 企业要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，及时处理。

企业固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。

第二十条 企业以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时，均应对固定资产价值进行评估。

第二十一条 企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。

第二十二条 在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入使用以后发生的，计入营业外支出。

第二十三条

虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提的折旧。

第二十四条 企业的固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧，提取的折旧计入成本，不得冲减资本金。

第二十五条

企业的下列固定资产提取折旧：

（一）房屋和建筑物。

（二）在用的各类设备。

（三）季节性停用和修理停用的设备。

（四）以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

第二十六条

下列固定资产不计提折旧：

（一）已估价单独入帐的土地。

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。

（三）建设工程交付使用前的固定资产。

（四）以融资租赁方式租出和以经营租赁方式租入的固定资产。

（五）已提足折旧继续使用的固定资产。

（六）提前报废和淘汰的固定资产。

（七）破产、关停企业的固定资产。

（八）国家规定其他不计提折旧的固定资产。

第二十七条

企业投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

第二十八条

企业应当按季（月）计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计算确定。

净残值率按照固定资产原值的3％至5％确定，个别企业某些固定资产净残值比例低于3％或高于5％的，由企业自主确定，报主管财政机关备案。

企业可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础上，确定具体的固定资产折旧年限，报主管财政机关备案。

第二十九条

固定资产的折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的固定资产，经财政部批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法。具体计算方法如下：

（一）平均年限法的计算公式

年折旧率＝（1－预计净残值率）×100％／固定资产折旧年限

季折旧额＝原值×年折旧率／4

月折旧额＝原值×年折旧率／12

（二）工作量法的计算公式

1．单位里程折旧额＝原值×（1－预计净残值率）／规定的总行驶里程

2．每台班折旧额＝原值×（1－预计净残值率）／规定的总工作台时数

（三）双倍余额递减法的计算公式

年折旧率＝2×100％／折旧年限

季折旧额＝净值×年折旧率／4

月折旧额＝净值×年折旧率／12

实行双倍余额递减法的固定资产，企业应在其折旧年限到期前2年内，将净值平均摊销。

（四）年数总和法的计算公式

年折旧率＝2×(折旧年限－已使用年数)×100％／(折旧年限×(折旧年限＋1))

季折旧额＝原值×（1－预计净残值率）×年折旧率／4 月折旧额＝原值×（1－预计净残值率）×年折旧率／12

企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法，在开始实行年度前报主管财政机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。

第三十条 企业发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可以采用待摊或者预提的办法，并报主管财政机关备案。 第四章 现金资产

第三十一条

现金资产包括库存现金、库存金银、存入中央银行的法定存款准备金和备付金、存放中央银行与同业的款项以及其他形式的现金资产。

第三十二条

库存现金必须做到帐面余额与库存金额相符，企业应认真做好现金的保管、押运、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。

企业发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，按照规定程序，分别计入企业营业外收入或营业外支出。

第三十三条

企业发生金银、外汇买卖时，因价格、汇率变动与帐面原值的差额，列入当期损益。

第三十四条 企业应按规定向中央银行缴存存款准备金和备付金，因迟交或少交准备金而造成的加息，在企业的税后利润中支付。 第五章 放 款

第三十五条

企业放款应当按照国家产业政策，建立健全放款的发放、项目管理和监督的控制制度，并严格执行国家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同时接受金融管理机关及有关部门的监督。

第三十六条

企业放款本金按实际发生额计价，并按国家规定的适用利率和计息期限计算应收利息，计入当期损益。

第三十七条 贴现放款按贴现票据的面值计价，利息和手续费部分计入当期损益。

第三十八条

企业发放的抵押放款，借款人到期不能偿还，依法对抵押物进行处理后取得的净收入，高于放款本金的部分计入当期损益；低于放款本金的部分，按规定程序报批后，从提取的呆帐准备金中核销，应收利息与实收利息的差额从坏帐准备金中冲减。

第三十九条 企业办理租赁业务按下列规定处理：

办理融资租赁的租赁资产以总成本计价，包括租赁资产的价款、运输费、途中保险费、包装费等。企业收取的租赁收入按规定计入当期损益。

办理经营租赁的租赁资产按原值计价，企业在办理租赁业务中取得的收入，按规定计入当期损益。

第四十条

对于借款人不能按期偿还的放款，企业要认真查明原因。有担保人的放款要依法追究担保人的责任；对因本企业工作人员过失或经营管理不善造成的放款损失，应依法追究有关人员的责任。

第四十一条

企业逾期（含展期后）半年以上的放款作为逾期放款，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作为催收放款管理，应收利息不再计入当期损益，实际收到的利息计入当期损益。

第四十二条

企业发生的呆帐放款要按规定的核销条件、核销办法和审批权限从呆帐准备金中核销，呆帐准备金仅限于核销放款本金，其应收利息已计入损益的冲减坏帐准备金。 第六章 证券及投资

第四十三条

企业根据国家有关财政、金融政策和法规，可以采用购买有价证券或者以现金、实物、无形资产向其他单位投资。企业对外投资包括短期投资和长期投资。

企业不得以国家授予的经营特许权对外投资，也不得在成本或者营业外支出中列支对外投资款，企业对外投资不得挤占应上交国家的税金和利润。

第四十四条 企业的对外投资按投出时实际支付或者经评估确认的金额计价。

企业购买有价证券，实际支付的价款中包括已宣告发放股利或应计利息的，应按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利或应计利息计价。

企业以实物、无形资产对外投资，须按国家法律、法规的规定对投出的资产进行评估并按评估确认后的价值计价。

第四十五条 企业购买的有价证券按经营目的不同，分为投资性证券和经营性证券。投资性证券是指企业以长期持有，到期收回本息，以获取利息或股利为目的而购入的有价证券。经营性证券是指企业通过市场买卖以赚取差价为目的而购入的有价证券。

第四十六条 企业出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

企业出售经营性有价证券实际收到的价款与帐面成本的差额，计入当期损益。

第四十七条 企业购入投资性证券按有价证券面值和规定利率计算应收利息，分期计入损益。

企业中途出售投资性证券的实收款项与帐面成本和应收利息的差额计入当期损益。

第四十八条 企业购入折价或溢价发行的债券，实际支付的款项与票面价值的差额，应在债券到期以前，分期冲减或增加债券利息收入。

第四十九条

企业对外投资分得的股利或利润，计入投资收益，并按规定交纳或补交所得税。

企业依据合同、协议规定到期收回或因被投资企业清算而收回投资额与帐面价值的差额，如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险准备金。

第五十条 企业以现金、实物、无形资产和购买股票方式进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，对外投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，对外投资采用权益法核算。

采用权益法核算的，被投资企业的所有者权益增加，企业要按其所占比例增加对外投资。企业收到分来的投资收益时，相应减少对外投资。 第七章 无形资产、递延资产及其他资产

第五十一条

无形资产包括专利权、著作权、租赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。

第五十二条

无形资产按取得时的实际成本计价：

（一）投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。

（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价。

（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价。

（四）自行开发并已取得法律承认的无形资产，按开发过程中的实际成本计价。

除企业合并外，商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

第五十三条

无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

（一）法律和合同或企业申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。

（二）法律无规定有效使用期限，企业合同或申请书中规定有受益年限的，按合同或企业申请书中规定的受益年限确定。

（三）法律、合同或企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按预计的受益期限确定。

（四）受益期限难以预计的，按不短于10年的期限摊销。

第五十四条

企业转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定者外，计入企业的其他营业收入。

第五十五条 企业的递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

开办费是指企业及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间工作人员的工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。

应由投资者负担的费用支出，为取得固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入企业的开办费。

开办费自企业营业之日起分期摊入成本，摊销期不得短于5年。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限内分期摊销。

第五十六条

企业的其他资产包括冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。 第八章 成 本

第五十七条

企业在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括各项利息支出（含贴息）、赔款支出、金融机构往来利息支出、各种准备金以及有关支出，按规定计入成本。

第五十八条 企业的成本包括以下内容：

（一）利息支出。指企业以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息。

（二）赔款支出。指保险企业因保险标的遭受损失，按保险合同规定支付给投保人的赔款。

（三）金融机构往来利息支出。指企业联行、企业与中央银行及同业之间资金往来发生的利息支出。

（四）固定资产折旧费。指企业按照国家规定计提的固定资产折旧。

（五）手续费支出。指企业在办理金融、保险业务过程中发生的手续费支出。其中企业支付给代办储蓄、保险业务的单位和个人的手续费按下列规定掌握：

1．代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额的1．2％之内控制使用。应付代办手续费一律以代办单位（或人员）吸收储蓄存款的上月平均余额为基数，划分档次，分档计付，控制比例随余额的增加相应递减。代办储蓄平均余额应扣除银行职工在代办储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄存款余额。

2．代办保险业务手续费按代办保费收入的规定比例控制使用。其中，国内险种业务为5％（不含农业种植、养殖两业险），人身险种业务为4．5％，涉外险种业务为4％，农村种植、养殖业险种业务为7％。具体险种比例由企业根据代理业务范围和不同险种，按照专职代办高于兼职代办、农村代办高于城市代办、分散险种代办高于集中险种代办的原则统筹核定。

（六）业务宣传费。指企业开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的规定比例内掌握使用。其中，银行为2‰，保险及其他非银行金融企业为5‰。

（七）防灾费。指保险企业为加强参加保险企事业单位及有关部门抵御自然灾害和意外事故的能力，减少人身伤害和财产损失所支付的专项费用。保险企业支付防灾费的标准，财产险按其保费收入的1．5％控制使用，人身险按其保费收入的1％控制使用。

