财务报表总结范文
推荐第1篇：财务报表学习总结
财务报表学习总结
主要从项目投资估算、收入与成本（包括税金范围与额度）、投资收益（投资现金流量表）分析入手，进行融资前分析，---资金筹措—建设利息
融资后主要进行盈利能力（投现、资现、各现、利润）、财务生存能力（财现）、偿债能力分析（还款计划—资产负债）。
最后进行风险分析与国民经济分析。
推荐第2篇：财务报表分析——学习总结
财务报表分析——学习总结
学习总结
时光就像水中的倒影，一晃11周的时间就过去了。昨日那埋怨时间过的太慢的情愫似乎还游移在脑际，而今就要节课了，蓦然回首，感慨颇多。在此，我将对财务报表分析这门课程的学习情况总结如下：
一、学习情况
学习是学生的基本,我知道一个受社会肯定的优秀大学生,除了有个性有特长外,最起码的就是要有知识文化的功底,所以,我至始至终都把学习摆在第一位。这门课程的课时不多,正因为这样,我非常珍惜每一次上课的机会,坚决做到了不迟到不早退不无故旷课。
每次上课的时候，我都是怀着巨大的热情，认真听讲，并做好笔记。在做作业的时候，做到了自己的作业就自己做，不抄袭不作弊，按时完成了周老师布置的作业。同时，在课余时间，我还充分利用学校的图书馆资源，抓紧时间阅读与财务报表分析课程相关的书籍，以求提高自己的知识面，拓宽自己思考问题的角度，从而多方面的考虑问题，避免片面看待问题，养成不好的思考习惯。还有要说的一点就是这个学期我还学了中级财务会计下和中级财务管理下，这两门课都和本课程有很多联系的地方，通过这两门课的学习，对我学习报表分析这门课程起到了极大的辅助作用。我想这些知识对我以后的工作一定是有帮助的，毕竟在现代这个社会，掌握一定的财务相关知识是很必要的，财务报表所反映出来的信息对于各个企业都是很重要的。即使我以后不从事财务工作，我相信我都可以从这里面受到一定的启发。在学习上，我认为还有一样东西是非常重要的，那就是学习态度！我以前对学习的态度不是很端正，常常都是“得过且过”，不过现在好多了，我开始养成一种谦虚、勤问的学习态度。我知道，学习上的东西是不能弄虚作假的，是不懂就不懂，绝不能不懂装懂！不懂的地方可以问老师和同学，孔夫子说过“三人行，必有我师”，我想道理就在这里。不懂就要问——这不仅局限于财务报表分析这门课程，对我以后的学习也会有很大的帮助！
二、出勤情况
因为生病不适缺了一次课，其余时间坚决做到了不迟到不早退不旷课。
三、主要收获
从开学到现在，在这11周的时间里，通过对本课程的学习，可谓收获颇多。作为财务管理的学生，财务报表分析这门课程的重要性毋庸赘言，因此，很有必要学好这门课程。 课本分为4篇，共有12章。 通过第一章的学习，我知道了虽然企业间有很多不同，但是企业的财务报表都以会计特有的语言描述了企业的基本财务状况，经营成果和现金流动状况。资产负债表是企业某个时点财务结构的“快照”，利润表是企业一定期间财务成果的“一段精彩录像”，而现金流量表则揭示了企业的现金来自哪里，又流向了何处，进一步解释了资产负债表和利润表的结果。总之，资产负债表，利润表和现金流量表存在着密切的关系。
从第二章中我们可以看出，会计信息的需求与供给可以分为内部与外部两个视角予以分析。会计信息不是枯燥的数字，会计信息是社会财富转移或分配的基础，其背后隐藏着经济利益或政治利益，甚至两者兼有之。因此，会计信息质量是会计信息的需求与供给双方权衡与博弈的结果。其权衡与博弈的过程就是利益争端与平衡的过程。当我们拿到一个报表的时候，不要急着埋头分析，首先应该梳理企业报表分析的基本框架。基本框架包括战略分析，会计分析，财务分析和前景分析。我们面对财务报表的时候，不仅要知其然，还要知其所以然，转变财务报表分析的基本逻辑思维。
第三章和第四章分别告诉了我怎样做战略分析和会计分析。战略分析是财务报表分析的逻辑起点。会计分析能消除会计信息的扭曲，有助于提升财务分析结论的可靠性。值得一提的是，只有了解了企业所处的行业，从而了解了行业的特征，我们才能理解体会财务报表数据的经济含义。而研究行业特征的工具主要包括价值链分析和波特五力分类以及经济特征框架。企业竞争定位涉及两个方面的问题，一个是行业吸引力，另一个是企业在该行业的竞争地位。各行各业的企业都会面临一系列的战略选择，通过战略框架分析，有助于我们更好的考察企业的战略选择，从而识别企业战略。我们在做财务报表分析的时候，必须将财务报表分析与企业的战略相结合，才能使企业的战略和企业的财务融为一体。还有就是盈余管理，盈余管理的动机主要包括：取得上市资格并抬高股价，配股和增发，特别处理以及退市威胁，政治成本和激励机制。企业可以利用会计方法和会计准则（不安排交易）进行盈余管理，也可以利用关联方交易进行盈余管理。
通过第五六七八章的学习，我知道了如果单独孤立的看财务报表所列示的各类项目的金额，并没有多大的意义。财务报表上的各项数据，必须与其他数据相比较，才能成为有意义的信息。财务报表分析的核心问题是分析和评价企业的偿债能力和获利能力这两个密切相关的问题。因此，衡量和评价企业的偿债能力，获利能力，创造现金流量能力是财务报表分析的核心问题。反映企业短期偿债能力的指标主要包括：营运资本，营运资本周转率，流动比率，速动比率和现金比率。至于盈利能力，在分析时，主要的指标包括销售毛利率和销售利润率以及资产周转率，资产收益率和固定资产收益率。股东权益分析立足于股东的立场，分析与评价企业盈利能力。股东权益分析的主要指标包括净资产收益率，每股收益，每股净资产，股利支付率，市盈率和资本保值增值率。
我想，对于财务报表分析者而言，关键不在于这些财务指标的公式以及如何计算，而在于如何理解和运用这些财务指标。因此，理解各个财务指标计算公式的含义，远比掌握如何计算这些财务指标有用。我们要“透过现象看本质”，摸索财务数字背后隐藏着的奥秘，才能真正发现问题，分析问题，最终解决问题。只有将企业战略，经营过程和财务分析有机的结合起来，并与行业水平对比，财务报表分析者才能真正理解财务指标所隐含的经济内涵。 通过第九章和第十章的学习，我有以下收获：学会了如何站在企业内部管理者的角度做财务报表分析，接触并理解了经济附加值的含义和原理。学会了成本报表分析的主要内容以及成本报表分析的方法。 在最后一篇的学习中，我知道了如何对企业的前景进行分析，财务报表分析不仅仅是对过去的财务报表进行分析，更应该着眼于未来，通过前景分析，我们可以识别企业的价值创造动因，并判断其可持续性。
四、对本门课程的意见和建议
我个人认为，本门课程的开设，是很有必要的，而且从总体上看，也是很成功的。首先，感谢周老师在这门课程上的悉心教导，让我们这学期在这门课上学到了许多新东西。听过课的人就知道，周老师在课上善于举例说明，而且语言幽默，能将一些深奥难懂的内容很生动的就讲明白了。而且也举办了一些活动，比如小组代表讨论，财务比率听写竞赛，这些都大大调动了我们参与的积极性，使得课堂活跃了不少。但是，我觉得还是存在一些问题，总的来说，我觉得课时还是有点少，老师在讲的时候，也就抓的比较紧，在学习进度上有些同学可能有点跟不上。其次就是在组织课堂活动的时候，没有事先拿出活动的计划方案来，活动的时候有些问题还是挺有争议的。
结语：在这门课程的学习过程中，我收获了太多的东西。这是我在以后生活、工作中所必需的。感谢周老师的悉心教导。尽管如此，我在学习中还是存在许多不足，比如有时上课会走神，有时会做与学习无关的事。只有克服了这些坏毛病，才能有更高的学习效率，才能消除学习中的“心有余力而力不足”。
总结回顾昨天,我百感交集;面对今天,我信心百倍;展望明天,我任重道远!我想：“既然我们努力考上了海事大学，那么就一定要好好学习，不能辜负老师和父母的期望。我们要通过努力改变命运，这样，我们的大学生活也会因此而多姿多彩！
推荐第3篇：财务报表编制方法总结
资产负债表的编制方法详解
资产负债表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初数”栏目内。
资产负债表中的“期末数”栏内各项数字，应根据报告期末资产、负债和所有者权益账户余额资料填列。有些项目可以根据总账账户余额直接填列;有些项目可以根据总账账户余额计算填列;有些项目需要根据明细账户的余额计算填列，有些项目需要根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。其具体填列方法如下：
1.“货币资金”项目
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。
2.“交易性金融资产”项目
本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末借方余额直接填列。
3.“应收票据”项目
本项目应根据“应收票据”总账账户期末余额直接填列。
4.“应收账款”项目
本项目应根据“应收账款”、“预收账款”账户各明细帐户的期末借方余额合计数减去相应的坏账准备账户的贷方余额后按应收账款净额填列。
本项目应注意：对应收账款项目，不能根据“应收账款”总账账户直接填列，因为应收账款的明细账有的是借方余额，借方余额反映的是应收账款；应收账款的明细账有的可能有贷方余额，贷方余额反映的是预收的账款，应加计在“预收账款”项目内填列。
还要注意，如果企业“预收账款”明细账户期末有借方余额也属于应收帐款，应加计在“应收账款”内。
另外要注意，应收帐款应按净额填列，所以如果其调整账户即坏账准备账户有贷方余额，应予扣除。
5.“预付账款”项目
本项目应根据“预付账款”、“应付账款”两个账户所属的各明细账户的期末借方余额合计填列。“预付账款”账户的明细帐中如果期末有贷方余额，反映的是“应付账款”，应加计在“应付账款”项目内填列。
但“应付账款”明细账户期末如果有借方余额，则反映的是“预付账款”，应加计在预付账款项目内填列。
6.“应收利息”、“应收股利”两个项目应分别按照“应收利息”、“应收股利”两个总帐账户的余额直接填列。
7.“其他应收款”项目
本项目应根据“其他应收款”、“其他应付款”两个账户所属明细账户的借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中为“其他应收款”计提的坏账准备后的余额填列。
注意：本项目也不能根据总账账户直接填列，因为其他应收款明细账户也可能发生贷方余额。贷方余额反映的是“其他应付款”，应加在流动负债的“其他应付款”项目填列。但“其他应付款”账户期末如果有借方余额，应加计在“其他应收款”项目填列。
8.“存货”项目
本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“开发产品”、“发出开发产品”、“周转房”、“开发成本”等账户的借方余额合计数填列。如果对存货已经提了跌价准备，应按扣除已提的跌价准备后的金额填列。如果材料采用计划成本计价的还应按加减材料成本差异后的金额填列。
9.“一年内到期的非流动资产”
企业如有准备在一年内处置的“可供出售金融资产”、一年内到期的“持有至到期投资”、需要在1年内摊销的“长期待摊费用”等，应在本项目内填列。其中“可供出售金融资产” 按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列，“持有至到期投资”按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。
10.“其他流动资产”项目
如果在各流动资产项目以外出现了其他流动资产可在本项目内填列。
11.“流动资产合计”项目
本项目根据上述各项流动资产项目的金额合计数填列。
12.“可供出售金融资产”项目
本项目应按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。
13.“持有至到期投资”项目
本项目应根据“持有至到期投资”账户的余额扣除减值准备余额以后的净额填列。
14.“长期股权投资”项目
该项目应根据“长期股权投资”总账账户的余额扣除减值准备余额后的净额填列。
15.投资性房地产
本项目根据“投资性房地产”账户的余额减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”以后的余额填列。
16.“固定资产”项目
本项目应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等调整科目余额后的净额填列。
17.“在建工程”项目
本项目应根据“在建工程”账户的余额填列。如已经计提了“在建工程减值准备”，应按扣除减值准备以后的金额填列。
18.“工程物资”项目
该项目反映企业为进行固定资产建设而储备的各项工程物资的实际成本。应根据“工程物资”账户的期末余额填列。(注意为产品开发而准备的物资属于原材料，不包括在本项目内)。
19.“固定资产清理”项目
本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列。该账户如为贷方余额，应以“-”号填列。
20.“无形资产”项目
本项目应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的贷方余额后的净额填列。
21.“长期待摊费用”项目
本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去需要在1年内摊销的数额后的金额填列。
22.“递延所得税资产”项目
本项目按照该账户余额扣除相应减值准备余额后的净额填列。
23.“其他非流动资产”项目
本项目应根据“其他非流动资产”科目的余额填列。
24.“非流动资产合计”项目
本项目根据上述各项非流动资产项目的金额合计数填列。
25.“资产总计”项目
本项目应将“流动资产合计”与“非流动资产合计”两个项目的金额总计在一起填列。
26、“短期借款”项目
本项目应根据“短期借款”账户的期末余额直接填列。
27.“应付票据”项目
本项目应根据“应付票据”账户的期末余额直接填列。
28.“应付账款”项目
本项目应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的明细账户的期末贷方余额合计数填列。应付账款账户所属明细账如果期末有借方余额，表示的是预付帐款，应加计在预付帐款项目内。预付账款明细账户内期末如果有贷方余额，表示的是应付账款，应加计在本项目内。
29.“预收账款”项目
本项目应根据“预收账款”、“应收账款”账户所属明细账户的贷方余额合计数填列。“预收账款”所属明细账户期末如果有借方余额，表示的是应收账款，应加计在“应收账款”项目内填列;但“应收账款”账户所属明细账户期末如果有贷方余额，表示的是“预收账款”，应加计在“预收账款”项目内。
30.“应付职工薪酬”项目
本项目应根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列。“应付职工薪酬”账户期末如果有借方余额，应以“-”号填列。
31.“应交税费”项目
本项目应根据“应交税费”账户期末贷方余额填列。如果“应交税费”账户期末是借方余额，本项目应以“-”号填列。
32.“应付利息”项目
本项目应根据“应付利息”账户期末贷方余额直接填列。
33.“应付利润”项目
本项目应根据“应付利润”账户的期末贷方余额直接填列。
34.“其他应付款”项目
本项目应根据“其他应付款”、“其他应收款”账户所属明细账户的贷方余额合计数填列。“其他应付款”账户所属明细账户如果有借方余额，表示的是“其他应收款”，应加计在“其他应收款”项目填列。但“其他应收款”账户所属明细账户如果有贷方余额，表示的是“其他应付款”，应加计在“其他应付款”项目内。
35.“一年内到期的非流动负债”项目
本项目应根据一年内到期的“长期借款”、“应付债券”等科目的余额填列。
36.“流动负债合计”项目
本项目根据上述各项流动负债项目的金额合计数填列。
37.“长期借款”项目
本项目应根据“长期借款”账户的期末贷方余额填列。
38.“应付债券”项目
本项目应根据“应付债券”总账科目的余额填列。
39.“递延所得税负债”项目
本项目应根据，“递延所得税负债”科目的贷方余额填列。
40.“非流动负债合计”项目
本项目根据上述各项非流动负债项目的金额合计数填列。
41.“负债合计”项目
本项目应将“流动负债合计”与“非流动负债合计”两个项目的金额总计在一起填列。
42.“实收资本”(或“股本”)项目
本项目应根据“实收资本”(或“股本”)账户的期末贷方余额填列。
43.“资本公积”项目
本项目应根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。
44.“盈余公积”项目
本项目应根据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。
45.“未分配利润”项目
本项目在年末进行利润结转以后，在将“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户以外的各明细户结转到“未分配利润”明细账户后，应直接根据“利润分配—未分配利润”明细账的贷方余额直接填列，如该账户期末为借方余额，该项目应以“-”号填列。
本项目在平时可根据“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户的余额计算填列。如果两个账户均为贷方余额，则加计填列。如两个账户均为借方余额，则加计后以“-”号填列。两个账户相抵后如为贷方余额，按贷方余额填列，两个账户相抵后如为借方余额则以“-”号填列。
46.“所有者权益合计”项目
该项目应按所有者权益各项目的合计数填列。注意，如果“未分配利润”项目为“-”号，应减去该项目金额。
47.“负债和所有者权益合计”项目
该项目应将“负债合计”项目与“所有者权益合计”项目加计填列。
资产负债表填制完毕后，应将左方资产总计数与右方负债与所有者权益总计数相核对，如核对不符，则证明账户记录或报表数字的填列或计算有误。应认真查找错处，进行更正。
利润表编制详解
(一)利润表的概念和作用
利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。它是按月编制的一张报表。
利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润总额的各项目要素编制而成的。它属于动态报表。其作用主要表现在以下几个方面：
