企业财务报表分析名词解释总结
2020-03-03 15:14:05 来源：范文大全收藏下载本文
财务报表：亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。对外报表即指财务报表。对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
资产负债表：是财报体系中的核心报表，以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定财务日期财务状况的报表。特点：反映的是相关项目在静态时点上的累计余额的结果，但不能反映相关项目的变动过程；该表是报表体系中包含信息最全面的一张表。 利润表：反应企业某一会计期间的经营成果。它可以提供企业在月度、季度或年度内实现的收入、发生的费用、应计入当期利润的利得损失，以反映当期净利润或亏损的形成情况。目的在于比较和评价企业不同期间盈利能力及其质量的差异。 现金流量表：是反映企业在一定会计期间内现金流入与流出情况的报表（这里的现金指货币资金和现金等价物）。该表解释了资产负债表中货币资金和现金等价物的余额变动过程。可分为经营、投资、融资活动现金流量表。
所有者权益变动表：是反映所有者权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表。 重要性原则：要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所欲重要交易或事项。企业在会计处理中对交易或事项应当区别其重要程度，采取不同的会计处理方式。
谨慎原则：是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，特别对不确定性的交易的会计处理，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。即凡是可以预见的损失和费用均应予以确认，而对不确定的收入和资产则暂时不予确认。 客观性原则：是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况和经营成果和现金流量。包括真实性和可靠性两方面的意义。真实性要求会计核算的结果应当与企业实际的财务状况和经营成果相一致；可靠性是指对于经济业务的记录和报告，应当做到不偏不倚，以客观的事实为依据，不受会计人员主观意志的左右，避免错误并减少偏差。企业提供会计信息的目的是为了满足会计信息使用者的决策需要，因此，必须做到内容真实、数字准确和资料可靠。 实质重于形式原则：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计处理，不仅仅以交易或事项的法律形式作为会计处理的依据。 会计主体假设：指企业会计必须站在企业饿得特定立场上观察、判断和记录所发生的经济业务，必须与企业的所有者及其他利益团体的经济业务区分开来。
持续经营假设：企业会计方法的选择、会计事项的确认和计量，应以企业在可预见的未来会按当前既定的目标持续不断地经营下去为假设。会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
权责发生制：为保证客观公允性。凡属于本会计期间的收入和费用，不论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收取或支付，也不作为本期的收入和费用处理。权责发生制下，收入的实现、费用的发生于款项的收付没有必然的联系。 水平分析法：又称趋势分析，将某特定企业连续若干会计年度的报表资料在不同年度间进行横向对比，确定不同年度间的差异额或差异率，以分析企业各报表项目的变动趋势，有比较分析法和指数趋势分析法。
共同比报表分析：又称垂直分析，注重同期报表内部各项目的内在结构分析。只对当期利润表或资产负债表作内部结构分析而不是横跨纪念进行分析，利润表中的所有项目用营业收入的百分率表示，资产负债表中的项目则用资产总额的百分率表示，从而对报表的主要构成及其变化进行分析。
比率分析法：把财务报表中的某些有特定关系的项目联系起来计算出比率进行分析。 质量分析法：财务状况质量综合分析方法。以基本财务报表和相关资料为基础，以资产质量、资本结构质量、利润质量和现金流质量等分析为基本内容，对企业财务状况质量的各个方面进行系统化分析的方法。克服了单纯的财务比率分析的缺陷，更强调财务状况整体质量的系统性分析。
资产质量：是指特定资产在企业管理的系统中发挥作用的质量，具体表现为增值质量、盈利质量、变现质量、被利用质量、与其他资产组合增值的质量以及资产的结构质量。 流动资产：指主要为交易为目的而持有，在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。 交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业以赚取差价为目的从二级市场购买的各种有价证券，如股票、债券、基金等。 非流动资产：指企业资产中变现时间在一年以上或长于一年的一个营业周期以上的那部分资产。其预期效用是：满足企业正常的生产经营需要，保持企业适当的规模和竞争力，获取充分的盈利。
可供出售金融资产：指企业没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产，如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。由于该项资产有活跃的交易市场并可供出售，企业一旦急需现金，可以按照公允价值出售该资产，转换为已知金额的现金，因此其变现性很强。但企业持有该资产一般不打算随时变现，而是希望通过长期持有来获取收益，因此周转性不强。
持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，包括企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券以及金融债券等。目的是通过定期收取利息来获得长期稳定的收益，由于到期可收回本金从而很大程度降低了投资风险。
长期股权投资：是指企业持有的不准备随时变现、持有期超过一年、因对外出让资产而形成的股权。
成本法：长期股权投资项目按原始取得成本入账后，始终保持原资金额，不随被投资公司的营业结果发生增减变动的一种会计处理方法。成本法下的投资收益会有较为确定的现金流保证，收益的质量一般较高。缺陷是对受资方盈亏状况的信息反映得不够充分。
权益法：受资方接受投资后获取利润，不论是否分配现金股利，投资方均按照持股份额确认投资收益，同时确认长期股权投资金额的增加。在受资方分配现金股利时则视同投资收回，相应冲减长期股权投资金额。由于受资方不可能分配全部净利润，因此权益法确认的投资收益通常会大于对应的现金流量，甚至出现没有现金流量的投资收益。该法对受资方盈亏状况予以了充分披露，但容易导致利润与现金流的脱节，容易引发投资收益和长期股权投资中不能利用的“泡沫”成分，值得关注。
投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。是一种经营性活动。主要包括：出租建筑及土地使用权而取得的使用费收入，即房地产租金；持有并准备增值后转让，赚取增值收益。
固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
无形资产：是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性长期资产。 资本结构：是指企业各种资本的价值构成及其比例。
