财务管理教案第一章基础知识

2020-03-03 20:16:25 来源：范文大全收藏下载本文

第一章财务管理基础知识 [基本要求]

（一）掌握财务管理的概念和内容

（二）掌握财务管理的目标

第一节财务管理的概念与特点

一、财务管理的概念

财务管理是组织企业财务活动，处理企业与各方面财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。

可见财务管理是对企业财务活动和财务关系进行的管理。

企业财务活动首先表现为企业再生产过程中的资金运动。财务活动具体由筹资活动、投资活动和分配活动三部分组成。

财务关系是企业进行财务活动时与各个方面形成的财务（或经济）关系。包括与投资者、债权人、债务人、政府部门、受资人、内部职工之间的财务关系。

二、财务活动

企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。财务活动包括：资金的筹集、运用、耗费、收回及分配等一系列行为，其中资金的运用、耗费和收回可统称为投资。财务活动具体由筹资活动、投资活动和分配活动三部分组成。

（一）筹资活动

筹资是指企业为了满足生产经营活动的需要，从一定的渠道，采用特定的方式筹措和集中所需资金的过程。筹集资金是企业进行生产经营活动的前提，也是资金运动的起点。一般而言，企业的资金可以从以下三个方面筹集并形成三种性质的资金来源，从而为企业开展生产经营业务活动提供资金保障。

（1）从投资者取得的资金形成企业资本金；（2）从债权人取得的资金形成企业负债；

（3）从企业盈利中取得的资金形成部分所有者权益。

（二）投资活动

企业筹资的目的是为了投资，投资是为了实现企业的经营目标，追求股东价值最大化。投资有广义和狭义之分。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程以及企业对外投放资金的过程。狭义的投资是指企业采取一定的方式以现金、实物或无形资产对外或其他单位进行投资。

企业内部使用资金的过程构成企业内部投资，具体由流动资产投资、固定资产投资、无形资产投资、递延资产投资等组成。

（三）分配活动

企业通过资金的投放和使用，必然会取得各种收入，各种收入抵补各种支出、缴纳税金后形成利润。企业必须在国家的分配政策指导下，根据公司章程确定的分配原则，合理分配企业利润，以使企业获得最大的长期利益。

三、财务关系

企业在组织财务活动的过程中与有关各方所发生的经济利益关系，成为财务关系。

（一）企业和国家的关系，企业必须按照国家税法的规定缴纳各种税款，企业与国家的分配关系是一种强制和无偿的分配关系；

（二）企业和投资者的关系，企业与投资者的分配关系不仅表现在企业净资产都归投资者，而且也表现在每期剩余收益在资本报酬和企业留存之间的分割，从而体现企业对投资者目前利益和长远利益的制约；

（三）企业与受资者之间的关系，是指企业以购买股票或直接投资的刑事向其他企业投资，受资者按规定分配给企业投资报酬所形成的经济利益关系。

（四）企业和债权人的关系，企业与债权人的财务关系表现为企业必须偿付债权人本金、支付利息的分配关系；

（五）企业和债务人的关系，是指企业购买其他企业的债券或者向商品、劳务求购单位提供商业信用所形成的经济利益关系。

（六）企业内部各部门之间的财务关系，是指企业内部各部门之间在生产经营活动过程中，相互提供商品或劳务所形成的经济利益关系。

（七）企业和职工的关系，企业根据劳动者的劳动情况，向职工支付工资、津贴和奖金，并提取用于职工福利事业的公益金等，体现了按劳分配劳动成果的关系。

四、财务管理的特点

（一）财务管理是一项综合性管理工作。

（二）财务管理工作的环节具有多元性。

（三）财务管理的内容具有广泛性。

（四）财务管理的信息具有前瞻性。

五、财务管理目标

财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的最终目的。是财务活动的出发点和归宿，决定着企业财务管理的方向。

（一）利润最大化

利润最大化目标的主要优点是，企业追求利润最大化，就必须讲求经济核算，加强管理，改进技术，提高劳动生产率，降低产品成本。利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：（1）没有考虑利润实现时间和资金时间价值。（2）没有考虑风险问题。

（3）没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。

（4）可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。

（二）股东财富最大化

与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：（1）考虑了风险因素。

（2）在一定程度上能避免企业短期行为。

（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点：（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难以应用。

（2）股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。（3）它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。

（三）企业价值最大化

企业价值最大化要求在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。以企业价值最大化作为财务管理目标，具有以下优点：

（1）考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量。（2）考虑了风险与报酬的关系。

（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为。

（4）用价值代替价格，避免了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。以企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作。对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。

这一目标克服了利润最大化和股东财富最大化的缺陷，所以被认为是最为合理的财务管理目标。

第二节财务管理的环节和财务管理机构的组织形式基本要求

（一）掌握财务管理体制

（二）熟悉财务管理的技术、经济、金融和法律环境

（三）了解财务管理的环节

一、财务管理环节

财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序。一般而言，企业财务管理包括以下几个环节。

（一）财务预测

财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动作出较为具体的预计和测算的过程。财务预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；可以预测财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；可以测算各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。

财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。定性预测法，主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物未来的状况和趋势作出预测的一种方法；定量预测法，主要是根据变量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测的方法。

（二）财务决策（财务管理的核心）

财务决策是财务人员按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务预测视为财务决策服务的。财务决策的正确与否关系到企业的兴衰成败。财务决策的内容重要包括筹资决策、投资决策、成本费用决策、收入决策、利润决策等。财务决策的方法主要有经验判断法和定量分析法。

（三）财务预算

财务管理中的预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务预测与决策的具体化，是组织和控制财务活动的依据。预算的编制方法主要包括固定预算法与弹性预算法，增量预算法与零基预算法，定期预算法和滚动预算法等。

（四）财务控制

财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。财务控制的方法主要有计划控制法、制度控制法、定额控制法。

（五）财务分析与考核

财务分析是以核算资料为依据，运用特定的方法，对企业财务活动及其结果进行分析与评价。财务分析的方法主要有比较分析、比率分析、综合分析。财务考核是指将报告期的实际数与规定的考核指标进行对比，确定有关单位与个人完成任务情况的过程。财务考核的具体形式可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可用多种财务指标进行综合评价考核。

二、企业的组织形式

（一）个人独资企业

个人独资企业是指依法在我国境内设立，有一个自然人投资，财产为投资人个人所有，并以其个人财产对企业债务承担无限责任的经济实体。所得利润需向国家缴纳个人所得税。优点：开办容易、结构简单、利润独享、限制较少。

缺点：不能利用发行股票和债券来筹集资金，只能向银行筹资，规模较小，筹资困难;业主对企业债务承担无限责任，企业一旦破产，业主可能倾家荡产。

（二）合伙企业合伙企业是指自然人、法人和其他组织依法在我国境内设立的，由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式。合伙企业分为普通合伙企业和有线合伙企业。

（三）公司制企业

公司是依据公司法登记设立的，以其全部法人财产依法自主经营，自负盈亏的企业法人。我国公司法所说公司是指有限责任公司和股份有限公司。

公司制企业的最大优点是公司所有者以其投资额为限对公司的债务承担有限责任。另一优点就是容易筹集资金，更易扩大规模，有更大的发展空间。

三、财务管理体制

（一）宏观财务管理体制

（二）微观财务管理体制

1、集权式财务管理体制