1.利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况，以及获得的利润或发生亏损的数额。
2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展的变化趋势，预测企业未来的盈利能力。
3.通过利润表可以考核企业的利润计划执行情况，分析企业利润增减变化的原因。
(二)利润表的结构
我国企业采用的利润表的结构是多步式利润表。多步式利润表是把企业当期净利润及每股收益，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来。
企业按多步骤利润表计算净利润和每股收益，可以分为以下四步：
1.以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失;再加减公允价值变动收益或损失以及投资收益或损失，计算出营业利润。
(注意：上述营业收入包括主营业务收入、其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本)。
2.在营业利润基础上加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。
3.以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润。
4.普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。
(三)利润表的编制方法
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏，其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各项数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的累计发生额分析填列。
具体填制方法如下：
1.“营业收入”项目
本项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”两个账户的累计发生额之和进行填列。如有销售退回的，应将销售退回的营业收入冲减掉。
2.“营业成本”项目
本项目应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”两个账户的累计发生额之和填列。如有销售退回的，应将销售退回的商品成本冲减掉。
3.“营业税金及附加”项目
本项目应根据“营业税金及附加”账户的累计发生额分析填列。
4.“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”各项目分别根据“销售费用”、“管理费用”“财务费用”账户的累计发生额分析填列。
5.“资产减值损失”项目
本项目应当根据“资产减值损失”总账科目的借方累计发生额减去贷方累计发生额后的余额填列。
6.“公允价值变动损益”项目
本项目应当根据“公允价值变动损益”账户贷方累计发生额减去借方累计发生额后的余额填列。若相减后为负数，表示公允价值变动损失，以“-”号填列。
7.“投资收益”项目
本项目应根据“投资收益”账户的贷方累计发生额减去借方累计发生额后的余额填列。若相减后为负数，表示投资损失，以“-”号填列。
8.“营业外收入”和“营业外支出”两个项目，分别根据“营业外收入”和“营业外支出”账户的累计发生额分析填列。
9.“所得税费用”项目
本项目应根据“所得税费用”账户的累计发生额分析填列。
现金流量表的编制方法总结
(一)经营活动产生的现金流量的编制方法
按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
本项目可根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“现金”、“银行存款”等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：
销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额)
注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏账损失，也应减去。(因核销坏账损失减少了应收账款，但没有收回现金)
2.“收到的税费返还”项目
该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等账户的记录分析填列。
3.“收到的与其它经营活动有关的现金”项目
本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。
4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
本项目可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“现金”、“银行存款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”及存货类等账户的记录分析填列。
本项目的现金流出可用以下公式计算求得：
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)
5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、医疗失业等各种保险、住房公积金和其他福利费用)。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的薪酬。
本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“开发成本”等账户的记录分析填列。
6.“支付的各项税费”项目
本项目反映的是企业按规定支付的各项税金和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。
本项目应根据“应交税费”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
7.“支付的其它与经营活动有关的现金”项目
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等账户的记录分析填列。
(二)投资活动产生的现金流量的编制方法
投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：
1.“收回投资所收到的现金”项目
本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有到期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
2.“取得投资收益所收到的现金”项目
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据“投资收益”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目
该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
如该项目所收回的现金净额为负数，应在“支付的其它与投资活动有关的现金”项目填列。
4.“收到的其它与投资活动有关的现金”项目
本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。
5.“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目
本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。
本项目应根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
6.“投资所支付的现金”项目
该项目反映企业在现金等价物以外进行短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
本项目应根据“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等账户记录分析填列。
7.“支付的其它与投资活动有关的现金”项目
本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户的记录分析填列。
(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法
筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：
1.“吸收投资所支付的现金”项目
本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。本项目可根据“实收资本(或股本)”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
2.“借款所得到的现金”项目
本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
3.“收到的其它与筹资活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。
4.“偿还债务所支付的现金”项目
本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
5.“分配股利、利润或偿还利息所支付的现金”项目
本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利(或应付利润)”、“财务费用”、“长期借款”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
6.“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目
本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分析填列。
(四)汇率变动对现金的影响的编制方法
本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。(编制方法略)。
(五)“现金及现金等价物的净增加额”的编制方法
“现金及现金等价物的净增加额”，该项目是将本表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响”四个项目相加得出的。
(六)期末现金及现金等价物余额的填列
本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。
(七)补充资料项目的内容和编制方法
除按上述直接法编制的现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。
1.将净利润调节为经营活动的现金流量
现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。
采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。
企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。
将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：
1)“计提的资产减值准备”项目
企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了“资产减值损失”科目，期末结转到“本年利润”账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。
本项目应根据“资产减值损失”账户的记录分析填列。
2)“固定资产折旧”项目
房地产开发企业企业计提的固定资产折旧，一部分增加了开发产品的成本，另一部分增加了期间费用(如管理费用、销售费用等)，计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入开发产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润;开发产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货(开发产品或开发成本)成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。
本项目应根据“累计折旧”账户的贷方发生额分析填列。
3)“无形资产摊销”项目
企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。
该项目可根据“累计摊销”账户的记录分析填列。
4)“长期待摊费用摊销”项目
长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。
5)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目
处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为损失，应当予以加回;如为利得，应予以扣除，即用“-”号列示。
本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。
7)“固定资产报废损失”项目。
本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失(或盘盈后的净收益)。
企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回;如为净收益，应予以扣除，即用“-”号列示。
本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”、等账户所属明细账户的记录分析填列。
7)“公允价值变动损失”项目
该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。公允价值变动损益，不增加现金流量，但却影响当期损益，如为净损失应加予以加回，如为净收益以“-”号列示，即应予扣除。本项目可根据“公允价值变动损益”科目所属有关明细科目的记录分析填列。
8)“财务费用”项目
一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出(减存款利息收入)。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回;如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表“财务费用”项目填列。
9)“投资损失”项目
企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损益，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回;如为投资净收益，应予以扣除，即用“-”号列示。
该项目可根据利润表中“投资收益”项目的金额填列。
10)“递延所得税资产减少”项目
该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用“-”号填列。
本项目可以根据“递延所得税资产”科目分析填列。
11)“递延所得税负债增加”项目
递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用“-”号填列。
12)“存货的减少”项目
企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。
如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用“-”号列示。
总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量;存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。
该项目可根据资产负债表“存货”项目的期初、期末数之间的差额填列。
13)“经营性应收项目的减少”项目
经营性应收项目的减少(如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少)，说明本期收回的现金大于利润表中确认的营业收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。
但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。
本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。
14)“经营性应付项目的增加”项目
经营性应付项目的增加(如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加)，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。
如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。
本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。
2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。
不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。
不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。
推荐第4篇：财务报表分析公式总结
