平时作业

2020-03-03 15:20:08 来源：范文大全收藏下载本文

平时作业二：

基本情况：

南京市某纺织品经销公司是经营南京某知名品牌服装的专业性公司，为增值税一般纳税人。2009年该公司在上海设立了一个办事处，专门经销指定品牌的服装，以便在上海这个华东最大的市场上扩大主营产品的市场占有率。根据办事处灵活多变的特点和现行税收法规，公司在设立之初有三种营运方案及涉税处理方案可供选择。

方案一：设立临时办事机构，向机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》第

二、

三、四联，连同运抵货物或经营项目，一并向销售地税务机关申请报验。销售地税务机关对其运的货物对照《外出经营活动税收管理证明》载明的起运货物进行查验、核对。纳税人在批准经营的有效期限结束以后，向销售地税务机关进行报告。销售地税务机关查明销售情况后，填写销售经营情况的有关栏目，并将报验联留存。办事处向销售地税务机关领购发票，并按月向销售地税务机关办理申报手续，最后由办事处凭《外出经营活动税收管理证明》向机构所在地主管税务机关申报纳税。

方案二：设立分支机构。即办事处作为不独立核算的常设分支机构向经营地税务机关办理营业执照，向经营地申请领购发票，在经营地申报纳税，销售收入全部上缴总公司，并在总机构税务机关交纳所得税，同时根据有关规定申请认定为一般纳税人，按规定在当地经营。

方案三：设立独立核算的机构。办事处作为总公司的全资控股公司，在经营地工商行政管理部门办理法人营业执照，向经营地主管税务机关申请办理税务登记，按规定的程序申请办理认定为一般纳税人，自主经营，实行独立核算，独立处理全部涉税事宜及有关经济事宜。

该办事处2009年度接到南京总公司拨来的服装，拨入价格为160万元，销售款为200万元；另外，该办事处在经营地就地经销其他服装一批，进价900万元，取得销售收入1 000万元，以上价格均为不含税价。该办事处2009年盈利100万元。南京总公司2008年亏损200万元，2009年度盈利150万元。纺织品经销公司及其分支机构均适用企业所得税税率25%。

问题：

（1）分别计算三个方案下的应纳增值税税额；

（2）分别计算三个方案下的应纳企业所得税税额；

（3）三个方案中，从税收筹划的角度，该公司应采用哪个方案呢？