初级会计分录总结

2020-03-01 17:22:20 来源：范文大全收藏下载本文

1、存货清查处理： 1）审批之前的处理：

盘盈：借：库存商品等贷：待处理财产损益盘亏：借：待处理财产损益贷：库存商品等（1）外购材料收入的总分类核算：①发票账单与材料同时到达借：原材料

应交税费—应交增值税（进项）

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上按正常程序入账

④外购材料成本差异的结转

A结转超支查借：材料成本差异贷：材料采购收发计量和核算上的差错造成

借：待处理财产损益贷：管理费用（2）存货盘亏或毁损借：待处理财产损益应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）

结转：借：资本公积—其他资本公积贷：投资收益

13、购入固定资产的核算 2）审批之后的处理：

贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 B结转节约查与上相反盘盈：借：待处理财产损益贷：管理费用 ②付款在前，收料在后

（2）材料发出的总分类核算

亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用收到结算凭证时借：在途物资

各部门领用材料核算借：生产成本

（非常损失）借：营业外支出

应交税费—应交增值税（进项）制造费用（保险公司和过失人赔款）借：其他应收款贷：银行存款/库存现金等管理费用盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益材料验收入库时：借：原材料

贷：原材料

2、库存现金清查的核算

贷：在途物资

材料成本差异结转核算：(超支) 发现时：短缺：借：待处理财产损益贷：库存现金 ③收料在前，付款在后

借：生产成本

溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益 A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款制造费用查明原因时：

借：原材料—原料及主要材料

管理费用

1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款—应收应交税费—应交增值税（进项）贷：材料成本差异库存现金短缺款贷：待处理财产损益

贷：应付账款—xx单位

8、包装物

由保险公司赔偿部分：借：其他应收款—应收保险赔款 B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款生产领用包装物贷：待处理财产损益

暂估入账：借：原材料

借：生产成本

无法查明原因部分：借：管理费用—现金短缺贷：应付账款—暂估应付帐款材料成本差异（负）贷：待处理财产损益

下月初用红字将上述分录原账冲回：同上贷：周转材料——包装物 2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财借：原材料

随同商品出售包装物

产损益贷：其他应付款—应付现金溢余（某个人或单应交税费—应交增值税（进项）（不单独计价）借：销售费用位）

贷：银行存款/应付票据

材料成本差异（负）无法查明原因的：借：待处理财产损益 ④货款已预付,材料尚未验收入库贷：周转材料——包装物

贷：营业外收入—现金溢余借：预付帐款（单独计价）出售：借：银行存款

3、外埠存款的核算

贷：银行存款

贷：其他业务收入

款项汇往采购地开立专户：

材料入库时:借：原材料

应交税费—应交增值税（销项）借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项）结转所售单独计价包装物的成本用外埠存款支付时：

贷：预付帐款

借：其他业务成本

借：材料采购（在途物资）

（2）材料发出的总分类核算贷：周转材料——包装物应交税费—应交增值税（进项税额）借：生产成本

材料成本差异（正）贷：其他货币资金—外埠存款制造费用 10.低值易耗品多余的外埠存款转回：

管理费用五五摊销法

借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款贷：原材料

领用借：周转材料-低值易耗品-在用

4、银行汇票存款的核算

7、按计划成本计价进行的日常核算贷：周转材料-低值易耗品-在库从银行取得汇票后：

（1）收入材料的总分类核算：领用时摊销其价值的一半

借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款 ①发票账单与材料同时到达

借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销使用银行汇票支付款项：第

一、采购材料：借：材料采购

报废时摊销其价值的一半

借：材料采购（在途物资）

应交税费—应交增值税（进项）

借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：其他货币资金—银行汇票金

贷：周转材料-低值易耗品-在用采购完毕收回剩余款项时

第二、月末结转入库材料成本借：原材料

9、委托加工物资借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票贷：材料采购

1)发出物资

办理款项入账手续时

第三、A结转超支查借：材料成本差异

发出材料时：借：委托加工物资

借：银行存款贷：主营业务收入

贷：材料采购

贷：原材料

应交税费—应交增值税（销项税额）

B结转节约查与上相反材料成本差异（正）

5、银行本票存款的核算 ②付款在前，收料在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

从银行取得本票后：

收到结算凭证时借：材料采购

贷：银行存款

借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项） 2）支付加工费、运杂费等使用银行汇票支付款项：贷：银行存款/库存现金等借：委托加工物资