一、净利润增减变动及原因分析（P50）
差异及变动百分比计算
1.某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值
2.某项目增减差异变动百分比＝某项目增减差异÷前期数值×100％
二、营业利润主要项目的因素分析（P56）
1.产品销售数量变动对销售利润的影响
销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－1）
销售数量完成率
＝∑（报告期产品销售数量×基期单价）÷∑（基期产品销售数量×基期单价）×100％
2.产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响
①在生产环节上
销售成本变动对利润的影响额
＝∑「报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）」
②在销售环节上
销售成本变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用
3.产品销售价格变动对销售利润的影响
价格变动对利润的影响额
＝∑「报告期产品销售数量×（报告期产品单位售价－基期产品单位售价）」
※ 但若属于等级价格调整，则应按下列公式计算：
价格变动对利润的影响额
＝等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价－实际等级的基期平均单价）
★其中：
实际等级的实际平均单价
＝∑（各等级销售数量×该等级实际单价）÷各等级销售数量之和
实际等级的基期平均单价
＝∑（各等级销售数量×该等级基期单价）÷各等级销售数量之和
4.产品等级构成变动对销售利润的影响额
等级构成变动对利润的影响额
＝报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）
★其中：基期等级构成的基期平均单价
＝∑（各等级基期销售数量×该等级基期单价）÷各等级基期销售数量之和
5.产品销售结构变动对销售利润的影响
销售结构变动对利润的影响额＝∑（报告期产品销售数量×基期产品单位利润）－基期产品销售利润×销售数量完成率
※ 若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品，消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。可通过下列公式计算影响额：
①从价定率
消费税率变动对利润的影响额
＝∑「报告期产品销售收入×（基期消费税率－实际消费税率）」
②从量定额
单位消费税额变动对利润的影响额
＝∑「报告期产品销售数量×（基期单位销售税额－实际单位销售税额）」
三、评价企业获利能力的财务比率（P65）
㈠有限责任公司投资回报比率
1.长期资本报酬率
＝（利润总额+利息费用）÷（长期负债平均值+所有者权益平均值）×100％
★其中：公式分子的利息只包含长期负债负担的部分；公式分母长期负债中，不应包含住房周转金等与经营活动无关的内容。
2.资本金收益率＝净利润÷资本金总额×100％
★其中：在本期实收资本发生较大变化的情况下，应取期初期末平均值，否则可直接以期末数计算。
㈡股份有限公司投资回报率
1.股东权益报酬率（又称股东权益收益率或净值报酬率）
＝净利润÷股东权益平均值×100％
★其中：“净利润”使用税后利润。
※ 若公司股份中含有优先股，应将这部分因素剔除。
普通股股东权益报酬率
＝（净利润－优先股股利）÷（股东权益平均值－优先股股东权益平均值）×100％
2.普通股每股收益（又称普通股每股利润或每股盈余）
＝（净利润－优先股鼓励）÷流通在外普通股股数
3.市盈率
＝普通股每股市价÷普通股每股收益
4.普通股每股股利
＝普通股股利总额÷流通在外普通股股数
★其中：“普通股股利总额”可使用现金股利。
5.普通股每股账面价值（又称普通股每股净资产）
＝（股东权益总额－优先股股东权益）÷流通在外普通股股数
㈢企业经营与利润比率
1.总资产利润率（又称总资产报酬率或总资产收益率）
＝（利润总额+利息支出净额）÷平均资产总值×100％
★ 其中：“利息支出净额”使用息税前利润
★ 是衡量一个企业经营业绩的最佳指标
2.毛利率
＝毛利润÷销售收入×100％
※ 销售成本率＝销售成本÷销售收入×100％＝1－毛利率
3.营业利润率（又称销售利润率）
＝（营业利润+利润支出净额）÷销售收入×10％
★其中：“利息支出净额”一般用息税前利润
4.销售净利率
＝净利润÷销售收入×100％
5.成本费用利润率
＝营业利润÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）×100％
四、短期偿债能力的比率分析（P141）
㈠流动比率＝流动资产÷流动负债
㈡速动比率＝速动资产÷流动负债
㈢现金比率＝（货币资金+有价证券）÷流动负债×100％
★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
五、融资结构弹性分析（P159）
㈠融资结构弹性＝弹性融资÷融资总额×100％
㈡某类弹性融资强度＝某类弹性融资÷弹性融资总额×100％
六、长期偿债能力的比率分析（P161）
㈠资产负债比率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％ ㈡所有者权益比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％ ㈢权益乘数＝1÷所有者权益比率
㈣产权比率（又称负债与所有者权益比率）＝负债总额÷所有者权益总额×100％ ㈤有形净值债务比率＝负债总额÷「所有者权益－（无形资产+递延资产）」×100％ ㈥利息保障倍数（已获利息倍数）＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％ ㈦营运资金与长期负债比率＝（流动资产－流动负债）÷长期负债×100％ ㈧长期负债比率＝长期负债÷负债总额×100％
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财务报表分析公式总结： 第五章 偿债能力分析
一、短期偿债能力指标的计算公式
1、营运资本=流动资产-流动负债
2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债
3、速动比率＝速动资产÷流动负债
其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款
4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％
★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
二、长期偿债能力指标的计算公式
（一）长期偿债能力静态指标
1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％
2、股权比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％
资产负债率+股权比率=1
3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额
注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1
4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额
注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率
5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％
有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％
（二）长期偿债能力动态指标
1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％
＝（税前利润+利息费用）÷利
息费用
＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用
2、现金流量利息保障倍数= 息税前经营活动现金流量÷现金利息支出
=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出
第六章 企业营运能力分析
一、流动资产周转情况分析指标
（一）应收账款周转情况分析 资产周转率=计算期的资产周转额/计算期资产平均占用额
1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额
赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣
注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”
应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2
2、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）
＝360÷应收账款周转率（次数）
＝（应收账平均余额×360）÷赊销收入净额
或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额
（二）存货周转情况分析
1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额
其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2
2、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数）
＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本
（三）流动资产周转情况综合分析
1、营业周期=存货周转天数+应
收账款周转天数
2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数
=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数。其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额
应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额
3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本
4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额
流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入
二、固定资产周转情况分析
1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值
其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2
2、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数）=固定资产平均余额×360÷主营业务收入
三、总资产营运能力分析
1、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额。其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2
2、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数）=总资产平均余额×360÷主营业务收入 第七章 盈利能力分析
一、与投资有关的盈利能力分析
1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%。其中：总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）÷2
总资产收益率的其他表现形式： （1）总资产收益率=（净利润+所得税）÷总资产平均额×100% （2）总资产收益率=（净利润+利息）÷总资产平均额×100% （3）总资产收益率=（净利润+利息+所得税）÷总资产平均额×100% 总资产收益率的分解公式： 总资产收益率=销售净利率×总资产周转率
2、净资产收益率：
全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产
加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额
其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产) ÷2 净资产收益率可分解为： 净资产收益率=总资产收益率×权益乘数
3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金
4、其他比率：
（1）资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益
（2）资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额
（3）流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额
（4）固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额
二、与销售有关的盈利能力分析
1、销售毛利率=（销售收入净额-销售成本）÷销售收入净额
2、销售净利率=净利润÷销售收入
三、与股本有关的盈利能力分析 (一)每股收益
1、基本每股收益
每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发
行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
（二）每股现金流量
每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数
（三）每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数
（四）市盈率=每股市价÷每股收益
（五）股利支付率=每股股利÷每股收益
（六）股利收益率=每股股利÷股价
股利发放率=市盈率×股利收益率
第八章 企业发展能力分析 企业发展能力财务比率分析
（一）营业发展能力分析
1、销售增长指标
（1）销售增长率=本年销售（营业）增长额÷上年销售（营业）额
（2）三年销售（营业）平均增长率
（sqrt(年末销售收入总额/三年前年末销售收入)-1）*100%
2、资产增长指标 （1）资产规模增长指标 总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额
流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额 固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额 无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额 （2）资产成新率
固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值
（二）企业财务发展能力分析
1、资本扩张指标
（1）资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益
2、股利增长率
股票价值=下一年的预期股利÷（投资者要求的股权资本收益率-股利增长率）
股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利
第十章 财务综合分析与评价
一、沃尔评分法
二、杜邦分析法
杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。
权益净利率=净利润÷所有者权益
=（净利润÷资产总额）×（资产总额÷所有者权益）=资产净利率×权益乘数
其中：资产净利率=净利润÷资产总额
=（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）=销售净利润×资产周转率
所以，权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数
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财务报表分析学习总结
随着课程的即将结束，这门课的学习给我们带来了很多的体会和感受。财务报表分析是指财务报告的使用者用系统的理论与方法，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等能力，并对企业做出综合分析与评价，预测企业未来的盈利情况与产生现金流量的能力，为相关经济决策提供科学的依据。财务报告分析对于不同的对象其作用也是不同的。对于投资者，分析主要是为寻求投资机会获得更高投资收益；对于债权人，分析主要是金融机构或企业为收回贷款和利息或将应收账款等债券按期收回现金而进行的信用分析；对于政府经济管理部门的分析主要是为制定有效的经济政策和公平恰当的征税而进行经济政策分析与税务分析。对于注册会计师，目的为客观公正的进行审计、避免审计错误、提高财务报告的可行度，也要对财务报告进行审计分析。
