增值税纳税评估实务提纲内容

2020-03-02 18:22:30 来源：范文大全收藏下载本文

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一、报表审核

1、增值税申报表主附表审核

2、增值税申报表与财务报表审核

二、增值税纳税评估预警指标

1、三个月以上连续零、负申报异常分析

（1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户

计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表（1+5）行=0，评估所属期及其前一月有发票购领记录。（2）三个月以上连续有销售额负申报异常分析（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业）计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表第1行>0，申报主表（11-12-13+14）行≤0，或第20行＞0

2、虚开增值税专用发票嫌疑分析计算公式：

（1）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%（此数值可根据实际进行调整）。

（2）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%（此数值可根据实际进行调整）。

3、非防伪税控抵扣凭证异常分析

计算公式：评估所属期申报附表二4栏“税额”/12--------------------------精品

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栏“税额”≥50%（此数值可根据实际进行调整）。

4、高征低扣企业税负异常分析计算公式：

关联指标1：[评估所属期申报附表

（一）5行小计栏“销售额”-13%税率栏5行“销售额”]÷申报主表（1+5+7+8）行≥80%（此数值可根据实际进行调整）。