借：材料采购（在途物资）

材料验收入库时：借：原材料

贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：材料采购

3）加工完成验收入库

贷：其他货币资金—银行本票

③收料在前，付款在后

支付运杂费时：借：委托加工物资

超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时A：材料已到，发票收单也到，但暂未付款贷：银行存款

借：银行存款

借：原材料—原料及主要材料

入库：借：周转材料——低值易耗品等

贷：其他货币资金—银行本票应交税费—应交增值税（进项）贷：委托加工物资办理款项入账手续时

贷：应付账款—xx单位

材料成本差异（正）借：银行存款贷：主营业务收入

B：材料已到，但供应方发票未到，暂未付款

10、存货清查的核算

应交税费—应交增值税（销项税额）

暂估入账：借：原材料

（1）存货盘盈借：库存商品等有关账户

6、按实际成本计价进行的日常核算

贷：应付账款—暂估应付帐款

贷：待处理财产损益

贷：有关存货账户购入不需要安装的固定资产（材料成本差异）

借：固定资产

属于自然损耗造成的定额内损耗：贷：银行存款等账户借：管理费用

购入需要安装的固定资产

贷：待处理财产损益

1）支付价款（买价、税金、包装费、运过失人责任造成的损失，扣除其残料价值：输费）借：在建工程贷：银行存款等借：原材料/其他应收款—过失责任人 2）支付安装费用借：在建工程贷：待处理财产损益贷：银行存款等

向保险公司收取赔偿金： 3）安装完成交付使用（两数相加）借：其他应收款—保险公司借：固定资产贷：待处理财产损益

贷：在建工程

剩余净损失或未参加保险部分的损失：投资者投入固定资产的核算借：营业外支出—非常损失借：固定资产

若损失中有一般经营损失部分：贷：实收资本/股本借：管理费用

14、建造固定资产贷：待处理财产损益 1）自营

11、存货跌价准备

购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款存货成本高于其可变现净值（按其差额）：工程领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资借：资产减值损失——计提的存货跌价准备领用本企业生产商品：借：在建工程贷：存货跌价准备

贷：库存商品

转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）应交税费—应交增值税（销项）借：存货跌价准备

分配工人工资：借：在建工程贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：银行存款/应付职工薪酬

结转存货销售成本时：借：存货跌价准备达到预定可使用状态:借：固定资产贷：在建工程贷：主营业务成本/其他业务成本等 2）出包

12、长期股权投资

按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结1）成本法（实施控制）

算的进度款：借：在建工程贷：银存等取得时：借：长期股权投资贷：银行存款等工程按时完成时按合同规定补付的工程款：

（若价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利借：在建工程贷：银行存款

润借：应收股利贷：长期股权投资）

达到预定可使用状态:借：固定资产贷：在建工程持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润

15、固定资产折旧的账务处理

借：应收股利贷：投资收益

企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”、“管理费（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回用”、“营业费用”、“其他业务支出”等成本费用账户，贷借：借：应收股利贷：长期股权投资）记“累计折旧”账户。

处置

16、固定资产的处置基本程序借：银行存款等（实际收到金额）

1、转入清理借：固定资产清理

贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）

累计折旧固定资产减值准备长期股权投资（账面余额）

贷：固定资产

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

2、核算清理费用借：固定资产清理

投资收益（差额）

贷：银行存款应交税费—应交营业税 2）权益法（共同控制、重大影响）

3、核算出售收入、残料、变价收入取得时：

借：银行存款/材料初始投资成本〉投资时应享有被投资单位可辨认净贷：固定资产清理

资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本

4、核算保险赔偿借：银行存款/其他应收款

5、核算清理损溢

持有期间实现净利润或发生净亏损：净收益属于生产经营期间借：固定资产清理

根据净利润计算应享有的份额借：长期股权投资—贷：营业外收入

损益调整贷：投资收益（发生亏损相反分录）净损失，若属于自然灾害原因造成的宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：长期借：营业外支出——非常损失股权投资——损益调整（股票股利不进行帐务处理）贷：固定资产清理