就这门课程而言，我们小组认为学习方法有以下几点，一：明确目的，把握方向。分析财务报表之前首先要明确分析目的，针对不同的目的，选择不同的衡量标准，从而形成评价结论；二：夯实基础，熟练技巧。在明确计算方向后，便要挑出合适的计算公式或方法，得出结论，主要方法有比较法，横向比较和纵向比较，比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求我们具备扎实的基本功。三：温故知新。学完后，经常复习一下，不仅有利于会计知识的巩固，也有利于后面专业知识的理解。
财务报告分析是一门很有用的课程，只要认真学习，对将来的工作和学习都会起到很大的帮助。
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第五章 偿债能力分析
一、短期偿债能力指标的计算公式（P127）
1、营运资本=流动资产-流动负债
2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债
3、速动比率＝速动资产÷流动负债
其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款
4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％ ★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
二、长期偿债能力指标的计算公式（P144）
（一）长期偿债能力静态指标
1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％
2、股权比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％
资产负债率+股权比率=1
3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额
注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1
4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额
注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率
5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％ 有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％
（二）长期偿债能力动态指标
1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％
＝（税前利润+利息费用）÷利息费用×100％
＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用×100％
2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出
=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出
第六章 企业营运能力分析
一、流动资产周转情况分析指标
（一）应收账款周转情况分析（P170）
1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额 其中：
赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”
应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2
2、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）
＝360÷应收账款周转率（次数）
＝（应收账平均余额×360）÷赊销收入净额
或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额
（二）存货周转情况分析（P174）
1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额
其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2
2、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数）
＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本
（三）流动资产周转情况综合分析
1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数
=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数
其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额
应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额
3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本
4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额
流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入
二、固定资产周转情况分析（P188）
1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值
其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2
2、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数）
=固定资产平均余额×360÷主营业务收入
三、总资产营运能力分析（P191）
1、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额
其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2
2、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数）
=总资产平均余额×360÷主营业务收入
第七章 盈利能力分析
一、与投资有关的盈利能力分析（P198）
1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%
其中：总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）÷2
总资产收益率的其他表现形式：
（1）总资产收益率=（净利润+所得税）÷总资产平均额×100%
（2）总资产收益率=（净利润+利息）÷总资产平均额×100%
（3）总资产收益率=（净利润+利息+所得税）÷总资产平均额×100%
总资产收益率的分解公式：
总资产收益率=销售净利率×总资产周转率
2、净资产收益率：
全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产
加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额
其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产) ÷2
净资产收益率可分解为：
净资产收益率=总资产收益率×权益乘数
3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金
4、其他比率：
（1）资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益
（2）资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额
（3）流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额
（4）固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额
二、与销售有关的盈利能力分析（P214）
1、销售毛利率=（销售收入净额-销售成本）÷销售收入净额
2、销售净利率=净利润÷销售收入
三、与股本有关的盈利能力分析（P219）
(一)每股收益
1、基本每股收益（P219）
每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数
其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
2、稀释每股收益
（二）每股现金流量（P223）
每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数
（三）每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数
（四）市盈率=每股市价÷每股收益
（五）股利支付率=每股股利÷每股收益
（六）股利收益率=每股股利÷股价
股利发放率=市盈率×股利收益率
第八章 企业发展能力分析
企业发展能力财务比率分析（P241）
（一）营业发展能力分析
1、销售增长指标
（1）销售增长率=本年销售（营业）增长额÷上年销售（营业）额
（2）三年销售（营业）平均增长率P24
52、资产增长指标
（1）资产规模增长指标
总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额
三年总资产平均增长率
流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额
固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额
无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额
（2）资产成新率
固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值
（二）企业财务发展能力分析
1、资本扩张指标
（1）资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益
（2）三年资本平均增长率
2、股利增长率
股票价值=下一年的预期股利÷（投资者要求的股权资本收益率-股利增长率） 股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利
三年股利增长率
第十章 财务综合分析与评价
一、沃尔评分法
二、杜邦分析法
杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。
权益净利率=净利润÷所有者权益
=（净利润÷资产总额）×（资产总额÷所有者权益）
=资产净利率×权益乘数
其中：资产净利率=净利润÷资产总额
=（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）
=销售净利润×资产周转率
所以，权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数
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合并财务报表总结
（一）做调整分录
1.应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）
借：长期股权投资
贷：投资收益
2.调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）
3.子公司资本公积的变动（其他损益）
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
（二）做合并抵消分录
1.借：股本（借方4个数字为已知数，文字描述、报表）
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出）
贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方）
少数股东权益（借方4个数字相加×少数股东持股比例）
营业外收入（借、贷方比较得出）
2.内部债权债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）
借：应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款
贷：应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款
内部应收应付账款一定要记两年：
当年2套：
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备（内部应收账款计提的坏账准备）
贷：资产减值损失
跨年3套：
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第3套）
贷：应收利息
跨年可能有4套：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第3套）
贷：应收利息
（三）内部交易商品
1.本期内部交易本期实现对外销售
借：营业收入
贷：营业成本（交易价格）
2.当期未实现对外销售
借：营业收入
贷：营业成本（实际成本）
存货（毛利）
3.前期内部交易，本期实现对外销售
借：未分配利润——年初
贷：营业成本（交易毛利）
4.前期内部交易，本期仍未实现销售
借：未分配利润——年初
贷：存货（毛利）
（四）内部交易
存货计提坏账准备的抵消（举例）
【例】交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回7000元，（当期内部交易当期未售）
借：营业收入10000
贷：营业成本6000
存货4000
购货方提了3000元减值准备，集团不认可
借：存货——跌价准备3000
贷：资产减值损失3000
【例】交易价10000元，成本6000元，购货方期末减值测试可收回5000元，（当期内部交易当期未售）
借：营业收入10000
贷：营业成本6000
存货4000
购货方提了5000元减值准备，集团成本为6000元，减值1000元
借：存货——跌价准备4000
贷：资产减值损失4000
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”
（五）内部固定资产交易 一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产 1.当年 借：营业外收入贷：固定资产——原价 借：固定资产——累计折旧贷：管理费用 2.跨年 借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价 借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初 借：固定资产——累计折旧贷：管理费用 一方是商品，一方购入做固定资产 1.当年 借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润） 借：固定资产——累计折旧贷：管理费用 2.跨年3套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的计提减值了）
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消 借：未分配利润——年初（已知）投资收益（子公司净利润×母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）少数股东损益贷：本年利润分配——提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配——应付普通股股利（已知）未分配利润——年末（已知）
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◆资产负债表摘要
东风汽车
┌───────┬──────┬──────┬──────┬──────┐ │指标(万元) │ │ 2012-12-31 │ 2012-09-30 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │总资产 │ │ 1860249.48│ 1849555.33│ │流动资产 │ 1144451.94│ 1144324.62│ │非流动资产 │ 715797.53│ 705230.71│ │固定资产 │ 384878.28│ 313561.60│ │货币资金 │ 401019.65│ 241247.91│ │存货 │ 246361.26│ 280168.55│ │应收账款 │ 73805.37│ 112605.56│ │其他应收款 │ 19421.41│ 22486.09│ │可供出售金融资│ 7890.00│ 5040.00│ │产 │ │ │ │ │ │无形资产 │ 80090.68│ 80540.79│
├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │短期借款 │ 1439.15│ 2228.77│ │预收账款 │ 82016.39│ 53037.72│ │应付账款 │ 372856.18│ 416651.05│ │流动负债 │ │ 960442.46│ 1050713.71│ │长期借款 │ --│ --│ │总负债 │ 1108830.05│ 1096462.42│
├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │资本公积 │ │ 69493.12│ 67580.94│ │未分配利润 │ 257904.48│ 261589.37│ │归属于母公司所│ 597818.06│ 600039.59│ │有者权益合计 │ │ │ │所有者权益合计│ 751419.43│ 753092.91│
