企业内部会计牵制制度

2020-03-03 16:52:51 来源：范文大全收藏下载本文

企业内部会计牵制制度

第一章总则

第一条为维护财经纪律，保证会计资料真实可靠，防止徇私舞弊行为发生，增强工作责任心，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和国家有关法律、法规规定，制定本制度。

第二条内部会计牵制制度是指凡涉及货币收支、财产物资的收发保管和商品购销等业务工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以达到相互制约、相互稽核相互验证的一种工作制度。

第二章内部会计牵制制度设计的原则

第三条合理分工原则。就是权力分割，任何一项经济业务的全过程至少有两人以上分工负责来完成。对现金报销业务，开票与收款、开票与发货实行分离，否则失去控制，产生舞弊。

第四条账务与事务分离原则。要求账、钱分管，账、物分管，即财产物资的经管人员和会计人员要完全独立开来，会计不能既管账又管物;物资采购人员更不得管帐、管物。

第五条检查原则。按企业内部审核规定，由专职审核机构人员或主管单位人员进行定期和不定期检查。

第六条经济责任制原则。建立严格的经济责任制度，对财、物经管人员实施有效的制约，提高其办事责任心。

第七条人员合理利用原则。正确处理成本与效益的关系，- 1 -

在遵守内部牵制制度前提下，合理搭配劳动人员的工作量，提高工作效率。

第三章货币资金的内部牵制

第八条货币资金的收支和保管必须按照国家有关管理规定和《XXXX公司货币资金管理制度》执行，对每张审批后的现金或银行收付凭证，必须经过专责稽核人员，对出纳员开具的银行收付款票据进行审批后，方可办理收付款结算业务。出纳员应做好付款的备查登记工作。

第九条出纳人员不得进行收付凭证的制作、计算机汇总、记账，兼管收人、费用、债权、债务账簿、稽核和会计档案保管等各项工作。

第十条财务印鉴由两人保管，出纳人员保管印鉴名章，审核人员保管财务专用章。

第十一条月底，出纳员将现金余额、银行存款余额与微机总账户余额核对无误后，微机管理员再进行自动转账，输出报表等项工作。

第四章实物资产的内部牵制

第十二条材料采购业务分别由申请购货部门、生产技术部供应部门、财务部门等共同完成。

第十三条公司各部门因生产、经营、管理需要，需采购相关材料物资时，必须编制订购单，经生产技术部负责人审核后，报有关领导批准，汇总编制采购计划表，移交物资供应部门。物- 2 -

资供应部门应与其供货厂商协商，草拟采购合同（具体按《物资招标管理办法》执行），其中涉税事务处理，须先经财务部门审核确认，然后报总经理审批后确认。

第十四条采购计划应交生产技术部供应部门存档管理，购入的材料由保管员按采购计划验收无误，在材料入库单上签名或盖章。对专用科技含量高的材料、物品、设备应邀请有关技术人员进行技术鉴定，必须由生产管理部门专工、使用部门专工、采购部门采购员、仓库保管员共同验收合格，并出具验收合格报告后，保管员方可在入库单上签章。财务部门收到入库单后，对货款结算凭证进行合理性、合法性审核，无误后，再办理材料采购的付款手续。

第十五条领用材料时，要有生产技术部、发展策划部等部门计划，并由经办人、领用原材料部门负责签字后，仓库保管员才能办理发料手续。具体情况按《XXXX公司可控费用管理办法》规定执行。

第十六条资产办理报废、出售、转让、出租业务，严格按照资产管理签批手续进行。

第十七条资产使用保管部门、生产技术部、财务等部门定期对资产进行盘存，做好与仓库、采购、销售部门的账账、账实的核对工作。

第五章制证业务的内部牵制

第十八条按规定的审批手续销售原材料，材料计划员必须- 3 -

填制销售单，在销售单(或发票)上写明材料的计划单价，财务制证人员根据售价制作收款凭证，根据计划价结转销售材料成本及差异。

第十九条工资核算人员每月根据人力资源部打印的工资表应发、应扣数进行核对后，编制工资发放凭证。月底，财务部门工资总额与人力资源部控制的工资总额核对一致，微机人员才可进行计提“三险一金”、工会经费、职工教育经费等项业务的自动转账。

第二十条在工资表中，应扣职工个人养老金、住房公积金、医疗金等各项基金和水电费、电话费等代扣款项，财务部门每月须与人力资源部、生活服务中心、办公室、营销部分管此项业务的专责核对无误后，再将上述各款项转存职工个人账户或冲减相关费用。

第二十一条月底，各明细账户与实际进行核对，与微机汇总数进行核对，除自动转账外，本月的凭证必须审核完毕。报表岗位专责再进行输出自动转账凭证，输出会计报表。

第二十二条工程预付款必须有合同，工程完工有决算、验收，财务部门才可办理结算。

第二十三条对应收账款应进行款项到期前的函证对账、到期时的催收和逾期款项的交涉与催收。财务部门不得随意将应收账款，转作坏账损失。严格按照坏账损失的审批权限和程序办事。

第二十四条合理划分管理控制岗位和资金使用岗位的职- 4 -