（八）业务招待费。指企业为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在下列限额内掌握使用：全年营业收入（扣除金融机构往来利息收入，下同）在1500万元以内的，不超过5‰；全年营业收入超过1500万元，不足5000万元的，不超过该部分的3‰；全年营业收入超过5000万元，不足一亿元的，不超过该部分的2‰；全年营业收入超过一亿元的，不超过该部分的1‰。

（九）外汇、金银和证券买卖损失。

（十）各种准备金。企业的各种准备金包括呆帐准备金、投资风险准备金、保险未决赔款准备金和坏帐准备金。

1．呆帐准备金。呆帐准备金自1993年起按企业年初放款余额的6‰全额提取，从1994年起每年增加1‰，直至历年结转的呆帐准备金余额达到年初放款余额的1％为止。从达到1％的年度起，呆帐准备金改按年初放款余额的1％，实行差额提取。

2．投资风险准备金。从事投资业务的企业，每年可按上年末投资余额的3‰提取投资风险准备金，年末余额达到上年末投资余额的1％时，实行差额提取。

3．未决赔款准备金。保险企业可在年末按最高不超过已发生未决赔款额的100％提取，下年初冲减企业成本，已决赔款列入赔款支出。

4．坏帐准备金。企业可按年末应收帐款余额的3‰提取坏帐准备金，用于核销企业应收帐款的坏帐损失。

企业的坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收帐款。

企业当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期成本；收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入企业成本。

企业的应收帐款包括应收利息、应收保费、应收租赁收入等。

（十一）业务管理费。包括：电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、递延资产摊销、其他资产摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费等。

职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补贴。

劳动保险费是指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡葬丧补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。

待业保险费是指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。

差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定。

税金是指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。

审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

咨询费是指企业聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

企业的低值易耗品可以一次或分期摊销。

绿化费是指企业内部绿化发生的零星支出。

职工福利费按照企业职工工资总额的14％提取，用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的，从其规定。

工会经费按照企业职工工资总额的2％计提，拨交工会使用。

职工教育经费按照企业职工工资总额的1．5％计提，用于职工教育方面的开支。

董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

第五十九条

企业的业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费一律据实列支，不得预提。

第六十条 企业需要待摊和预提的费用，由企业根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过一年。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；预提期长，需跨年度使用的，应在财务报告中予以说明。

第六十一条

企业的下列开支不得计入成本：

（一）购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。

（二）对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利。

（三）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出。

（四）国家法律、法规规定以外的各种付费。

（五）国家规定不得在成本中开支的其他支出。

第六十二条

企业的成本核算，要严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限。

第六十三条 企业的成本核算，要以季（月）、年为成本计算期，同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径须一致。 第九章 营业收入、利润及分配 第六十四条 营业收入包括利息收入、保费收入、金融机构往来利息收入和其他营业收入。

利息收入是企业各项放款的利息收入（不包括金融机构往来利息收入）等。

保费收入是企业向投保人收取的保险费收入。

金融机构往来利息收入是企业联行以及企业与中央银行和同业之间的资金往来发生的利息收入、利差补贴收入等。

其他营业收入包括追偿款收入、分保费收入、租赁收入、房地产开发收入、咨询收入、担保收入、外汇买卖收入、金银买卖收入、手续费收入、证券发行及买卖收入、无形资产转止净收入、代保管收入以及其他收入。

第六十五条

企业应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。

第六十六条

企业利润总额按下列公式计算：

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝营业收入－营业税及附加－成本－提转责任准备金差额

投资收益包括企业对外投资分得的利润、股利等。

营业外收入是指与本企业业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。

营业外支出是指与本企业业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、出纳短款、证券交易差错损失、职工子弟学校经费和技校经费支出、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

提转责任准备金差额是指保险企业当期提取的责任准备金与同时转回的上年同期提取的责任准备金之间的差额。责任准备金分别按下列规定提转：

1．损益核算期在一年以内（含一年）的各类非人身保险业务，企业可按当期保费收入的50％提取未到期责任准备金，下一年度同期转回。

2．损益核算期在一年以上（不含一年）的各类非人身保险业务，在业务未到结算损益年度时，企业在年终可按业务年度营业收支余额提取责任准备金，同时转回上年度提取的责任准备金。

3．人身保险业务由企业根据承担保险期内的责任和业务部门精算的结果，提取人身保险责任准备金，下一年度转回。

第六十七条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润在所得税前弥补，下一年度利润不足补，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润弥补。

第六十八条 企业利润总额按照国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第六十九条

企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，应按如下顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款，以及中央银行对企业因少交或迟交准备金的加息。

（二）弥补企业以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。企业法定盈余公积金按税后利润（减弥补亏损）的10％提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50％时，可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。其中，股份有限公司按下列顺序分配：

1．支付优先股股利。

2．提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或股东会议的决议提取和使用。

3．支付普通股股利。

有限责任公司应当提取税后利润5％的法定公益金。

第七十条

企业当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份有限公司在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议，可按不超过股票面值6％的比率用盈余公积金分配股利，分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资本的25％。

第七十一条

企业的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金时，以转增后留存企业的法定盈余公积金不少于注册资本的25％为限。

公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。 第十章 外币业务

第七十二条 企业的外币业务是指在业务经营过程中用记帐本位币－人民币以外的货币进行的存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。

外币业务量较大的企业应实行外币分帐制，平时以外币记帐，每期终了将有关外币金额折合为记帐本位币金额；不实行外币分帐制的企业，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记帐本位币金额。

第七十三条 企业办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。

第七十四条 企业收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的外汇牌价折合记帐本位币的差额，计入资本公积金。

第七十五条 企业发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前或办理竣工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。

第七十六条 企业筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净损失，计入企业的开办费。如为净收益，自营业之日起按不短于5年的期限平均摊销，也可留待弥补以后年度发生的亏损，或者留待并入企业的清算损益。

第七十七条

企业各种外币项目的期末余额，按照期末国家公布的外汇牌价折合为记帐本位币金额。实行外币分帐制的企业，按外汇买卖多缺余额计算，计入当期损益；不实行外币分帐制的企业，按照期末国家公布的外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。 第十一章 企业清算

第七十八条

企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案，清理企业财产，编制资产负债表和财产清单；处理企业的债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置企业的剩余财产。

第七十九条

清算企业的财产包括宣布清算时企业全部财产以及清算期间取得的资产。

已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第八十条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。

第八十一条 企业清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入企业清算损益。

第八十二条

企业在宣布终止前六个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：

（一）隐匿私分或者无偿转让财产。

（二）非正常压价处理财产。

（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保。

（四）对未到期债务提前清偿。

（五）放弃自己的债权。

第八十三条

清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。

第八十四条

企业的清算财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费。

（二）应缴未缴国家的税金及其他款项。

（三）尚未偿付的债务。

不足以清偿同一顺序债务的，按比例清偿。

第八十五条

企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定外，按照下列原则处理：

有限责任公司，除公司章程另有规定外，应当按照投资各方的出资比例分配。

股份有限公司按优先股股份面值优先分配，优先股股东分配后的剩余部分，按普通股股东的持股比例分配；如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东的持股比例分配。

第八十六条 企业清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收支报表，连同中国注册会计师验证报告，一并报送主管财政机关。 第十二章 财务报告及财务评价

第八十七条

企业应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与企业有关的报表使用者提供财务报告，财务报告包括财务报表和财务情况说明书。

第八十八条

财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或现金流量表）及其他附表。企业应当按季（月）编报资产负债表、损益表和财务状况变动表等财务报表。

资产负债表应列示企业在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额，资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。

损益表应当充分揭示企业经营活动所获得的收益及分配情况。必须提供营业收入、成本、营业外收支、投资收益、税款等数据。

财务状况变动表应当揭示企业日常经营活动所引起的财务状况的变动和现金流动，要求反映企业营业所得资金或营运资金的来源和用途，以及企业的重大财务活动方面的详细资料。

其他附表包括利润分配明细表、固定资产明细表、资本变动表等，应按国家有关规定及企业的实际需要设置编报。

企业汇总编报的财务报表应当一律折合为人民币。

第八十九条

企业的财务状况说明书，主要包括下列内容：

（一）业务经营情况、利润实现及其分配情况、资金增减及周转情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资的变动情况等。

（二）某些主要项目采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出期内发生的对企业财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

企业年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。

第九十条

企业应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。

（一）经营状况指标，包括流动比率、资本风险比率、固定资本比率。

1．流动比率＝流动资产×100％／流动负债

流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及企业本身各种存款、短期放款、短期投资、应收及预付款项等。

流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。

2．资本风险比率＝逾期放款×100％／资本金

3．固定资本比率＝固定资产净值×100％／资本金

（二）经营成果指标，包括利润率、资本金利润率、成本率、费用率、赔付率。

1．利润率＝利润总额×100％／营业收入

2．资本金利润率＝利润总额×100％／资本金

3．成本率＝总成本×100％／营业收入

4．费用率＝业务管理费×100％（营业收入－金融机构往来利息收入）

5．赔付率＝赔款×100％／保费收入

企业可根据实际情况，采用上述指标以外的指标进行考核分析。 第十三章 附 则

第九十一条

本制度由财政部负责修订和解释。

第九十二条

企业可根据《企业财务通则》和本制度的规定，结合本企业内部的实际情况制定具体实施办法。各部门、各地区不再另行制定财务制度。

第九十三条

本制度自1993年7月1日起施行。

附件： 金融保险企业固定资产分类折旧年限表 房屋及建筑物

一、房屋 折旧年限

营业用房 30－40年

非营业用房 35－45年

简易房 5－10年

二、建筑物 15－25年

机器设备

一、机械设备 10－14年

二、动力设备 11－18年

三、通讯设备 5－10年

四、电子计算机 3－10年

五、电器设备 5－10年

六、安全保卫设备 5－10年

七、办公及文字处理设备 5－8年

八、医疗设备 6－12年

交通运输设备

一、专用运钞车 4－7年

二、其他运输设备 6－12年

老土制作

一杯好茶，一本好书，一个安静的夜晚......