└───────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
┌───────┬──────┬──────┬──────┬──────┐
│指标(万元) │ 2012-06-30 │ 2012-03-31 │ 2011-12-31 │ 2011-09-30 │ ├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│总资产 │ 1900735.91│ 1953525.63│ 1940876.18│ 2005518.97│ │流动资产 │ 1213481.22│ 1265302.60│ 1279813.11│ 1368982.14│ │非流动资产 │ 687254.69│ 688223.04│ 661063.08│ 636536.83│ │固定资产 │ 309325.38│ 261048.80│ 263062.98│ 276230.29│ │货币资金 │ 225634.49│ 260501.08│ 354025.06│ 373727.17│ │存货 │ 297331.42│ 289149.00│ 256315.04│ 292784.61│ │应收账款 │ 117548.62│ 115059.80│ 79108.82│ 124604.21│ │其他应收款 │ 21331.68│ 27503.68│ 37712.23│ 22115.10│ │可供出售金融资│ 6312.00│ --│ --│ 8075.75│
│产 │ │ │ │ │
│无形资产 │ 80045.85│ 69389.28│ 69204.15│ 67910.87│ ├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │短期借款 │ 5797.55│ 4350.60│ --│ 19983.59│ │预收账款 │ 54569.64│ 71946.21│ 84702.25│ 72995.70│ │应付账款 │ 492118.41│ 531485.26│ 423277.00│ 495419.13│ │流动负债 │ 1094127.16│ 1152918.94│ 1154876.50│ 1231529.61│ │长期借款 │ --│ --│ --│ --│
│总负债 │ 1139210.45│ 1194992.03│ 1193411.44│ 1263801.71│ ├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │资本公积 │ 68534.94│ 64696.44│ 64696.44│ 70041.56│ │未分配利润 │ 269337.66│ 275098.11│ 265731.06│ 257726.20│ │归属于母公司所│ 608741.89│ 610663.83│ 600847.95│ 595422.83│ │有者权益合计 │ │ │ │ │
│所有者权益合计│ 761525.46│ 758533.61│ 747464.75│ 741717.26│ └───────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
◆利润表摘要
┌───────┬──────┬──────┬──────┬──────┐ │指标(万元) ││ 2012-12-31 │ 2012-09-30 │
├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │营业总收入 │ 1769964.54│ 1397426.85│ │营业收入 │ 1769964.54│ 1397426.85│ │营业总成本 │ 1810712.15│ 1414884.28│ │营业成本 │ │ 1570461.43│ 1240945.92│ │财务费用 │ -2866.28│ -1880.38│ │管理费用 │ │ 104667.73│ 64347.32│ │营业利润 │ -11456.88│ 5577.42│
├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │投资收益 │ 29290.73│ 23062.76│ │营业外收支净额│ 30071.25│ 6316.80│
├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │利润总额 │ 18614.37│ 11894.22│ │所得税费用 │ │ 4741.69│ 3598.88│ │归属母公司净利│ 2173.42│ 1818.81│ │润 │ │ │ │ │ │净利润 │ 13872.68│ 8295.34│
└───────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
┌───────┬──────┬──────┬──────┬──────┐
│指标(万元) │ 2012-06-30 │ 2012-03-31 │ 2011-12-31 │ 2011-09-30 │ ├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤
│营业总收入 │ 995843.30│ 521058.89│ 2139317.61│ 1611191.42│ │营业收入 │ 995843.30│ 521058.89│ 2139317.61│ 1611191.42│
│营业总成本 │ 998847.74│ 525283.71│ 2155085.54│ 1611396.32│ │营业成本 │ 886889.23│ 467008.39│ 1915733.67│ 1432669.07│ │财务费用 │ -1527.63│ -2341.10│ -3374.79│ -2969.78│ │管理费用 │ 35944.43│ 16450.33│ 77274.47│ 53385.78│ │营业利润 │ 15098.44│ 6787.05│ 43095.06│ 40986.26│ ├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │投资收益 │ 18222.62│ 11064.08│ 58862.99│ 41501.39│ │营业外收支净额│ --│ --│ --│ --│ ├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤ │利润总额 │ 20714.72│ 8199.09│ 57496.27│ 43064.76│ │所得税费用 │ 4940.84│ 1578.56│ 6287.59│ 2948.68│ │归属母公司净利│ 9567.11│ 5327.55│ 41925.59│ 31155.33│ │润 │ │ │ │ │
│净利润 │ 15773.88│ 6620.53│ 51208.69│ 40116.08│ └───────┴──────┴──────┴──────┴──────┘
◆现金流量表摘要
┌────────┬──────┬──────┬──────┬─────┐ │指标(万元) ││ 2012-12-31 │2012-09-30│
├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │经营现金流入小计│ 1874818.15│1400840.69│ │经营现金流出小计│ │ 1911127.64│1480164.53│ │经营现金流量净额│ │ -36309.48│ -79323.84│
├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │投资现金流入小计│ │ 71800.74│ 40578.54│ │投资现金流出小计│ 78874.14│ 66189.28│ │投资现金流量净额│ -7073.40│ -25610.74│
├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │筹资现金流入小计│ 198580.28│ 37848.02│ │筹资现金流出小计│ 76460.71│ 20403.14│ │筹资现金流量净额│ 122119.57│ 17444.88│
├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │汇率变动对现金影│ 98.28│ -223.35│ │响 │ │ │ │ │ │现金及现金等价物│ 78834.97│ -87713.06│ │净增加额 │ │ │ │ │
└────────┴──────┴──────┴──────┴─────┘
┌────────┬──────┬──────┬──────┬─────┐
│指标(万元) │ 2012-06-30 │ 2012-03-31 │ 2011-12-31 │2011-09-30│ ├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│经营现金流入小计│ 934083.47│ 458159.66│ 1926786.28│1410994.26│ │经营现金流出小计│ 1037675.16│ 538984.49│ 1988485.69│1452702.09│ │经营现金流量净额│ -103591.68│ -80824.83│ -61699.41│ -41707.83│
├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│投资现金流入小计│ 37795.88│ 12508.29│ 169968.86│ 105437.56│ │投资现金流出小计│ 58376.78│ 29673.12│ 131789.03│ 88314.54│ │投资现金流量净额│ -20580.90│ -17164.83│ 38179.83│ 17123.02│ ├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤
│筹资现金流入小计│ 37953.33│ 23355.48│ 80968.91│ 38287.95│ │筹资现金流出小计│ 14891.19│ 17013.72│ 122510.87│ 61814.76│ │筹资现金流量净额│ 23062.14│ 6341.76│ -41541.96│ -23526.81│ ├────────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │汇率变动对现金影│ -337.43│ -49.09│ -205.09│ 120.69│ │响 │ │ │ │ │
│现金及现金等价物│ -101447.88│ -91696.99│ -65266.62│ -47990.93│ │净增加额 │ │ │ │ │
└────────┴──────┴──────┴──────┴─────┘
推荐第10篇：财务报表
公司简介
陕西回归装饰工程责任有限公司成立于2014年，注册资金1000万元人民币 ，是一家专业从事工业与民用建筑装饰施工、设计的企业。
公司经营范围：各种涂料施工、居家、写字楼、店铺装饰、酒店、商场、娱乐城、别墅、工业厂房、钢结构厂房、厂房二次装修及整改、防水工程、水电空调设备安装工程、及各种设计等。多年来，业绩非凡。所承接并完成的各类大、中、小型工程均受到了业主的一致好评，在装饰市场赢得良好的信誉，在业界享有较高的知名度。
公司硬件配套设施齐全，具有现代化的工作环境及条件。公司体制完整、部门齐全，对工程的设计、施工及后期服务有一套成熟有效的管理制度和严格科学的质量保障体系。工程部、材料部、质检部、加工厂和综合服务部等多个部门在工程施工中的多极化管理，有效的保证了工程的进度和质量要求。长达两年的质量保修期，不仅仅是一个承诺，更代表了回归装饰人的无比自信和对业主的无限真诚。
我们用智慧、技能与真诚打造精品，把用户的愿望变为美好的现实。
“信誉第
一、质量第
一、服务第一”是我们永远遵循的宗旨。尊重传统、推崇时尚、锐意创新、志在超前是我们经久不变的理念。
不管您是我公司的新客户，还是老朋友，陕西回归装饰责任有限公司全体同仁，为能有机会向您提供优质、全面的 服务而感到荣幸。我们将更加不懈的努力，提供更好服务回报广大客户。
第11篇：财务报表
财务报表分析的对象
财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。
编辑本段财务报表分析的意义和内容 财务报表分析的意义
财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。
做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。
1、与财务部门进行卓有成效的沟通
2、对企业的经营绩效做出正确的评估
3、从财务角度出发，为决策者提供支持
4、从所有者和经营者不同的角度理解企业三大报表
5、快速识别财务数据中可能存在的造假成份
6、学会分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病
7、从现金流量表来分析企业的利润水平
财务报表分析的内容
财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。
2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。
3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。
以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。
其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。 编辑本段财务报表分析的基本方法
进行财务报表分析，最主要的方法是比较分析法和因素分析法。
（一）比较分析法
比较分析法的理论基础，是客观事物的发展变化是统一性与多样性的辩证结合。共同性使它们具有了可比的基础，差异性使它们具有了不同的特征。在实际分析时，这两方面的比较往往结合使用。
1．按比较参照标准分类
（1）趋势分析法
趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法是一种动态的分析。
通过分析期与前期 (上季、上年同期) 财务报表中有关项目金额的对比, 可以从差异中及时发现问题, 查找原因, 改进工作。连续数期的财务报表项目的比较, 能够反映出企业的发展动态, 以揭示当期财务状况和营业情况增减变化, 判断引起变动的主要项目是什么, 这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平, 同时也可以预测企业未来的发展趋势。
(2)同业分析
将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。与行业平均指标的对比, 可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比,有利于吸收先进经验, 克服本企业的缺点。
(3)预算差异分析
将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。
比较法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成这种差距的原因,帮助人们发现问题,挖掘潜力,改进工作。比较法是各种分析方法的基础，不仅报表中的绝对数要通过比较才能说明问题,计算出来的财务比率和结构百分数也都要与有关资料(比较标准)进行对比，才能得出有意义的结论。
2．按比较的指标分类
（1）总量指标
总量是指财务报表某个项目的金额总量，例如净利润、应收账款、存货等。
由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。有时候总量指标也用于不同企业的比较，例如，证券分析机构按资产规模或利润多少建立的企业排行榜。
（2）财务比率
财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率的比较是最重要的比较。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性,因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。
（3）结构百分比
结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。结构百分比实际上是一种特殊形式的财务比率。它们同样排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较、与其他企业比较和与预算比较。
（二）因素分析法
因素分析法也是财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。
1．比率因素分解法
比率因素分解法，是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法。例如，资产收益率可以分解为资产周转率和销售利润率两个比率的乘积。财务比率是财务报表分析的特有概念，财务比率分解是财务报表分析所特有的方法。
在实际的分析中,分解法和比较法是结合使用的。比较之后需要分解，以深入了解差异的原因；分解之后还需要比较，以进一步认识其特征。不断的比较和分解，构成了财务报表分析的主要过程。
2．差异因素分解法
为了解释比较分析中所形成差异的原因，需要使用差异分解法。例如，产品材料成本差异可以分解为价格差异和数量差异。
差异因素分解法又分为定基替代法和连环替代法两种。
（1）定基替代法
定基替代法是测定比较差异成因的一种定量方法。按照这种方法，需要分别用标准值（历史的、同业企业的或预算的标准）替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。