其他变动：按持股比例借：长期股权投资—其他若属于生产经营期间正常的处理损失

损益变动贷：资本公积—其他资本公积借：营业外支出——处置非流动资产净损失

处置：借：银行存款等（实际收到金额）贷：固定资产清理贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）

17、后续支出的核算

长期股权投资（账面余额）

资本化1.生产线转入扩建时借：在建工程

累计折旧贷：固定资产 2.发生各项后续支出时

借：在建工程贷：银行存款

费用化借：管理（销售）费用贷：银行存款

18、无形资产 1）取得：

外购：借：无形资产—非专利技术等贷：银存等自行研发：

借：研发支出—费用化支出/资本化支出贷：原材料/银存/应付职工薪酬等达到预定用途：

借：无形资产贷：研发支出—资本化支出

费用化支出转入：借：管理费用贷：X费用化支出 2）摊销

借：管理费用（自用）/其他业务成本（出租）/制造费

用（用于产品生产）等贷：累计摊销

3）处置借：银存（取得价款）累计摊销贷：无形资产（成本）应交税费营业外收入—非流动资产处置利得

4）减值可回收金额〈账面价值（按其差额）借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备

19、长期待摊费用（以经营租赁方式租入的固定资产发

生的改良支出）

装修领用材料：借：长期待摊费用

贷：原材料应交税费—应交增值税（进项转出）摊销时：借：管理费用贷：长期待摊费用

17、企业支付应付职工薪酬时的处理

确认。借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出贷：应付职工薪酬

按有关规定向职工支付工资、奖金、津贴

借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬

贷：其他应收款/应交税费——应交个人所得税”等账户

向职工支付职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金/因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿/行权日企业以现金与职工结算股份支付借：应付职工薪酬——职工福利/工会经费。。。。。。贷：银行存款/库存现金等

18、非货币性福利的账务处理

以其自产产品发给职工作为职工薪酬确认：借：管理费用/生产成本/制造费用等账户贷：应付职工薪酬——非货币性福利以其自产产品发放给职工的

借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入

同时结转产成品的成本，涉及增值税销项税额的，还应

进行相应的处理。

无偿向职工提供住房等资产使用的借：管理费用等账户

贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时，借：应付职工薪酬贷：累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借：管理费用等账户贷：应付职工薪酬

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租

金，借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款等账户

19、应收账款（预收帐款）的会计处理发生应收账款时借：应收帐款贷：主营业务收入+应交税费

企业垫付包装费、运杂费等借：应收款项贷：银行存款

收回款项时：借：银行存款贷：应收帐款 20、坏账损失的会计处理（1）计提坏账准备：

借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备（2）冲销发生的坏账（发生坏账准备时）：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款（3）冲减多提的坏账准备：

借：坏账准备贷：资产减值损失（4）收回已确认坏账的应收账款：

借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款/其他应收款 2.交易性金融资产a.取得时：

借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b.持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益

(2)允价值借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益

21、应收票据的帐务处理（不带息）

1）企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）2）商业汇票到期借：银行存款贷：应收票据

3）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付

票款借：应收账款如接受投资企业为股份有限公司借：银存贷：股贷：应收票据本资本公积—股本溢价 5.预付帐款接受非现金资产投资： a.付款借：预付帐款贷：银行存款固定资产借：固定资产贷：实收资本—X公司 b.给货材料物资借：原材料应交税费—应交增值税（进借：材料采购、原材料、库存商品项）贷：实收资本—X公司应交税费-应交增值税(进项税额)无形资产：借：无形资产贷：实收资本—X公司贷：预付帐款实收资本（股本）增加： c.预付货款借：资本公积/银行存款/盈余公积借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款贷：实收资本—ABC公司