第13篇：Dgbnhta企业财务制度样本

Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove ; Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep

.-- Shakespeare

第一章 总则

第一条 为了适应社会主义市场经济的客观要求，按现代企业制度规范集团公司所属企业的会计核算和财务行动，完善财务制度体系,保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的有关规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，特制定本制度。

第二条 公司会计核算的依据和原则：

（一）会计期间：以公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。

（二）记帐本位币和外币政策：公司以人民币为记帐本位币。对发生的外币经济业务采用业务发生当日的市场汇价折合为人民币记帐。年末对外币帐户的外币余额按当日人民银行公布的基准汇价进行调整，差额计入当期财务费用。

（三）记帐基础和计价原则：以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则

第三条 财务管理的基本任务和方法：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合管理部门定期进行财产清查。

（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务部对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章财务管理的基础工作

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。 第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第三章资本金和负债管理

第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。 第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务部登记后才能正式对外签发，财务部据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

第四章流动资产管理

第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。 第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务部负责人要对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。 第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。

第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短

期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

第五章长期资产管理

第二十五条 长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务部办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。

第二十六条 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属於经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。

第二十七条 固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，办公室负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。

第二十八条 固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：

（一）房屋、营业用房30年

（二）汽车10年

（三）办公电器、电脑、文字处理设备5年

（四）汽车以外的运输工具，以及家具5年

第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。

第三十条 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由办公室负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理。

第三十一条 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或有效期内按不短於10年的期限摊销。

第三十二条 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起一次性记入长期待摊费用，分期摊入成本，分摊期为5年。以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。

第六章收入管理

第三十三条 营业收入是销售产品或者提供劳务等取得的收入，公司营业收入按权责发生制的办法来确认。产品和商品已经发生，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得价款的权利时，确定营业收入的实现。由财务部负责销售的审校和核算。包括主营业务收入、其他业务收入。

（一） 主营业务收入：包括商品销售、提供劳务等取得的收入。

（二） 其他业务收入：包括材料销售、技术服务收入、技术转让收入、技术咨询收入、代购代销、包装物出租、无形资产转让等取得的收入。

第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。销售发票严格按照税务局的管理规定的开具和保管，不得代开或虚开发票。

第七章成本费用管理

第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

第三十六条 成本费用开支范围包括：主营业成本、财务费用、管理费用、其他业务支出等。

（一）主营业务成本指公司为了实现商品销售和提供劳务发生的采购、运输、劳务等支出，与主营务收入相匹配。

（二）财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费。

（三）管理费用包括：职工工资、职工福利费、职工教育经费、社保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、物业水电费、会议费、办公费、劳务费、坏帐准备金等其他费用。其中：固定资产折旧费是指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。摊销费是指递延资产的摊销费用，分摊期不短於5年。坏帐准备金按年末应收帐款余额的1%提取。

（四）其他业务支出是指企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料提供劳务等发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加。

第三十七条 职工福利费按工资总额14%计提，教育经费按工资总额2.5%计提，计提的福利费主要列支员工的伙食补助和医疗保险，教育经费主要列支员工的技术培训经费、技术交流经费。

第三十八条 加强对费用的总额控制，财务负责人严格按照《江苏世园生态园林有限公司费用管理规定》审批各项费用的开支，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

第三十九条 公司各项成本费用由财务部负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务部要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。

第八章利润及利润分配管理

第四十条 公司的营业利润＝主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 + 其他业务利润-管理费用-财务费用；利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入+营业外收入-营业外支出

（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。

（二）补贴收入是指企业按规定实际收到的退还增值税或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额主牌并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补贴。

（三）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。

（四）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

第四十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；

（二）弥补公司以前年度亏损；

（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取，盈余公积金已达注册资本的50％时不再提取。

（四）提取公积金、公益金按税后利润的5％计提，主要用於公司的职工集体福利支出。

（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。

第九章 财务报告与财务分析

第四十二条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、经营费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应於次月15日内完成，年度财务会计报告应於次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。

第四十三条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：

（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。

（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。

第四十四条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务部应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

第四十五条 总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

第十章附则

第四十六条 本办法由公司财务部负责解释。

第四十七条 本办法自董事会通过之日起开始施行。

第14篇：小规模企业财务制度参考

小规模企业财务制度参考

第一节：目的

为加强本公司财务会计工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和其它法律法规的有关规定，结合本公司内部管理需要，制定本制度。

第二节：会计机构和会计人员

1.公司根据会计业务的需要设立会计部，并聘请专职的会计人员，会计部负责人由总经理任命，会计主管负责公司会计部日常工作。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律法规和规章制度，遵守职业道德。

2.公司根据会计业务的需要设置会计工作岗位，包括进行财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总帐核算，稽核，档案管理，并设置会计部负责人、会计主管、出纳岗。以上各岗位根据管理及内部控制的需要，可与其它岗位相结合。

3.公司出纳人员不得兼管稽核，档案保管，收入，费用，债权债务帐目的登记工作。4.会计人员因工作调动或者离职，必须在办清交接手续后方可调动或离职，并及时做好以下工作：

A.已经受理的业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

B.尚未登记入帐目的，应当登记完毕，在移交清册上填写余额，签名或加盖经办人印章。 C.整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面报告。

D.编制移交清册，列明应当移交的凭证，报表，印章，现金，发票和其它票据，空白支票，汇票，文件和其它资料物品；电子数据需在实际操作状态下交接，储存在电脑里的资料应向结交人列明文件名称，密码，并移交相关软件备份数据，实物（磁盘）等。如果发现相关记录不一致，须限期移交人员查清；对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。

E.办理交接时应有监交人，监交人应由其上级担任，特殊情况可由其上级指派人员担任。交接完毕后交接双方和监交人应在移交清册上签名或盖章。 F.对确需临时离职的，由其上级主管决定接交方法。

第三节：会计核算和会计监督

1.本公司会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。2.本公司采用权责发生制进行帐务处理。

3.本公司会计核算以人民币为记帐本位币。公司人民币和外币收支分别记帐，按照当月第一日国家外汇管理局公布的外汇牌价作为记帐汇率，月末核算汇率损益。

4.公司根据国家统一的会计制度要求设置会计科目，在不影响对外统一报表和会计核算的前提下，根据实际情况自行设置和使用会计科目。

5.本公司为独立核算的经营单位，对以下事项，及时办理会计核算： A.款项和有价证券的收付 B.财务收发，增减和使用 C.债权债务的发生和结算 D.资本，基金的增减

E.收入，支出，费用，成本的计算 F.财务成果的计算和处理

G.其它需要办理会计手续，进行会计核算的事项

6.本公司会计核算以实际发生经济业务为依据进行会计处理，会计指标口径一致，相互可比，会计处理方法前后期一致。会计估计和会计差错等依照现行会计法规办理。本公司采用品种法进行成本核算。

7.公司会计凭证，帐薄，报表和其它会计资料的内容按照国家统一的会计制度规定办理；并建立专门档案，建档要求和保管期限，销毁办法依据《会计档案管理办法》的规定处理。（见附表）

8.会计部办理会计业务时须取得或者填制合法合规的原始凭证，并及时做好记帐凭证。本公司记帐凭证采用通用记账凭证。对于凭证要有记帐人，审核人和会计主管人员印章或签字。会计凭证应装订成册，妥善保管。公司原始凭证不得外借，其它单位如特殊原因需使用原始凭证时，经公司会计部负责人或会计主管批准可以复制。各种重要经济合同，收据，涉外文件等应单独保管。

9.公司会计帐薄应定期打印，经审核无误后装订成册，由会计主管签字或盖章放置指定地点保存。对现金日记帐，银行存款日记帐原则上当天应该打印核对。

10.公司按照现行制度要求定期编制并向政府，财税等部门和单位报送月报、季报、年报和其它报表，公司报表须经会计主管审核后方可报出。公司财务报告包括会计报表及其说明，会计报表包括主表，附表和会计报表附注。公司内部报表，其内容和和格式按公司管理者要求自行处理。

11.会计部在职责范畴内应依照法律法规和本公司内部管理制度，对相关原始凭证，帐薄，实物资产，财务收支以及公司制定的预算，财务计划，经济计划，业务计划的执行情况进行监督。同时，公司应接受和配合国家财政，审计，税务，海关等部门的监督，如实地向相关部门或单位提供所需资料。

12.公司委托注册会计师事务所进行审计，并积极配合其工作，不示意或要求注册会计师出具不当的审计报告。

第四节：其它事项

1.参见公司资产管理制度和付款报销制度。2.未尽事宜根据管理需要在具体执行中商议解决。

财务管理制度

一． 库存现金管理

1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。 3．不准用“白条”入帐。

4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。 9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.二．银行存款管理