（2）连环替代法
连环替代法是另一种测定比较差异成因的定量分析方法。按照这种方法，需要依次用标准值替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。
在财务报表分析中，除了普遍、大量地使用比较法和因素分析法之外，有时还使用回归分析、模拟模型等技术方法。 编辑本段财务报表分析-相关条目
执业药师资格考试实施办法 人才市场管理规定
国家公务员录用面试暂行办法 执行和解
社会保险费征缴监督检查办法
社会保险基金监督举报工作管理办法
法定准备金率 编辑本段对上市公司的应用
通过对上市公司财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果。对于股市的投资者来说，报表分析属于基本分析范畴，它是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，以便做出正确的投资决定。
上市公司的财务报表向各种报表使用者提供了反映公司经营情况及财务状况的各种不同数据及相关信息，但对于不同的报表使用者阅读报表时有着不同的侧重点。一般来说，股东都关注公司的盈利能力，如主营收入、每股收益等，但发起人股东或国家股股东则更关心公司的偿债能力，而普通股东或潜在的股东则更关注公司的发展前景。此外，对于不同的投资策略,投资者对报表分析侧重不同，短线投资者通常关心公司的利润分配情况以及其他可作为“炒作”题材的信息，如资产重组、免税、产品价格变动等，以谋求股价的攀升，博得短差。长线投资者则关心公司的发展前景，他们甚至愿意公司不分红，以使公司有更多的资金由于扩大生产规模或用于公司未来的发展。
虽然公司的财务报表提供了大量可供分析的第一手资料，但它只是一种历史性的静态文件，只能概括地反映一个公司在一段时间内的财务状况与经营成果，这种概括的反映远不足以作为投资者作为投资决策的全部依据，它必须将报表与其他报表中的数据或同一报表中的其他数据相比较，否则意义并不大。例如，琼民源96年年度报表中，你如果将其主营收入与营业外收入相比较，相信你会作出一个理性的投资决定。所以说，进行报表分析不能单一地对某些科目关注，而应将公司财务报表与宏观经济面一起进行综合判断，与公司历史进行纵向深度比较，与同行业进行横向宽度比较，把其中偶然的、非本质的东西舍弃掉，得出与决策相关的实质性的信息，以保证投资决策的正确性与准确性。
衡量公司财务状况的主要内容包括：
1.资产净值。资产净值也就是公司的自有资本（资本金+创业利润+内部保留利润+该结算期利润）。它是考察公司经营安全性和发展前景的重要依据。
2.总资产（负债+资产净值）。它显示公司的经营规模。
3.自有资本率（自有资本/总资产×100%）。它反映了公司的经营作风和抗风险能力。
4.每股净资产，即每股帐面价值（资产净值/发行数量）。它反映了股票的真实价值。
5.公司利润总额及资本利润率（当期利润/总资本）等等。编辑本段财务报表分析方法
将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。
第12篇：财务报表
第一章 财务报表分析概述
财务报表分析是指一定的报表分析主体以财务报表为主要依据，采取一定的标准和系统科学的分析方法，对企业的生产经营活动和财务状况进行综合评价的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，为报表使用者的各项决策行动提供依据。
财务报表分析的主体，也就是报表的使用人，通常情况下，一般包括企业的债权人、权益投资人、企业内部经理人员、政府经济管理机构以及其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，因此需要的信息不同，关注的角度不同，采用的分析程序和方法也会有一定的差别。
财务报表分析的主体
（一）债权人、
（二）权益投资人、
（三）企业经理人员、
（四）政府经济管理机构、
（五）其他相关人士（企业的内部职工、专业的投资理财分析师、律师等）
财务报表分析的内容
（一）偿债能力分析
（二）资本结构分析
（三）营运能力分析
（四）获利能力分析
（五）投资报酬分析
（六）现金流量分析
（七）发展能力分析
（八）杠杆系数分析
（九）社会责任分析
财务报表分析的作用
财务报表分析可以正确评价企业的过去。 财务报表分析可以全面反映企业的现状。
财务报表分析可用于预测企业的未来。
财务报表
财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表，是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。
主要包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）所有者权益变动表；（4）现金流量表；
（5）附表和附注等。
满足财务报表信息质量要求的特征有
1．可靠性、2．相关性、3．可理解性、4．可比性、5．实质重于形式、6．重要性、7．谨慎性、8．及时性
了解财务报表分析的主体、内容和作用； 熟悉各主要财务报表的结构和特征； 了解财务报表附注披露的内容和审计报告的种类； 了解财务报表分析的程序； 掌握财务报表分析的主要方法。
第13篇：财务报表
以上重点是对资产中的流动资产的一些项目进行了简单的说明，在负债项目中，有几项目也要引起关注，一个是长期借款，一个是应付帐款，再一个就是未付税金。在长期借款项目中，要关注的是，长期借款的金额有多大，二是借款期间有多长，三是向谁借的款，四是借款的利息是多少，这些在报表及报表附注里都会有说明。应付帐款反映有多少钱应该付而还没有付给供应商的，在关注这个项目时，一个是金额大小，二是欠了谁的，三是欠人家多长时间了，这个项目反映的是本企业运用其他企业的资金的多少。再一个要关注的是未付税金，这个是反映企业一共还有多少应该交纳而还没有交的税金，包括全部的税金，如所得税，营业税等。在权益方面，我们也有几个要重点关注的，一个是实收资本或实收股本，这个项目反映的是公司所有者，投资人或股东，他们在公司才开业的时候，投到公司的钱。在关注这个项目时，一个是要搞清楚主要的投资人或股东都有谁，都投了多少钱，占总投资额的比例有多大，为什么要关注这个呢，主要是看一看，谁是老大，谁在公司说了算，因为，出的钱越多，在股东会上说话就越算数。在权益方面，我们另外要关注的二个是资本公积项目和未分配利润项目，所谓资本公积，简单的说，这些钱确定是股东或投资人的，但没有明确说明，具体哪个股东或投资人应该分多少，可以把它看成是还没有最后分配到股东或投资人自己帐上的公共的钱，共有的钱。为什么会有这处项目，这个项目是如何形成的，说起来就比较复杂了，主要是几个方面，一个是股票或资本溢价，说简单一点，就是在公司成立后，后来加入的股东或投资人，应该要比公司成立时的股东或投资人支付要多出一部分钱，才可以得到与在公司成立时的股东或投资人一样的持股比例，为什么呢？因为人家比你先投入，比你多承担了资金的风险，你的资金没有承担这些风险，如果要得到与以前股东或投资人相同的持股比例，当然要多付出一些钱来，后来的股东或投资人多付的那部分钱，就是股票或资本溢价。资本公积另外一个重要来源就是，公司以外的人捐赠给公司的东西，对方捐赠的是公司，而不是某一个股东或投资人，因此，这些东西是全部股东或投资人公共的，于是做为资本公积。未分配利润就比较简单了，就是公司从开业到出资产负债表这个时刻，公司一共有多少利润或亏损，关于这个未分配利润项目是如何来的，这个就是利润表或损益表主要要说明的了。
这些天一直在忙于一个项目，一直没有时间将这个内容继续讲下去。今天抽点时间出来继续我们的话题！
第14篇：财务报表
资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。
利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。
现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了
第15篇：自考财务报表分析公式总结
财务报表分析公式总结： 金利息支出
1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值 其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2注意：固定资产余额指的是固定资产净值，即固定资产原价扣减累计折旧后的金额
2、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数） =固定资产平均余额×360÷主营业务收入
三、总资产营运能力分析（P191）
1总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额 其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2
总资产收益率的分解公式：
总资产收益率=销售净利率×总资产周转率
2、净资产收益率：
（1）全面摊薄净资产收益率＝净利润/期末净资产×100% 加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额 其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产) ÷2 净资产收益率可分解为：
净资产收益率＝总资产收益率×平均总资产/平均净资产
＝总资产收益率×权益乘数
＝销售利润率×总资产周转率×权益乘数
总资产周转率==流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重
3、长期资金收益率＝息税前利润/平均长期资金×100% 其中：平均长期资金＝[（期初长期负债＋期初股东权益）＋（期总资产周转率==固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重
2、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数） =总资产平均余额×360÷主营业务收入
如果不考虑其他的资产 总资产周转天数
末长期负债＋期末股东权益）]/2息税前利润＝利润总额＋财务费用
4、其他比率：
（1）资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益
（2）资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额
（3）流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额=销售净利率×流动资产周转率
（4）固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额=销售净利率×固定资产周转率
=流动资产周转天数+固定资产周转天数 股股数×已回购时间÷报告期时间
2、稀释每股收益
（二）每股现金流量（P223）
每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数
（三）每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数
（四）市盈率=每股市价÷每股收益
（五）股利支付率=每股股利÷每股收益
（六）股利收益率=每股股利÷每股股价 股利发放率=市盈率×股利收益率
第16篇：自考财务报表分析公式总结
财务报表分析公式总结： 第五章 偿债能力分析
2、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）
产平均额×100%
（3）总资产收益率=（净利润+利息+所得税）
一、短期偿债能力指标的计算公式
1、营运资本=流动资产-流动负债
2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债
3、速动比率＝速动资产÷流动负债
其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款
4、现金比率＝（货币资金+短期有价证券）÷流动负债×100％
★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。
二、长期偿债能力指标的计算公式
（一）长期偿债能力静态指标
1、资产负债率（又称负债比率）＝负债总额÷资产总额×100％
2、股权比率＝所有者权益总额÷全部资产总额×100％
资产负债率+股权比率=1
3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额
注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1
4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额
注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率
5、有形资产债务比率＝负债总额÷（资产总额－无形资产）×100％
有形净值债务比率＝负债总额÷（所有者权益总额－无形资产）×100％
（二）长期偿债能力动态指标
1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％
＝（税前利润+利息费用）÷利息费用 ＝（净利润+所得税+利息费用）÷利息费用
2、现金流量利息保障倍数= 息税前经营活动现金流量÷现金利息支出 =（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）÷现金利息支出 第六章 企业营运能力分析
一、流动资产周转情况分析指标
（一）应收账款周转情况分析
资产周转率=计算期的资产周转额/计算期资产平均占用额
1、应收账款周转率（次数）＝赊销收入净额÷应收账款平均余额
赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣
注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”
应收账款平均余额＝（期初应收账款+期末应收账款）÷2
＝360÷应收账款周转率（次数）
＝（应收账平均余额×360）÷赊销收入净额
或=（应收账平均余额×360）÷主营业务收入净额
（二）存货周转情况分析
1、存货周转率（次数）＝主营业务成本÷存货平均余额
其中：存货平均余额＝（期初存货+期末存货）÷2
2、存货周转天数＝360÷存货周转率（次数）
＝（存货平均余额×360）÷主营业务成本
（三）流动资产周转情况综合分析
1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数 =应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数。其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额
应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额
3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本
4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额
流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入
二、固定资产周转情况分析
1、固定资产周转率（次数）＝主营业务收入÷固定资产平均净值
其中：固定资产平均净值＝（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2
2、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（次数）=固定资产平均余额×360÷主营业务收入
三、总资产营运能力分析
1、总资产周转率（次数）＝主营业务收入÷平均资产总额。其中：平均资产总额＝（期初资产总额+期末资产总额）÷2
2、总资产周转天数＝360÷总资产周转率（次数）=总资产平均余额×360÷主营业务收入 第七章 盈利能力分析
一、与投资有关的盈利能力分析
1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%。其中：总资产平均额=（期初总资产+期末总资产）÷2
总资产收益率的其他表现形式：
（1）总资产收益率=（净利润+所得税）÷总资产平均额×100%
（2）总资产收益率=（净利润+利息）÷总资
÷总资产平均额×100% 总资产收益率的分解公式：
总资产收益率=销售净利率×总资产周转率
2、净资产收益率：
全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产
加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额
其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产) ÷2
净资产收益率可分解为：
净资产收益率=总资产收益率×权益乘数
3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金
4、其他比率：
（1）资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益
（2）资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额
（3）流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额
（4）固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额
二、与销售有关的盈利能力分析
1、销售毛利率=（销售收入净额-销售成本）÷销售收入净额