流动负债：是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 非流动负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。主要项目有长期借款和应付债券。 所有者权益：是指企业投资者对企业净资产的所有权，即资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
会计利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计利润也就是账面利润，是公司在损益表中披露的利润。 应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。 永久性差异：在某一会计期间，会计利润与应纳税所得额之间由于计算口径不同而形成的差异，这种差异在本期产生，在以后各期将无法消除。
暂时性差异：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。此外，未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属暂时性差异。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 或有负债：债务金额的多少、债权人以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的发生情况。只是一种潜在的债务，并不是企业目前真正的负债。其不确定性使其难以在资产负债表中反映，但需要在报表附注中进行披露。 资本公积：包括企业受到的投资者超出其在企业注册资本或股本中所占份额的投资（即资本或股本溢价），以及直接计入所有者权益的利得和损失等其他资本公积。 盈余公积：是从净利润中提取的、具有特定用途的资金：1.法定盈余公积，按税后利润的10%提取（非公司制企业也可按超出10%的比例提取），在此项公积已达注册资本的50%时企业可不再提取；2.任意盈余公积，按股东会决议提取。 其他综合收益：是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。包括：可供出售金融资产产生的利得或损失金额；按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额；现金流量套期工具产生的利得或损失金额；外币财务报表折算差额；等。这些因素可以帮助投资者了解企业全面受益的状况。
核心利润：是企业自身核心业务创造的利润，是企业盈利能力的主要保障，分析其形成过程有助于对企业利润的质量作出准确判断，核心利润是指营业收入减营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失以及公允价值变动净损益后的差额，即营业利润减去投资净收益的差额。
资产减值损失：是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。包括：应收账款计提的坏账损失、存货的跌价损失、固定资产的减值损失、长期投资等资产的减值损失。 公允价值变动损益：是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。
利润质量：是指企业利润的形成过程以及利润结果的合规性、效益性及公允性。
投资收益：是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。包括：1.投资的转让处置收益；2.长期债权投资的利息收益；3.权益法确认的长期股权投资收益；4.成本法确认的长期股权投资的股利收益等。其中1.4.现金创造能力较强，2.3.的现金获取能力值得关注。
现金等价物：是指企业持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 合并报表：以整个企业集团为单位，以组成企业集团的母公司和 子公司的个别财务报表为基础，在抵消了个别财务报表中集团内部交易和重复项目的金额后编制的、体现企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。区别于汇总报表：报表涉及的企业范围不同：行政隶属，控制关系；报表数据形成的方法不同。 合并范围：指纳入合并会计报表编报的子公司的范围，主要是为了明确哪些子公司应包括在合并会计报表的编制范围内，哪些子公司应被排除在合并会计报表的编报范围之外；纳入合并范围的标准：以控制为标准进行确定；母公司直接或间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，则应当将该其纳入合并范围。
购买法：亦称购受法，企业合并业务会计处理方法之一。把购买企业获取被并企业净资产的行为视为资产交易行为，即将企业合并视为购买企业以一定的价款购进被并企业的机器设备、存货等资产项目，同时承担该企业的所有负债的行为，从而按合并时的公允价值计量被并企业的净资产，将投资成本（购买价格）超过净资产公允价值的差额确认为商誉的会计方法。特点：1.购买法在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应对按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益；2.企业合并形成母子公司关系的，母公司编制购买日的合并资产负债表时按取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值合并；3.购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值（被复核后）份额的差额，应当确认为商誉，日后要定期对商誉进行减值测试，计提减值准备；4.小于计入当期损益；5.集团的合并损益仅包含股权取得日后属于集团的部分，这就制止了子公司在收购前的利润向它自己的股东支付股利。
权益集合法：将企业合并视为两家或两家以上的企业，通过股票的交换，使股权融为一体，实现双方股份集中的企业合并会计核算的方法。特点：1.投资方用于与其他企业股东交换的股权或股票按面值计价；2.企业合并形成的母子公司关系，母公司编制合并日的合并资产负债表时按账面价值计量合并方与被合并方的各项资产、负债（会计方法统一），合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；3.不确认被合并企业的商誉，自然也就没有后期的商誉摊销问题；4.合并范围内企业的整个年度的损益均包括在合并报表中，就如同企业一直在联合经营，即合并利润表应当包括参与合并各方合并前发生的收入、费用和利润，这样母公司可能会分配子公司合并前的利润。 当控股母公司持有其子公司非100%股权时，在合并财务报表编制中出现了是否合并及如何合并子公司中少数股权（少数股东权益）的问题：
所有权理论：主张采用比例法合并，认为母公司只收购了控制性股权部分，因此只需要合并母公司购买所有权部分的资产和负债，少数股东对应的部分不予合并。
母公司理论：认为母公司虽然没有100%地持有子公司的股权，但因为获得了控制权，实质上已经达到了控制子公司整体资源的目的，因此少数股权拥有的那部分资产和负债也应该合并起来。但因为母公司并没有实质收购少数股权，为此母公司理论认为少数股权应该按其账面价值合并。 实体理论：认为子公司是一个独立的经营实体，在合并报表中一个实体的计量属性不能出现两种：母公司控股部分采用公允价值计量，少数股东部分使用账面价值。认为少数股东应采用公允价值合并。至于是否为少数股东确认商誉：一是完全商誉观，认为应该确认子公司的全部商誉（即也为少数股权确认商誉），这样便于母公司从合并报表中了解收购少数股权将付出的代价；二是部分商誉观，即只确认母公司收购的部分商誉，少数股权享有的商誉因本身没有被收购而较难量化，如要量化可能要花费更多的代价，这种方法也称修正实体法。
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