1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。 5 从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6 公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

7 银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致， 应尽快解决。

8 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。 三．往来帐款的管理

1 应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。 2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。 3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。 四.内部牵制：

1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度 2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。 3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。 五．本制度自下发之日起执行。

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。

第一章 资金审批制度

1.总则

⑴ 所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵ 财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

⑶ 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

⑷ 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸ 往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

⑹ 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺ 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程

3、行政费用支出管理制度

⑴ 公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；

⑵ 涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴ 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵ 公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶ 公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行： ① 房租标准： A、部门经理以上职员，房租标准为120元/日； B、一般职员，房租标准为100元/日。② 伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴ 公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；

⑵ 车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

⑶ 公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴ 公司办公用具由办公室统一采购、管理；

⑵ 办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

⑶ 办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷ 办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

⑸ 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

⑹ 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

⑴ 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

⑵ 公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

⑶ 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

⑷ 凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

⑸ 支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

⑹ 银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

⑺ 其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第二章 工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

⑴ 参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；

⑵ 负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴ 施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵ 财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴ 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵ 财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶ 大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

⑷ 房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。

第三章 财产管理制度

1.公司财产的范围

⑴ 公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵ 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶ 凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴ 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；

⑵ 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；

⑶ 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴ 办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵ 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；

⑶ 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；

⑷ 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸ 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴ 公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

⑵ 各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶ 财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷ 凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；

⑸ 凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

第15篇：浅谈企业财务制度设计

浅谈企业财务制度设计

韩耀德

(兰州市政建设集团有限责任公司,甘肃兰州730000)

摘要:本文通过对企业财务制度涉及的必要性,说明微观财务制度设计主体,即企业自身设计财务制度的重要性,同时简要说明了企业自身设计财务制度的要求、形式和内容。

关键字:企业财务制度设计

企业财务制度设计是指企业为了规范财务行为、保证财务目标的实现,而运用一定的财务理论和方法,依据国家有关财经法规,结合企业具体情况和管理需要,采用文字、图示、表格等形式,对企业组织财务活动、处理财务关系所应遵循的原则与政策、采用的程序与方法、提供的数据与资料以及达到的目标与要求,进行系统规划、明确规定并使之规范化、文本化的管理活动。简而言之,企业财务制度设计就是为企业的财务活动制定出具体的、可供各部门和员工遵照执行的管理规范。

本文所指的企业财务制度设计是微观财务制度设计主体,即企业在法律、法规允许的范围内,自主制定本企业的财务目标、财务战略、财务政策和财务方法,并设计制定适合本企业的财务制度。

1企业设计财务制度的必要性

企业财务制度是企业财务行为的基本规范,是企业从事财务活动、处理财务关系的基本准则。企业只有具备科学、完善的财务制度,才能实现自主理财、科学理财,才能在市场竞争中立于不败之地。而科学地设计本企业财务制度是发挥财务制度作用与功能的前提条件。没有企业财务制度设计,就没有企业财务制度;而没有企业财务制度,企业的财务活动、财务行为就会陷入无章可循、无法可依的混乱局面。因此,企业财务制度应该成为市场经济条件下企业财务管理的重要内容。

1.1科学设计企业财务制度,是完善公司法人治理结构的必然要求

随着企业产权的清晰和企业产权结构的多元化趋势,出资者、经营者及员工之间的财务关系;如何保护出资者、经营者、员工的合法权益;如何限制或制约经营者的越权行为;如何保证公司股东会、董事会、监事会、经理班子各自发挥各自的职能;如何确保公司远景规划、经营目标、财务事项的实现等都是不可回避的重大问题。解决的办法除了完善公司法人治理结构外,更重要的就是制定科学规范的企业财务制度,规范财务行为,实现对公司财务活动的有效控制和管理。

1.2科学设计企业财务制度,是企业抵御财务风险的有效措施

资金的合理运筹和使用是现代企业财务管理的重要内容,企业管理应以财务管理为中心,而财务管理应以资金管理为重点。金融市场的发展和投资渠道的扩展,可能给企业带来巨大收益,也可能给企业带来巨额亏损。因此,通过加强财务制度建设,设计一套科学控制财务风险的财务制度,是企业抵御财务风险的有效措

施。

1.3科学设计企业财务制度,有利于实现财务行为的合理化、规范化

对一个企业而言,投资人、债权人、经营者、员工以及每一个部门都是一个利益主体,它们有着共同的利益追求,也存在着利益的差别。企业只有通过设计激励与约束兼容的财务制度,用公开、公正、公平的利益分配政策,才能调动和激励各个利益主体的积极性;同时,通过财务制度明确各个利益主体的权利、责任和义务,用相互牵制、相互制约的行为规范制约各个主体的权力滥用,使企业所有财务活动均受制于财务制度,从而实现企业财务行为合理化、规范化。

2企业财务制度设计的要求

设计企业财务制度,一方面必须以国家的财经法规为依据,另一方面必须充分考虑企业自身的特点和要求。一般而言,设计企业财务制度应满足下列要求:

2.1以企业的财务目标为设计目标

企业的财务目标是实现股东价值最大化,企业的总目标是企业价值最大化。建立企业财务制度的重要目的就是使企业的财务活动沿着既定的方针进行,已达到最终实现股东价值最大化及企业价值最大化的目标。因此,服从财务目标,实现企业目标就成为设计企业财务制度的出发点和归宿点。

2.2正确处理和规范企业的各种财务关系

正确处理和规范企业的各种财务关系是企业财务制度设计的重要任务。企业财务制度涉及企业的各个利益主体,而这些利益主体在总体目标一致的基础上,具体目标各不相同,各种利益的冲突和碰撞也在所难免。但是,无论企业各利益主体之间发生何种利益冲突,维护出资者的合法权益总是天经地义的。设计企业财务制度就是要通过“法律”化、文本化的形式,将企业各个利益主体的主观愿望与客观实际、内部条件与外部环境、眼前与长远、全局与局部等一系列既矛盾、又统一的财务关系进行权衡和规范,使企业财务制度成为处理各方面财务关系的基础规范。

2.3与企业的内部环境及内部管理需要相适应

设计企业财务制度要实事求是,既要与市场经济接轨,又要符合企业的经营特点和管理需要,要特别重视财务制度的可操作性和适用性。企业财务制度设计的各个方面应当相互协调,具有合力,并保证财务制度能够服从企业整体发展战略和发展规划;在制定财务的具体目标,如筹资目标、投资目标、营运目标时,要努力把所要达到的目标数量化,以尽量消除定性判断所带来的主观随意性,使制度设计建立在可靠的基础之上。

2.4建立完善的财务管理组织体系

财务管理组织体系主要包括设置管理机构与配备财务人员。要明确财务部门与董事会、经理层的领导关系,特别是明确与会计部门的业务关系。要制定财务人员的任职资格和上岗条件,明确每一个财务管理岗位的职责范围与工作标准。建立完善的财务管理组织体系是实现财务目标的组织保证。

2.5建立科学的财务指标体系

一是为国家宏观调控提供服务的综合财务指标;二是为特定主体如投资人、债权人等提供的财务指标;三是为企业决策层提供的财务指标,以利于决策层正确把握财务状况和发展趋势,提高企业经营管理水平。四是为加强内部管理而设计的财务指标,特别是在市场经济环境下,企业应建立以企业偿债能力指标为主、营

运能力和盈利能力为辅的财务风险控制指标体系,并设定企业财务风险的预警标准。

3企业财务制度设计的形式

企业财务制度设计的具体形式可根据企业的规模、制度内容和管理需要而定。既可以以基本财务制度的形式为企业设计一个总的财务制度,也可以按照具体财务事项、具体财务内容单独制定若干个单项财务制度。对于大中型企业而言,由于企业的财务活动和财务关系比较复杂,财务管理职能分工也较为细致,为了便于财务制度的贯彻执行,应在设计基本财务制度的基础上,详细制定有关单项财务制度。各单项财务制度既要自成体系,又要与整体财务制度互相连接、浑然一体,以确保整体企业财务制度的完整性和体系性。同时,单项财务制度的设计应根据本企业生产经营活动和管理要求确定,有所为,有所不为。如涉外经济业务较多的企业,就需要单独设计外币业务的财务制度,从外币折算汇率的确定、外币收支的管理、外币账户的调整、外币的兑换到汇兑损益的计算确认等,都要作出详细的规定;而没有涉外经济业务或涉外经济业务较少的企业可以将外币业务纳入货币资金管理制度项下,只作一般规定。

4企业财务制度设计的内容

企业财务制度涉及企业财务活动和财务关系的方方面面,其设计内容主要涉及以下五个方面:

一是明确财务主体的范围与关系。既要明确企业内部财务管理的层次;明确企业内部经营单位之间及与企业财务部门之间的财务关系;明确企业与联营单位、投资与被投资单位的财务关系等。

二是设置财务管理组织体系。包括财务管理体制的确立;财务机构的设置;财务管理岗位的设立;各岗位的责权利及其相互衔接关系等。

三是规范财务管理的内容和方法。包括货币资金、存货、固定资产、成本管理、销售收入、利润分配等财务事项的管理内容、管理方法和程序,以及固定资产折旧和无形资产摊销的方法、存货计价方法、费用提取标准等方法的选择。

四是制定企业内部财务控制规范。包括资产控制、负债控制、权益控制、财务风险控制、成本费用控制等内容。五是制定企业财务报告与财务评价的方法和程序。包括财务报告与评价的程序、方法和时间,各相关部门在财务评价中的任务和责任。

5设计企业财务制度时应注意的问题

5.1关注财务制度的法律责任,重视财务制度文件资料建设

企业内部财务制度的有效性最直观的证据在于财务制度的书面文件与资料,在设计财务制度时,除了从实质上健全企业内部财务制度的有效水平外,还要重视书面文件的制作与保存,将内部财务制度控制的有形的与无形的东西尽量形式化、书面化,努力提高内部财务制度的形式上的完整性,在遭遇法律责任时作为免责或减则的手段。

5.2注重成本效益原则

企业内部财务制度无论多么严密与健全,都只能为企业目标的达成提供合理的保证,而不是绝对的保证。财务制度的有效性受成本效益原则的制约,因此,在设计内部财务制度时必须严格遵循成本效益原则,无限提高内部财务制度的控制水平以拒绝全部风险不但徒劳,而且将消耗过量的企业资源。

5.3重视专业上权威性

在设计企业内部财务制度时,要基于专业上的权威性,而不是法律上的有效性。如果认为采用了财务通则等标准作为企业内部财务制度的基础就可以成为法律上的防火墙,而疏于对企业自身特有风险的防范,就加大了法律意义上的无效性,留下巨大的责任隐患。

参考文献:

【1】郑小荣.时现.试论内部控制制度规范体系:制度、标准与法规.财务与 会计,2007.10.