2、销售净利率=净利润÷销售收入
三、与股本有关的盈利能力分析 (一)每股收益
1、基本每股收益
每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
（二）每股现金流量
每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数
（三）每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数
（四）市盈率=每股市价÷每股收益
（五）股利支付率=每股股利÷每股收益
（六）股利收益率=每股股利÷股价
股利发放率=市盈率×股利收益率 第八章 企业发展能力分析 企业发展能力财务比率分析
（一）营业发展能力分析
1、销售增长指标
（1）销售增长率=本年销售（营业）增长额÷上年销售（营业）额 （2）三年销售（营业）平均增长率 （sqrt(年末销售收入总额/三年前年末销售收入)-1）*100%
2、资产增长指标 （1）资产规模增长指标
总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额
流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额
固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额
无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额 （2）资产成新率
固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值
（二）企业财务发展能力分析
1、资本扩张指标
（1）资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益
2、股利增长率
股票价值=下一年的预期股利÷（投资者要求的股权资本收益率-股利增长率）
股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利
第十章 财务综合分析与评价
一、沃尔评分法
二、杜邦分析法
杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。
权益净利率=净利润÷所有者权益
=（净利润÷资产总额）×（资产总额÷所有者权益）=资产净利率×权益乘数 其中：资产净利率=净利润÷资产总额 =（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）=销售净利润×资产周转率
所以，权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数
第17篇：企业财务报表分析名词解释总结
财务报表：亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
资产负债表：是财报体系中的核心报表，以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定财务日期财务状况的报表。特点：反映的是相关项目在静态时点上的累计余额的结果，但不能反映相关项目的变动过程；该表是报表体系中包含信息最全面的一张表。 利润表：反应企业某一会计期间的经营成果。它可以提供企业在月度、季度或年度内实现的收入、发生的费用、应计入当期利润的利得损失，以反映当期净利润或亏损的形成情况。目的在于比较和评价企业不同期间盈利能力及其质量的差异。 现金流量表：是反映企业在一定会计期间内现金流入与流出情况的报表（这里的现金指货币资金和现金等价物）。该表解释了资产负债表中货币资金和现金等价物的余额变动过程。可分为经营、投资、融资活动现金流量表。
所有者权益变动表：是反映所有者权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表。 重要性原则：要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所欲重要交易或事项。企业在会计处理中对交易或事项应当区别其重要程度，采取不同的会计处理方式。
谨慎原则：是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，特别对不确定性的交易的会计处理，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。即凡是可以预见的损失和费用均应予以确认，而对不确定的收入和资产则暂时不予确认。 客观性原则：是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况和经营成果和现金流量。包括真实性和可靠性两方面的意义。真实性要求会计核算的结果应当与企业实际的财务状况和经营成果相一致；可靠性是指对于经济业务的记录和报告，应当做到不偏不倚，以客观的事实为依据，不受会计人员主观意志的左右，避免错误并减少偏差。企业提供会计信息的目的是为了满足会计信息使用者的决策需要，因此，必须做到内容真实、数字准确和资料可靠。 实质重于形式原则：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计处理，不仅仅以交易或事项的法律形式作为会计处理的依据。 会计主体假设：指企业会计必须站在企业饿得特定立场上观察、判断和记录所发生的经济业务，必须与企业的所有者及其他利益团体的经济业务区分开来。
持续经营假设：企业会计方法的选择、会计事项的确认和计量，应以企业在可预见的未来会按当前既定的目标持续不断地经营下去为假设。会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
权责发生制：为保证客观公允性。凡属于本会计期间的收入和费用，不论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收取或支付，也不作为本期的收入和费用处理。权责发生制下，收入的实现、费用的发生于款项的收付没有必然的联系。 水平分析法：又称趋势分析，将某特定企业连续若干会计年度的报表资料在不同年度间进行横向对比，确定不同年度间的差异额或差异率，以分析企业各报表项目的变动趋势，有比较分析法和指数趋势分析法。
共同比报表分析：又称垂直分析，注重同期报表内部各项目的内在结构分析。只对当期利润表或资产负债表作内部结构分析而不是横跨纪念进行分析，利润表中的所有项目用营业收入的百分率表示，资产负债表中的项目则用资产总额的百分率表示，从而对报表的主要构成及其变化进行分析。
比率分析法：把财务报表中的某些有特定关系的项目联系起来计算出比率进行分析。 质量分析法：财务状况质量综合分析方法。以基本财务报表和相关资料为基础，以资产质量、资本结构质量、利润质量和现金流质量等分析为基本内容，对企业财务状况质量的各个方面进行系统化分析的方法。克服了单纯的财务比率分析的缺陷，更强调财务状况整体质量的系统性分析。
资产质量：是指特定资产在企业管理的系统中发挥作用的质量，具体表现为增值质量、盈利质量、变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量以及资产的结构质量。 流动资产：指主要为交易为目的而持有，在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。 交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目的从二级市场购买的各种有价证券，如股票、债券、基金等。 非流动资产：指企业资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期以上的那部分资产。其预期效用是：满足企业正常的生产经营需要，保持企业适当的规模和竞争力，获取充分的盈利。
可供出售金融资产：指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产，如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。由于该项资产有活跃的交易市场并可供出售，企业一旦急需现金，可以按照公允价值出售该资产，转换为已知金额的现金，因此其变现性很强。但企业持有该资产一般不打算随时变现，而是希望通过长期持有来获取收益，因此周转性不强。
持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，包括企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券以及金融债券等。目的是通过定期收取利息来获得长期稳定的收益，由于到期可收回本金从而很大程度降低了投资风险。
长期股权投资：是指企业持有的不准备随时变现、持有期超过一年、因对外出让资产而形成的股权。
成本法：长期股权投资项目按原始取得成本入账后，始终保持原资金额，不随被投资公司的营业结果发生增减变动的一种会计处理方法。成本法下的投资收益会有较为确定的现金流保证，收益的质量一般较高。缺陷是对受资方盈亏状况的信息反映得不够充分。
权益法：受资方接受投资后获取利润，不论是否分配现金股利，投资方均按照持股份额确认投资收益，同时确认长期股权投资金额的增加。在受资方分配现金股利时则视同投资收回，相应冲减长期股权投资金额。由于受资方不可能分配全部净利润，因此权益法确认的投资收益通常会大于对应的现金流量，甚至出现没有现金流量的投资收益。该法对受资方盈亏状况予以了充分披露，但容易导致利润与现金流的脱节，容易引发投资收益和长期股权投资中不能利用的“泡沫”成分，值得关注。
投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。是一种经营性活动。主要包括：出租建筑及土地使用权而取得的使用费收入，即房地产租金；持有并准备增值后转让，赚取增值收益。
固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
无形资产：是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性长期资产。 资本结构：是指企业各种资本的价值构成及其比例。
流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 非流动负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。主要项目有长期借款和应付债券。 所有者权益：是指企业投资者对企业净资产的所有权，即资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
会计利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计利润也就是账面利润，是公司在损益表中披露的利润。 应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。 永久性差异：在某一会计期间，会计利润与应纳税所得额之间由于计算口径不同而形成的差异，这种差异在本期产生，在以后各期将无法消除。
暂时性差异：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。此外，未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 或有负债：债务金额的多少、债权人以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的发生情况。只是一种潜在的债务，并不是企业目前真正的负债。其不确定性使其难以在资产负债表中反映，但需要在报表附注中进行披露。 资本公积：包括企业受到的投资者超出其在企业注册资本或股本中所占份额的投资（即资本或股本溢价），以及直接计入所有者权益的利得和损失等其他资本公积。 盈余公积：是从净利润中提取的、具有特定用途的资金：1.法定盈余公积，按税后利润的10%提取（非公司制企业也可按超出10%的比例提取），在此项公积已达注册资本的50%时企业可不再提取；2.任意盈余公积，按股东会决议提取。 其他综合收益：是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。包括：可供出售金融资产产生的利得或损失金额；按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额；现金流量套期工具产生的利得或损失金额；外币财务报表折算差额；等。这些因素可以帮助投资者了解企业全面受益的状况。
核心利润：是企业自身核心业务创造的利润，是企业盈利能力的主要保障，分析其形成过程有助于对企业利润的质量作出准确判断，核心利润是指营业收入减营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失以及公允价值变动净损益后的差额，即营业利润减去投资净收益的差额。
资产减值损失：是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。包括：应收账款计提的坏账损失、存货的跌价损失、固定资产的减值损失、长期投资等资产的减值损失。 公允价值变动损益：是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。
利润质量：是指企业利润的形成过程以及利润结果的合规性、效益性及公允性。
投资收益：是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。包括：1.投资的转让处置收益；2.长期债权投资的利息收益；3.权益法确认的长期股权投资收益；4.成本法确认的长期股权投资的股利收益等。其中1.4.现金创造能力较强，2.3.的现金获取能力值得关注。
现金等价物：是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 合并报表：以整个企业集团为单位，以组成企业集团的母公司和 子公司的个别财务报表为基础，在抵消了个别财务报表中集团内部交易和重复项目的金额后编制的、体现企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。区别于汇总报表：报表涉及的企业范围不同：行政隶属，控制关系；报表数据形成的方法不同。 合并范围：指纳入合并会计报表编报的子公司的范围，主要是为了明确哪些子公司应包括在合并会计报表的编制范围内，哪些子公司应被排除在合并会计报表的编报范围之外；纳入合并范围的标准：以控制为标准进行确定；母公司直接或间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，则应当将该其纳入合并范围。
购买法：亦称购受法，企业合并业务会计处理方法之一。把购买企业获取被并企业净资产的行为视为资产交易行为，即将企业合并视为购买企业以一定的价款购进被并企业的机器设备、存货等资产项目，同时承担该企业的所有负债的行为，从而按合并时的公允价值计量被并企业的净资产，将投资成本（购买价格）超过净资产公允价值的差额确认为商誉的会计方法。特点：1.购买法在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应对按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益；2.企业合并形成母子公司关系的，母公司编制购买日的合并资产负债表时按取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值合并；3.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值（被复核后）份额的差额，应当确认为商誉，日后要定期对商誉进行减值测试，计提减值准备；4.小于计入当期损益；5.集团的合并损益仅包含股权取得日后属于集团的部分，这就制止了子公司在收购前的利润向它自己的股东支付股利。
权益集合法：将企业合并视为两家或两家以上的企业，通过股票的交换，使股权融为一体，实现双方股份集中的企业合并会计核算的方法。特点：1.投资方用于与其他企业股东交换的股权或股票按面值计价；2.企业合并形成的母子公司关系，母公司编制合并日的合并资产负债表时按账面价值计量合并方与被合并方的各项资产、负债（会计方法统一），合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；3.不确认被合并企业的商誉，自然也就没有后期的商誉摊销问题；4.合并范围内企业的整个年度的损益均包括在合并报表中，就如同企业一直在联合经营，即合并利润表应当包括参与合并各方合并前发生的收入、费用和利润，这样母公司可能会分配子公司合并前的利润。 当控股母公司持有其子公司非100%股权时，在合并财务报表编制中出现了是否合并及如何合并子公司中少数股权（少数股东权益）的问题：
所有权理论：主张采用比例法合并，认为母公司只收购了控制性股权部分，因此只需要合并母公司购买所有权部分的资产和负债，少数股东对应的部分不予合并。
母公司理论：认为母公司虽然没有100%地持有子公司的股权，但因为获得了控制权，实质上已经达到了控制子公司整体资源的目的，因此少数股权拥有的那部分资产和负债也应该合并起来。但因为母公司并没有实质收购少数股权，为此母公司理论认为少数股权应该按其账面价值合并。 实体理论：认为子公司是一个独立的经营实体，在合并报表中一个实体的计量属性不能出现两种：母公司控股部分采用公允价值计量，少数股东部分使用账面价值。认为少数股东应采用公允价值合并。至于是否为少数股东确认商誉：一是完全商誉观，认为应该确认子公司的全部商誉（即也为少数股权确认商誉），这样便于母公司从合并报表中了解收购少数股权将付出的代价；二是部分商誉观，即只确认母公司收购的部分商誉，少数股权享有的商誉因本身没有被收购而较难量化，如要量化可能要花费更多的代价，这种方法也称修正实体法。
第18篇：会计基础总结20章 财务报表
第二十章财务报表
第一节财务报表概述p19
5一、财务报表的概念及其目标p19