27、应付帐款的核算实收资本（股本）减少：企业购入材料、商品等时，货款尚未支付回购本公司股票：借：库存股贷：银存借：材料采购/在途物资等账户注销时：按股票面值和注销股数计算的股票面值总

应交税费——应交增值税（进项税额）额，借记“股本”账户，按所注销库存股的账面余贷：应付账款额，贷记“库存股”账户，按其差额，借记“资本接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项（水电）公积——股本溢价”账户，股本溢价不足冲减的，借：生产成本/管理费用等账户贷：应付账款应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利企业开出承兑商业汇票抵付应付账款润”账户；购回股票支付的价款低于面值总额的，借：应付账款贷：应付票据应按股票面值总额，借记“股本”账户，按所注销企业偿付应付款时借：应付账款贷：银行存款库存股的账面余额，贷记“库存股”账户，按其差企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付额，贷记“资本公积——股本溢价”账户。账款

32、盈余公积的会计处理借：应付账款贷：营业外收入——其他提取盈余公积

28、应付票据的核算借：利润分配--提取法定盈余公积/任意 1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货贷：盈余公积—法定盈余公积/任意款、应付账款时（入账金额）弥补亏损或转增资本借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、借：盈余公积应交税费——应交增值税（进项税额）等，贷：利润分配--盈余公积补亏/实收资本/股本贷：应付票据。盈余公积分发放现金股利或利润 2.支付银行承兑汇票的手续费，宣告分配股利时：借：利润分配—应付现金股利或借：财务费用贷：银行存款利润盈余公积收到银行支付到期票据的付款通知，贷：应付股利借：应付票据贷：银行存款支付时：借：应付股利贷：银存 3.企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末

33、利润分配的账务处理计算应付利息，结转本年利润：（若亏损作相反分录）借：财务费用贷：应付票据借：本年利润贷：利润分配—未分配利润票据到期支付本息时，按票据账面余额，提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：应付票据，按未计的利息，借记“财务费用”账借：利润分配—提取法定盈余公积户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。—应付现金股利 4.应付票据到期，如企业无力支付票款贷：盈余公积应付股利借：应付票据贷：应付账款（如为银行承兑汇票，同时：借：利润分配—未分配利润则贷记“短期借款”账户）。贷：利润分配——提取法定盈余公积

29、短期借款的核算—应付现金股利借入：借：银行存款贷：短期借款

34、应交增值费计提利息时：借：财务费用贷：应付利息一般纳税人：1）进项税额。支付利息时：借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成借：应付利息（已预提）财务费用（应计利息）本/制造费用/委托加工物资/管理费用等贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项）归还借款时：借：短期借款贷：银行存款贷：应付帐款/应付票据/银存等 30、长期借款（应付债券）的核算 2）进项税额转出（进货发生非常损失+改变用途：取得：借：银存（有差额）长期借款/应付债券—用于非应税项目、集体福利、个人消费）利息调整贷：长期借款—本金/应付债券—面值借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢/在建应付未付利息：借：在建工程/财务费用（利息+ 经工程/应付职工薪酬等营+ 不予资本化）/管理费用（筹建）/研发支出贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：应付利息/应付债券—应计利息 3）销项。偿还时借：应收帐款/应收票据/银存等借：长期借款—本金/应付债券—面值应付利息贷：主营业务收入贷：银存应交税费—应交增值税（销项）

31、投入资本的核算 4）视同销售行为。（自产或委托加工货物用于非应接受现金资产投资：借：银存贷：实收资本税项目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、

无偿赠送他人）

借：在建工程/长期股权投资/营业外支出等贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项） 5）出口退税。借：其他应收款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 6）交纳增值税。借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银存

小规模纳税人（增值税计入成本）：借：材料采购／在途物资等贷：银存等３５、应交消费税

销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税自产自用应税消费品借：在建工程等

贷：库存商品应交税费—应交消费税委托加工应税消费品

受托方代收代交借：银存／应收帐款等

贷：应交税费—应交消费税

委托物资加工收回后直接用于销售：借：委托加工物资贷：应付帐款／银存等

收回后连续生产借：应交税费—应交消费税贷：应付帐款／银存等