【2】郭忠华.浅谈加强企业的内部控制.经济师,2006.11.

【3】高政利,梁工谦.论经济组织、权力结构与制度的秩序性.财经研究

甘肃科技纵横管理科学2008年（37卷）第三期

第16篇：小微企业财务制度通用版

财务管理制度

总 则

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

一、财务机构与会计人员

公司设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：

（一）出纳

主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；将收银员一天的收款情况，做出具体的汇总。

不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。

（二）会计

每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。

财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。

二、与各部门的联系

由于财务的严密性，现将对各部门的报销制度规定如下：

（一）日常报销流程

所有的支出，均以合法合理的票据为依据，如实报销。若丢失，在相关负责人批准的情况下，做出情况说明，予以报销。当日发生票据，财务不予及时报销，需经相关领导审核批准签字后，财务据此予以报销。具体程序如下：

1.发生支出，持票据到财务报销。财务据此填制相应单子。

2.财务将各部门报销单子，送至相关负责人，进行审核。

3.出纳人员依据审核通过的单子，给相关部门相关人士予以报销。

（二）借款事项

因公出差等原因，需要借款的职工，借款流程如下：

1.向财务领取借款单，填写相关事项。

2.将填好的单子报送主管审批。

3.持审核批准的单子到出纳处领取款项。

4.出差完毕报销流程同日常报销相同。

特别声明：所有报销事项截至到当月月底，之后所报销票据延续至下个月。

（三）工资

为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下：

1.考勤制度

因各种原因没有按时打卡者，需说明情况，报经人事部审批。每月5日前送交财务。（法定节假日顺延）

2.绩效工资

所有教师的绩效工资，均按照相关程序报经主管审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延）

3.课时费

课时费作为教学部员工工资的重要组成部分之一，起着不可忽视的作用，所有相关数据均于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延）

4.其他相关事项

例如：班主任补贴，转班转介绍等等。

5.提成

提成与工资实行单项发放制度，具体发放时间根据招生部提交资料时间确定，最迟不得超过每月10日。（法定节假日顺延） 希望各部门积极配合，以确保每月工资的准确、及时发放。 财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。

三、财务与库房的协调

库房人员持采购人员所购物品，进行清点入库，填写相应的入库单，并将其中一联送交财务，属于库房的联次，库房人员予以做账，存根联留存备查。每月月底将开完的票据一并送交财务保管。

四、财务与吧台的工作衔接

吧台人员将吧台销售小票及现金交予收银台，并由收银员盖现金收讫章，方可生效。每日出纳将收银员当日收款资金、单据统一收回，做相关账务处理；财务定期或不定期对吧台库存数量进行核查。

五、会计核算原则及科目

公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

（一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。

（二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

（三）固定资产的管理

1.公司以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：

（1）汽车

（2）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）

2.各类固定资产折旧年限为：

（1）汽车10年；

（2）电子设备5年

固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。

3.购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。

十一、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

六、资金、现金、费用管理

（一）财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

（二）银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

（三）银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

（四）银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由会计保管，法人代表由出纳保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。

（五）银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

（六）根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。

（七）、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。

（八）、所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。

（九）严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

七、办公用具、用品购置与管理

（一）所有办公用具、用品的购置统一由办公室订计划、报经领导批准后方可购置。

（二）所有用具必须统一由库房专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。

（三）个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

第17篇：财政部：施工、房地产开发企业财务制度

财政部：施工、房地产开发企业财务制度

第一章 总则

第一条、为了规范施工、房地产开发企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，结合施工、房地产开发企业的特点及其管理要求，制定本制度。

第二条、本制度适用于中华人民共和国境内的各类施工、房地产开发企业（以下简称企业），包括全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。

其他行业独立核算的施工、房地产开发企业也适用本制度。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日之内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项时，应当在依法办理变更登记之日起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。

第四条、企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督。

第五条、企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

第六条、企业应当做好财务管理基础的工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，完善原材料、能源等物资的消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财产清查。

第二章 资金筹集

第七条、企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。

国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。

第八条、企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清，其中，第一次筹集的投资者出资不得低于15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

投资者未按照投资合同、协议章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资可以依法追究其违约责任。

第九条、企业在筹集资本金过程中，吸收的投资者的无形资产（不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的20%；因情况特殊，需要超过20%的，应当经有关部门审查批准，但是最高不得超过30%.法律另有规定的，从其规定。

企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第十条、企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

第十一条、企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规定。

投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。

第十二条、企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入），接受捐赠的财产，资产的评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额，以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。

资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。

第十三条、企业的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、应付短期债券、应付票据、应交税金、应付购货款、应付分包工程款、应付工程款、应付工资、应付投资者利润、应付股利和其他应付款，预收工程款、预收备料款、预收销货款、预收购房定金、预收代建工程款、预提费用，以及从成本、费用中提取的职工福利费等。

长期负债包括长期借款、长期应付款、应付长期债券等。

发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。

第十四条、企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入购建资产的价值。

第十五条、企业应当按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。

第三章 流动资产

第十六条、流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第十七条、其他货币资金包括外埠存款、在途资金等。

第十八条、应收及预付款项包括应收工程款、应收销货款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付分包备料款、预付工程款、预付备料款、预付购货款等。

应收票据应按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

第十九条、企业可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的1%计提坏帐准备金，计入管理费用。

企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。

第二十条、存货包括主要材料、其他材料、周转材料、设备、低值易耗品、机械配件、在建工程、在产品、产成品、半成品、结构件、商品等。

房地产开发企业临时出租房、周转房视同存货。

第二十一条、存货按实际成本计价。

购入的，按买价加运杂费、采购保管费和税金等计价。

建设单位供应的，按合同确定价值计价。

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。

委托外单位加工的，按实际耗用的原材料或者半成品加运杂费和加工费等计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运杂费、保险费、税金计价；无发票帐单的，按同类存货的市价计价。

按照计划成本核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。

第二十二条、企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本；采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异将计划成本按成本计算期调为实际成本。

第二十三条、企业领用的周转材料、低值易耗品按受益对象，一次或分期摊入工程成本和管理费用。

房地产开发企业在用出租房、周转房按其耐用年限分期平均摊入成本。

第二十四条、企业对存货应当定期或不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，分别情况及时处理。

盘盈的存货，冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入采购保管费或管理费用。存货毁损属于非常损失的部分，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第四章 固定资产

第二十五条、固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作固定资产。

企业根据实际情况，制定固定资产目录。

第二十六条、固定资产分为以下六类：

一、生产用固定资产。包括生产和行政管理用房屋及建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备和其他生产用固定资产；

二、非生产用固定资产。包括职工宿舍、招待所、学校、幼儿园、托儿所、俱乐部、食堂、医院等单位使用的房屋、设备等固定资产；

三、租出固定资产；

四、未使用固定资产；

五、不需用固定资产；

六、融资租入的固定资产。

第二十七条、固定资产按照下列方法计价：

购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装调试费和缴纳的税金等计价。

自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产原价加上改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额（无发票帐单的，按照同类设备市价）加上由企业负担的运输费、保险费、税金、安装调试费等计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。

第二十八条、企业为建造固定资产或者对固定资产进行技术改造而发生的尚未交付使用以前的专项工程支出，按照实际成本计价。

第二十九条、专项工程发生报废或毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入专项工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或毁损，其净损失，在筹建期间，计入开办费；在生产经营期间，计入营业外支出。

专项工程交付使用前因试运转发生的支出计入工程成本，发生的营业性收入扣除税金后冲减工程成本。

第三十条、完工并已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，应按照工程全部支出数估价转入固定资产，并从交付使用次月起计提折旧；办理竣工决算后，按其实际价值调整原估价入帐的固定资产原值和已计提折旧。

第三十一条、企业计提固定资产折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，经财政部批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。

第三十二条、企业固定资产折旧年限（见附表一）实行工作量法的，其总行驶里程，总工作小时可按同类固定资产折旧年限换算确定。

企业按照上述规定，有权选择具体折旧方法和折旧年限，在开始实行年度前报主管财政机关备案。

平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为：

1－预计净残值率

年折旧率＝————————×100%

折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3～5%确定，净残值率低于3%或者高于5%的，由企业自主确定，报主管财政机关备案。