5财务报表是对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述
目标： 财务报表的使用者：1.投资者
2.债权人
3.政府及有关部门
4.社会公众
二、财务报表的组成p19
5根据《企业会计准则第30号----财务报告列报》的规定，财务报表包括：
资产负债表
利润表从不同角度反应企业的财务状况、经营成果、现金流量现金流量表
所有者权益变动表
附注是财务报表不可或缺的组成部分。对报表中的列示项目补充文字描述。
三、财务报表的分类p19
5（一）按财务报表编报期间不同
中期财务报表，包括：季报、半年报、月报附注可简略
年度财务报表是企业的年度决算表
（二）按反应财务活动方式不同
静态财务报表：某一特定时点上
关于资产、负债、所有者权益的财务状况报表。
根据“期末余额”填列，如资产负债表
动态财务报表：一定时期内
资金消耗和收回情况，及经营成果等的经营成果报表
根据“发生额”填列，如利润表、现金流量表、所有者权益变动表
（三）按财务报表报送对象不同
对外财务报表：满足外部会计信息使用者的需要
定期对外报送
有统一格式和指标要求
对内财务报表，又称管理报表：内部需要，
自行设计，没有统一格式和指标要求.（四）按财务报表编制的范围不同
个别财务报表：独立核算的企业
合并财务报表：母公司编制的，以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，反
应整个集团的
第二节资产负债表p196
一、资产负债表的概念p196
第二十章 财务报表/ 第1页
资产负债表是反应企业在某一特定日期的财务状况的报表。
根据：资产＝负债＋所有者权益恒等式
二、资产负债表的作用p196
（一）反映企业拥有或控制的经济资源及分布情况（流动资产？货币资金？债权？）
（二）反映企业的权益结构（负债？使用者权益？）
（三）反映企业的流动性和财务实力（变现能力）（取决于资产结构和权益结构）
（四）提供财务分析的基本资料（可以计算出流、速动比率）
三、资产负债表的结构与内容p197
（一）资产负债表的结构，包括三部分：
1.标题----名称、编制单位、编制日期、货币单位
2.报表主体----资产、负债、所有者权益各项目的期初和期末数
3.附注----进一步说明报表的主要项目和编制基础
（二）《企业会计准则第30号----财务报告列报》的规定
1.流动资产、非流动资产 列示 流动负债、非流动负债
2.资产的列示
⑴流动资产满足的条件，4个条件之一即可
①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用
②主要为交易目的而持有
③预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的
④自资产负债表日起一年内（含一年），交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
⑵流动资产以外的资产应归类为非流动资产，并按其性质分类列示
3.负债的列示
⑴流动负债满足的条件，4个条件之一即可
①预计在一个正常营业周期中清偿
②主要为交易目的而持有
③自在资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿
④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
⑵流动负债以外的负债应归类为非流动负债，并按其性质分类列示
（三）1.资产负债表应当列示资产总计项目、负债和所有者权益总计项目
2.资产负债表中
资产类项目金额总计＝负债类和所有者权益类项目金额总计
3.资产与负债的金额一般不应相互抵消
（四）资产负债表各项目的12月末余额就是当年的年末余额。
年度资产负债表和往往当年12月份的资产负债表相同
四、资产负债表的格式p198
报告式和账户式---企业一般用账户式，左借右贷。
左边资产，右边：上边负债，下边所有者权益
五、资产负债表编制的基本方法p199
第二十章 财务报表/ 第2页
（一）据总账余额直接填列
占大部分项目，
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”；
（二）据总账余额计算填列
“货币资金”＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
“存货”＝ “原材料”＋“委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋“在途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”—“存货跌价准备”
（三）据明细账余额计算填列
应收账款：根据“应付账款”、“预付收账款”的所属明细账的期末贷方余额计
算填列
应付账款：根据“应收账款”、“预收账款”的所属明细账的期末借方余额计算
填列
（四）据总账余额和明细账余额分析填列
“长期借款”＝长期借款总账余额 — 明细账中一年内到期的账项
（五）据总账余额减去其附属备抵账余额后的净额填列
“固定资产”= 固定资产总账余额（原值）—“累计折旧”—“固定资产减值准备” “无形资产”= 无形资产总账余额（原值）—“累计摊销”—“无形资产减值准备”
第三节利润表p200
一、利润表的概念p200
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表
二、利润表的作用p200
1 有助于分析经营成果和获利能力；
2 有助于考核企业管理人员的经营业绩；
3 有助于预测未来利润和现金流量；
4 有助于企管层的未来决策。
三、利润表的内容p20
1（一）构成营业利润的各项要素
（二）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素
（三）构成净利润（或净亏损）的各项要素
四、利润表的基本格式p20
2单步式和多步式---我国用的是多步式利润表
多步式利润表，分为以下几步： 第一步：反映营业利润三步利润
第二步：反映利润总额各利润计算方法见前面章节
第三步：反映净利润
第四步：反映每股收益
五、利润表编制的方法p203
“本期金额”----本期实际发生额
年度报告----全年累计发生额，并将“本期金额”改成“上期金额”
第二十章 财务报表/ 第3页
“”
第二十章 财务报表/ 第4页
第19篇：事业单位财务报表
行政事业单位会计报表种类和内容、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制、会计决算报告的审核四方面来为大家介绍事业单位财务报表，
行政事业单位财务报表
一般公司的报表包括资产负债表、损益表、现金流量表;事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。事业单位资产负债表中的事业基金是指事业单位的事业发展基金，专项基金包括职工福利奖励基金;
一、行政事业单位会计报表种类和内容
1、种类
行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表(年度决算)。 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。会计报表分为月报、季报和年报(年度决算)三种。
2、决算会计报告的内容
会计报告的内容主要包括：行政事业单位决算报表、报表附注和财务分析。
行政事业单位报表包括：报表封面、主表和补充指标表。
报表封面内容主要包括：行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。
主表、补充指标表内容主要包括：
行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。
行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括：报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。
二、编报年度决算的相关规定会计决算报告的编制
1、在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收入账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。
2、清理、核算年度预算收支数额和各项缴拨款，保证上下级之间的年度预算数与领拨经费数一致。
3、为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨。
4、行政事业单位会计决算报告的统一编制时间点为每年的12月31日。凡属本年的各项收入，都应及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。年度单位支出决算，一律以基层用款单位截止到l2月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年度预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。
5、行政事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项应及时转入各有关账户，编入本年决算。
6、行政事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数额，一般应同实存的有价证券核对相符。
7、年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符、账账相符。
8、行政事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需要调整决算数字的，应作相应调整。
9、各部门、各地区应按照财务管理关系或预算管理级次确定行政事业单位会计决算报告的基本报告单位。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位应同时具备独立法人资格和独立编制会计报表。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位原则上应实行逐户录入。对于确实不具备基本报告单位逐户录入条件的，可按照财政部每年统一确定的原则适当调整录入级次。
10、各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制会计决算报告。应按照行政、事业单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账，本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出渠道如实列报。应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。
11、报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后，须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章，不得以财务专用章代替。 报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。 各级财政部门、主管会计单位核拨经费给其他不属于会计决算报告编制范围的单位，由拨款单位代编决算，具体应按照财政部代编决算的有关规定执行。
三、会计决算报告的审核
各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。 会计决算报告的编制单位必须认真做好会计决算报告的审核工作，确保上报数据资料真实、完整、准确。
行政事业单位会计决算报告审核的主要内容包括：
(一)审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。(二)审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度，是否符合行政事业单位会计决算报告的编制要求。
(三)审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。
(四)审核报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致。
(五)对报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理。
会计决算报告审核的方法应采取人工审核与计算机审核相结合。人工审核包括政策性审核和规范性审核。政策性审核主要以现行财务制度和有关政策规定为依据，对重点指标进行审核;规范性审核侧重于报告编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核。计算机审核是利用软件提供的数据审核功能，逐户审核报表的表内表间关系、检查数据的逻辑性及数据的完整性。 会计决算报告审核的工作方式可根据实际情况采取自行审核、集中会审、委托审核等多种形式。自行审核是指各级行政事业单位在上报会计决算报告前应自行将本单位报表、磁盘以及有关数据资料，按统一规定的审核内容进行逐项复核;集中会审是指各部门、各地区组织专门力量对行政事业单位编制的决算报表、磁盘及相关资料，按照统一的标准及要求进行集中对账或分户复核;委托审核是指委托中介机构对行政事业单位决算报表数据及相关资料进行审核。
第20篇：财务报表业务流程
9.1编制财务报表业务流程
一、业务目标
1.1
1.2
2
2.1 财务目标 保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露。 保证及时满足股份公司会计信息使用者的需要。 合规目标 保证财务报表的编制符合国家规定及上市地监管部
门要求和股份公司内部会计制度。
二、业务风险
1.1
1.2
1.3 财务风险 未及时完成业务关账，导致报表合并基础不准确。 未及时结账，导致财务报表数据不准确。 未按编报要求填列，导致报表项目数据不准确，披
露信息不完整。
1.4
1.5 操作失误，导致财务报表存在错误，以及信息失真。 纳入合并报表的单位和报表内容不完整，导致报表
合并基础不准确。
1.6 合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵
销分录不正确。
1.7 抵销分录及合并报表工作底稿不完整，导致财务报
表错误。
1.8财务报表编制不及时, 导致信息披露的延误和未能
满足各方信息需要。
2 合规风险
2.1不符合规定编制财务报表，导致受相关部门处罚。
三、
1.1 业务流程步骤与控制点 制定财务报表编制方案 编报单位财务部门制定财务报表编制方案,由编报
单位财务部门负责人审核。
财务报表编制方案应明确财务报告编制方法(包括合并方法/范围与原则、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工（包括牵头部门与相关配合部门的分工与责任）、编报时间安排等。
1.2 编报单位财务部门负责督促并考核本单位编报财务
报表的工作进度。
需要编制合并（汇总）报表的单位，编报单位财务
部门负责督促并考核纳入合并范围内各单位编报会计报表的工作进度。
2制定重大事项的会计核算方法
2.1在会计期末的一个月之前，财务部及分（子）公司
财务部门应当关注以下主要事项，并将对当期有影
响的会计事项报上级部门：
●以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响 ●会计准则的变化及对会计报表的影响
●新增业务及对会计报表的影响
●对会计报表有重大影响的其他新发生的事项
●年度内合并（汇总）报表范围的变化及对会计报表的影响。
2.2财务部对于需要专业判断的重大会计事项，制定合
理合法的会计核算办法，经财务部主任审核后，报总裁办公会审批后下达各相关单位执行。
3根据岗位分工，编制本单位的个别财务报表并经审
核无误后上报。
3.1 编制本单位财务报表编制分工表，由财务部门负责
人审核，确认报表编制范围完整。
3.2编报单位财务部门审核本单位各项经济业务（含对
账、调账、差错更正等业务）是否已经处理完毕，相关业务关账是否完成；经部门负责人确认后，实施关账操作。
3.3 报表编制人员按照分工在规定时间内完成本人负责
的财务报表，交由总帐岗统一审核。
4需要编制合并（汇总）报表的单位，分级收集合并
范围内基础单位的会计报表并审核，编报合并报表。
4.1 编报单位财务部门依据经同级法律事务部门确认的
产权（股权）结构图，由财务部门负责人审核、确认合并范围是否完整。
4.2编报单位财务部门收集、审核下级单位会计报表，
并汇总出本级次的会计报表，经本汇总单位财务部门负责人审核。
4.3 编报单位总会计师负责审核报送给上级单位的会计
报表，确保其完整、准确并符合编报要求。
4.4 编报单位财务部门制定内部交易和事项核对表及填
制要求，报经财务部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位。
4.5 编报单位财务部门核对本单位及纳入合并范围内各
单位之间内部交易的事项和金额，如有差异，应及时查明原因并进行调整。
4.6 编报单位财务部门负责人审核内部交易表及内部往
来表。
4.7 系统自动生成常规性的合并抵销分录，并有相应的
标准文件和证据进行支持，由编报单位财务部门负责人审核。
4.8 对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵
销分录进行核对并生成合并工作底稿，且核对与录入工作不得由同一会计人员完成。
4.9
编报单位最终完成合并会计报表，需经财务部门负责人、总会计师审核、批准。
四、相关制度目录 (制度后标号为《内控手册配套规章
制度汇编》目录索引号 )
1 财政部《企业会计准则第33号——合并财务报表》
---9.14
2关于印发《中国石油化工股份有限公司内部会计制
度》的通知（石化股财 [2006] 508号）----1.6.11