采用工作量法的固定资产折旧额计算公式为：

（一）按照行驶里程计算折旧的公式：

原值×（1－预计净残率）

单位里程折旧额＝————————————

总行驶里程

（二）按照工作小时计算折旧的公式：

原值×（1－预计净残值率）

每工作小时折旧额＝——————————————

总工作小时

采用双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为：

年折旧率＝————×100%

折旧年限

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

采用年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为：

折旧年限－已使用年数

年折旧率＝————————————————×100%

折旧年限×（折旧年限＋1）÷2

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率

折旧年限和折旧方法一经确定，不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。

第三十三条、计提折旧固定资产，包括房屋及建筑物、在用施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、其他固定资产，季节性停用、修理停用的固定资产，融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产。

不计提折旧的固定资产，包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定资产，经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，破产、关停企业的固定资产等。

提前报废的固定资产，不补提折旧，其净损失计入营业外支出。

第三十四条、企业固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。

企业按规定提取的固定资产折旧，计入成本费用，不得冲减资本金。

第三十五条、企业发生的固定资产修理支出，计入有关费用。修理费用发生不均衡的、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采取预提办法的，实际发生的修理支出应先冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差额冲减有关费用。

第三十六条、固定资产有偿转让或清理报废的变价收入扣除清理费用后的净收益与其帐面净值（固定资产原值减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。

第三十七条、企业对固定资产应每年盘点一次。

盘盈的固定资产，按照原价减去估计累计折旧的净收益，计入营业外收入。盘亏、毁损、报废的固定资产，按其原值扣除累计折旧、变价收入、过失人或保险公司赔偿以及残值后的净损失，计入营业外支出。

企业在筹建期间发生的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损失，计入开办费。

第五章 无形资产、递延资产和其他资产

第三十八条、无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第三十九条、无形资产按取得时的实际成本计价。

投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

购入的，按照实际支付价款计价。

自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。

除企业合并外，商誉不得作价入帐。

非专利技术和商誉的计价，应当经法定评估机构评估确认。

第四十条、无形资产从开始受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。有效使用期限按照下列原则确定：

法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照两者孰短的原则来确定。

法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。

法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限确定。

第四十一条、企业转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入其他业务收入。

第四十二条、递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期限在1年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用等。

开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益利息等支出。

下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的利息支出、汇兑损益等。

开办费自生产、经营月份的次月起，按不得短于5年的期限分期摊入管理费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内，分期摊入成本或者管理费用。

第四十三条、其他资产包括临时设施、特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。

临时设施是指企业为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施，包括现场临时作业棚、机具棚、材料库、办公室、休息室、厕所、化灰池、储水池、沥青锅灶等设施；临时铁路专用线、轻便铁道；临时道路、围墙；临时给排水、供电、供热等管线；临时性简易周转房，以及现场临时搭建的职工宿舍、食堂、浴室、医务室、理发室、托儿所等临时性福利设施。

临时设施以建造时发生的实际支出计价，按工程受益期限分期摊入工程成本，报废清理回收的残值扣除清理费用列作营业外收支。

特准储备物资是指具有专门用途，但是不参加生产经营的经国家批准储备的特种物资。

第六章 对外投资

第四十四条、企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资。包括短期投资和长期投资。

企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

第四十五条、企业的对外投资，按照下列原则确定：

以现金、存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价。

以实物、无形资产方式向其它单位投资的，按照评估确认或合同、协议约定的价值计价。资产评估确认或者合同、协议约定的价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。

企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期前分期计入投资收益。

企业认购的股票，按实际支付价款计价。实际支付款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的价款扣除应收股利后的差额计价。

第四十六条、企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或减少而变动拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照被投资单位增加或减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。

第四十七条、企业对外投资取得的利息、利润和股利，扣除分担的亏损，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。

第四十八条、企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。

第七章 成本和费用

第四十九条、企业在工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、销售产品等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。

第五十条、施工企业工程成本分为直接成本和间接成本。

直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。

人工费包括企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。

材料费包括施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

机械使用费包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。

其他直接费包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

间接成本是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。

第五十一条、房地产开发企业开发产品成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费以及开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费包括规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、勘察、测绘、三通一平等支出。

建筑安装工程费包括企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和以自营方式发生的建筑安装工程费。

基础设施费包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

公共配套设施费包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用是指企业所属直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

第五十二条、企业内部独立核算的工业生产、运输、物资供销、服务等单位生产、经营成本的划分，比照有关行业财务制度的规定办理。

第五十三条、企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，计入当期损益。

第五十四条、销售费用是指企业在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用。包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修费、展览费、差旅费、广告费、代销手续费、销售服务费，以及专设销售机构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗以及其他经费。

房地产开发企业销售费用还包括开发产品销售之前改装修复费、看护费、采暖费等。

第五十五条、管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用。

公司经费包括公司总部管理人员工资、奖金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况自行确定，并报主管财政机关备案。

工会经费是指按职工工资总额2%计提拨交给工会的经费。

职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。

劳动保险费是指企业支付离退休职工的退休金（包括提取的离退休统筹基金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）、易地安家补助费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。

待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

审计费是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

排污费是指企业按规定交纳的排污费用。

绿化费是指企业对本厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。

税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

土地使用费是指企业使用土地而支付的费用。

土地损失补偿费是指企业在生产经营过程中破坏的国家不征用土地所支付的土地损失补偿费。

技术转让费是指企业使用非专利技术而支付的费用。

技术开发费是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧，与新产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。

无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

业务招待费指企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列入管理费用内：全年营业收入在1500万元以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；全年营业收入超过5000（含5000万元）不足一亿元的，不超过该部分营业收入的2‰；全年营业收入超过一亿元（含一亿元）的，不超过该部分营业收入的1‰。

第五十六条、职工福利费按照企业职工工资总额的14%提取。国家另有规定的，从其规定。

职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他职工福利支出。

第五十七条、财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及企业筹资发生的其它财务费用。

第五十八条、待摊和预提费用，应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。企业一次支付，分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分担的数额。摊销期限一般不应超过12个月。在费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准，由企业根据具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时应及时调整提取标准。多提数一般应在年终冲减成本费用。预提费用当年能结清的，年终财务决算不留余额；需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。

第五十九条、企业的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第八章 营业收入、利润及利润分配

第六十条、营业收入是指企业在生产经营活动中，由于工程施工、提供劳务、作业、房地产开发、以及销售产品等所取得的收入。

施工企业营业收入包括工程价款收入（含工程索赔收入，向发包单位收取的临时设施基金、劳动保险基金、施工机构调迁费）、劳务、作业收入、产品销售收入、设备租赁收入、材料销售收入、多种经营收入，以及其他业务收入。

房地产开发企业营业收入包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入，以及其他业务收入。

第六十一条、施工企业工程施工和提供劳务、作业，以出具的“工程价款结算帐单”经发包单位签证后，确认为营业收入的实现；产品销售和商品交易以发出商品，同时收讫货款或取得应收货款凭证时，确认为营业收入的实现。

第六十二条、房地产开发企业开发的土地、商品房在移交后，将结算帐单提交买方并得到认可时，确认为营业收入的实现；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算帐单经委托单位签证后，确认为营业收入的实现；出租房屋按合同、协议约定的承租方付租日期应付的租金，确认为营业收入的实现。

以赊销或分期收款方式销售的开发产品，以本期收到的价款或按合同约定的本期应收款，确认为营业收入的实现。

第六十三条、企业发生的产品销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。

第六十四条、企业利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

第六十五条、营业利润为营业收入减去销售税金及附加，再减去营业成本、管理费用、销售费用和财务费用等后的余额。

销售税金及附加包括营业税、产品税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。企业收到减免税退回的税金，作为减少销售税金处理。

施工企业营业利润包括工程结算利润、产品销售利润、劳务、作业利润、材料销售利润、多种经营利润和其他业务利润（包括技术转让利润，联合承包节省投资分成收入，提前竣工投产利润分成收入等）。

房地产开发企业营业利润包括土地转让利润、商品房销售利润、配套设施销售利润、代建工程结算利润、出租房经营利润和其他业务利润。

第六十六条、投资净收益是指对外投资收益减去投资损失后的余额。

投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得的款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

投资损失包括对外投资分担的亏损，投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

第六十七条、企业营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收支的净额，为营业外收入减去营业外支出后的差额。

营业外收入包括固定资产盘盈和出售净收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项、罚款收入、教育费附加返还款，以及其他非营业性收入。

营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性的停工损失，非常损失，自办技工学校经费，职工子弟学校经费，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等。

第六十八条、企业发生的年度亏损，可以用下1年度的税前利润等弥补；下1年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。

第六十九条、企业实现的利润总额，按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第七十条、企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配；

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。

（二）弥补企业以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项的10%提取，盈余公积金达到注册资金50%时可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

第七十一条、股份有限公司提取公益金以后，按照下列顺序分配：

（一）支付优先股股利。

（二）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。

（三）支付普通股股利。

企业当年无利润时，不得分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%.

第七十二条、盈余公积金可用于弥补亏损或用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%.

第七十三条、公益金主要用于企业的职工集体福利支出。

第九章 外币业务

第七十四条、企业的外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第七十五条、企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记帐本位币。

记帐本位币一经确定，不得随意变更，如需变更，应报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。

第七十六条、企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额记帐。折合记帐本位币的汇率可以是外币业务发生时的国家外汇牌价（原则为中间价，下同）或者是当月1日的国家外汇牌价。

第七十七条、月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户（不包括按调剂价单独记帐的外币项目）的余额，按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。

第七十八条、企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如为净损失，计入开办费，从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均摊销；如为净收益，自企业生产、经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均转销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损，或者留待并入企业的清算收益。生产经营期间发生的，计入财务费用。清算期间发生的计入清算损益，其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入资产的价值。

第七十九条、企业收到投资者的出资额，如需折合为记帐本位币的，有关资产帐户按当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇牌价折合，实收资本帐户按合同、协议中约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。

有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。

第八十条、企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：

企业按照买入外汇调剂价单独记帐的，支用时，按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辩认法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。企业调剂外汇不实行单独记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇价差计入有关资产价值或者有关费用；属于偿还债务的，调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时，实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币金额的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益处理；卖出其他外汇时，作为汇兑损益处理。

第十章 企业清算

第八十一条、企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案、清理企业财产，编制资产负债表和财产清单，处理企业债权、债务，向投资者收取已认缴而未缴纳的出资，清结纳税事宜以及处置企业剩余财产。

第八十二条、清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产和清算期间取得的资产。

已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产；担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。

第八十三条、清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以评估确认价值或者变现收入等为依据。

第八十四条、清算期间发生的法定清算机构的成员工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费以及清算过程中所必需的其他支出，计入清算费用，由企业现有财产优先支付。

第八十五条、企业清算中发生的财产盘盈或盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或清算损失。

第八十六条、企业在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐：

一、隐匿私分或者无偿转让财产；

二、非正常压价处理财产；

三、对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

四、对未到期的债务提前清偿；

五、放弃自己的债权。

第八十七条、企业财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务：

一、应付未付的职工工资、劳动保险费等；

二、应缴未缴国家的税金；

三、尚未偿付的债务。

不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。

第八十八条、企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法交纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：

有限责任公司，除公司章程另有规定者外，按照投资各方的出资比例分配。

股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配；优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配；如果剩余财产不能全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

第八十九条、清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告一并报送主管财政机关。

第十一章 财务报告与财务评价

第九十条、企业应当定期向主管财政机关等政府部门和其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。

公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监管机构等提供年度的有关财务报表。

第九十一条、企业报送的年度财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表以及有关附表。年度财务报告于年度终了后在规定的时间内连同中国注册会计师的查帐报告一并报主管财政机关。

第九十二条、财务情况说明书，应主要说明下列内容：

一、生产经营状况、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项物资财产变动等情况。

生产经营状况应当分别安工程、房地产开发、产品销售、机械作业以及第三产业等进行说明。

二、对某些重要项目采用的财务会计方法及其变动的情况和原因；对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项。

第九十三条、企业总结、考核和评价财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。

偿债能力指标主要有流动比率和速动比率，用于评价企业流动资产总体变现能力和偿还短期债务能力；资产负债率，反映企业举债经营状况。

营运能力指标主要有存货周转率，反映企业使用经济资源或资本的效率及有效性。

盈利能力指标主要有资本金利润率、销售利税率、净值报酬率等，反映企业的盈利能力和投资效益。

主要财务指标计算公式如下：

流动资产

流动比率＝——————×100%

流动负债

速动资产

速动比率＝——————×100%

流动负债

负债总额

资产负债率＝——————×100%

总资产

销货成本

存货周转率＝——————×100%

平均存货

利润额

资本金利润率＝——————×100%

资本金总额

利税总额

销售利税率＝——————×100%

销售额

利税额

净资产报酬率＝——————×100%

平均股东权益

企业可以根据实际情况，采有上述指标以外的一些比率进行分析。

第十二章 附则

第九十四条、企业按照《企业财务通则》和本制度的规定，结合企业的实际情况，制订内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。各地区、各部门不再另行制定企业财务制度。

第九十五条、本制度由中国人民建设银行总行商财政部修订和解释。

第九十六条、本制度自1993年7月1日起施行。

附表一：企业固定资产分类折旧年限表

类别

折旧年限

一、房屋及建筑物

1.房屋

30～40年

其中：简易房

5～10年

2.建筑物

15～25年

3.传导设施

15～28年

二、施工机械

1.起重机械

10～14年

其中：单转电动起重机

5～7年

2.挖掘机械

10～14年

3.土方铲运机械

10～14年

4.凿岩机械

10～14年

其中：内燃凿岩机

4～5年

风动凿岩机

4～5年

电动凿岩机

4～5年

5.基础及凿井机械

10～14年

6.钢盘及混凝土机械

8～10年

其中：混凝土输送泵

4～5年

7.皮带螺旋运输机

8～10年

8.泵类

8～10年

三、运输设备

1.汽车及拖挂

2.小型车辆

四、生产设备

1.木工加工机械

2.金属切削机床

3.锻压设备

4.焊接及切割设备

其中：等离子切割机

磁力氧气切割机

5.锻造及热处理设备

6.动力设备

其中：电动空压机

柴油空压机

制氧机组

液化气循环压缩机

高压空压机

轴气风机

7.维修专用设备

6～12年

6～12年

8～10年

10～14年

10～14年

7～10年

4～5年 4～5年

10～14年

11～18年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8～10年

8.其他加工设备

8～10年

五、试验设备及仪器

1.材料试验设备

7～10年

其中：白金坩锅

50年

2.测定仪器

5～10年

3.计量仪器

4.探伤仪器

5.测绘仪器

六、其他固定资产

1.行政管理用车

2.办公用具

其中：电子计算机

电视机

复印机

文字处理机

3.度量及消防用具

4.印刷机械

七、非生产用固定资产

1.房屋

2.文体宣教用具

3.炊事用具

4.医疗器械

5.其他

其中：电冰箱

7～10年

7～10年

7～10年

6～12年

10～14年

4～8年 5～8年 5～8年 5～8年

10～14年

10～12年

30～45年

10～15年

8～10年

8～10年

7～10年

5～7年

冷冻机

5～7年

第18篇：建立健全企业财务制度 促进企业可持续发展

建立健全企业财务制度 促进企业可持续发展

2010-9-25 16:30 丁学东

在我国，企业财务制度是国家财政法制的一项重要组成部分。1992年国务院授权财政部发布的《企业财务通则》是我国企业财务管理的纲领性规章。2006年12月4日，财政部颁发了新的《企业财务通则》，以后相继制定了一系列配套办法，逐步建立和完善了新型的企业财务制度体系。

一、建立健全企业财务制度是现阶段的客观需要

在我国现阶段，建立健全企业财务制度，仍然是一项十分重要而又艰巨的财政管理工作。企业财务制度与会计制度、税收制度既有联系，也有区别。财务管理需要利用会计信息、会计核算为财务管理提供基础。企业规范财务管理，可以为税收征管奠定良好的基础；企业依法纳税，可以创建公平的企业财务管理环境并提升企业价值。可以说，企业财务制度与企业会计制度、国家税收制度是不能互相替代的、相辅相成的不同制度体系。特别是从现实看，企业财务制度也取决于我国的国情需要，主要体现在以下几个方面：

一是贯彻实施相关法律法规的需要。近年来，根据我国社会主义市场经济发展的需要，《公司法》及相关法律、法规对企业依法建立财务制度做出了明确规定。《企业财务通则》是企业财务管理的基本准则，落实相关法律法规的要求既是发挥《企业财务通则》作用的重要前提，也是各级财政部门和企业贯彻实施法律法规的客观需要。

二是规范建立现代企业制度的需要。现代企业制度的基本特征之一在于产权清晰，企业内部治理结构管理有效、互相制衡。企业财务制度是现代企业法律制度的一项必要组成部分，它在财务管理领域具体体现着企业法律制度的要求和规范。建立健全企业财务制度，有助于完善现代企业法律制度，进一步推进现代企业制度的建设。

三是促进企业科学管理的需要。财务管理是企业经营管理的核心。企业科学管理必然要求加强财务管理。目前，我国许多中小企业财务制度不健全，一些大型企业也存在内部财务管理薄弱的问题，财务舞弊和经营风险时有发生。建立健全企业财务制度，能使企业制定的内部财务制度具有明确的要求和可供参考的方法，为其加强财务管理提供制度保障。

四是维护企业各方利益的需要。企业是相关利益主体的集合体。国家既是企业国有资产的投资者，又是企业的社会管理者，通过实施企业财务制度，理顺企业各方的财务关系，落实财务管理主体的责任，明确企业财务行为规范，有利于维护国有权益，也有利于保护其他投资者、经营者以及企业职工等各方的利益。

五是转变财政职能的需要。随着市场经济的发展，财政部门管理企业财务的职能有了很大转变，不再以行政手段直接管理企业的内部事务，而主要是为企业开展财务活动建立法律规范，创造政策环境，并监督执行。建立健全企业财务制度，可以规范财政部门在企业财务活动中的作用。

此外，与西方发达国家相比，我国资本市场发展相对滞后，法制健全程度尚有差距，难以完全通过银行、证券监管等机构对企业筹资、资本运作等重要财务管理事项予以有效监管，而国家的宏观经济管理也需要在一定的法律规范下转化为企业财务制度，以合理界定政府经济管理与企业自主管理的界限和责任，化解企业财务风险，维护财政经济秩序的稳定。

二、重视新型企业财务制度的贯彻实施工作

新的《企业财务通则》是新型企业财务制度体系的核心，对比传统的企业财务制度，在功能、观念、体制、体系、机制、内容上都有重大创新，对企业财务行为更加注重引导，并且涵盖了资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督六大财务管理要素，企业可以更大幅度地开展自主管理，因此引起了各地方、各部门和各企业的关注。据不完全统计，新的《企业财务通则》颁发后的半年时间内，89家中央企业集团公司共组织所属7 592户企业、共计103 661人参加了新《企业财务通则》的培训，其中集团领导成员371

人，各级财务领导23 237人。各种形式的学习培训有效地推动了新型企业财务制度的贯彻实施。

近年来，通过学习培训新的《企业财务通则》，企业多年形成的“重核算、轻管理”的观念有所改变，财务风险意识、依法理财观念有所增强，有的企业高管认为，“财务工作就像要打造一条高速公路，什么地方限速、什么地方拐弯、什么地方是出口，都有明确的要求。这就需要高级财务管理人员根据新的《企业财务通则》和企业的实际情况，制定企业内部财务管理制度，控制财务流程，加强内部控制，从而打造企业安全、平稳、高效运行的高速公路。”也有的企业高管认为，新的《企业财务通则》要求控制财务风险，参与战略管理，做好财务决策，实现企业价值最大化。这给企业带来了新的财务管理理念，也对企业财务管理提出了更高的要求。因此，贯彻实施新的《企业财务通则》，对规范企业财务管理，促进企业持续健康发展，具有重要意义。

企业贯彻实施新型企业财务制度也取得了一定的成效。比如，中国移动通信集团以财务集中管理为手段，推动了各项财务制度及财务流程的完善。中国铁路建筑总公司建立了三级风险预警机制、海外工程项目风险控制系统以及对合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权限，发挥了财务监督作用。国家电网公司截至2007年6月30日，清理处置各类子公司284家，公司管理级次由7级减少到6级，同时构筑了一体化的企业级信息集成平台，实现信息纵向贯通、横向集成，支撑集团化运作。中国第二重型机械集团公司则在专门对企业财务状况进行诊断分析的基础上，制定了比较完善的内部财务制度。其他许多企业也都根据《企业财务通则》的要求，采取了加强财务管理的措施。可以说，新型企业财务制度在指导企业不断健全内部财务管理制度、理顺企业财务关系、推进财务管理创新、提高企业财务控制力、应对国际金融危机等方面，发挥了显著的积极作用。

新的《企业财务通则》颁发以来，财政部根据企业改革的实际情况和管理需要，先后制定了一些配套办法，包括企业研发费用、企业重组职工安置费用、企业职工福利费等财务管理办法以及企业有关自主创新激励分配的实施办法等，不断完善新型企业财务制度体系。广大企业结合自身实际，切实贯彻实施新的《企业财务通则》及其配套办法，建立健全内部财务制度体系，对于规范财务行为、维护国家及其他各方的权益、促进企业完善内部治理结构、增强企业抵御风险的能力、实现企业可持续发展具有重要意义。

：yinheping

第19篇：财务制度

财务制度

报销流程：

(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三) 各项借款金额超过1000元应提前一天通知财务部备款。

(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；

(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

借款流程 ：

(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）现金。

(二) 审批流程：总经理审批。

(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

日常费用报销制度及流程：

（一） 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

费用报销的一般规定：

(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

(三) 按规定的审批程序报批。

(三) 报销1000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→→总经理审批→到出纳处报销。

第20篇：财务制度

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财务部制度

主题： 制度编号： 页数： 分发 财务制度 FD-0001 共5页

部门负责人

执行日期: 发布： 批准人： 2014年12月29日 财务部 总经理

前言

会馆在经营中取得的各项收入必须全部交到会馆财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

对会馆的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。

会馆只有主管财务总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权．

为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过 10000元。 对每笔超过2000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备。 现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金，不得坐支现金。

每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。

每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。

对造成损失的责任人，依会馆有关规定追究其责任。

除必须以现金支付的2000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。 认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度 。

一 资金审批制度

（一）所有款项的支付，须经会馆主管领导批准。如果主管领导不在会馆，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见。

（二）财务专用章、会馆法人章及支票必须分开保管，会馆法人章和支票由出纳负责保管，财务专用章由会计责保管。

（三）财务部原则上不得将已加盖财务专用章及会馆法人章的支票预留在会馆，如因工作需要，需先填好限额，并经会馆主管领导批准。

（四）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要会馆予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经会馆主管领导批准。

（五）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须会馆主管领导批准。

（六）非正常经营业务调出资金，须经过会馆主管领导批准。

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财务部制度

（七） 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经会馆主管领导批准。

二 现金管理制度

（一） 现金借款需由经手人填写“借款申请单”，经部门主管、部门经理、总经理审批后到财务支取。

（二） 凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定，以便提前准备。

（三）各部门所收现金要严格执行现金管理制度，于次日13：00之前交财务出纳统一管理，不准挪用。

（四）现金－（备用金）要及时提取补齐差额。

三 支票管理制度

（一）支票的领取及管理

1、支票领取：

（1）凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、主管财务的总经理批准后方能领取。

（2）签发支票的金额超过2000元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。 （3）领取人应办理登记手续，使用支票需由经手人填写“支票借款申请单”，经部门经理、部门经理、总经理审批后到财务办理支票领用手续。支票领出后十天内持发票到财务报销，如不及时报销，出纳有权拒发新的支票。

（4）对未及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。

（5） 在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部．对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票。

（6） 持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。 （7）支票必须符合以下要求方能收取：

①不能撕毁，破损或涂改。

②签发的支票是以墨汁或炭素墨水笔填写；签发单位印签完整清楚；支票右上部应有交换行号；加密的支票应提供密码。

③支票有效期为十天，对于已填好的支票，必须检查大小写金额是否相符，收款单位、日期、用途填写是否正确。

2、支票管理：

(1) 所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。

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财务部制度

(2)建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等。

(3) 出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。

(4) 出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务主管批准后呈报主管财务的总经理。月终前可根据会馆资金变动的频繁程度和会馆业务的需要，按照主管财务的总经理的要求临时报送。

(5) 按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部主管会计工作审核，对未达帐项要认真查对，及时入账。

1) 出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。

2) 作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。

3) 采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照《票据法》和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。

每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。

四 发票的开具及管理

（一）应根据经营要求，从收银台发票机开具正式发票，收银员必须做好记录，部门经理签字确认，存根联必须附在结算单后。

（二）处罚措施 ：开具发票前询问顾客开具个人或单位发票，严禁乱开发票，每月开具错误发票超过2次的，罚款50元。

五 行政费用支出管理制度

（一）会馆行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支。

（二）会馆职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，会馆主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，支付。

（三）应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施。

（四）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人。

（五）支票领用单、借款单必须由经办人填写，财务审核后，总经理签字，由财务部支付。

（六）银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任。

（七）其他有关费用及成本支出的程序以会馆规定为准。

六 办公费用、会议费用及其他费用管理制度

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财务部制度

（一） 会馆办公用具由财务部统一采购、管理。

（1）购置办公用品及支付办公费用，需有指定人员根据购置、审批计划，由经手人填好现金或支票借款单，经部门主管、经理签字，报财务审核并由财务负责报总经理审批后领取现金或支票。

（2）办公费用的报销，必须在原始发票或收据及入库或直拨单，经手人要填写“支出凭单”将单据粘贴在支出凭单后，根据所支出款项的用途分类填写，部门主管、经理签字，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。

（二）办公室设立账册登记会馆办公用品的采购、使用情况。

（三）办公室财产台账为财务部附设账册。

（四）办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报。

（五）有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由会馆人事部制定，经总经理批准后报财务部。

七 车辆维修费，保养管理制度

（一）会馆车辆维修保养，应指定维修点，维修费用一般采取现金的方式结算。

（二）车辆的易损备品备件由财务统一安排采购，以现金支付。

（三）会馆车辆钥匙交由财务统一保管。

（四）用车必须填写《派车申请单》，经主管财务总经理批准，方可使用车辆。使用完车后，车钥匙必须第一时间交财务部。

八 报销时间及报销凭证的规定

（一） 所有当月发生的费用应于当月报销,最迟不能超过10日,否则需由经手人直接报部门经理、总经理审批后，财务予以报销。

（二）所有填制的报销单据，应字迹清楚、不能涂改，否则财务不予受理。

（三）所有由外部取得的报销凭证，必须是税务部门或财政局统一规定使用的正式单据，（印税务局章、财政局章并盖有收款单位财务章）。

（四）自制的报销凭证必须是经认可后签字的凭证。

九 财产管理制度

（一）会馆财产的范围

（1）会馆财产包括固定资产和低值易耗品。

（2）凡会馆购入或自制的机器设备、车辆、工具，管理用具等，同时具备单项价值在1000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产。

（3） 凡单项价值在1000元以下或价值在1000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

（二）会馆财务部负责会馆所有财产的会计核算。

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财务部制度

（1）会馆本部使用的所有固定资产及会馆所有办公用品用具由本部门归口管理。 （2） 办公室应由专人负责会馆财产的业务核算，应设立台账，登记会馆财产的购入、使用及库存情况，负责组织会馆财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

（三）财产的购置与调拨

（1）办公室根据会馆发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报总经理批准后方可采购。

（2）财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账。

（3）各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报总经理批准。

（4）固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账。

（5）财产在会馆内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

（四）财产的清查、盘点 （1）会馆财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查。

（2）各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加。

（3） 财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。

《企业财务制度.doc》

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